Tình hình huy động vốn `

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN .1 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN 1.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.4.TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT PHAN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .5 2.2 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN HIỆN ĐANG ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình .8 2.3.3 Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình 2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác dịnh kết bán hàng .11 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT PHAN .16 3.1 THU HOẠCH .16 3.2 NHẬN XÉT 16 3.2.1 Ưu điểm 16 3.2.2.Một số tồn tại: 17 KẾT LUẬN 18 SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CPKD Chi phí kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐKD Hoạt động kinh doanh 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 KT Kế tốn 14 LN Lợi nhuận 15 TK Tài khoản 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 XNK Xuất nhập SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Sau kết thúc kỳ học để củng cố kiến thức giúp sinh viên có hội thâm nhập với thực tế, với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế tài chính, với cơng việc chun mơn thuộc ngành học,với nghiệp vụ kế toán thực quan, doanh nghiệp Bởi tầm quan trọng ý nghĩa to lớn công tác tổ chức hạch toán kế toán, để sâu nắm vững kiến thức học, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiện nhà trường khoa Kế tốn, với đồng ý cơng ty TNHH Việt Phan, em hoàn thành đợt thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Quách Đức Pháp anh chị Phịng Kế tốn cơng ty hướng dẫn, bảo tận tình, giúp em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm ba phần chính: Phần : Khái quát chung Cơng ty TNHH Việt Phan Phần 2: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Việt Phan Phần 3: Thu hoạch nhận xét công tác kế tốn Cơng ty TNHH Việt Phan Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn PHẦN KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH VIỆT PHAN 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH VIỆT PHAN Cơng ty TNHH Việt Phan thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0102000125 ngày 07/03/2000 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp +Tên giao dịch : VIET PHAN COMPANY LIMITED +Tên viết tắt : VIET PHAN CO., LTD +Tên công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN +Địa trụ sở : Nhà B6 Phịng 106 Tập thể Kim Liên , Phường Kim Liên , Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội + Điện thoại : 84-4-5771501 Fax : 84-4-8521387 + Mã số thuế : 0100985583 *Công ty TNHH Việt Phan có chức - Kinh doanh, mua bán loại máy móc thiết bị y tế, dụng cụ y tế, loại thuốc - Lắp đặt, bảo hành, bảo trì, sửa chữa máy y tế - Cung cấp trang thiết bị y tế 1.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH VIỆT PHAN * Sơ đồ quy trình thể phụ lục số 01 * Sau bước tiến hành hoạt động kinh doanh công ty: - Bước 1: Khảo sát thị trường tư vấn khách hàng +, Xây dựng đội triển khai khảo sát thị trường +, Thu nhập thơng tin, tìm hiểu tư vấn với khách hàng, thống danh sách khách hàng cần phải xây dựng - Bước 2: Bàn giao công việc cho phận kho hàng +, Xuất hàng cần bán +, Chuyển hàng cần bán cho phòng kinh doanh - Bước 3: Phịng kinh doanh phân tích hàng hóa, bán hàng cho khách hàng SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán toán 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY * Sơ đồ máy quản lý công ty thể phụ lục số 02.Theo máy gồm: Ban giám đốc: Giám đốc người trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phạm vi, nhiệm vụ giao, chịu trách nhiệm thực Nghị định Ban giám đốc Công ty Giám đốc Công ty có trách nhiệm phân cơng nhiệm vụ cho phòng ban đơn vị Phòng kinh doanh: Điều hành hoạt động kinh doanh, tìm kiếm đối tác, đàm phán, soạn thảo hợp đồng mua bán, thực hợp đồng, trì mối quan hệ với khách hàng Phịng kế tốn tài chính: Có chức cung cấp đầy đủ thơng tin hoạt động tài Cơng ty, làm tham mưu cho Giám đốc mặt tài kế tốn, kế tốn thực hạch tốn kế toán, thanh, toán với quan Nhà nước Phịng tổ chức hành chính: Tổ chức, tuyển dụng, xếp lao động công ty, quản lý lương tốn lương , tính chi trả khoản BHXH cho cơng nhân viên, tốn chế độ sách Phịng khảo sát thị trường: Xây dựng đội triển khai để khảo sát tiến hàng làm việc với đơn vị có nhu cầu mua hàng Lập báo cáo chi tiết khách hàng bàn giao lại cho phịng kinh doanh Bộ phận kho hàng: Có nhiệm vụ theo dõi thực tế hàng xuất, nhập, tồn, bảo quản, thường xuyên kiểm kê hàng hóa kho để đảm bảo chất lượng số lượng hàng hóa Đồng thời, tổ chức vận chuyển hàng hóa cho khách hàng quy định hợp đồng 1.4.TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY * Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2011-2012 thể SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán phụ lục số 03 Qua bảng số liệu phụ lục số 03 ta có nhận xét sau: Do kinh tế thị trường đổi đồng thời bệnh viện sở y tế khắp tỉnh thành có đầu tư, nâng cấp trang thiết bị Vì ngồi cung cấp thiết bị y tế cho thành phố công ty TNHH Việt Phan cung cấp cho khắp bệnh viện tỉnh thành khác nhau.Chính cơng ty tiêu thụ nhiều sản phẩm nên doanh thu công ty tăng mạnh hai năm gần đây.Năm 2012 doanh thu đạt 40,843,383,139 đồng tăng so với năm 2011 5,721,368,360 đồng tương ứng với tỷ lệ 16,29% Bên cạnh giá thiết bị nhập tăng nên giá vốn hàng bán công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ 13,88% Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ta thấy doanh thu bán hàng tăng 16,29% lớn phần trăm tăng giá vốn hàng bán (13,88%) lợi nhuận gộp công ty tăng (35,35%) Doanh thu tài cơng ty tăng nhẹ (6,46%) Xong chi phí tài cơng ty giảm xuống (-19,76%), chi phí lãi vay giảm với tỷ lệ17,20% Công ty tăng tiền lương cho nhân viên bán hàng nhân viên quản lý đồng thời tăng chi phí dịch vụ bên ngồi chi phí vận chuyển,điện nước, phí bán hàng tăng (21,3%) chi phí quản lý tăng (42,33%) so với năm 2011 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty tăng đáng kể chiếm 95,42% Các thu nhập khác giảm -49,37%, chi phí khác giảm -38,28%và lợi nhuận khác công ty giảm xuống -87,55% Lợi nhuận trước thuế công ty tăng mạnh so với năm 2011 90,62%, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng (90,62%) Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2012 tăng nhiều so với năm 2011 chiếm 90,62% SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Cơng ty cắt giảm bớt nhân công nên số người lao động năm 2012 giảm (12%) thu nhập bình quân/người/tháng tăng (22,9%) Như vậy, ta thấy năm gần doanh thu Công ty tăng tăng với tỷ lệ năm 2012 cao gấp 1,16 lần so với năm 2011 Tuy nhiên giá vốn hàng bán tăng nhẹ làm cho tổng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng với tỷ lệ 1,9 lần so với năm 2011 Điều chứng tỏ Công ty hoạt động kinh doanh tốt ln có chiều hướng tăng lên, với quy mô thị trường mở rộng, tiềm kinh doanh phát triển SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY * Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty thể phụ lục số 04 * Nhiệm vụ cụ thể người sau: - Kế toán trưởng: Chỉ đạo chung, ký lệnh, chứng từ, công việc có liên quan đến cơng tác tài chính, theo dõi toán nhập nguyên vật liệu xuất dùng, người đạo phịng kế tốn làm việc theo chế độ nhà nước Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo vấn đề tài cơng ty đồng thời đưa ý kiến tham mưu cho ban giám đốc - Kế toán tổng hợp: Là người hỗ trợ kế tốn trưởng kiểm tra, kiểm sốt cơng việc kế tốn viên Lập báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán , sổ cái, báo cáo thuế…theo luật định thực công việc khác theo đạo kế toán trưởng - Kế tốn hàng hố: Cơng việc theo dõi tình hình mua hàng - bán hàng, giao dịch với khách hàng, tổng hợp tình hình mua - bán hàng hố, lên báo cáo bán hàng Theo dõi khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp theo dõi khoản tốn với người bán, người mua Ngồi phối kết hợp với phận khác cần thiết - Kế tốn kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa, nguyên vật liệu, CCDC Tập hợp chi phí phát sinh kỳ, phân loại chi phí tính giá thành cho loại sản phẩm - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ lần cuối trước thu tiền chi tiền cho đối tượng theo chứng từ duyệt, thực giao dịch với ngân hàng định kỳ tiến hành đối chiếu quỹ với kế tốn tốn SV: Hồng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn 2.2 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN HIỆN ĐANG ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY - Hiện công ty TNHH Việt Phan áp dụng theo chế độ KT định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trưởng tài - Niên độ kế tốn: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch -Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán: Việt Nam đồng - Hình thức kế tốn : Sổ nhật ký chung thể phụ lục số 05 - Kỳ báo cáo: lập báo cáo tài năm - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá : theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: áp dụng theo phương pháp khấu trừ 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CƠNG TY 2.3.1 Kế tốn vốn tiền - Vốn tiền bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 2.3.3.1 Kế tốn tiền mặt Tiền mặt có cơng ty bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ,tín phiếu… * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, Bảng kiểm kê quỹ… * TK sử dụng TK 111- “ Tiền mặt” tài khoản có liên quan * Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ Ví dụ 1: Ngày 15/11/2012 Công ty bán 10 thùng Fresof 1% 50ml cho Công ty Dược phẩm Bắc Giang, trị giá bán chưa thuế là: 22,500,000đ (thuế GTGT 10%) công ty thu tiền tiền mặt SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Căn vào hóa đơn bán hàng thể phụ lục số 06 phiếu thu thể phị lục số 07 Kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 511 : 24.750.000đ : 22.500.000đ Có TK 333(1) : 2.250.000đ Ví dụ 2: Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Công ty xuất tiền từ ngân hàng trả tiền mua văn phịng phẩm cho Cơng ty CP Ngọc Hoa từ tháng trước số tiền 2.300.000đ Căn vào phiếu chi thể phụ lục số 08 Kế tốn ghi: Nợ TK 331: 2.300.000đ Có TK 112: 300.000đ 2.3.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Tiền gửi ngân hàng tiền công ty gửi ngân hàng tổ chức tín dụng * Chứng từ sử dụng: Uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có,séc chuyển khoản Tài khoản sử dụng TK 112 – “ Tiền gửi ngân hàng” số tài khoản đối ứng có liên quan * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 14/12/2012 Nguyễn Ngọc Dũng rút tiền gửi ngân hàng An Bình chi nhánh Hà Nội nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 10.000.000 đ Căn vào giấy rút tiền Kế toán ghi: Nợ TK 111 : 10.000.000đ Có TK 112(11) : 10.000.000đ SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Ví dụ 2: Ngày 14/12/2012 Công ty Dược An Thịnh trả tiền mua máy xét nghiệm huyết học kỳ trước tiền gửi ngân hàng, số tiền: 540.000.000đ Căn vào phiếu thu tiền số NP0022 Kế toán ghi: Nợ TK 112(11) : 540.000.000đ Có TK 131(1) : 540.000.000đ 2.3.3.3 Kế tốn tiền chuyển * Tiền chuyển khoản tiền công ty nộp vào ngân hàng, vào kho bạc nhà nước mà chưa nhận giấy báo có ngân hàng hay kho bạc công ty làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo nợ * Chứng từ sử dụng: Séc chuyển khoản, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu chuyển tiền, biên lai thu tiền, * Tài khoản sử dụng TK 133 - " Tiền chuyển" tài khoản liên quan khác * Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ củ yếu: Ví dụ 01: Công ty xuất 25.000.000đ quỹ tiền mặt nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có Kế tốn ghi: Nợ TK 133(1) : 25.000.000đ Có TK 111 : 25.000.000đ Ví dụ 02: Sau cơng ty nhận giấy báo có số tiền nộp vào ngân hàng Căn giấy báo có.Kế tốn ghi: Nợ TK 112 : 25.000.000đ Có 133 : 25.000.000đ 2.3.2 Kế tốn tăng TSCĐ hữu hình * TSCĐ hữu hình cơng ty tăng mua sắm, nhận vốn góp liên doanh… SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ * Tài khoản sử dụng : - TK 211 - “Tài sản cố định” TK 211(1): Tài sản cố định hữu hình TK 211(2): Tài sản cố định thuê tài - TK 411 - “Nguồn vốn kinh doanh” * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 17/11/2012 công ty mua ôtô tải phục vụ cho phận bán hàng Tổng giá mua chưa thuế 269.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty trả TGNH Căn vào chứng từ mua ôtô Kế toán ghi: Nợ TK 211 : 269.500.000đ Nợ TK 133(2) : 26.950.000đ Có TK 112 : 296.450.000đ 2.3.3 Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình * TSCĐ hữu hình công ty giảm lý, nhượng bán * Chứng từ sử dụng - Biên lý TSCĐ, biên nhượng bán TSCĐ * Tài khoản sử dụng - TK 211 - “ Tài sản cố định” - TK 214 - “Hao mòn tài sản cố định” - TK 711 - “Thu nhập khác” - TK 811 - “Chi phí khác” * Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 15/10/2012 Công ty lý xe ôtô chở hàng hố, ngun giá 215.682.000đ, giá trị hao mịn 200.023.000đ, chi phí bỏ tiền mặt SV: Hoàng Thị Hồng Quyên MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 1.650.000đ( bao gồm 5% thuế GTGT), thu nhập từ lý 47.952.000đ( bao gồm 10% thuế GTGT), người mua trả tiền mặt Căn biên lý TSCĐ kế toán ghi: BT1: Kế toán ghi giảm TSCĐ lý Nợ TK 214: 200.023.000đ Nợ TK 811: 15.659.000đ Có TK 211: 215.682.000đ BT2: Phản ánh số thu nhập từ lý TSCĐ Nợ TK 111: 52.747.200đ Có TK 711: 49.952.000đ Có TK 333(11): 3.155.200đ BT3: Trong q trình lý phát sinh chi phí khác Nợ TK 811: 1.500.000đ Nợ TK 133(1): 150.000đ Có TK 111: 1.650.000đ 2.3.4 Kế tốn khấu hao TSCĐ * Cơng thức tính khấu hao tài sản cố định cơng ty: (Cơng ty trích khấu hao theo tháng) Mức khấu hao năm Nguyên giá = TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao Mức khấu hao năm tháng = TSCĐ 12 tháng * Nhóm tài sản sử dụng thể phụ lục số 09 Ví dụ : Tháng 10/2011 kế tốn tiến hành trích khấu hao TSCĐ cơng ty phân bổ chi phí khấu hao cho phận văn phòng số tiền 6.000.000đ, phận vận tải số tiền 79.240.064đ SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 10 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Kế tốn trích khấu hao: Nợ TK 642(2) : 6.000.000 Có TK 214(1) : 6.000.000 Nợ TK 642(1) : 79.240.064 Có TK 214(1) : 79.240.064 2.3.5 Kế tốn bán hàng Trong cơng ty q trình bán hàng cung cấp dịch vụ sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm: bán buôn bán lẻ Hình thức tốn: Cơng ty áp dụng hình thức tốn khách hàng: trả trả sau (trả chậm) Sau hàng hoá nhập cảng, qua kiểm định phòng quản lý chất lượng nhập kho, có khách hàng đặt mua chuyển đến cho khách hàng (bán thẳng khơng qua nhập kho) - Trị giá hàng hố nhập tính theo giá mua thực tế - Trị giá hàng hố xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền Kế toán doanh thu * Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty thu kỳ kế toán từ hoạt động kinh doanh công ty * Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng * Tài khoản sử dụng: - TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” số tài khoản liên quan khác  Quy trình luân chuyển chứng từ thể phụ lục số 10  Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 16/11/2012 Công ty xuất cho bệnh viện Bạch Mai thùng Midocalm, đơn giá 4.000.000đ/thùng, tổng giá bán chưa thuế 13.680.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Bệnh viện toán tiền gửi ngân hàng SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 11 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Căn vào phiếu xuất kho số N0098, hóa đơn giá trị gia tăng số A7887, phiếu thu số NP00988, giấy báo có số 022 Kế tốn ghi: Nợ TK 112 : 15.048.000đ Có TK 511: 13.680.000đ Có TK 333(11): 1.368.000đ Kế toán giá vốn hàng xuất bán * Giá vốn hàng xuất bán trị giá mua hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho kỳ xác định theo phương pháp kê khai thường xuyên * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu * Tài khoản sử dụng - TK 632 - “Giá vốn hàng bán” - TK 156 - “Hàng hóa” tài khoản liên quan khác * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 2: Ngày 15/11/2012 Công ty xuất cho Bệnh viện đa khoa Thanh Trì thùng Vylo Balan 0,05% 10ml, trị giá hàng xuất kho 10.000.000đ Khách hàng trả tiền mặt Căn vào phiếu xuất kho số NP0754, phiếu thu số ED0377, hóa đơn GTGT số 86554 Kế tốn ghi: Nợ TK 632 10.000.000đ Có TK 156 : 10.000.000đ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Các khoản giảm trừ doanh thu là: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT  Tài khoản sử dụng: TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu TK 521(1): Chiết khấu thương mại TK 521(2): Hàng bán bị trả lại SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 12 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán TK 521(3): Giảm giá hàng bán  Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 21/09/2011 Cơng ty bán cho cơng ty Dược phẩm An Bình đèn mổ công nghệ LED với giá bán chưa thuế 4.500.000đ, thuế GTGT 10% thu tiền mặt Ngày 25/11/2012 cơng ty Dược phẩm An Bình trả lại đèn mổ không đảm bảo chất lượng, công ty nhập lại kho trả lại tiền cho công ty Dược phẩm An Bình tiền mặt Căn vào hoá đơn bán hàng số NK 08899, phiếu xuất kho số N233 Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 632 : 4.500.000đ Có TK 156 : 4.500.000đ BT2: Nợ TK 111 : 4.950.000đ Nợ TK 333(1) : 450.000đ Có Tk 511 : 4.500.000đ BT3: Nợ TK 521(2) : 4.500.000đ Nợ TK 333(1) : 450.000đ Có TK 111: 4.950.000đ BT4: Cuối tháng kết chuyển chiết khấu thương mại: Nợ TK 511 : 4.500.000đ Có TK 521(2): 450.000.đ Kế tốn chi phí bán hàng * Chi phí bán hàng : chi phí thực tế phát sinh q trình tiến hành hoạt động bán bàng, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, khấu hao tài sản cố định, phục vụ cho bán hàng * Chứng từ sử dụng: phiếu chi, hóa đơn, bảng phân bổ khấu hao, * Tài khoản sử dụng: TK 642(1): "Chi phí bán hàng" tài khoản liên quan khác * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh kế phát sinh SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 13 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Ví dụ 1: Chi phí bán hàng tổng hợp kỳ 2.000.000đ Trong đó, chi phí nhân viên 1.100.000đ, chi phí tiền khác chưa thuế 900.000đ ( thuế suất thuế GTGT 10%) Căn vào chứng từ chi bán hàng Kế toán ghi: Nợ TK 642(1) : 2.000.000đ Có TK 334 : 1.100.000đ Nợ TK 133(1) : 90.000đ Có TK 111 : 990.000đ Ví dụ 2: Cơng ty chi tiền để trả tiền điện thoại tháng 11 năm 2012 cho phận kinh doanh bán hàng, số tiền chưa bao gồm thuế 5.625.000đ toán tiền mặt, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào phiếu chi số NM00998 Kế toán ghi : Nợ TK 642(1): 5.625.000đ Nợ TK 133: 562.500đ Có TK 111 : 6.187.500đ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung cuar toàn doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí vật liệu, phí, lệ phí, * Chứng từ sử dụng : Các hoá đơn, bảng phân bổ vật liệu, bảng phân bổ khấu hao, * Tài khoản sử dụng : TK 642(2) - " Chi phí quản lý doanh nghiệp " tài khoản liên quan khác * Phương pháp kế toán số ngiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 01: SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 14 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn Cơng ty chi tiền để toán tiền nước phục vụ hoạt động quản lý điều hành chung tồn cơng ty với tổng số tiền 10.000.000đ, thuế GTGT 10% Căn vào phiếu chi số KP08779 Kế toán ghi : Nợ TK 642(2) : 10.000.000đ Nợ TK 133(1) : 1.000.000đ Có Tk 111 : 11.000.00đ SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 15 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT PHAN 3.1 THU HOẠCH Qua thời gian thực tập công ty TNHH Việt Phan, em hiểu rõ kiến thức học trường nắm quy trình kế tốn doanh nghiệp Để từ em hiểu rõ u cầu cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời hoạt động kinh tế diễn cơng ty Bên cạnh nắm địi hỏi người làm cơng tác kế tốn, ngồi việc có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt, người làm kế tốn cịn phải có phẩm chất đạo đức tốt, cẩn thận, trung thực cơng việc phải có trách nhiệm với cơng việc Mặc dù thời gian thực tập khơng dài giúp em rèn luyện đạo đức, tác phong công việc, tạo hội cho em tiếp xúc với thực tế, cho em thời gian thực hành chuyên môn củng cố vững phần kiến thức học trường bổ trợ cho công việc em sau 3.2 NHẬN XÉT 3.2.1 Ưu điểm - Về cơng tác quản lí: Hệ thống quản lý cơng ty có phối hợp chặt chẽ phịng ban chức năng, mơi trường làm việc thân thiện, nghiêm túc, có tính kỉ luật cao - Về tổ chức chứng từ kế tốn: Cơng ty xây dựng hệ thống chứng từ đầy đủ quy trình ln chuyển hợp lí, thủ tục hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh gắn với đối tượng hạch tốn, đảm bảo cho việc quản lí chặt chẽ, giúp kế tốn thực cơng tác ghi sổ sở chứng từ hợp lệ, mẫu hướng dẫn bắt buộc Bộ Tài Chính - Về lực chun mơn: Các nhân viên kế tốn có trình độ lực chuyên môn kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Công tác kế SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 16 MSV: 09D04875 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn tốn chun mơn hóa cho nhân viên để phù hợp với trình độ chuyên môn 3.2.2.Một số tồn tại: Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn số mặt hạn chế: - Công ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu tốn cho khách hàng để khuyến khích khách hàng tốn trước hạn giúp cơng ty tránh tình trạng nợ ứ đọng, bị chiếm dụng vốn - Cơng ty chưa trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi nên xảy rủi ro bị vốn SV: Hoàng Thị Hồng Quyên 17 MSV: 09D04875