Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty xây lắp và vật tư xây dựng

Báo cáo thực tập PHầN THứ HAI ĐặC ĐIểM Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN CủA CÔNG TY X ÂY LắP Và VậT TƯ XÂY DựNG I Tổ chức máy kế toán công ty Công ty xây lắp vật t xây dựng doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực xây dựng, công ty tổ chức hạch toán theo chế độ tài kế toán nhà nớc ban hành Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng Công ty xây lắp vật t xây dựng đơn vị hạch toán độc lập, quy trình khép kín từ việc xử lý thông tin đến việc định quản lý để tạo hiệu trình kinh doanh phù hợp với đặc điểm quy mô đơn vị Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Tại công ty máy kế toán có ngời đợc phân công, phân nhiệm rõ ràng : - Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: Do Tổng giám đốc Tổng công ty bổ nhiệm, ngời giúp giám đốc tổ chức thực công tác kế toán, thống kê theo nhiệm vụ, chức công ty, có nhiệm vụ quyền hạn trớc pháp luật theo quy định điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc pháp lệnh kế toán thống kê hành Thực toàn công tác kế toán, thông tin kinh tế, tham gia ký duyệt hợp đồng kinh tế, hạch toán kế toán phân tích kế toán công ty Tổng hợp số liệu để tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh nhằm khai thác khả tiềm tàng đơn vị, đạo chuyên môn nhân viên kế toán phòng, kế toán chi nhánh, tổ chức kiểm kê, đánh giá tài sản, tổ chức phân công kế toán viên bảo quản, lu trữ tài liệu kế toán chi phí riêng cho công trình chung cho toàn công ty, phân tích hoạt động tài trình sản xuất kinh doanh, thu hồi vốn giải vớng mắc chung tài công ty - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành: Căn vào chứng từ toán, hợp đồng kinh tế đà đợc phê duyệt, chi, chuyển tiền toán với khách hàng Hàng tháng tập hợp phân bổ chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng, tính giá thành thực tế cho sản phẩm hoàn thành Báo cáo thực tập kết chuyển chi phí đơn đặt hàng sang tháng sau Lập biểu giá thành thực tế so với giá bán - Kế toán tổng hợp, tài sản cố định : Hàng tháng theo dõi hạch toán tăng, giảm TSCĐ Căn vào số lợng, nguyên giá TSCĐ để trích khấu hao sau phân bổ chỗ khấu hao cho đối tợng có liên quan Theo dõi việc đề xuất biện pháp xử lý loạI vật t tồn kho Hàng tháng giám s¸t vËt t nhËp, xt kho, ký x¸c nhËn vỊ số lợng chủng loạI vật t nhập, xuất kho đảm bảo xác, theo dõi công nợ chi nhánh, đội sản xuất, cá nhân chủ động lập báo cáo theo quy định công ty - Kế toán ngân hàng vật t sản xuất : Theo dõi tình hình tăng giảm vật t mở sổ theo dâi nhËp xuÊt vËt t s¶n xuÊt, theo dâi tiền quỹ tiền vay ngân hàng, chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng lập kế hoạch nh báo cáo mà ngân hàng quy định - Kế toán tiền lơng bảo hiểm : Đợc phân công nhiệm vụ theo dõi chấm công, nghỉ ốm, thai sản, lập bảng lơng hàng tháng, theo dõi khoản thu nộp BHXH, BHYT ngời lao động thu nộp lên quan chủ quản, toán chi nộp bảo hiểm với cấp trên, bảo đảm quyền lợi cho ngời nghỉ ốm - Kế toán vốn tiền toán công nợ: Kiểm tra tính hợp pháp cđa c¸c chøng tõ tríc lËp phiÕu, gi¸m s¸t theo dõi chi tiết công nợ, toán với đơn vị bán hàng ngoàI nớc, đối chiếu vật t hàng nhập với hoá đơn Theo dõi tàI khoản 511 (Doanh thu ) - Kế toán c¸c chi nh¸nh : Cã nhiƯm vơ theo dâi ghi chÐp kinh phÝ vËt t tiÕp nhËn phôc vô thi công, hàng tháng tổng hợp nhập xuất vật t cho công trình Có trách nhiệm tập hợp chứng từ ban đầu, hoá đơn, sau chuyển tất chứng từ liên quan lên phòng tài kế toán công ty( theo định kỳ hàng tháng) Kế toán công ty vào chứng từ để ghi chép vào sổ sách cần thiết, sau kế toán tổng hợp lập báo cáo tài Tất sổ sách chứng từ phải có kiểm tra phê duyệt kế toán trởng Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty xây lắp vật t xây dựng Kế toán trởng Kế toán tổngKế hợp,toán KTTSCĐ ngân hàng Kế toán vậttiền tập t SX hợp lơng chibảo phí hiểm Kế sảntoán xuất vốn vàbằng tínhtiền giá thành sản toán phẩm côn Báo cáo thực tập Các nhân viên kế toán chi nhánh II Công tác kế toán công ty xây lắp vật t xây dựng : Công ty xây lắp vật t xây dựng doang nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nên công ty áp dụng chứng từ, tàI khoản, sổ sách kế toán theo định 186/TC CĐKT ngày 14/3/1995 việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp Chứng từ sử dụng công ty : Chứng từ toán có : Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho Biên thừa thiếu tổn thất hàng hoá Chứng từ chi phí có liên quan( hoá đơn đặc thù, hoá đơn vận chuyển) - Chứng từ quỹ gồm : Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Bảng kiểm kê quỹ Báo cáo thực tập - Chứng từ ngân hàng: Giấy uỷ nhiệm chi Giấy báo số d khách hàng Báo Có ngân hàng Bảng kê - Chứng từ lao động tiền lơng : Bảng chấm công Bảng phân bổ tiền lơng Bảng toán lơng phụ cấp Phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng toán BHXH Hợp đồng giao khoán Báo cáo doanh thu bán hàng Chứng từ tàI sản cố định: Biên góp vốn Bảng tính phân bổ khấu hao Chứng từ phản ánh khoản chi phí mua sắm TSCĐ Chứng từ toán :Phiếu chi, giấy báo nợ Quyết định lý TSCĐ Chứng từ tàI sản tiền: Phiếu thu, chi kèm theo chứng từ gốc phản ánh việc thu chi Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Giấy chuyển tiền qua bu đIửn Thông báo ngời nhận tiền Ngoài có loại chứng từ khác nh: biên nghiệm thu khối lợng công trình hoàn thành, hợp đồng thuê nhân công, Hoá đơn tiền đIện, nớc Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng công ty Hệ thống tài khoản sử dụng áp dụng theo chế độ tài ban hành theo định 186/TC-CĐKT ngày 14/3/1995 việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản sau : TK 111 , 112 , 131 , 133 , 136 , 138 TK 211 , 214 , 241 TK 311 , 331 , 336 , 338 TK 421 , 431 , 441 B¸o c¸o thùc tËp TK 621 , 622 , 627 , 632 , 623 , 511 , 911 H×nh thøc ghi sổ kế toán : Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 , kết thúc 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng việt nam Để phù hợp với máy kế toán công ty để đơn giản dễ làm dễ hiểu Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ Kết hợp với việc xử lý thông tin, số liệu máy vi tính Hệ thống sổ sách hình thức gồm: Sổ cái: sổ phân loại (ghi theo hệ thống ) dùng để hạch toán tổng hợp tài khoản đợc phản ánh vài trang sổ (có thể kết hợp phản ánh chi tiết ) theo kiểu nhiều cột Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ ghi sổ đà lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ Mọi CTGS sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng Số hiệu CTGS đợc đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng Bảng cân đối tài khoản: dùng để phản ánh tình hình thời kỳ đầu kỳ, phát sinh kỳ tình hình cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn với mục ®Ých kiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa viƯc ghi chÐp nh cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý Quan hệ cân đối: Tổng số tiền sổ ĐKCTGS = Tổng số phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản sổ cái( hay bảng cân đối kế toán) Các sổ thẻ hạch toán chi: dùng để phản ánh đối tợng cần hạch toán chi tiết đối tợng (VL, CCDC, TSCĐ, CPSX, tiêu thụ .) Báo cáo thực tập Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin theo hình thøc Chøng Tõ Ghi Sỉ Chøng tõ gèc B¶ng tỉng hợp chứng từ gốc loại Sổ kế toán chi tiÕt Chøng tõ ghi sỉ Sỉ c¸i Sỉ q tiỊn mặt Sổ đăng ký CTGS Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Ghi hàng Bảng cânngày đối kế toán báo cáo kế toán khác Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu số liệu Hệ thống báo cáo tài công ty Báo cáo tài công ty xây lắp vật t xây dựng bao gồm : - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ MÉu sè B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN Các báo cáo tài hàng tháng phòng tài công ty gửi cho : Ghi : - Tổng công ty - Ban giám đốc công ty - Phòng kinh tế Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn Báo cáo thực tập - Lu tài Lu bảo mật Ngoài báo cáo nộp cho quan: quan thuế, quan thống kê 5Một số phơng pháp kế toán đợc thực công ty - Phơng pháp kế toán tài sản cố định : Xác định nguyên giá TSCĐHH, TSCĐVH: giá thành thực tế gồm giá hoá đơn + chi phí vận chuyển bốc xếp, chạy thử phơng pháp khấu hao áp dụng : đờng thẳng - Phơng pháp kế toán HTK : hàng - Nguyên tắc đánh giá HTK: giá sổ sách Phơng pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ: tồn hàng giá Phơng pháp hạch toán HTK: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu công ty xây lắp vật t xây dựng thực hiện: a Kế toán tiền mặt TGNH Công nợ : Tổng hợp thu tiền mặt tháng, kế toán công ty vào chứng từ thu tiền mặt định khoản : Nỵ TK 111 Cã TK 112 , 131 KÕ toán công ty dựa phiếu chi, bảng toán ghi định khoản tổng hợp chi tiền toán nh sau : Nỵ TK 334 , 338 , 133 , 136 , 141 Có TK 111,112 Định khoản tổng hợp tiền vay ngân hàng tháng : Nợ TK 136 , 111 , 331 Cã TK 311 NhËn tiÒn khách hàng trả : Nợ TK 111 , 112 Có TK 131 , 138 - Bên A toán công trình, kế toán công ty định khoản nh sau : Báo cáo thực tập Nợ TK 111 , 112 Có TK 131 Tổng hợp hoàn ứng chứng tõ : Nỵ TK 152 , 627 , 623 , 133 , 334 Cã Tk 136 Tỉng hỵp l·i vay : Nợ TK 635 Có TK 112 CP dịch vụ mua tiền khác công ty sử dụng cho sản xuất chung, máy thi công : Nợ TK 627 , 623 , 642 , 138 Nỵ TK 133 Có Tk 111 , 112 - Định khoản ghi nhận doanh thu công trình toán : Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333 Báo Nợ thuế GTGT đầu công trình toán : Nợ TK 131 Có TK 33312 Báo Có thuế GTGT đầu vào cho công trình : Nợ TK 33312 Có TK 133 Bên A toán công trình: Nợ TK 111 , 112 Có TK 131 Thanh lý hợp đồng thuê giáo, cốt pha, thuê máy, lý nhân công Nỵ TK 133 , 621 , 622 Cã TK 136 b Kế toán theo dõi TSCĐ, vật t : - Công ty nhận đợc vốn bổ sung TSCĐ : Nợ TK 211 Có TK 411 Báo cáo thực tập Tổng hợp khấu hao TSCĐ: Nợ TK 136 , 642 Cã TK 214 TrÝch khÊu hao xe, máy thi công : Nợ TK 623 Có TK 214 Kết chuyển khấu hao TSCĐ quý lÃi vay quý : Nợ TK 627 Có TK 136 Giảm TSCĐ hết khÊu hao : Nỵ TK 214 Cã TK 211 NhËp kho vật t cho công trình : Nợ TK 152 Nỵ TK 133 Cã TK 136 - Xt vËt t xây dựng công trình Nợ TK 621 Có TK 152 Xt vËt t , dơng sư dơng cho m¸y thi công : Nợ TK 632 Có TK 152 , 153 c Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT: Hàng tháng sở tính toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản : Nợ TK 622 , 627 , 623 Cã TK 334 TiỊn thëng tõ q ph¶i tr¶ CNV , kế toán ghi sổ theo định khoản : Nợ TK 431 Cã TK 334 TrÝch tríc tiỊn l¬ng nghØ phép công nhân sản xuất : Nợ TK 622 Có TK 335 Báo cáo thực tập Định khoản kế toán tính BHXH, BHYT vào giá thành công trình : Nợ TK 642 Có TK 338 Nộp BHXH , BHYT kế toán công ty định khoản nh sau : Nỵ TK 338 Cã TK 336 d KÕ toán nghiệp vụ kết chuyển xác định giá thành sản phẩm xây lắp : KC chi phí SX vào giá thành công trình : Nợ TK 154 Có TK 621 , 622 , 623 , 627 - KC tài khoản phải thu đơn vị nội sang TK phải trả đơn vị nội Nợ TK 136 Cã Tk 336 - KC TK “ph¶i tr¶ đơn vị nội sang TK phải thu đơn vị nội Nợ TK 336 Có TK 136 - KC chi phÝ chung ( khÊu hao + lÃi vay ) công trình Nợ TK 627 Có TK 136 KC chi phí chung vào giá thành công trình : Nỵ TK 154 Cã TK 627 e KÕ toán xác định kết kinh doanh : Ghi nhận giá thành công trình toán : Nợ TK 632 Cã TK 154 - KC chi phÝ l¬ng sang CP QLKD : Nỵ TK 642 Cã TK 334 KC CP QLDN sang CP chờ phân bổ : Nợ TK 142 Cã TK 642 2 B¸o c¸o thùc tËp KC doanh thu xác định kết công trình toán : Nợ TK 511 Có TK 911 KC giá thành xác định kết : Nợ TK 911 Có TK 632 - Phân bổ CP QLDN vào công trình toán : Nợ TK 911 Có TK 642 KC lợi nhuận công trình toán : Nợ TK 911 Có TK 421 Điều chỉnh giảm số ghi sổ KC trïng CP chung : Nỵ TK 136 Cã TK 627 Điều chỉnh giảm số ghi sổ KC thừa CP SXKD vào giá thành : Nợ TK 627 Có TK 154 Điều chỉnh giảm số ghi sổ kế toán chi nhánh định khoản sai, ghi sai số liệu : Nợ TK 152 Có TK 621 Định khoản lại số ghi sổ theo số liệu : Nợ TK 621 Cã TK 152 Ghi gi¶m CP sư dơng xe, máy thi công ( vật t xuất dùng không hÕt, phÕ liƯu thu håi ) Nỵ TK 111 , 152 Cã TK 623 B¸o c¸o thùc tËp KếT LUậN Trên nét khái quát chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công tác tài công ty xây lắp vật t xây dựng Trong năm đầu đợc thành lập công ty, trớc chuyển kinh tế, công ty không tránh khỏi bỡ ngỡ khó khăn ban đầu Song với linh hoạt sáng tao, tinh thần tự lực, tự cờng cán công nhân viên, công ty đà có tăng trởng, thu nhập ngời lao động dần đợc cải thiện Từ công ty dần tạo đợc lòng tin chủ đầu t , góp phần vào việc nâng cao uy tín khẳng định chỗ đứng công ty lĩnh vực hoạt động xây dung Tuy nhiên bên cạnh tiến mà công ty đạt đợc công ty có nhữnh mặt hạn chế sau : Công ty có địa bàn hoạt động rộng, nên việc hoàn chứng từ đội lên công ty bị chậm trễ điều tránh khỏi Việc hoàn chứng từ chậm dẫn đến khối lợng công việc bị dồn vào cuối kỳ làm ảnh hởng đến công việc cung cấp thông tin cho lÃnh đạo ảnh hởng phần đến kết hoạt động SXKD Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Với hình thức kế toán này, việc áp dụng kế toán máy thuận tiện, trờng có điều kiện tài việc áp dụng máy vi tính cho công tác kế toán giúp công ty giảm nhẹ đợc công việc kế toán, thông tin phục vụ cho quản lý đợc xử lý nhanh chóng, kÞp thêi