Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện đông anh hà nội

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện tên giao dịch quốc tế EEMC

(Electrical Equipment Manufacturing Joint Stock Company). Địa chỉ: Tổ 26 - thị trấn Đông Anh - huyện Đông Anh - Hà Nội Điện thoại: (84.4) 38833779; 38833781; 39686831

Email: info@eemc.com.vn

Website: http://www.eemc.com.vn

Số Tài khoản: 710A-0002 được mở tại Ngân hàng công thương Đông Anh.

Ngày 26/03/1971 Nhà máy sửa chữa thiết bị điện được thành lập theo quyết định số 88/NCQLKT của bộ điện than (nay là Bộ công nghiệp) trực thuộc Công ty sản xuất thiết bị điện - Tổng công ty Điện lực Việt Nam Nhà máy là một trong những lá cờ đầu của Công ty thực hiện việc hạch toán tập chung.

Năm 1988 Nhà máy tách khỏi cơ quan của công ty tiến hành hạch toán đôc lập và lấy tên là Nhà máy Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh.

Năm 2005 Nhà máy Chế Tạo Thiết Bị Điện chuyển đổi và lấy tên là Công

Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị Điện.Với tỷ lệ cổ phần của EVN hiện nay là

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 1

Tổng diện tích mặt bằng là 11ha, trong đó diện tích nhà xưởng là 4,74 ha. Toàn bộ cơ sở vật chất máy móc thiết bị ban đầu của Công ty do Liên xô cũ viện trợ.

Hoạt động chính của Công ty là chế tạo các sản phẩm phục vụ ngành ngành điện Sản phẩm chủ yếu của Công ty là :

- Máy biến áp từ 25KVA - 250.000kVA có điện áp đến 220kV

- Dây cáp nhôm trần tải điện (A, AC, AV, ACK/7 )

- Tủ bảng điện, cầu dao các loại trong nhà và ngoài trời

- Phụ tùng, phụ kiện, Survolter

- Sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát điện

- Sửa chữa thiết bị kỹ thuật điện, thiết bị năng lượng chuyên ngành, thiết bị nhiệt

Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, tự chịu trách nhiệm bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn theo đúng chức năng nhiệm vụ của mình.

Khó khăn và thuận lợi

* Thuận lợi: Công ty có nhiều thuận lợi là có đội ngũ cán bộ lãnh đạo, quản lý đoàn kết, dầy dạn kinh nghiệm, có kiến thức nghiệp vụ vững vàng, am hiểu pháp luật, nhiệt tình năng nổ trong công việc Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển vững mạnh, Công ty luôn chủ động đổi mới dây chuyền công nghệ, tiếp cận sát với thị trường tiêu thụ sản phẩm, ổn định việc làm, tạo điều kiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

* Khó khăn: Công ty cũng gặp không ít những khó khăn do sự cạnh tranh

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 2 gay gắt của thị trường Một số vật tư của Công ty phải nhập ngoại Số vốn dùng vào sản xuất của Công ty còn thiếu, ngoài số vốn lưu động tự có, Công ty phải vay Ngân hàng.

Khả năng xu hướng phát triển của Công ty

Hiện nay Công ty chế tạo thiết bị điện là đơn vị đứng đầu cả nước vì chấtlượngvà sản lượng máy biến áp và các phụ tùng máy điện của nghành điện. Sản phẩm đã được huy chương vàng vì chất lượng của nghành điện.Năm 2003, Công ty đã tự thiết kế và chế tạo thành công máy biến áp 125MVA - 220kV đầu tiên của nước ta (lắp đặt tại trạm biến áp 220kV Trung Dã, huyện Sóc Sơn, Hà Nội Việc chế tạo được các máy biến áp 110kV, 220kV, các loại cáp nhôm trần tải điện trong nước đã góp phần quan trọng trong xây dựng và phát triển hệ thống lưới truyền tải, trong các chương trình chống quá tải của EVN; không những đã tiết kiệm được nguồn ngoại tệ đáng kể cho Nhà nước mà còn tạo ra sự chủ động về thiết bị cho Ngành điện khi cần giải quyết các nhiệm vụ đột xuất.

Với xu thế toàn cầu hoá hiện nay Công ty phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm và chế tạo máy biến áp công suát lớn hơn để cung cấp cho thị trường trong nước cũng như thị trường thế giới.

Tình hình sản xuất và quản lý kinh doanh của Công ty

Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty là một đơn vị sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm, các sản phầm đều là thiết bị phục vụ ngành điện, một loại hình sản xuất phức tạp Vì vậy, nó ảnh hưởng rất lớn đến việc tổ chức sản xuất và quản lý của công ty

Dựa vào chức năng, nhiệm vụ của Công ty, bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty được chia thành 5 phân xưởng sản xuất (Trong đó: Có 4 phân xưởng sản xuất chính và 1 phân xưởng sản xuất phụ) và một tổ xe.

* 4 Phân xưởng sản xuất chính gồm:

- Phân xưởng Chế tạo máy biến áp (MBA): Chế tạo và lắp ráp các loại máy biến áp, được tổ chức thành các tổ sản xuất Quản đốc phân xưởng có nhiệmNguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 3 vụ điều hành toàn bộ hoạt động của phân xưởng về mặt kỹ thuật và tiến độ sản xuất.

- Phân xưởng Cáp nhôm: Chế tạo cáp nhôm, cáp thép Quản lý phân xưởng là quản đốc phân xưởng, dưới quản đốc có một đốc công kỹ thuật.

- Phân xưởng Sửa chữa điện: Sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát, sản xuất tủ bảng điện.Phân xưởng cũng bao gồm một quản đốc và một phó quản đốc.

- Phân xưởng Cơ khí: Có nhiêm vụ gia công chi tiết phục vụ cho máy biến áp như bánh xe, êcu, bu lông, sản xuất cầu dao Quản đốc phân xưởng chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động của phân xưởng Dưới tổ quản lý kỹ thuật có nhiệm vụ quản lý về mặt kỹ thuật đối với các sản phẩm làm ra.

* 1 phân xưởng sản xuất phụ:

- Phân xưởng Cơ điện: Có nhiêm vụ trực điện, bơm nước, phục vụ vận hành, sửa chữa máy móc, thiết bị

* Tổ xe: Chuyên chở vậ liệu hàng hoá cho công ty và vận chuyển sản phẩm cho khách hàng, đưa đón cán bộ công nhân viên công ty

MÔ HÌNH BỘ MÁY SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CP CHẾ TẠO THIẾT BỊ ĐIỆN

Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu của Công ty

Công ty là đơn vị sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm phục vụ cho ngành điện Tuy vậy, sản phẩm chủ yếu mà Công ty luôn sản xuất và chú trọng cải tạo nâng cao chất lượng thay đổi mẫu mã là loại máy biến áp Do thời gian có hạn trong khuôn khổ chuyên đề này chỉ xin trình bầy quy trình công nghệ sản xuất máy biến áp.

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A

Phó Giám đốc kỹ thuật

Quy trình công nghệ thể hiện dưới sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHẾ TẠO MÁY BIẾN ÁP

Chế tạo vỏ máy và cánh tản nhiệt

Chế tạo bối dây cao hạ áp Chế tạo lõi thép

Sấy trong lò sấy cảm ứng

Lắp ráp phần ruột và nạp dầu

Kiểm tra và xuất xưởng

6 Để tạo ra sản phẩm là các loại máy biến áp với cấp điện áp của từng loại khác nhau, tuỳ theo từng loại máy mà yêu cầu về kỹ thuật có một số điểm khác nhau cụ thể như: Các loại máy có cấp điện áp lớn thì số lượng nguyên liệu, công cụ dụng cụ và các khoản chi phí khác cũng phải tốn kém hơn Cùng với yêu cầu kỹ thuật cao hơn so với những máy có cấp điện áp nhỏ nhưng quy trình công nghệ chung cho sản xuất các loại máy biến áp đều được tiến hành theo trình tự sau:

* Các bước công nghệ cụ thể như sau:

Chế tạo thân thùng máy biến áp từ thép CT3, thép phi từ tính (độ dày từ 3mm trở lên tuỳ thuộc dung lượng máy).

Chế tạo nắp máy, đáy máy từ thép CT3, thép phi từ tính.

Chế tạo các cánh tản nhiệt bằng phương pháp hàn lăn hoặc dập cánh sóng. Chế tạo bình dầu phụ, các chi tiết cơ khí, các đường ống dẫn dầu và van. Hàn tổ hợp, phun cát làm sạch, sơn chống gỉ và thử áp lực đối với vỏ máy.

Cắt tôn silic (thép lá kỹ thuật điện) với kích thước theo thiết kế.

Chế tạo các gông từ, xà ép mạch từ.

Ghép mạch từ theo bản vẽ.

Băng đai mạch từ. Đo kiểm tra tổn hao không tải.

- Chế tạo các bối dây

Băng giấy cách điện dây điện từ (bọc giấy cách điện) - đối với các máy biến áp có dung lượng lớn.

Chế tạo ống lồng cách điện.

Chế tạo khuôn quấn dây.

Quấn các bối dây cuộn cao áp, trung áp, hạ áp, cuộn điều chỉnh theo thiết kế).

- Lắp ráp ruột máy và sấy

Lắp các bối dây vào mạch từ.

Sấy và ép các bối dây (sơ bộ).

Băng và hàn các đầu dây lên các sứ và bộ điều chỉnh.

Lắp sứ và bộ điều chỉnh với lắp máy.

Kiểm tra các kết cấu và chuyển vào lò sấy cảm ứng rút chân không.

Sau khi sấy xong, tiến hành siết ép lại các bối dây, mạch từ và các chi tiết.

Lắp hoàn chỉnh ruột máy và lắp máy với thùng máy biến áp, bình dầu phụ, bình hút ẩm, sứ cao áp và các phụ kiện (như các rơle, thiết bị đo lường, thiết bị bảo vệ).

Nạp dầu cho máy từ máy lọc dầu chân không.

- Kiểm tra, xuất xưởng Đưa máy vào trạm thí nghiệm để kiểm tra xuất xưởng (đo các thông số theo thiết kế và tiêu chuẩn).

Lắp các nhãn mác, ghi tên và các ký hiệu, chỉ dẫn…

Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty

Bộ máy tổ chức quản lý

Công ty là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, tiến hành tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng Đứng đầu là Chủ tịch HĐQT, tiếp đến là Giám Đốc, giúp việc cho Giám đốc có một Phó Giám đốc phụ trách về kỹ thuật, một Phó Giám Đốc phụ trách về kinh doanh.

Giúp việc cho Ban Giám đốc là các phòng ban chức năng, giữa các phòng ban và các Xưởng có mối quan hệ mật thiết hữu cơ với nhau đảm bảo sự ăn khớp nhịp nhàng trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Giúp việc cho Giám đốc còn có các Hội đồng như: Hội đồng giá, Hội đồng thi đua, Hội đồng đào tạo-nâng bậc, Hội đồng xét kỷ luật, Hội đồng KHKT, Hội đồng quản lý nhà ở, Hội đồng sáng kiến, tiết kiệm, Hội đồng bảo hộ lao động, Hội đồng văn hoá-văn nghệ-thể thao, Hội đồng tuyển dụng, Hội đồng lương, Hội đồng thanh xử lý tài sản, Hội đồng xử lý chất lượng sản phẩm, Hội đồng đánh giá chất lượng TSCĐ, Hội đồng xét duyệt định mức, Hội đồng hoà giải và các Ban như: Ban DS-KHHGĐ, Uỷ ban thiếu niên nhi đồng Các Hội đồng và các Ban này được Giám đốc ký quyết định thành lập, có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc các mảng công tác cụ thể riêng có Các đồng chí làm Chủ tịch Hội đồng, Trưởng ban thường là các đồng chí lãnh đạo trong Ban Giám đốc, các đồng chí uỷ viên thường trực thường là các đồng chí cấp trưởng phòng có liên quan đến công việc đó và các thành viên có liên quan làm uỷ viên Ví dụ: Hội đồng Giá gồm các thành viên sau:

1) Đ/c Đỗ Sỹ Khải - Phó Giám đốc - Chủ tịch Hội đồng

2) Đ/c Nguyễn Đức Công - Trưởng phòng KHĐĐ - Uỷ viên thường trực

3) Đ/c Nguyễn Văn Vượng - Trưởng phòng Kỹ thuật - Uỷ viên

4) Đ/c Phạm Xuân Thành - Kế toán trưởng - Uỷ viên

5) Đ/c Bùi Anh Hán - Trưởng phòng Vật tư - Uỷ viên

6) Đ/c Từ Hải Sâm - Cán bộ giá P.KHĐĐ - Uỷ viên thư ký

7) Thành phần được mời thêm (xét thấy cần thiết)

Nhiệm vụ của Hội đồng giá: Giúp Chủ tịch hội đồng, Giám đốc Công ty xác định các loại giá mua, bán vật tư, sản phẩm theo cơ chế hiện hành của Nhà nước và quy định của Công ty để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1.2 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận

-Giám đốc Công ty: Giám đốc Công ty CP chế tạo thiết bị điện trước kia là

Giám đốc Nhà máy chế tạo thiết bị điện, do sự tín nhiệm của toàn bộ Cổ đông bầu, là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ thủ trưởng có quyền quyết định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ, có hiệu quả.

- Phó Giám đốc kỹ thuật: Do Giám đốc Công ty bổ nhiệm

Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc được Giám đốc chỉ định thay thếđể điều hành công việc sản xuất khi Giám đốc đi vắng và chịu trách nhiệmtrước Giám đốc.

Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh doanh

- Phó Giám đốc kinh doanh: Do Giám đốc Công ty bổ nhiệm.

Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc được Giám đốc chỉ địnhthay thế để điều hành công việc kinh doanh khi Giám đốc đi vắng và chịutrách nhiệm trước Giám đốc.

- Phòng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo định ra đường lối, sắp xếp và phân phối lại lao động một cách hợp lý, xây dựng kế hoạch cán bộ quản lý, cán bộ khoa học kỹ thuật trong toàn Công ty, xây dựng chếđộ định mức tiền lương, tiền thưởng …

- Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán trong toàn Công ty Tham mưu đắc lực cho Giám đốc trong việc quản lý chi tiêu, quản lý tài sản, công nợ, vật tư, tiền vốn của toàn Công ty.

- Phòng kế hoạch điều độ: Làm công tác lập kế hoạch điều độ sản xuất và theo dõi việc thực hiện kế hoạch đã đề ra, Maketing bán hàng.

- Phòng kỹ thuật: Làm công tác thiết kế và chế tạo và chỉ đạo công nghệ sản xuất

- Phòng KCS: Làm nhiện vụ kiểm tra chất lượng vật tư, hàng hoá, sản phẩm nhập kho.

- Phòng cơ điện: Quản lý hệ thống điện nước và các máy móc thiết bị.

- Phòng vật tư: Mua vật liệu phục vụ sản xuất và bảo quản kho tàng.

- Phòng hành chính y tế: Làm nhiệm vụ thu nhận và sử lý công văn, đón tiếp phục vụ khách, công tác quản trị trong toàn Công ty.

- Nghành đời sống: Phục vụ ăn ca, phục vụ khách và chế độ bồi dưỡng độc hại cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.

- Khối phân xưởng sản xuất: Trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.

Tổ chức bộ máy sản xuất

1.3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất

Mô hình bộ máy sản xuất

1.3.2.2 Nhiệm vụ, chức năng của các phân xưởng

Bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty được chia thành 5 phân xưởng sản xuất Trong đó, có 4 phân xưởng sản xuất chính và 1 phân xưởng sản xuất phụ.

* 4 Phân xưởng sản xuất chính gồm:

- Phân xưởng chế tạo Máy biến áp: Chế tạo các loại máy biến áp có công suất từ 30kVA - 250.000kVA, điện áp đến 220kV Gồm các tổ: Quấn dây, mạch từ, vỏ, cơ, sơn, vật liệu cách điện, lắp ráp, lọc dầu.

- Phân xưởng Cáp nhôm: Chế tạo cáp nhôm, cáp thép, chế tạo các chi tiết gỗ… Gồm các tổ: Tổ chế tạo cáp, tổ mộc

- Phân xưởng Sửa chữa điện: Sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát, chế tạo tủ điện Gồm các tổ: Sửa chữa điện 1, 2, 3.

PX SẢN XUẤT CÁP NHÔM

- Phân xưởng Cơ khí: Gia công các chi tiết cho máy biến áp như bánh xe, êcu, bu lông, chế tạo cầu dao.… Gồm các tổ: Tổ chi tiết MBA, tổ cầu dao,

* Phân xưởng sản xuất phụ (P.X Cơ điện):

Có nhiệm vụ đảm bảo nguồn điện, nước; phục vụ vận hành và sửa chữa máy móc, thiết bị

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH HÀ NỘI

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty để phù hợp với yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, theo đó toàn bộ công tác kế toán của Công ty đều tập chung tại phòng Tài chính kế toán Dưới các phân xưởng không có bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên thống kê phân xưởng, làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi về phòng Tài chính kế toán Công ty là đơn vị hạch toán độc lập có quan hệ trực tiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch toán chi tiết. Phòng tài chính kế toán gồm 10 người Đứng đầu là kế toán trưởng, một phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và các nhân viên kế toán, thủ quỹ Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ công tác thu thập và xử lý các thông tin kế toán, công tác thống kê trong phạm vi toàn Công ty, hướng dẫn và kiểm tra thống kê phân xưởng thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, cung cấp cho Giám đốc những thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế. Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo chuyên môn hoá cao của cán bộ kế toán đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý và yêu cầu trình độ quản lý, bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp như sau:

Sơ đồ Bộ máy kế toán ở Công ty

- Kế toán trưởng (Trưởng phòng Tài chính kế toán): Chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán toàn Công ty Tham mưu đắc lực cho Giám đốc trong việc quản lý, sử dụng chỉ tiêu tài chính đúng mục đích, đúng chế độ và hiệu quả.

- Kế toán tổng hợp (Phó phòng Tài chính kế toán): Thay mặt kế toán trưởng giải quyết toàn bộ công việc khi kế toán trưởng đi vắng Phụ trách theo dõi toàn bộ công tác tài chính kế toán Hướng dẫn hạch toán kế toán, tổng hợp báo cáo, theo dõi chi tiết công tác nghiên cứu khoa học kỹ thuật và các quỹ.

- Kế toán thanh toán tiền mặt: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và các nghiệp vụ có liên quan như: chi phí bán hàng, chi phí quản Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A

Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp )

Kế toán thanh toán tiền mặt

Kế toán thanh toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán

Kế toán tài sản cổ định

Kế toán tiền lương và bảo hiển xã

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Kế toán tập hợp chi phívà tính giá thành

Kế toán thành phẩm tiêu thu xác định KQK

Nhân viên thống kê phân xưởng

15 lý doanh nghiệp, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trả khác Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 1, Nhật ký Chung chứng từ số số 10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133.

- Kế toán thanh toán TGNH: Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ thanh toán, vay vốn, ký cược, ký quỹ qua Ngân hàng Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số 2, số 4, bảng kê Nhật ký Chung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133.

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và trích khấu hao

TSCĐ Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 9 và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

- Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua vật tư và công nợ thanh toán với người bán Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 5.

- Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu và công cụ dụng cụ Lập bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2.

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thanh toán tiền lương, BHXH và các khoản phải thu, phải trả theo lương cho CBCNV toàn Công ty Lập bảng phân bổ số 1.

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm: Theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho từng sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Lập Nhật ký Chung chứng số 7, bảng kê số 4.

- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tổng hợp doanh thu bán hàng, chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ Lập bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 11, nhật ký chứng từ số 10.

- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt tồn quỹ Đối chiếu tồn quỹ thực tế với số dư hàng ngày trên sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt.

Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

 Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng: Là một đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Công ty sản xuất thiết bị điện Công ty đã áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Tổng Công ty điện lực Việt Nam và Công ty sản xuất thiết bị điện đã cụ thể hoá cho phù hợp đặc thù của ngành điện. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

 Hình thức sổ kế toán Công ty đang vận dụng là hình thức Nhật ký chứng từ Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

 Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, các bảng kê.

- Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như sổ kế toán chi tiết TSCĐ, nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ, thành phẩm , còn sử dụng bảng phân bổ.

Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiển tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết hoặc bảng kê, bảng phân bổ liên quan.

(2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa phản ánh trong các bảng kê, Nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ sau đó ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan

Bảng phân bổ Sổ quỹ

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

(4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan rồi từ các Nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái.

(5) Căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết.

(6) Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

(7) Căn cứ vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái và tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc.

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp nhập trước xuất trước.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

 Phương pháp hạch toán Tài sản cố định:

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá trừ (-) khấu hao luỹ kế Khấu hao Tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, khấu hao tài sản cố định tính theo thời gian sử dụng ước tính phù hợp với quyết định 166TC/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính.

Thực hiện công tác hạch toán kế toán Nguyên Vật Liệu, Công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh Hà Nội

cụ tại Công ty Cổ phần Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh Hà Nội

2.3.1 Đặc điểm tình hình chung về nguyên vât liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh Hà Nội

Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất các loại máy biến áp cố công suất từ 50 đến 63000KVA, các loại dây Cáp nhôm trần tải điện A và AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, các phụ tùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện Sản xuất củaCông ty mang nét đặc trưng của doanh nghiệp cơ khi chế tạo Thực thể tạo nên sản phẩm hầu hết là kim loại Quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trảiNguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 19 qua nhiều bước công nghệ, chính vì vậy Công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tương đối lớn và nhiều chủng loại khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng gặp không ít những khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý, kế toán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc.

Mặt khác nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm chủ yếu là kim loại màu, kim loại đen dễ bị ôxy hoá, nếu không bảo quản tốt thì rất dễ bị hư hỏng do vận chuyển, do thời gian, do bảo quản v.v

Từ những đặc điểm trên của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đòi hỏi Công ty phải có một hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quản nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

Bên cạnh nguyên vật liệu như đã nêu ở trên trong quá trình sản xuất Công ty cũng sử dụng một số loaị công cụ dụng cụ nhỏ phục vụ cho việc sản xuất. Tuy nhiên các loại công cụ dụng cụ này tương đối ít và có giá trị thấp cho nên khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng được tính hết vào chi phí sản xuất chung trong kỳ Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng công cụ dụng cụ cũng đòi hỏi cản bộ quản lý cần được quan tâm.

 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty o Phân loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã phảisử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Chúng có vai trò, công dụng,tính chất lý hoá rất khác nhau và biến động thường xuyên, liên tục hàng ngày trong qúa trình sản xuất kinh doanh Nhằm tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu bảo đảm sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu theo từng thứ,loại nguyên vật liệu khác nhau Nhờ có sự phân loại này mà kế toán nguyên vật liệu có thể theo dõi được tình hình biến động của từng thứ, từng loại nguyên vậtNguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 20 liệu từ đó cung cấp thông tin được chính xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ về nguyên vật liệu, đồng thời tính toán chính xác số chi phí về nguyên vật liệu chiếm trong tổng giá thành sản phẩm.

Theo công dụng kinh tế và tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộnguyên vật liệu ở Công tyđược chia thành các loại như sau (và thể hiện sự phân loại đó trên các tài khoản)

TK 152.21 Nguyên vật liệu chính:

- Nhôm thỏi và lõi thép mạ kẽm

TK 152.22 Nguyên vật liệu phụ:

- Băng vải các loại, giấy cách điện.

TK 152.3 Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị mà Công tyđang sử dụng như: Vòng bị, mô tơ, phụ tùng ô tô

Gồm các phế liệu thu hồi thừa, các đầu mẩu dây đồng, lá đồng, thép mẩu, đầu mẩu tôn si líc o Phân loại công cụ dung cụ

Cũng giống như nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được chia thành các loại sau đây:

- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho lắp ráp như : Bàn ren, bàn ta rô

- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho gia công như: Dao phai, búa, kìm, khoan, cờ lê, mỏ lết, tô vít

- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho bảo hộ lao động như: Quần áo,

- Giầy, găng tay, khăn mặt

2.3.2 Các loại chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

2.3.2.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu a) Chứng từ sử dụng đối với nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, Phòng Vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Hàng tháng sau khi nhân viên tiếp liệu mang vật tư về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lượng, quy cách, số lượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư sau khi đã đối chiếu hoá đơn mua hàng Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng dấu của trưởng phòng kế toán và các đơn vị liên quan Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho, ghi số lượng nhập kho vào thẻ kho và chuyển hoá đơn, phiếu nhập kho cho kế toán nguyên vật liệu để kế toán ghi số lượng nhập kho vào sổ kho, tính ra giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho.

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòng ban:

Một liên lưu ở phòng vật tư.

Một liên giao cho thủ kho khi nhập hàng để vào thẻ kho

Một liên giao cho người bán.

Các loại chứng từ hạch toán ban đầu có mẫu như sau:

Mẫu 1:Hoá đơn (GTGT ) Mẫu số: 01 GTGT

Liên 2 (Giao khách hàng) CN/100 – B

No 097388 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thiết Bị Lưới Điện Phân Phối Địa chỉ: Đống Đa-Hà Nội.Số TK 710A-739946 NH Công thương Chương Dương

Họ tên người mua hàng: Đ/c Giác Đơn vị: Công ty Cổ phần chế tạo Thiết Bị Điện Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội - Số tài khoản: 710A - 00002 NH Công thương Đông anh

Hình th c thanh toán: Ch a thanh toánức thanh toán: Chưa thanh toán ưa thanh toán

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tình Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 15.915.400, Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.591.540,

Tổng tiền thanh toán: 17.506.940, (Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu năm trăm linh sáu ngàn chín trăm bốn mươi đồng chẵn.)

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

23 Đơn vị phiếu nhập kho Số: 6434 Mẫu số: 01-VT Địa chỉ Ngày 07/12/2011 QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Nợ TK: 152 (152.21) Ngày 20/03/2006 của BTC

Họ tên người giao hàng: Đ/c Giác - Phòng vật tư

Theo hoá đơn số: 0973388 ngày 07/12/2011 của Trung tâm Thiết Bị Lưới Điện Phân Phối

Tên sản phẩm hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo

Cộng thành tiền bằng chữ: Mười bảy triệu năm trăm linh sáu ngàn chín trăm bốn mươi đồng chẵn

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) b) Các tài khoản sử dụng

- Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- Tk 331: Phải trả người bán c) Định khoản kế toán

Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ

(1) Căn cứ vào phiếu nhập kho số 6434 ngày 7 tháng 12 năm 2011 theo hoá đơn GTGT ngày 6 tháng 12 năm 2011 Nhập kho vật liệu Dây điện từ êmay 1,5 của công ty Trung tâm Thiết bị lưới điện Phân Phối Số lượng 256,7 kg đơn giá chưa thuế là 62.000đ/kg thuế GTGT 10%

Có Tk 331 (TTTBLĐ Phân phối): 17.506.940,

(2) Căn cứ vào phiếu nhập kho Đồng đỏ thanh cái số 6435 ngày 12 tháng 12 năm 2011 theo hoá đơn GTGT ngày 11 tháng 12 năm 2011 của Công tythiết bị điện KANAKA số lượng là 515 Kg đơn giá chưa thuế là 58.000đ/kg, thuế GTGT 5%.

(3) Căn cứ vào phiếu nhập kho số 6436 ngày 15 tháng 12 năm 2011 và hoá đơn GTGT ngày 14 tháng 12 năm 2011 của Công tythiết bị điện KANAKA số lượng là 600 Kg đơn giá chưa thuế là 58.000đ/kg, thuế GTGT 5%.Kế toán định khoản:

(4) Căn cứ vào phiếu nhập kho Tôn si lic số 6437 ngày 20 tháng 12 năm 2011 và hoá đơn GTGT ngày 19 tháng 12 năm 2012 của công ty TNHH Hoàng Hà số lượng 1000kg với trị giá chưa thuế là 16.000đ/kg thuế GTGT 5% Đã thanh toán bằng tiền mặt.

Tổng hợp chứng từ nhập trong kỳ ta có số liệu:

Có Tk 331: 7.015.830.391, d) Quy trình luân chuyển

Sơ đồ luân chuyển chứng từ sổ sách tăng nguyên vật liệu

(1) Bộ phận sản xuất đề nghị mua hàng

(2) Bộ phận mua hàng và phòng vật tư chấp nhận, quyết định mua hàng và lập hoá đơn mua hàng với người bán

(3) Bộ phận mua hàng kiểm tra hàng về quy cách, chất lượng theo đơn đặt hàng và chuyển hoá đơn của đơn vị bán cho thủ kho để làm thủ tục nhập kho.

BPSX Phòng Vật tư Đơn vị bán

Sổ chi tiết công nợ

Sổ tiền mặt, tiền gửi

Kế toán vật tư Sổ chi tiết vật tư Thủ kho

Thẻ kho Kế toán tổng hợp

(4) Thủ kho tiến hành nhập kho và ghi thẻ kho, chuyển hoá đơn cho phòng kế toán

(5) Phòng kế toán một mặt theo dõi công nợ( nếu mua hàng chưa thanh toán) hoặc sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng( nếu thanh toán ngay) Mặt khác giao cho kế toán vật tư để lập phiếu nhập kho

(6) Kế toán vật tư vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.

(7) Kế toán vật tư chuyển phiếu nhập kho kèm theo hoá đơn của người bán, biên bản kiểm tra chất lượng cho kế toán tổng hợp

(8) Kế toán tổng hợp vào sổ NKCT

(9) Từ sổ NKCT kế toán vào sổ cái TK 152, e) Phản ánh vào sơ đồ chữ T

Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan sau khi tiến hành định khoản kế toán tiến hành phản ánh vào sơ đồ chữ T như sau:

2.3.2.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu

Các chứng từ và thủ tục xuất nguyên vật liệu

Căn cứ vào dự trù vật tư được duyệt do các bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tư mang đến, phòng Vật tư viết phiếu xuất kho cho từng loại vật tư Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 4 liên:

- Một liên lưu tại cuống sổ ở phòng vật tư.

- Một liên người nhận hàng sau khi nhận hàng sẽ giữ.

Sổ sách kế toán tổng hợp nhập -xuất kho nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ

2.4.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Trình tự hạch toán: Đối với nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ mua ngoài sau khi đã được kiểm tra làm thủ tục nhập kho, kế toán căn cứ vào các hoá đơn và phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán.

- Đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt.

VD: Kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 085679 ngày 21/12/2011 và phiếu nhập kho số 7412 ngày 21/12/2011 kế toán ghi:

Các nghiệp vụ kinh tế mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt được ghi chép trên sổ quỹ tiền mặt và hàng tháng được kế toán tập hợp trên Nhật ký chứng từ số 1 Số liệu tổng cộng của phần ghi Nợ tài khoản 152, 153 đối ứng với ghi Có của Tài khoản 111 trên Nhật ký chứng từ số 1 được dùng để ghi vào Bảng kê số 3.

Trích Nhật ký chứng từ số 1

Nhật ký chứng từ số 1

Ghi có TK:111-Ghi nợ các TK:

TK:133 Tk152.21 Tk152.22 Tk152.1 TK152.3 TK:153 Cộng

- Đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua về nhập kho chưa thanh toán với người bán, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK 331 “thanh toán với người bán” Sổ chi tiết thanh toán với người bán được mở theo dõi chi tiết công nợ phải trả cho người bán theo từng đối tượng công nợ (từng người bán).

VD: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 097388 và phiếu nhập kho số 6434 ngày

Sổ chi tiết thanh toán với người bán được mở theo mẫu quy định của Bộ tài chính Trích: Sổ chi tiết thanh toán với người bán

TK 331 “Phải trả người bán” Đối tượng: Trung tâm thiết bị lưới điện phân phối

K Số phát sinh Số dư

-Mua dây điện từ êmay 

-Trả tiền mua dây điện từ êmay 

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 47 phát sinh 7 7

Số dư cuối tháng (Dư Nợ hoặc dư Có) của từng đối tượng công nợ trên sổ chi tiết thanh toán với người bán được dùng để tổng hợp ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 theo từng nhóm đối tượng công nợ

Nhật ký chứng từ số 5 được mở để theo dõi tình hình mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho và thanh toán với người bán.

Căn cứ lập: Nhật ký chứng từ số 5 tháng trước và sổ chi tiết thanh toán với người bán của tháng phát sinh.

+ Số dư đầu tháng: Căn cứ vào số dư cuối tháng của Nhật ký chứng từ số 5 cuối tháng trước làm số dư đầu tháng của tháng này

+ Số phát sinh trong tháng: Căn cứ vào số tổng cộng của các dòng cộng số phát sinh trong tháng của các nhóm đối tượng công nợ trên sổ chi tiết thanh toán với người bán để ghi vào dòng số phát sinh trong tháng trên Nhật ký chứng từ số 5.

+ Số dư cuối tháng: Căn cứ vào số dư cuối tháng của từng đối tượng công nợ trên sổ chi tiết TK 331 cộng theo từng nhóm để ghi vào dòng số dư cuối tháng của nhật ký chứng từ số 5.

Nhật ký chứng từ số 5

Tên đơn vị bán hàn g

Số dư đầu tháng Ghi có TK:331_ Ghi nợ các TK:

Số dư cuối tháng TK:33

Sau khi tập hợp toàn bộ số liệu trên các Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, Nhật ký chứng từ số 5, Nhật ký chứng từ số 7 và các Nhật ký chứng từ khác kế toán lập bảng kê số 3.

Bảng kê số 3: Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

Căn cứ lập: Bảng kê số 3 tháng trước và các Nhật ký chứng từ liên quan.

+ Số dư đầu tháng: Căn cứ vào số dư cuối tháng của bảng kê số 3 tháng trước.

+ Số phát sinh trong tháng: Căn cứ vào số cộng cuối tháng của từng Nhật ký chứng từ ghi vào phần ghi Nợ TK 152, TK 153 đối ứng với ghi Có các tài khoản liên quan.

VD: Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 5 kế toán ghi vào bảng kê số 3

Tương tự ta ghi với các Nhật ký chứng từ khác

+ Số xuất dùng trong tháng: Lấy số liệu tổng cộng phần ghi Có TK 152, TK 153 đối ứng với ghi Nợ các TK trên Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ để ghi vào dòng xuất dùng trong tháng trên Bảng kê số 3.

VD: Trong tháng Công tyxuất tổng số nguyên vật liệu chính cho sản xuất sản phẩm là:

+ Số tồn kho cuối tháng: Được xác định theo công thức sau:

Số tồn kho Số dư Số phát sinh Xuất dùng cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng

VD: Trên Bảng kê số 3 tháng 12 năm 2011 tồn kho cuối tháng của công cụ dụng cụ (TK 153) được xác định như sau:

Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

TK:152.1 TK:152.2 TK:152.3 TK:152.4 TK:152.8 TK:152 TK:153

HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT

Từ Nhật ký chứng từ số 1

III Số dư đầu tháng và phát sinh trong tháng

IV Hệ số chênh lệch 4797461913 1274104669 19923375 924340434 7015830391 2910000

2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Trình tự hạch toán: Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được xuất dùng cho hai mục đích chính là để sản xuất, phục vụ sản xuất và xuất bán (Nhượng bán vật tư) Căn cứ vào các phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT kế toán theo dõi tình hình xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trên sổ kho cả về mặt số lượng và giá trị, cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp, phân loại đối tượng xuất dùng để ghi vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Bảng phân bổ số 2 “Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ”.

Căn cứ lập: Các phiếu xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

+Theo cột: Phản ánh số nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho.

+Theo dòng: Phản ánh đối tượng sử dụng.

Căn cứ vào số tổng cộng xuất kho chi tiết từng loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ và công cụ dụng cụ có chi tiết cho đối tượng sử dụng để ghi vào từng dòng đối tượng sử dụng của TK 621, TK 627, TK 642, TK 632 tương ứng với từng cột thực tế của các TK 1521, TK 1522, Tk 523, TK 1524, TK 1528, TK 153.

VD: Bảng phân bổ số 3 - Tháng 12 năm 2011

Mẫu 15:Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

TK: 152.1 TK:152.2 TK: 152.3 TK: 152.4 TK:152.8 Cộng TK: 152 TK:153

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm Toán 50A 54 áp

Cuối tháng sau khi đã kiểm tra đối chiếu, khoá sổ các số liệu trên các bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 152, TK 153.

Sổ cái TK 152, TK 153 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, mỗi tài khoản được mở trên một trang sổ phản ánh các số dư đầu năm, số phát sinh nợ, phát sinh có từng tháng và tổng cộng cả năm, số dư cuối mỗi tháng và cuối năm.

Căn cứ lập: Sổ cái năm trước, Nhật ký chứng từ từng tháng năm nay.

- Số dư đầu năm: Lấy từ số dư cuối tháng 12 trên sổ cái năm trước.

- Số phát sinh nợ: Lấy từ Nhật ký chứng từ liên quan chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản này.

- Số phát sinh có: Lấy từ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản này.

- Số dư cuối tháng: Được xác định theo công thức sau:

- Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có

- Số dư cuối năm: Được xác định theo công thức:

Số dư cuối năm = Số dư đầu năm + Tổng số phát sinh Nợ cả năm -Tổng số phát sinh

Số dư cuối năm = Số dư cuối tháng 11 + Số phát sinh Nợ tháng 12 - Số phát sinh Có tháng 12

Sổ cái TK 152, TK 153 - Biểu 04, 05

Nguyễn Văn Bằng – Kiểm toán 50A

Ghi có các TK đối ứng

Nợ với TK này Tháng 11 Tháng 12 Tháng

Cộng số phát sinh Nợ 3.619.805.552 7 044.804.782

Tổng số phát sinh Có: 3.393.107.350 4.965.195.479

Ghi có các TK đối ứng

Nợ với TK này Tháng 11 Tháng 12 Tháng 2 Cộng

Cộng số phát sinh Nợ 3.044.000 3.112.500

Tổng số phát sinh Có: 9.029.115 35.717.243

Qua thời gian thực tập tại Công ty em nhận thấy quá trình luân chuyển chứng từ và vào sổ sách kế toán khi nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Công tylà tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Trong ba phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mà em được học ở trường Công tyđang áp dụng phương pháp thẻ song song Phương pháp này vừa đơn giản, dễ làm, vừa phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập xuất kho.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ KIẾN TẬP

Những ưu điểm

Công ty Cổ phần Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh được thành lập năm 1971. Với truyền thống và kinh nghiệm nhiều năm trong sản xuất, sản phẩm của Công tyđang có mặt trên hệ thống điện ở hầu hết các vùng miền của cả nước Nhờ được sự cải tiến máy móc thiết bị nâng cao chất lượng mẫu mã thường xuyên nên sản phẩm của Công tyluôn giữ được uy tín đối với khách hàng.Điều này phản ánh được phần nào sự thành công trong quản lý của ban lãnh đạo Công tyvề mọi mặt nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng.

Cùng với sự lớn mạnh của Công ty thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng hoàn thiện đáp ứng sản xuất kinh doanh của Công tyđảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính, các chỉ tiêu kế toán giữa các bộ phận liên quan Vì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh nên Công tyđã hết sức chú trọng trong việc quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, cất giữ nguyên vật liệu trong kho đến khi xuất dùng cho sản xuất Công ty đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu với số lượng lớn, chủng loại đa dạng, cung cấp đầy đủ cho nhu cầu sản xuất không làm gián đoạn quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty Từ đó cho thấy tinh thần trách nhiệm và nỗ lực của bộ phận cán bộ lãnh đạo Công ty trong việc nắm bắt giá cả và hoạt động mua bán trên thị trường rất cao Bên cạnh đó nguyên vật liệu trước khi nhập kho luôn được kiểm tra kỹ càng về số lượng chất lượng đồng thời bảo quản hết sức cẩn thận trong kho Công tyđã xây dựng hệ thống kho khá tốt đảm bảo cho việc bảo quản vật tư không bị hư hỏng mất mát Ngoài ra Công tycòn chia

59 thành các kho riêng giúp cho việc xuất nguyên vật liệu sử dụng được tiến hành dễ dàng thuận tiện.

Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ, hình thức này rất thuận tiện cho việc thực hiện công tác kế toán, giúp cho công việc của kế toán nguyên vật liệu gọn nhẹ dễ làm hơn Cùng với việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ thì kế toán đã áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đây là phương pháp phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công tykhi mà tình hình nhập xuất diễn ra hàng ngày.

Tóm lại công tác quản lý và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Chế tạo thiết bị điện Đông Anh nhìn chung khá chặt chẽ và theo đúng chế độ quy định có được điều này là do Công tycó đội ngũ lãnh đạo có năng lực cao giàu kinh nghiệm và nhân viên kế toán trẻ, giàu lòng nhiệt tình yêu nghề và tinh thần trách nhiệm cao, cách làm việc khoa học góp phần đắc lực vào công tác quản lý hạch toán kinh tế của Công ty.

Bên cạnh những kết quả đạt được đáng khích lệ trên công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty còn có một số điểm chưa hợp lý cần hoàn thiện.

Những tồn tại và nguyên nhân

Bên cạnh những ưu điểm trên, ở Công ty vẫn còn tồn tại một số điểm hạn chế cần khắc phục trong công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu như sau:

- Công ty đã sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên nguyên vật liệu hàng ngày, nhưng mới chỉ là hình thức, còn thực tế thì là chuyển từ giá hạch toán thành giá thực tế mà chưa xác định được hệ số giá.

- Việc theo dõi công nợ trên nhật ký chứng từ số 5 ghi tổng hợp theo từng nhóm khách hàng nên khó đối chiếu, khó kiểm tra Trên một dòng của NKCT số 5 vừa thể hiện dư nợ, vừa thể hiện dư có Nên kế toán tổng hợp không biết được cụ thể khách hàng nào dư nợ và khách hàng nào dư có Mà muốn biết cụ thể thì phảI kiểm tra trên sổ chi tiết thanh toán với người bán.

- Công ty mới chỉ tập hợp chi phí sản xuất chứ không qua bước tính hệ số giá để chuyển từ giá hạch toán sang giá thực tế Nên việc tính giá thành sản phẩm chưa chưa thật chính xác.

(b) Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố vật chất quan trọng nhất cho quá trình sản xuất, tham gia vào quá trình cấu tạo nên thực thể của sản phẩm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là một trong những bộ phận chủ yếu của việc tổ chức công tác kế toán tại một doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là:

- Nhân tố vốn: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công tylà mua trong nước và nhập ngoại mà vốn lưu động dùng vào sản xuất của Công ty lại thiếu nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mà thiếu sẽ gây ra sự gián đoạn trong sản xuất đồng thời phát sinh ra các chi phí ngừng sản xuất và các chi phí khác có liên quan Nếu Công tycó nguồn vốn đáp ứng cho quá trình sản xuất thì sẽ giảm được những chi phí không cần thiết. Trong quá trình sản xuất sản phẩm ở Công ty thì chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ thường chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm Điều đó cho thấy việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có ý nghĩa rất quan trọng tới việc hạ giá thành sản phẩm ( đó cũng là một nhân tố nổi cộm của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay).

- Nhân tố thị trường: Tình hình biến động của giá cả thị trường cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty chủ yếu được nhập do mua ngoài với các nguồn nhập khác nhau thì giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập cũng khác nhau

Một số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ tại Công ty

Để cho công tác hạch toán nguyên vật liệu được hoàn thiện hơn Theo tôi Công ty cần phải cải tiến lại một số công việc như sau :

- Một là : Việc theo dõi công nợ trên NKCT số 5 cần được theo dõi riêng cho từng khách hàng cụ thể.

- Hai là : Công tynên thay đổi phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo giá hạch toán sang giá thực tế Theo tôi Công tynên áp dụng phương pháp đánh giá thực tế và Nguyễn Văn Bằng – Kiểm toán 50A

61 sử dụng đơn giá bình quân gia quyền Việc sử dụng đơn giá bình quân gia quyền sẽ giúp cho việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu được chính xác hơn

Theo phương pháp này kế toán phải tính đơn giá bình quân của từng loại vật liệu nhập kho, để sau đó áp giá cho vật liệu xuất kho.

- Ba là : Công ty cần tính toán hợp lý hơn lượng vật tư tồn kho, sao cho vừa đảm bảo sản xuất không bị gián đoạn, nhưng cũng không nên để vốn bị ứ đọng Tốt nhất là ngoài những vật tư đặc chủng khó mua thì dự trũ còn những nguyên vật liệu khác chỉ nên mua theo yêu cầu của sản xuất.

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Hạch Toán Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh Hà Nội
Trường học	Đại học Kinh tế Quốc dân
Thể loại	báo cáo kiến tập
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	1,2 MB