Nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn kim nguyễn

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Inh tế - - Hu ế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN HK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC gĐ NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Trư ờn KIM NGUYỄN Nguyễn Thị Thiên Thanh KHÓA HỌC: 2013 - 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Inh tế - - Hu ế KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN HK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ gĐ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ờn KIM NGUYỄN Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thiên Thanh ThS Đào Nguyên Phi Trư Sinh viên thực hiện: Lớp: K47A Kiểm tốn Khóa học: 2013 – 2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - Hu ế LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết việc vận dụng kiến thức học vào thực tế.Trong q trình thực tập thực khóa luận này, nhận động viên giúp đỡ từ nhiều phía Đầu tiên, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị phòng tế kế tốn – tài vụ Cơng ty TNHH Kim Nguyễn đặc biệt anh Trần Nguyễn Bảo Hoàng chị Nguyễn Thị Hoài Phương tạo điều kiện nhiệt tình Inh giúp đỡ tơi q trình thực tập, thu thập thơng tin, nắm bắt tình hoạt động cơng ty Đặc biệt, tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo – HK Thạc sỹ Đào Nguyên Phi tận tình, dành nhiều thời gian công sức việc dẫn dắt hướng dẫn suốt trình làm đề tài từ lúc xây dựng đề cương lúc hồn thành khóa luận gĐ Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè – người ln đồng hành, chia sẻ, động viên tơi để tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu ờn Mặc dù nổ lực tìm tịi, học hỏi nghiên cứu để hoàn thiện đề tài cách tốt Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức, kinh nghiệm nên đề tài tránh khỏi thiếu sót Kính mong q Trư thầy giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để đề tài hồn thiện Kính chúc quý thầy cô anh chị cán làm việc Công ty TNHH Kim Nguyễn sức khỏe, thành công hạnh phúc Tôi xin chân thành cảm ơn! i - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮC Giá trị gia tăng HHDV: Hàng hóa dịch vụ HH: Hàng hóa NSNN: Ngân sách nhà nước BTC: Bộ tài CSKD: Cơ sở kinh doanh SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp tế Cung cấp dịch vụ Bán hàng HK BH: Inh CCDV: Hu ế GTGT: Tài sản cố định BHYT: Bảo hiểm y tế NK: Nhập gĐ TSCĐ: Chính phủ Trư ờn CP: ii - DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty vào ngày 31/03/2017 .27 Hu ế Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty qua ba năm 2014 – 2016 .29 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Cơng ty qua ba năm 2014 – 2016 .33 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2014 – 2015 36 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0092088 55 Biểu 2.2: Trích sổ Cái TK 133 quý III năm 2016 59 tế Biểu 2.3: Trích sổ Chi tiết TK 133 quý III năm 2016 60 Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .61 Inh Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT số 0003991 64 Biểu 2.6: Trích sổ Cái TK 33311 quý III năm 2016 .67 Biểu 2.7: Trích sổ Chi tiết TK 33311 quý III năm 2016 68 HK Biểu 2.8: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 70 Trư ờn gĐ Biểu 2.9: Tờ khai thuế GTGT quý III năm 2016 75 iii - DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phương pháp hạch toán thuế GTGT khấu trừ 20 Hu ế Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu .22 Sơ đồ 2.1: Biến động tài sản qua năm 2014 – 2016 28 Sơ đồ 2.2: Biến động nguồn vốn qua ba năm 2014 – 2016 34 Sơ đồ 2.3: Biến động doanh thu qua ba năm 2014 - 2016 37 tế Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 44 Inh Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 47 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .48 HK Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 52 Trư ờn gĐ Lưu đồ 2.2: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế GTGT đầu .62 iv - MỤC LỤC Trang Hu ế LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮC ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iv MỤC LỤC v tế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Inh Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu HK Kết cấu đề tài Đóng góp đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.1 gĐ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ .6 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Hệ thống văn pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Phạm vi điều chỉnh 1.1.6 Căn tính thuế GTGT 11 1.1.7 Phương pháp tính thuế GTGT 14 1.1.8 Khấu trừ thuế GTGT 15 1.1.9 Hoàn thuế GTGT .17 Trư ờn 1.1.1 1.1.10 1.2 Kê khai nộp thuế toán thuế 19 Kế toán thuế giá trị gia tăng 19 v - 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .21 Hu ế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH KIM NGUYỄN 24 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kim Nguyễn 24 Khái quát Công ty TNHH Kim Nguyễn .24 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: .24 2.1.3 Phương châm hoạt động 25 2.1.4 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 26 2.1.5 Tình hình nguồn lực Công ty 27 2.1.6 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .39 2.1.7 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 44 2.1.8 Chế độ sách kế tốn áp dụng 46 2.1.9 Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn: 47 HK Inh tế 2.1.1 2.1.10 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán .48 2.1.11 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 49 2.1.12 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 49 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Kim gĐ 2.2 Nguyễn 50 Khái quát công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kim Nguyễn 50 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 51 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu .62 2.2.4 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng 71 2.2.5 Kê khai, nộp thuế GTGT 73 Trư ờn 2.2.1 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH KIM NGUYỄN 78 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kim Nguyễn .78 3.1.1 Ưu điểm 78 3.1.2 Hạn chế tồn 79 vi - 3.2 Đánh giá tình hình kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Kim Nguyễn 80 Ưu điểm 80 3.2.2 Hạn chế tồn 83 3.3 Hu ế 3.2.1 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Kim Nguyễn 84 3.3.1 Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kim Nguyễn 84 3.3.2 Công tác kế toán thuế GTGT 85 tế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 Kết luận 88 Kiến nghị .89 Inh TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Trư ờn gĐ HK PHỤ LỤC .92 vii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Hu ế Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm tế kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thuế doanh thu bộc lộ nhược điểm mức thuế suất, tượng thuế chồng thuế, ảnh hưởng xấu đến sản Inh xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà nước Tháng 5/1997 Quốc hội thức ban hành luật thuế GTGT, áp dụng từ ngày 1/1/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến HK khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng, tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước Thuế GTGT đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng gĐ nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nên khu vực mà NSNN bị thất thu lớn Do vậy, cần có nhiều đóng góp hồn thiện để đưa sách thuế thống đắn đảm bảo lành mạnh cạnh tranh, góp phần xâydựng cấu kinh tế hợp lý, đưa ờn kinh tế lên bước phát triển cao Kế toán phận khơng thể thiếu doanh nghiệp Kế tốn q trình thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin toàn tài sản vận động tài Trư sản (hay tồn thơng tin tài sản hoạt động kinh tế tài chính) doanh nghiệp nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh tế xã hội đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường tồn hai lĩnh vực kế tốn kế tốn tài kế tốn thuế.Trong kế tốn thuế nắm vai trò quan trọng cầu nối doanh nghiệp nhà nước.Duy trì ổn định phát triển lâu dài doanh nghiệp - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hu ế TẠI CƠNG TY TNHH KIM NGUYỄN Từ thành lập vào năm 2006 đến nay, Cơng ty TNHH Kim Nguyễn nói chung Bệnh viện Chấn thương chỉnh hình phẫu thuật tạo hình Huế có tế bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao thể thành tích mà Cơng ty đóng góp cho xã hội Hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước Công ty ngày tăng Công ty đánh giá doanh nghiệp làm việc Inh có hiệu Cùng với phát triển Cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp to lớn vấn đề tài giúp cho Cơng ty đứng vững vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp HK dụng thực tốt chế độ kế toán tài ban hành Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kim Nguyễntơi tìm hiểu, nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên khả chun mơn cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chưa thấy hết gĐ mặt tích cực vướng mắc cần tháo gỡ tổ chức kế toán kế toán thuế GTGT Cơng ty.Trong khn khổ khóa luận xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm tồn cần khắc phục cơng tác kế 3.1 ờn tốn kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Kim Nguyễn Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kim Nguyễn Trư 3.1.1 Ưu điểm Nhìn cách tổng quan, Công ty thực đầy đủ, áp dụng chuẩn mực kế toán ban hành, chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Cụ Thể là: - Về máy kế tốn: Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, tâm huyết, ln cố gắng trau đồi kiến thức động với công việc Hầu hết kế tốn có chun mơn vững vàng, thích nghi nhanh với cơng việc Trong q trình làm việc 78 - mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa sáng kiến liên quan đến việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Về hạch toán ban đầu: Các chứng từ cho hạch toán ban đầu phù hợp với Hu ế - yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu BTC quy định Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu sổ sách kế tốn sau Về hình thức kế tốn tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật tế - ký chung phần mềm kế toán MISA SME.NET2015 Hình thức kế tốn Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin Inh vào công tác kế toán, cung cấp mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với lực kế toán trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán Việc sử dụng phần mềm kế toán máy giúp cho cơng tác hạch tốn diễn nhanh chóng, xác, tiết HK kiệm thờigian Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 3.1.2 Hạn chế tồn Về việc bố trí nhân phịng kế tốn tài chính: Mặc dù cấu tổ chức gĐ - phịng tài kế tốn có phân chia rõ ràng nhiệm vụ theo chuyên môn, chức trách người Tuy nhiên thực tế việc bố trí nhân khơng thực hợp lý, hiệu Một nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên hiệu chưa cao, ờn cịn nhiều sai sót Đồng thời Cơng ty sử dụng phần mềm Misa hỗ trợ cho công tác kế tốn, hạn chế sử dụng kế tốn thủ cơng nên số nhân viên kế tốn chưa có chun mơn, kinh nghiệm cao không hiểu rõ chất nghiệp vụ phát sinh Trư Cơng ty Ngồi thời gian làm việc Công ty chưa bố trí hợp lý, thời gian nghĩ trưa người lao động có tiếng khơng đủ thời gian để tái tạo sức lao động thường xảy tình trạng làm trễ, chất lượng làm việc chưa đạt hiệu - Về công tác luân chuyển chứng từ: Các chứng từ kế toán sử dụng cách đồng theo quy định nhiên mặt thời gian đặc thù kinh doanh dịch 79 - vụ khám chữa bệnh nên chứng từ ngày phát sinh nhiều nên chưa cập nhật nhanh chóng, ảnh hưởng đến hiệu cơng tác kế toán kế toán thuế - Hu ế GTGT Về kế toán mua hàng: Trong thời gian thực tập Công ty nhận thấy Công ty thực sách mua hàng nợ người bán Hầu hết đơn hàng Công ty nợ người bán Mặc dù phương pháp chiếm dụng vốn người bán nhiên khoản phải trả người bán lớn dẫn đến tình trạng Cơng ty 3.2 tế khả tốn tương lai đồng thời uy tín nhà cung cấp Đánh giá tình hình kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kim Inh Nguyễn Kế tốn thuế GTGT phần kế toán quan trọng hệ thống kế tốn doanh nghiệp Vì việc thực tốt kế tốn thuế GTGT giúp cho Cơng ty xác HK định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ Cơng ty có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính toán thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ Công ty với quan Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp gĐ thuế Việc thực tổ chức cơng tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ ờn 3.2.1 Ưu điểm Tại Công ty TNHH Kim Nguyễn, công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty ln tn thủ nghiêm ngặt chế độ, chuẩn mực kế toán, quy định Nhà nước Trư ban hành Kế toán thuế GTGT cập nhật thực theo quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013, Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội có hiệu lực từ ngày 1/1/2015, bổ sung số điều Luật thuế GTGT văn thông tư, nghị định thuế GTGT Bộ Tài ban hành 80 - 3.2.1.1 - Kế toán thuế GTGT đầu vào Về hệ thống chứng từ kế toán thuế: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ Hu ế thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hóa đơn liên hai GTGT người bán cung cấp, ủy nhiệm chi, phiếu chi liên quan, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số01-2/GTGT),…Các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT tn thủ theo quy định, đầy đủ thơngtin,chữký,condấu,…khơngtẩyxóa,gianlậnvàđượclưutrữ,bảoquảncẩnthận - tế tạiCơngtyđểphụcvụchocơngtáchạchtốn,quảnlývàkiểmtracủacơquanthuế Về tài khoản sử dụng hạch tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản 133 Thuế GTGT khấu trừ tài khoản liên quan để hạch toán thuế GTGT đầu vào Tài khoản ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Inh sử dụng để hạch tốn Công ty tuân thủ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành Về phương pháp hạch tốn:Hầu hết hóa đơn, chứng từ thuế GTGT đầu HK vào phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu Bộ Tài quy định Những thơng tin nghiệp vụ kế toán thuế GTGT đầu vào ghi chép, nhập liệu vào phần mềm kế toán máy cách đầy đủ, xác Về sổ sách theo dõi thuế GTGTđầu vào: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh gĐ - kế tốn phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133 3.2.1.2 Về hệ thống chứng từ kế tốn thuế: Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ ờn - Kế toán thuế GTGT đầu thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn liên ba GTGT, giấy báo có, phiếu Trư thu liên quan, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán (Mẫu số011/GTGT),…Các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT tuân thủ theo quy định, đầy đủ thơngtin,chữký,condấu,…khơngtẩyxóa,gianlậnvàđượclưutrữ,bảoquảncẩnthận tạiCơngtyđểphụcvụchocơngtáchạchtốn,quảnlývàkiểmtracủacơquanthuế - Về tài khoản sử dụng hạch tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản 33311 Thuế GTGT đầu tài khoản liên quan để hạch toán thuế GTGT đầu Tài khoản sử 81 - dụng để hạch tốn Cơng ty tn thủ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Về phương pháp hạch tốn: Hầu hết hóa đơn, chứng từ thuế GTGT Hu ế - đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu Bộ Tài quy định Những thơng tin nghiệp vụ kế tốn thuế GTGT đầu ghi chép, nhập liệu vào phần mềm kế tốn máy cách đầy đủ, xác Về sổ sách theo dõi thuế GTGTđầu vào: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tế - kế tốn phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung, sổ 3.2.1.3 - Khấu trừ thuế GTGT Inh tài khoản 33311, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 33311 Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đăc điểm cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh bán lẻ HK thuốc Cơng ty Việc khấu trừ thuế kế tốn thực theo quy định Bộ Tài 3.2.1.4 - Kê khai, nộp thuế GTGT Về việc kê khai thuế GTGT: để thuận lợi cho việc kê khai thuế nhanh, gĐ xác kịp thời Công ty sử dụng phần mềm " Hỗ trợ kê khai thuế" Tổng cục thuế xây dựng Điều giúp công việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn thuế Việc Cơng ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót q ờn trình kê khai lập tờ khai tháng, hàng quý cho loại thuế Bệnh viện cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác Trư kiểm tra theo dõi kiểm tra bệnh viện quan thuế Mặc dù theo Luật sửa đổi 71 đổi số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực ngày 01/01/2015 kể từ năm 2015 kê khai thuế GTGT Công ty không cần kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán cơng ty theo dõi hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Excel để tiện theo dõi 82 - - Nộp tờ khai nộp thuếGTGT: Công ty thực nộp tờ khai thuế GTGT nộp thuế GTGT trực tiếp qua trang web: kekhaithue.gdt.gov.vn theo quy định Hu ế Tổng cục Thuế Qua đó, giúp cơng tác nộp tờ khai nộp thuế GTGT thực xác, đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời giúp giảm chi phí tiết kiệm cho Côngty 3.2.2 Hạn chế tồn quyết: 3.2.2.1 - Kế toán thuế GTGT đầu vào tế Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn cịn tồn vướng mắc cần giải Về hệ thống chứng từ kế tốn thuế: Trong khâu mua hàng hóa, dịch vụ bên Inh ngồi, Cơng ty cịn nhận số hóa đơn GTGT ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp Ngồi ra, số nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ nhỏ lẻ văn phịng phẩm, nước uống, photo, in ấn tài liệu… cơng ty nhận số hóa đơn bán - HK hàng không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầuvào Về tài khoản sử dụng hạch toán: Về việc thiết kế TK 133 thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Bệnh viện Chấn thương chỉnh hình phẫu thuật thẩm mỹ Huế hoạt động lĩnh vực y tế vừa cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh vừa kinh doanh thuốc lẻ gĐ Nên thuế GTGT đầu vừa thuộc đối tượng không chịu thuế vừa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5% Mà công ty sử dụng tài khoản chung cho thuế GTGT đầu vào khấu trừ Dẫn đến việc tính tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT phải nộp chưa thực xác Về phương pháp hạch tốn: Cịn tồn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ờn - liên quan đến cơng tác kế tốn thuế GTGT có đầy đủ hóa đơn chứng từ liên quan nhân viên kế toán lại để đến cuối tháng nhập liệu vào phần mềm Trư cập nhập thơng tin vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Cịn tồn số thơng tin kế tốn nhập liệu vào phần mềm kế toán Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào có sai số, làm cho số thông tin bị sai lệch 83 - 3.2.2.2 Kế tốn thuế GTGT đầu Vì đặc điểm kinh doanh Công ty chủ yếu hoạt động cung cấp dịch vụ Hu ế khám chữa bệnh nên đa phần nghiệp vụ phát sinh thuộc loại hàng hóa khơng chịu thuế GTGT Trong tháng phát sinh số nghiệp vụ bán lẻ thuốc chịu thuế GTGT 5% đồng thời Công ty chủ yếu bán cho khách lẻ nên khơng có sách giảm giá hay khuyến Vì cơng tác thuế GTGT đầu Cơng ty tương đối đơn giản nên chưa tồn nhiều hạn chế Khấu trừ thuế GTGT tế 3.2.2.3 Về chứng từ hạch toán: Các nghiệp phát sinh khấu trừ thuế GTGT Công Inh ty sử dụng chứng từ nghiệp vụ khác lưu Misa mà khơng có chứng từ lưu trữ thủ công làm nhập liệu cho chứng từ nghiệp vụ khác Misa 3.2.2.4 Kê khai, nộp thuế GTGT HK Mặc dù hỗ trợ phần mềm kê khai thuế nhiên Tờ khai thuế GTGT quý thường hoàn thành vào ngày cận với ngày cuối tháng nên dễ gây tình trạng sai sót, khơng bổ sung kịp thời gây ảnh hưởng đến công tác nộp tờ khai thuế GTGT nộp thuế GTGT Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn gĐ 3.3 Công ty TNHH Kim Nguyễn 3.3.1 Công tác kế tốn Cơng ty TNHH Kim Nguyễn Về việc bố trí nhân phịng kế tốn tài chính: Công ty nên tiến hành phân ờn - công nhiệm vụ rõ ràng tránh tình trạng nhân viên kiêm nhiệm q nhiều cơng việc, nhân viên nhàn rỗi Tăng cường đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên Trư nhằm nâng cao chất lượng công việc, hiệu lao động Đồng thời Cơng ty cần bố trí thời gian làm việc hợp lý nhằm hạn chế việc làm trễ nhân viên tăng hiệu lao động - Về công tác luân chuyển chứng từ: Cập nhật nhanh chóng, kịp thời chứng từ nghiệp cụ phát sinh để đảm bảo không ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, kê khai thuế GTGT 84 - - Về kế tốn mua hàng: Cơng ty cần có sách hợp lý khâu mua hàng hóa, khơng nợ q nhiều đơn hàng nhà cung cấp nợ hạn mức cho Hu ế phép, cần lập mức nợ giới hạn Tránh để Công ty rơi vào tình trạng khả tốn tương lai đồng thời uy tín nhà cung cấp 3.3.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT 3.3.2.1 - Kế toán thuế GTGT đầu vào Về hệ thống chứng từ kế tốn thuế: Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà tế cung cấp, kế toàn cần kiểm tra thơng tin hóa đơn có hợp pháp, hợp lý hợp lệ so với quy định Bộ Tài hay khơng nhằm phát sai sót ghi sai Inh hóa đơn Cơng ty nên tìm kiếm nhà cung cấp vừa đáp ứng yêu cầu sản phẩm, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế GTGT - Về tài khoản sử dụng hạch toán: Công ty nên mở chi tiết tài khoản thuế HK GTGT đầu vào dùng cho hoạt động chịu thuế hoạt động khơng chịu thuế GTGT nhằm mục đích phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ dễ dàng xác khoản chi tiết: gĐ Cơng ty nên tiến hành mở chi tiết TK 133 Thuế GTGT khấu trừ thành tài  TK 133A: Thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động không chịu thuế  TK 133B: Thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT 5% ờn  TK 133C: Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế GTGT 5% hoạt động không chịu thuế - Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty nên yêu cầu Nhà cung cấp hóa Trư đơn GTGT giấy tờ liên quan để không ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, kê khai thuế GTGT Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp kế toán cần phải kịp thời hạch toán lên phần mềm kế tốn tiến hành nhập liệu thơng tin vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.Để tránh hạn chế sai sót q 85 - trình nhập liệu từ hóa đơn, chứng từ vào máy tính kế tốn nên làm kí hiệu đánh dấu hóa đơn, chứng từ nhập liệu để tránh nhập trùng, nhập sai thông tin Khấu trừ thuế GTGT Hu ế 3.3.2.2 Về chứng từ hạch tốn: Cơng ty nên lập phiếu hạch tốn để thực hạch toán nghiệp vụ phát sinh khấu trừ thuế GTGT Công ty nhằm để lưu trữ nội đồng thời dùng để đối chiếu với chứng từ nghiệp vụ khác lưu Misa hạn chế sai sót q trình kê khai nộp thuế GTGT Kê khai, nộp thuế GTGT tế 3.3.2.3 Nhân viên kế tốn cần phải kiểm tra thơng tin Bảng kê số liệu thuế Inh GTGT đầu đầu vào khấu trừ phát sinh tháng với Sổ Cái chi tiết TK 33311 TK 1331 Điều đảm bảo tính xác thống trước nộp tờkhai HK Kế toán cần phải thực việc nộp Tờ khai thuế GTGT hàng tháng kỳ đầy đủ thông tin theo quy định Bộ Tài Cơng ty phải tiến hành nộp thuế GTGT trước ngày 30 tháng quý phát sinh thuế GTGT phải nộp quý để tránh bị quan thuế xử 3.3.2.4 gĐ phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN Giải pháp định hướng Trong thời gian thực tập Cơng ty quan sát tìm hiểu cơng tác kế tốn ờn thuế GTGT tơi nhận thấy Công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực khám chữa bệnh – hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, tháng công ty phát sinh đến hai nghiệp vụ liên quan đến bán lẻ thuốc – hàng hóa chịu thuế GTGT 5% nên Trư doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Công ty chiếm 2.44% (quý III năm 2016) so với tổng doanh thu Công ty nên số thuế GTGT khấu trừ khơng đáng kể Vì xin kiến nghị là: Công ty nên xem xét lợi ích việc thực khấu trừ thuế GTGT không thực khấu trừ thuế GTGT mục tiêu định hướng tương lai doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp Nếu tương lai Công ty định hướng phát triển lĩnh vực khám chữa bệnh 86 - doanh nghiệp nên tiến hành hạch toán phần thuế GTGT đầu vào nguyên giá hàng hóa dịch vụ mua vào nộp thuế GTGT đầu mà không tiến hành khấu trừ thuế Hu ế cơng tác kế toán thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp vừa kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế vừa kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế phức tạp, kế tốn phải tiến hành phân loại hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế, sử dụng cho hoạt động không chịu thuế hàng hóa dịch vụ mua vào dùng chung từ tiến hành phân bổ theo doanh thu Mặt khác số thuế GTGT phải nộp số tế thuế GTGT khấu trừ lại khơng đáng kể doanh thu hoạt động chịu thuế chiếm so với tổng doanh thu Cơng ty Cịn định hướng phát triển Công ty tăng trưởng doanh thu bán thuốc, mở rộng thị trường bán thuốc mở Inh thêm quầy bán thuốc lẻ Cơng ty nên áp dụng phương pháp tiến hành khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời thực giải pháp nhằm hoàn thiện Trư ờn gĐ HK cơng tác kế tốn thuế GTGT 87 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hu ế Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, tiến sau vào hội nhập quốc tế thuế động phù hợp trở nên quan trọng Ngày 1/1/1999 coi mốc quan trọng đánh dấu bước nhảy chế độ thuế, thời điểm Luật thuế GTGT tế thức áp dụng Việt Nam, kéo theo chế độ kế toán thay đổi phù hợp Trong năm vừa qua, Luật thuế phần phát huy Inh tác dụng tích cực kinh tế đất nước, vướng mắc, khó khăn q trình vận dụng vào điều kiện thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều HK Xuất phát từ thực tiễn trên, chọn đề tài " Nghiên cứu công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kim Nguyễn" khóa luận tốt nghiệp Sau thời gian thực tế phòng tài kế tốn Cơng ty TNHH Kim gĐ Nguyễn, giúp đỡ Ban Giám đốc, phịng kế tốn cán Cơng ty tạo điều kiện cho tơi nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty từ hồn thành tốt tháng thực tập khóa luận tốt nghiệp, đáp ờn ứng mục tiêu đề ban đầu Cụ thể là: Trong chương Itơiđã hệ thống hóa làm rõ sở lý luận nội dung kế toán thuế GTGT như: giới thiệu tổng quan thuế GTGT: khái niệm, Trư đặc điểm vai trò thuế GTGT, từ Luật thuế, thông tư, nghị định nguồn tài liệu tham khảo khác làm rõ nội dung như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế tính thuế giá tính thuế thuếsuất.Tìm hiểu rõ phương pháp khấu trừ thuế GTGT Đặc biệt, làm rõ sở lý thuyết công tác kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để làm tiền đề cho việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 88 - Công ty TNHH Kim Nguyễn Ở phần làm rõ nội dung như: chứng từ sử dụng, tải khoản sử dụng, phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào đầu ra, Hu ế công tác khấu trừ thuế, kê khai tốn thuế, tính thuế, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong chương II đề tài đáp ứng mục tiêu thứ ba đề tài làm rõ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Kim Nguyễn Bao gồm: giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Kim Nguyễn, giới thiệu tổ chức cơng tác kế tế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Phản ánh tương đối rõ nét cơng tác kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như: chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào đầura, phương Inh thức nhập liệu vào phần mềm kế toán máy, sổ kế toán liên quan đến thuế GTGT Tìm hiểu thực trạng quy trình kê khai, khấu trừ, tốn thuế phần mềm HTKK quy trình nộp tờ khai, nộp thuế trang web Tổng cục Thuế HK Từ tảng sở lý luận cơng tác kế tốn thuế GTGT chương I thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kim Nguyễn chương II, chương III đề tài đưa đánh giá, nhận xét phát ưu nhược gĐ điểm, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn tại, hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kim Nguyễn.Với đóng góp đó, tơi mong muốn rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Kim Nguyễn đạt hiệu hơn, phục vụ tốt ờn hoạt động Côngty Kiến nghị Trư Được giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn Công ty TNHH Kim Nguyễn, hướng dẫn tận tình thầy Ths Đào Nguyên Phi, hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm, kiến thức thân nên dần lại việc tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT, chưa thể tìm hiểu sâu cơng tác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân hay công tác kế tốn bảo hiểm Cơng ty Mặt khác Cơng ty TNHH Kim Nguyễn có hai chi nhánh phịng khám đa khóa 102 Phạm Văn Đồng Bệnh viện chấn thương chỉnh hình phẫu 89 - thuật tạo hình Huế mà tơi tiến hành quan sát tìm hiểu chi nhánh Bệnh viện từ đưa nhận xét, đánh giá Cơng ty Nếu có thời gian tơi hy vọng tìm Hu ế hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế sở phịng khám từ đưa kết luận, đánh giá hợp lý xác Trong trình thực tập quan sát trình làm việc, nhập phiếu thu, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ hóa đơn chứng từ đầu vào lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán Chưa trực tiếp tham gia vào q trình tế tính thuế, khai thuế Công ty Đề tài phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kỳ tính thuế q III năm 2016 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao qt Nếu có hội tơi hy vọng nghiên Inh cứu kỹ cơng tác kế tốn thuế.Từ có nhìn khách quan nghiên cứu kĩ công tác tốn thuế để đánh giá, đưa nhận xét hợp Trư ờn gĐ HK lý, xác 90 - Hu ế TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT, Luật số 31/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Gía trị gia tăng ban hành ngày19/06/2013 Luật luật thuế sửa đổi số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực ngày 01/01/2015 tế Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chínhphủ Inh Thơng tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ HK PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội TS Trần Trọng Khối ĐH kinh doanh cơng nghệ Hà Nội, Giáo trình thuế Nhà nước, Hà Nội gĐ PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất trường ĐH kinh tế quốc dân,2010 Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kim Nguyễn (BCĐKT, ờn BCKQHĐKD,TMBCTC) Các nguồn tài liệu khác thu thập cơngty 10 Khóa luận tốt nghiệp K46 “Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty CP Trư Xây dựng – Giao thông T.T.Huế” 11 ThS Phạm Thị ÁiMỹ,Slide giảng kế toán thuế, Đại học Kinh tế Huế 91 Inh HK gĐ ờn Trư tế Hu ế - PHỤ LỤC 92