TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG
Khái niệm,đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu (NVL) là đối tượng lao động được thay đổi do lao động có ích của con người tác động vào nó nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, chúng được thể hiện dưới dạng vật hóa như sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo; cát, sỏi, gạch, ngói, xi măng trong các doanh nghiệp xây lắp; bông, sợi trong các doanh nghiệp dệt, may mặc; rau, quả trong doanh nghiệp chế biến thực phẩm…là tài sản dự trữ của doanh nghiệp phục vụ sản xuất.
1.1.1.2.Đặc điểm của nguyên vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và được tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Vật liệu là những tài sản vật chất tồn tại dưới nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp về đặc tính lý hóa Do đó dễ bị tác động của khí hậu, thời tiết và môi trường xung quanh Do vậy việc quản lý NVL chính là quản lý vốn sản xuất kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp.
1.1.1.3.Phân loại nguyên liệu, vật liệu
Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò, công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu thì mới có tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất và yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, vật liệu được chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính : là những nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm “ kể cả bán thành phẩm mua vào”
- Nguyên vật liệu phụ : là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài của sản phẩm hoặc để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức.
- Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu là một loại nhiên vật liệu phụ nhưng nó được tách ra thành một loại vật liệu riêng biệt vì việc sản xuất và tiêu dung nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân, mặt khác nó có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu thông thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường Nó có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng hoặc khí như than, khí đốt…
- Phụ tùng thay thế: là những vật tư dung để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là thiết bị ( cần lắp và không cần lắp, vật kết cấu, công cụ…) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng cơ bản.
- Phế liệu: là các loại nguyên vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài.
- Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu chưa kể đến ở trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc trưng.
Hạch toán theo cách phân loại trên đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán về số lượng, giá trị từng loại nguyên vật liệu, trên cơ sở cách phân loại này, các doanh nghiệp sẽ chi tiết mỗi loại nguyên Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội vật liệu trên theo từng nhóm, từng thứ nguyên vật liệu căn cứ vào đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp.
Ngoài cách phân loại phổ biến trên, các doanh nghiệp có thể phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa Mỗi cách phân loại đều có ý nghĩa riêng và nhằm phục vụ các yêu cầu quản lý khác nhau.
Theo nguồn hình thành, vật liệu bao gồm:
- Vật liệu từ các nguồn khác như: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng…
Cách phân loại này tạo tiền đề cho việc quản lý và sử dụng riêng các loại nguyên vật liệu từ các nguồn nhập khác nhau, do đó đánh giá được hiệu quả sử dụng vật liệu trong sản xuất Hơn nữa, còn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, chính xác số hiện có và tình hình biến động từng loại nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp Nhưng cách phân loại này không phản ánh chi tiết được từng loại nguyên vật liệu.
Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm:
- Vật liệu nhận gia công hoặc giữ hộ
Cách phân loại này là cơ sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình hiện có của vật liệu, từ đó lên kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu, gồm:
- Vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất
- Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm… Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Với cách phân loại này, doanh nghiệp sẽ nắm bắt được tình hình sử dụng vật liệu tại các bộ phận và cho nhu cầu khác từ đó điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ…
Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
Quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu là một trong những nội dung quan trọng của công tác doanh nghiệp, luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau :
+ Tổ chức tính giá và phân loại vật liệu cho phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu của quản trị doanh nghiệp
+ Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh,cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.+ Thực hiện việc phân tích, tính giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh
Đánh giá nguyên vật liệu
- Đối với nguyên liệu vật liệu khi nhập kho phải tính theo giá trị thực tế (chi phí thực tế) mà doanh nghiệp đã chi ra để có được nó về nhập kho và tùy theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu phải tính cho phù hợp
- Đối với nguyên vật liệu khi xuất kho cũng phải tính theo trị giá thực tế của hàng xuất kho và phải áp dụng các phương pháp tính phù hợp.
1.1.3.1.Đánh giá NVL theo giá thực tế
1.1.3.1.1.Đánh giá NVL nhập kho theo trị giá vốn thực tế
Tùy theo từng nguồn nhập mà giá trị thực tế của NVL nhập kho được xác định như sau:
Nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:
Trị giá vốn thực tế NVL mua ngoài nhập kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong quá trình Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội mua NVL và các chi phí khác có liên quan trực tiếp tới việc mua NVL, trừ đi các khoản triết khấu thượng mại, giảm giá hàng mua do không đúng quy cách phẩm chất.
Nếu doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua NVL là giá mua trên hóa đơn chưa có thuế GTGT.
N u doanh nghi p mua NVL ếu doanh nghiệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT ệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT ử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT ụng cho đối tượng chịu thuế GTGT s d ng cho đối tượng chịu thuế GTGT ượng chịu thuế GTGTi t ng ch u thu GTGTịu thuế GTGT ếu doanh nghiệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT ho c cho các m c ích phúc l i, d ánụng cho đối tượng chịu thuế GTGT đ ợng chịu thuế GTGT ự án… thì giá mua trên hóa đơn là giá có … thì giá mua trên hóa đơn là giá có thì giá mua trên hóa đơn là giá có à giá có n l giá có thu GTGT.ếu doanh nghiệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT
= Giá mua ghi trên hóa đơn
Các khoản thuế được hoàn lại
+ Chi phí thu mua thực tế
Các khoản CKTM và giảm giá hàng mua
Nguyên vật liệu nhập kho do tự chế biến:
Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho là giá thành sản xuất thực tế do doanh nghiệp tự gia công chế biến bao gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
Nguyên vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công :
Giá thực tế NVL xuất thuê ngoài gia công, chế biến
Số tiền thuê gia công, chế biến giao nhận +
Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ
Nguyên vật liệu nhập do được cấp:
Tr giá v n c a NVL nh p kho l giá do h i ịu thuế GTGT ối tượng chịu thuế GTGT ủa NVL nhập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận ập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận à giá có ội đồng liên doanh thỏa thuận đồng liên doanh thỏa thuận ng liên doanh th a thu n ỏa thuận ập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận c ng các chi phí khác phát sinh khi giao nh n.ội đồng liên doanh thỏa thuận ập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận
Trị giá vốn của NVL xuất kho
= Giá ghi trên biên bản giao nhận +
Các khoản chi phí phát sinh
Nguyên vật liệu nhập do được biếu tặng, được tài trợ: Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá hợp lý + Chi phí phát sinh
Nguyên vật liệu nhập do tự sản xuất:
Trị giá vốn thực tế nhập kho là do giá thành sản phẩm của vật liệu tư gia công chế biến.
1.1.3.1.2.Đánh giá NVL xuất kho theo trị giá vốn thực tế
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu xuất dùng cho các nhu cầu, các đối tượng sử dụng khác nhau Do đó khi xuất dùng vật liệu phải tính toán chính xác giá vốn thực tế của vật liệu đã tiêu hao, kế toán sử dụng một trong những phương pháp tính giá thực tế của vật liệu xuất kho sau đây:
Phương pháp tính giá theo đơn giá bình quân gia quyền:
Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng vật liệu xuất dùng và đơn giá bình quân vật liệu:
NVL xuất kho = Số lượng
NVL xuất kho x Đơn giá bình quân
Việc xác định đơn giá bình quân được tiến hành theo 2 cách
Phương pháp xác định đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ
Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ +
Trị giá vốn thực tế NVL nhập trong kỳ
Số lượng NVL tồn đầu kỳ
+ Số lượng NVL nhập kho
Phương pháp xác định đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập:
Trị giá vốn bình quân sau mỗi lần nhập
Trị giá vốn thực tế của vật tư còn lại sau lần xuất trước
Trị giá vốn thực tế của vật tư nhập tiếp sau lần xuất trước
SL vật tư còn lại sau lần trước + SL vật tư nhập tiếp sau lần xuất trước Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Phương pháp thực tế đích danh :
Theo phương pháp này khi xuất kho NVL thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho.
Phương pháp thực tế nhập trước xuất trước :
Theo phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập, sau đó căn cứ vào số lượng xuất tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá nhập trước đối với số lượng nhập kho thuộc lần nhập trước, số còn lại (tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trước) được tính theo đơn giá thực tế các lần nhập sau Giá thực tế vật liệu cuối kỳ chính là giá thực tế của lần nhập kho các lần mua vào sau cùng
Phương pháp thực tế nhập sau xuất trước:
Ta xác định được đơn giá nhập kho của từng lần nhập, nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đó mới lần lượt đến các lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho
1.1.3.2.Đánh giá NVL theo giá hạch toán
Giá hạch toán của vật liệu là giá được quy định thống nhất trong phạm vi doanh nghiệp và được sử dụng ổn định trong thời gian dài (trong một niên độ kế toán), giá thực tế của vật liệu có thể lấy giá mua (giá ghi trên hóa đơn ) cộng với chi phí thu mua, vận chuyển kế hoạch hoặc có thể lấy giá kế hoạch của vật liệu xây dựng.
Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ
Qua đó ta có thể xác định được giá thực tế của vật liệu xuất kho trong kỳ như sau:
NVL xuất trong kỳ = Giá hạch toán
NVL xuất trong kỳ X Hệ số giá
NVL Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.1.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng
Theo chế độ chứng từ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/09/2006của Bộ Tài Chính, thì các chứng từ kế toán có liên quan đến nhập
- xuất và sử dụng NVL gồm:
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
+ Biên bản kiểm kê NVL cuối kỳ.
+ Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.
Bên cạnh các chứng từ sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước thì trong các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: + Phiếu xuất nhập NVL theo hạn mức.
+ Biên bản kiểm nghiệm NVL.
+ Phiếu bán NVL còn lại cuối kỳ.
Và một số chứng từ khác thùy thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của các doanh nghiệp thuộc các doanh nghiệp hoạt động các thành phần kinh tế khác nhau.
1.1.4.2.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Hiện nay ở các doanh nghiệp sản xuất việc hạch toán chi tiết vật liệu giữa kho và phòng kế toán được tiến hành theo một số phương pháp sau :
+ Phương pháp thẻ song song.
+ Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
+ Phương pháp sổ số dư.
Trình tự hạch toán ở cả 3 phương pháp này có thể khái quát như sau :
1.1.4.2.1.Kế toán chi tiết vật liệu tại kho
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – nhập – xuất – tồn theo chỉ tiêu số lượng, thẻ kho là sổ được mở chi tiết cho từng thứ vật liệu theo từng kho để thủ kho theo dõi số lượng nhập – xuất – tồn hàng ngày Thẻ kho do Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội phòng kế toán lập và ghi các chi tiết như tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau đó giao cho thẻ kho ghi chép Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất vật liệu thẻ kho tiến hành ghi chép số thực nhập, số thực xuất vào thẻ kho, định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất vật liệu cho phòng kế toán.
1.1.4.2.2.Kế toán chi tiết vật liệu tại phòng kế toán
Việc ghi chép các sổ này được tiến hành như sau:
+ Sổ chi tiết vật liệu (đối với thẻ song song): hàng ngày kế toán ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Cuối tháng cộng sổ chi tiết để đối chiếu với thẻ kho, đồng thời tổng hợp số liệu, lập bảng thống kê tổng hợp nhập – xuất – tồn theo từng nhóm, từng loại vật liệu Phương pháp thẻ song song có thể được khái quát theo (phụ luc 01)
+ Sổ đối chiếu luân chuyển (đối với phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển): Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập các bảng kê xuất theo từng thức vật liệu Cuối tháng số liệu trên được ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, sổ đối chiếu luân chuyển được đối chiếu với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp Nội dung và trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có thể khái quát theo (phụ luc 02)
+ Sổ số dư ( đối với phương pháp sổ số dư): Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, kế toán các bảng kê nhập – xuất Sau đó lập các bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất Cuối tháng từ các bảng kê, kế toán lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho theo chỉ tiêu giá trị Đồng thời khi nhận được sổ số dư căn cứ vào số tồn kho mà thủ kho đã ghi vào sổ số dư Số liệu ở sổ số dư được đối chiếu với lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư có thể khái quát theo ( phụ lục 03)
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM
Tổng quan về công ty cổ phần hạ tầng và xây dựng phương nam
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam
Địa chỉ: Số 4 - Tổ 36 - Phường Hoàng Văn Thụ - Quận Hoàng Mai – Hà Nội
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần
Công ty được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 8103729268 đăng kí lần đầu ngày 25 tháng 02 năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội, cấp với số vốn điều lệ 7.000.000.000, có con dấu riêng, có đủ tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bọ hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong tổng số vốn công ty quản lý.
Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạnh, trong đó sản xuất xây dựng là hoạt động sản xuất chính Ngoài ra, Công ty con thực hiện một số hoạt động phụ hoặc phụ trợ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất chính như: sản xuất vật liệu xây dựng, gia công cơ khí, cung ứng vật tư, cấu kiện bê tông, buôn bán vật liệu, vận tải hàng hóa bằng đường bộ…
Qua hơn 4 năm phát triển và trưởng thành, hoạt động với phương châm sản xuất và phục vụ xây dựng, vừa sản xuất vừa xây dựng, từng bước hoàn thiện ổn định, từ một đơn vị chuyên thi công công trình giao thông thủy lợi nhỏ đến nay công ty đã đủ tiềm lực thi công các công trình xây dựng lớn Bên cạnh đó, công ty không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất các sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xây dựng.
1.2, Đặc điểm quy trình Kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam
Công ty Cổ Phần Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam có mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh như sau: (phụ lục số 06) Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Đấu thầu và lập dự toán công trình: Khi các công trình được đưa ra để chọn công ty xây dựng thi công, Công ty Cổ Phần Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam tiến hành lập hồ sơ dự thầu để tham gia đấu thầu các công trình Sau khi đã trúng thầu công ty sẽ lập dự toán công trình và xin cấp trên duyệt dự toán Khi dự toán được duyệt, trên cơ sở đó xây dựng các kế hoạch nhân công, nguyên vật liệu, máy thi công, lên kế hoạch và tiến độ thi công của công trình, đưa ra kế hoạch cần thực hiện trong năm của công ty về dự án công trình trúng thầu.
Nhận hợp đồng xây dựng công trình: giai đoạn này Công ty chính thức nhận công trình, ký hợp đồng xây dựng Công ty tiến hành chi tiết hóa các kế hoạch dự toán nguồn lực thi công trong từng giai đoạn thi công công trình, đưa ra tiến trình mục tiêu cụ thể, tiến độ thi công và chất lượng công trình cần đạt được Đồng thời tổ chức mua vật tư và tổ chức nhân công theo kế hoạch.
Tiến hành hoạt động xây lắp: Ban quản lý kỹ thuật thi công thương xuyên giám sát, kiểm tra kỹ thuật thi công công trình của các đội thi công đảm bảo đúng kỹ thuật đã xây dựng.
Giao nhận các hạng mục công trình hoàn thành: khi công trình xây lắp hoàn thành Công ty tiến hành bàn giao theo đúng thủ tục nghiệm thu cùng các điều kiện giá cả đã quy định trong hợp đồng xây dựng.
Duyệt, quyết toán công trình hoàn thành: trong giai đoạn này Công ty thực hiện công tác quyết toán công trình Từ đó xâu dựng các báo cáo cụ thể về chất lượng công trình hoàn thành, báo cáo về doanh thu, lợi nhuận và một số yếu tố liên quan đến công trình hoàn thành.
Thanh lý hợp đồng, bàn giao công trình: Sau khi bên A cùng Công ty giao nhận công trình hoàn thành, các bên hoàn thành nghĩa vụ và trách nhiệm với nhau, hai bên tiến hành thanh lý, kết thúc hợp đồng xây dựng với nhau.
1.3, Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Công ty có tổng số công nhân viên trong biên ché là 35 người, chia làm các phòng, ban cụ thẻ theo một bộ máy thống nhất từ trên xuống Bộ máy tôt chức quản lý của công ty được khái quát dưới sơ đồ sau: (phụ lục số 07)
Trong đó, chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận, phòng ban như sau:
Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty: Nguyễn Thế Anh.
Giám đốc có quyền hạn và nghĩa vụ sau: Quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế, người chịu trách nhiệm với Chủ đầu tư và Ban quản lý dự án về chất lượng công trình và tiến độ công trình.
Phòng kế hoạch kỹ thuật: có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc trong phạm vi kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinh doanh, chỉ đạo các đầu mối sản xuất đảm bảo tiến độ, chất lượng và kế hoạch đề ra.
Phòng Tài chính - Kế toán: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về tài chính, đảm bảo cung cấp tài chính đầy đủ, kịp thời cho các tổ đội sản xuất, chăm lo đời sống cán bộ, công nhân viên toàn Công ty Đồng thời kiểm soát lưu chuyển tiền các hoạt động kinh tế trong Công ty theo các quy định về quản lý kinh tế Nhà nước và của công ty.
Phòng đầu tư :có chức năng tham mưu giúp Giám đốc trong công tác chuẩn bi và thực hiện các dự an đầu tư của Công ty.
Ban Chỉ huy công trường: Ông Phan Nhật Anh - Kỹ sư xây dựng dân dụng và công nghiệp là chỉ huy công trường chịu sự quản lý của Công ty, là người chịu trách nhiệm toàn bộ về mặt tổ chức hiện trường. Ông Trần Thế Vinh - Kỹ sư xây dựng phụ trách chỉ huy tại công trường khi chỉ huy trưởng vắng mặt tại hiện trường.
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM
NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
3.1.1.1.Về công tác hạch toán vật liệu
Công ty đã sắp xếp nhân viên kế toán phần hành kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công tác kế toán vật liệu tại công ty về cơ bản là theo tuân thủ theo chế độ mới ban hành, việc hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cũng như việc sử dụng giá thực tế trong tính giá vật liệu là phù hợp với đặc điểm tình hình nhập xuất vật liệu của công ty.
Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cũng góp phần quản lý chặt chẽ tình hình tăng giảm vật tư, giá trị của vật tư tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán Còn việc tính giá vật liệu theo giá thực tế thì thông qua giá thực tế của vật liệu biết được chi phí thực tế của nguyên vật liệu trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu trong giá thành của sản phẩm.
Mặt khác thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu, phòng kế toán luôn tham mưu cho giám đốc để quản lý chi phí nguyên vật liệu chặt chẽ Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cứ vào đặc thù từng công trình mà có kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng cho phù hợp, tiết kiệm được chi phí mua vào, bảo quản nhưng vẫn đáp ứng được nhu cầu sản xuất , kịp thời phản ánh những thông tin để giám đốc tiến hành quản lý sản xuất tốt hơn.
3.1.1.2.Trong tổ chức thu mua vật liệu
Công ty đã tổ chức được đội ngũ cán bộ thu mua có năng lực, nhiệt tình,giàu kinh nghiệm, có quan hệ rộng rãi với nhiều khách hàng cung ứng khác nhau. Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Do đó việc tổ chức thu mua, lựa chọn các loại vật liệu phù hợp để phục thi công các công trình rất thuận lợi cả về mặt giá cả, chủng loại, chất lượng vật tư
3.1.1.3.Trong khâu sử dụng vật liệu
Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu đều thông qua phòng kế hoạch đầu tư để xem xét tính hợp lý của nhu cầu Do vậy mà vật liệu sử dụng tại công ty được sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả, hạn chế được sự lãng phí, hao hụt không đáng có. Chính vì vậy, để đảm bảo cho việc sử dụng vốn lưu động được tốt nhất, công ty đã chọn biện pháp không dự trữ nguyên vật liệu mà vật liệu sẽ được thu mua theo tiến độ thi công của từng công trình Biện pháp này rất hợp lý với những công trình ở xa và có thời gian thi công dưới một năm.
3.1.1.4.Việc áp dụng hệ thống máy tính vào công tác kế toán
Công ty đã trang bị máy vi tính cho phòng kế toán và được sử dụng chủ yếu cho công tác hạch toán kế toán Đặc biệt công ty đã sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán nên đã giảm được khố lượng ghi chép của kế toán, thông tin được cung cấp một cách kịp thời để phục vụ công tác quản lý.
Bên cạnh những ưu điểm mà công ty đã đạt được thì vẫn còn tồn tại những hạn chế cần phải được hoàn thiện Những hạn chế đó được thể hiện ở một số mặt sau:
3.1.2.1.Về công tác quản lý vật liệu
Vật liệu ở công ty tuy được phân công phân nhiệm trong từng khâu đều có các nhân viên, các bộ phận chuyên trách đảm nhiệm song trong các khâu quản lý vật liệu công ty thực hiện lại không được đồng đều Khâu dự trữ và bảo quản ở công ty lại hết sức lỏng lẻo, công ty chưa xây dựng và thực hiện theo một mức nhất định, định mức dự trữ tối đa và tối thiểu, trong công tác dự trữ vật liệu trang trí nội thất là loại vật liệu đắt tiền chiếm tỉ trọng lớn, công ty còn bị động không bám sát tiến độ thi công nên còn dự trữ lớn làm ảnh hưởng đến vòng quay của vốn lưu động Bên cạnh đó hệ thống kho tàng của công ty tại các công trường vẫn Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội là kho được xây dựng tạm thời, biện pháp bảo vệ lại không phù hợp nên tổ chức quản lý vật liệu còn chưa tốt.
- Công tác kiểm tra phân tích:
Tình hình thu mua và sử dụng vật liệu mà công ty chưa làm thường xuyên, chưa kịp thời đánh giá so sánh tỉ lệ thực hiện chi phí vật liệu thực tế trong giá thành với chi phí vật liệu theo dự toán Do đó không phát hiện được kịp thời mức độ tiết kiệm hoặc lãng phí về chi phí nguyên vật liệu
Trong cơ chế thi trường, vật liệu có nhiều chủng loại rất phong phú, giá cả từ các nhà cung cấp cũng có nhiều mức khác nhau Công ty chưa có biện pháp tối ưu để quản lý tốt về khai thác, cung ứng, kiểm soát giá cả mua vào nên dễ xảy ra lãng phí và có nhiều nguy cơ gây ra tham nhũng Đối với những công trình ở xa, thi công ở vùng núi thì công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu còn buông lỏng, hao hụt với định mức Điều đó một phần là do công tác quản lý của xí nghiệp nhận khoán chưa chặt chẽ, trình độ tổ chức thi công còn yếu nhưng một phần là do công nhân các xí nghiệp đi thuê mướn lao động địa phương nên ý thức tiết kiệm và tay nghề còn non kém dễ gây lãng phí vật liệu.
3.1.2.2.Công tác phân loại vật liệu
Vật liệu gồm nhiều thứ, nhiều loại có quy cách, kích cỡ chất lượng khác nhau và số lượng cũng khác nhau Song ở công ty không tiến hành phân loại vật liệu theo đúng nội dung kinh tế, vì vậy cũng gây ra không ít khó khăn cho công tác quản lý và hạch toán vật liệu Hiện tại công ty chỉ phân loại theo vật liệu phụ và vật liệu chính Bên cạnh đó việc công ty coi phế liệu thu hồi là vật liệu phụ là không đúng với chế độ kế toán quy định.
3.1.2.3 Về công tác kế toán chi tiết vật liệu
Việc sử dụng thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm vật liệu tại công ty Bên cạnh đó do công ty coi phế liệu thu hồi là vật liệu phụ và hạch toán vào TK 152 và cũng lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất tồn vật liệu như thế là không đúng theo chế độ quy định, do việc đối Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội chiếu cuối tháng sẽ khó khăn và phản ánh không chính xác số liệu nhập, xuất, tồn vật liệu hàng ngày trong tháng Đây là sự tồn tại lớn trong công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 33 KẾT LUẬN
Qua phần nhận xét đánh giá chung và phần nhận xét cụ thể trên ta có thể nhận thấy việc quản lý vật liệu ở Công ty bên cạnh những việc tích cực trong quá trình hạch toán kế toán NVL còn có một số vấn đề chưa hợp lý Do đó để hoàn thiện những vấn đề thưa hợp lý này, tôi xin đưa ra một số ý kiến để việc hạch toán quản lý NVL được tốt hơn và phù hợp hơn với tình hình thực tế tại Công ty nhưng vẫn đảm bảo đúng chế độ kế toán áp dụng
Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán NVL trước hết phải được đáp ứng các yêu cầu sau:
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính kế toàn và tôn trọng chế độ kế toán hiện hành Kế toán không chỉ là công cụ quản lý nền kinh tế của Nhà nước Việc thực hiện chế độ công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế được phép vận dụng và cải biến sao cho phù hợp với tình hình quản lý tại đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ nhưng trong khuôn khổ nhất định vẫn phải tôn trọng chế độ mới về quản lý tài chính
- Hoàn thiện công tác kế toán tại cơ sở phải phù hợp với đặc điểm của Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc các Doanh nghiệp phải áp dụng, nhưng được quyền vận dụng trong một phạm vi nhất định cho phù hợp với đặc điểm riêng của Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao Công tác kế toán luôn phải đáp ứng các thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp với yêu cầu quản lý.
- Hoàn thiện nhưng phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí về mục đích kinh doanh của Doanh nghiệp là phải mang lại lợi nhuận cao.
Trên cơ sở những yêu cầu của việc hoàn thiện và tình trạng của việc quản Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội tồn tại trong công việc quản lý vật liệu ở Công ty: thông thường chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của Doanh nghiệp, do vậy việc phấn đầu giảm thấp chi phí NVL có ý nghĩa lớn đối với việc hạ thấp giá thành sản phẩm Mà chi phí NVL trong giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố, đó là: lượng NVL tiêu thụ và giá NVL Tuy nhiên chi phí về NVL không chỉ phụ thuộc vào khâu sản xuất mà còn liên quan đến các khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản. Để giảm thấp chi phí NVL trong điều kiện cho phép, Công ty còn phải quản lý tốt các khâu sau:
Ý kiến thứ nhất : Về quản lý NVL
- Về tình hình cung cấp vật tư: Công ty nên lựa chọn và tìm đến những khách hàng gần và có đủ khả năng cung cấp vật liệu, tài chính lành mạnh và những khách hàng cung cấp thường xuyên tín nhiệm.
Vì vậy NVL của Công ty sẽ rất nhiều chủng loại, do đó Công ty cần phải xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”, như vậy lúc cần đến loại vật liệu gì thì sẽ đáp ứng được nhanh chóng và việc quản lý sẽ chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
S DANH I M V T TỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ ĐIỂM VẬT TƯ ỂM VẬT TƯ ẬT TƯ Ư
Ký hiệu Tên, nhãn hiệu quy cách
Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị Đơn giá
Cát Cát vàng kg kg kg m3
Vật liệu phụ Phụ gia bê tông Nhựa đường
Nhiên liệu Xăng Xăng Mogas 83 Xang Mogas 92
Ý kiến thứ hai : Về việc hạch toán chi tiết NVL
Kế toán chi tiết NVL được áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song. Qua nghiên cứu tình hình thực tế của Công ty xét trên các mặt quản lý nói chung về trình độ của kế toán và thủ kho, tôi nhận thấy là phù hợp, tuy nhiên việc áp dụng phương pháp này dẫn đến đối chiếu chậm vì mọi công việc đều dồn đến cuối tháng Do đó, để lãnh đạo Công ty nắm được tình hình tăng, giảm NVL, vốn lưu động một cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhập hàng ngày các loại phiếu nhập và phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song còn nên bảng tình hình Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội nhập xuất NVL Nếu để đến cuối tháng mới hạch toán như vậy sẽ gây khó khăn trong việc cung cấp thông tin, báo cáo quyết toán sẽ bị chậm.
Ý kiến thứ ba: Về việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng.
Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Thành Huy là đơn vị áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức này có nhiều thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy Tuy nhiên, hiện nay Công ty vẫn áp dụng kế toán thủ công để theo dõi, hạch toán Việc sử dụng hình thức này trong điều kiện kế toán thủ công đã gây ra sự ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng công tác kế toán Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển Công ty nên áp dụng kế toán máy vào hạch toán giúp cho việc tính toán, ghi chép được chính xác và nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý.
Nội dung kế toán máy theo hình thức “Nhật ký chung” bao gồm:
- Xem, hiệu chỉnh chứng từ
- Hệ thống danh mục tài khoản
- Hệ thống danh mục khách hàng, danh mục người bán
- Khoá sổ, chuyển số dư sang năm sau
- In, xem các loại sổ sách: sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản
- Xem số liệu phát sinh, số dư tài khoản
- In bảng cân đối tài khoản
- Tổng hợp các số liệu
- Lưu trữ số liệu Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Sơ đồ kế toán bằng máy vi tính
Với việc sử dụng kế toán máy công việc của các nhân viên kế toán được giảm nhẹ Nhân viên kế toán vật liệu cũng như các nhân viên kế toán khác chỉ việc đưa số liệu vào máy theo các chứng từ gốc hợp lệ theo chương trình đã cài đặt rồi máy sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ có liên quan và tập hợp số liệu cân đối một cách nhanh chóng và chính xác, ở đây ngoài việc in ra sổ sách lưu giữ theo tháng, quý, năm người ta có thể xem xét chi tiết vào số dư của các tài khoản bất kỳ lúc nào Tuy nhiên để có được những thông tin chính xác đòi hỏi đối với các nhân viên kế toán trong xử lý các chứng từ ban đầu phải thật chính xác và phản ánh đúng các nghiệp cụ phát sinh.
Ý kiến thứ tư: Đối với công cụ, dụng cụ: Máy đầm, máy khoan …do thời gian sử dụng lâu và giá trị lớn do vậy công ty cần phải phân bổ vào TK 242
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tên các loại sổ sách
- Sổ cái và các sổ chi tiết
- Bảng cân đối kế toán
- Các báo cáo kế toánKhoá sổ sang kỳ sau Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
Sổ(thẻ)kế toán chi tiết vật liệu
Bảng thống kê tổng hợp nhập- xuất-tồn
Chứng từ xuất Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
KÊ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Sổ đối chiếu luân chyển
Bảng kêXuất Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ
Cuối tháng ghi Đối chiếu kiểm tra
Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn
Bảng lũy kế xuất Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC SỐ 06: QUY TRÌNH XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH ĐẤU THẦU Đấu thầu và lập dự toán công trình
Thanh lý hợp đồng, bàn giao công trình Duyệt, quyết toán công trình hoàn thành
Nhận hợp đồng xây dựng công trình
Tiến hành hoạt động xây lắp
Giao nhân các hạng mục công trình hoàn thành Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC SỐ 07: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ
PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM
Phòng kế hoạch kỹ thuật
Phòng tài chính kế toán
Chỉ huy trưởng công trình Đội xây dựng số 1 Đội xây dựng số 2 Đội máy cơ giới và xây dựng Đội lao động phổ thông Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC SÔ 09: BỘ MÁY KẾ TOÁN
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY NĂM 2011-2012 ĐIỂM VẬT TƯơn là giá có ịu thuế GTGT ĐIỂM VẬT TƯồng liên doanh thỏa thuận
Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vật tư, TSCĐ
Kế toán thuế Thủ quỹ
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán tại công trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.309.000.000 3.452.650.235 1.856.349.765 53,76
5 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
6 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.309.000.000 3.452.650.235 1.856.349.765 53,76
8 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 388.256.000 331.214.634 57.041.366 17,22
9 Doanh thu hoạt động tài chính 288.386 280.300 (8,086) (2,80)
12 Chi phí quản lý doanh nghiệp 96.500.000 82.908.350 13.591.650 16,39
13 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 187.216.586 177.024.048 10.192.502 5,75
17 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 187.216.586 177.024.048 10.192.502 5,75
20 Thu nhập bình quân 4.850.000 3.870.000 980.000 25,32(Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế Toán Công ty Cổ Phần Hạ Tầng và xây dựng PhươngNam) Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ nhật ký đặc biệt
Số thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợpChi tiết Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC 11 Đơn vị : Công ty CP hạ tầng và xây dựng Phương Nam Địa chỉ: số 4,tổ 36,phường hoàng văn thụ,quận hoàng mai,Hà Nội
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hoa
Theo: TX/2004 số HĐ 008761 ngày 04 tháng 12 năm 2012
Nhập tại kho ( ngăn lô): Kho KVLP Địạ điểm
STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Mẫu số 01-VT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BT BTC Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC 12 Đơn vị : Công ty CP hạ tầng và xây dựng Phương Nam Địa chỉ: số4, tổ 36, phường hoàng văn thụ,quận hoàng mai,Hà Nội phiÕu xuÊt kho
Họ tên người nhận hàng: Trần Thành Lam Địa chỉ: Hà Nội
Lý do xuất kho: Xuất cho công trình Vĩnh Phúc
Xuất tại kho ( ngăn lô): Kho HH Địa điểm: Vĩnh Phúc
STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Mẫu số 02-VT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BT BTC Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 :Lưu Ngày 30 tháng 12 năm 2012
HĐ: 108760 Đơn vị bán hàng: Đại lý vật tư Vĩnh Yên Đại chỉ: Đường Mê Linh, P.Vĩnh Yên TP.Vĩnh Phúc
Số tài khoản: ………. Điện thoại: ………
Họ tên người mua hàng: Phạm Văn An Địa chỉ: Số 4 – Tổ 36 – Phường Hoàng Văn Thụ- Quận Hoang Mai- Hà Nội
Xuất tại kho: Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt ĐIỂM VẬT TƯơn là giá có n v tính: Vi t nam ịu thuế GTGT ệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT đồng liên doanh thỏa thuận ng
T Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 3.600.000
Tổng cộng tiền thanh toán 39.600.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CỦA PHIẾU NHẬP KHO
Phòng tài chính kế toán Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CỦA PHIẾU XUẤT KHO
Yêu cầu xuất cho sản xuất
Phòng tài chính kế toán Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Mẫu số S12-DNN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BT BTC
Lập thẻ kho ngày 03 tháng 12 năm 2012
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Xi măng Đơn vị tính: Kg
Số lượng Chữ ký của kế toán
SH NT Nhập Xuất Tồn
Cộng sps 180.000 150.000 653.000 Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tên kho: Kho vật tư
Mã số: 1521 – Vật liệu chính
466.890.000 Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC 17 BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ THÁNG 12/2012
Công ty CP Hạ Tầng và Xây dựng Phương Nam
STT Chứng từ Tên đơn vị bán hàng
Tên viết tắt ĐVT SL Giá thực tế
1 12 02/12 Đại lý vật tư Vĩnh Yên
3 18 10/12 Đại lý vật tư Vĩnh Yên
5 30 18/10 Đại lý xi măng Vĩnh Yên
Kg 50.000 730 36.500.000 Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC18 Đơn vị: Công ty CP Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam Địa chỉ: số 4 – Tổ 36 – Phường Hoàng văn thụ - Quận hoàng mai- Hà Nội
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Giám đốc Công ty CP Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam
Tên tôi là: Lê Văn An Địa chỉ: Số 4- Tổ 36 – Phường hoàng văn thu- Quận hoàng mai – Hà Nội Đề nghị cho tạm ứng số tiền là 300.000.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu cho công trình Vĩnh Phúc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC19 Đơn vị: Công ty CP Hạ Tầng và Xây Dựng Phương Nam Địa chỉ: số 4- Tổ 36 – Phường hoàng văn thụ - Quận hoàng mai – Hà Nội
(Từ ngày 01/12 - 31/12/2012) Trang s :01ối tượng chịu thuế GTGT
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH
01/12 67 01/12 Tạm ứng bằng tiền mặt 141
Xuất vật tư cho công trình
Xuất vật tư cho công trình
Xuất vật liệu để sản xuất 621
Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng
Xuất vật liệu để sản xuất 621
Theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của BT BTC Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Cộng mang sang 649.300.670 649.300.670 Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Chứng từ Diễn giải SH
22/12 70 22/12 Xuất vật liệu để sản xuất 621
1.633.500 26/12 73 26/12 Xuất vật tư cho sản xuất 621
2.730.200 30/12 75 30/12 Xuất bán vật tư hàng hoá 632
23.360.000 31/12 80 31/12 Xử lý khoản tạm ứng chi còn thừa
52.663.130 Công phát sinh 787.357.300 787.357.300 Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC 20 Đơn vị: Công ty CP Hạ Tầng và xây dựng Phương Nam Địa chỉ: sô 4 , tổ 36,phường hoàng văn thu,quận hoàng mai,HN
Mẫu số S03b-DNN Theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006
Tài khoản 152- Chi phí nguyên vật liệu
Số hiệu: ĐIỂM VẬT TƯơn là giá có n v tính: Vi t namịu thuế GTGT ệp mua NVL để sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT đồng liên doanh thỏa thuận ng
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC Số hiệu TK đối ứng
03/12 03/12 Xuất vật liệu sản xuất 621 12.410.000
05/12 05/12 Xuất vật liệu để sản xuất 01 621 17.100.000
08/12 08/12 Xuất vật liệu để sản xuất 01 621 19.162.500
17/12 17/12 Xuất dùng cho sản xuất 02 621 49.490.000
22/12 22/12 Xuất vật liệu để sản xuất 621 28.470.000
26/12 26/12 Xuất vật liệu để sản xuất 621 29.200.000
Sổ này có trang đánh từ trang số 1 đến trang
Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
