Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện quỳ hợp, tỉnh nghệ an thực trạng và giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - BÙI TH THU HNG CÔNG TáC QUảN Lý Nợ THUế Và CƯỡNG CHế Nợ THUế TạI CHI CụC THUế HUYệN QUỳ HợP, TỉNH NGHệ AN THựC TRạNG Và GIảI PHáP Chuyờn ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoạn: Luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi, thực hướng dẫn khoa học TS Trần Trọng Khoái Các số liệu, kết nghiên cứu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình./ Học viên Bùi Thị Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ, NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .1 1.1 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Sự đời khái niệm Thuế .1 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Chức Thuế 1.2 MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.2.1 Các khái niệm đặc điểm nợ thuế 1.2.2 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế .8 1.2.3 Phân loại nợ Thuế 10 1.2.4 Tổng quan quản lý nợ thuế .13 1.2.5 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 14 1.3 MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 21 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.2 Đặc điểm .22 1.3.3 Vai trị u cầu cơng tác cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế .24 1.4 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .26 1.4.1 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế 26 1.4.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế 27 1.5 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 27 1.5.1 Nhân tố chủ quan 27 1.5.2 Nhân tố khách quan .29 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA MỘT SỐ CHI CỤC VÀ BÀI HỌC ÁP DỤNG CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN 29 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế số Chi cục thuế tỉnh Nghệ An 30 1.6.2 Bài học áp dụng cho Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 32 2.1 ĐẶC ĐIỂM PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN .32 2.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế xã hội huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 32 2.1.2.Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 33 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013 -2015 .34 2.2.1 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 34 2.2.2 Thực trạng cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 60 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015 .65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 74 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUỲ HỢP TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ĐẾN NĂM 2020 .74 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội huyện Quỳ Hợp năm gần .74 3.1.2 Định hướng phát triển đến năm 2020 75 3.2 CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ GIAI ĐOẠN 2011-2020 76 3.2.1 Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 76 3.2.2 Mục tiêu, yêu cầu cụ thể cải cách hệ thơng sách Thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020 77 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2013-2015 .78 3.3.1 Giải pháp sách pháp luật .78 3.3.2 Giải pháp công tác quản lý .84 3.3.3 Điều kiện thực .90 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT CÁC CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BVMT Bảo vệ môi trường CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng GTVT Giao thông vận tải HĐND Hội đồng nhân dân 10 KBNN Kho bạc Nhà nước 11 NHTM Ngân hàng thương mại 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 QLNT Quản lý nợ thuế 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TMS Quản lý thuế tập trung 18 TNCN Thuế thu nhập cá nhân 19 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 21 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 34 Bảng 2.1 Tình hình nợ thuế lũy kế qua năm (Số liệu thời điểm 31/12 hàng năm) 36 Bảng 2.2 Tình hình nợ thuế theo ngành nghề kinh doanh 41 Bảng 2.3: Số nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 2.4: Số lượng tiền chậm nộp biện pháp đôn đốc thu nợ thực 51 Bảng 2.5: Số tiền thuế nợ phân theo tuổi nợ 54 Bảng 2.6: Tiền thuế nợ theo sắc thuế 57 Bảng 2.7: Biện pháp cưỡng chế nợ thuế qua năm 61 Bảng 2.8: Tình hình công khai nợ thuế phương tiện thông tin 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế có vai trị quan trọng kinh tế - xã hội quốc gia Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mô kinh tế - xã hội Hoàn thiện nhiệm vụ thu Ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Tuy nhiên, số tổ chức, cá nhân có tâm lý, tư tưởng chậm trễ, chiếm dụng số thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Bên cạnh đó, Người nộp thuế gặp khó khăn tài chính, rủi ro gặp trường hợp bất khả kháng ảnh hưởng đến khả nộp thuế dẫn tới tình hình nợ đọng thuế Nợ đọng thuế tác động không nhỏ đến việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Nợ thuế tăng cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lục sách cơng tác quản lý Ngành thuế Do vậy, Mục đích giảm nợ thuế tới mức thấp quan trọng quan thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai, tự nộp thuế Do đó, đơn đốc nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hiệu mang lại sức bật quản lý thuế, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ quan thuế NNT Vì vậy, việc nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nhằm mục tiêu hồn thành dự tốn thu NSNN giảm nợ đọng Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nên lựa chọn đề tài: “Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Thực trạng giải pháp” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An, luận văn tập trung giải số vấn đề sau: Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An, phân tích đánh giá nguyên nhân điểm đạt hạn chế công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế thời gian qua Trên sở tồn tại, hạn chế đó, đề xuất định hướng, giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An năm từ 2013-2015 Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An trực tiếp quản lý giai đoạn 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên truyền thống phân tích, thống kê, tổng hợp, đánh giá, quy nạp diễn dịch với khảo sát thực tế sở vận dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử để phục vụ mục đích nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về lý luận: Đề tài hệ thống hóa nội dung quản lý nợ thuế Qua đó, góp phần bổ sung hoàn thiện lý luận biện pháp quản lý nợ