Nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và bảo vệ môi trường tại công ty xăng dầu thừa thiên huế

- Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang Giá trị gia tăng BVMT Bảo vệ mơi trương NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ NVL Nguyên vật liệu Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế GTGT H uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khâu trừ Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ nhập theo phương pháp khấu trừ Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu qua đại lý theo phương pháp H uế Sơ đồ 1.3 khấu trừ Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu bán hàng trả góp, trả chậm theo tế phương pháp khấu trừ Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy tổ chức kế toán cơng ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ máy Ki nh Sơ đồ 1.5 Đ ại họ c tính Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu Bảng 2.1 Tình hình tài sản- nguồn vốn công ty qua ba năm 2012-2014 Bảng 2.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty qua ba năm 2012- 2014 Tình hình lao động công ty qua ba năm 2012-2014 Bảng 2.4 Tình hình nộp thuế vào NSNN qua ba năm 2012-2014 Tr ườ ng Bảng 2.3 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang MỤC LỤC I.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu I.2 Mục tiêu nghiên cứu H uế I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu tế I.6 Nội dụng kết cấu đề tài nh I.7 Tính đề tài Ki PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Đ ại họ c 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế nhà nước, xã hội kinh tế quốc dân Tr ườ ng 1.2 Thuế GTGT 1.2.1 Khái niêm 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.3.1 Căn tính thuế GTGT 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.2.3.2.1 Phương pháp khấu trừ 12 1.2.3.2 Phương pháp trực tiếp tính giá trị gia tăng 12 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang 1.2.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 13 1.3 Thuế bảo vệ môi trường 15 1.3.1 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, 15 1.3.2 Căn phương pháp tính thuế BVMT 16 1.3.3 Kê khai, nộp thuế 19 H uế 1.4 Kế toán thuế GTGT 20 1.4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20 tế 1.4.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 20 nh 1.4.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 22 1.4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27 Ki 1.4.2.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 Đ ại họ c 1.5.1 Kế toán thuế BVMT 28 1.5.2 Tài khoản sử dụng 28 1.5.3.Phương pháp hạch toán 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY Tr ườ ng XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.1 Nhiệm vụ 30 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 30 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 30 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang 2.1.3.2 Tổ chức mạng lưới kinh doanh 32 2.1.3.3 Tổ chức máy quản lý công ty 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 2.1.4.2 Chức , nhiệm vụ 35 H uế 2.1.4.3 Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty 36 2.1.4.4 Giới thiệu phần mềm kế tốn mà cơng ty sử dụng 38 tế 2.1.5 Tình hình công ty qua năm 2012-2014 39 nh 2.1.5.1 Tình hình tài sản -nguồn vốn 39 2.1.5.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2012-2014 43 Ki 2.1.5.3 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2012-2014 46 Đ ại họ c 2.1.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước qua năm 2012-2014 48 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế50 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 50 Tr ườ ng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 51 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 51 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 51 2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 51 2.2.3.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 51 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 54 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 54 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 54 2.2.3.3.Sổ sách kế toán sử dụng 54 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang 2.2.3.4 Hạch tốn thuế GTGT đầu 55 2.3 Thuế BVMT 58 2.3.1 Tài khoản sử dụng 65 2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luận chuyển chứng từ 65 2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 65 H uế 2.3.4 Hạch toán thuế BVMT 65 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP tế HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 72 nh 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Ki 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung………………………………………… 72 Đ ại họ c 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế 73 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 75 3.3 Đánh giá công việc kế toán 76 PHẦN III: KẾT LUẬN 78 Tr ườ ng PHỤ LỤC 80 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Biến động giá mặt hàng xăng dầu biến động ảnh hưởng lớn đến kinh tế đặc biệt ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Bắt đầu từ tháng cuối năm 2014, giá xăng dầu giới có sụt giảm mạnh, liên H uế tục điều kéo theo sụt giảm giá xăng dầu nước Theo thống kê Chính phủ, giá xăng dầu giới giảm USD kéo theo nguồn thu ngân sách nhà nước giảm gần 1000 tỷ đồng Mặt khác, thu ngân sách từ mặt hàng xăng dầu chiềm gần 10% tế tổng thu ngân sách nhà nước Qua thấy tầm quan trọng biến nh động giá xăng dầu ảnh hưởng đến tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường chiểm tỷ trọng Ki lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước từ mặt hàng xăng dầu Vì biến động giá xăng dầu ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng thuế Đ ại họ c bảo vệ môi trường Nguồn thu từ thuế nguồn thu nhà nước ln chiếm từ 80-90 % tỷ trọng ngân sách nhà nước, Nhà nước giám sát chặt chẽ nguồn thu thông qua việc ban hành văn Luật thuế ngày hoàn thiện chúng để tránh tình trạng thất thu Trách nhiệm nhân viên kế tốn thuế Tr ườ ng cơng ty ngày có vai trị quan trọng, có vấn đề xảy người đại diện hợp pháp cơng ty phải chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật Vì kế tốn thuế cần phải hiểu thực theo luật, chuẩn mực kế tốn, để tránh tình trạng thất thu nguồn ngân sách ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp Cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Công ty thương mại, hoạt động lĩnh vực liên quan đến sản phẩm hóa dầu, có nghiệp vụ bán hàng mua hàng xảy thường xuyên, điều đồng nghĩa với việc nghiệp vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường diễn hàng ngày Qua thời gian thực tập công ty, thấy tầm quan trọng công tác kế toán thuế với dẫn giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn tơi Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang định chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế tốn thuế Giá Trị Gia Tăng Bảo Vệ Mơi Trường công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế” I.2 Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm: BVMT H uế - Tổng hợp sở lý luận thuế GTGT, BVMT kế tốn thuế GTGT, thuế - Tìm hiểu tình hình hoạt động công ty thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT, thuế BVMT cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế tế - Đánh giá thực trạng đưa giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nh nghiệp tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT, BVMT nói riêng hiệu Ki I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT Đ ại họ c công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế I.4 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi khơng gian: Phịng kế tốn tài - Cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế, Thừa Thiên Huế Tr ườ ng - Phạm vi thời gian: Đề tài thực từ ngày 01/02/2015 đến 10/05/2015 - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Bảo Vệ Môi Trường I.5 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp tham khảo tài liệu: Tham khảo tài liệu thư viện trường, quy định pháp luật thuế GTGT thuế BVMT, viết liên quan website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT, thuế BVMT kế toán thuế GTGT, kế toán thuế BVMT  Phỏng vấn trực tiếp: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế tốn, phịng kinh doanh nhằm tìm hiểu thu thập thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt quy trình cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế BVMT  Phương pháp thu thập số liệu: Tiến hành thu thập số liệu có liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh H uế cơng ty cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế BVMT: báo cáo KQHĐSXKD, bảng cân đối kế toán, tờ khai thuế GTGT, BVMT…  Phương pháp phân tích, so sánh: tế Nhằm phân tích tình hình hoạt động cơng ty thời gian qua thơng qua phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình nh hình lao động doanh nghiệp tình hình nộp ngân sách nhà nước công ty qua động tiêu tài Đ ại họ c  Phương pháp phân tích đánh giá: Ki ba năm 2012-2014 để nhận thấy mức độ tăng, giảm xu hướng biến Từ số liệu thu thập tiến hành phân tích chúng, từ việc tìm hiểu tình hình hoạt động cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế BVMT đưa đánh giá ưu, nhược điểm hệ thống kế toán nói chung hệ thống kế tốn thuế GTGT thuế BVMT nói riêng để từ đưa số giải pháp nhằm Tr ườ ng nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế BVMT công ty I.6 Nội dung kết cấu đề tài Đề tài gồm có phần: Phần I: Đặt vấn đề Trong phần tập trung vào nội dung vấn đề tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, tính đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương I: Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế BVMT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang Chương tập trung vào số khái niệm có nội dung liên quan đến thuế GTGT, thuế BVMT, nguyên tắc, nội dung phương pháp hạch toán tài khoản 1331, 1332, 33311, 33381 Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, BVMT cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế H uế Giới thiệu trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ, nguồn lực hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý cơng tác kế tốn.Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế BVMT thơng qua việc tìm hiểu hệ thống chứng từ, trình tế tự luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán sổ sách kế toán đơn vị Chương III: Đánh giá thực trạng nêu số giải pháp góp phần hồn thiện nh cơng tác kế tốn thuế Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Ki Chương đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế nói cung kế tốn thuế GTGT, Phần III: Kết luận Đ ại họ c thuế BVMT nói riêng cơng ty Đưa đánh giá mục tiêu khóa luận làm 1.7 Tính đề tài Tr ườ ng Thuế bảo vệ môi trường loại thuế đặc biệt Nhà nước, việc thu thuế để tăng nguồn ngân sách nhà nước thuế bảo vệ mơi trường cịn góp phần giúp cho người tiêu dùng thay đổi thói quen theo hướng có lợi cho mơi trường, đồng thời thúc đẩy nhà sản xuất thay đổi công nghệ theo hướng thân thiện với mơi trường Có thể nói loại thuế mang tính xã hội cao Vì trách nhiệm người làm cơng tác kế tốn thuế bảo vệ mơi trường có vai trò quan trọng việc đảm bảo thực Luật bảo vệ mơi trường, quy trình hạch tốn thuế BVMT tránh tình trạng thất nguồn thu ngân sách nhà nước Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế BVMT, nhiên chưa có đề tài chuyên sâu nghiên cứu vấn đề nên đề tài tơi ngồi việc nghiên cứu Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang tin sách thuế để lập báo cáo thuế, làm ảnh hưởng đến uy tín lợi nhuận cơng ty hình thức cắt thưởng giảm lương - Mặc dù khối lượng hóa đơn tháng nhiều trước ngày lập tờ khai thuế kế toán cần dành thời gian ngày để kiểm tra số hóa đơn mua vào, bán có H uế ghi số tiền, mức thuế, tên khách hàng …để kiểm tra xem kế tốn có kê khai thiếu sót thừa số hóa đơn đầu vào đầu không Đặc biệt môi tháng tạp đồn Xăng Dầu xuất hóa đơn mua vào tháng số thuế GTGT đầu vào lớn kế tốn cần phải kiểm tra đối chiếu hóa đơn đầu vào phiếu xuất kho tế kiêm vận chuyển nội nh - Kế toán thuế bảo vệ mơi trường ngồi việc vào bảng tổng hợp xuất bán theo phương thức phòng kinh doanh gửi qua để làm lập tờ khai thuế BVMT ại họ c tài khoản 51111 tài khoản 33381 Ki kế toán cần phải đối chiếu số liệu phòng kinh doanh gửi qua với hóa đơn bán ra, sổ - Kế tốn nên tiến hành lập lập thêm sổ chi tiết tài khoản 13311, 13321, 5111, 33384 để tiện trình theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu thuế BVMT Đ 3.3 Đánh giá quy trình làm việc kế toán thuế GTGT Tr ườ ng - Kế toán cần phải tiến hành báo cáo thuế trước ngày 20 tháng để tránh ảnh hưởng xấu đến cơng ty  Đối với hóa đơn: - Hóa đơn mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải chuyển tiền qua ngân hàng tốn khấu trừ số thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT mà bị phải photo lại liên xin xác nhận y cơng ty xuất hóa đơn, gửi thơng báo hóa đơn, tiến hành nộp phạt cho quan nhà nước theo quy định khấu trừ thuế GTGT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang - Đối với hàng hóa mua trả lại kế tốn phải tiến hành lập hóa đơn đầu bình thường xem doanh nghiệp bán hàng hóa bên bị trả hàng hóa xem bên mua  Đối với sổ sách việc kê khai thuế: H uế - Số phát sinh bên Nợ TK 13311 TK 13321 phải khớp với số liệu tổng số thuế GTGT khấu trừ mục 25 (nếu khấu trừ hết), số phát sinh bên có TK 33311 phải khớp với số liệu số thuế GTGT đầu mục 33 tờ khai thuế GTGT tế - Đối với việc kê khai sai tờ khai thuế GTGT: nh + Nếu phát thời gian nộp tờ khai kế tốn tiến hành lập lại tờ khai thuế mà không cần phải lập tờ khai bổ sung Ki + Nếu phát sai thời hạn hết hạn nộp tờ khai: không làm thay đổi tiền thuế kế tốn cần lập lại tờ khai mới, phát làm thay đổi số tiền ại họ c thuế tì kế tốn tiến hành lập tờ khai bổ sung thuế, nếu tăng số tiền thuế phải nộp kế tốn tiến hành nộp tiền tiền phạt theo quy định Nếu kế tốn kê khai thiếu hóa đơn đầu vào không cần tiến hành kê khai bổ sung Đ mà kê khai vào bảng kê hàng hóa mua vào tháng Tr ườ ng - Đối với việc kế khai sai thuế BVMT (nếu sai số tiền thuế BVMT cần phải nộp): + Nếu thời hạn nộp tờ khai thuế kế tốn tiến hành lập tờ khai gửi lên cho quan thuế + Nếu hết thời hạn nộp tờ khai thuế kế tốn tiến hành lập tờ khai bổ sung nộp lên cho quan thuế với số tiền phải nộp thêm Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHẦN III: KẾT LUẬN Luật thuế GTGT luật thuế ban hành Luật thuế nước ta Qua trình hội nhập với giới xung quanh để phù hợp với phát triển kinh tế toàn cầu bảo đảm quyền lợi doanh nghiệp nước H uế phát triển đất nước, nước ta không ngừng nỗ lực hoàn thiện Luật thuế GTGT ban hành từ năm 1999 Trước ngày 01/01/2012 xăng dầu xem khoản phí doanh nghiệp tế theo nghị định 78/2000-NĐCP phủ từ ngày 01/01/2012 xăng dầu đưa vào đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường, từ thấy tầm nh quan trọng thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng dầu ngân sách quốc gia Ki phát triển xanh đất nước Các sách thuế ln thay đổi địi hỏi kế toán cần phải biết nắm bắt kịp thời ại họ c sách thuế nhà nước để đảm bảo hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cơng ty đảm bảo lợi ích doanh nghiệp tránh tình trạng gây thất tiền thuế nhà nước ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp Đ Trong q trình thực tập cơng ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế, qua trình tìm hiểu thực tế em hoàn thành đề tài đề tài” Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia Tr ườ ng tăng thuế Bảo vệ môi trường công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế” Đề tài hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đặt ra, cụ thể sau: - Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống số vấn đề sở lý luận chung thuế kế toán thuế GTGT, BVMT - Thứ hai, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc phân tích báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán qua ba năm 2012-2014 - Thứ ba, tìm hiểu thực tế quy trình làm việc nhân viên kế tốn thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT, BVMT doanh nghiệp thơng qua để từ phân tích Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang điểm yếu điểm mạnh công tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng để từ đưa đề xuất để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Thứ tư, rút học cho thân kinh nghiệm nghề nghiệp sau Tuy nhiên trình nghiên cứu, đề tài gặp phải số khó khăn: H uế - Thời gian thực tập, tiếp xúc đơn vị thực tập không nhiều kiến thức than cịn hạn chế nên khố luận cịn nhiều thiếu sót - Đề tài mà tơi nghiên cứu phần nhỏ tồn cơng tác kế toán đơn tế vị nên chưa thể đem lại cho người đọc nhìn tồn diện thực trạng cơng tác kế nh tốn Cơng ty dụng vào thực tiễn vào đơn vị Ki - Những giải pháp mà tơi đưa cịn chung chung mang tính lý thuyết nên khó áp ại họ c - Đây lần tiếp xúc với cơng việc thực tế người làm kế tốn nên kiến thức thự tế cịn khó bắt kịp với thói quen làm việc doanh nghiệp Chính điều gây khó khăn cho việc làm quen với chứng từ, sổ sách BCTC Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng Đ dẫn Thạc sỹ Hoàng Giang giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn Tr ườ ng cung cấp tài liệu, giải đáp thắc mắc em q trình thực tập cơng ty để em hoàn thành tốt đề tài Em xin chân thành cảm ơn./ Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, chế độ kế tốn doanh nghiệp hệ thống tài khoản kế toán ( ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp), Nhà xuất tài chính, Hà Nội Luật thuế giá trị gi tăng quốc hội khóa XII, số 13/2008/QH2 ngày 03 tháng H uế 06 năm 2008 Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội khóa XIII, số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội sửa đổi bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tế tăng số 13/2008/QH12 Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 Quốc hội nh Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều tài để cải Ki cách, đơn giản, thủ tục hành thuế, ngày 25 tháng 08 năm 2014 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ại họ c ngày 14/05/2010 nghị định số 01/2014 NĐ-CP ngày 17/01/2014 phủ quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ Thông tư 159/2012/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011, hướng dẫn thi hành Nghị định số Đ 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật Tr ườ ng thuế bảo vệ mơi trường Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHỤ LỤC Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Giao diện phần mềm : Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Hóa đơn bán lập phần mềm: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Nhập hóa đơn đầu vào: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Kết chuyển doanh thu hàng hóa chịu thuế BVMT từ tài khoản 51111 sang tài khoản 33381 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM Mẫu số: 01GTKT3/010 Ký hiệu: TD/13P Số: 0000615 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao người mua) Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Ki Số lượng 1.863.222 64.754 37.432 1.791.778 307.703 34.207 203.700 Đơn giá Người mua hàng Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Thành tiền 36.638.397.410 1.279.260.200 757.115.736 36.602.244.098 5.794.970.599 1.614.228.330 11.280.651.919 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT 93.966.868.292 9.936.686.829 ại họ c Đơn vị tính Lít 15 Lít 15 Lít 15 Lít 15 Lít 15 KG Tr ườ ng 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Xăng RON 95 Xăng RON 92 Dầu hỏa DOS 0.05S DOS 0.25 FO 3.5S Dầu mỡ nhờn Đ STT nh tế H uế Đơn vị bán hàng: Tập Đoàn Xăng Dầu Việt Nam Mã số thuế: 0100107370 Địa chỉ: Số 1, Khâm Thiên, Đống Đa, Hà Nội Họ tên người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Người bán hàng - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang CƠNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mẫu số: 01GTKT/001 Ký hiệu: AA/14P Số:0007452 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu nội Ngày 19 tháng 11 năm 2014 1.525.000 Ki 4 Đơn giá ại họ c Máy in Xerox Cái Xuất hàng trả lại không chất lượng Số lượng Thành tiền 6.100.000 Cộng tiền hàng 6.100.000 Thuế GTGT 610.000 (10%) Tổng số tiền 6.710.000 toán: Tổng tiền toán chữ: Sáu triệu bảy trăm mười ngàn đồng Đ 1 Đơn vị tính Tên hàng hóa, dịch vụ Tr ườ ng STT nh tế H uế Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Điện thoại: 054.3821013 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Phi Long chi nhánh Huế Mã số thuế: 0400127402-001 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Hình thức tốn: Tiền mặt Người bán hàng Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người mua hàng - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang CƠNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mẫu số: 01GTKT/001 Ký hiệu: AA/14P Số:0007452 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu nội Ngày 19 tháng 11 năm 2014 tế H uế Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Điện thoại: 054.3821013 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Phi Long chi nhánh Huế Mã số thuế: 0400127402-001 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Hình thức toán: Tiền mặt 4 Đơn giá nh Số lượng 1.525.000 Ki Máy in Xerox Cái Xuất hàng trả lại không chất lượng Thành tiền 6.100.000 ại họ c Cộng tiền hàng 6.100.000 Thuế GTGT(10%) 610.000 Tổng số tiền 6.710.000 toán: Tổng tiền toán chữ: Sáu triệu bảy trăm mười ngàn đồng Người bán hàng Đ 1 Đơn vị tính Tên hàng hóa, dịch vụ Tr ườ ng STT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người mua hàng - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang CƠNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mẫu số: 01GTKT3/009 Ký hiệu: HA/13P Số:0003624 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 30 tháng 11 năm 2014 tế H uế Đơn vị bán hàng: Công ty Gas Petrolimex Đà Nẵng- CN Huế Mã số thuế: 0400485944 Địa chỉ: Người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế Đơn vị tính Chiết khấu gas tháng 10 Số lượng Đơn giá Ki STT Tên hàng hóa, dịch vụ nh HÀNG HĨA, DỊCH VỤ: I 22.088.800 ại họ c Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT(10%) Tiền phí khác Tổng số tiền tốn Đơn vị tính: VND Thành tiền 22.088.800 22.088.800 2.208.880 Tr ườ ng Đ Tổng số tiền toán chữ: Ba mươi lăm triệu, trăm nghìn, sáu trăm bốn mươitám đồng chẵn II.THƠNG TIN BỔ SUNG Phương thức tốn: Thời hạn tốn: Kho xuất:Hàng hóa khác Mã khách hàng: Số phương tiện: Đơn vị cung cấp vận tải: Người vận tải: Mã tìm kiếm: Khoảng cách tâm mức: Số niêm: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hồng Giang TẬP ĐỒN XĂNG DẦU VIỆT NAM CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH Địa chỉ: 85 Trần Hưng Đạo-P.Hải Cảng-Tp Quy Nhơn-Tỉnh Bình Định MST: 4100151821 Mẫu số:03XKNB3/003 Ký hiệu: AA/14P Số: 0023067 PHIỄU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 2: Đơn vị nhận hàng Ngày 20 tháng 11 năm 2014 tế H uế Căn lệnh điều động số: 2000583980 ngày 20 tháng 11 năm 2014 VP công ty Xăng dầu Bình Định Đơn vị giao hàng: VP Cty Xăng Dầu Bình Định Địa chỉ: 85 Trần Hưng Đạo-P.Hải Cảng-TP Quy Nhơn-Tỉnh Bình Định Đơn vị nhận hàng: Vp Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế Điểm giao hàng: I.HÀNG HĨA DỊCH VỤ STT Tên vật tư hàng hóa Số lượng nh Đơn vị tính Thành tiền FO 3.5S KG 12.902 Ltt/to/D15/VCF/WCF 13140/1305/2500/0.9897/0.9932/0.9886 Tổng số tiền: Tổng số tiền tốn chữ: II.THƠNG TIN BỔ SUNG Kho xuất: Kho cảng Xăng dầu Quy Nhơn Kho nhập: VP Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Số phương tiện: 43C07163 Đơn vị cung cấp vận tải: Cty TNHH TM VÀ DV Minh Mã tìm kiếm:4000244663 Tâm Khoảng cách tâm mức: Ngan 2,3,4:0 Người nhập: CÔNG VŨ Số niêm: T:1221714>1221716;D:1221717>1221719 Đ ại họ c Ki Đơn giá Đơn vị nhập hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Phan Ngọc Khuyến Võ Công Vũ Tr ườ ng Đơn vị xuất hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào - Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Mẫu số:03XKNB3/003 Ký hiệu: AA/14P Số: 0023044 PHIỄU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 2: Đơn vị nhận hàng Ngày 02 tháng 11 năm 2014 H uế TẬP ĐỒN XĂNG DẦU VIỆT NAM CƠNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V TNHH MỘT THÀNH VIÊN Địa chỉ: 122 Đường 2/9, P.Bình Thuận, Q.Hải Châu, Tp Đà Nẵng, Việt Nam MST: 0400101683 Ki nh tế Căn lệnh điều động số: 2009345284 ngày 02 tháng 11 năm 2014 VP công ty Xăng dầu khu vực V Đơn vị giao hàng: VP Cty Xăng dầu khu vực V Địa chỉ: 122 Đường 2/9, P.Bình Thuận, Q.Hải Châu, Tp Đà Nẵng, Việt Nam Đơn vị nhận hàng: Vp Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế Điểm giao hàng: I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ STT Tên vật tư hàng hóa ại họ c Đơn vị tính XĂNG RON 92 L15/kg/to/D15/VCF/WCF 7706/5567/22,88/0,7235/0,9898/0,7224 Tổng số tiền: Tổng số tiền tốn chữ: II.THƠNG TIN BỔ SUNG Kho xuất: Kho Khuê Mỹ Số phương tiện: 75C01152 Mã tìm kiếm:4000003554 Khoảng cách tâm mức: H001;0;H002:0; Số niêm:2805871876(877 Tr ườ ng Đ Đơn vị xuất hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào L Số lượng Đơn giá Thành tiền 7.785 Kho nhập: VP Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Đơn vị cung cấp vận tải: Cty Cp VT&DV Petrolimex Đà Nẵng Người vận tải: Phước Hiền Đơn vị nhập hàng (Ký, ghi rõ họ tên)