Kế toán NVl, CCDC tại công ty TNHH Đức Việt

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Nhận xét đơn vị thực tập Ngày tháng năm Giám đốc ( ký, đóng dấu) Nhận xét giáo viên hớng dẫn HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Ngày tháng năm Giáo viên hớng dẫn Nguyễn quốc Cẩn Mục lục Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hớng dẫn .2 Mục lục Các từ viết tắt Chơng I: Tìm hiểu chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Đức Việt 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC công ty 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL,CCDC 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC ..8 1.2 Phân loại, đánh giá NVL,CCDC 1.2.1.Phân loại NVL 1.2.2 Phân loại CCDC .9 1.2.3.Đánh giá NVl, CCDC .10 HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.2.3.1 Xác định trị giá vốn thực tế NVL, CCDC nhập kho 11 1.2.3.2 Xác định trị giá vốn thực tế NVL, CCDC xuất kho 12 1.3 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 14 1.3.1 Chứng từ sử dụng 14 1.3.2 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC .15 1.3.3 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 19 1.3.4 Phơng pháp ghi sổ kế toán NVL, CCDC .23 Chơng 2: Kế toán NVL, CCDC công ty TNHH Đức Việt 28 2.1 Đặc điểm chung công ty TNHH Đức Việt 28 2.1.1 Khái quát trình hình thành vá phát triển công ty TNHH Đức Việt 28 2.1.2 Đặc diểm tổ chức quản lý, sản xuất công ty 30 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý 30 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình sản xuất sản phẩm 32 2.1.3 Đặc điểm máy kế toán công ty 34 2.1.3.1.Hình thức kế toán mà doanh nghiệp sử dụng 34 2.1.3.2.Tổ chức máy kế toán công ty 36 2.1.3.3.Nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn phận phòng kế toán36 2.1.3.4 Hệ thống chứng từ sổ sách công ty .37 2.2 Thực tế công tác kế toán NVL, CCDC công ty 38 2.2.1.Đặc điểm NVL, CCDC 38 2.2.2.Nhiệm vụ kế toán NVl, CCDC 38 2.2.3 Phân loại, đánh giá NVL, CCDC công ty 39 2.2.3.1.Phân loại NVL, CCDC 39 2.2.3.2 Đánh giá NVl, CCDC 40 2.2.4.Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 41 2.2.4.1 Chứng từ hệ thống sổ sách kế toán sử dụng 41 2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 42 2.2.4.3.Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 43 2.3.Trình tự nhập, xuất NVl, CCDC 45 2.3.1 Trình tự nhập kho NVL, CCDC .45 2.3.2 Trình tự xuất kho NVL, CCDC 52 2.4 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 57 2.5.Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 63 2.5.1.Kế toán tổng hợp nhập kho NVL, CCDC .63 2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất kho NVL, CCDC 74 HSTH: Hoàng Thị Hoa Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp: KT8- K54 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán công ty TNHH Đức Việt 82 3.1 Nhận xét đánh giá 82 3.1.1 Ưu điểm 82 3.1.2 Nhợc điểm 83 3.2 Một số ý kiến đóng góp công tác kế toán công ty TNHH Đức Việt 83 Kết luận 85 Các từ viết tắt TNHH: Trách nhiệm hứu hạn NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ MMTB: Máy móc thiết bị XDCB: Xây dựng GTGT: Giá trị gia tăng BQ: Bình quân ĐK: Định khoản VT: Vật t TK: Tài khoản QĐXL: Quyết định xử lý HĐKD: Hoạt động kinh doanh LN: Lợi nhuận TNDN: Thu nhập doanh nghiệp PX: Phân xởng CT: Chứng từ TSCĐ: Tài sản cố định PS: Phát sinh ĐVT: Đơn vị tính KT: Kế toán HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Lời mở đầu Cùng với phát triển kinh tế giới Việt Nam dần khẳng định vị trí Hiện nớc ta nớc phát triển với tốc độ tăng trởng trị ổn định Đóng góp cho thành công phảI nhắc đến công ty, tổ chức kinh tế nớc Thông qua sản phẩm, dịch vụ làm ra, họ không làm giàu cho thân mà góp phần phát triển đất nớc Vật t doanh nghiệp sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giữ vai trò quan trọng trình sản xuất, chi phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn toàn giá thành sản phẩm Chính việc tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm vấn đề phức tạp Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công cụ sắc bén giúp cho nhà quản lý nắm đợc tình hình quản lý sử dụng hợp lý NVL, CCDC Từ giúp nhà quản lý có biện pháp làm giảm chi phí NVl, CCDC việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuậm cho doanh nghiệp Đây vũ khí mạnh doanh nghiệp cạnh tranh tìm chỗ đứng thi trờng Nhận thấy rõ vị trí tầm quan trọng NVL, CCDC trình sản xuất, thời gian thực tập em chọn đề tài Kế toán NVl, CCDC công ty TNHH Đức Việt Nhng thời gian thực tập có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi sai xót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp công ty thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm Chơng Lý luận chung công tác kế toán NVL, CCDC công ty TNHH Đức Việt 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL, CCDC HSTH: Hoàng Thị Hoa Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp: KT8- K54 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.1.1.1.Khái niệm NVL doanh nghiệp đối tợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NVL đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất sở để cấu thành nên thực thể sản phẩm CCDC t liệu lao động đủ tiêu chuẩn làm TSCĐ mặt giá trị thời gian sử dụng CCDC không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm Về mặt vật: NVL tham gia vào trình sản xuất bị tiêu hao thay đổi hình tháI vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm CCDC không bị thay đổi hình thái vật chất bị hỏng hết thời gian sử dụng, CCDC không cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị: NVL tham gia vào trình sản xuất giá trị NVL chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm CCDC giá trị dịch chuyển vào chi phí sản xuất sản phẩm 1.1.1.3.Yêu cầu quản lý NVL, CCDC yếu tố đầu vào trình sản xuất càn phảI quản lý khâu thu mua, kế hoạch thu mua, bảo quản dự trữ sử dụng Khâu thu mua: Cần quản lý số lợng, quy cách, chủng loại, giá mua kế hoạch thu mua theo tiến độ phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh Khâu dự trữ: Cần xây dựng định mức dự trữ đối đa đối thiểu cho loai vật t để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn bình thờng liên tục Khâu sử dụng: Có kế hoạch sử dụng hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toán nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật t hạ giá thành sản phẩm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vật t công ty Các loại NVL, CCDC công ty tài sản ngắn hạn dự trữ cho trình sản xuất Doanh nghiệp cần phảI có kế hoạch thu mua, dự trữ đầy đủ, kịp thời loại vật t số lợng, chất lợng, chủng loại kết cấu nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc diễn liên tục hiệu Kế toán NVl, CCDC cần thực tốt nhiệm vụ chủ yếu sau: _ Phản ánh đầy đủ, kịp thời số lợng có tình hình biến động loại NVL, CCDC mặt giá trị vật Tính toán xác giá thành HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế thực tế loại vật t nhập xuất, tồn kho đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật t công ty _ Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng loại vật t 1.2 Phân loại, đánh giá NVL, CCDC 1.2.1.Phân loại NVL NVL doanh nghiệp đối tợng lao động mua dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân loại NVL việc xếp loại NVL thành loại, nhóm theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Căn vào nội dung yêu cầu quản lý doanh nghiệp, loại NVL bao gồm: + Căn vào yêu cầu quản lý NVL bao gồm: _ NVLC: Đặc điểm NVLC tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm ( vd: vải doanh nghiệp may mặc) toàn giá trị NVLC đợc chuyển hết vào sản phẩm _ Vật liệu phụ: Là loại vật liệu đợc sử dụng trình sản xuất để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho việc quản lý sản xuất Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm _ Nhiên liệu loại có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, phục vụ cho công nghệ sản xuất, công tác quản lý, phơng tiện vận tải _ Phụ tùng thay thế: Là vật t dùng để thay thế, sửa chữa MMTB _ Vật liệu thiết bị XDCB: Là vật t đợc sử dụng cho việc XDCB Đối với thiết bị XDCB bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp _ Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại Các loại tình sản xuất tạo nh loại phế liệu + Căn vào nguồn gốc NVL đợc chia thành: _ NVL mua _ NVL tự gia công, chế biến + Căn vào mục đích nơi sử dụng _ NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh _ NVL dùng cho công tác quản lý _ NVL dùng cho mục đích khác 1.2.2 Phân loại CCDC HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế CCDC có nhiều tiêu chuẩn để phân loại Mỗi tiêu chuẩn phân loại có tác dụng riêng quản lý + Căn vào phơng pháp phân bổ CCDC đợc chia thành: _ Loại phân bổ lần ( 100% giá trị) _ Loại phân bổ nhiều lần Loại phân bổ lần CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ hai lần trở nên CCDC có giá trị lớn hơn, thời gian sử dụng dài + Căn vào nội dụng CCDC đợc chia thành: _ Lán trại tạm thời, dà giáo, cốp pha dùng cho XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất vận chuyển hàng hoá _ Dụng cụ đồ dùng sành sứ _ Quần áo bảo hộ lao động _CCDC khác + Căn vào yêu cầu quản lý công việc ghi chép kế toán _ CCDC _ Bao bì luân chuyển _ Đồ dùng cho thuê + Căn vào mục đích sử dụng: _ CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh _ CCDC dùng cho mục đích quản lý _ CCDC dùnh cho mục đích khác + Căn vào nguồn hình thành CCDC: _ CCDC mua _ CCDC tự gia công, chế biến 1.2.3.Đánh giá NVL, CCDC NVL, CCDC doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác sử dụng doanh nghiệp với nhiều mục đích khác Trong trình tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh hình tháI vật chất NVL thay đổi Để có thông tin tổng hợp tình hình biến động số lợng vật t có thời điểm, cần thiết phảI sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị NVL, CCDC Việc sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị NVL, CCDC đợc gọi đánh giá NVL, CCDC Đánh giá NVL, CCDC việc vận dụng phơng pháp tính giá để xác định giá trị NVL, CCDC làm ghi sổ kế toán theo phong pháp nguyên tắc định + Các nguyên tắc áp đụng việc đánh giá NVL, CCDC HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế _ Nguyên tắc giá gốc: Các loại NVL, CCDC thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp nguyên tắc tính giá NVL, CCDC phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho, hàng tồn kho doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc ( trị giá vốn thực tế) trờng hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực đợc Giá gốc NVL, CCDC đợc xác định cụ thể cho loại, bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí khac có liên quan đến việc sở hữu loại NVL, CCDC _ Nguyên tắc quán: Nguyên tắc đòi hỏi đánh giá NVL, CCDC phảI sử dụng thống suất niên độ kế toán trừ trờng hợp cần thiết phảI thay đổi _ Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc đòi hỏi phải trích lập dự phòng trơng hợp giá gốc hàng tồn kho thấp so với giá trị thực đợc Giá trị thực đợc NVL, CCDC giá ớc tính NVL, CCDC kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ chi phí ớc tính để hoàn chỉnh sản phẩm chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm 1.2.3.1.Xác định trị giá vốn thực tế NVL, CCDC nhập kho Trị giá vốn thực tế NVL, CCDC đợc xác định theo nguồn nhập + Đối với NVL, CCDC mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm: giá mua hoá đơn ( thuế nhập có) cộng với chi phí thu mua thực tế Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí phân loại, công tác phí cán mua hàng _ Nếu NVL, CCDC mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị NVL, CCDC đợc phản ánh vào TK 152 (NVL), TK 153( CCDC) theo giá mua cha có thuế GTGT đợc khấu trừ phản ánh vào TK 133 ( Thuế GTGT đợc khấu trừ) _ Nếu NVL, CCDC mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không chụi thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị NVL, CCDC đợc phản ánh vào TK 152 (NVL), TK 153( CCDC) theo tổng giá toán + Đối với NVL, CCDC tự chế biến: Trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế NVL, CCDC xuất chế biến cộng chi phí chế biến + Đối với NVL, CCDC thuê gia công, chế biến: Trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế NVL, CCDC xuất thuê chế biến cộng chi phí vận HSTH: Hoàng Thị Hoa Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp: KT8- K54 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế chuyển từ doanh nghiệp đến nơI chế biến ngợc lại, chi phí thuê gia công chế biến + Đối với NVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần: Trị giá vốn thực tế giá đợc bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận + NVL, CCDC đợc cấp biếu tặng, viện trợ: Trị giá vốn NVL, CCDC đợc xác định theo giá thực tế hội đồng đánh giá có thẩn quyền giá ghi nhận định cấp vốn + Phế liệu thu hồi: Trị giá phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo giá thức tế sử dụng giá bán đợc 1.2.3.2.Xác định trị giá vốn thực tế NVL, CCDC xuất kho Trị giá vốn thực tế NVL, CCDC thời điểm xuất kho nguyên tắc toàn chi phí bỏ tính đến thời điểm xuất kho Tuy nhiên chi phí bảo quản kho thờng không đợc tính vào giá gốc hàng tồn kho trừ trờng hợp chi phí bảo quản cần thiết nhằm giữ nguyên chất lợng tăng chất lợng vật t để phục vụ cho trình sản xuất Do trị giá vốn thực tế NVL, CCDC xuất kho trị giá vốn NVL, CCDC thời điểm tồn kho Tuy nhiên NVL, CCDC nhập kho từ nhiều nguồn khác giá có biến động xuất kho vật t phảI tính toán giá trị NVL, CCDC xuất kho theo bốn phơng pháp quy định chuẩn mực + Phơng pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp doanh nghiệp phải quản lý NVL, CCDC theo lô hàng Khi xuất kho lô hàng lấy giá thực tế lô hàng Phơng pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại NVL, CCDC tình hình nhập xuất NVL, CCDC ổn định nhận diện riêng loại NVL, CCDC + Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, trị giá vốn thực tế NVL, CCDC xuất kho đợc tính vào số lợng NVL, CCDC xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Giá thực tế NVL, CCDC = Số lợng NVL, CCDC x Đơn giá BQ gia quyền xuất kho xuất kho Kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền cho loại NVL, CCDC Đơn giá bình quân đợc tính theo hai cách sau: _ Cách một: Đơn giá bình quân đợc xác định cho kỳ đợc gọi đơn giá bình quân kỳ dự trữ hay đơn giá bình quân cố định đợc tính lần vào cuối kỳ kế toán ( cuối tháng) Trị giá NVL,CCDC tồn ĐK+Trị giá NVL,CCDC tồn CK Đơn giá BQ = kỳ dự trữ Số lợng NVL,CCDC tồn ĐK+ Số lợng NVL,CCDC tồn CK HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Ngời lập biếu (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Kế toán trởng (ký, họ tên) 62 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Chứng từ Số Ngày 03 10/03 05 17/03 09 20/03 15 Khoa Kinh Tế Bảng kê nhập vật t Số: 07 Ngày 31tháng 03 năm 2009 Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho CCDC Ghi nợ TK 152, ghi Có TK Nội dung Tổng tiền 111 112 331 Nhập kho CCDC 10.087.500 10.087.500 Nhập kho CCDC 7.250.000 7.250.000 Nhập kho CCDC 3.860.000 3.860.000 27/03 Nhập kho CCDC Cộng 11.320.000 56.842.000 34.675.000 11.320.000 22.167.000 Ngày 31tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập phiếu (ký, họ tên) Căn vào bảng kê nhập NVL tháng 03 kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: 07 Ngày 31tháng 03 năm 2009 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Nhập kho CCDC 153 111 34.675.000 Nhập kho CCDC 153 331 22.167.000 Cộng HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 56.842.000 63 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập biếu (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 64 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 2.5.2.Kế toán tổng hợp xuất kho NVL, CCDC Công ty TNHH Đức Việt doanh nghiệp sản xuất nên việc xuất kho NVL, CCDC công ty chủ yếu nhằm phục vụ nhu cầu sản xuất sản phẩm Vì công việc kế toán tổng hợp NVL, CCDC đòi hỏi phảI phản ánh xác, đầy đủ kịp thời đối tợng sử dụng vật t xuất dùng Công ty tính giá thực tế vật t xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Toàn số vật t qua nhập kho nên xuất kho kế toán vào mục đích sử dụng ghi phiếu nhập kho để định khoản Căn vào phiếu xuất kho thủ kho thủ kho tiến hành xuất kho vật t cho trình sản xuất sản phẩm đối tợng sử dụng Kế toán ghi: Nợ TK 154: Xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 241: Nếu xuất dùng cho sửa chữa lớn Nợ TK 642: Nếu xuất dùng cho quản lý Có TK 152, 153: Nguyên giá vật t VD1: Căn vào phiếu xuất kho số 02 ngày 06 tháng 03 năm 2009 việc xuất kho đờng , bột mì cho sản xuất sản phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 154: 2.195.000 Có TK 152: 2.195.000 VD2: Căn vào phiếu xuất kho số 03 ngày 10 tháng 03 năm 2009 việc xuất kho CCDC Kế toán ghi: Nợ TK 154: 693.000 Có TK 153: 693.000 _ Cuối tháng kế toán vào phiếu xuất kho tiến hành lập bảng kê tổng hợp NVL, CCDC xuất kho ( bảng kê xuất) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 65 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Bảng kê xuất vật t Số: 08 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho NVL Chứng từ Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK Nội dung Tổng tiền Số Ngày 154 642 241 01 02/03 Xuất kho NVL 7.800.000 7.800.000 02 06/03 Xuất kho NVL 2.195.000 2.195.000 04 11/03 Xuất kho NVL 3.860.000 3.860.000 14 27/03 Xuất kho NVL Cộng 21.563.000 21.563.000 142.950.500 142.950.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập biếu (ký, họ tên) Căn vào bảng kê xuất NVL tháng 03 kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: 08 Ngày 31tháng 03 năm 2009 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Xuất kho NVL 154 152 142.950.500 Cộng HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 142.950.500 66 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập biếu (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 67 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Bảng kê xuất vật t Số: 09 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho CCDC Chứng từ Nội dung Số Ngày 03 10/03 Xuất kho CCDC 07 17/03 Xuất kho CCDC 10 20/03 Xuất kho NVL Ghi nợ TK 152, ghi Có TK Tổng tiền 154 642 241 693.000 6.930.000 11.250.000 11.250.000 15.230.000 15.230.000 13 9.765.000 9.765.000 65.468.000 65.468.000 28/03 Xuất kho CCDC Cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập biếu (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 68 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Căn vào bảng kê xuất NVL tháng 03 kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: 09 Ngày 31tháng 03 năm 2009 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Xuất kho CCDC 154 153 65.468.000 Cộng Ngời lập biếu (ký, họ tên) 65.468.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm: 2009 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Số hiệu Ngày,tháng 01 02/03 1.520.000 02 05/03 876.000 04 07/03 5.420.000 05 12/03 10.250.000 06 31/03 123.069.000 07 31/03 56.842.000 HSTH: Hoàng Thị Hoa 69 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp: KT8- K54 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 08 09 Cộng 31/03 31/03 Khoa Kinh Tế 142.950.500 65.468.000 627.450.500 _Sổ có.trang, từ trang 01 đến trang _Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ nhập, xuất vật t để ghi sổ cáI TK 152, 153 Công ty: TNHH Đức Việt Địa chỉ: Dơng Liễu,Hoài Đức,Hà Nội Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 31/03 31/03 31/03 06 06 08 31/03 31/03 31/03 Mẫu số S02C1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Cái TK 152: Nguyên, vật liệu TK Số tiền Diễn giải đối Nợ Có ứng D đầu tháng 63.045.000 Nhập kho NVL 111 64.703.000 Nhập kho NVL 331 58.366.000 Xuất kho NVL 154 142.950.500 Cộng số PS D cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 123.069.000 142.950.500 43.163.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 70 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Khoa Kinh Tế 71 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Công ty: TNHH Đức Việt Địa chỉ: Dơng Liễu,Hoài Đức,Hà Nội Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 31/03 07 31/03 31/03 06 31/03 Khoa Kinh Tế Mẫu số S02C1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Cái TK 153: Công cụ dụng cụ TK Diễn giải đối ứng D đầu tháng Nhập kho CCDC 111 Xuất kho NVL Cộng số PS D cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 Số tiền Nợ Có 15.780.000 56.842.000 154 65.468.000 56.842.000 7.154.000 65.468.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 72 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Chơng Nhận xét kiến nghị công tác kế toán NVL, CCDC công ty TNHH Đức Việt 3.1.Nhận xét 3.1.1.Ưu điểm Công ty có hệ thống tổ chức, quản lý tơng đối tốt Vật t đợc xếp gọn gàng phù hợp với đặc điểm tính chất hoá học loại Mỗi kho có dấu niêm phong thủ kho để tranhd tợng xâm phạm từ bên Hệ thống định mức sử dụng vật t công ty đợc xây dựng, thực sở kế hoạch sản xuất Kế toán vật t đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành Từ cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí tính giá thành Đây hình thức đơn giản, dễ kiểm tra, thuận tiện cho việc phân công công việc kế toán vật t kế toán tổng hợp Qua thời gian thực tập công ty TNHH Đức Việt, em thấy công ty bớc phát triển ngày lớn mạnh Điều đợc chứng minh rõ doanh thu doanh thu kỳ cao kỳ trớc Doanh nghiệp thực sách mà nhà nớc đề ra, tạo công ăn việc làm cho cán CNV đồng thời công ty trọng đến dời sống anh, chị em lao động công ty giúp cho CBCNV yên tâm công tác, làm việc từ suất lao động tăng theo Công ty áp dụng chế độ tài kế toán theo quy chế hành nhà nớc không áp dụng chế độ cũ lạc hậu Công tác quản lý công ty phù hợp tạo điều kiện để máy quản lý ngày hoàn thiện Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ công ty có quy mô sản xuất nhỏ, cấn nhân viên kế toán cha nhiều nên việc áp dụng hình thức phù hợp Hơn hình thức chứng từ ghi sổ có nhiều u điểm việc ghi chép đơn giản kết cấu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán Nhng u điểm hình thức kế toán gặp nhiều bất cập việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác kế toán không hợp lý Vì công ty nên trọng đến việc phân công công việc cách khoa học hợp lý Công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song cho việc hạch toán chi tiết NVL, CCDC Sau kế toán vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp công ty có quy mô nhỏ, chủng loại vất t sử dụng công ty không nhiều, trình độ quản lý cha cao Công ty ứng dụng tin học công tác kế toán chi tiết vật t thích hợp nên việc ghi chép sổ đơn giản, rõ ràng, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu, phát kịp thời sai xót việc ghi chép, HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 73 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế quản lý Xong gặo phảI số bất cập việc ghi chép kho phòng kế toán gặp nhiều trùng lặp tiêu số lợng, khối lợngghi chép nhiều Công việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào cuối tháng công tác báo cáo không đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Do hình thức kế toán sở hữu vốn công ty công ty TNHH Đức Việt nên chu kỳ sản xuất kinh doanh nguồn vốn chủ yếu thân công ty Nguồn vốn đợc lấy từ lợi nhuận sau thuế nguồn vốn kinh doanh công ty Hiện tình hình tài công ty đI vào ổn định, quy mô sản xuất đợc mở rộng Nhìn chung máy quản lý công ty làm việc có hiệu giúp cho tình hình sản xuất diễn cách thờng xuyên liên tục không bị ứ đọng vật t ứ đọng vốn khâu sản xuất Kết có đợc cố gắng nỗ lực thân toàn doanh nghiệp Trong có đóng góp máy quản lý dày dặn kinh nghiệm Bộ phận kế toán công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu hoạt động kinh tế tài cung cấp thông tin đầy đủ chung thực, kịp thời, công khai minh bạch đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý, điều hành công ty 3.1.2.Nhợc điểm Tuy nhiên kế toán vật t phải trọng nhiều đến khâu mua hàng, phait thực kế hoạch mua hàng số lợng, chất lợng, chủng loại, giá mua chi phí thu mua đảm bảo tiến độ thơì gian, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Trong trình quản lý vật t kho, công ty không thờng xuyên kiểm kê hàng tồn kho, số lợng thực tế kho số lợng kế toán cha trùng khớp 3.2.Một số ý kiến đóng góp công tác kế toán NVL, CCDC công ty _ Về công tác quản lý NVL, CCDC: Công ty cần khác phục nhợc điểm trình quản lý vật t cách chặt chẽ phảI thờng xuyên kiểm kê hàng tồn kho định kỳ để tránh thất thoát vật t doanh nghiệp _ Về công tác hạch toán: Trong công tác hạch toán NVL, CCDC nhập kho có NVL, CCDC hoá đơn không về, nhng công ty không mở tài khoản 151 hang mua đI đờng để theo dõi Nừu công ty sử dụng tài khoản 151 đảm bảo cho việc ghi chép số liệu kịp thời, nhanh chóng, xác thông tin kế toán an toàn với sổ sách vật t, đồng thời tránh đợc tình trạng gây mát h hỏng vật t _ Về tình hình sử dụng vật t: Mặc dù công ty sử dụng nhiều loại vật t nhng lại không chi tiết cho loại vật t Nh không phân biệt đợc loại chính, HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 74 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế loại phụ.Cho nên công ty nên mở chi tiết cho TK 152, TK 153 đẻ thuận tiện cho việc theo dõi phẩn bổ hợp lý cho trình sản xuất HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 75 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Kết luận Quá trình hạch toán công cụ để quản lý kinh tế Kế toán phảI thực phát huy vai trò mình, công tác tổng hợp nhập xuất vật t doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty TNHH Đức Việt, em nhận thấy rõ ảnh hởng to lớn công tác kế toán NVL, CCDC tới trinhf sản xuất kinh doanh công ty Hạch toán NVL, CCDC công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình có kế hoạch đạo việc thu mua, sử dụng vật t cách hợp lý Kế toán giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng NVL, CCDC, tính toán xác chi phí vật t giá thành sản phẩm sở phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện tăng thêm lợi nhuận cho công ty Trong thời gian thực tập công ty, đợc bảo hớng dẫn anh chị phòng kế toán công ty hớng dẫn thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn, em thấy hội tốt để em vận dụng kiến thức học vào thực tế Tuy nhiên gặp nhiều hạn chế mặt lý luận, kinh nghiệm thức kế nh thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận đợc bảo góp ý thầy cô để chuyên đề em đợ hoàn thiện Môtj lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cuả thầy Nguyễn Quốc Cẩn cắn công ty đặc biệt phìng kế toán giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên thực Hoàng Thị Hoa HSTH: Hoàng Thị Hoa Lớp: KT8- K54 76 Chuyên Đề Tốt Nghiệp [...]... chiếu Chơng 2 Kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Đức Việt 2.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH Đức Việt 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Đức Việt Công ty TNHH là một đơn vị kinh tế độc lập có dấu riêng để giao dịch Công ty đợc thành lập ngày 12 tháng 4 năm 2004 Tên Công ty: Công ty TNHH Đức Việt HSTH: Hoàng Thị Hoa 23 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp: KT8- K54 Trờng Đại học Công nghiệp... tiếp của Giám đốc công ty Công ty TNHH Đức Việt là công ty có quy mô sản xuất còn nhỏ, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tập chung tại công ty Để thuận tiện cho việc cung cấp thông tin kế toán, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập chung Do quy mô hoạt động của công ty còn nhỏ nên bộ máy kế toán của công ty còn ít ngời, do vậy mỗi kế toán phải kiêm nhiệm thêm một số công việc HSTH:... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.3.4.5.Hình thức kế toán máy _ Đặc điểm: Công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán _ Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Ghi chú: Phần mềm kế toán Máy vi tính Sổ kế toán. .. Nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán về TSCĐ, vật t, thành phẩm tiêu thụ và công nợ khách hàng Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Thủ quỹ kiêm thủ kho 2.1.3.3.Nhiệm vụ, quyền hạn chức năng của từng bộ phận phòng kế toán Phòng kế toán của công ty gồm bốn ngời: một kế toán trởng và ba kế toán viên với nhiệm... hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị nhập xuất NVL, CCDC Cuối kỳ kế toán phảI tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Để tính giá thực tế trớc hết phảI tính hệ số chênh lệch (H) giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL, CCDC luân chuyển trong kỳ theo công thức sau: Trị giá thực tếNVL ,CCDC tồn ĐK+Trị giá thực tế NVL ,CCDC nhập trong kỳ H= Trị giá hạch toán NVL ,CCDC tồn ĐK+Trị giá hạch toán NVL ,CCDC. .. doanh và để phù hợp với công tác tổ chức kế toán Bộ máy kế toán của công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cáI và các sổ thẻ kế toán chi tiết Công ty có trang bị máy tính nhằm giảm bớt khối lợng công việc cho nhân viên kế toán và giúp việc hạch toán đợc nhanh chóng, kịp... sau: _ Kế toán trởng: Quản lý chung công tác hạch toán kế toán của phòng kế toán thực hiện kế toán tổng hợp, lập kế hoạch báo cáo tài chính hàng năm, đăm nhận phần hành kế toán thuế GTGT và kế toán chi phí giá thành Kế toán trởng có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chi phí trong kỳ và tính giá thành cho từng loại sản phẩm hoàn thành _ Kế toán về TSCĐ, vật t, thành phẩm tiêu thụ và công nợ khách hàng Kế tón... máy kế toán trong công ty Bộ máy kế toán là một mắt xích quan trọng của hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh Để phát huy vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cần phải tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý, đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ và chức năng của mình, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của công ty Bộ máy kế toán của công ty. .. Chứng từ kế toán NVL, CCDC phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự theo quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp của các bộ phận có liên quan 1.3.2 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC NVL, CCDC trong doanh nghiệp đợc kế toán chi tiết theo từng ngời chịu trách nhiệm và theo từng lô, từng loại NVL, CCDC Tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp kế thích hợp Tổ chức kế toán. .. của NVL, CCDC xuất trong kỳ theo công thức: Giá trị TT của NVl, CCDC= Trị giá hạch toán của x Hệ số chênh lệch xuất trong kỳ NVL, CCDC xuất dùng 1.3 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 1.3.1 Chứng từ sử dụng Để quản lý hiệu quả NVL, CCDC trong doanh nghiệp mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình nhập xuất NVL, CCDC đều phải đợc phản ánh kịp thời trên các chứng từ theo đúng chế độ hạch toán ... LN sau thuế 2.106.4 97 LN từ HĐKD Khoa Kinh Tế 3.036.225 +110.535 +3.78 3.036.225 +110.535 +3.78 847 .343 2.188.882 +28.150 +82.385 +3.44 +3.91 Qua bảng số liệu ta thấy: - Doanh thu côg ty năm 2008