Những vấn đề lý luận chung về ngân sách nhà nước và cân đối ngân sách nhà nước

Phần mở đầu

Trong lịch sử phát triển nhân loại, mỗi Nhà nước cần một quỹ ngân sách để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình Để đạt được sự cân đối và ổn định ngân sách nhà nước, cần phải xem xét nhiều quan điểm và học thuyết khác nhau Tuy nhiên, việc duy trì ngân sách cân đối là thách thức lớn do tình hình kinh tế-xã hội luôn biến động, có thể dẫn đến tăng trưởng hoặc khủng hoảng Do đó, mỗi quốc gia cần áp dụng những phương pháp phù hợp với tình hình cụ thể để đảm bảo ngân sách nhà nước hiệu quả.

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, việc cân đối ngân sách nhà nước trở nên rất quan trọng, vì đây là công cụ tài chính chủ yếu giúp Nhà nước điều phối xã hội và giải quyết những vấn đề khó khăn của đất nước Mặc dù Chính phủ Việt Nam đã nỗ lực cải cách quản lý hành chính và đổi mới chính sách thu, chi ngân sách nhằm đạt được sự cân đối, ngân sách nhà nước vẫn chưa ổn định, dẫn đến nhiều hệ lụy ảnh hưởng đến phát triển kinh tế và xã hội Cụ thể, thu ngân sách không đủ chi, gây ra nợ nước ngoài gia tăng, lạm phát tăng nhanh, và thiếu nguồn tài chính cho đầu tư kinh tế.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp

Khái quát về ngân sách nhà nước

1.1.1.Khái niệm ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước đã xuất hiện từ thời kỳ chiếm hữu nô lệ và phong kiến, nhưng thuật ngữ này chỉ được công nhận đầy đủ khi chủ nghĩa tư bản ra đời Vào thời điểm đó, quyền quyết định về thu chi không còn thuộc về nhà Vua mà được chuyển giao cho Quốc hội, đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong việc quản lý ngân sách nhà nước một cách minh bạch hơn Ngân sách nhà nước lần đầu tiên được đề cập ở Anh vào thế kỷ 17, được hiểu là nguồn quỹ của người quản lý ngân khố, bao gồm toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước Hiện nay, ngân sách nhà nước được xem là bảng kế hoạch tài chính lớn nhất của quốc gia, bao gồm tất cả các khoản thu chi phục vụ cho chức năng và nhiệm vụ của bộ máy nhà nước, nhằm đảm bảo lợi ích công cộng cho xã hội.

Ngân sách nhà nước là một khái niệm rộng, liên quan đến cả lĩnh vực kinh tế và quản lý Nhà nước Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về định nghĩa ngân sách nhà nước, nhưng hai định nghĩa chủ yếu nhất phản ánh bản chất của nó là từ góc độ kinh tế và pháp lý.

 Ngân sách nhà nước xét về phương diện kinh tế:

Ngân sách nhà nước là một khái niệm quan trọng trong kinh tế học và tài chính học, được hiểu là bảng dự toán các khoản thu và chi tiêu của một quốc gia Nó được xác định và quyết định bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm Hai yếu tố cơ bản trong ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu và các khoản chi tiền tệ.

Ngân sách nhà nước là kế hoạch tài chính quan trọng của quốc gia, xác định thu chi liên quan đến ngân quỹ Quốc hội, đại diện cho nhân dân, có trách nhiệm quyết định ngân sách trước khi chính phủ thực hiện, nhằm đảm bảo hiệu quả và phù hợp với nhu cầu của người dân Đồng thời, Quốc hội cũng thực hiện giám sát hoạt động của chính phủ trong việc quản lý ngân sách.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào quá trình thi hành ngân sách và quyền phê chuẩn bảng quyết toán ngân sách hàng năm do chính phủ trình bày khi kết thúc năm ngân sách.

Ngân sách nhà nước có hiệu lực trong một năm, từ ngày 01/01 đến 31/12, đảm bảo việc dự toán thu chi được hoàn thành trong thời gian này Thời gian này có thể trùng hoặc không trùng với năm dương lịch tùy theo tập quán của từng quốc gia Việc quy định thời gian rõ ràng giúp tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động ngân sách, đồng thời ngăn chặn sự tùy tiện và độc đoán của Nhà nước trong việc thu nộp và chi tiêu ngân sách.

 Ngân sách nhà nước xét về phương diện pháp lý :

Theo Điều 14 của Luật Ngân sách Nhà nước 2015, ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản thu và chi được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định Các khoản này được quyết định bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.

Ngân sách nhà nước (NSNN) là một đạo luật tài chính do Quốc hội ban hành, dự toán các khoản thu chi trong một khoảng thời gian nhất định của quốc gia NSNN không chỉ là công cụ tài chính quan trọng giúp Nhà nước thực hiện và điều tiết hoạt động kinh tế-xã hội, mà còn trở nên đặc biệt quan trọng trong bối cảnh nền kinh tế thị trường và hội nhập toàn cầu hiện nay.

1.1.2.Đặc điểm ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước không chỉ là nguồn lực thiết yếu để duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước, mà còn là công cụ quan trọng giúp Nhà nước quản lý và điều tiết nền kinh tế, đồng thời giải quyết các vấn đề xã hội.

Việc tạo lập và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) liên quan chặt chẽ đến quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước, được thực hiện dựa trên các quy định pháp luật cụ thể NSNN không chỉ là một bộ luật tài chính đặc biệt mà còn được hình thành từ hệ thống pháp luật liên quan như hiến pháp và các luật thuế Đồng thời, NSNN là bộ luật do Quốc hội quyết định và thông qua hàng năm, có tính chất bắt buộc đối với các chủ thể kinh tế - xã hội liên quan.

Ngân sách nhà nước không chỉ liên quan mật thiết đến sở hữu Nhà nước mà còn phản ánh lợi ích chung và lợi ích công cộng Nhà nước giữ vai trò chủ đạo trong việc quyết định các khoản chi tiêu, đảm bảo phục vụ lợi ích của toàn xã hội.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp về thu – chi của Ngân sách Nhà nước (NSNN) tập trung vào việc phân tích hoạt động thu – chi nhằm giúp Nhà nước điều tiết các quan hệ lợi ích trong xã hội Hoạt động này đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước và các tổ chức kinh tế - xã hội cũng như các tầng lớp dân cư, từ đó góp phần đảm bảo sự công bằng và phát triển bền vững.

Ngân sách nhà nước (NSNN) là bản dự toán thu chi quan trọng, phản ánh các chính sách mà Chính phủ sẽ thực hiện trong năm tài khóa tới Việc lập NSNN và xác định các thông số liên quan là trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị, và chỉ những chính sách được dự kiến trong NSNN mới có thể được triển khai Do đó, việc thông qua NSNN là một sự kiện chính trị quan trọng, thể hiện sự đồng thuận trong Quốc hội về các chính sách của Nhà nước Nếu Quốc hội không thông qua NSNN, điều đó cho thấy sự thất bại của Chính phủ trong việc đề xuất chính sách, có thể dẫn đến mâu thuẫn chính trị.

 Thứ tư, ngân sách nhà nước là một bộ phận chủ yếu của hệ thống tài chính quốc gia.

Hệ thống tài chính quốc gia bao gồm tài chính nhà nước, tài chính doanh nghiệp, trung gian tài chính và tài chính cá nhân Trong đó, tài chính nhà nước đóng vai trò chủ đạo, ảnh hưởng lớn đến sự phát triển của nền kinh tế - xã hội Tài chính nhà nước thực hiện việc huy động nguồn lực tài chính chủ yếu qua thuế và các khoản thu tương tự Dựa trên nguồn lực này, Chính phủ sử dụng ngân sách để cấp phát kinh phí và tài trợ cho các tổ chức kinh tế cùng đơn vị công nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.

Đặc điểm của ngân sách nhà nước (NSNN) luôn gắn liền với tính giai cấp Trong thời kỳ phong kiến, ngân sách mang tính sơ khai và tùy tiện, không phân biệt rõ giữa ngân khố của Nhà vua và ngân sách của Nhà nước Hoạt động thu – chi chủ yếu là sự cống nạp và ban phát giữa Nhà vua và các tầng lớp dân cư, quan lại, thương nhân, thợ thuyền, cùng với các nước chư hầu Quyền quyết định ngân sách chủ yếu thuộc về Nhà vua Ngày nay, trong các Nhà nước TBCN và XHCN, ngân sách được dự toán, thảo luận và phê chuẩn bởi cơ quan pháp quyền, với quyền quyết định thuộc về toàn dân thông qua Quốc hội NSNN hiện nay có thời gian sử dụng hạn chế, nội dung thu - chi được quy định rõ ràng và được kiểm soát bởi hệ thống thể chế, báo chí và nhân dân.

Khái quát về cân đối ngân sách nhà nước

1.2.1 Các lý thuyết về cân đối ngân sách nhà nước

Cân đối ngân sách là vấn đề quan trọng đối với mỗi Nhà nước, đảm bảo thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình Theo thời gian, chức năng và nhiệm vụ này có sự thay đổi, mở rộng cùng với sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, Nhà nước thực hiện can thiệp vĩ mô vào hoạt động kinh tế, làm cho ngân sách nhà nước trở thành công cụ quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Vì vậy, vấn đề cân đối ngân sách nhà nước ngày càng thu hút sự quan tâm với nhiều học thuyết nghiên cứu.

1.2.1.1 Lý thuyết cổ điển về cân bằng ngân sách

Theo quan điểm cổ điển, ngân sách nhà nước là công cụ cung cấp nguồn tài chính cần thiết cho các hoạt động hành chính, tư pháp và quốc phòng Nhà nước chỉ cần huy động đủ nguồn lực để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu hạn hẹp, chủ yếu là ngân sách tiêu dùng và ngân sách thường xuyên Để hạn chế ảnh hưởng của ngân sách nhà nước, các khoản chi đã được cắt giảm tối thiểu, đảm bảo không vượt quá các khoản thu Nguyên tắc cần tuân thủ là tổng thu thuế phải bằng chi ngân sách nhà nước mỗi năm Tổng thống Pháp G.Doumergue đã tóm tắt học thuyết này bằng hình ảnh người nội trợ không được tiêu quá số tiền trong túi, tương tự như nhà nước không được chi tiêu vượt quá số thuế thu được.

NSNN cần phải duy trì sự cân bằng tuyệt đối, vì bất kỳ bội thu hay bội chi nào cũng đều gây lãng phí nguồn lực của nhân dân Thuyết cổ điển về NSNN nhấn mạnh rằng sự cân bằng phải được đảm bảo cả trong giai đoạn lập kế hoạch lẫn trong quá trình thực hiện Nếu chỉ đạt được sự cân bằng trong kế hoạch mà không duy trì được trong thực tế, thì không thể coi đó là sự cân bằng thực sự.

1.2.1.2 Các học thuyết hiện đại về cân đối ngân sách nhà nước

 Lý thuyết về ngân sách chu kỳ

Quan điểm cho rằng ngân sách nhà nước (NSNN) không cần phải cân bằng hàng năm mà nên thực hiện cân bằng theo chu kỳ Điều này xuất phát từ thực tế rằng nền kinh tế phát triển theo chu kỳ với ba giai đoạn chính: phồn thịnh, khủng hoảng và suy thoái.

Khi nền kinh tế phát triển mạnh mẽ với năng suất lao động cao và tỷ lệ thất nghiệp thấp, ngân sách nhà nước (NSNN) có khả năng thu thuế lớn hơn nhu cầu chi tiêu Trong giai đoạn này, việc tăng thuế suất và giảm chi tiêu NSNN là cần thiết để ngăn chặn sự phát triển "nóng" của nền kinh tế Sự thặng dư của NSNN trong thời kỳ này là điều bình thường, nhưng nếu chính phủ không cân nhắc kỹ lưỡng, có thể dẫn đến việc sử dụng thặng dư cho các hoạt động không cần thiết hoặc điều chỉnh chính sách thuế để giảm thu, từ đó dễ dàng gây ra khủng hoảng kinh tế.

Khi khủng hoảng xảy ra và nền kinh tế rơi vào suy thoái, thu ngân sách nhà nước (NSNN) sẽ gặp nhiều khó khăn do sản xuất giảm, năng suất lao động thấp và tỷ lệ thất nghiệp gia tăng Để kích thích phục hồi kinh tế và giải quyết các vấn đề xã hội, nhà nước cần thực hiện chính sách giảm thuế và tăng chi tiêu, mặc dù điều này có thể dẫn đến bội chi NSNN Nếu vẫn giữ quan điểm cổ điển và hạn chế chi tiêu để tránh bội chi, nền kinh tế sẽ khó có cơ hội vượt qua giai đoạn suy thoái.

Quan điểm này nhấn mạnh việc duy trì sự cân đối giữa thu và chi của ngân sách nhà nước (NSNN) trong suốt các chu kỳ phát triển kinh tế Trong bối cảnh này, tình trạng bội thu hay bội chi NSNN có thể được điều chỉnh và bù trừ cho nhau qua các giai đoạn dài hạn mà không nhất thiết gây mất cân đối Tuy nhiên, việc kiểm soát bội chi và bội thu cần được thực hiện trong những giới hạn nhất định mà chính phủ có khả năng quản lý.

 Lý thuyết về ngân sách cố ý thiếu hụt

Lý thuyết này nhấn mạnh rằng kinh tế quyết định tài chính, và trong giai đoạn suy thoái, để đạt được ngân sách cân bằng, nhà nước cần tiết kiệm chi tiêu hoặc tăng thuế Tuy nhiên, cả hai biện pháp này đều có thể kìm hãm sự phát triển kinh tế, làm cho việc phục hồi nền kinh tế trở nên khó khăn hơn.

Khi kinh tế suy thoái, cần tránh hi sinh sự cân bằng ngân sách nhà nước (NSNN) Thay vào đó, nên sử dụng sự mất cân bằng ngân sách để giúp kinh tế phục hồi, thông qua việc tăng chi tiêu ngân sách hoặc giảm thuế nhằm kích thích cầu.

Việc cố ý tạo ra sự thiếu hụt ngân sách nhà nước (NSNN) có thể ảnh hưởng tiêu cực đến lưu thông tiền tệ và gia tăng lạm phát Tuy nhiên, những người ủng hộ lý thuyết này cho rằng sự phục hồi kinh tế sẽ cung cấp nguồn lực để NSNN trở lại trạng thái cân bằng và kiểm soát lạm phát Họ đưa ra nhiều lý do để giải thích cho quan điểm này.

 Việc thúc đẩy những hoạt động nền kinh tế đang trì trệ sẽ làm nhẹ gánh nặng của NSNN đối với khoản chi trợ cấp thất nghiệp

Chính sách tạo ra sự mất cân đối của ngân sách nhà nước (NSNN) thực chất là một biện pháp tạm thời, dựa trên những dự đoán về tương lai Nhờ vào chính sách kích cầu hiệu quả, nền kinh tế sẽ phục hồi dần dần, và khi đó, nhà nước sẽ tiến hành cắt giảm chi tiêu Đồng thời, trong giai đoạn kinh tế hưng thịnh, thuế sẽ được áp dụng theo hình thức lũy tiến Kết quả là lạm phát sẽ được kiểm soát và NSNN sẽ đạt được sự cân bằng.

1.2.2.Khái niệm cân đối ngân sách nhà nước

Cân đối ngân sách nhà nước là việc đảm bảo sự hài hòa giữa các nguồn thu mà nhà nước huy động trong một năm và việc phân phối, sử dụng nguồn thu đó để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong cùng năm.

Cân đối ngân sách nhà nước là yếu tố quan trọng phản ánh mối quan hệ giữa tổng thu và tổng chi trong một tài khóa Nó không chỉ thể hiện sự tương quan giữa các khoản thu và chi mà còn nhấn mạnh sự phân bổ hợp lý giữa các cấu phần của ngân sách, đảm bảo hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính.

Cân đối ngân sách nhà nước là quá trình phân bổ và chuyển giao nguồn thu giữa các cấp ngân sách, bao gồm trung ương, địa phương và các địa phương lẫn nhau, nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao Điều này cho thấy rằng, cân đối ngân sách nhà nước không chỉ là một phần quan trọng trong chính sách tài khóa mà còn phản ánh sự điều chỉnh mối quan hệ giữa thu và chi ngân sách, phục vụ cho việc đạt được các mục tiêu kinh tế xã hội mà nhà nước đã đề ra trong từng lĩnh vực và địa bàn cụ thể.

1.2.3.Đặc điểm cân đối ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là một hình thức ngân sách đặc biệt quan trọng, không chỉ có những đặc điểm chung của các loại ngân sách thông thường mà còn chứa đựng những đặc điểm riêng, phản ánh bản chất của ngân sách quốc gia.

Nội dung cơ bản của vấn đề cân đối ngân sách nhà nước

Các nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước

Luật ngân sách nhà nước năm 2015 quy định:

1 Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật được tổng hợp đầy đủ vào cân đối ngân sách nhà nước, theo nguyên tắc không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể Trường hợp có khoản thu cần gắn với nhiệm vụ chi cụ thể theo quy định của pháp luật thì được bố trí tương ứng từ các khoản thu này trong dự toán chi ngân sách để thực hiện Việc ban hành chính sách thu ngân sách phải bảo đảm nguyên tắc cân đối ngân sách trong trung hạn, dài hạn và thực hiện các cam kết về hội nhập quốc tế.

2 Ngân sách nhà nước được cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao để chi đầu tư phát triển; trường hợp còn bội chi thì số bội chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách; trường hợp đặc biệt Chính phủ trình Quốc hội xem xét, quyết định Trường hợp bội thu ngân sách thì được sử dụng để trả nợ gốc và lãi các khoản vay của ngân sách nhà nước.

3 Vay bù đắp bội chi ngân sách nhà nước chỉ được sử dụng cho đầu tư phát triển, không sử dụng cho chi thường xuyên.

4 Bội chi ngân sách trung ương được bù đắp từ các nguồn sau: a) Vay trong nước từ phát hành trái phiếu chính phủ, công trái xây dựng Tổ quốc và các khoản vay trong nước khác theo quy định của pháp luật; b) Vay ngoài nước từ các khoản vay của Chính phủ các nước, các tổ chức quốc tế và phát hành trái phiếu chính phủ ra thị trường quốc tế, không bao gồm các khoản vay về cho vay lại.

5 Bội chi ngân sách địa phương: a) Chi ngân sách địa phương cấp tỉnh được bội chi; bội chi ngân sách địa phương chỉ được sử dụng để đầu tư các dự án thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định; b) Bội chi ngân sách địa phương được bù đắp bằng các nguồn vay trong nước từ phát hành trái phiếu chính quyền địa phương, vay lại từ nguồn Chính phủ vay về cho vay lại và các khoản vay trong nước khác theo quy định của pháp luật; c) Bội chi ngân sách địa phương được tổng hợp vào bội chi ngân sách nhà nước và do Quốc hội quyết định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện được phép bội chi ngân sách địa phương để bảo đảm phù hợp với khả năng trả nợ của địa phương và tổng mức bội chi chung của ngân sách nhà nước.

6 Mức dư nợ vay của ngân sách địa phương: a) Đối với thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh không vượt quá 60% số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp; b) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp lớn hơn chi thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 30% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp; c) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp nhỏ hơn hoặc bằng chi thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 20% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp.

Cân đối giữa tổng thu và tổng chi, giữa các khoản thu và các khoản chi ngân sách nhà nước

2.2.1.Tổng thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN là quá trình mà nhà nước sử dụng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình Ở Việt Nam, thu NSNN bao gồm các khoản tiền mà Nhà nước huy động vào ngân sách mà không có trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho người nộp Về bản chất, thu NSNN phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội trong việc huy động nguồn tài chính để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu Theo Luật NSNN hiện hành, các khoản thu NSNN bao gồm nhiều nội dung khác nhau.

- Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật;

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước;

- Các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân;

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật. Đặc điểm thu ngân sách nhà nước:

Thu ngân sách nhà nước là yếu tố quan trọng để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng của nhà nước Tất cả các khoản thu của nhà nước đều được quy định bởi các chính sách, chế độ và pháp luật hiện hành.

Thu ngân sách nhà nước cần phải dựa trên tình hình thực tế của nền kinh tế, được thể hiện qua các chỉ tiêu như tổng sản phẩm quốc nội (GDP), giá cả, thu nhập và lãi suất.

- Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.

- Thu ngân sách theo hai phương thức: tự nguyện và bắt buộc

Thuế nội địa là loại thuế áp dụng cho công dân, hoạt động và tài sản trong nước Các sắc thuế nội địa bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ, và thuế doanh nghiệp, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liên quan đến nhân và thuế môn bài, tập trung vào các hoạt động như thuế giao dịch tài chính, thuế mua bán nhà đất và thuế thừa kế Ngoài ra, bài viết cũng đề cập đến các loại thuế đánh vào đồ vật, bao gồm thuế tài sản, lệ phí phòng cháy chữa cháy, lệ phí đăng ký ô tô xe máy và lệ phí công chứng Cần lưu ý rằng lệ phí thực chất là thuế và ở Việt Nam, chúng được gọi là "các loại phí mang tính chất thuế".

2.2.1.2.Thu từ xuất khẩu, nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gián thu áp dụng cho hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, đóng vai trò quan trọng trong chính sách ngoại thương của quốc gia Nó không chỉ giúp kiểm soát hàng hóa mà còn tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và bảo hộ sản xuất trong nước Các quốc gia có thể áp dụng nhiều phương pháp tính thuế khác nhau, và bên cạnh thuế quan, còn sử dụng hàng rào phi thuế quan như hạn ngạch nhập khẩu và tài trợ xuất khẩu để bảo vệ nền sản xuất trong nước.

Về đặc điểm : Thuế xuất khẩu, nhập khẩu có đặc điểm cơ bản sau

Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm hàng hóa hợp pháp được phép xuất khẩu và nhập khẩu qua biên giới Việt Nam Chỉ những hàng hóa được vận chuyển hợp pháp qua biên giới mới phải chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành trong giá cả hàng hoá.

- Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá qua biên giới.

Về vai trò: Cũng giống như các sắc thuế khác thuế xuất khẩu, nhập khẩu thể hiện hai vai trò cơ bản.

Thuế xuất khẩu và nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần ổn định trật tự xã hội và tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững trong tương lai.

- Hai là, điều tiết hoạt động nhập khẩu và hướng dẫn tiêu dùng.

2.2.1.3.Thu viện trợ không hoàn lại

Trong nguồn vốn ODA luôn có một phần viện trợ không hoàn lại, thấp nhất là 25% của tổng số vốn ODA

Viện trợ không hoàn lại thường gắn liền với các điều kiện kinh tế và chính trị mà nước nhận phải tuân thủ Nhiều quốc gia sử dụng viện trợ như một công cụ chính trị để củng cố vị thế và ảnh hưởng của mình tại các quốc gia và khu vực nhận vốn.

2.2.2.Tổng chi ngân sách nhà nước

Chi ngân sách nhà nước là quá trình phân bổ và sử dụng quỹ ngân sách nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc cụ thể.

Chi ngân sách nhà nước là quá trình phân phối lại các nguồn tài chính từ ngân sách nhà nước đến các mục đích sử dụng cụ thể Quá trình này không chỉ dựa trên các định hướng chung mà còn cần phân bổ cho từng mục tiêu, hoạt động và công việc cụ thể thuộc chức năng của nhà nước.

Chi ngân sách nhà nước liên quan chặt chẽ đến bộ máy nhà nước và các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà nhà nước thực hiện trong từng giai đoạn lịch sử.

- Chi ngân sách nhà nước gắn với quyền lực nhà nước, mang tích chất pháp lý cao;

- Các khoản chi của ngân sách nhà nước được xem xét hiệu quả trên tầm vĩ mô;

- Các khoản chi của ngân sách nhà nước mang tính chất không hoàn trả trực tiếp là chủ yếu;

Các khoản chi của ngân sách nhà nước liên quan chặt chẽ đến sự biến động của các yếu tố giá trị như giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái, tiền lương và tín dụng Những yếu tố này đều thuộc lĩnh vực tiền tệ và ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý tài chính của nhà nước.

2.2.2.1.Chi đầu tư phát triển

Chi đầu tư phát triển (ĐTPT) là quá trình mà nhà nước sử dụng một phần thu nhập từ ngân sách nhà nước (NSNN) và các quỹ ngoài ngân sách để đầu tư vào cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất và dự trữ hàng hóa chiến lược Mục tiêu của chi ĐTPT là đảm bảo sự ổn định và tăng trưởng kinh tế bền vững Chi ĐTPT trong tài chính công bao gồm các khoản đầu tư quan trọng nhằm thúc đẩy sự phát triển kinh tế.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp liên quan đến chi tiêu từ ngân sách nhà nước, tín dụng nhà nước và một số quỹ ngoài ngân sách Chi đầu tư phát triển (ĐTPT) đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Quy mô và cấu trúc của khoản chi này phụ thuộc vào mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội của quốc gia trong từng giai đoạn Nhìn chung, chi ĐTPT tập trung vào một số lĩnh vực chủ yếu, góp phần vào sự phát triển bền vững.

Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước để đảm bảo cân đối ngân sách nhà nước

2.3.1.Phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi của các cấp ngân sách

Ngân sách trung ương và ngân sách của từng cấp chính quyền địa phương được phân định rõ ràng về nguồn thu và nhiệm vụ chi Việc phân định này được đảm bảo theo quy định của pháp luật Các cấp chính quyền không có quyền đặt ra hoặc điều chỉnh các khoản thu ngân sách của mình Mỗi cấp ngân sách chỉ thực hiện nhiệm vụ thu chi dựa trên các quy định luật định.

Việc bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới cần đảm bảo tính công bằng và phát triển cân đối giữa các vùng, địa phương Khoản bổ sung này được coi là thu nhập của ngân sách cấp dưới Hơn nữa, việc bổ sung không được thực hiện đồng loạt cho tất cả các cấp ngân sách, mà phải dựa trên khả năng thu và nhiệm vụ chi của từng cấp ngân sách, từ đó ngân sách cấp trên sẽ quyết định mức bổ sung phù hợp.

Không được sử dụng ngân sách của cấp này cho nhiệm vụ của cấp ngân sách khác Nếu cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi, cần phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho cấp ngân sách thực hiện nhiệm vụ đó.

Mối liên hệ giữa việc phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách:

Việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và quan hệ giữa ngân sách các cấp được thực hiện như sau:

 Ngân sách trung ương và ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể;

Ngân sách trung ương đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các nhiệm vụ chiến lược của quốc gia, đồng thời hỗ trợ các địa phương chưa cân đối được thu chi ngân sách.

Ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu nhằm đảm bảo tính chủ động trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao, đồng thời tăng cường nguồn lực cho ngân sách xã Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm quyết định việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách chính quyền địa phương, phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh, cũng như trình độ quản lý của từng cấp trên địa bàn.

Nhiệm vụ chi ngân sách thuộc từng cấp phải được ngân sách đó đảm bảo, và bất kỳ chính sách hay chế độ mới nào làm tăng chi ngân sách đều cần có giải pháp tài chính phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách từng cấp.

Khi cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi, cần phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên xuống cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ này.

Để đảm bảo công bằng và phát triển cân đối giữa các vùng và địa phương, cần thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu giữa ngân sách các cấp và bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới Tỷ lệ phần trăm này cùng với số bổ sung cân đối sẽ được ổn định trong khoảng thời gian từ 3 đến 5 năm.

Số bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu của ngân sách cấp dưới;

Trong thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phương có quyền sử dụng nguồn tăng thu hàng năm để phát triển kinh tế - xã hội Sau mỗi giai đoạn ổn định ngân sách, cần tăng cường khả năng tự cân đối và phát triển ngân sách địa phương Đồng thời, việc giảm dân số bổ sung từ ngân sách cấp trên hoặc tăng tỷ lệ phần trăm điều tiết số thu nộp về ngân sách cấp trên cũng là những yêu cầu quan trọng.

Ngoài việc ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi và bổ sung nguồn thu theo quy định tại điểm 5 và điểm 6, ngân sách của cấp này không được sử dụng để chi cho nhiệm vụ của cấp khác, trừ những trường hợp đặc biệt được Chính phủ quy định.

2.3.2.Phân định thẩm quyền quyết định thu, chi giữa các cơ quan Nhà nước

Luật Ngân sách Nhà nước (sửa đổi) được Quốc hội thông qua vào ngày 25/6/2015 và có hiệu lực từ năm ngân sách 2017, thay thế Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 kế thừa các quy định quan trọng từ Luật năm 2002, nhằm cải thiện quản lý ngân sách và tăng cường tính minh bạch trong sử dụng ngân sách nhà nước.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp về Luật Ngân sách Nhà nước (NSNN) hiện hành nhấn mạnh tính thống nhất của NSNN và vai trò chủ đạo của ngân sách trung ương Đồng thời, nó cũng thúc đẩy việc phân cấp quản lý ngân sách, nâng cao tính chủ động của các cấp chính quyền địa phương trong việc quản lý và sử dụng NSNN.

Luật NSNN năm 2015 đã bổ sung và sửa đổi một số nội dung quan trọng về phân cấp nguồn thu giữa ngân sách nhà nước trung ương (NSTW) và ngân sách địa phương (NSĐP), nhằm cải thiện cơ chế phân chia nguồn thu và đảm bảo tính công bằng trong việc phân bổ ngân sách.

(i) Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành, theo Luật NSNN năm

2002 là khoản thu NSTW hưởng 100%; Luật NSNN năm 2015 quy định là khoản thu phân chia giữa NSTW và NSĐP;

Theo quy định, toàn bộ tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính và tịch thu khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), với việc phân cấp rõ ràng rằng cơ quan nhà nước nào thu thì ngân sách cấp đó sẽ hưởng Luật NSNN năm 2002 chưa quy định cụ thể về vấn đề này, dẫn đến tình trạng có khoản xử phạt vi phạm hành chính nộp toàn bộ vào NSNN, trong khi một số khoản khác lại cho phép giữ lại một phần cho đơn vị thực hiện xử phạt nhằm trang trải chi phí, phần còn lại mới nộp vào ngân sách.

Nhà nước cần phân định rõ ràng các khoản thu hồi vốn từ đầu tư tại các tổ chức kinh tế, bao gồm thu cổ tức và lợi nhuận từ công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn có vốn góp của Nhà nước Cụ thể, ngân sách trung ương sẽ nhận các khoản thu hồi vốn và lợi nhuận từ các doanh nghiệp do cơ quan nhà nước đại diện, trong khi ngân sách địa phương sẽ hưởng các khoản thu từ đầu tư tại tổ chức kinh tế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện Các khoản lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập quỹ cũng thuộc về các cơ quan đại diện chủ sở hữu tương ứng.

 Về phân cấp nhiệm vụ chi giữa NSTW và NSĐP:

Kiểm soát tình trạng ngân sách nhà nước- Bội chi ngân sách nhà nước

2.4.1.Khái niệm và nguyên nhân bội chi ngân sách nhà nước

2.4.1.1.Khái niệm bội chi ngân sách nhà nước

Bội chi ngân sách, hay còn gọi là thâm hụt ngân sách nhà nước, là sự chênh lệch dương giữa tổng chi ngân sách nhà nước thực tế và tổng thu ngân sách nhà nước thực tế.

2.4.1.2.Nguyên nhân bội chi ngân sách nhà nước

Bội chi ngân sách nhà nước do tác động của chu kỳ kinh tế được gọi là bội chi chu kỳ, phụ thuộc vào giai đoạn phát triển của nền kinh tế Trong giai đoạn phồn thịnh, thu ngân sách tăng trong khi chi ngân sách không tăng tương ứng, dẫn đến giảm bội chi Ngược lại, trong giai đoạn khủng hoảng, thu nhập nhà nước giảm, trong khi nhu cầu chi tiêu tăng để giải quyết các khó khăn kinh tế và xã hội.

Bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) có thể được phân loại theo nguyên nhân cơ cấu, do tác động của chính sách thu chi ngân sách của Nhà nước Khi Nhà nước thực hiện các chính sách nhằm đẩy mạnh đầu tư và kích thích tiêu dùng, mức bội chi sẽ gia tăng Ngược lại, nếu chính phủ áp dụng chính sách giảm đầu tư và tiêu dùng, mức bội chi NSNN sẽ được cải thiện.

2.4.2.Các biện pháp xử lý bội chi ngân sách nhà nước

Để tăng thu ngân sách nhà nước, cần khai thác mọi nguồn thu, áp dụng các sắc thuế mới và nâng cao hiệu quả thu, nhằm bù đắp thâm hụt ngân sách và giảm bội chi Tuy nhiên, tăng thuế không hợp lý có thể làm tăng giá hàng hóa, ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và đời sống nhân dân, đồng thời làm giảm động lực cho doanh nghiệp và khả năng cạnh tranh của nền kinh tế trong khu vực và toàn cầu.

Để giảm chi ngân sách nhà nước, cần tập trung vào ba phần chính: chi cho đầu tư phát triển, chi cho tiêu dùng kinh tế - văn hóa - xã hội và chi trả nợ Cần tiết kiệm triệt để các khoản đầu tư công và chi thường xuyên, chỉ nên đầu tư vào những dự án hiệu quả và mang tính chủ đạo, đồng thời cắt giảm các dự án không hiệu quả Ngoài ra, các khoản chi thường xuyên của cơ quan nhà nước cũng cần được xem xét cắt giảm nếu không thực sự cần thiết hoặc không mang lại hiệu quả.

Giải pháp hợp lý để bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước bao gồm việc tăng thu, giảm chi và khai thác nguồn vay nợ trong và ngoài nước Để cải thiện tình trạng thâm hụt ngân sách lâu dài, cần đảm bảo hiệu quả hợp lý của các khoản thu.

Vay nợ trong nước là biện pháp giúp Chính phủ giảm bội chi ngân sách mà không cần tăng cơ sở tiền tệ hoặc giảm dự trữ quốc tế, từ đó kiểm soát lạm phát hiệu quả Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp này là có thể dẫn đến áp lực lạm phát trong tương lai nếu tỷ lệ nợ trên GDP tăng liên tục Hơn nữa, việc vay nợ từ dân sẽ giảm khả năng tiếp cận tín dụng của khu vực tư nhân và gây áp lực tăng lãi suất trong nước.

Viện trợ và vay nợ nước ngoài có thể giúp bù đắp bội chi mà không gây sức ép lạm phát, đồng thời cung cấp nguồn vốn quan trọng cho phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, điều này cũng làm gia tăng gánh nặng nợ nần và nghĩa vụ trả nợ, giảm khả năng chi tiêu của chính phủ và tạo ra sự phụ thuộc vào nước ngoài Thêm vào đó, một số khoản vay còn đi kèm với các điều khoản chính trị, kinh tế, quân sự, khiến các nước vay phải chịu áp lực lớn hơn.

Vay ngân hàng đáp ứng nhanh chóng nhu cầu tài chính để bù đắp ngân sách quốc gia mà không phải chịu lãi suất hay gánh nặng nợ nần Tuy nhiên, việc in và phát hành thêm tiền có thể dẫn đến tình trạng cung tiền vượt cầu, gây ra lạm phát không kiểm soát Do đó, biện pháp này rất ít khi được áp dụng Kể từ năm 1992, Việt Nam đã hoàn toàn chấm dứt việc in tiền để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước.

Nhà nước cần tăng cường vai trò quản lý để bình ổn giá cả, ổn định chính sách vĩ mô và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế Việc sử dụng hệ thống chính sách và công cụ quản lý vĩ mô sẽ giúp điều chỉnh đời sống kinh tế-xã hội, giải quyết các mối quan hệ trong nền kinh tế và xã hội, đặc biệt là giữa tăng trưởng kinh tế và công bằng xã hội, cũng như giữa phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường.

Thực trạng cân đối ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Thực trạng cân đối ngân sách nhà nước ở Việt Nam và một số nước trên thế giới

3.1.1 Ở các nước trên thế giới

Cân đối ngân sách nhà nước là một vấn đề quan trọng không chỉ ở Việt Nam mà còn ở nhiều quốc gia khác, đặc biệt là những nước có nền kinh tế phát triển như Mỹ, Nhật Bản và Trung Quốc Việc cân đối ngân sách có ảnh hưởng sâu sắc đến sự ổn định và tăng trưởng của nền kinh tế - xã hội, đóng vai trò then chốt trong việc duy trì sự phát triển bền vững.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho thấy thu nhập bình quân đầu người ở các quốc gia phát triển đạt mức cao, đồng thời an sinh xã hội được đảm bảo Một yếu tố quan trọng dẫn đến thành công của những quốc gia này là ngân sách nhà nước ổn định và thặng dư Mặc dù hiện nay Nhật Bản và Mỹ đang đối mặt với tình trạng thâm hụt ngân sách nghiêm trọng do khủng hoảng kinh tế, nhưng trong quá khứ, họ đã duy trì được ngân sách ổn định và thặng dư trong nhiều năm, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế nhanh chóng Với tiềm lực kinh tế mạnh mẽ và nền công nghiệp hàng đầu, các quốc gia này sẽ sớm có những chính sách phù hợp để giải quyết vấn đề thâm hụt ngân sách hiện tại.

3.1.2 Cân đối ngân sách nhà nước ở Việt Nam từ khi chuyển đổi sang cơ chế thị trường đến nay

3.1.2.1 Tác động của tình hình kinh tế xã hội đến vấn đề cân đối ngân sách nhà nước trong thời gian vừa qua

Kể từ khi Đảng và Nhà nước chuyển đổi sang cơ chế thị trường định hướng XHCN, đặc biệt từ năm 1991, nền kinh tế xã hội Việt Nam đã có những chuyển biến rõ rệt, bao gồm mở rộng quan hệ quốc tế, tăng cường viện trợ nước ngoài, và thu hút đầu tư nước ngoài Những thay đổi này đã khơi dậy sự năng động và tiềm lực kinh tế, đồng thời thúc đẩy phát triển khoa học, kỹ thuật, công nghệ và nâng cao đời sống người dân Tất cả những yếu tố này đã tác động mạnh mẽ đến việc cân đối ngân sách nhà nước.

Sau hơn 20 năm đổi mới, tốc độ tăng trưởng GDP của Việt Nam đã có sự gia tăng liên tục Trong giai đoạn đầu (1986 - 1990), GDP chỉ tăng trung bình 4,4%/năm, nhưng từ 1991 - 1995, mức tăng trưởng bình quân đạt 8,2%, vượt kế hoạch 5,5% - 6,5% và thuộc nhóm cao trong các nước đang phát triển Giai đoạn 1996 - 2000, GDP tăng trưởng bình quân 6,9%, mặc dù thấp hơn nửa đầu thập niên 90 do khủng hoảng tài chính châu Á, nhưng vẫn cao trong khu vực Đến năm 2001, tình hình cải thiện với tốc độ tăng GDP đạt 6,9%, và năm 2002 là 7%.

2003: 7,3%, năm 2004: 7,7%, năm 2005: 7,5%, năm 2006: 8,2% và năm 2007: 8,5% So với các nước trong khu vực, Việt Nam đứng vào hàng các quốc gia có tốc độ tăng trưởng rất cao

Trước thời kỳ đổi mới, Việt Nam chủ yếu là một quốc gia nông nghiệp nghèo nàn với thu nhập bình quân đầu người rất thấp Tuy nhiên, chính sách đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế đã tạo ra nhiều cơ hội việc làm, nâng cao thu nhập cho người dân Từ 122,5 USD/người năm 1991, thu nhập bình quân đã tăng lên 400 USD/người vào năm 2000 và 637,3 USD/người vào năm 2005, đạt 820 USD/người vào năm 2007 Số hộ gia đình giàu có tăng lên trong khi tỷ lệ nghèo đói giảm mạnh từ 58% năm 1993 xuống còn 18,1% năm 2006, góp phần cải thiện đời sống và đảm bảo an sinh xã hội cho người dân.

Việt Nam đã có những thành tựu nổi bật trong việc chuyển đổi từ nền kinh tế nông nghiệp lạc hậu sang công nghiệp hóa - hiện đại hóa, nhờ vào các chính sách phát triển kinh tế - xã hội đồng bộ và sự hỗ trợ của ngân sách nhà nước Sự phát triển của nền kinh tế xã hội không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách mà còn giúp chính phủ thực hiện các mục tiêu chi tiêu, giữ cho ngân sách ở trạng thái cân bằng và ổn định Mối quan hệ giữa phát triển bền vững và cân đối ngân sách là yếu tố quan trọng để đạt được hiệu quả trong quản lý tài chính nhà nước.

Từ cuối năm 2007, nền kinh tế toàn cầu đã trải qua những biến động mạnh mẽ, ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế - xã hội của Việt Nam Sự bất ổn này đã đặt ra thách thức lớn cho tài chính quốc gia, đặc biệt là trong việc cân đối ngân sách nhà nước.

Mỹ và Nhật Bản đang trải qua suy thoái nghiêm trọng, dẫn đến giảm nguồn thu ngân sách nhà nước do khả năng cắt giảm ODA và thuế xuất nhập khẩu từ hai đối tác này Đồng thời, sự tăng giá dầu toàn cầu đã gây ra bất ổn trên thị trường hàng hóa, khiến chính phủ phải chi hỗ trợ lớn từ ngân sách, dẫn đến khủng hoảng tài chính và lạm phát Những vấn đề này đã ảnh hưởng trực tiếp đến thu chi ngân sách và việc cân đối ngân sách nhà nước tại Việt Nam.

Thực trạng cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam trước khi có luật ngân sách nhà nước

Trong giai đoạn đầu của thời kỳ đổi mới, từ năm 1991, chính phủ đã chú trọng đến việc cân đối ngân sách nhà nước, đặc biệt trước khi Luật ngân sách nhà nước ra đời vào năm 1996 Nghị Quyết của Quốc hội khóa 8, kỳ họp thứ 10 vào ngày 26/12/1991, đã nhấn mạnh rằng nguồn thu trong nước phải đảm bảo chi thường xuyên và trả nợ Việc phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi và chuyển giao nguồn lực giữa các cấp ngân sách được quy định trong Quyết Định 186/HĐBT ngày 27/11/1989 và Quyết Định 168/HĐBT ngày 19/5/1992.

3.2.1 Tình hình thu chi ngân sách nhà nước a Thu ngân sách nhà nước

Nhà nước đã tiến hành cải cách trong hoạt động thu ngân sách nhằm đảm bảo nguồn thu, bao gồm việc cải cách bộ máy hành chính thu thuế với sự ra đời của Tổng cục thuế, thống nhất hoạt động từ trung ương đến địa phương và áp dụng hệ thống thuế đồng nhất cho các thành phần kinh tế Đồng thời, Chính phủ cũng khuyến khích sản xuất trong mọi lĩnh vực kinh tế, bao gồm hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và đầu tư.

Chính bởi vậy, thu ngân sách nhà nước đã đạt kết quả cao:

 Xét về tốc độ tăng thu NSNN, các năm 1990, 1991, 1992 tốc độ tăng thu năm sau cao hơn năm trước, năm 1992 tốc độ tăng thu tăng 98,1% so với năm 1991

 Xét về quy mô, thu NSNN so với tổng GDP tăng từ 13,8% GDP năm 1991 lên đến đỉnh cao 23,3% GDP năm 1995 Bình quân 5 năm (1991- 1995) thu NSNN đạt 20,5 % GDP

Số thu từ thuế đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách nhà nước, với tỷ lệ chiếm khoảng 95% tổng số thu từ thuế, phí và lệ phí.

Tuy nhiên, thu trong nước trong tổng thu NSNN có xu hướng giảm dần từ 86,77% năm

1991 xuống còn 73,77% năm 1996. b Chi ngân sách nhà nước

Nguồn thu ngân sách ngày càng ổn định và có xu hướng tăng, dẫn đến chính phủ điều chỉnh cơ chế chi ngân sách để cải thiện cân đối ngân sách nhà nước Nhà nước tập trung đầu tư vào hạ tầng và các cơ sở kinh tế then chốt, đồng thời từng bước cắt giảm chi tiêu bao cấp không cần thiết Việc cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước cũng được thực hiện nhằm giảm bớt chi phí bao cấp cho các doanh nghiệp này, bao gồm các khoản đầu tư xây dựng, mua sắm máy móc thiết bị, và bù lỗ.

Chi NSNN trong giai đoạn này đã đạt được những kết quả :

 Về tốc độ chi NSNN, tăng mạnh vào các năm 1992 tăng 100% so với năm 1991, năm

1993 NSNN cũng đạt tốc độ tăng chi cao tăng 69% so với năm 1992

Từ năm 1990, tổng chi ngân sách nhà nước (NSNN) chiếm 20,5% GDP, nhưng đến năm 1991 đã giảm xuống còn 15,9% GDP Sau đó, vào năm 1993, tỷ lệ này đột ngột tăng lên 30% GDP Tuy nhiên, bắt đầu từ năm 1994, đặc biệt là sau năm 1995, tổng chi NSNN so với GDP đã liên tục giảm, với mức chi bình quân thực tế trong giai đoạn 1991-1995 đạt 24,5% GDP.

Mặc dù đã có những cải thiện tích cực trong hoạt động chi ngân sách nhà nước (NSNN), tình trạng phân phối và sử dụng nguồn lực vẫn còn phân tán, dàn trải và lãng phí Mặc dù mục tiêu chi cho đầu tư phát triển được nhấn mạnh, nhưng vẫn phải ưu tiên kiềm chế lạm phát.

3.2.2.Về phân cấp quản lí ngân sách nhà nước

Ngày 27/11/1989, HĐBT ban hành Nghị quyết số 186/HĐBT về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước (NSĐP) Tiếp đó, quyết định số 168/HĐBT ngày 19/5/1992 đã điều chỉnh để tăng nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ điều tiết cho chính quyền địa phương Mục tiêu là xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của các cấp chính quyền trong quản lý NSNN, đảm bảo tập trung mọi khoản thu vào NSNN và phân phối, sử dụng một cách tiết kiệm, hiệu quả, phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội của đất nước.

Trong giai đoạn hiện tại, hệ thống ngân sách nhà nước có tính tập trung cao, với quyền quyết định thu chi chủ yếu thuộc về chính quyền trung ương Ngân sách trung ương chiếm gần 70% tổng chi ngân sách nhà nước, trong khi ngân sách địa phương chỉ khoảng 34% Ngân sách địa phương được phân cấp để quản lý và thực hiện một số nhu cầu chi liên quan đến nhiệm vụ của chính quyền địa phương, chủ yếu tập trung vào quản lý hành chính nhà nước tại khu vực.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp xác định một số khoản thu cố định từ thuế nông nghiệp và thuế doanh thu, đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết ngân sách giữa trung ương và địa phương.

Chính phủ hàng năm phải điều chỉnh phân cấp quản lý ngân sách và tỷ lệ điều tiết do chưa có luật NSNN, dẫn đến sự không nhất quán và thiếu rõ ràng Mặc dù NSTW nắm 70% chi NSNN, nhưng không phát huy được sức mạnh và thiếu chiến lược đầu tư do không chủ động về nguồn lực và thời gian Đồng thời, NSĐP cũng gặp nhiều bất cập hơn NSTW khi vẫn thụ động, không gắn quyền với trách nhiệm, từ đó không khuyến khích tính sáng tạo và chủ động, tạo tâm lý trông chờ vào Trung ương.

3.2.3.Về bội chi ngân sách nhà nước

Từ năm 1991-1995, tình hình đất nước có nhiều chuyển biến tích cực với sản xuất và lưu thông hàng hoá được thúc đẩy, giải quyết cơ bản tình trạng thiếu lương thực Nguồn thu trong nước đủ cho chi thường xuyên, chấm dứt tình trạng vay mượn hoặc phát hành tiền để chi Giai đoạn này chú trọng chi đúng đối tượng và hiệu quả, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Nhờ đó, thâm hụt ngân sách nhà nước giảm dần và được bù đắp bằng vay của dân và nước ngoài Từ năm 1992, Nhà nước đã quy định chấm dứt phát hành tiền trực tiếp để bù đắp bội chi.

Trong giai đoạn 1991-1995, tỷ lệ bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) so với GDP chỉ dao động từ 1,4% đến 4,17%, với các mức cụ thể là 1,4% (1991), 1,5% (1992), 3,9% (1993), 2,2% (1994) và 4,17% (1995) Điều này cho thấy bội chi NSNN trong giai đoạn này rất thấp, phản ánh chính sách thắt chặt chi tiêu của Chính phủ, đóng vai trò quan trọng trong việc kiềm chế lạm phát.

Trong giai đoạn hiện nay, cân đối ngân sách nhà nước (NSNN) ở Việt Nam đã có nhiều cải thiện tích cực nhờ vào nỗ lực đổi mới chính sách quản lý Nhà nước đã tăng cường khai thác nguồn thu và phân bổ nguồn lực hiệu quả, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế So với giai đoạn trước, nguồn thu vào NSNN đã gia tăng, chi tiêu được tiết kiệm và hợp lý hơn, tạo sự cân đối giữa thu và chi, đồng thời bội chi được giảm và duy trì ở mức chấp nhận được Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế như cải cách thuế chưa hoàn thiện, hệ thống thuế phức tạp gây khó khăn trong quản lý, và việc vay bù đắp bội chi chủ yếu tập trung vào nhu cầu chi mà chưa giải quyết triệt để vấn đề phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp cho chính quyền địa phương không ổn định, hạn chế khả năng chủ động của NSĐP khi cân đối ngân sách cấp mình.

Thực trạng cân đối ngân sách nhà nước từ khi có luật ngân sách nhà nước đến nay 31 Chương 4: Giải pháp hoàn thiện cân đối ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Ngày 20/03/1996, Quốc hội khóa 9 đã thông qua Luật ngân sách nhà nước, có hiệu lực từ 01/01/1997, cùng với các văn bản hướng dẫn thi hành Để phù hợp với thực tế và các luật thuế mới, Luật NSNN đã được sửa đổi vào 20/5/1998 Năm 2002, trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và gia nhập WTO, Luật NSNN tiếp tục được sửa đổi để đảm bảo tính linh hoạt trong cân đối ngân sách Kết quả, vào 16/12/2002, Quốc hội khóa 11 đã thông qua Luật NSNN sửa đổi, có hiệu lực từ 01/01/2004, xác định ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi trong dự toán đã được quyết định bởi cơ quan có thẩm quyền trong một năm.

3.3.1 Tình hình thu chi ngân sách nhà nước a Về thu ngân sách nhà nước

Theo Bộ Tài chính, tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng đáng kể qua các năm, cụ thể năm 2000 gấp 8,77 lần so với năm 1991, năm 2010 gấp 5,67 lần so với năm 2001, và năm 2015 khoảng 1,3 lần so với năm 2010.

2011 So với GDP (theo giá hiện hành), tỷ lệ huy động vào thu NSNN bình quân giai đoạn

1991 - 2000 là 20,5% GDP, trong đó huy động từ thuế và phí là 18,4% GDP; giai đoạn 2001 -

2010 các tỷ lệ này lần lượt là 25,5% GDP và 22,4% GDP; giai đoạn 2011 - 2015 là 22 - 23% GDP

Sự mở rộng về quy mô đã đi đôi với việc cải thiện cơ cấu thu ngân sách theo hướng bền vững Thu ngân sách nhà nước từ các sắc thuế liên quan trực tiếp đến sản xuất và kinh doanh trong nước ngày càng gia tăng, đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách Từ năm 1991 đến 2015, tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng thu ngân sách đã tăng từ 21,4% lên 24,9%, thuế thu nhập cá nhân từ 0,6% lên 5,62%, và thuế giá trị gia tăng từ 19,6% lên hơn 30,9% Những kết quả này đã góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế và tích lũy nền kinh tế ngày càng mở rộng.

Cơ cấu thu ngân sách nhà nước đã có sự chuyển biến tích cực và bền vững, với tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu NSNN tăng từ 58,9% trong giai đoạn 2006 - 2010 lên 67,8% trong giai đoạn 2011 - 2015, và riêng năm 2015 đạt khoảng 70% Đồng thời, tỷ trọng thu từ dầu thô và hoạt động xuất nhập khẩu trong tổng thu NSNN đã giảm dần.

Trong những năm gần đây, chi ngân sách nhà nước (NSNN) đã có xu hướng giảm, từ mức tăng 20% trước đây xuống chỉ còn khoảng 8-10% Thực hiện Luật NSNN, tình hình cân đối NSNN đã chuyển biến tích cực, với dư nợ chính phủ, dư nợ quốc gia và dư nợ công ở mức hợp lý Đồng thời, nghĩa vụ trả nợ cơ bản cũng được thực hiện đầy đủ và đúng hạn theo cam kết.

Tổng chi ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng từ 24,4% GDP trong giai đoạn 1991 - 2000 lên 29,3% GDP trong giai đoạn 2001 - 2010 và đạt 28,4% GDP trong giai đoạn 2011 - 2015 Đặc biệt, tỷ trọng chi đầu tư phát triển trong tổng chi NSNN đã tăng từ 25,9% GDP giai đoạn 1991 - 2000 lên 30% GDP trong giai đoạn 2001 - 2010.

Trong giai đoạn 2011 - 2015, các nghị quyết của Đảng và Quốc hội đã thúc đẩy việc cơ cấu lại chi ngân sách nhà nước (NSNN) theo hướng tăng cường chi cho con người, đặc biệt là trong cải cách tiền lương và an sinh xã hội Chi đầu tư phát triển được ưu tiên với tốc độ tăng trưởng bình quân trên 13,5% mỗi năm, chiếm hơn 20% tổng mức chi đầu tư toàn xã hội, tương đương gần 8% GDP Bao gồm cả nguồn đầu tư từ trái phiếu chính phủ và xổ số kiến thiết, tổng chi đầu tư phát triển trong giai đoạn này đạt khoảng 30,7% GDP Ngoài ra, chi cho giáo dục - đào tạo và dạy nghề đạt 20%, chi cho khoa học công nghệ đạt 2%, chi cho văn hóa trên 1,5%, và chi cho sự nghiệp môi trường trên 1% tổng chi NSNN.

3.3.2 Về phân cấp quản lí thu chi NSNN

Luật NSNN đã thiết lập một cơ chế tài chính rõ ràng giữa các cấp chính quyền, xác định mối quan hệ giữa NSTW và NSĐP, đồng thời phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể NSTW đóng vai trò chủ đạo trong việc thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quốc gia, trong khi NSĐP ngày càng được trao quyền tự chủ hơn để khai thác nguồn thu tại chỗ và quản lý chi tiêu hiệu quả Nhờ vào các chính sách hợp lý được thể chế hóa qua luật và pháp lệnh, nguồn thu ngân sách tại các tỉnh, thành đã tăng trưởng bền vững.

Kết quả cho thấy, NSĐP đã tăng từ 34% tổng chi NSNN giai đoạn 1991-1996 lên 45% trong giai đoạn 1997-2006, tạo điều kiện cho địa phương chủ động hơn trong việc cân đối ngân sách.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp nhấn mạnh sự nỗ lực cân đối nguồn lực nhằm phát triển kinh tế - xã hội Việc sửa đổi Luật NSNN đã nâng cao khả năng khai thác và huy động tài chính từ ngân sách nhà nước Hệ thống phân cấp NSNN mới đã trao quyền tự chủ cho chính quyền địa phương, khiến họ chú trọng hơn đến nguồn thu Quy định ổn định NSĐP trong 3-5 năm về tỷ lệ phân chia thu và bổ sung ngân sách đã tạo điều kiện thuận lợi cho các địa phương trong việc huy động nguồn thu hiệu quả.

3.3.3 Bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam kể từ khi có luật ngân sách nhà nước cho đến nay

Giai đoạn 1997-2000, tình hình thu chi ngân sách nhà nước (NSNN) có nhiều chuyển biến tích cực, với thu đủ chi cho thường xuyên và một phần cho đầu tư phát triển, giúp thâm hụt NSNN được khống chế ở mức thấp Tuy nhiên, do tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế, tình hình tài chính gặp khó khăn, dẫn đến bội chi NSNN tăng liên tục, từ 3,0% GDP năm 1996 lên 4,95% GDP năm 2000 Cụ thể, tỷ lệ bội chi NSNN trong giai đoạn này là 4,05% năm 1997, 2,49% năm 1998, 4,37% năm 1999 Từ năm 2001-2007, bội chi NSNN duy trì ở mức 5% GDP, thực hiện trong khoảng 4,9%-5% GDP, bao gồm cả tiền trả nợ gốc và không bao gồm các khoản chi ngoài dự toán.

Theo lãnh đạo kiểm toán Nhà nước, mức bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2008 đạt 62.200 tỷ đồng, tương đương 4,95% GDP, cho thấy tình hình tài chính đáng lo ngại Mặc dù bội chi hàng năm không giảm, dự kiến năm 2009 sẽ tăng lên 83.300 tỷ đồng, tăng 31,8% so với năm 2008 Các năm tiếp theo, bội chi NSNN lần lượt đạt 4,4% GDP vào năm 2011, 5,4% vào năm 2012, 6,6% vào năm 2013, 5,3% vào năm 2014 và 6,28% vào năm 2015, trong đó một phần bội chi được sử dụng để trả nợ gốc.

Chính phủ đã nỗ lực duy trì bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) ở mức chấp nhận được để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong quá trình xử lý bội chi NSNN, các nguyên tắc cân đối ngân sách được tuân thủ nghiêm ngặt, và các biện pháp bù đắp bội chi theo quy định của luật được áp dụng hiệu quả Nhà nước đã ngừng phát hành tiền trực tiếp để tài trợ cho bội chi NSNN, thay vào đó, tăng cường phát hành trái phiếu chính phủ và khai thác nguồn vốn vay nước ngoài dưới hình thức ODA để đảm bảo đủ nguồn lực tài chính cho cân đối NSNN.

Trong giai đoạn hiện nay, vấn đề bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) đang tồn tại nhiều thách thức mà chính phủ cần xem xét và tìm kiếm giải pháp hiệu quả hơn cho những năm tới Cụ thể, việc quản lý khoản vay, đặc biệt là vay nước ngoài cho đầu tư phát triển, còn lỏng lẻo, và chưa chú trọng đến mối quan hệ giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, dẫn đến áp lực gia tăng bội chi ngân sách, đặc biệt là ở cấp địa phương Hơn nữa, bội chi của ngân sách địa phương (NSĐP) vẫn diễn ra, nhưng các mức bội chi này lại không được tính vào tổng bội chi NSNN.

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện cân đối ngân sách nhà nước ở Việt Nam.

Thuận lợi, khó khăn trong cân đối ngân sách nhà nước

Hệ thống chính trị ổn định và sự quan tâm của Đảng và Nhà nước đến cân đối ngân sách nhà nước (NSNN) là điều kiện quan trọng để đạt được sự bền vững và ổn định trong phát triển kinh tế-xã hội Các quy định pháp luật về cân đối NSNN ngày càng hoàn thiện, tạo thuận lợi cho quá trình thực hiện, đặc biệt với sự ra đời và sửa đổi của Luật NSNN Hội nhập kinh tế quốc tế mở ra nhiều cơ hội phát triển và thu hút đầu tư nước ngoài, cải thiện môi trường đầu tư và tăng trưởng nguồn thu NSNN Chính phủ đã chú trọng khai thác nguồn thu nội địa và điều chỉnh thuế, cơ chế thu chi phù hợp khi tham gia WTO, góp phần đảm bảo cân đối NSNN trong bối cảnh kinh tế biến động.

Việt Nam đang đối mặt với nhiều khó khăn trong việc cân đối ngân sách nhà nước (NSNN) trong thời gian tới, bao gồm sự không ổn định của nguồn thu ngân sách và khả năng gia tăng chi tiêu Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, nhà nước phải thực hiện các cam kết về thuế quan, trong khi nguồn ODA có thể giảm do ảnh hưởng từ biến động kinh tế toàn cầu Bên cạnh đó, nhà nước cần hỗ trợ kinh tế thông qua các chương trình trợ giá cho xăng dầu và nông sản Hơn nữa, năng lực quản lý của bộ máy nhà nước vẫn còn yếu kém, tạo ra những trở ngại lớn cho việc cân đối NSNN.

Định hướng cân đối NSNN trong thời gian tới

Để đối phó với những thuận lợi và thách thức trong thời gian tới, nước ta cần xây dựng và thực hiện một ngân sách nhà nước (NSNN) bền vững, nhằm ứng phó với những bất ổn trong bối cảnh hội nhập quốc tế Nhà nước cần tiến hành đánh giá và khai thác hiệu quả nguồn thu, đồng thời phân bổ và sử dụng nguồn lực một cách hợp lý để đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội đã đề ra Việc chi tiêu hợp lý, tránh lãng phí và xử lý hiệu quả vấn đề bội chi NSNN cùng với các bất cập trong cơ chế phân cấp cũng là những yếu tố quan trọng cần được chú trọng.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp về quản lý các cấp ngân sách nhà nước (NSNN) trong hệ thống NSNN là rất quan trọng Việc giải quyết các vấn đề liên quan sẽ giúp cân đối ngân sách nhà nước trong tương lai đạt được nhiều kết quả khả quan.

4.2.1 Tăng cường kiểm soát bội chi NSNN và biện pháp bù đắp bội chi NSNN đảm bảo vấn đề cân đối NSNN

4.2.1.1 Tăng cường công tác kiểm soát bội chi NSNN

Chính phủ cần nâng cao vai trò và trách nhiệm trong việc kiểm soát bội chi ngân sách nhà nước (NSNN), do năng lực quản lý yếu kém là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng này Cần rà soát và cắt giảm các khoản chi tiêu không cần thiết, đồng thời chuyển đổi linh hoạt trong chi tiêu để tránh lãng phí nguồn thu Nhà nước phải kiểm soát chặt chẽ việc vay vốn bù đắp bội chi và duy trì mức bội chi cho phép hàng năm do Quốc hội quyết định Ngoài ra, cần tạo điều kiện cho người dân tham gia giám sát ngân sách bằng cách cung cấp thông tin chính xác và kịp thời qua các phương tiện truyền thông, từ đó thúc đẩy tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý NSNN.

Vay nợ ở địa phương cần được kiểm soát hiệu quả để tránh tình trạng địa phương có ngân sách dư mà vẫn tiếp tục vay nợ Mục tiêu của NSNN năm 2009 là giảm bội chi xuống 4,8% GDP, góp phần giảm gánh nặng nợ cho Nhà nước Quốc hội cần chú trọng từ khâu lập dự toán, cụ thể hóa các khoản chi và phân chia nguồn thu hợp lý, đồng thời các Bộ, ngành và địa phương cần giám sát chặt chẽ việc thực hiện dự toán Cần thực hiện chính sách “có thu mới có chi” để giữ bội chi dưới 5% GDP, hướng tới mức 3-4% để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào việc tính toán và cân đối hiệu quả các nguồn phát hành trái phiếu, công trái giáo dục Mục tiêu là tối ưu hóa quy trình này, đồng thời xem xét việc cắt giảm nếu chưa thật sự cần thiết hoặc chưa đủ thủ tục.

4.2.1.2 Hoàn thiện biện pháp bù đắp bội chi NSNN đảm bảo cân đối NSNN

Theo Luật NSNN năm 2002, biện pháp bù đắp bội chi ngân sách nhà nước chủ yếu là vay nợ, cả trong và ngoài nước Biện pháp này có hiệu quả cao, không gây ra lạm phát, và cho phép nhà nước huy động nguồn lực từ nhiều phía để cân đối ngân sách Để khắc phục những yếu kém còn tồn tại, cần có sự thay đổi trong cách thức vay nợ và sử dụng nguồn vay một cách hợp lý, nhằm đảm bảo xử lý bội chi ngân sách theo các mục tiêu đã đề ra trong năm ngân sách.

Để cải thiện hoạt động vay nợ trong nước, cần giảm phát hành trái phiếu chính phủ kỳ hạn 1 năm và 2 năm, thay vào đó là tăng cường phát hành trái phiếu kỳ hạn 5 năm, 10 năm và 20 năm Việc củng cố và mở rộng thị trường trái phiếu chính phủ và trái phiếu chính quyền địa phương sẽ nâng cao tính thanh khoản, đồng thời thu hút nhà đầu tư nước ngoài Điều này sẽ giúp Chính phủ linh hoạt hơn trong việc cân đối nhu cầu vay nợ nhằm bù đắp bội chi, đồng thời hoàn thiện hệ thống thuế đánh vào thu nhập từ trái phiếu.

Hoạt động vay nợ nước ngoài nhằm bù đắp bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu thông qua các khoản vay ưu đãi Để nâng cao tính chủ động trong việc cân đối NSNN, Chính phủ cần cải thiện quy trình tiếp nhận nguồn vốn ODA và tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai các chương trình, dự án ODA giữa Việt Nam và các nhà tài trợ.

Cơ cấu vay lãi cần được kiểm soát chặt chẽ để tránh gia tăng gánh nặng nợ cho chính phủ do bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) Việc hoàn thiện các biện pháp vay nợ sẽ giúp chính phủ thực hiện hiệu quả hơn trong việc bù đắp bội chi mà không khuyến khích gia tăng nhu cầu vay nợ Nhà nước cần đảm bảo tỷ lệ vay nợ trong nước cao để giảm sự phụ thuộc vào nguồn vốn nước ngoài và khai thác nội lực Trong thời gian tới, cần xác định rõ mối quan hệ giữa vay nợ trong nước và vay nợ nước ngoài nhằm đảm bảo bù đắp bội chi NSNN đạt hiệu quả tối ưu.

Để giải quyết vấn đề bội chi ngân sách nhà nước (NSNN), cần nghiên cứu nguyên nhân gây ra tình trạng này nhằm lựa chọn giải pháp phù hợp Chính phủ có thể linh hoạt xử lý bội chi bằng cách cắt giảm các khoản chi tiêu không hiệu quả và phát triển nguồn thu để giảm thâm hụt Đồng thời, cần tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý và sử dụng ngân sách.

Để giảm bội chi ngân sách nhà nước (NSNN) và đạt được mục tiêu trong năm ngân sách, cần tránh lãng phí và tham nhũng Chính phủ nên nghiên cứu và điều chỉnh phương pháp xác định bội chi NSNN một cách đầy đủ và toàn diện, phù hợp với thông lệ quốc tế, nhằm phản ánh đúng thực chất của tình hình bội chi.

4.2.2 Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN để đảm bảo cân đối trong hệ thống NSNN

Thực trạng phân cấp quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) hiện nay cho thấy vấn đề đáng chú ý là việc ngân sách Trung ương (NSTW) thực hiện cân đối thay cho ngân sách địa phương (NSĐP) khi xảy ra thiếu hụt Mặc dù cơ chế này có một số ưu điểm, nhưng nó đã khiến địa phương trở nên bị động và thiếu trách nhiệm, đồng thời không đảm bảo tính minh bạch trong quản lý nguồn lực tài chính Do đó, cần khắc phục tình trạng NSTW cân đối thay cho NSĐP bằng cách tăng cường tính chủ động và trách nhiệm của các địa phương trong thời gian tới.

Để tăng cường nguồn lực cho chính quyền địa phương, cần mở rộng phân định nguồn thu và xác định rõ nhiệm vụ chi của từng cấp chính quyền phù hợp với chức năng và năng lực của họ Chính phủ nên thay đổi cơ chế, chuyển một số khoản thu điều tiết từ trung ương sang nguồn thu 100% cho ngân sách địa phương, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, nhằm khuyến khích địa phương khai thác và quản lý nguồn thu hiệu quả hơn Việc giữ lại hoàn toàn nguồn thu này sẽ giúp địa phương nâng cao trách nhiệm và cam kết trong quản lý, từ đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế và nâng cao hiệu quả thu ngân sách trong tương lai.

2009 vấn đề này sẽ được xử lý triệt để hơn

Để nâng cao tính chủ động của địa phương trong quản lý ngân sách nhà nước, cần tăng tỷ lệ thu NSĐP Điều này có thể thực hiện bằng cách cho phép địa phương quyết định thuế suất cho một số sắc thuế hoặc tự đặt ra sắc thuế riêng Mỗi địa phương có điều kiện kinh tế - xã hội khác nhau, do đó, họ sẽ hiểu rõ hơn về mức thuế suất khả thi và hiệu quả nhất Tuy nhiên, biện pháp này hiện tại có thể chưa khả thi và không phù hợp với điều kiện của nước ta do năng lực và trình độ quản lý còn hạn chế.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của chính quyền địa phương hiện đang gặp nhiều khó khăn Việc thực hiện không hiệu quả có thể dẫn đến những bất cập, làm giảm tính thống nhất trong quản lý và điều hành hệ thống thuế toàn quốc, đồng thời tạo ra sự cạnh tranh không công bằng về thuế giữa các địa phương.

Phần kết luận

Ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế và phúc lợi xã hội tại Việt Nam Vị trí và vai trò điều tiết vĩ mô của NSNN thể hiện rõ qua quá trình thu chi ngân sách của chính phủ Mặc dù thu NSNN liên tục tăng, nhưng cần xem xét liệu điều này có phải là giải pháp tối ưu hay không Việc hoàn thiện chế độ thuế, xây dựng hành lang pháp lý hợp lý và tinh giảm biên chế các cơ quan trung ương và địa phương là những thách thức lớn Chính phủ cần nỗ lực hơn nữa để đảm bảo sự cân đối và ổn định của ngân sách nhà nước, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của xã hội Việt Nam.

Định dạng
Số trang	40
Dung lượng	327,07 KB