Kế toán nvl ccdc và thanh toán với người bán 1

Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thùc tập tốt nghiêp Lời cảm ơn Để hoàn thành tốt chuyên đề kế toán vật t toán với ngời bán công ty cổ phần phát triển công nghệ phát triển 162E Lê Trọng Tấn Thanh Xuân - Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình, chu đáo giáo viên hớng dẫn Nguyễn Thu Hà toàn thể thầy , cô giáo khoa k toỏn.Bên cạnh giúp đỡ nhiệt tình tập thể công nhân viên công ty cổ phần phát triển công nghệ PT nói chung, phòng kế toán nói riêng đà tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu nghiên cứu suốt trình thực tập công ty Cùng với kiến thức thu thập đợc thời gian ngồi ghế nhà tròng, với kiến thức thực tế đợc tiếp xúc qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần phát triển công nghệ PT hành trang giúp em vững bớc vào tơng lai Em xin chân thành cm n H ni ngy 10 tháng 04 năm 2009 Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thùc tËp tốt nghiêp Lời mở đầu Trong chơng trình học trờng Đại Học, Cao Đẳng, Trung học chuyên nghiệp việc học lý thuyết đôi với thực hành vấn đề cần thiết Với kiến thức đà nắm bắt đợc lý thuyết học sinh, sinh viên cần phải nắm bắt thực tế, Để từ so sánh giứa thực tế lý thuyết ,rút điều vấn đề mà ta cần nghiên cứu Qua ,học sinh có đợc kiến thức sâu rộng đợc kết hợp lý thuyết thực tế Để đạt đợc tiêu chí này, học sinh, sinh viên phải có thời gian tiếp cận với thực tế, nhằm học hỏi, tiếp thu đợc nhiều kiến thức tổng hợp nh chuyên ngành, Vì vậy, thực tập cuối khoá thời gian cần thiết học sinh , sinh viên Đây thời gian tạo cho sinh viên tự khẳng định mình, phát huy khả năng, kiến thức , khiếu chuyên môn Cũng nh trờng H khác trờng H CễNG NGHIP H NI đặc biệt trọng việc Học đôi với hành Là học sinh chuyên ngành kế toán việc thực tế cần thiết, qua thời gian thực tập học sinh đợc tiÕp cËn víi sỉ s¸ch , nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh để từ hiểu sâu thêm công tác hạch toán kế toán Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xà hội loài ngời Bất kỳ sản xuất có đặc trng chung tác động qua lại yếu tố tơng lao động , sức lao vật liệu lao động.Do trình tạo cải vật chất vật liệu lao động đóng vai trò quan trọng yếu tố trình sản xuất Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp không ngừng vơn lên, mở rộng sở kinh doanh với mục tiêu kinh doanh có lÃi, lấy thu bù chi đảm bảo cho phát triển đơn vị mình.Vì thế, công ty Cổ phần phát triển công nghệ PT- Hà Nội không ngừng phấn đấu, tiếp kiện chi phí đầu vào , hạ giá thành sản phẩm Để đạt đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần phát triển công nghệ PT nói riêng cần làm tốt công tác hạch toán kế toán đơn vị Đặc biệt công tác Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Làm tốt công tác đảm bảo cho trình kinh doanh diễn đợc đặn không bị gián đoạn Hơn phản ánh kịp thời., xác tình hình biến ®éng cđa NVLCCDC, gióp cho viƯc qu¶n lý chóng mét cách dễ dàng tiết kiệm Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI bao cáo thực tập tốt nghiêp Nhận thức đợc tầm quan trọng VNL- CCDC trình sản xuất kinh doanh em đà chọn chuyên đề Kế toán NVL -CCDC toán với ngời bán để làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần Phần I: Tổng quan công tác kế toán NVL- CCDC công ty Cổ Phần Ptát Triển Công Nghệ PT Phần II: Thực trạng chung công ty cổ phần phát triển công nghệ PT Phần III: nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ PT Em xin chân thành cảm ơn! Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Phần I: tổng quan công tác kế toán nvl-ccdc công ty cổ phần ptcnpt Kế toán vật t 1.1 Đặc điểm kế toán vật t Nguyên vật liệu đối tợng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , sở tạo thành sản phẩm việc tăng cờng quản lý công tác vật t đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm , hiệu điều cần thiết Để đảm bảo đợc điều vai trò kế toán vật liệu xác , kịp thời ảnh hởng đến tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Sử lý ngăn ngừa tình trạng xấu nh sử dụng lÃng phí , h hỏng , mát, đọng vốn hoàn thành tốt công tác kế toán vật t đem lại kết tốt trình sản xuất kinh doanh đơn vị Trong công ty phần hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phần hành thiết yếu qua träng nhÊt , víi sù ph¸t triĨn nhanh chãng khoa học ký thuật đại tiên tiến giảm chi phí , hạ giá thành sản phẩm , tăng lợi nhuận vấn đề thiếu , công ty cổ phần phát triển công nghệ PT đà khắc phục khó khăn , nhợc điểm để đạt đợc hiệu khả quan cho công ty 1.2 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng tham gia vào quatrình SXKD cấu thành lên vật thể sản phẩm, kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề sản phẩm tiêu hao phuc vụ cho trình sản xuất để tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng * Đặc điểm Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh hình thành thái vật chất không thay đổi Giá trị chuyển toàn lần vào giá thành sản phẩm hoàn thành Phân loại đánh giá NVL- CCDC 2.1.Phân loại NVL-CCDC Là đơn vị chuyên ngành kinh doanh dịch vụ lắp ráp sản phẩm lĩnh vực điện tử , tin học viễn thông vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dụng kinh tế , công dụng , tính yêu cầu loại khác Vì để quản lý chặt chẽ loại , thứ NVL- CCDC để phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại NVL- CCDC Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Căn vào tính , đặc thù loại NVL mà công ty đà phân thành loại sau - Nguyên vật liệu : chi tiết cáu thành lên sản phẩm điện từ nh : Case prower, Main, ổ cứng Tất nguyên vật liệu mua , tiếp tục sản xuất ,lắp ghép thành sản phẩm doanh nghiệp - CCDC: Tham gia vào trình sản xuất kinh doanh với ngời để tạo nên sản phẩm nh: quần áo bảo hộ, mũ phốt , giầy dép loại công cụ, DC có giá trị nhỏ nên đợc phân bổ hết lần Việc phân loại NVL- CCDC thành loại nh giúp cho kế toán tổ chức tài khoản tổng hợp chi tiết để phán ánh tình hình thực biết đợc biến động loại NVL trình SXKD cđa DN m×nh , gióp cho DN nhËn biÕt râ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu Từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức , quản lý sử dụng có hiểu loại vật liệu Do đặc thù công ty thơng mại chuyên kinh doanh mua linh kiện điện tử sau lắp ráp tạo thành sản phẩm tử tin học bán thị trờng Vì nguyên liệu đầu vào công ty chủ yếu mua công ty ®iƯn tư häc nh IBM- PPT- SPT Tuy nhiªn ®Ĩ đảm bảo nhu cầu NVL cho trình kinh doanh DN đợc tiến hành thờng xuyên , liên tục không bị gián đoạn quản lý NVL cách chặt chẽ cần phải nhận biết cách cụ thể giá trị số có tình hình biến động thứ , loại đợc sử dụng trình kinh doanh DN loại đợc NVL đợc phân loại cách tỷ mỷ theo tính tác dụng theo quy cách , phẩm chất NVL - việc đợc thực sở xây dựng lập sổ SKYPE vật liệu Trong vật liệu đợc chia thành nhiều thứ laọi loại đợc sử dụng thống cho toàn danh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu laọi NVL- CCDC đợc sử dụng trang sổ riêng 2.2.Đánh giá NVL-CCDC Đánh giá NVL việc xác định giá trị NVL theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán nhập , xuất , tồn vật liệu phải phản ánh theo giá thực tÕ 2.3.Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thực tập tốt nghiêp Các NVL DN mua từ bên chủ yếu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh lắp ráp tạo sản phẩm thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Giá trị TT NVL nhập kho kỳ = Giá mua ghi hoá đơn ( kh«ng bao gåm thuÕ GTGT) + ThuÕ nhËp khÈu ( nÕu cã) + Chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh mua VD: theo hóa đơn số 0045251 ngày 08/10/2008 phiếu nhập kho số 07 ngày 08/07/2008, phiêu chi số 05 ngày 08/07/2008 Anh Đinh Thế Hải nhập kho máy fax KXFT 342 cồng ty TNHH điện thoại Vân Chung đểt lắp rápbộ máy tính đông nam ấ , chi phí vận chuyển hết 100.000đ Thanh toán tiền mặt Y/c: Tính giá thực tế máy Bài làm Giá thùc tÕ cđa: M¸y Fax KXFT 342 = 1.659 045 + 100.000 = 1.759.045 đ 2.4.Giá trị thực tế xuất kho Khi xuất kho NVL để dùng vào hoạt động kinh doanh DN kế toán phải tính toán xác định xác chi phí hoạt động SXKD DN ®Ĩ tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa NVL- NVL xt kho Công ty cổ phần phát triển công nghệ PT áp dụng Phơng pháp tính giá thực tế đích danh để tính giá NVL thực tế xuất kho Phơng thức hạch toán NVL- CCDC Hạch toán chi tiết giúp cho công ty quản lý cách chi tiết mặt số lợng , chúng loại NVL- CCDC Nhng để đáp ứng yêu cầu quản lý đánh giá đợc tình hình kinh doanh cần phải có thông tin chuẩn xác phải hạch toán NVL- CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nh ®· biÕt NVL thuéc nhãm hµng tån kho , nã đợc nhập, xuất kho thờng xuyên nên phải có phơng thức kiểm kê thích hợp tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp để từ phản ánh đầy đủ biến động Với đặc điểm kinh doanh công ty cổ phần phát triển công nghệ PT đà áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có , biến động tăng giảm hàng tồn kho cách thờng xuyên , liên tục tài khoản Phản ánh loại hàng tồn kho vào sổ chi tiết kế toán tổng hợp sở chứng tõ nhËp xuÊt Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thùc tËp tốt nghiêp Việc xác định giá trị NVL xuất kho theo phơng ppháp đợc trực tiếp vào chứng từ xuất kho sau đà đợc tập hợp phân loại theo đối tợng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế toán Với phơng thức đà giúp cho kế toán công ty tính đợc giá trị vật t tồn kho thời điểm 3.1.Tài khoản chuyên dùng Để hạch toán tổng hợp NVL kế toán sử dụng tài khoản sau - TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - TK 152: Nguyên vËt liƯu - TK 153: C«ng , dơng - TK 331: Phải trả cho ngời bán Các tài khoản khác có liên quan nh: Tk 154, TK 111, TK 112 * TK 152: Nguyên vật liệu Là tài khoản kiểm kê phản ánh tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế TK mở chi tiết theo loại, nhóm tuỳ theo yêu cầu quản lý toán TK 152 có Nội dung kết cấu nh sau: Nợ 152 có - Giá trị thực tế vật liệu nhập kho - Giá trị thực tế vật liệu xuất kho - Giá trị thực tế vật liệu phát - triết khấu hàng mua đợc hởng thừa qua kiểm kê - Giảm giá NVL trả lại cho ngời - Các nghiệp vụ kinh tế khác làm bán tăng giá trị thực tế vật liệu - Giá trị thực tế NVL phát thiếu qua kiểm kê SD: Phản ánh giá trị thực tế vật liệu tồn kho - Tài khoản : 152 có tài khoản cấp + TK: 1521 : Nguyên vËt liƯu chÝnh + TK : 1522: Nguyªn vËt liƯu phơ + TK: 1523: Nhiªn liƯu Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thực tập tốt nghiêp Sơ đồ tài khoản chữ T 111,112,151,331 NhËp kho NVL mua ngoµi 152 133 621,627,641,642 XuÊt kho NVL dùng cho SXKD, XDCB sửa chữa lớn TSCĐ 154 NVL xuất thuê gia công thuế GTGT nÕu cã Chi phÝ thu mua bèc xÕp vËn chuyÓn NVL mua 411 632 Đợc cấp nhận vốn góp liên NVL xuất bán doanh liên kết NVL 338(3381) 142,242 NVL thừa phát kiểm kê NVL dùng cho SXKD chờ xử lý phải phân bổ dần 222,223 222,223 Thu hồi vốn góp vào công ty NVL góp vào công ty liên liên kết sở kinh doanh đồng kết sở kinh doanh đồng kiểm soát NVL kiểm soát 154 Nhập kho NVL thue gia công chế biến song nhập kho NVL đà tù chÕ 138 (1388) 621,623,627,241,641 NVL ph¸t hiƯn thiÕu kiĨm kª chê xư lý NVL xt dïng cho SXKD XDCB sửa chữa lớn TSCĐ không sử dụng hết nhËp l¹i kho Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thùc tËp tèt nghiêp Sơ đồ kế toán nguyên NVL,CCDC công ty cổ phần Phát Triển Công Nghệ PT Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Sổ chi tiết Bảng kê xuất nhập NVLCCDC Sổ đăng ký CTGS CTGS Sổ Báo cáo Tài * Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ Là tài khoản kiêm kê phản ánh tính hình tăng giảm CCDC theo giá thực tế, tài khoản có thĨ më chi tiÕt theo tõng lo¹i tõng nhãm t thuộc vào việc quản lý DN Nợ 153 có - Giá trị thực tế CCDC mua - Giá trị thùc tÕ CCDC xuÊt kho Page of 64 Trêng ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI bao c¸o thùc tËp tèt nghiªp vỊ nhËp kho - triÕt khÊu mua CCDC đợc hởng - Giá trị thực tế CCDC phát - Giá trị thực tế CCDC phát thừa qua kiểm kê thiếu qua kiểm kê SD: Phản ánh giá trị thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ -Tài khoản 153: Có tài khoản cấp -TK 1531: Công cụ dụng cụ -TK 1532: Bao bì luân chuyển -TK 1533: Đồ dùng cho thuê *Tài khoản 331: Phải trả ngời bán Là tài khoản toán, phản ánh tình hình toán DN với đơn vị bán bên việc mua vật t , công cụ, dịch vụ cha toán Nợ 331 có - Số tiền đà trả cho ngời bán, ngời - Số tiền phải trả cho ngời bán, cung cấp ngời cung cÊp - Sè tiỊn øng tríc cho ngêi b¸n, ngời cung cấp - triết khấu DN đợc hửỏng SD: số tiền đặt trớc cho ngời bán SD: Số tiền phải trả cho ngời cha nhận hàng bán, NCC * Trình tự hạch toán Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thờng xuyên, nép thuÕ GTGT theo pp khÊu trõ thuÕ (1) mua NVL nhập kho đơn vị , vào HĐ , phiếu nhập kho chứng từ có liên quan phản ánh giá trị NVL nhập kho (đối với NVL dùng vào SXKD hàng hoá , dÞch vơ chÞu th GTGT theo pp khÊu trõ th ) Nợ TK 152,153 : Giá thực tế nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111 ,112 , 141 :Chi phÝ thu mua Cã TK 331 :Tổng giá toán (2) Trờng hợp mua NVL đợc hởng triết khấu thơng mại phải ghi giảm giá gốc NVL đà mua tài khoản triết khấu thơng mại thực tế đựơc hởng ghi: Page 10 of 64