Nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần cavico xây dựng thủy điện mỹ đình hà nội

TRUONG DAI HQC LAM NGHIEP KHOA KINH TE VA QUAN TRI KINH DOANH TẠI CÔNG TY CO PHAN CAVICO XAY DUNG THUY DIEN MỸ ĐÌNH - HÀ NỘI NGANH : KE TOAN MASO : 404 Giáo viên hướng dẫn : Th.S Bùi Thị Sen Sinh viên thực Khod hoc - Vũ Thị Hiên : 2006 - 2010 Hà Nội, 2010 MUC LUC ĐẶT VẤN ĐỀ PHAN I: CO SG LY LUAN Một số vần đề thuế GTGT Khái niệm GTGT thuế GTGT Dac diém vai trò thuế GTGT Đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tính thuế Giá tính th Thuế suất thuế GTGT Đăng ký, kê khai, nộp, tốn hồn thị II Phương pháp kế toán thuế GTGT Phương pháp kế toán thuế GTGT sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế vieee 10) Phương pháp kế toán thuế GTGT sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT sở sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT sen „18 PHAN II: DAC DIEM CG BAN CUA CONG TY CO pathy CAVICO XAY DỰNG THUỶ ĐIỆN MỸ ĐÌNH - HÀ NỘI Lịch sử hình thành phát triển Công ty II Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Ml Tinh hình sử dụng lao động Cơng ty 1V Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty V Tình hình huy động vốn sản xuất kinh doanh Công ty VI Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 20072009 'VII Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triên Công ty 31 Thuận lợi Khó khăn Phương hướng phát PHAN III: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN THUE GTGT TAI CÔNG TY I Dac điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty Nhiệm vụ phịng kế tối 34 34 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Hệ thống tài khoản sử dụng Hình thức số kế toán áp dụng Các chế độ kế tốn khác áp dụng Cơng ty, 38 TI Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 1, Tình hình cơng tác kế tốn thuế GTGT tai Cơng ty Kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ Kế toán thuế GTGT đầu AS Hồn thuế GTGT Cơng ty Đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế GTGT Công ty Thuế GTGT tiết phát sinh quý IV năm 2009 _ PHAN IV: MOT SO Y KIEN ĐÈ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÉ TỐN TH GTGT TẠI CƠNG TY Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT II Một số nhận xét đánh giá kiến nghị cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Một số nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty KET LUAN TAI LIEU THAM KHAO PHY BIEU rel, 60 DANH MUC CAC TU VIET TAT GTGT: Giá trị gia tăng, SXKD: Sản xuất kinh doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước HH, DV: Hàng hố dịch vụ TSCD: Tài sản cố định CCDC: Cơng cụ dụng cụ NVL: Nguyên vật liệu BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCD: Kinh phí cơng đồn GTCL: Giá trị cịn lại TĐPTLH: TĐPTBQ: Tốc độ phát triển liên hoàn CCDV: Cung cấp dịch vụ TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK: Tai khoan Trách nhiệm hữu hạn HĐTC: Hoạt động tài UBND: Uỷ ban nhân dân STT: Số thứ tự Tốc độ phát triển bình quân DANH MUC CAC BANG BIEU, CAC SO DO 1- Danh mục bảng biểu Trang Biểu 01: Tình hình lao động Cơng ty óc s95 vs 25 Biểu 02: Tình hình sở vật chất Công ty ¿+ 555 Sccsieeerrree 26 Biểu 03: Tình hình huy động vốn SXKD Cơng ty qua năm Biểu 04: Kết hoạt động SXKD Công ty tiêu giá trị qua năm 2007 — 2009 Biểu 05: Số thuế GTGT phải nộp cục địa phương quý IV năm 2009, Biểu 06: Số thuế GTGT tiết phát sinh quý IV năm 2009 1- Danh mục sơ đồ Sơ đồ 01: Kế toán thuế GTGT đầu vào Sơ đỗ 02: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty - -c++5+ +5 s+ 22 Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty .- 37 Sơ đồ 04: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Chứng từ ghỉ số DAT VAN DE Ngày nay, xu chung thời đại “ khu vực hố” “ tồn cầu hố', để hội nhập phát triển nước ta không ngừng đẩy mạnh cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, đổi tồn điện kinh tế tích cực tìm kiếm sách, cơng cụ kinh tế quan trọng “Thuế - công cụ kinh tế sắc bén, khoản thu ngân sách chủ yếu để đảm bảo nhu cầu tiêu cho mục đích phát triển kinh tế xã hội quốc gia Mặt khác thuế góp phần tích cực vào việc đảm bảo tăng trưởng kinh tế đất nước đảm bảo công xã hội Có thể nói thuế cơng cụ quản lý điều hành kinh tế có vai trị quan trọng Nhà nước, đồng thời có vai trị to lớn cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cần kể đến vai trị to lớn thuế giá trị gia tăng Luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ sản xuất trình sản xuất kinh doanh Kế tốn thuế GTGT theo đõi cách thường xuyên, liên tục số liệu thuế GTGT Nó phần bắt buộc quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Cơng việc kế tốn thuế GTGT công ty cách đắn vô quan trọng, đảm bảo lợi ích thuận tiện việc theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước với đối tượng quan tâm khác Từ nhận thức trên, trí nhà trường, Khoa Kinh tế & Quân trị kinh doanh em tiến hành thực đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cỗ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội” * Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá sở lý luận thuế GTGT - Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội - Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty * Phạm vi nghiên cứu - Về mặt nội dung: Cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Công ty - Về mặt thời gian: So li kết hoạt động SXKD năm từ năm 2007 đến năm 2009 số liệu thuế GTGT tháng 12 năm 2009 Công ty - Về mặt không gian: Tại Công ty cổ phần Cavieo Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội - Tầng tồ nhà Sơng Đà - Phạm Hùng - Mỹ Đình - Hà Nội * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa: Kế thừa khoá luận, sách, cơng trình nghiên cứu tài liệu liên quan đến cơng tác kế tốn thuế GTGT - Khảo sát thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cỗ phần Cavico Xây dựng Thủy điện Mỹ Đình - Hà Nội + Về hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Thực tiễn cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Công ty - Phuong pháp chuyên gia: trao đổi với người có kinh nghiệm - Phương pháp nghiên cứu phân tích có tham gia sở: Phỏng vấn trực tiếp cán quản lý Công ty, báo cáo công bố * Kết cấu khoá luận: Phan [; Cơ sở lý luận Phần II: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty PHAN I: CO SO LY LUAN Một số vấn đề thuế GTGT Khái niệm GTGT thuế GTGT a Khái niệm GTGT GTGT phần giá trị tạo hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng tới tiêu dùng Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng GIGT = Tổng giá trị hàng hoá, _ dich vu ban - Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua Vào tương ứng b Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần GTGT hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng hàng hoá nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu dùng hàng hoá Đặc điểm vai trò thuế GTGT a Đặc điểm thuế GTGT Là loại thuế gián thu nên thuế GTGT có đặc điểm bật thuế gián thu: - Thuế GTGT sắc thuế gián thu điển hình - Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ - Thuế GTGT sắc thuế gián thu đánh bình diện rộng - Thuế GTGT gắn liền với chế độ sổ sách kế tốn hố đơn chứng từ b Vai trị thuế GTGT - Thuế GTGT phần khuyến khích doanh, phù hợp với kinh tế thị chi tính phần tăng thêm, khơng tính vào vốn nên góp tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển kinh định hướng phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần trường - Thuế GTGT khắc phục việc đánh thuế trùng lặp chế khấu trừ thuế đầu vào - Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước - Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng xuất khẩu, hàng xuất khâu khơng khơng phải chịu thuế GTGT khâu xuất mà cịn hồn lại toàn số thuế nộp khâu mua vào - Là chắn bảo vệ sản xuất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày mở rộng, nước dần xóa bỏ sách bảo hộ phi thuế quan, đồng thời dần giảm thuế nhập - Thuế GTGT góp phần nâng cao ý thức chủ sở kinh doanh việc thực chế độ nghiệp vụ kế toán, xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn Về phía đối tượng nộp thuế tự điều chỉnh, nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn đơn vị Vì thể mặt nghiệp vụ kế tốn nước ta nâng lên rõ rệt Đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tính thuế a Đối tượng nộp thué Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) b Đối tượng tính thuế GTGT' Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Viét Nam làđối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng không thuộc diện nộp thuế GTGT theo quy định pháp luật e Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm - Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố - Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT -_ Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng - Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu tử hoạt động chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá tốn giá có thuế GTGT - Đếi với điện nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với dịch vụ casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách