Đề tàichính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút doanh nghiệp fdi đầu tư vào việt nam thực trạng và giải pháp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH *** ĐỀ TÀI Chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam: thực trạng giải pháp Lớp học phần: Thuế quốc tế NHCO 1113(222) Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Thành viên nhóm Mã sinh viên Phạm Khánh Huyền Hoàng Thu Hiền 11205547 11205244 Hoàng Văn Hiếu 11201474 Nguyễn Thạc Hiếu 11201495 Nguyễn Thị Hoa 11201534 Nguyễn Huy Hoàng Nguyễn Việt Hoàng Lê Thu Hương 11201598 11207652 11218919 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VỐN FDI 1.1 Tổng quan FDI 1.1.1 Khái niệm: .2 1.1.2 Phân loại: 1.1.3 Vai trò FDI kinh tế: 1.2 Thực trạng vốn FDI đầu tư vào VN CHƯƠNG 2: CÁC CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CỦA VIỆT NAM NHẰM THU HÚT VỐN FDI .7 2.1 Thực trạng sách ưu đãi thuế Việt Nam nhằm thu hút vốn FDI:7 2.2 Đánh giá: .11 2.2.1 Các tác động tích cực .11 2.2.2 Tác động tiêu cực 15 2.2.3 Điểm mạnh sách 16 2.2.4 Điểm yếu sách 17 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 19 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VỐN FDI 1.1 Tổng quan FDI: 1.1.1 Khái niệm: - Khái niệm: Đầu tư trực tiếp nước (FDI) hoạt động di chuyển vốn quốc gia, nhà đầu tư nước mang vốn tiền tài sản sang nước khác để tiến hành hoạt động đầu tư trực tiếp nắm quyền quản lý sở kinh doanh nước 1.1.2 Phân loại: Theo mục đích đầu tư:  FDI theo chiều ngang: Đây loại hình đầu tư phổ biến, giúp cho công ty mẹ ngày mở rộng quy mô thu nhiều lợi nhuận Với hình thức này, nhà đầu tư tận dụng nguồn lực sẵn có để đầu tư vào doanh nghiệp khác ngành, nghề nước  FDI theo chiều dọc: Bên cạnh FDI theo chiều ngang, có nhiều doanh nghiệp đầu tư theo hình thức FDI chiều dọc Ngược với FDI chiều ngang, hình thức FDI theo chiều dọc dạng đầu tư vào chuỗi cung ứng bao gồm nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác  FDI tập trung: Đầu tư FDI tập trung hình thức đầu tư vào nhiều công ty khác từ doanh nghiệp thuộc ngành hoàn toàn khác Chính điều tạo FDI “chùm” vốn FDI không liên kết trực tiếp với nhà đầu tư kinh doanh Theo hình thức xâm nhập  Đầu tư (New Investment): Là hình thức mà cơng ty đầu tư để xây dựng sở sản xuất, quảng cáo hay trung tâm hành hồn tồn để phục vụ cho mục đích sử dụng  Mua lại (Acquisitions): Là hình thức mà cơng ty đầu tư mua lại xưởng sản xuất hay đơn vị hoạt động kinh doanh để giảm thiểu chi phí  Sáp nhập (Merge): Là hình thức đặc biệt hình thức đầu tư mua lại Trong đó, đơn vị góp chung vốn để thành lập cơng ty lớn mạnh Thông thường cách thức diễn đơn vị có quy mơ có khả hợp hoạt động sở cân tương đối Theo định hướng nước nhận đầu tư  FDI thay nhập khẩu: Hoạt động FDI tiến hành nhằm sản xuất cung ứng cho thị trường nước nhận đầu tư sản phẩm mà họ phải nhập trước đâu Các yếu tố ảnh hưởng nhiều đến hình hình thức FDI rào cản thương mại nước nhận đầu tư, dung lượng thị trường, chi phí đầu tư vận tải,  FDI tăng cường xuất khẩu: Hình thức FDI khơng nhắm đến thị trường nước nhận đầu tư mà nhắm đến thị trường rộng lớn kể thị trường nước đầu tư Các yếu tố ảnh hưởng đến loại hình khả cung ứng yếu tố đầu vào giá mua nguyên vật liệu giá bán thành phẩm  FDI theo định hướng khác phủ: Chính phủ nước nhận đầu tư áp dụng biện pháp khuyến khích đầu tư để qua điều chỉnh dịng vốn vào nước phục vụ cho mục tiêu giải tình trạng thâm hụt cán cân tốn 1.1.3 Vai trị FDI kinh tế: Hơn 30 năm qua, đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) có vai trị quan trọng vào tăng trưởng kinh tế Việt Nam, bổ sung vào nguồn vốn đầu tư phát triển, tăng thu ngân sách, thúc đẩy xuất nhiều lĩnh vực quan trọng khác  FDI góp phần hồn thiện thể chế kinh tế thị trường, nâng cao lực quản lý kinh tế, quản trị doanh nghiệp  Giúp nâng cao lực công nghệ, lực cạnh tranh doanh nghiệp  Góp phần thay đổi cấu kinh tế, hình thành số ngành cơng nghiệp chủ lực  Thúc đẩy xuất nhập khẩu, thay đổi cấu mặt hàng xuất theo hướng tăng tỷ trọng hàng chế tạo có giá trị gia tăng cao  FDI mở rộng quan hệ ngoại giao hội nhập kinh tế quốc tế,  FDI giải việc làm nâng cao chất lượng nguồn lao động 1.2 Thực trạng vốn FDI đầu tư vào VN nay: Đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) dịng vốn đặc biệt quan trọng cho tăng trưởng hội nhập kinh tế quốc tế, góp phần bổ sung vốn, cơng nghệ, lực quản lý, khả kinh doanh, khả tổ chức tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu Trong năm 2021, dịch Covid -19 diễn biến phức tạp vốn FDI vào Việt Nam đạt 31,15 tỷ USD, tăng 9,2% so với năm 2020 Điều cho thấy nhà đầu tư nước đặt niềm tin lớn vào môi trường đầu tư Việt Nam Vốn đầu tư đăng ký điều chỉnh tăng so với năm 2020, đặc biệt vốn điều chỉnh tăng mạnh tới 40,5% Bước sang năm 2022, dịng vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi vào Việt Nam khởi sắc trở lại nhờ sách thu hút đầu tư hấp dẫn chủ trương mở cửa trở lại kinh tế sau hai năm đóng cửa dịch bệnh Covid-19 Tổng vốn đầu tư nước ngồi đăng ký vào Việt Nam tính đến 20/3/2022 đạt 8,91 tỷ USD, giảm 12,1% so với kỳ năm trước – Vốn đăng ký cấp có 322 dự án cấp phép với số vốn đăng ký đạt 3,21 tỷ USD, tăng 37,6% số dự án giảm 55,5% số vốn đăng ký so với kỳ năm trước; đó, ngành cơng nghiệp chế biến, chế tạo cấp phép đầu tư trực tiếp nước lớn với số vốn đăng ký đạt 2,19 tỷ USD, chiếm 68,2% tổng vốn đăng ký cấp mới; hoạt động kinh doanh bất động sản đạt 599,9 triệu USD, chiếm 18,7%; ngành lại đạt 422,7 triệu USD, chiếm 13,1% Trong số 35 quốc gia vùng lãnh thổ có dự án đầu tư cấp phép Việt Nam tháng đầu năm 2022, Đan Mạch nhà đầu tư lớn với 1,32 tỷ USD, chiếm 41,1% tổng vốn đăng ký cấp mới; tiếp đến Xin-ga-po 626,6 triệu USD, chiếm 19,5%; Trung Quốc 379,5 triệu USD, chiếm 11,8%; Đài Loan 219,9 triệu USD, chiếm 6,8%; Đặc khu hành Hồng Kơng (Trung Quốc) 191,7 triệu USD, chiếm 6% – Vốn đăng ký điều chỉnh 228 lượt dự án (đã cấp phép từ năm trước) với số vốn đầu tư tăng thêm 4,07 tỷ USD, tăng 93,3% so với kỳ năm trước Theo ngành, vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi vào ngành cơng nghiệp chế biến, chế tạo đạt gần tỷ USD, chiếm 68,7% tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm; hoạt động kinh doanh bất động sản đạt 1,71 tỷ USD, chiếm 23,5%; ngành lại đạt 569,6 triệu USD, chiếm 7,8% – Vốn đăng ký góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước ngồi có 734 lượt với tổng giá trị góp vốn 1,63 tỷ USD, tăng 102,6% so kỳ năm trước Trong có 341 lượt góp vốn, mua cổ phần làm tăng vốn điều lệ doanh nghiệp với giá trị góp vốn 819,7 triệu USD 393 lượt nhà đầu tư nước mua lại cổ phần nước mà không làm tăng vốn điều lệ với giá trị 811,4 triệu USD Đối với hình thức góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư vào hoạt động kinh doanh bất động sản đạt 992,9 triệu USD, chiếm 60,9% giá trị góp vốn; ngành cơng nghiệp chế biến, chế tạo đạt 300,6 triệu USD, chiếm 18,4%; ngành lại 337,7 triệu USD, chiếm 20,7% Các số liệu cho thấy nhà đầu tư nước coi Việt Nam điểm đến đầu tư an toàn, thể niềm tin môi trường đầu tư kinh doanh, tiếp tục mở rộng đầu tư Việt Nam, Việt Nam kiểm soát tốt dịch Covid-19, kinh tế phục hồi tăng trưởng trở lại trạng thái bình thường Vốn đầu tư trực tiếp nước thực tháng đầu năm năm 2018-2022 (TỷUSD) Document continues below Discover more from: Kinh doanh quốc tế KDQT1 Đại học Kinh tế Quốc dân 999+ documents Go to course Vợ nhặt - Đoạn trích Kinh doanh quốc tế 100% (61) Đề thi Kinh doanh quốc tế NEU Kinh doanh quốc tế 100% (11) Quan điểm toàn diện - nothing Kinh doanh quốc tế 100% (9) 22856309 cấu tổ chức cty đa quốc gia Nestle 25 Kinh doanh quốc tế 100% (9) Cơ cấu tổ chức chiến lược kinh doanh quốc tế Grab 52 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Chiến lược cấu tổ chức kinh doanh quốc tế Apple 54 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Mặc dù hội đón vốn FDI lớn cạnh tranh thu hút đầu tư FDI ngày liệt bối cảnh nguồn cung vốn hạn chế ảnh hưởng nặng nề đại dịch Covid-19, quốc gia tranh thủ thu hút nguồn lực bên ngồi để trì phục hồi kinh tế Do đó, cạnh tranh thu hút FDI quốc gia phát triển có tương đồng thị trường, trình độ phát triển, cơng nghệ lao động ngày gay gắt Vì vậy, thời gian tới, Việt Nam cần tập trung tìm biện pháp phát triển ngành dịch vụ theo chiều sâu; tạo thêm động lực tốt cho việc tăng suất khu vực dịch vụ lẫn khu vực sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực khác kinh tế Bên cạnh đó,Việt Nam cần chuẩn bị sẵn sàng điều kiện cần thiết để thu hút đầu tư rà soát, bổ sung quỹ đất sạch; rà soát lại quy hoạch điện; đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao; bổ sung sách để phát triển công nghiệp hỗ trợ; xây dựng quy định, tiêu chuẩn lọc nhằm lựa chọn nhà đầu tư FDI có cơng nghệ tiên tiến, có khả chống chịu sức ép từ bên để phát triển bền vững bảo đảm an ninh quốc gia CHƯƠNG 2: CÁC CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CỦA VIỆT NAM NHẰM THU HÚT VỐN FDI 2.1 Thực trạng sách ưu đãi thuế Việt Nam nhằm thu hút vốn FDI: Thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) đầu tư Việt Nam chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta suốt 30 năm đổi Cùng với sách khác, sách thuế đóng góp tích cực thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam điều chỉnh tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội cụ thể Chính sách thuế tập trung chủ yếu vào thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế xuất khẩu, thuế nhập khoản thu đất Trước năm 2020 Đối với ưu đãi thuế TNDN: Để phục vụ chiến lược định hướng chuyển đổi kinh tế, hệ thống sách thuế tiếp tục cải cách lần thứ tư với thay đổi quan trọng giảm thuế suất thuế phổ thông Cụ thể, mức thuế suất phổ thông qua lần sửa Luật Thuế TNDN theo xu hướng giảm, từ 28% giai đoạn 2001 - 2008 xuống 25% giai đoạn 2009 - 2013, 22% giai đoạn 2014 - 2015 20% từ ngày 01/01/2016 Bên cạnh việc giảm thuế suất, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN năm 2013 bổ sung ưu đãi đầu tư khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) dự án đầu tư mở rộng; quy định ưu đãi thuế TNDN mức cao số lĩnh vực mũi nhọn cần khuyến khích đầu tư góp phần thu hút đầu tư, khuyến khích kinh doanh, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tăng tích lũy Bên cạnh đó, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 bổ sung số lĩnh vực, ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông, lâm, thủy sản (không áp dụng ưu đãi lĩnh vực chế biến lâm sản); sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ; dự án sản xuất có quy mơ vốn lớn cơng nghệ cao Theo quy định hành, mức thuế suất ưu đãi cao 10% thời hạn 15 năm miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm dự án đầu tư số lĩnh vực đặc thù, khuyến khích phát triển cơng nghệ thơng tin, phần mềm, lượng tái tạo, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; lĩnh vực bảo vệ môi trường; lĩnh vực sản xuất Ngoài ra, doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp FDI, hưởng ưu đãi khác như: (i) Được chuyển lỗ sang năm sau, trừ vào thu nhập tính thuế, thời gian khơng q năm kể từ năm năm phát sinh lỗ; (ii) Cho phép thực khấu hao nhanh; (iii) Ưu đãi giảm thuế TNDN số lĩnh vực đặc thù để giải vấn đề xã hội Đối với ưu đãi thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Trước năm 2016, sách ưu đãi thực theo Luật Thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 Việc miễn thuế nhập tiếp tục trì nguyên liệu, vật tư nhập để gia cơng hàng xuất khẩu; máy móc, thiết bị nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư; miễn thuế hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất; miễn thuế hàng hóa nhập chuyên dùng cho nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo… Từ năm 2016, sách ưu đãi áp dụng theo Luật Thuế xuất khẩu, nhập 2016 Theo đó, Luật bổ sung doanh nghiệp cơng nghệ cao, doanh nghiệp khoa học - công nghệ, tổ chức khoa học - công nghệ miễn thuế nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất thời hạn năm kể từ bắt đầu sản xuất; bổ sung quy định miễn thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế cần ưu tiên nghiên cứu, chế tạo Một số ưu đãi thuế xuất khẩu, nhập áp dụng như: (i) Miễn thuế nhập hàng hóa nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngồi miễn thuế xuất khẩu; (ii) Hàng hóa nhập để gia cơng miễn thuế, hàng tạm nhập tái xuất hàng hóa nguyên liệu vật tư phục vụ cho sản xuất hàng xuất kéo dài thời gian nộp thuế tới 275 ngày kể từ ngày mở tờ khai hải quan; hàng hóa tạm nhập tái xuất kéo dài thời gian nộp thuế tới 15 ngày kể từ ngày hết hạn; (iii) Miễn thuế nhập hàng hóa để tạo tài sản cố định dự án đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, lĩnh vực khuyến khích đầu tư dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đối với ưu đãi đất đai: Trước ngày 30/6/2014, ưu đãi đất đai chia theo hai hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất thuê đất, áp dụng giảm số tiền phải nộp mức 20%, 30%, 50% miễn giảm thời hạn năm, 11 năm, 15 năm Từ đầu tháng 7/2014, ưu đãi đất đai thực theo Luật Đất đai 2013 nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Theo đó, Nhà nước thống áp dụng hình thức cho thuê đất sử dụng vào mục đích sản xuất - kinh doanh, có tính thời hạn theo giai đoạn cụ thể Đồng thời để thu hút đầu tư, tăng cường quản lý, sử dụng có hiệu nguồn lực tài đất đai khu kinh tế, khu cơng nghệ cao, Chính phủ ban hành Nghị định số 35/2017/NĐ-CP ngày 03/4/2017 quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước khu kinh tế, khu công nghệ cao với mức ưu đãi cao dự án đầu tư thơng thường Ngồi Chính phủ ban hành nhiều sách, hỗ trợ đất đai doanh nghiệp như: (i) Giảm 50% tiền thuê đất giai đoạn 2011 - 2014; (ii) Điều chỉnh giảm tỷ lệ tính đơn giá thuê đất chung từ 1,5% (quy định Nghị định số 121/2010/NĐ-CP) xuống 1% (quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP) ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể tỷ lệ khung từ 0,5 - 3% theo khu vực, tuyến đường tương ứng với mục đích sử dụng đất để áp dụng thu tiền thuê đất địa phương; (iii) Áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất việc xác định giá đất để tính thu tiền thuê đất Từ năm 2020 đến nay: Ưu đãi thuế TNDN Căn điểm a khoản Điều 15 Luật Đầu tư năm 2020, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp mức thuế suất thông thường có thời hạn tồn thời gian thực dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế ưu đãi khác theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Các doanh nghiệp FDI hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp nước thực dự án đầu tư thuộc ngành nghề hay địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật Cụ thể Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định thuế suất ưu đãi sau: -Các doanh nghiệp thành lập đạt điều kiện ưu đãi hưởng mức thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động – Thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản địa bàn, khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn hưởng mức thuế suất 15% – Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn chịu mức thuế suất 17% vòng 10 năm – Thuế suất 17% suốt thời gian hoạt động áp dụng với doanh nghiệp Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã Tổ chức tài vi mơ Về mức miễn thuế thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI, vào Điều 20 Thông tư 78/2014 Bộ Tài sửa đổi Thơng tư 96/2015: • Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm – Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế suất 10% 15 năm – Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn • Miễn thuế 04 năm, giảm 50% thuế phải nộp 05 năm tiếp theo: -Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn khơng thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn • Miễn thuế 02 năm giảm 50% thuế 04 năm tiếp theo: – Thu nhập từ thực dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế suất 17% 10 năm – Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại trực thuộc Trung ương, đô thị loại I trực thuộc tỉnh) Ưu đãi thuế nhập 10 Căn điểm b khoản Điều 15 Luật Đầu tư năm 2020, ưu đãi thuế nhập áp dụng hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Ưu đãi thuế sử dụng đất Dựa quy định Điều 10, Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC bổ sung Điều Thơng tư 130/2016/TT-BTC, có điều kiện, trường hợp cụ thể miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Năm 2017, Việt Nam bắt đầu tham gia chương trình hành động chống xói mịn sở tính thuế chuyển lợi nhuận (BEPS) Một trụ cột BEPS quốc gia quan tâm "Quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu" dự kiến cuối năm 2023 thực thi Quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu thỏa thuận đa phương với tham gia 140 quốc gia toàn giới với mức thuế tối thiểu thống 15% tập đồn đa quốc gia có tổng doanh thu từ 750 triệu Euro trở lên Theo đó, cơng ty hưởng thuế suất “hiệu quả” thấp mức 15% nước đầu tư nước nơi đặt trụ sở cơng ty mẹ (nước đầu tư) đánh thuế bổ sung phần chênh lệch mức thuế suất tối thiểu toàn cầu 15% mức thuế suất hiệu nước đầu tư Quy tắc ước tính tạo khoảng 150 tỷ USD thuế thu nhập doanh nghiệp toàn cầu hàng năm Ông Đặng Ngọc Minh - Phó tổng cục trưởng Tổng cục Thuế cho biết, quy tắc Thuế tối thiểu toàn cầu lường trước ảnh hưởng tới thu hút đầu tư Việt Nam Vậy nên, chuyên gia nhấn mạnh yêu cầu Việt Nam cần hành động ngay, không chậm trễ việc triển khai thuế tối thiểu toàn cầu , quốc gia khác chuẩn bị liệt áp dụng sách thuế tối thiểu tồn cầu từ năm 2024 thời vô giá cho Việt Nam nâng cấp chiến lược mơ hình thu hút FDI Nó khơng giúp Việt Nam có tư tầm nhìn mà cịn có nguồn lực dồi dào, khả gắn kết sâu sắc với nhà đầu tư chiến lược giai đoạn 11 2.2 Đánh giá: Với sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập trải thảm cho dòng vốn FDI chảy vào Việt Nam dòng vốn mang lại nhiều kết tích cực cho kinh tế Việt Nam 2.2.1 Các tác động tích cực: * Trực tiếp: - Nhờ có sách ưu đãi thuế tăng sức hấp dẫn doanh nghiệp FDI, nhờ thu hút ngày nhiều nguồn vốn FDI, giúp Việt Nam đạt mục tiêu kinh tế, trị quan trọng ví dụ như: tăng trưởng GDP, thúc đẩy xuất khẩu, đảm bảo an toàn cho cán cân toán quốc tế,… Từ năm 2013 đến Dòng vốn FDI liên tục tăng, số dự án vốn đăng ký Tính lũy ngày 31/12/2020, nước có 33.070 dự án cịn hiệu lực, với tồng vốn đăng ký 384 tỷ USD, có 137 quốc gia, vùng lãnh thồ có đầu tư Việt Nam Đứng đầu Hàn Quốc với tổng vốn đăng ký gần 70.6 tỳ’ USD; thứ hai Nhật Bản (60,3 tỷ USD) Các nước, vùng lãnh thổ Singapore Đài Loan, Hồng Kông; riêng Trung Quốc đại lục năm (2016-2020) đứng thứ 7; FDI vào 19 ngành 21 ngành hệ thống phân ngành kinh tế quốc dân, lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo chiếm tỷ trọng cao với gần 201,2 tỷ' USD (chiếm 58% tổng vốn FDI) Tiếp đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản với 58,2 tỷ USD (chiếm 16,8% tổng vốn FDI); sản xuất, phân phối điện, khí nước với 23 tỷ USD (chiếm 6,6% tổng vốn FDI) (Cục Đầu tư nước ngoài, 2021) Vốn FDI đăng ký qua năm Việt Nam 12 Theo Bộ Kế hoạch & Đầu tư, vốn FDI thực tháng đầu năm 2022 đạt 12,8 tỷ USD, tăng 10,5% so với kỳ năm ngoái Việt Nam liên tục quốc gia thu hút FDI hàng đầu giới xét tỷ trọng với GDP, đứng sau Malaysia nhóm kinh tế ASEAN - Thu hút FDI thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế Qua đầu tư trực tiếp nước ngoài, nhiều lĩnh vực, ngành kinh tế đời phát triển: dầu khí, cơng nghệ thơng tin, hóa chất, ô tô, xe máy, thép, điện tử điện tử gia dụng, công nghiệp chế biến nông sản thực phẩm, da giày, dệt may… Trong tổng số vốn FDI, có 58,2% vốn FDI tập trung vào lĩnh vực cơng nghiệp chế biến, chế tạo; tạo 50% giá trị sản xuất công nghiệp Việt Nam Khu vực FDI thực chuyển giao công nghệ số ngành, lĩnh vực có tác động lan tỏa công nghệ định tới khu vực doanh nghiệp nước; thúc đẩy phát triển công nghiệp hỗ trợ Bên cạnh việc đóng góp cho phát triển ngành quan trọng viễn thông, điện tử, FDI góp phần hình thành số ngành công nghiệp Việt Nam Đây tảng quan trọng để thực q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước; phát triển kinh tế số - Thu hút FDI thúc đẩy ứng dụng kỹ thuật – cơng nghệ nhiều ngành kinh tế, góp phần tăng suất lao động chuyển dịch cấu tỷ trọng ngành kinh tế Nhờ đó, tạo hội tiếp cận khoa học – cơng nghệ, trở thành động lực phát triển kinh tế trình độ cao Khoảng cách phát triển khoa học – công nghệ Việt Nam với nước công nghiệp phát triển lớn FDI tạo hội cho Việt Nam tiếp thu kỹ thuật – cơng nghệ đại từ nhà đầu tư nước Mặt khác, khu vực FDI kích thích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư đổi công nghệ, nâng cao chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm với giá cạnh tranh - Các sách ưu đãi thuế đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với xu hướng phát triển, phù hợp với điều ước, cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia trình đàm phán 13 Tỷ trọng xuất khu vực FDI so với nước - Thơng qua sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN có tác dụng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, qua đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tỷ trọng thu ngân sách nhà nước từ khu vực FDI gia tăng đáng kể từ 1,8 tỷ USD giai đoạn 1994-2000 lên 23,7% tỷ USD giai đoạn 2011-2015, chiếm gần 14% tông thu ngân sách nhà nước Riêng năm 2019, khu vực FDI đóng góp gần 17,2 tỷ USD, chiếm 25,8% tổng thu ngân sách nhà nước - Chính sách ưu đãi đất đai phát huy vai trò công cụ nhằm thu hút đầu tư vào khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, lĩnh vực ưu tiên đầu tư; từ đó, có tác động tích cực vào cơng xóa đói, giảm nghèo, tạo thêm cơng ăn việc làm, cải thiện đời sống người dân vùng khó khăn, vùng biên giới, hải đảo * Gián tiếp: - Khu vực FDI tạo nhiều việc làm cho người dân, đồng thời nâng cao tay nghề trình độ thu nhập cho người lao động Tính đến 31/12/ 2021, khu vực FDI tạo việc làm cho 4,7 triệu lao động trực tiếp khoảng 5-6 triệu lao động gián tiếp Trong đó, nhiều lao động đào tạo nước Mặc dù so với doanh nghiệp nhỏ vừa, số việc làm tạo hạn chế, chất lượng lao động khu vực FDI tốt rõ rệt Nhiều cán 14 bộ, công nhân khu vực FDI "hạt nhân'' để phát triển lực lượng lao động trình độ, tay nghề cao Việt Nam Thêm vào đó, số việc làm tạo nhờ hiệu ứng lan tỏa khu vực FDI số đáng kể Các doanh nghiệp FDI yêu cầu chất lượng lao động hội để Việt Nam rút ngắn khoảng cách suất lao động với khu vực giới Số lao động khu vực FDI (1000 người) - Giúp Việt Nam có điều kiện thuận lợi để gắn kết kinh tế nước với hệ thống sản xuất, phân phối, trao đổi quốc tế, thúc đẩy trình hội nhập kinh tế quốc tế - Tạo điều kiện để doanh nghiệp nước tiếp cận thâm nhập thị trường quốc tế, mở rộng thị trường xuất khẩu, thích nghi nhanh với thay đổi thị trường giới 2.2.2 Tác động tiêu cực: Thứ nhất, mức ưu đãi cao, diện ưu đãi rộng dàn trải (đặc biệt ưu đãi thuế TNDN) làm suy giảm nguồn thu NSNN, Việc lồng ghép sách xã hội vào sách ưu đãi thuế TNDN làm cho sách thuế thêm phức tạp, khó quản lý Điều tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động chuyển giá, đặc biệt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Không phải ngẫu nhiên mà giai đoạn 2015 - 2017, có khoảng 50% doanh nghiệp FDI hoạt động kinh doanh Việt Nam kê khai lỗ, có nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền Mặc dù, kê khai lỗ liên tục, song nhiều doanh nghiệp tiếp tục mở rộng sản xuất, kinh doanh Thứ hai, mặc dù, sách ưu đãi thuế áp dụng thống cho thành phần kinh tế, nhiên thực tế, doanh nghiệp FDI hưởng nhiều từ sách 15 ưu đãi thuế Điều thể hai phương diện sau đây: (i) Tỷ trọng số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm doanh nghiệp FDI tổng số thuế TNDN miễn, giảm doanh nghiệp nước lên đến 76%; (ii) Tỷ lệ số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm doanh nghiệp FDI tổng số thuế TNDN phải nộp tính theo thuế suất phổ thông 48%, tỷ lệ DNNN 4,6% doanh nghiệp quốc doanh 14% Thứ ba, ưu đãi thuế theo địa bàn đầu tư phát huy tác dụng thực tế Các địa bàn phát triển gặp nhiều khó khăn thu hút đầu tư hạn chế vị trí địa lý, kết cấu hạ tầng, số lượng chất lượng nguồn nhân lực Thứ tư, sách ưu đãi thuế Việt Nam loại hình ưu đãi dựa lợi nhuận doanh nghiệp, tập trung chủ yếu vào thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn Đây loại hình ưu đãi nhiều nhà nghiên cứu cho hiệu có chi phí cao Thứ năm, việc áp dụng sách ưu đãi thuế theo quy mô gây nhiều tác động bất lợi cho doanh nghiệp nước phần lớn doanh nghiệp nước khơng có lợi vốn doanh nghiệp FDI Thứ sáu, bên cạnh mong muốn thu hút vốn đầu tư doanh nghiệp FDI, Việt Nam mong muốn tiếp cận hưởng lợi từ hiệu ứng lan tỏa công nghệ mới, kỹ quản lý cao Tuy nhiên, thực tế chất lượng công nghệ chuyển giao không cao, ưu đãi thuế thường hút doanh nghiệp FDI đầu tư vào lĩnh vực sử dụng nhiều lao động với chi phí nhân cơng rẻ cơng nghệ khơng đại 2.2.3 Điểm mạnh sách:  Chính sách ưu đãi thuế góp phần định vào việc động viên, thu hút nguồn lực đặc biệt nhà đầu tư nước vào đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất bảo đảm cho kinh tế tăng trưởng  Trong giai đoạn đầu thời kỳ đổi mới, sách ưu đãi thuế thu hút mạnh mẽ nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam với thuế suất thuế TNDN cạnh tranh so với nước giới giai đoạn ưu đãi thuế suất 16 miễn thuế, giảm thuế có thời hạn với lĩnh vực địa bàn khuyến khích đầu tư  Chính sách thuế tạo mơi trường pháp lý bình đẳng sản xuất kinh doanh để cạnh tranh phát triển doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI, qua đó, góp phần thu hút vốn đầu tư nước vốn đầu tư nước ngoài, thúc đẩy xuất khẩu, tạo tảng cho tăng trưởng kinh tế, tạo nhiều công ăn việc làm nâng cao đời sống nhân dân  Chính sách ưu đãi thuế, đặc biệt sách ưu đãi thuế TNDN góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đại phát huy lợi so sánh đất nước  Các sách ưu đãi thuế đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với xu hướng phát triển, phù hợp với điều ước, cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia q trình đàm phán 2.2.4 Điểm yếu sách:  Các nguyên nhân đến từ trình thiết kế sách  So với nhiều quốc gia khu vực giới, mức độ ưu đãi thuế hành Việt Nam cao, phạm vi ưu đãi rộng ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách  Mặc dù sách ưu đãi thuế áp dụng thống cho thành phần kinh tế xét từ mức độ tiếp cận ưu đãi sách ưu đãi đầu tư tạo bất bình đẳng doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI  Các ưu đãi thuế Việt Nam chủ yếu loại hình ưu đãi dựa lợi nhuận doanh nghiệp, quy định ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư khoảng thời gian tuyệt đối tính từ dự án vào hoạt động…, tạo kẽ hở dễ dẫn đến nhà đầu tư lợi dụng sách ưu đãi để hưởng lợi  Các sách ưu đãi thu hút áp dụng chung cho tồn bơ • tỉnh thành, chưa dựa lợi cạnh tranh, đă c• thù địa phương Thực tế dẫn tới tình trạng cạnh tranh thu hút FDI địa phương 17 Bên cạnh đó, việc dành nhiều ưu đãi thuế sử dụng đất đai cho doanh nghiệp FDI dẫn đến việc phân bổ nguồn lực đầu tư chưa hiệu quả, chưa thu hút vốn đầu tư vào địa bàn khó khăn  Các sách ưu đãi thu hút cịn phức tạp, chồng chéo, nằm rải rác nhiều văn luât•pháp khác  Các nguyên nhân đến từ q trình thực thi sách  Khơng theo dõi q trình thực hiên• sách: Các sách ưu đãi thu hút FDI đưa ra, chưa có báo cáo chi tiết tổng kết đánh giá kết trình thực sách ưu đãi thu hút FDI  Chưa thực đánh giá tác đơng • đầy đủ sách chi phí lợi ích mà sách đạt Bất kỳ sách đưa cần phải thực đánh giá chi phí lợi ích sách nhằm đảm bảo rằng, sách ban hành có tác động tổng thể tích cực đến phát triển kinh tế xã hội  Các thủ tục để nhận ưu đãi chưa minh bạch, cịn chế xin cho, số sách ưu đãi ban hành khơng có quy định điều kiện thủ tục để hưởng ưu đãi Điều dẫn đến tình trạng doanh nghiệp gặp khó khăn vướng mắc việc xin xác nhận đối tượng 18 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP Nhằm tiếp tục hồn thiện sách thuế thu hút doanh nghiệp FDI bối cảnh mới, thời gian tới cần ý số vấn đề sau: Một là, sách thuế nên coi phận cấu thành sách thu hút vốn đầu tư điều kiện quan trọng Để thu hút vốn đầu tư nước nước, cần nhiều giải pháp đồng nhằm tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, minh bạch ổn định; đảm bảo tiếp cận dễ dàng, bình đẳng với chi phí hợp lý nhân tố cho sản xuất, kinh doanh vốn, lao động, nguồn nguyên liệu, điều kiện giao thông, kết cấu hạ tầng… Hai là, sách thuế thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam nói riêng thu hút đầu tư nói chung khơng nên q tập trung vào sách ưu đãi thuế mà cần hướng đến hệ thống thuế tốt với chi phí tuân thủ thấp cho người nộp thuế (kể chi phí thức chi phí phi thức), tức hệ thống thuế: Minh bạch, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thơng lệ chuẩn mực quốc tế Nói cách khác, cần phải tiếp tục tập trung cải thiện số nộp thuế số đánh giá môi trường đầu tư kinh doanh mà Ngân hàng Thế giới đánh giá hàng năm cho việc kê khai thuế, nộp thuế dễ dàng, thuận lợi, chi phí tuân thủ thuế thấp Chính phủ đặt mục tiêu phấn đấu đạt số nộp thuế nhóm ASEAN-4, sau đó, ổn định tăng hạng Phải coi yếu tố quan trọng hàng đầu sách thuế thu hút đầu tư, khơng ưu đãi thuế Muốn vậy, thời gian tới, cần lưu ý số vấn đề sau: - Hoàn thiện quy định pháp luật sắc thuế theo hướng diễn đạt rõ ràng, minh bạch Theo hướng này, cần rà sốt lại tồn văn luật hướng dẫn thi hành luật thuế để sửa đổi nội dung không rõ ràng, thiếu minh bạch; loại bỏ bớt ngoại lệ pháp luật thuế; cắt bớt trường hợp giao quyền định nghĩa vụ thuế cho quan hành pháp - Xem xét cắt giảm hồ sơ thủ tục hành khơng thực cần thiết theo ngun tắc đảm bảo quản lý chặt chẽ tính thuế song không gây thêm phiền phức cho người nộp thuế Muốn vậy, định hướng quan trọng phải giảm bớt lệch pha 19 quy định pháp luật kế toán pháp luật thuế; đảm bảo tận dụng tối đa tài liệu số liệu kế toán cho hoạt động kê khai tính thuế - Thống tồn ưu đãi thuế vào pháp luật, không quy định ưu đãi thuế luật chuyên ngành khác để đảm bảo tính thống minh bạch pháp luật - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động hỗ trợ kê khai thuế, nộp thuế; mở rộng áp dụng kê khai thuế nộp thuế điện tử; mở rộng ứng dụng điện tử nhận, trả xử lý thủ tục thuế Ba là, thu hẹp diện ưu đãi thuế, đặc biệt ưu đãi thuế TNDN Theo đó, nên tập trung ưu đãi thuế số ngành, lĩnh vực quan trọng theo sách phát triển Nhà nước, ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, lĩnh vực xã hội hóa, cơng nghệ, mơi trường liên quan đến nông nghiệp, nông dân, nông thôn Nên loại bỏ ưu đãi thuế để thực sách xã hội; loại bỏ ưu đãi “thừa”, chẳng hạn ưu đãi thuế khu công nghiệp Bốn là, lựa chọn hình thức ưu đãi thuế nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư dài hạn Ưu đãi thuế nên chuyển từ ưu đãi dựa lợi nhuận sang ưu đãi thông qua hiệu đầu tư giá trị gia tăng Theo đó, nên giảm bớt đối tượng áp dụng hình thức miễn thuế, giảm thuế TNDN có thời hạn giảm bớt thời gian miễn thuế, giảm thuế Thay vào đó, áp dụng số hình thức ưu đãi thuế phù hợp nhiều quốc gia áp dụng thành công như: Giảm trừ nghĩa vụ thuế giảm trừ thu nhập chịu thuế theo quy mô thực dự án đầu tư; cho phép tính vào chi phí trừ nhiều mức thực chi số hoạt động mà nhà nước cần khuyến khích chi cho nghiên cứu phát triển… 20