Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ARISTON THERMO VIET NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ARISTON THERMO VIET NAM 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 10 2.3 Đặc điểm kế toán số phần hành chủ yếu công ty .13 2.3.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 13 2.3.2 Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn .16 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .19 2.3.4 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán 22 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 24 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 26 3.1 Đánh giá khái quát tổ chức máy kế tốn cơng ty .26 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn công ty 26 3.3 Một số ý kiến 28 KẾT LUẬN 30 SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI NĨI ĐẦU Q trình học tập trường đại học trình mà sinh viên tích luỹ cho lượng kiến thức định lĩnh vực khác giảng dạy nhà trường Tuy nhiên, kiến thức chưa đủ Đặc biệt sinh viên chuyên ngành kinh tế, chuyên ngành kế toán, kiến thức học trường, sách sở, tảng cho sinh viên, song thực tế áp dụng điều mẻ đa dạng Với ý nghĩa quan trọng việc thực tập đến việc nâng cao lực thực hành hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào thưc tế nên giai đoạn đầu q trình thực tập cơng ty em tập trung vào việc thực tập Em quan sát hoạt động cụ thể phịng kế tốn cơng ty biết q trình vận hành doanh nghiệp, biết trình hình thành phát triển doanh nghiệp phải trải qua khó khăn thách thức Bên cạnh đó, sinh viên cịn học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, ứng xử mối quan hệ quan giúp cho sinh viên hội nhập môi trường làm việc doanh nghiệp tốt sau trường làm Dưới đây, em xin trình bày hiểu biết chung cơng ty Ariston Thermo Viet Nam phương hướng nghiên cứu thời gian thực tập công ty SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CONG TY ARISTON THERMO VIET NAM 1.1.Quá trình hình thành phát triển Tên công ty : Ariston thermo viet nam Địa chỉ: KCN Tiên Sơn- Xã Hoàn Sơn- Tiên Du – Bắc Ninh Điện thoại : 0241.3714111 Fax : 0241.3714111 Website: http://www.Ariston.vn Công Ariston Thermo Viet Nam tiền thân công ty TNHH MTS Việt Nam thuộc tập đoàn MTS trụ sở Italia Thương hiệu Ariston vào Việt nam từ năm 90 , đến năm 2006 tập đoàn thành lập công ty TNHH MTS Việt Nam : chuyên lắp ráp cung cấp Bình nước nóng Ariston Năm 2011 công ty TNHH MTS Việt Nam đổi tên thành Công ty Ariston Thermo Việt Nam * Các thành tựu : Là “ thương hiệu xanh “ bật vinh danh ấn phẩm “ thương hiệu xanh 2013 “ phát hành ngày 23/04/2013 Italia Là công ty dẫn đầu ngành hàng máy nước nóng nhiều năm liền Ngày 06/12/2012 cơng ty thức khởi cơng xây dựng nhà máy với nguồn vốn đầu tư lớn , minh chứng rõ ràng cho tâm không ngừng trì vị trí dẫn đầu ngành Bình nước nóng 1.2 Đặc điểm tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chức năng: Sản xuất kinh doanh xuất nhập mặt hàng sau : Máy nước nóng trực tiếp dùng điện SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Máy nước nóng gián tiếp dùng điện Máy nước nóng lượng mặt trời Máy nước nóng bơm nhiệt Nhiệm vụ: Sản xuất, xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh công ty theo quy chế hành phù hợp Tuân thủ sách, chế độ quản lý sản xuất kinh doanh, xây dựng, thực sách thuế nộp ngân sách nhà nước Thực cam kết hợp đồng kinh tế theo luật pháp * Phạm vi địa bàn hoạt động: Công ty với động sản xuất kinh doanh đa dạng sản phẩm, mẫu mã thị trường tiêu dùng rộng khơng nước mà cịn nước khắp châu lục 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Với tính chất sản xuất kinh doanh hàng để xuất chủ yếu quy trình cơng nghệ cơng ty chu trình khép kín từ khâu thu mua (hoặc khai thác) nguyên vật liệu đến khâu sản xuất nhập kho, đòi hỏi phải đảm bảo chất lượng giá thành sản phẩm SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty tổ chức linh hoạt, gọn nhẹ, thống từ xuống nhằm hoạt động kinh doanh động thống Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng ty: Giám đốc: với vai trị lãnh đạo chung tồn cơng ty đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phịng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức hành chính, động viên tồn cán cơng nhân viên, quản lý hồ sơ, sơ yếu lý lịch, giải vấn đề liên quan đến công tác hành chính, văn thư, dấu theo chế độ quy định Phòng kinh doanh: xây dựng chịu trách nhiệm thực kế hoạch kinh doanh Phòng tài chính- kế tốn: xây dựng thực kế hoạch tài chính, thực cơng tác thống kê, hạch tốn, kế toán toán theo quy định giám sát hoạt động cơng ty Phịng kỹ thuật- công nghệ: tham mưu cho giám đốc việc thực đôn đốc, kiểm tra quy định, nội quy đảm bảo chất lượng, kỹ thuật sản phẩm Thường xuyên tổng hợp, báo cáo, phát minh sáng kiến cảI tiến kỹ thuật, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất Hai phân xưởng I II: nằm đạo trực tiếp giám đốc có mối quan hệ mật thiết với phòng ban SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty Từ thành lập đến Công ty ngày khẳng định vai trò vị trí Kết hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng tăng qua năm, đặc biệt năm 2010, 2011, 2012 Có thể nhận thấy phát triển qua bảng số liệu sau: Đơn vị: đồng Tài sản/ Nguồn vốn Tổng tài sản Nguồn vốn CSH Tổng Doanh thu TH Lợi nhuận từ SXKD Nộp Ngân sách Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 68,520,840,304 81,925,452,899 86,230,564,440 18,163,800,509 26,135,985,500 28,665,598,560 85,330,275,000 99,608,595,000 102,558,995,350 4,360,300,000 5,036,164,000 5,332,104,550 6,246,647,565 7,604,686,696 8,070,668,060 Qua bảng ta thấy:  Về doanh thu: năm 2011 tăng 15,8% so với năm 2010, năm 2012 tăng 3,0% so với năm 2011  Về lợi nhuận: năm 2011 tăng 15,5% so với năm 2010, năm 2012 tăng 5,9% so với năm 2011  Về thuế khoản phải nộp ngân sách: năm 2011 tăng 21,7% so với năm 2010, năm 2012 tăng 6,1% so với năm 2011 Điều chứng tỏ năm gần đây, công ty có nhiều nỗ lực sản xuất kinh doanh Mặc dù phải chịu cạnh tranh lớn công ty lĩnh vực tăng giá nguyên nhiên liệu đầu vào tình hình kinh tế suy thối tồn cầu, làm cho lợi nhuận cơng ty tăng chậm năm 2012 tỷ lệ tăng trưởng đạt yêu cầu so với mục tiêu đề SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ARISTON THERMO VIET NAM 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung (mơ hình trực tuyến) Theo hình thức này, tồn cơng tác kế tốn cơng ty đợc tiến hành tập trung phịng kế toán, phân xởng phận trực thuộc khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ thu thập chứng từ ghi chép sổ sách kế toán cách đơn giản để chuyển phịng kế tốn Cơng ty có máy kế tốn tài hoạt động gọn hiệu gồm: + Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổng hợp chứng từ lên sổ cái,lập báo cáo tài cho quan thuế hội đồng quản trị số liệu tháng, quý, năm Đồng thời giao nhiệm vụ kế toán viên điều hành máy kế toán hoạt động hiệu quả, đảm bảo xác cao + Thủ quỹ: đảm nhận việc thu chi tiền mặt, chịu trách nhiệm theo dõi thu, chi tồn quỹ + Kế toán bán hàng: tổng hợp chứnh từ mua, bán, xuất nhập kho, kiểm tra chứng từ, lập định khoản vào sổ Theo dõi hàng hoá xuất , nhập, tồn kho, kê khai tính thuế, doanh thu bán hàng, cuối niên độ kế toán kết chuyển giá vốn doanh thu thuần, khoản chi phí khác để xác định kết kinh doanh + Kế toán tài sản cố định : theo dõi tình hình biến động tài sản vật giá trị.Tính khấu hao tài sản cố định, khoản trích chi tài sản cố định SV: Nguyễn Việt Phương Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa + Kế toán nguyên vật liệu: phản ánh số lượng giá trị vật tư hàng hố, cơng cụ lao động có kho mua vào, bán ra, xuất sử dụng, tính phân bổ chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ vào chi phí giá thành sản phẩm, phát vật liệu thừa, vật liệu thiếu, ứ đọng phẩm chất, tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ + Kế toán toán nội bộ, tiền lương BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn: phản ánh số lượng, chất lượng tình hình tăng giảm lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động, tính chia lương, chia thưởng, phân chia khoản thu nhập cho người lao động, tính trả BHXH, khoản phụ cấp khác cho ngời lao động + Kế tốn ngân hàng, tín dụng: lập chứng từ toán qua ngân hàng, mở L/C, theo dõi chấp nhận toán chứng từ thông qua nội dung L/C mở + Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm: xác định đối tượng tính giá thành để hướng dẫn phận quản lý phận kế tốn có liên quan lập luân chuyển chứng từ, chi phí phù hợp với đối tượng hạch toán, tập hợp phân bổ chi phí, tính tốn giá thành sản xuất thực tế loại sản phẩm hoàn thành nhập kho + Kế toán tiền mặt: sở chứng từ thu, chi tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ lập sổ quỹ kèm theo chứng từ gốc SV: Nguyễn Việt Phương 10 Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.3.2 Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn Tài sản cố định cơng ty ngồi nhà xưởng số phương tiện vận tải số dây chuyền công nghệ tài sản chủ yếu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất Do phải quản lý chặt chẽ thường xuyên nắm bắt tình hình tăng, giảm tài sản , hỏng hóc Ngồi ra, để sản xuất hiệu phải không ngừng đổi bổ sung TSCĐ để phục vụ cho q trình sản xuất cơng ty TSCĐ công ty Ariston thermo Viet Nam bao gồm: Nhà cửa, phịng làm việc, nhà kho, máy móc, phương tiện vận tải… Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính sau: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua + Chi phí lắp đặt chạy thử Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao TSCĐ Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm/ 12 Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế Mục đích việc tính khấu hao TSCĐ dùng vào việc chuyển phần giá trị hao mòn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ bị hư hỏng hết thời hạn sử dụng có ích Các chứng từ sử dụng bao gồm: Hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển, biên lý, nhượng bán TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi… Sổ sách sử dụng gồm: thẻ chi tiết TSCĐ, sổ theo dõi tổng hợp TSCĐ, chứng từ ghi sổ liên quan đến TK 211, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 211, TK 214 bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán TSCĐ sau: Hàng tháng hay định kỳ kế toán vào chứng từ gốc hợp lệ để vào bảng tổng hợp chứng từ gốc như: từ hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển, biên giao nhận TSCĐ, biên nhượng bán TSCĐ… để tính tốn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập thẻ TSCĐ Căn vào thẻ TSCĐ vào bảng tổng hợp TSCĐ, từ bảng tổng hợp SV: Nguyễn Việt Phương 17 Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa TSCĐ bảng khấu hao TSCĐ vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 211, TK 214 Sau vào bảng cân đối phát sinh báo cáo tài * Nội dung kế tốn TSCĐ : Căn vào chứng từ gốc, hàng ngày kế tốn ghi vào sổ tình hình tăng giảm tính khấu hao tài sản + Trường hợp tăng TSCĐ Nợ TK 211, 212 , 213 Nợ TK 13311 (nếu có) Có TK 111,112,331,341,411,711… + Trường hợp giảm TSCĐ Nợ TK 811,1381,221,222,411,… Có TK 211, 212 , 213 + Khấu hao TSCĐ Nợ TK 627,641,642… Có TK 214 SV: Nguyễn Việt Phương 18 Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Sổ đăng ký CTGS GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211, 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài SV: Nguyễn Việt Phương 19 Lớp: LT TCĐH Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trong doanh nghiệp tiền lương điều kiện quan trọng, trì sống cho người lao động làm thoả mãn nhu cầu vật chất tinh thần cho họ Do tiền lương có vai trị lớn việc nâng cao lực sản xuất người lao động, kích thích người lao động làm việc hiệu quả, sáng tạo công việc Công ty áp dụng hai hình thức trả lương trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm Ngồi cịn kèm theo khoản phụ cấp khác như: phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp xăng xe…Cuối tháng kế toán tiền lương tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nước Cơng thức tính tiền lương sau: Lương thời gian = lương tối thiểu x hệ số cấp bậc/26 x số công hưởng lương Phụ cấp trách nhiệm = lương tối thiểu x hệ số phụ cấp Lương sản phẩm = khối lượng sp hoàn thành đủ tiêu chuẩn, quy cách x đơn giá sản phẩm Lương nghỉ phép, lễ, tết, hội họp hưởng theo quy định nhà nước, cịn khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định 19% bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân cơng phát sinh kỳ Cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân tính vào giá thành Vì cơng nhân sản xuất, việc nghỉ phép họ tháng không nhau, chi phí tiền lương giá thành sản phẩm có mặt biến đổi Phương pháp phân bổ: chi phí nhân cơng tập hợp cho sản phẩm nên công ty phân bổ Các chứng từ sổ sách sử dụng: Bảng chấm công, phiếu giao việc, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ốm SV: Nguyễn Việt Phương 20 Lớp: LT TCĐH Kế toán