CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1.1 Khái niệm về ngân sách nhà nước
Ngân sách nhà nước, hay còn gọi là ngân sách chính phủ, là một khái niệm kinh tế và lịch sử quan trọng, đóng vai trò thiết yếu trong hệ thống tài chính quốc gia.
"Ngân sách nhà nước" được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở nhiều quốc gia trên thế giới.
Có nhiều quan niệm khi nói đến ngân sách nhà nước:
Ngân sách nhà nước là bản dự trù thu chi tài chính của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm
Ngân sách nhà nước là quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, là kế hoạch tài chính cơ bản của nhà nước
Ngân sách nhà nước là tập hợp các quan hệ kinh tế liên quan đến việc huy động và sử dụng nguồn tài chính của nhà nước Theo Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam được Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002, ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản thu chi đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong năm, nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước.
Ngân sách nhà nước thể hiện các mối quan hệ kinh tế liên quan đến việc hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Khi tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia, Nhà nước thực hiện các chức năng của mình dựa trên cơ sở pháp luật.
Ngân sách nhà nước (NSNN) phản ánh mối quan hệ lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và các đối tượng như doanh nghiệp, cơ quan hành chính sự nghiệp, hộ gia đình, cá nhân, cùng các tổ chức trong và ngoài nước, liên quan đến quá trình tạo ra và phân phối nguồn lực tài chính.
Tài liệu luận văn Hubt lập, phân phối và sử dụng quỹ NS [1]
Ngân sách Nhà nước (NSNN) bao gồm các nguồn thu được quy định bởi pháp luật, chủ yếu là từ Luật thuế và các văn bản nhà nước liên quan Đồng thời, NSNN cũng bao gồm các khoản chi được cấp phát từ quỹ tiền tệ này, với tiêu chuẩn và định mức do Nhà nước quy định Mục tiêu chính của NSNN là đạt được sự cân đối giữa nguồn thu và nhiệm vụ chi.
Hệ thống ngân sách nhà nước (NSNN) trên thế giới được tổ chức theo cấu trúc quản lý hành chính của từng quốc gia Tại Việt Nam, NSNN được phân chia thành ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của các đơn vị hành chính có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân, cụ thể là ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, ngân sách cấp quận, huyện, và ngân sách xã, phường, thị trấn.
1.1.2 Đặc điểm của ngân sách nhà nước
Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước liên quan chặt chẽ đến quyền lực kinh tế và chính trị của nhà nước, với việc ban hành các luật lệ cần thiết nhằm thực hiện hiệu quả chức năng quản lý tài chính của mình.
Hoạt động ngân sách nhà nước thể hiện ở hai lĩnh vực thu và chi NS của nhà nước nhằm phân phối lại các nguồn tài chính của nhà nước
Ngân sách nhà nước luôn gắn với sở hữu nhà nước, bao hàm những lợi ích chung, lợi ích công cộng
Ngân sách nhà nước thực chất là quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước và được sử dụng bởi những mục đích được nhà nước quy định.
Nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp được nhà nước quy định trong hoạt động thu chi của ngân sách nhà nước
1.1.3 Vai trò của ngân sách nhà nước
Ngân sách nhà nước đóng vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính và quyết định đến hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng và đối ngoại của quốc gia Sự quan trọng của ngân sách nhà nước luôn liên quan mật thiết đến các hoạt động phát triển và ổn định của đất nước.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết và phát triển kinh tế Tài liệu luận văn Hubt nhà nước cần phân tích rõ các giai đoạn khác nhau để làm nổi bật vai trò và ảnh hưởng của ngân sách đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
Một là: NSNN có vai trò huy động nguồn tài chính để đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của NSNN, cung cấp nguồn tài chính để duy trì bộ máy quản lý NSNN, đồng thời NSNN thực hiện cân đối giữa các khoản thu và các khoản chi (bằng tiền) của Nhà nước, đây là vai trò lịch sử của NSNN mà trong bất cứ thời đại nào, cơ chế nào Nhà nước cũng phải thực hiện.
Hai là: Xuất phát từ điều kiện cụ thể trong giai đoạn hiện nay, NSNN là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế - xã hội.
Cơ chế thị trường cần thiết phải có sự điều chỉnh vĩ mô từ phía Nhà nước, song Nhà nước cũng chỉ có thể thực hiện thành công khi có nguồn tài chính đảm bảo, tức là khi Nhà nước sử dụng triệt để và có hiệu quả công cụ ngân sách để tác động vào các lĩnh vực kinh tế - xã hội - thị trường.
Ba là: NSNN góp phần định hướng chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá - hiện đại hoá, kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh và chống độc quyền.
NSNN cam kết cung cấp kinh phí để đầu tư vào cơ sở hạ tầng, hỗ trợ hình thành doanh nghiệp trong các ngành then chốt và tạo điều kiện cho sự phát triển của các doanh nghiệp khác Điều này nhằm định hướng cơ cấu kinh tế mới, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh và ngăn chặn độc quyền Qua việc thực hiện chính sách thu, NSNN củng cố vai trò định hướng đầu tư, kích thích phát triển kinh doanh và điều chỉnh sản xuất kinh doanh theo từng lĩnh vực, ngành nghề trong nền kinh tế.
Bằng cách sử dụng công cụ thuế và chính sách chi tiêu, ngân sách nhà nước (NSNN) có thể ảnh hưởng đến mối quan hệ cung - cầu, giúp ổn định giá cả và kiểm soát lạm phát.
Trong điều kiện kinh tế thị trường, sự mất cân đối quan hệ cung - cầu, tác động mạnh mẽ đến giá cả, để bình ổn giá cả, Nhà nước phải tác động đến quan
Thu ngân sách nhà nước
1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước
Hoạt động NSNN là hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ của nhà nước Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài chính luôn vận động giữa một bên là nhà nước, một bên là các chủ thể kinh tế xã hội. Bản chất của các hoạt động đó là giải quyết lợi ích kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác Thông qua việc tạo lập quỹ tiền tệ tập trung, nhà nước bắt buộc các chủ thể đó phải nộp một phần thu nhập cho mình; việc sử dụng quỹ tiền tệ phù hợp với các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Các khoản thu, chi của nhà nước được thể chế hoá bằng luật pháp. Điều 1 Luật NSNN được Quốc hội khoá XI nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ hai, năm 2002 cũng khẳng định:
Ngân sách nhà nước bao gồm tất cả các khoản thu và chi của Nhà nước, được quyết định bởi cơ quan có thẩm quyền và thực hiện trong một năm Mục đích của ngân sách là đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thu ngân sách nhà nước bao gồm các nguồn thu từ thuế, phí và lệ phí, cũng như từ hoạt động kinh tế của Nhà nước Ngoài ra, ngân sách còn nhận các khoản đóng góp từ tổ chức và cá nhân, viện trợ, cùng với các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Thu ngân sách nhà nước là quá trình mà nhà nước sử dụng quyền lực để huy động giá trị của cải xã hội, tạo thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Quá trình này bao gồm nhiều loại thu khác nhau, không chỉ từ thuế, phí, lệ phí mà còn từ hoạt động kinh tế của nhà nước, đóng góp của cá nhân trong và ngoài nước, cũng như các khoản thu khác theo quy định pháp luật.
1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước
Thu ngân sách Nhà nước là quá trình huy động nguồn tài chính quốc gia thông qua quyền lực của Nhà nước, nhằm cân bằng lợi ích kinh tế và đáp ứng yêu cầu phát triển của bộ máy Nhà nước, cũng như thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội Một số đặc điểm nổi bật của thu ngân sách Nhà nước bao gồm sự gắn kết giữa Nhà nước và các chủ thể xã hội, cũng như tính chất cần thiết trong việc duy trì hoạt động và phát triển của nền kinh tế quốc dân.
Thu ngân sách nhà nước (NSNN) luôn liên quan chặt chẽ đến quyền lực chính trị và chức năng của Nhà nước Cụ thể, quyền lực và các nhiệm vụ của Nhà nước là những yếu tố quyết định trực tiếp đến mức thu, nội dung và cơ cấu thu của NSNN.
Các hoạt động thu ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện dựa trên các luật lệ và quy định pháp lý, bao gồm các luật và pháp lệnh thuế, quy trình và thủ tục thu NSNN do Nhà nước ban hành Việc tổ chức các hoạt động thu NSNN theo cơ sở pháp luật là yêu cầu bắt buộc, vì nó ảnh hưởng đến nhiều ngành, lĩnh vực trong đời sống kinh tế - xã hội và liên quan đến lợi ích của nhiều chủ thể trong nền kinh tế.
Ba là, nguồn tài chính chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) được hình thành từ giá trị sản phẩm thặng dư của xã hội Nguồn thu này chủ yếu đến từ quá trình phân phối lại, trong đó thuế đóng vai trò là hình thức thu phổ biến nhất.
Thu ngân sách nhà nước (NSNN) gắn liền với quy mô và trình độ phát triển kinh tế, cùng với sự biến động của các yếu tố giá trị như giá cả, thu nhập và lãi suất Kết quả hoạt động kinh tế và sự vận động của các yếu tố giá trị khác là tiền đề quan trọng cho thu NSNN Ngược lại, chính sách thu NSNN có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh tế và sự biến động của các yếu tố giá trị khác.
Thực chất, thu NSNN là sự phân chia nguồn tài chính quốc gia Nhà nước
Tài liệu luận văn Hubt phân tích mối quan hệ giữa các chủ thể trong xã hội và quyền lực chính trị của Nhà nước nhằm đạt được sự hài hòa trong lợi ích kinh tế Sự phân chia này là cần thiết và khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy Nhà nước, đồng thời thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình Đối tượng phân chia chính là thu nhập xã hội, được tạo ra từ lao động sản xuất trong nước dưới hình thức tiền tệ.
Việc phân loại các khoản thu NSNN có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN
Có 3 cách phân loại phổ biến là:
* Căn cứ vào phạm vi phát sinh, các khoản thu NSNN được chia làm hai nhóm là thu trong nước và thu ngoài nước Cụ thể:
Các khoản thu trong nước bao gồm:
Hoạt động sản xuất kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra phần lớn tổng sản phẩm xã hội và là nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước.
Thu từ hoạt động dịch vụ, bao gồm các dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội, cũng như thu từ sự nghiệp và dịch vụ tài chính, đang có xu hướng gia tăng.
- Thu từ các hoạt động khác như thu về bán và cho thuê tài sản quốc gia, nguồn tài nguyên, vay nợ trong nước dưới các hình thức.v.v
Các khoản thu ngoài nước bao gồm:
- Thu từ các hoạt động xuất khẩu lao động và hợp tác chuyên gia với nước ngoài;
- Thu từ viện trợ của nước ngoài
Việc thu từ vay nợ nước ngoài, bao gồm cả vay từ các tổ chức tài chính quốc tế, mang ý nghĩa quan trọng trong việc phân loại cơ cấu nền kinh tế Các phân loại này giúp đánh giá hiệu quả và tính hợp lý của nền kinh tế, từ đó cung cấp cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính và khả năng phát triển bền vững.
* Căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế, các khoản thu được chia làm hai loại:
- Các khoản thu thường xuyên: là các khoản thu phát sinh tương đối đều
Tài liệu luận văn Hubt đặn, ổn định về mặt thời gian và số lượng gồm thuế, phí, lệ phí
Các khoản thu không thường xuyên là những khoản thu không ổn định về thời gian và số lượng, bao gồm thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu từ sự nghiệp, cho thuê tài sản nhà nước, viện trợ nước ngoài, và các khoản vay trong và ngoài nước Việc phân loại này dựa trên hai tiêu chí: nội dung kinh tế và tính chất phát sinh của nguồn thu, giúp phản ánh sự phát triển và hiệu quả của nền kinh tế, cũng như mức độ ổn định của nguồn thu ngân sách nhà nước.
* Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN: Có thể chia các khoản thu NSNN thành:
- Thu trong cân đối NSNN: Bao gồm các khoản thu: Thuế, phí, lệ phí
Nhà nước thu từ hoạt động kinh tế bao gồm thu nhập từ vốn góp vào các cơ sở kinh tế, tiền thu hồi vốn tại các cơ sở này, và tiền thu hồi từ các khoản vay của Nhà nước, bao gồm cả gốc và lãi.
- Thu từ hoạt động sự nghiệp
- Thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước
Quản lý ngân sách nhà nước
1.3.1 Khái niệm quản lý ngân sách nhà nước.
Quản lý là quá trình tự giác và có ý thức của cá nhân nhằm tổ chức và điều hòa các bộ phận trong một tổ chức, hướng đến mục tiêu chung trong những giai đoạn cụ thể.
Quản lý ngân sách nhà nước liên quan đến việc điều hành các nguồn tài chính, kết hợp với quá trình hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, nhằm thực hiện các chức năng của chính phủ.
Tài liệu luận văn Hubt
Quản lý quy trình ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm việc điều hành chu trình NS theo niên độ tài khóa, từ giai đoạn lập dự toán, thực hiện ngân sách cho đến quyết toán ngân sách.
1.3.2 Vai trò, chức năng quản lý ngân sách nhà nước.
Hình thành cơ chế, chính sách quản lý ngân sách
Cơ chế quản lý ngân sách bao gồm các hình thức và phương pháp liên quan đến việc hình thành, tập trung, phân phối và sử dụng nguồn tài chính của quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) Theo nghĩa hẹp, cơ chế này là tổng thể các hình thức và phương pháp điều hành quỹ ngân sách trong hệ thống ngân sách, bao gồm các cấp ngân sách, chu trình ngân sách và cấu trúc tổ chức bộ máy quản lý NSNN Ngược lại, theo nghĩa rộng, cơ chế quản lý NSNN không chỉ bao gồm các yếu tố nội bộ mà còn cả các yếu tố bên ngoài, tạo thành một hệ thống quản lý ngân sách toàn diện.
Trong quản lý ngân sách nhà nước (NSNN), việc nhận thức rõ vai trò của cơ chế quản lý ngân sách là rất quan trọng để hiểu rõ tính biến động của chính sách NSNN Chính sách ngân sách định hướng huy động và sử dụng ngân sách của Nhà nước theo từng giai đoạn, phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội và nhiệm vụ của Nhà nước Cấu trúc của chính sách ngân sách bao gồm động viên tài chính vào quỹ ngân sách, phân phối sử dụng quỹ ngân sách cho các mục tiêu kinh tế - xã hội, và định hướng tổ chức, xây dựng, quản lý hệ thống NSNN.
Chính sách ngân sách có vai trò vô cùng quan trọng, nó dẫn đường trong chính sách tài chính Quốc gia, ràng buộc, vạch ranh giới những bộ phận
Tài liệu luận văn Hubt từ các nguồn tài chính hợp pháp chủ yếu tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) Chính sách ngân sách quy định rõ ràng về lĩnh vực, quy mô và mức độ chi tiêu trong toàn xã hội.
Chính sách ngân sách do Nhà nước ban hành có vai trò điều chỉnh nền kinh tế trong từng giai đoạn, ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến hoạt động kinh tế - xã hội Một chính sách phù hợp sẽ thúc đẩy sự phát triển kinh tế, trong khi chính sách không hiệu quả có thể cản trở Ngoài ra, chính sách ngân sách cũng bị chi phối bởi tình hình kinh tế - xã hội, cơ chế quản lý và các thành phần khác trong hệ thống tài chính quốc gia.
Chính sách ngân sách nhà nước (NSNN) xác định mức độ huy động các khoản mục vào ngân sách, cùng với các tiêu chuẩn và định mức chi tiêu Đây là nền tảng để lập kế hoạch NSNN và kiểm soát việc thực hiện thu chi trong ngân sách.
Hoạch định kế hoạch thu - chi NSNN.
Dựa trên các chế độ chính sách thu - chi đã được ban hành, các cấp chính quyền cần xây dựng kế hoạch thu - chi chính xác và phù hợp với thực tế của từng cấp ngân sách.
Kế hoạch thu - chi ngân sách nhà nước (NSNN) được cụ thể hóa trong quá trình lập dự toán ngân sách, bao gồm việc xác định các khoản thu - chi cụ thể, tổng số thu, tổng số chi, mức bội chi và các nguồn bù đắp Việc lập kế hoạch cần dựa trên tình hình kinh tế - xã hội ở từng cấp, ngành, địa phương Ngân sách phải đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi cho bộ máy quản lý nhà nước, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu và đảm bảo kế hoạch chi tiêu chính xác, hiệu quả, tránh thất thoát lãng phí Kế hoạch thu - chi NSNN cần sát thực và phù hợp với tình hình kinh tế để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động quản lý và thu - chi NSNN ở các cấp, ngành, địa phương.
Tổ chức quá trình thu - chi NSNN Tài liệu luận văn Hubt
Tổ chức quá trình thu - chi ngân sách nhà nước (NSNN) là một yếu tố quan trọng trong quản lý NSNN, ảnh hưởng lớn đến kết quả quản lý Quá trình này bao gồm hai nội dung chính: xây dựng quy trình thu - chi NSNN hợp lý và tổ chức bộ máy thu - chi NSNN ở tất cả các cấp ngân sách.
Quy trình thu - chi ngân sách cần được thiết lập cụ thể cho từng loại thu và khoản mục chi, nhằm đảm bảo thực hiện hiệu quả kế hoạch ngân sách nhà nước (NSNN) Việc này không chỉ giúp công khai hóa các nguồn thu và khoản chi mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát NSNN một cách tốt hơn.
Bộ máy quản lý ngân sách, đặc biệt là quản lý ngân sách nhà nước (NSNN), đóng vai trò quyết định trong việc thực hiện chính sách và cơ chế quản lý NSNN Do đó, việc tổ chức bộ máy quản lý NSNN cần phải đảm bảo hoạt động hiệu quả và có hiệu lực cao để đáp ứng các yêu cầu hiện tại.
Kiểm soát thu - chi NSNN.
Kiểm soát thu - chi NSNN nhằm mục đích bảo đảm cho việc thu - chi ngân sách được hiệu quả, đúng mục đích và an toàn.
Xu hướng chung của ngân sách nhà nước là nguồn thu hạn chế và tăng chậm, trong khi nhu cầu chi tiêu lại gia tăng, dẫn đến tình trạng bội chi ngân sách Để quản lý ngân sách hiệu quả, việc đảm bảo sự cân đối giữa thu và chi là nguyên tắc quan trọng Trong nền kinh tế thị trường, sự cân bằng này là động và có thể thay đổi Nếu thâm hụt ngân sách không được xử lý kịp thời, nó sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển kinh tế - xã hội Các biện pháp khắc phục thâm hụt ngân sách bao gồm tăng thu, giảm chi, vay nợ từ dân và nước ngoài, hoặc in thêm tiền, tùy thuộc vào điều kiện thực tế tại từng thời điểm cụ thể.
1.3.3 Nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước.
Nguyên tắc đầy đủ, trọn vẹn trong quản lý ngân sách nhà nước là một trong những yếu tố quan trọng nhất Nguyên tắc này yêu cầu mọi khoản thu, chi phải được ghi chép đầy đủ vào kế hoạch ngân sách, và mọi khoản chi cần phải được quyết toán một cách rõ ràng Chỉ khi kế hoạch ngân sách được thực hiện đầy đủ và trọn vẹn, nó mới có thể phản ánh đúng mục đích chính sách và đảm bảo tính minh bạch trong các tài khoản thu, chi.
Quản lý thu ngân sách nhà nước
1.4.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước.
Quản lý là quy trình công nghệ mà chủ thể sử dụng công cụ và phương pháp phù hợp để điều khiển đối tượng, đảm bảo phát triển theo quy luật khách quan và đạt mục tiêu đã định Đặc biệt, quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) cần đảm bảo hiệu quả trong quản lý quy trình NSNN.
Sở Tài chính, Phòng Tài chính và cơ quan tài chính cấp xã là những đơn vị tham gia vào quy trình hiện đại hóa thu ngân sách nhà nước (NSNN) Các cơ quan này đảm nhận trách nhiệm quan trọng trong việc cải tiến và nâng cao hiệu quả thu ngân sách, góp phần vào sự phát triển kinh tế địa phương.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế và Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong việc thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) Đôn đốc các đối tượng thuộc phạm vi quản lý thực hiện nộp đầy đủ và kịp thời các khoản thu NSNN vào KBNN.
Tài liệu luận văn Hubt
Phối hợp với Kho bạc Nhà nước để đảm bảo hạch toán ngân sách nhà nước một cách đầy đủ, chính xác và đúng theo mục lục Cần rà soát và đối chiếu các khoản thu ngân sách mà cơ quan tài chính trực tiếp quản lý, đồng thời xác định tỷ lệ phân chia cho ngân sách các cấp.
Thẩm định báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) của ngân sách cấp dưới là một bước quan trọng trong việc tổng hợp và lập báo cáo quyết toán thu NSNN theo quy định Quá trình này bao gồm lập kế hoạch, tổ chức và điều hành các hoạt động thu ngân sách, đồng thời kiểm tra và giám sát hiệu quả của các khoản đóng góp vào ngân sách.
1.4.2 Vai trò quản lý thu ngân sách nhà nước
Quản lý thu NSNN đóng vai trò rất quan trọng, thể hiện:
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là công cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát và điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, đồng thời kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư Điều này nhằm khuyến khích sự đóng góp công bằng và hợp lý từ xã hội Trong lịch sử, các nhà nước đã sử dụng công cụ thuế không chỉ để ổn định và phát triển nền kinh tế mà còn để chống lại các hành vi kinh doanh phi pháp.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là công cụ quan trọng trong việc huy động và động viên các nguồn lực tài chính cần thiết để tạo lập quỹ tiền tệ tập trung Nhiệm vụ huy động tài chính cho nhà nước là yêu cầu thiết yếu trong mọi chế độ, nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ lịch sử Để đạt được điều này, nhà nước cần có nguồn tài chính ổn định, chủ yếu đến từ việc quản lý hiệu quả nguồn thu ngân sách.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm khai thác và xác định chính xác các nguồn tài chính quốc gia, từ đó động viên và hoàn thiện các chính sách thuế Đây là nhiệm vụ quan trọng của Nhà nước trong việc tổ chức quản lý kinh tế hiệu quả.
Quản lý thu ngân sách là yếu tố quan trọng trong việc tạo ra môi trường bình đẳng và công bằng giữa các thành phần kinh tế, cũng như giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong quá trình sản xuất kinh doanh Việc áp dụng hình thức thu và mức thu hợp lý, kết hợp với các chế độ phù hợp, sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững và cạnh tranh lành mạnh.
Tài liệu luận văn về độ miễn giảm công bằng và thu NSNN có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các cơ sở Quản lý thu ngân sách không chỉ tạo ra môi trường kinh tế thuận lợi cho sản xuất và kinh doanh mà còn là công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực hiện chức năng kiểm tra và kiểm soát toàn bộ hoạt động này trong xã hội.
Quản lý thu ngân sách đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến sản lượng và sản lượng tiềm năng của nền kinh tế Tăng thuế quá mức có thể dẫn đến giảm sản lượng, làm thu hẹp quy mô kinh tế Ngược lại, giảm thuế có xu hướng thúc đẩy tăng sản lượng cân bằng Trong nền kinh tế thị trường, việc điều chỉnh thuế được sử dụng để điều chỉnh quy mô sản lượng của cả nền kinh tế và các doanh nghiệp, hộ kinh doanh.
1.4.3 Nội dung cơ bản về quản lý thu ngân sách nhà nước
Nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là một lĩnh vực rộng lớn, nhưng trong luận văn này, tác giả sẽ tập trung vào việc quản lý thuế và các khoản phí, lệ phí Những khoản thu này đóng vai trò quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN, đặc biệt là ở cấp huyện.
* Nội dung quản lý thu thuế
Thuế là nguồn thu chính, chiếm tỷ trọng lớn và ngày càng tăng trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) Ngoài ra, thuế còn là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều chỉnh kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và thực hiện công bằng xã hội Do đó, quản lý thu thuế, đặc biệt là ở cấp địa phương, đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý NSNN Quản lý thu thuế bao gồm hệ thống các biện pháp nghiệp vụ do các cơ quan có chức năng thu ngân sách thực hiện.
Quản lý thu thuế phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật là yếu tố cốt lõi trong quy trình xây dựng các biện pháp quản lý thuế, đảm bảo rằng các biện pháp này phải xuất phát từ các luật thuế và nằm trong khuôn khổ pháp lý quy định Đồng thời, các biện pháp quản lý thuế của Nhà nước cũng cần phải phù hợp với quy định chung về thuế của các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, đặc biệt là sau khi gia nhập WTO.
Nguyên tắc thống nhất và tập trung dân chủ trong quản lý thuế đảm bảo quy trình tổ chức và thu thuế được áp dụng đồng nhất trên toàn quốc Tất cả các cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế, bao gồm cả pháp nhân và thể nhân, đều phải tuân thủ các quy định mà không có bất kỳ biệt lệ nào Điều này giúp ngăn chặn sự phân biệt đối xử giữa các người nộp thuế trong quá trình thu thuế.
Kinh nghiệm của quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương trong, ngoài tỉnh và bài học kinh nghiệm đối với huyện Như Thanh
VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM ĐỐI VỚI HUYỆN NHƯ THANH. 1.5.1 Kinh nghiệm của huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa
Huyện Thọ Xuân, nằm cách thành phố Thanh Hóa 36km về phía tây theo quốc lộ 47, là điểm giao thoa giữa đồng bằng và miền núi Huyện tọa lạc bên bờ sông Chu, con sông lớn thứ hai của Thanh Hóa, gắn liền với nhiều huyền thoại về lịch sử và văn hóa Với 3 thị trấn và 38 xã, Thọ Xuân có diện tích tự nhiên 30.035,58 ha, chiếm 2,7% tổng diện tích tự nhiên của tỉnh Thanh Hóa.
Huyện Thọ Xuân sở hữu ba vùng sinh thái tự nhiên: đồng bằng, trung du và miền núi, với nhiều sản phẩm nông nghiệp phong phú Kinh tế huyện phát triển khá, GDP tăng liên tục qua các năm, thu nhập bình quân đầu người cũng tăng từ 30,5 triệu đồng vào năm 2014 lên 35,8 triệu đồng vào năm 2016, cải thiện đời sống nhân dân Hơn nữa, cơ cấu kinh tế đang chuyển dịch tích cực, giảm tỷ trọng nông - lâm nghiệp và tăng tỷ trọng công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp cùng dịch vụ thương mại.
Huyện Thọ Xuân đã trải qua sự đổi thay kỳ diệu nhờ vào việc đổi mới tư duy và phương thức hoạt động Là một trong những huyện có tiềm năng công nghiệp và dịch vụ, Thọ Xuân đã được công nhận thêm khu di tích lịch sử Lam Kinh cấp quốc gia trong những năm gần đây Điều này đã thúc đẩy huyện chú trọng khai thác dịch vụ, đồng thời thu hút nhiều dự án đầu tư cho phát triển lĩnh vực này.
Kết quả sản xuất kinh doanh của huyện đã liên tục tăng trưởng qua các năm, với tổng giá trị sản xuất đạt 1.938,7 tỷ đồng vào năm 2014 và tăng lên 2.585,9 tỷ đồng vào năm 2016, tương ứng với mức tăng trưởng bình quân hàng năm là 15,49% Trong ngành nông lâm nghiệp và thủy sản, giá trị sản xuất cũng có xu hướng tăng, từ 394,4 tỷ đồng năm 2014 lên 400,6 tỷ đồng năm 2015 và đạt 414,8 tỷ đồng vào năm 2016.
Tài liệu luận văn Hubt với năm 2014 tăng 20,4 tỷ đồng, bình quân mỗi năm tăng 2,55%
Ngành công nghiệp và xây dựng đã ghi nhận giá trị sản xuất tăng trưởng mạnh mẽ từ 856,3 tỷ đồng năm 2014 lên 1.196,2 tỷ đồng năm 2016, với mức tăng bình quân hàng năm đạt 18,19% Tương tự, ngành thương mại dịch vụ cũng có sự phát triển đáng kể, từ 688 tỷ đồng năm 2014 lên 974,9 tỷ đồng năm 2016, với tỷ lệ tăng trưởng bình quân hàng năm là 19,03%.
Huyện Thọ Xuân trước đây chủ yếu là một huyện nông nghiệp, nhưng trong những năm gần đây, ngành nông nghiệp chỉ đạt mức tăng trưởng bình quân 2,55% mỗi năm Để chuyển dịch cơ cấu kinh tế, huyện đã đạt được nhiều thành công trong phát triển công nghiệp - xây dựng, đặc biệt là ngành dịch vụ, với mức tăng trưởng bình quân cao nhất trong ba ngành, đạt 19,03% mỗi năm Tầm nhìn chiến lược của huyện trong phát triển ngành dịch vụ, cùng với việc sở hữu nhiều di sản được Nhà nước công nhận, đã thu hút đông đảo khách du lịch trong và ngoài nước.
Mặc dù thu ngân sách địa phương tăng nhanh, nhưng vẫn chưa đủ để đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên, với tỷ lệ chỉ đạt 76,5% vào năm 2014, 47,9% vào năm 2015 và 48,2% vào năm 2016 Xu hướng này cho thấy tốc độ tăng thu không theo kịp tốc độ tăng chi thường xuyên, do Trung ương áp dụng các chế độ tiền lương mới, bổ sung phụ cấp và tăng mức chi cho các chính sách an sinh xã hội.
Trong giai đoạn 2014-2016, thu ngân sách đã có những tiến bộ đáng kể nhờ vào quá trình đầu tư của tỉnh và nỗ lực chống thất thu Tuy nhiên, nhiều văn bản từ Trung ương về miễn, giảm, giãn thuế đã ảnh hưởng đến việc thực hiện dự toán thu ngân sách, nhằm hỗ trợ sản xuất kinh doanh và thị trường Để khắc phục tình trạng này, cần tăng cường cải cách hành chính, nâng cao quản lý đối tượng kinh doanh và tập trung chỉ đạo quyết liệt vào công tác thu và khai thác nguồn thu.
Tài liệu luận văn về việc chống thất thu thuế và thu ngân sách đã ghi nhận những kết quả tích cực Để nâng cao nguồn thu cho giai đoạn 2017 - 2020, huyện Thọ Xuân cần triển khai và thực hiện các nhóm giải pháp cụ thể.
- Các ngành, các cấp đẩy mạnh thực hiện thu ngân sách năm 2017 và xây dựng dự toán thu ngân sách năm 2018
- Tăng cường quản lý, khai thác các khoản thu từ đất
- Khai thác tốt nguồn thu từ các khu công nghiệp và khu kinh tế
- Tăng cường quản lý đối với một số lĩnh vực cụ thể
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
- Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ
- Thực hiện nghiêm túc công tác khen thưởng, kỷ luật.
1.5.2 Kinh nghiệm của huyện Như Xuân, tỉnh Thanh Hóa
Tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại Như Xuân năm 2016 ước đạt 847.388 triệu đồng, tương đương 195% dự toán tỉnh và 134% dự toán HĐND huyện, tăng 7% so với năm 2015 Trong đó, thu ngân sách huyện đạt 555.817 triệu đồng, đạt 156% dự toán huyện Nếu loại trừ các khoản thu chuyển nguồn và thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, kết quả thu thực tế trên địa bàn cho thấy sự tiến bộ và vượt trội.
Năm 2016, huyện Như Xuân đã đẩy nhanh tiến độ xây dựng cơ bản nông thôn mới với nhiều xã có từ 2-3 công trình xây dựng Để tăng thu ngân sách từ thuế xây dựng cơ bản, các ngành Tài chính, Thuế, Kinh tế và Hạ tầng, cùng Ban chỉ đạo xây dựng nông thôn mới đã phối hợp chặt chẽ, giúp số thuế thu về đạt mức cao nhất từ trước đến nay.
Kết quả thu thuế ngoài quốc doanh đạt kỷ lục 46.208 triệu đồng, hoàn thành 131% dự toán của huyện Các nguồn thu từ trước bạ chuyển nhượng, phí lệ phí, tiền thuê đất và biện pháp tài chính đều được huyện tập trung chỉ đạo ngay từ đầu năm, dẫn đến số thu cao và tỷ lệ vượt mong đợi.
Tài liệu luận văn Hubt dự toán khá Góp phần vào tổng thu NSNN cấp huyện, 35 xã, thị trấn năm
Năm 2016, tổng thu ngân sách đạt hơn 291 tỷ đồng Ngoài khoản trợ cấp ngân sách lớn từ trung ương, các xã đã nỗ lực tạo ra nguồn thu riêng, quản lý và khai thác hiệu quả các nguồn lực, góp phần đạt được mức thu cao.
Nguyên nhân thu ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2016 của huyện Như Xuân đạt kết quả khả quan là do huyện đã chủ động xây dựng và giao dự toán thu NSNN sớm hơn so với các năm trước Việc này giúp các ngành và địa phương kịp thời lập dự toán và triển khai các chương trình hành động Đồng thời, công tác đôn đốc và kiểm soát chi tiêu cũng được tăng cường qua nhiều khâu, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.
Phòng Tài chính huyện Như Xuân đã tăng cường giám sát và bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ tài chính cấp xã, đạt 100% cán bộ được đào tạo Huyện cung cấp phần mềm kế toán và hỗ trợ từ ngành Thuế để nâng cao nghiệp vụ quản lý thu chi ngân sách Để hoàn thành dự toán thu NSNN, huyện đã đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật về thuế và kế toán, đồng thời rà soát nguồn thu, đặc biệt chú trọng thuế xây dựng cơ bản và thuế vùng đất bãi triều Luật quản lý thuế được áp dụng triệt để tại cơ sở, và các xã cần chủ động dự kiến khoản thu tiền sử dụng đất từ đầu năm tài chính Trong chi dự toán, huyện tập trung vào các khoản chi khả thi và chủ động nguồn vốn xây dựng nông thôn mới, đồng thời tiếp tục phân loại và sắp xếp các công trình xây dựng theo thứ tự ưu tiên.
1.5.2 Kinh nghiệm của huyện Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH HUYỆN NHƯ THANH GIAI ĐOẠN 2014 -2016
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
2.1.1 Vị trí đại lý và điều kiện tự nhiên.
Như Thanh là huyện mới được thành lập từ huyện Như Xuân theo nghị định 72/CP ngày 01/01/1997 Huyện Như Thanh nằm ở phía tây nam của tỉnh Thanh Hóa, cách thành phố Thanh Hóa 35 km Tọa độ địa lý của huyện là 19°48'11"N - 19°21'57"N.
Huyện Như Thanh, nằm ở phía bắc giáp huyện Triệu Sơn và Thường Xuân (Thanh Hóa), phía nam giáp huyện Nghĩa Đàn (Nghệ An) và huyện Tĩnh Gia (Thanh Hóa), phía đông giáp huyện Nông Cống (Thanh Hóa), và phía tây giáp huyện Như Xuân (Thanh Hóa) Theo số liệu kiểm kê năm 2016, huyện có tổng diện tích tự nhiên là 588,29 km2 với dân số 120.612 người, bao gồm các dân tộc đa dạng như Kinh (64%), Mường (21,5%) và Thái (14%) Mật độ dân số ở đây tương đối thấp, chỉ khoảng 149 người/km2, với dân cư chủ yếu tập trung dọc theo các tuyến đường chính của các thị trấn và thị tứ.
Về đơn vị hành chính huyện chia thành 16 xã và 1 thị trấn (thị trấn Bến Sung)
Huyện Như Thanh có vị trí chiến lược về kinh tế xã hội và quốc phòng-an ninh trong tỉnh Thanh Hóa, là vùng đầu nguồn của hệ thống sông suối, đóng vai trò quan trọng trong việc phòng hộ, dự trữ nước và bảo vệ môi trường Với Quốc lộ 45 và gần đường Hồ Chí Minh, huyện tạo điều kiện thuận lợi cho giao lưu kinh tế-văn hóa với các khu vực lân cận, đặc biệt là thành phố Thanh Hóa.
2.1.2 Điều kiện về kinh tế
Giai đoạn 2014-2016, mặc dù gặp khó khăn do tình hình kinh tế chung và thời tiết bất thường, huyện Như Thanh đã có những chuyển biến tích cực nhờ vào sự chỉ đạo tập trung và thực hiện đường lối đổi mới từ Đảng Kể từ năm 1986, đặc biệt trong những năm gần đây, diện mạo kinh tế - xã hội của huyện đã có nhiều thay đổi đáng kể, góp phần cải thiện đời sống nhân dân.
Huyện đã đầu tư mạnh mẽ vào các dự án chỉnh trang đô thị, bao gồm làm lề đường, vỉa hè, trồng cây xanh công cộng và nâng cấp nhiều tuyến đường, góp phần làm cho bộ mặt đô thị trở nên khang trang hơn và cải thiện đời sống người dân Nhiều con đường được mở rộng và các công trình lớn đang hoàn thành, thể hiện sự phát triển nhanh chóng của huyện Như Thanh, đặc biệt là các tuyến đường như tỉnh lộ 520, đường vành đai phía tây tỉnh Thanh Hóa, và đường Hải Long – Xuân Du – Sim, kết nối cảng hàng không Thọ Xuân với cảng biển Nghi Sơn, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế - xã hội của huyện.
Cơ cấu kinh tế huyện Như Thanh đang chuyển dịch theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa với sự giảm tỷ trọng nông nghiệp và tăng tỷ trọng dịch vụ Các thành phần kinh tế được tạo điều kiện phát triển, cùng với kết cấu hạ tầng đô thị ngày càng đồng bộ, góp phần cải thiện đời sống nhân dân Trong giai đoạn 2001 - 2016, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 24,7%/năm, với tỷ trọng ngành công nghiệp - xây dựng đạt 25,1% và dịch vụ chiếm 51,1% Nông nghiệp và thủy sản chỉ chiếm 23,8%, trong khi thu nhập bình quân đầu người đạt 19,9 triệu đồng Thu ngân sách địa phương đạt 282,1 tỷ đồng, cho thấy sản xuất công nghiệp duy trì mức tăng trưởng cao và dịch vụ phát triển nhanh, đúng hướng.
Tài liệu luận văn Hubt mang lại lợi thế với sự đa dạng về loại hình và chất lượng ngày càng được nâng cao Đơn vị đã nhanh chóng ứng dụng công nghệ mới vào các dịch vụ, đáp ứng yêu cầu của trung tâm dịch vụ vùng Sản xuất nông nghiệp đô thị, cận đô thị và nông nghiệp sạch đã đạt được những kết quả bước đầu, bao gồm lúa chất lượng cao, rau an toàn, hoa và cây cảnh Tổng giá trị đầu tư xây dựng năm 2016 trên địa bàn đã được ghi nhận.
Huyện Như Thanh, tỉnh Thanh Hóa đã đầu tư 425 tỷ đồng vào các lĩnh vực xây dựng cơ bản, giao thông, thủy lợi, và nâng cấp lưới điện hạ áp nông thôn, trong đó các dự án tiêu biểu như đường giao thông nông thôn Hải Long – Xuân Du – Sim và Xuân Phúc- Phúc Đường- Thanh Tân Dự án cải tạo lưới điện nông thôn đạt 73 tỷ đồng, cùng với chương trình xây dựng nông thôn mới đạt 479 tỷ đồng Mạng lưới thương mại và dịch vụ phát triển mạnh mẽ, với 12 chợ nông thôn và nhiều cơ sở dịch vụ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của người dân Hoạt động tín dụng ngân hàng được mở rộng, cung cấp vốn cho nông dân và giải quyết việc làm, góp phần ổn định giá cả và kiềm chế lạm phát Nhờ đó, kinh tế huyện Như Thanh phát triển ổn định với mức tăng trưởng bình quân 16%/năm giai đoạn 2014-2016 và tỷ lệ hộ nghèo dưới 14%.
Phát triển ngành du lịch là điều cần thiết, đặc biệt là việc khai thác tiềm năng của khu du lịch sinh thái vườn Quốc gia Bến En Khu vực này sở hữu thảm thực vật nhiệt đới phong phú và lưu vực hồ với dung tích lên đến 400 triệu m3 nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động du lịch bền vững.
21 ốc đảo với vành núi đá và địa hình thuận lợi sẽ tạo điều kiện cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng hiện đại, kết hợp hài hòa với văn hóa dân tộc, mang đến diện mạo mới cho khu vực này.
Tài liệu luận văn Hubt
Trong 2 năm tới, huyện Như Thanh sẽ có sự thay đổi cơ bản về cơ cấu kinh tế- xã hội, đặc biệt là cơ cấu lao động từ ngành du lịch, thông qua du lịch để thu hút nhiều chương trình dự án đến với huyện.
2.1.3 Điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục
Đảng bộ huyện Như Thanh đã có những định hướng đúng đắn trong việc phát triển kinh tế kết hợp với các hoạt động văn hóa, xã hội Huyện đã đạt nhiều thành tựu quan trọng trong giáo dục, với 57 trường học hiện có, trong đó 45 trường đạt chuẩn Quốc gia Như Thanh là huyện miền núi đầu tiên của tỉnh hoàn thành phổ cập giáo dục trung học cơ sở vào tháng 12/2003 Chất lượng giáo dục ngày càng được nâng cao, với tỷ lệ học sinh tốt nghiệp đạt từ 95-99% và tỷ lệ thi đậu vào đại học, cao đẳng từ 45-62% Đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân không ngừng cải thiện, đạt trình độ đô thị phát triển Môi trường xã hội được chú trọng, với nếp sống văn minh và kỷ cương đô thị được duy trì Công tác phòng, chống tội phạm và tệ nạn xã hội cũng được đẩy mạnh, đảm bảo an toàn cho các hoạt động của Đảng và Nhà nước.
Công tác y tế, dân số - kế hoạch hoá gia đình, và chăm sóc trẻ em đang được đầu tư mạnh mẽ, nâng cao chất lượng dịch vụ Các hoạt động văn hóa, thông tin và thể thao được triển khai rộng rãi, tạo ra nhiều chuyển biến tích cực Phong trào toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa phát triển mạnh mẽ, mang lại hiệu quả thiết thực và ngày càng đi vào chiều sâu Mạng lưới y tế được mở rộng và thực hiện nghiêm túc, đảm bảo chất lượng trên toàn huyện.
Tài liệu luận văn Hubt cho thấy 17/17 xã có bác sĩ và 14/17 xã, thị trấn đạt chuẩn quốc gia về y tế Nhờ vào công tác y tế dự phòng hiệu quả, hiện có 92,3% hộ dân trong huyện sử dụng nước sạch Ban dân số từ huyện đến cơ sở đã tích cực tuyên truyền về chính sách dân số và kế hoạch hóa gia đình, giữ tỷ lệ phát triển dân số ổn định dưới 1% Công tác xóa đói giảm nghèo cũng đạt hiệu quả, với tỷ lệ hộ nghèo giảm hơn 5% mỗi năm Chính sách xã hội được quan tâm, và các hoạt động đền ơn đáp nghĩa đã trở thành phong trào rộng khắp trong huyện.
Như Thanh đang nổi lên như một điểm đầu tư lý tưởng nhờ vị trí địa lý thuận lợi và tiềm năng tài nguyên thiên nhiên phong phú Huyện không chỉ có nguồn lao động dồi dào mà còn áp dụng nhiều chính sách ưu đãi hấp dẫn để thu hút đầu tư, bao gồm cung cấp nguồn lao động theo yêu cầu và hỗ trợ về đất đai Đặc biệt, huyện cam kết đảm bảo môi trường an toàn và hỗ trợ tài chính cho các nhà đầu tư, bao gồm việc chuẩn bị đầu tư và thuế ân hạn Với những điều kiện này, Như Thanh hứa hẹn sẽ trở thành một địa chỉ tin cậy cho các nhà đầu tư, cùng nhau hợp tác hướng tới mục tiêu phát triển bền vững, xây dựng huyện Như Thanh thành một trong những huyện giàu mạnh của tỉnh Thanh Hóa.
Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách huyện Như Thanh giai đoạn
2.2.1 Công tác xây dựng và phát triển nguồn thu ngân sách
Bộ máy thu ngân sách của Huyện Như Thanh không có nhiều khác biệt so với các địa phương khác Huyện chủ động quyết định phân cấp thu ngân sách theo quy định pháp luật, phù hợp với điều kiện cụ thể Kết quả thu ngân sách phụ thuộc vào sự triển khai thực tế của đội ngũ cán bộ thu và quản lý thu.
Thực tế, các doanh nghiệp hiện có trên địa bàn Huyện Như Thanh chủ yếu
Tài liệu luận văn Hubt chỉ ra rằng quy mô các doanh nghiệp nhỏ và vừa chưa đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực dịch vụ như ngân hàng và bảo hiểm, dẫn đến không có thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù nhiều sản phẩm đã góp phần vào tăng trưởng kinh tế trong ba năm qua, nhưng do ưu đãi thuế, nguồn thu ngân sách vẫn chưa tăng Các dự án đầu tư vào sản xuất hàng tiêu dùng có giá trị cao còn hạn chế, chủ yếu tập trung ở lĩnh vực thương mại, làm giảm giá trị gia tăng Năng lực của doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng cũng còn yếu, khiến nhiều dự án lớn phải thuê doanh nghiệp từ tỉnh khác, ảnh hưởng đến sự phát triển địa phương và nguồn thu ngân sách Công tác quản lý và chống gian lận thương mại đã có tiến bộ, nhưng kết quả vẫn còn hạn chế.
Xây dựng nguồn thu là một khái niệm mới trong quản lý ngân sách Nhà nước, nhưng chưa được các cấp chính quyền Huyện chú trọng Nguồn thu ngân sách chủ yếu đến từ thuế, phí và lệ phí, tuy nhiên, các cán bộ quản lý vẫn chưa nhận thức được tầm quan trọng của việc phát triển nguồn thu mới Một ví dụ điển hình là việc thất thu do không thu thuế xây dựng nhà ở mà chỉ thu lệ phí cấp giấy phép, dẫn đến mất mát hàng tỷ đồng cho ngân sách Nhà nước.
Các nguồn thu hàng năm của chính quyền cần được cải thiện để tăng hiệu quả thu ngân sách Tuy nhiên, công tác thu gặp nhiều khó khăn do phụ thuộc vào quyết định của lãnh đạo tỉnh và phải tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng bộ lần thứ XXI, huyện Như Thanh đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng Thu ngân sách trên địa bàn huyện trong những năm gần đây không ngừng cải thiện và luôn hoàn thành kế hoạch tỉnh giao, với tỷ lệ đạt 154% vào năm 2014, 138,9% vào năm 2015, và 147,8% vào năm 2016.
Tài liệu luận văn Hubt
Bảng 3.1 Tổng hợp thu ngân sách nhà nước theo nguồn trên địa bàn huyện Như Thanh giai đoạn 2014 -2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 77.823 128.601 165,3 96.901 147.779 152,5 102.740 221.686 215,8 Thu quản lý qua Kho bạc NN 1.200 2.382 198,5 1.380 1.706 123,6 2.200 5.923 269,22
Thu hồi tạm ứng từ nguồn TPCP 14.047 18.900
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Như Thanh)
Tài liệu luận văn Hubt
Trong giai đoạn 2014-2016, số thu trong cân đối của huyện có sự biến động lớn, với năm 2014 đạt 112,6% kế hoạch và năm 2016 chỉ đạt 62,54% Mặc dù vậy, nguồn thu này vẫn chưa đủ để đáp ứng chi thường xuyên, buộc huyện phải phụ thuộc vào trợ cấp từ tỉnh Cụ thể, năm 2014, huyện nhận 128.601 triệu đồng, năm 2015 là 147.779 triệu đồng và năm 2016 tăng lên 221.686 triệu đồng Đáng chú ý, trong năm 2015, trợ cấp chiếm 48,03% tổng thu ngân sách nhà nước, trong khi năm 2016 con số này tăng lên 66,03%.
Biểu đồ 2.1 Tổng thu ngân sách nhà nước huyện Như Thanh giai đoạn 2014 - 2016
Thu trong cân đối (trđ)
Thu trợ cấp NS cấp trên (trđ)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Như Thanh)
Tài liệu luận văn Hubt
Bảng 3.2 Tổng hợp thu ngân sách nhà nước theo từng lĩnh vực trên địa bàn huyện giai đoạn 2014 -2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
Thu thuế công thương nghiệp 13.888 5,5 15.559 5,1 112,0 19.588 5,8 125,9 Thuế thu nhập cá nhân 1.931 0,8 2.436 0,8 126,2 3.044 0,9 125,0
Trong năm qua, thu tiền sử dụng đất đạt 65.569 triệu đồng, chiếm 25,8% tổng thu, với mức tăng trưởng 80,4% so với năm trước Thu tiền cho thuê đất ghi nhận 812 triệu đồng, tăng 153,9%, trong khi thu phí và lệ phí đạt 1.750 triệu đồng, giảm 49,5% Thu chuyển quyền sử dụng đất đứng ở mức 594 triệu đồng, với tỷ lệ ổn định 0,2% Thu khác ngân sách đạt 1.274 triệu đồng, tăng 149,0% Đặc biệt, thu kết dư ngân sách năm trước là 3.385 triệu đồng, tăng 108,6% Thu chuyển nguồn đạt 27.565 triệu đồng, chiếm 10,8% tổng thu, và thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là 128.601 triệu đồng, tăng 150% Cuối cùng, thu quản lý qua Kho bạc Nhà nước đạt 2.382 triệu đồng, tăng 347,2%.
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Như Thanh)
Theo bảng 3.2 ta thấy phần lớn thu NSNN là nguồn thu bổ sung từ cấp trên, với tỷ trọng năm 2014 chiếm 50,6% tổng thu, năm 2015 chiếm 48%, năm
Năm 2016, nguồn thu từ ngân sách nhà nước chủ yếu đến từ thuế, chiếm 66% Đứng thứ hai là thu từ tiền sử dụng đất, với tỷ trọng năm 2014 đạt 25,8% (tương ứng 65.569 triệu đồng), năm 2015 giảm xuống còn 17,1% (52.736 triệu đồng), và đến năm 2016, tỷ trọng này đã giảm đáng kể chỉ còn 7,9%.
Lĩnh vực thu NSNN có tốc độ tăng mạnh là thu tiền cho thuê đất: Năm
2015 tăng 153,9% với năm 2014, năm 2016 tăng 181,7% so với năm 2015.
Số thu các khoản phí và lệ phí hàng năm có sự tăng trưởng không đồng đều, với tỷ lệ tăng 208,6% vào năm 2015 so với năm 2014, nhưng chỉ đạt 49,5% vào năm 2016 so với năm 2015 Sự tăng trưởng mạnh mẽ trong năm 2015 chủ yếu do tỉnh đã phân cấp thêm nguồn thu.
Tài liệu luận văn Hubt về lệ phí trước bạ cho thấy huyện thu được nguồn thu phí và lệ phí còn hạn chế, với mức thu thấp và chậm được điều chỉnh để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh và huyện.
Số thu từ tiền cho thuê mặt đất, sử dụng đất và chuyển quyền sử dụng đất đang chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhà nước thành phố và có xu hướng giảm dần, do tỉnh muốn tập trung nguồn thu này về ngân sách tỉnh Mặc dù đây là chỉ tiêu giao về nhiệm vụ thu, ngân sách huyện không được hưởng điều tiết Hơn nữa, quỹ đất huyện tự quy hoạch để chuyển quyền sử dụng đất còn rất hạn chế do tình trạng đóng băng của thị trường bất động sản trong thời gian qua.
Bảng 3.3 Tổng hợp thu ngân sách trên địa bàn huyện theo từng sắc thuế Đơn vị tính: Triệu đồng
Thuế giá trị gia tăng 9.767 3,8 11.253 3,7 115,2 15.660 4,7 139,1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.236 1,7 4.627 1,5 109,2 5.241 1,6 113,3
Thu lệ phí trước bạ 4.738 1,9 6.623 2,2 139,8 8.721 2,6 131,7
Trong năm qua, thuế thu nhập cá nhân đạt 1.931 tỷ đồng, chiếm 0,8% tổng thu ngân sách, với mức tăng 126,2% so với năm trước Thu phí và lệ phí thu về 1.750 tỷ đồng, tương đương 0,7%, tăng 49,5% Thuế chuyển quyền sử dụng đất ghi nhận 594 tỷ đồng, chiếm 0,2%, với tỷ lệ tăng 94,4% Thu tiền sử dụng đất đạt 65.569 tỷ đồng, chiếm 25,8%, giảm 50,2% Các khoản thu khác ngân sách là 1.274 tỷ đồng, tương đương 0,5%, tăng 149% Thu kết dư từ năm trước là 3.385 tỷ đồng, chiếm 1,3%, tăng 108,6% Thu chuyển nguồn đạt 27.565 tỷ đồng, chiếm 10,8%, giảm 60,2% Trong khi đó, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là 128.601 tỷ đồng, chiếm 50,6%, tăng 150% Cuối cùng, thu quản lý qua Kho bạc Nhà nước đạt 2.382 tỷ đồng, chiếm 0,9%, tăng 347,2%.
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Như Thanh)
Tài liệu luận văn Hubt
Theo số liệu từ Bảng 3.3, nguồn thu ngân sách huyện Như Thanh tương đối ổn định nhưng vẫn phụ thuộc lớn vào phân cấp của tỉnh Từ năm 2014, UBND tỉnh Thanh Hóa đã phân cấp cho nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh, giúp huyện chủ động hơn trong việc điều hành ngân sách Trong các loại thuế, thuế GTGT có tỷ trọng cao nhất, đạt 3,8% năm 2014, tăng lên 3,7% vào năm 2015 và 4,7% vào năm 2016 Thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 1,7% năm 2014, giảm xuống 1,5% năm 2015 nhưng tăng 9,2% so với năm trước Các sắc thuế khác có tỷ lệ dưới 1% tổng thu.
Xét theo ngành kinh tế, kết quả nguồn thu đã vượt mức kế hoạch qua các năm, điều này được thể hiện rõ ràng qua bảng số liệu dưới đây.
Bảng 3.4 Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Như Thanh theo ngành kinh tế giai đoạn 2014 - 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
Tỷ lệ tăng (%) Tổng thu NS theo ngành kinh tế
Công nghiệp - Xây dựng 510 44.5 575,5 43.8 112.8 590,1 40.5 102.5 Thương mại - Dịch vụ 531 46.4 627 47.7 118.1 747,4 51.3 119.2 Nông nghiệp - Lâm nghiệp 104 9.1 112 8.5 107.7 119,7 8.2 106.9
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Như Thanh)
Thu ngân sách huyện Như Thanh, khi được phân tích theo ngành kinh tế quốc dân từ bảng số liệu 3.4, cho thấy một xu hướng rõ ràng về sự tăng trưởng trong nguồn thu Các ngành kinh tế chủ chốt đóng góp đáng kể vào ngân sách, phản ánh sự phát triển bền vững của địa phương Sự đa dạng trong các nguồn thu cũng cho thấy khả năng tối ưu hóa tài chính của huyện, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ công và phát triển hạ tầng.
Một số kết quả đã đạt được và những tồn tại trong công tác quản lý thu Ngân sách ở huyện Như Thanh
Tài liệu luận văn Hubt
Từ việc phân tích thực trạng công tác thu ngân sách và thực hiện dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách, có thể thấy rằng công tác quản lý thu ngân sách tại huyện Như Thanh đã đạt được những kết quả tích cực, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
2.3.1.1 Kết quả đạt được về quản lý thu ngân sách
Công tác thu ngân sách nhà nước tại huyện Như Thanh luôn được thực hiện bằng các biện pháp hiệu quả nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời Các cơ quan chức năng và cơ sở quản lý chuyên ngành cần xây dựng và thực hiện quy chế giám sát tài chính đối với doanh nghiệp để phát hiện và ngăn chặn tình trạng đổ vỡ tài chính Đồng thời, cần tăng cường phân tích tài chính và công tác thanh tra, giám sát nhằm phòng ngừa rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
Chi cục thuế huyện luôn chú trọng công tác kiểm tra quản lý đối tượng nộp thuế, áp dụng các biện pháp thu linh hoạt và phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của từng cơ sở Đặc biệt, công tác thu thuế được thực hiện với mục tiêu hạn chế tối đa thủ tục hành chính rườm rà, nhằm không cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh Quy trình thu thuế được thiết kế đơn giản để giảm thiểu chi phí phát sinh cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Triển khai đổi mới quy trình quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế, đặc biệt tại khu vực ngoài quốc doanh Tổ chức hướng dẫn và kiểm tra chặt chẽ, phân công lại nhiệm vụ cho Cục thuế và Chi cục thuế để tăng cường sự phối hợp giữa các cấp ủy Đảng và chính quyền Mục tiêu là tạo ra sự chuyển biến mạnh mẽ trong công tác quản lý thuế.
Việc xây dựng dự toán thu thuế dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành, kế hoạch phát triển kinh tế và sản xuất kinh doanh của từng cơ sở nộp thuế, cùng với tình hình tài chính ngân sách của Nhà nước Công tác tính thuế và thống kê được thực hiện đúng quy trình, với chương trình quản lý thuế trên máy tính, thường xuyên kiểm tra tình hình tồn đọng thuế và biên lai để báo cáo kịp thời Việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông thoáng đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các thành phần kinh tế, đặc biệt là hộ kinh doanh.
Công tác thanh tra kiểm tra tại Chi cục thuế huyện đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý cán bộ và thu thuế Qua quá trình kiểm tra, nhiều trường hợp cán bộ có đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn hoạt động đã được phát hiện, dẫn đến việc lập biên bản xử lý và truy thu thuế Kiểm tra thường xuyên các hộ kinh doanh mới giúp đưa vào quản lý thu thuế hiệu quả hơn Đồng thời, việc kiểm tra doanh thu và hóa đơn đã phát hiện hàng trăm hộ có doanh thu thực tế cao hơn, điều chỉnh doanh thu và tăng thuế hàng trăm triệu đồng Ngoài ra, Chi cục thuế phối hợp với phòng tài chính để kiểm tra quyết toán tài chính tại xã và phường, phát hiện các đơn vị sử dụng sai chứng từ thu phí và kiến nghị nộp vào ngân sách Công tác kiểm tra nội bộ cũng được thực hiện thường xuyên nhằm nâng cao trình độ và phẩm chất đạo đức của cán bộ.
Huyện ủy, HĐND và UBND huyện đã liên tục chỉ đạo và lãnh đạo các ngành, các cấp nhằm thực hiện hiệu quả các giải pháp để tháo gỡ khó khăn.
Tài liệu luận văn Hubt nêu rõ những khó khăn và vướng mắc trong môi trường kinh doanh hiện nay, đồng thời đề xuất các giải pháp cải thiện nhằm khuyến khích thu hút đầu tư Việc này không chỉ phát triển kinh tế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, từ đó tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Huyện đã chủ động triển khai các biện pháp quản lý và khai thác nguồn thu hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế Các hoạt động bao gồm tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, thực hiện tốt công tác kê khai và kế toán thuế, cùng với việc tăng cường thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Hơn nữa, huyện còn tích cực kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế theo quy trình đã được quy định.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Như Thanh.
2.3.2.1 Những tồn tại, hạn chế
Công tác xây dựng dự toán thu ngân sách hiện nay thiếu cơ sở vững chắc và thường mang yếu tố chủ quan Mặc dù dự toán thu là căn cứ quan trọng để quản lý ngân sách, nhưng quy trình xây dựng vẫn chưa khoa học, chủ yếu dựa vào số liệu kiểm tra từ phòng Tài chính huyện và tình hình thu ngân sách năm hiện tại, cùng với dự báo khả năng phát triển kinh tế - xã hội trong năm kế hoạch Thực tế cho thấy, việc lập dự toán thường dựa vào kinh nghiệm cá nhân, do công tác kế hoạch hóa nguồn thu còn yếu Bên cạnh đó, áp lực từ cơ quan cấp trên về chỉ tiêu thu ngân sách, đặc biệt là thuế từ khu vực kinh tế NQD, cũng là một yếu tố khách quan ảnh hưởng đến quy trình này.
Công tác quản lý và kê khai thuế hiện nay vẫn chưa chặt chẽ, dẫn đến nhiều doanh nghiệp kê khai thấp hơn so với thực tế, ảnh hưởng nghiêm trọng đến thu ngân sách Năm 2014, sự chênh lệch giữa số thu thực tế và số đã nộp lên tới 1.530 triệu đồng, trong đó doanh nghiệp nhà nước chiếm 1.354 triệu đồng Đến năm 2012, con số này đã tăng lên 5.63 triệu đồng, với doanh nghiệp nhà nước đạt 4.266 triệu đồng Hơn nữa, các công tác kiểm tra và quyết toán thuế chưa được thực hiện thường xuyên, khiến cho ngân sách huyện bị thất thu lớn khi phát hiện sai sót phải truy thu thuế.
Tài liệu luận văn Hubt
Công tác đôn đốc nộp ngân sách đúng thời hạn còn thiếu sự quan tâm, dẫn đến tình trạng chậm nộp hoặc nộp không đầy đủ nghĩa vụ thuế Cụ thể, năm 2016, tổng số tiền thất thu lên tới 5.774 triệu đồng, trong đó có 3.230 triệu đồng chậm nộp thuế và 2.544 triệu đồng chậm nộp sử dụng đất, chiếm 8,9% tổng thu trong cân đối năm 2016.
Tình trạng nợ đọng thuế tại huyện Như Thanh đang ở mức báo động, với số nợ lên tới 10.271 triệu đồng vào năm 2016, chiếm 15,89% tổng thu Trong đó, nợ trong hạn là 7.729 triệu đồng, nợ quá hạn 2.087 triệu đồng và cưỡng chế 455 triệu đồng Mặc dù tổng thu hàng năm vượt dự toán, nhưng vẫn còn nhiều loại thuế thất thu, đặc biệt là thuế NQD với tỷ lệ thất thu từ 15-20%, chủ yếu từ các doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực ăn uống và dịch vụ Theo báo cáo của cục thuế tỉnh Thanh Hóa, từ năm 2014 đến 2016, huyện Như Thanh có hơn 18 doanh nghiệp lớn và hàng chục doanh nghiệp nhỏ xin hoàn thuế không đúng thực chất, dẫn đến thất thoát nguồn thu gần 536 triệu đồng.
Hoạt động mua bán, chuyển nhượng nhà đất và thuế thu nhập đang gặp phải tình trạng thất thu lớn, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng Việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thường không hiệu quả, với số lượng hộ được Chi cục thuế quản lý thấp hơn so với báo cáo của cơ quan đăng ký kinh doanh Nhiều hộ kinh doanh sử dụng các chiêu trò như thay đổi địa điểm và người đứng tên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để giảm thuế Bên cạnh đó, tình trạng gian lận thương mại và khai giảm doanh thu để trốn thuế diễn ra phức tạp, vượt quá khả năng kiểm soát của ngành thuế.
Sự lãnh đạo và chỉ đạo của các cấp chính quyền trong quản lý thu thuế còn hạn chế, đồng thời sự phối hợp giữa các ban ngành với ngành thuế cũng chưa được tối ưu.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƯ THANH, TỈNH THANH HÓA
Quan điểm, định hướng và mục tiêu chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý
3.1.1 Phương hướng đổi mới hoạt động quản lý thu NSNN Để xây dựng được một NSNN lành mạnh, cân đối, vững chắc, tích cực, việc hoàn thiện quản lý thu NSNN phải theo hướng củng cố kỷ luật tài chính, tăng thu NSNN, tăng tích luỹ đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân đảm bảo an ninh - quốc phòng và thực hiện công bằng xã hội theo các hướng cơ bản như sau:
Hoàn thiện cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) là cần thiết để xác định rõ mối quan hệ giữa Quốc hội và HĐND các cấp trong quy trình quản lý thu NSNN Cần phân định quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp ngân sách, đồng thời quán triệt nguyên tắc quản lý NSNN phải được thực hiện một cách tập trung, thống nhất NSNN cần được quản lý theo nguyên tắc tập trung, dân chủ, công khai và phân cấp, đảm bảo mỗi cấp, mỗi ngành, mỗi đơn vị đều có ngân sách riêng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định, nhưng vẫn là những bộ phận hợp thành của hệ thống NSNN thống nhất.
Trong quản lý thu ngân sách nhà nước, cần phân định rõ nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp ngân sách Đồng thời, cần tăng cường vai trò lãnh đạo của các cấp uỷ Đảng và chính quyền, cũng như thúc đẩy sự phối hợp đồng bộ giữa các cấp và các ngành, đặc biệt là giữa các cơ quan trong ngành tài chính.
(Tài chính - Thuế - KBNN - Hải quan) trong việc chỉ đạo quản lý điều hành ngân sách.
Để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN), cần cải tiến công tác kế toán, đảm bảo tính chính xác, hợp lý và tuân thủ nguyên lý kế toán Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán là rất cần thiết, đồng thời hợp nhất cán bộ thu thuế và kế toán ngân sách nhà nước (KBNN) cũng là yêu cầu quan trọng trong quá trình cải cách hành chính Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả điều hành NSNN của lãnh đạo tài chính và chính quyền các cấp.
Quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) là vấn đề quan trọng đối với Đảng, Nhà nước và các ngành, nhằm đảm bảo thu - chi NSNN theo đúng chế độ và phù hợp với định hướng phát triển kinh tế Công tác quản lý thu NSNN đóng vai trò then chốt trong việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của huyện Như Thanh, theo Nghị quyết Đảng bộ tỉnh lần thứ XXI và Nghị quyết Đại hội Đảng bộ huyện Như Thanh lần thứ XXII Huyện sẽ tiếp tục cụ thể hóa các nghị quyết, tập trung vào hai khâu đột phá: xây dựng kết cấu hạ tầng và phát triển công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp, đồng thời nâng cao chất lượng tăng trưởng kinh tế, cải thiện hiệu quả các lĩnh vực văn hóa - xã hội, và huy động nguồn lực đầu tư để đẩy nhanh quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, gắn với phát triển nông nghiệp cận đô thị, bảo đảm ổn định chính trị và an ninh trật tự xã hội.
Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại huyện Như Thanh cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả tài chính và tín dụng Cần đẩy mạnh phân cấp nguồn thu cho các cấp ngân sách, đồng thời tập trung nguồn lực để phát triển hạ tầng then chốt Việc thiết lập cơ chế thông thoáng cùng với chính sách quản lý chặt chẽ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường nguồn thu từ tài nguyên.
Tài liệu luận văn Hubt khoáng sản nhấn mạnh mục tiêu tăng thu ngân sách trên địa bàn từ 16 - 18% mỗi năm Đến năm 2015, tỷ lệ huy động vào ngân sách so với GDP đạt trên 13% Đồng thời, cần đẩy mạnh thực hiện cơ chế tự chủ tài chính cho các hoạt động sự nghiệp công.
- Tốc độ tăng trưởng kinh tế trên 10 %;
- Cơ cấu kinh tế: CN-XD: 48,7%; Dịch vụ 33,4%; Nông nghiệp 17,9%.
- Giá trị mới tăng thêm ngành sản xuất công nghiệp - xây dựng trên 10%;
- Giá trị các ngành dịch vụ tăng 14,% trở lên;
- Giá trị sản xuất nông - lâm - thuỷ sản giảm 1%;
- Tổng thu ngân sách đạt 420,3 tỷ đồng trở lên;
Những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu
3.2.1 Hoàn thiện, đổi mới cơ chế phân cấp quản lý và điều hành NSNN các cấp
Cần hoàn thiện phân định thu giữa các cấp ngân sách địa phương để mở rộng quyền tự chủ cho ngân sách cấp dưới, đảm bảo địa phương có sự độc lập và linh hoạt trong nguồn lực tài chính Mục tiêu này bao gồm việc tăng cường nguồn thu tự có của địa phương và hoàn thiện cơ chế chia sẻ nguồn thu dựa trên công thức khách quan và hợp lý.
Đảm bảo nguồn thu hợp lý cho địa phương là rất quan trọng Việc phân cấp nguồn thu cần phải bảo đảm rằng chính quyền địa phương có đủ nguồn lực tài chính để thực hiện các nhiệm vụ được giao một cách hiệu quả.
Các nguồn lực tài chính phân cấp cần đảm bảo tính dự đoán để địa phương có thể tính toán nguồn thu và sử dụng hiệu quả cho các hoạt động dự kiến Do đó, nguồn thu của địa phương cần được xác định rõ ràng và ổn định, dựa trên các yếu tố khách quan, giúp địa phương dễ dàng tính toán nguồn thu mà không bị ảnh hưởng bởi cơ chế xin - cho trong quản lý ngân sách nhà nước.
Tài liệu luận văn Hubt tập trung vào việc quản lý thống nhất các nguồn vốn trên địa bàn, xây dựng quy trình quản lý minh bạch cho các nguồn lực tài chính ở tất cả các cấp ngân sách Quy trình này cần đảm bảo tính phù hợp về thời gian, chi tiết và dễ tiếp cận cho cán bộ quản lý, nhằm nâng cao sự minh bạch trong quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước Đồng thời, cần thực hiện lồng ghép các chương trình mục tiêu với vốn đầu tư từ ngân sách địa phương và nguồn tài trợ trong và ngoài nước để đạt được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của huyện Như Thanh Việc tăng cường phối hợp giữa các ngành và các cấp thông qua cơ chế rõ ràng sẽ giúp quản lý hiệu quả các chương trình mục tiêu và phát triển nguồn thu.
3.2.2 Đổi mới công tác tổ chức và cán bộ quản lý thu NSNN
Cần tiếp tục củng cố và sắp xếp bộ máy tổ chức quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm nâng cao năng lực và chất lượng Điều này sẽ giúp thực hiện hiệu quả nhiệm vụ quản lý thu NSNN trong giai đoạn hiện nay.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động trong ngành Tài chính, cần rà soát lại chức năng nhiệm vụ của từng đơn vị như Thuế, Kho bạc và Tài chính Việc này nhằm tránh chồng chéo trong nhiệm vụ, đồng thời đảm bảo tính dân chủ và tập trung trong chỉ đạo Cần xác định số lượng biên chế hợp lý cho từng đơn vị và quy định rõ cơ chế điều hành, phối hợp giữa các cơ quan Tài chính ở các cấp khác nhau.
Nghiên cứu và đề xuất xây dựng mô hình tổ chức bộ máy tài chính tại cơ sở nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu tài chính Cần thiết lập cơ chế phối hợp giữa các cơ quan tài chính và bộ phận tài chính của các ngành, đơn vị, hướng tới việc thành lập mô hình kế toán công Mục tiêu là cải thiện hoạt động tài chính ở địa phương.
Tài liệu luận văn Hubt
Để nâng cao hiệu quả công tác tài chính, cần chú trọng phát triển năng lực, phẩm chất và trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ tài chính ở tất cả các cấp Đặc biệt, việc đào tạo cán bộ tài chính xã và cán bộ thu thuế cơ sở là rất quan trọng, nhằm nâng cao năng lực quản lý và thực thi chính sách tài chính tại địa phương.
Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thu ngân sách cho các đại biểu HĐND, đặc biệt là các thành viên tiểu ban kinh tế - ngân sách, là cần thiết để nâng cao hiểu biết về quy trình thu ngân sách nhà nước Việc này giúp các đại biểu và chủ tài khoản đơn vị thực hiện hiệu quả nhiệm vụ quản lý ngân sách.
Trong những năm tới, cần tiến hành thống kê và phân loại đội ngũ cán bộ để đánh giá thực chất, từ đó sắp xếp lại bộ máy một cách gọn nhẹ và nâng cao chất lượng.
Cần thiết phải có chính sách khuyến khích cán bộ tham gia các khóa học nhằm nâng cao trình độ chuyên môn trong lĩnh vực quản lý kinh tế và tài chính ở bậc đại học và sau đại học, bao gồm cả nghiên cứu sinh.
3.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu NSNN
Công nghệ thông tin hiện nay đã trở thành một lực lượng sản xuất quan trọng, ảnh hưởng sâu rộng đến mọi lĩnh vực trong đời sống xã hội.
Để đáp ứng yêu cầu khối lượng công việc khổng lồ trong quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) hiện nay, việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và hiện đại hóa công nghệ là vô cùng cần thiết Nếu không nhanh chóng thực hiện những bước đi này, công tác quản lý ngân sách sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc đáp ứng các thách thức hiện tại.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) cần được thực hiện qua các dự án khả thi, tập trung vào đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật và thiết bị công nghệ thông tin Cần xây dựng hệ thống máy tính đồng bộ trong toàn ngành, đồng thời đầu tư vào phần mềm ứng dụng, phần mềm kế toán và phần mềm quản lý thu - chi NSNN Đặc biệt, việc nâng cao trình độ tin học cho cán bộ, nhân viên trong ngành Tài chính là yếu tố quan trọng để triển khai hiệu quả công nghệ thông tin trong quản lý thu ngân sách.
3.2.4 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thu
Tài liệu luận văn Hubt
Kiểm tra ngân sách đóng vai trò quan trọng trong quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) Để nâng cao hiệu quả huy động NSNN, cần tăng cường công tác kiểm tra và thanh tra, nhằm kiểm nghiệm tính phù hợp của các văn bản pháp quy và chế độ chính sách quản lý thu NSNN Qua đó, phát hiện những sơ hở và bất hợp lý trong chính sách để kịp thời kiến nghị, bổ sung và sửa đổi.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Như Thanh, tỉnh Thanh Hóa
3.3.1 Đối với UBND tỉnh Thanh Hóa Tài liệu luận văn Hubt
Để thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ và bền vững của huyện Như Thanh, Tỉnh ủy cần lãnh đạo UBND tỉnh và các cơ quan chức năng nghiên cứu, xây dựng các cơ chế, chính sách đặc thù gắn với phân cấp mạnh mẽ Điều này đặc biệt quan trọng trong các lĩnh vực quy hoạch, quản lý đô thị và du lịch, nhằm tạo điều kiện cho huyện Như Thanh phát huy tính năng động và sáng tạo, góp phần vào chiến lược tăng tốc phát triển chung của tỉnh.
UBND tỉnh đã chỉ đạo các Sở Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư và Cục Thuế tỉnh nghiên cứu và hoàn thiện cơ chế phân cấp ngân sách cho huyện Như Thanh Điều này nhằm đảm bảo việc đầu tư xây dựng cơ bản phù hợp với quy mô và nhu cầu phát triển của huyện Như Thanh.
UBND tỉnh cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ thu ngân sách để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế Việc chú trọng đến định mức phân bổ thu sẽ giúp tối ưu hóa nguồn lực tài chính và nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.
UBND tỉnh cần sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu phí, lệ phí đã lỗi thời, đồng thời xem xét ban hành thêm một số khoản thu mới thuộc thẩm quyền của HĐND tỉnh Việc này nhằm tăng nguồn thu ngoài thuế cho ngân sách, hỗ trợ thực hiện cơ chế tự chủ và tự chịu trách nhiệm cho các đơn vị sự nghiệp công lập.
UBND tỉnh đã ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo và chỉ đạo giữa chính quyền địa phương và các ngành dọc, nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu ngân sách, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Quy chế này sẽ giúp tăng cường sự liên kết và đồng bộ giữa các cơ quan, đảm bảo việc thu ngân sách được thực hiện một cách hiệu quả và minh bạch.
3.3.2 Đối với UBND huyện Như Thanh, tỉnh Thanh Hóa
- Tăng cường quản lý khai thác tốt nguồn thu NSNN.
- Tiếp tục hoàn thiện phân cấp quản lý thu NSNN.
- Nâng cao chất lượng công tác lập, phân bổ, chấp hành và quyết toán
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu NSNN.
Tài liệu luận văn Hubt
Đổi mới công tác tổ chức và cán bộ là cần thiết để phù hợp với việc cải cách cơ cấu tài chính và chức năng nhiệm vụ của các cơ quan tài chính Điều này nhằm nâng cao năng lực và trình độ đội ngũ cán bộ Đồng thời, cần có sự chỉ đạo thống nhất từ Trung ương, sự quan tâm của các cấp ủy, chính quyền địa phương và sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành, đơn vị trong quản lý thu ngân sách nhà nước.
NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nhằm thúc đẩy tăng trưởng và phát triển đất nước Nghị quyết đại hội Đảng đã ghi nhận tầm quan trọng của NSNN Để nâng cao hiệu quả của NSNN trong bối cảnh hiện tại, việc tăng cường quản lý thu NSNN là điều cần thiết.
Trong những năm qua, huyện Như Thanh đã có những chuyển biến tích cực trong quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) nhờ vào việc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế Huyện đã bám sát chính sách và thực hiện đúng quy định của Luật NSNN, đồng thời huy động và khai thác hiệu quả nguồn thu Việc phân cấp quản lý được thực hiện rõ ràng, minh bạch, cùng với việc chú trọng xây dựng bộ máy quản lý thu NSNN từ cấp tỉnh đến cơ sở Mỗi năm, huyện đều hoàn thành và vượt mức kế hoạch thu NSNN do trung ương giao.
Quản lý thu NSNN trên địa bàn hiện còn nhiều hạn chế, đặc biệt trong việc điều hành ngân sách ở một số ngành và địa phương chưa bám sát dự toán được giao Việc triển khai thu của cơ quan thuế diễn ra chậm và thường dồn vào cuối năm, dẫn đến tình trạng không thực hiện được dự toán trong năm Đặc biệt, quy trình hoàn thuế và quản lý thu thuế môn bài đầu năm gặp khó khăn Hơn nữa, quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu hiệu quả, dẫn đến thất thu thuế, trong khi một số hộ kinh doanh không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế đúng thời hạn.
Tài liệu luận văn về thuế trong các lĩnh vực như kinh doanh vận tải, xây dựng và cho thuê nhà ở cho thấy việc thu thuế từ quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ của cá nhân chưa được thực hiện đúng quy định, dẫn đến thủ tục chậm trễ, gây thất thoát ngân sách nhà nước Những tồn tại này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, chủ yếu là do hệ thống cơ chế và chính sách quản lý thu ngân sách nhà nước chưa hoàn thiện, cùng với trình độ quản lý của cán bộ tài chính, đặc biệt là cán bộ thuế cấp cơ sở còn hạn chế Hơn nữa, sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong quản lý thu ngân sách nhà nước thường thiếu đồng bộ Để cải thiện tình hình tại huyện Như Thanh, cần nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước hàng năm, đảm bảo chi thường xuyên và tăng tích lũy cho đầu tư phát triển, đồng thời sử dụng ngân sách một cách tiết kiệm, hiệu quả và thực hiện công khai, minh bạch.
Nghiên cứu này đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện tình hình nước tại huyện Như Thanh, với hy vọng đóng góp tích cực cho sự phát triển địa phương.
Tài liệu luận văn Hubt
Tài liệu luận văn Hubt
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế. NXB tài chính, Hà Nội.
2 Bộ Tài chính (2002), Định hướng phát triển tài chính – NsNN đến năm 2012, hà Nội
Thông tư số 59/2003/TT-BTC, ban hành ngày 23 tháng 06 năm 2003, hướng dẫn Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng 06 năm 2003 của Chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước (NsNN) tại Hà Nội.
4 Bộ Tài chính (2000), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kinh tế - tài chính Tập 1 và 2, Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội.
5 Bộ Tài chính, Thông tư số 56/2010/TT – BTC ngày 23 tháng 6 năm 2010 vể việc hướng dẫn việc xây dựng dự toán NSNN năm 2009 Hà nội
6 PGS.TS Dương Đăng Chính, TS Phạm Văn Khoan (2005), Giáo trình quản lý tài chính công, NXB Tài chính, Hà Nội
7 Chính phủ, Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội.
8 Khoa quản lý Kinh tế - Học viên chính trị quốc gia HCM (2003), Giáo trình quản lý kinh tế
9 Nhà xuất bản Chính trị quốc gia (2003), Quy định mới về chống thất thu thuế GTGT
10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật NSNN, Hà Nội.
11 UBND Huyện Như thanh (2016), Báo cáo quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội Huyện như thanh đến năm 2020, tầm nhìn 2025.
12 UBND Huyện như Thanh (2011), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm
13 UBND Huyện Như Thanh (2014), Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2014 Tài liệu luận văn Hubt