Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện quỳ hợp, tỉnh nghệ an thực trạng và giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - BÙI TH THU HNG CÔNG TáC QUảN Lý Nợ THUế Và CƯỡNG CHế Nợ THUế TạI CHI CụC THUế HUYệN QUỳ HợP, TỉNH NGHệ AN THựC TRạNG Và GIảI PHáP Chuyờn ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Ch ên uy LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ đề t tố Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI hi ng ệp nh Ki tế HÀ NỘI, NĂM 2016 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoạn: Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn khoa học TS Trần Trọng Khoái Các số liệu, kết nghiên cứu sử dụng luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình./ Học viên Bùi Thị Thu Hương ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ, NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .1 1.1 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Sự đời khái niệm Thuế .1 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Chức Thuế 1.2 MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.2.1 Các khái niệm đặc điểm nợ thuế 1.2.2 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế .8 1.2.3 Phân loại nợ Thuế 10 1.2.4 Tổng quan quản lý nợ thuế .13 1.2.5 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 14 1.3 MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 21 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.2 Đặc điểm .22 Ch 1.3.3 Vai trị u cầu cơng tác cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế .24 uy 1.4 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ ên CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .26 đề 1.4.1 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế 26 t tố 1.4.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế 27 1.5 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG ng CHẾ NỢ THUẾ 27 hi 1.5.1 Nhân tố chủ quan 27 ệp 1.5.2 Nhân tố khách quan .29 nh Ki tế 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA MỘT SỐ CHI CỤC VÀ BÀI HỌC ÁP DỤNG CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN 29 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế số Chi cục thuế tỉnh Nghệ An 30 1.6.2 Bài học áp dụng cho Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 32 2.1 ĐẶC ĐIỂM PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN .32 2.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế xã hội huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 32 2.1.2.Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 33 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013 -2015 .34 2.2.1 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 34 2.2.2 Thực trạng cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 60 Ch 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi uy cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 .65 ên CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN đề LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ t tố HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 74 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUỲ HỢP TRONG ng NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ĐẾN NĂM hi 2020 .74 ệp 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội huyện Quỳ Hợp năm gần .74 nh Ki 3.1.2 Định hướng phát triển đến năm 2020 75 tế 3.2 CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ GIAI ĐOẠN 2011-2020 76 3.2.1 Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 76 3.2.2 Mục tiêu, yêu cầu cụ thể cải cách hệ thơng sách Thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020 77 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 .78 3.3.1 Giải pháp sách pháp luật .78 3.3.2 Giải pháp công tác quản lý .84 3.3.3 Điều kiện thực .90 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT CÁC CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BVMT Bảo vệ môi trường CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng GTVT Giao thông vận tải HĐND Hội đồng nhân dân 10 KBNN Kho bạc Nhà nước 11 NHTM Ngân hàng thương mại 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 QLNT Quản lý nợ thuế 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TMS Ch Quản lý thuế tập trung 18 TNCN Thuế thu nhập cá nhân 19 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 21 UBND ên uy đề t tố Ủy ban nhân dân hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 34 Bảng 2.1 Tình hình nợ thuế lũy kế qua năm (Số liệu thời điểm 31/12 hàng năm) 36 Bảng 2.2 Tình hình nợ thuế theo ngành nghề kinh doanh 41 Bảng 2.3: Số nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 2.4: Số lượng tiền chậm nộp biện pháp đôn đốc thu nợ thực 51 Bảng 2.5: Số tiền thuế nợ phân theo tuổi nợ 54 Bảng 2.6: Tiền thuế nợ theo sắc thuế 57 Bảng 2.7: Biện pháp cưỡng chế nợ thuế qua năm 61 Bảng 2.8: Tình hình cơng khai nợ thuế phương tiện thông tin 64 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế có vai trò quan trọng kinh tế - xã hội quốc gia Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mơ kinh tế - xã hội Hồn thiện nhiệm vụ thu Ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Tuy nhiên, số tổ chức, cá nhân có tâm lý, tư tưởng chậm trễ, chiếm dụng số thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Bên cạnh đó, Người nộp thuế gặp khó khăn tài chính, rủi ro gặp trường hợp bất khả kháng ảnh hưởng đến khả nộp thuế dẫn tới tình hình nợ đọng thuế Nợ đọng thuế tác động khơng nhỏ đến việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Nợ thuế tăng cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lục sách cơng tác quản lý Ngành thuế Do vậy, Mục đích giảm nợ thuế tới mức thấp quan trọng quan thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống Ch quản lý thuế, chức mơ hình uy quản lý thuế theo chức chế tự khai, tự nộp thuế Do đó, đơn đốc ên nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hiệu mang lại sức bật quản lý thuế, đề tạo chuyển biến mạnh mẽ từ quan thuế NNT Vì vậy, việc nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ t tố thuế nhằm mục tiêu hoàn thành dự toán thu NSNN giảm nợ đọng Nhận ng thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hi nên lựa chọn đề tài: “Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế ệp huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Thực trạng giải pháp” nh Ki tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An, luận văn tập trung giải số vấn đề sau: Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An, phân tích đánh giá nguyên nhân điểm đạt hạn chế công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế thời gian qua Trên sở tồn tại, hạn chế đó, đề xuất định hướng, giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An năm từ 2013-2015 Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An trực tiếp quản lý giai đoạn 2013-2015 Ch Phương pháp nghiên cứu uy Đề tài sử dụng phương pháp nghiên truyền thống phân ên tích, thống kê, tổng hợp, đánh giá, quy nạp diễn dịch với khảo sát thực tế đề sở vận dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử để phục vụ mục đích nghiên cứu t tố Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài ng Về lý luận: Đề tài hệ thống hóa nội dung quản ệp quản lý nợ hi lý nợ thuế Qua đó, góp phần bổ sung hoàn thiện lý luận biện pháp nh Ki tế trường hợp cán khơng hồn thành tốt nhiệm vụ để xảy kiện tụng, tham ô, sách nhiễu NNT quản lý thuế 3.3.2.4 Tăng cường phối hợp Chi cục thuế với Cơ quan liên quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thực tốt công tác quản lý nợ có quan thuế chưa đủ mà cần có phối hợp với quan, ban, ngành liên quan Kho bạc, ngân hàng, công an…vừa phối hợp, vừa giảm sát lẫn tỉnh thực thi nhiệm vụ đồng thời tăng tính chặt chẽ, xác thông tin Hơn nữa, quan thuế đủ quyền hạn để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh thủ ủng hộ quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ quan, ban ngành, đảm bảo thực có hiệu cơng tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế hiệu thu hồi nợ thuế Rõ ràng cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế cần có tham gia bên liên quan Ví dụ cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản, hay kê biên tài sản cần có định giá tài sản, cơng an, viện kiểm sốt nhằm phối hợp cung cấp thông tin phối hợp thực tốt bên mang lại hiệu cưỡng chế nợ thuế Đối với trường hợp người nộp thuế, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động xây dựng có sử dụng vốn Ngân sách nhà nước cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp Cơ quan thuế phối hợp thu tiền thuế qua bên Chủ đầu tư, vừa mang lại hiệu công tác quản Ch lý nợ đồng thời giảm chi phí thời gian để thực biện pháp cưỡng uy chế khác không mang lại hiệu ên Trường hợp doanh nghiệp nợ khoản liên quan đến đất tiền thuê đề đất, sử dụng đất phi nông nghiệp cần phối hợp với Chính quyền địa t tố phương, phòng đất UBND huyện để thực thủ tục hồ sơ miễn giảm, thực tiền thuế q trình hồn tất thủ tục hồ sơ cấp bìa ng đất hi 3.3.2.5 Tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục NNT ệp Hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động 89 nh Ki tuyền, hỗ trợ NNT Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm tế quy định pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, NNT hiểu chất thuế giảm thiểu tình trạng nợ thuế Tuyên truyền để NNT nắm bắt kịp thời sách mới, có hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà không hiểu biết đầy đủ quy định pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo Đồng thời, sử dụng hình thức tuyên truyền hiệu tuyên truyền đặt pano, áp phích tuyên truyền thuế trục đường chính, đường quốc lộ, đầu mối giao thông, nơi đông dân cư, thống theo nội dung :Tiền thuế dân , dân đóng góp để phục vụ lợi ích nhân dân”; “Tổ chức, cá nhân nộp thuế nhân tố thúc đảy tăng trưởng kinh tế đất nước; Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN…để người nộp thuế nhận thức việc chấp hành nộp thuế vào NSNN Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Hay phát hành hỏi đáp sách thuế, vướng mắc hay xuất tạp chí thuế Tuyên dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời Ch công khai tên người nợ thuế kéo dài chây ỳ phương tiện truyền thông uy 3.3.3 Điều kiện thực ên Mục tiêu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế kịp thời đề phát hiện, xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền hợp với pháp luật thuế t tố thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, phù ng Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế hi nợ thuế cần phải thực sở nâng cao hiệu quả, hiệu lực ệp quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển 90 nh Ki sản xuất kinh doanh, phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế - xã tế hội Việt Nam để phải đảm bảo tăng thu nguồn ngân sách hàng năm đảm bảo lợi ích cho người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội Để phát huy tốt tác dụng giải pháp đề xuất công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần có điều kiện thực sau: 3.3.3.1.Về phía Bộ Tài Từ thực tiễn nước ta cho thấy số phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, cố tình chây ỳ nộp thuế nhiều thủ đoạn tinh vi, hành vi chiếm đoạt tiền thuế cịn diễn khơng đơn vị, cá nhân mà tổ chức, địa phượng Các vi phạm gia tăng khơng có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu Vì vậy, để tạo điều kiện thu tiền thuế vào Ngân sách nhà nước đầy đủ kịp thời Bộ tài đóng góp phần quan trọng q trình hành thu Bộ Tài cần xây dựng kế hoạch hành động nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế vừa thực quyền vừa thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước thông qua cắt giảm tối đa thời gian thực thủ tục hành cho người nộp thuế Ví dụ thực kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Đồng thời, xây dựng sách phối hợp với ban ngành công tác quản lý nợ Như đề cập phần Bộ tài phối hợp với Bộ tài Ch nguyên môi trường lĩnh vực đôn đốc nợ thuế Người nộp thuế tài uy nguyên, phí bảo vệ mơi trường, đặc biệt tiền lệ phí cấp quyền khai thác ên khống sản Song song cần tạo điều kiện xuất đá hộc trắng đề để doanh nghiệp có nguồn tài thực q trình sản xuất kinh t tố doanh nộp thuế vào NSNN đúng, đầy đủ kịp thời Bộ Tài cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ng ngân hàng người nộp thuế để liên thông với liệu quan thuế, có hi kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân có ệp thể mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng 91 nh Ki liệu tài sản cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động tế sản, sở cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Ngoài ra, phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp Nghiên cứu xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế Bổ sung quy định bắt buộc việc phối, kết hợp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý người nộp thuế như: Cơ quan Thuế - Kế hoạch Đầu tư - Công an - Kho bạc Nhà nước - Hải quan…, nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tượng chây ỳ nợ thuế thời gian tới Mặt khác, Bộ tài tích cực kiểm tra thái độ thực thi công vụ cán công chức quan thuế, quan hải quan Mức độ hài lịng người nộp thuế tiêu chí quan trọng để đánh giá trình thực sách quản lý ngành thuế 3.3.3.2 Về phía Tổng cục thuế Nếu quan thuế không quản lý người nộp thuế làm cho việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gặp khó khăn dẫn đến khơng có sở để quản lý nợ, đồng thời không làm tốt công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kê khai kế tốn thuế nói riêng khơng có sở liệu để quản Ch lý nợ thuế Vì mà quan thuế hay nói đề cập uy cụ thể Tổng cục thuế ên Tổng cục Thuế đề xuất xử lý xóa nợ, khoanh nợ, khơng tính tiền chậm đề nộp cho doanh nghiệp để tháo gỡ khó khăn cho DN, hộ cá nhân kinh t tố doanh, tránh tình trạng nợ sai, nợ ảo ngày tăng Bên cạnh đó, điều làm giảm nợ kinh tế, giúp kinh tế hơn, minh bạch ng hơn, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, việc xóa nợ, khoanh nợ đảm hi bảo theo nguyên tắc Cụ thể, xóa nợ, khoanh nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, ệp tiền phạt phải bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế, bảo đảm 92 nh Ki nguyên tắc không phân biệt đối xử phù hợp với thông lệ quốc tế cam tế kết quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia Hay xóa nợ tiền chậm nộp trường hợp nguyên nhân bất khả kháng trở ngại khách quan khơng có tiền để nộp thuế; Đối với trường hợp để đảm bảo công bằng, điều kiện để xóa người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế; Đối tượng doanh nghiệp cung ứng hàng hoá, dịch vụ tốn vốn NSNN có nguồn từ NSNN chưa Nhà nước toán kịp thời dẫn đến bị tính tiền chậm nộp Những trường hợp khơng cịn khả thu tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích, khơng cịn đối tượng để thu: Các DN thực tế giải thể, phá sản khơng làm đầy đủ trình tự, thủ tục giải thể, phá sản theo quy định pháp luật, kinh doanh thua lỗ, khơng cịn tài sản, khả tốn, khơng cịn hoạt động sản xuất, kinh doanh, quan thuế thực biện pháp cưỡng chế, quyền địa phương khơng xác minh tài sản NNT để thực thu nợ; Tuy nhiên, Tổng cục thuế có quy định cụ thể, chặt chẽ cho trường hợp để đảm bảo thực tế theo đối tượng nộp thuế Đối với trường hợp chây ỳ, cố tình chiếm đoạt tiền thuế nhà nước bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Trong thời gian tới, để triển khai tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ, Tổng cục Thuế tiếp tục đạo cục thuế địa phương rà soát tổng thể liệu nợ để kịp thời điều chỉnh, xử lý dứt điểm khoản nợ chờ điều Ch chỉnh, khoản nợ chờ xử lý; kiểm soát chặt chẽ việc phân loại nợ, phản ánh uy chất khoản tiền thuế nợ, phân tích nguyên nhân nợ đối ên tượng để có giải pháp đôn đốc thu nợ đề Tổng cục Thuế tiếp tục tục theo dõi giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế t tố hàng tháng thông báo danh sách DN nợ lớn đồng thời yêu cầu cục thuế địa phương tổ chức rà sốt, đơn đốc thực cưỡng chế theo quy định ng pháp luật công khai thông tin nợ thuế theo quy định; giám sát hi chặt chẽ việc thực cưỡng chế nợ cục thuế ệp nh Ki 93 tế Đặc biệt, quan Thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ kêu gọi vào hệ thống trị cấp việc thu hồi cưỡng chế nợ góp phần giảm nợ thuế, nợ đọng tăng thu cho ngân sách Nhà nước Mặt khác, Tổng cục thuế sử dụng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trang Web ngành thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng đầy đủ kịp thời để từ họ xác định thấy tầm quan trọng việc thực nghĩa vụ thuế Cũng cần phải rà soát, sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ theo hướng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, phù hợp với thay đổi sách ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu cơng tác quản lý nợ; điện tử hóa hệ thống quy trình quản lý nợ từ khâu thơng báo đến việc ban hành định cưỡng chế, phân công, phân loại nợ đầy đủ xác kịp thời phù hợp tính chất khoản nợ 3.3.3.3 Về phía Cục thuế tỉnh Nghệ An Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng ngành thuế Tăng cường việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà điều quan trọng chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành sách pháp luật thuế người nộp thuế đồng thời tạo môi trường kinh doanh bình đẳng tất đối tượng nộp thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế Ch nợ thuế đảm bảo thực theo quy định Luật Quản lý thuế, quy uy trình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian qua tới ên Cục thuế Nghệ An cần tiếp tục phối hợp với quan thơng báo đề chí tăng cường tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế t tố nhiều hình thức đa dạng, phong phú để cộng đồng doanh nghiệp, NNT biết, hiểu, tự giác tuân thủ pháp luật thuế Hoàn thiện hệ thống sở liệu nợ ng thuế, qua giúp phân loại xác định xác số nợ, nguyên nhân thực hi trạng nợ doanh nghiệp Yêu cầu Chi cục thuế thành phố, thị xã ệp huyện không ngừng tăng cường công tác quản lý nợ nh Ki 94 tế Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Nghệ An cịn thường xun nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh NNT, ln lắng nghe thu thập thơng tin từ phía NNT có giải pháp phù hợp với trường hợp cụ thể nhằm chia sẻ, hỗ trợ giúp NNT vượt qua khó khăn, sớm hồn thành nghĩa vụ với NSNN; rà soát, kiến nghị, tham mưu với UBND tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ Tài cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành chính, sửa đổi chế, sách theo hướng minh bạch, thơng thống; thực tốt sách miễn, giảm, gia hạn thuế Nhà nước nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ doanh nghiệp Đặc biệt, Cục thuế tỉnh Nghệ An tham mưu với UBND tỉnh, Sở Tài nguyên môi trường nhằm tháo gỡ vướng mắc người nộp thuế, đặc biệt định phê duyệt cấp mỏ, quy đổi sản lượng tài nguyên địa bàn tỉnh sát với thực tế tương quan với địa bàn lân cận để tránh tình trạng sản xuất kinh doanh không công Đây điều kiện quan trọng để tập trung tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, thu xếp nguồn tiền để nộp nợ thuế Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu, bước công việc cơng tác quản lý thuế, qua xác định rõ trách nhiệm phận, người, từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm 3.3.3.4 Về phía Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An Để đạt kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Ch khơng thể khơng nói đến vai trị quan trọng Ủy ban nhân dân từ cấp tỉnh uy đến cấp huyện Chi cục thuế Quỳ Hợp tham mưu cho UBND tỉnh Nghệ An ên việc ban hành định doanh thu vận tải tối thiểu giá tính đề thuế tài nguyên để sát với thực tế Đặc biệt, địa bàn huyện Quỳ t tố Hợp giá tính thuế tài nguyên yếu tố quan trọng Bởi lẽ, giá tính thuế tài nguyên cao so với thực tế dẫn đến giá thành sản phẩm cao, hàng ng hóa khơng tiêu thụ dẫn tới khơng có nguồn tài để nộp thuế (cụ thể hi thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường sản lượng khai thác bán ệp kỳ) Điều đưa đến kết số nợ thuế tăng cao Vì vậy, UBND tỉnh nh Ki 95 tế cần ban hành định giá tính thuế tài nguyên phù hợp để người nộp thuế có khả thực quyền nghĩa vụ NSNN Mặt khác, số dự toán giao hàng năm Chi cục cần thực tế, năm sau cao năm trước 10-15%, đó, số thu chủ yếu từ khai thác quặng thiếc, đá loại, ngành nghề đặc thù, phụ thuộc vào biến động thị trường lớn, điều gây áp lực cho Cơ quan thuế mà cho Người nộp thuế 3.3.3.5 Về phía Ủy ban nhân dân huyện Quỳ Hợp Sức mạnh Chính quyền địa phương để cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế Quỳ Hợp có hiệu địi hỏi cần có nhiều yếu tố thuận lợi Ủy ban nhân dân huyện Quỳ Hợp cần tiếp tục trì đội liên ngành, bao gồm Cơ quan thuế, công an, viện kiểm sốt để chốt số vị trí trọng điểm, mặt vừa chống thất thu thuế, mặt khác đảm bảo cho công lưu thông hàng hóa người nộp thuế Bên cạnh đó, Ủy ban nhân dân huyện Quỳ Hợp cần tạo thơng khống để kêu gọi, thu hút đầu tư hoạt động sản xuất từ doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp nước ngồi để tạo cơng ăn việc làm cho người địa phương kích cầu, phát triển có nguồn thu ngân sách hàng năm Đặc biệt, Ủy ban nhân dân huyện cần thống từ cấp huyện tới xã, thị trấn để tuyên truyền, động viên người nộp thuế nhận thức quyền lợi nghĩa vụ từ việc đóng thuế vào ngân sách quốc gia Ch 3.3.3.6 Về phía Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp uy (1) Tiếp tục đầy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ ên tục rờm ram cản trở sản xuất kinh doanh đề Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà t tố không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành ng thuế cần trọng nội dung giao thêm quyền cho quan thuế hi việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, ệp lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc 96 nh Ki quan thuế khơng có quyền khởi tố vụ án thuế Giao quyền điều tra hình tế cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống thất thu thuế, nợ thuế kéo dài, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Thực tiễn cho thấy quan điều tra tải công việc, thiếu chun mơn hóa việc giải vụ án lĩnh vực thuế khơng nhiều làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường số phận cá nhân, tổ chức kinh doanh Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách phù hợp với biến động thị trường nước giới thời gian tới Có thể thấy sách miễn, giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, sách hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, dự án đầu tư có hiệu để tạo cơng ăn việc làm, kích thích đầu tư, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh người nộp thuế Bên cạnh đó, cần thiết hạn chế việc thay đổi sách thuế liên tục Những năm qua, sách ln thay đổi liên tục làm cho NNT chưa kịp tiếp nhận, nắm bắt thay đổi lại tới thay đổi khác doanh nghiệp chiến lược kinh doanh hoạch định thời gian dài, gây khó khăn cho họ Phần ảnh hưởng tới số thu ngân sách nhà nước số tiền Ch thuế nợ biến động tăng giảm Bởi vậy, lần thay đổi cần tham vấn uy sách, phân tích sách để dự đốn có biện pháp trước diễn biến ên kinh tế - xã hội xảy đảm bảo tính khả thi thực đề (2) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế t tố Mục đích quản lý thuế xã hội tăng tính tuân thủ tự nguyện nghĩa vụ thuế đưa hình thức xử phạt đối tượng ng trốn tránh thuế Để thực mục tiêu này, quan thuế khơng có hi nhiệm vụ theo dõi, giám sát, kiểm tra, đôn đốc NNT thực nghĩa vụ mà nh 97 Ki việc thực nghĩa vụ ệp cịn có trách nhiệm tạo điều kiện thuận lợi tốt để họ tự giác, chủ động tế Vì vậy, cơng tác tun truyền pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế có vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục Tuyên truyền cho người nộp thuế thời gian qua đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, cần tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để đạt hiệu cao Chi cục thuế Quỳ Hợp cần: - Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng giúp cho doanh nghiệp giải vướng mắc trình thực sách thuế mà cịn giúp Chi cục thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng để đưa giải pháp hợp lý với tình hình thực tiễn địa bàn, góp phần tham mưu cho cấp đưa sách phù hợp với thực tế, tránh thực trạng “chính sách đời từ phòng lạnh” - Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu người nộp thuế tham gia - Duy trì phát huy đường dây nóng để giải đáp vướng mắc cho đối tượng nộp thuế Song song đó, nội Chi cục thuế Quỳ Hợp điều kiện tốt để thực tuyên truyền hiệu nhất: - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp Ch luật thuế cho cán để nâng cao nhận thức, có trình độ chun mơn nghiệp vụ uy chuyên sâu để đáp ứng khả quản lý yêu cầu công việc đặt ên - Mỗi cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, đề hướng dẫn vướng mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp t tố thuế thực nghĩa vụ minh Nhà nước - Đổi tư nhận thức, xem người nộp thuế bạn đồng hành, tổ ng chức thi tìm hiểu pháp luật thuế để khơng ngừng nâng cao trình ệp quản lý thuế hi độ học hỏi kinh nghiệm mà phát huy tinh thần hang say công tác nh Ki 98 tế (3) Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước Việc quản lý thông tin người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp cho quan thuế đánh giá đầy đủ, bao quát thông tin đối tượng nộp thuế mức độ rủi ro, chấp hành tuân thủ Hiện đại hóa thơng tin để có cách quản lý nợ thuế tốt nhất, đánh giá thực trạng nguyên nhân tồn hạn chế công tác quản lý mình, từ đưa biện pháp hợp lý (4) Tháo gỡ nộp dần tiền thuế nợ Triển khai biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp áp dụng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng biện pháp mạnh nhằm buộc doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế phải trả nợ muốn tiếp tục hoạt động kinh doanh Tuy nhiên Cơ quan thuế tạo điều kiện tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế người nộp thuế có văn đề nghị sử dụng hóa đơn bán lẻ cho lơ hàng, hạng mục cơng trình hồn thành để có nguồn trả lương cơng nhân, trả khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh liên tục Cơ quan thuế tiếp tục cho phép sử dụng hóa đơn lẻ có điều kiện Và điều kiện người nộp thuế có văn cam kết thực nộp tồn số thuế phát sinh hóa đơn lẻ sử dụng nộp phần tiền thuế nợ 15% doanh thu hóa đơn sử dụng Thực theo hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Nghệ An, Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp tạo điều kiện cho Ch Người nộp thuế thực nộp dần nợ thuế hình thức Một số trường uy hợp đặc thù, Chi cục xem xét thực tế, cho phép: người nộp thuế đề nghị lần ên sử dụng nhiều hóa đơn lẻ Trong trường hợp này, quan thuế đề phải đảm bảo thu tồn số thuế phát sinh hóa đơn lẻ thu t tố hồi số thuế nợ theo cam kết Người nộp thuế vi phạm cam kết, quan thuế dừng việc sử dụng hóa đơn lẻ ng 3.3.3.7 Về phía người nộp thuế hi Các tổ chức, cá nhân kinh doanh không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xóa ệp nợ thuế, ưu đãi miễn giảm Cơ quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ nh Ki 99 tế động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Tình trạng người dân địa bàn huyện Quỳ Hợp xuất dẫn tới doanh nghiệp khơng có người làm, th mướn nhân công không ổn định Điều ảnh hưởng tới chi phí giá thành sản phẩm, kéo theo hiệu sản xuất kinh doanh không cao, bấp bênh nguồn hàng làm Vì vậy, người nộp thuế, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chế biến đá cần có định hướng trước để phịng ngừa rủi ro xảy Mọi giải pháp sách quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đóng với trị thứ yếu q trình thực nộp ngân sách nhà nước người nộp thuế Mà cốt lõi tự ý thức tuân thủ, chấp hành người nộp thuế Ý thức tự giác, nêu cao tầm vai trị Nhà nước, đóng góp vào xã hội làm cho việc nộp thuế vấn đề trách nhiệm, nghĩa vụ họ Mặt khác, doanh nghiệp ln tìm tịi sáng tạo việc tìm phương thức hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với phát triển kinh tế thị trường, tránh tình trạng lâm vào ngừng hoạt động, phá sản, giải thể Tất yếu làm cho nợ thuế ngày tăng cao Mặt khác, Người nộp thuế phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, quy định khuôn khổ pháp luật cho phép Đồng thời, tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải Ch thủ tục liên quan đến thuế xử lý nợ sai, nợ ảo Từ đó, cơng tác quản uy lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực sát hiệu cao ên đề t tố hi ng ệp nh Ki 100 tế KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn đề tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, yếu tố khách quan chủ quan, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Từ kinh nghiệm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ số Chi cục thuế tỉnh Nghệ An gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn Chi cục thuế Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 để thấy rõ kết đạt được, tồn nguyên nhân công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ nhằm rút học kinh nghiệm để cần khắc phục hoàn thiện hoàn thành thắng lợi dự tốn cấp giao góp phần vào công cải cách hệ thống giai đoạn 2011 - 2020 Đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất Ch phương diện: giải pháp sách giải pháp công tác quản lý uy với điều kiện thực giải pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế ên Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiều vấn đề cần phải đề đề cập nghiên cứu khn khổ đề tài có giới hạn chắn đề tài khơng thể trình bày trọn vẹn lĩnh vực Một lần tác giả t tố mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp thầy ệp Xin chân thành cảm ơn./ hi ng quan tâm đến vấn đề đề cập luận văn đề để luận văn hoàn chỉnh nh Ki tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006), “Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11” Quốc hội (2013), “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13” Quốc hội (2014), “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 71/2014/QH13” Thủ tướng phủ (2011), “Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng năm 2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020” Bộ tài (1990), “Quyết định số 314/QĐ-BTC ngày 21 tháng năm 1990 Bộ trưởng Bộ Tài việc thành lập Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp trực thuộc Cục thuế tỉnh Nghệ An” Bộ tài (2012), “Thông tư số 41/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ tài quy định xuất khống sản” Bộ tài (2013), “Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ trưởng Bộ tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế” Tổng cục Thuế (2007), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Ch Thuế việc ban hành quy tình quản lý thu nợ thuế số 477/QĐ-TCT ngày uy 15/5/2008” ên Tổng cục Thuế (2011), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy tình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày đề 14/10/2011” t tố 10 Tổng cục Thuế (2014), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục hi 22/12/2014” ng Thuế việc ban hành quy tình quản lý nợ thuế số 2379/QĐ-TCT ngày ệp nh Ki tế 11 Tổng cục Thuế (2015), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy tình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015” 12 Tổng cục Thuế (2009), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy tình cưỡng chế nợ thuế số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009” 13 Tổng cục Thuế (2015), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy tình cưỡng chế nợ thuế số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015” 14 Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An (2013), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2013” 15 Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An (2014), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2014” 16 Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An (2015), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2015” ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế