Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh công nghệ đài việt, hà nội

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH 4 KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DN

Một số những vẫn đề chung về công tác kế toán bán hàng

Bán hàng là quá trình mà người bán nghiên cứu và phát hiện nhu cầu của người mua, đồng thời tạo ra và đáp ứng những nhu cầu đó, nhằm đảm bảo lợi ích công bằng cho cả hai bên.

Theo quan niệm cổ điển, bán hàng là quá trình trao đổi giữa người bán và người mua, trong đó người bán cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ và nhận lại tiền, vật phẩm hoặc giá trị đã thỏa thuận từ người mua.

1.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là quá trình tính toán và so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Khi tổng thu nhập thuần vượt quá tổng chi phí, doanh nghiệp sẽ ghi nhận lãi; ngược lại, nếu tổng chi phí lớn hơn, doanh nghiệp sẽ chịu lỗ.

1.1.3 Vai trò của bán hàng

Bán hàng đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với từng doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng đến sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội.

Hoạt động bán hàng là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, giúp tạo ra doanh thu và thu hồi vốn nhanh chóng Qua đó, doanh nghiệp có khả năng phân phối lợi ích vật chất giữa nhà nước, người lao động và chủ doanh nghiệp, đảm bảo sự hài hòa trong lợi ích.

1.1.3.2 Đối với nền kinh tế quốc dân Đối với nền kinh tế quốc dân thì việc thực hiện tốt khâu bán hàng là điều kiện để kết hợp chặt chẽ giữa lưu thông hàng hóa và lưu thông tiền tệ, thực

Việc chu chuyển tiền mặt hiệu quả, ổn định và củng cố giá trị đồng tiền là những yếu tố quan trọng để đảm bảo sự ổn định và nâng cao đời sống cho người lao động trong toàn xã hội.

Các phương thức bán hàng

1.2.1 Phương thức bán buôn hàng hóa

Bán buôn là hình thức giao dịch hàng hóa với số lượng lớn, chủ yếu phục vụ cho các doanh nghiệp mà không trực tiếp bán cho người tiêu dùng Phương thức bán buôn được chia thành hai loại: bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng.

Bán buôn qua kho là phương thức bán buôn trong đó hàng hóa được xuất từ kho của doanh nghiệp Phương thức này có thể được thực hiện theo hai hình thức khác nhau, tùy thuộc vào cách thức giao hàng.

+ Hình thức giao hàng trực tiếp

+ Hình thức chuyển hàng chờ chấp nhận

Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại không đưa hàng về kho mà chuyển thẳng đến tay bên mua Phương thức này được thực hiện qua hai hình thức khác nhau.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng

1.2.2 Phương thức bán lẻ hàng hóa

Bán lẻ hàng hóa là hình thức bán hàng trực tiếp đến tay người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế, nhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng nội bộ mà không nhằm mục đích kinh doanh.

Bao gồm các phương thức :

+ Bán lẻ thu tiền tập trung

+ Bán lẻ không thu tiền trực tiếp

+ Bán lẻ tự phục vụ.

Công tác kế toán bán hàng

1.3.1 Kế toán giá vốn hàng xuất bán

Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế của hàng hóa và sản phẩm khi xuất kho, được xác định nhằm tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định.

* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

* Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản này phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ

* Xác định giá vốn hàng bán

- Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán

Theo quy định hiện hành, giá xuất kho hàng hóa có thể được tính theo một trong bốn phương pháp sau:

Phương pháp giá thực tế đích danh là cách tính giá trị thực tế xuất kho dựa trên lượng hàng hóa xuất kho và giá nhập kho của từng lô hàng Theo phương pháp này, giá trị vốn của hàng xuất kho được xác định bằng cách lấy giá nhập của lô hàng tương ứng với hàng hóa đó.

+ Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ: Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau:

+ Phương pháp bình quân gia quyền di động: Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau:

Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) là một phương pháp đánh giá giá trị vốn hàng bán xuất kho, dựa trên giả định rằng lô hàng nào được nhập trước sẽ được xuất trước Điều này giúp doanh nghiệp xác định chính xác chi phí hàng bán và quản lý tồn kho hiệu quả hơn.

Giá trị thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ

Giá trị thực tế hàng hóa nhập trong kỳ

Giá trị thực tế hàng xuất kho trong kỳ

Số lượng hàng hóa xuất kho trong kỳ

Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ

Giá trị thực tế hàng hoá tồn kho sau mỗi lần nhập

Giá trị thực tế hàng xuất kho trong kỳ

Số lượng hàng hóa xuất kho trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn kho sau mỗi lần nhập

Hàng tồn kho được xuất kho theo thứ tự nhập trước, xuất trước, với đơn giá hàng xuất bán tương ứng với đơn giá hàng nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được xác định dựa trên đơn giá của lô hàng nhập cuối cùng.

Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ

Bước 3: Tính trị giá vốn hàng xuất bán

Trị giá vốn Trị giá mua Chi phí thu mua hàng hóa = hàng hóa + phân bổ cho xuất bán xuất bán hàng xuất bán

TK 331,111,112 TK 133 TK 157 TK 632 TK 911

Thuế GTGT Được khấu trừ Trị giá vốn hàng Kết chuyển giá vốn gửi đi bán đã đượchàng bán trong kỳ Hàng gửi đi bán tiêu thụ

Kết chuyển CPTM Trị giá vốn hàng bán đã tiêu thụ

Trị giá vốn hàng bán đã nhập lại kho

Sơ đồ 1.1 Trình tự kế toán giá vốn hàng hóa xuất bán ở doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng

Giá trị thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ

CP thu mua phân bổ cho hàng còn đầu kỳ

CP thu mua phát sinh trong kỳ

Trị giá mua hàng còn đầu kỳ

Trị giá mua hàng nhập trong kỳ

Trị giá mua hàng hóa bán trong kỳ

Doanh thu bán hàng là tổng số tiền nhận được từ các giao dịch như bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

- Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, )

- Và các chứng từ khác có liên quan

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán

+ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511:

- Các khoản thuế gián thu phải nộp;

- Các khoản giảm trừ doanh thu (Chiết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại…)

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

• Bên Có:Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp các dịch vụ phát sinh trong kỳ

+ TK 511 có bốn tài khoản cấp 2:

- TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

* Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Phương thức bán buôn qua kho

TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112

Sơ đồ 1.2 Trình tự kế toán bán buôn qua kho

(1) Trị giá vốn hàng bán của hàng hóa đã xác định tiêu thụ

(2) Doanh thu bán hàng và thuế GTGT của hàng hóa

(3) Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định KQKD

(4) Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản xác định KQKD

- Phản ánh giá thanh toán của hàng đã bán (căn cứ vào báo cáo bán hàng, giấy nộp tiền và bảng kê hàng hóa dịch vụ)

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng thanh toán

Có TK 5111: Doanh thu bán hàng chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh là chi phí bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, chẳng hạn như hoa hồng bán hàng và chi phí bảo hành sản phẩm.

10 phẩm, vận chuyển hàng hóa; chi phí hội nghị khách hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng,

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí hành chính và quản lý chung, như lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao tài sản cố định, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn, thuế nhà đất, thuế môn bài, dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.

* Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

TK 642 có hai tài khoản cấp 2:

- TK 6421 - Chi phí bán hàng

- TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Chi phí tiền lương và các khoản Các khoản ghi giảm trích theo lương của NVBH chi phí QLDN

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho TK 352

TK 242, 335 Bán hàng và QLDN Hoàn nhập dự phòng phải trả

Chi phí phân bổ dần

TK 111, 112 CP dv mua ngoài TK911 , cp khác bằng TM Cuối kỳ kết chuyển chi phí

Thuế môn bài, thuế đất

Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty bao gồm các khoản tiền lãi, doanh thu từ việc bán quyền sở hữu, cổ tức, lợi nhuận chia và các nguồn doanh thu tài chính khác.

TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển doanh thu HĐTC Nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu

TK 121, 228 Lãi cổ phiếu, trái phiếu mua

Bổ sung cổ phiếu, trái phiếu

CK thanh toán được hưởng

TK 338 Phân bổ dần lãi bán hàng

Trả chậm, lãi nhận trước

Sơ đồ 1.4 Trình tự kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1.4.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vốn và một số chi phí khác của doanh nghiệp.

TK 635 - Chi phí tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Chiết khấu thanh toán K/c chi phí tài chính

TK 121, 221 Xác định kết quả kinh doanh

Lỗ do bán chứng khoán

TK 128, 222 Hoàn nhập dự phòng

Lỗ từ hoạt động góp vốn liên doanh Giảm giá đầu tư ngắn hạn

Sơ đồ 1.5 Trình tự kế toán chi phí tài chính

1.4.3 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động không thuộc lĩnh vực kinh doanh chính của doanh nghiệp Những khoản thu nhập này bao gồm: thu nhập từ việc nhượng bán hoặc thanh lý tài sản cố định, cũng như tiền phạt thu được từ khách hàng hoặc các đơn vị vi phạm hợp đồng kinh tế.

Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập từ TL, NB TSCĐ

TK 3331 TK 152, 156, 211 Được tài trợ, biếu tặng vật tư

TK 331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định

Sơ đồ 1.6 Trình tự kế toán thu nhập khác

1.4.4 Kế toán chi phí khác

Các khoản chi phí phát sinh ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, và các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

CP p/s trong quá trình NB, TL K/c chi phí khác

TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

GTCL của TSCĐ hữu hình

Sơ đồ 1.7 Trình tự kế toán chi phí khác

1.4.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kết quả hoạt động kinh doanh cũng giống như các doanh nghiệp khác được tính theo công thức sau:

TK 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

DT thuần về bán hàng

Trị giá vốn hàng xuất bán

CP quản lý kinh doanh

DT hoạt động tài chính

Chi phí khác Kết quả

Hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ sau:

Cuối kỳ K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần

Kết chuyển chi phí QLKD

Kết chuyển chi phí tài chính K/c thu nhập thuần khác

Kết chuyển chi phí khác

K/c CP thuế TNDN hiện hành

K/c chênh lệch chi phí thuế TNDN TK 8212 hoãn lại ( p/s có < p/s nợ) K/c chênh lệch

TK 421 thuế TNDN hoãn lại

Sơ đồ 1.8 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG DI ĐỘNG THÔNG MINH

Đặc điểm cơ bản của Công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên tiếng việt: Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Tên Tiếng anh: SMART MOBI.JSC Địa Chỉ: 119 phố Thái Thịnh, phường Thịnh Quang, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam

MST: 0102347106 (Số giấy chứng nhận ĐKKD thương nhân)

Nơi cấp: Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minhđược thành lập ngày 18/04/2012, hoạt động kinh doanh của DN theo giấy phép kinh doanh số

Công ty được Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép vào ngày 12/03/2012 với vốn điều lệ ban đầu là 2 tỷ đồng, và sau hơn 5 năm hoạt động, vốn điều lệ đã tăng lên trên 14 tỷ đồng Đây là công ty chuyên kinh doanh điện thoại di động và máy tính trên toàn quốc, được biết đến như một điểm đến tin cậy cho người tiêu dùng thông thái, xuất phát từ diễn đàn mua bán www.tinhte.vn, diễn đàn công nghệ lớn nhất Việt Nam Công ty cam kết bán hàng trung thực, tập trung vào bốn yếu tố: sản phẩm, khách hàng, chất lượng, dịch vụ và nhân sự Để đảm bảo sự hài lòng của khách hàng, công ty chú trọng xây dựng quy trình cung cấp dịch vụ chuẩn, liên tục nâng cấp để nhập hàng tốt với giá hợp lý, và sản phẩm luôn được kiểm tra chất lượng kỹ càng trước khi bán ra Công ty cam kết mang đến giá bán hợp lý, thời gian phục vụ nhanh chóng, và giải quyết thỏa đáng các vấn đề bảo hành.

Kể từ năm 2013, công ty đã mở rộng mạng lưới với 13 cửa hàng hoạt động theo hình thức hộ kinh doanh cá thể trên toàn quốc Những cửa hàng này hoạt động độc lập về tài chính và mang thương hiệu Di động thông minh.

2.1.2.Ngành nghề kinh doanh của Công ty

Công tyCổ phần viễn thông di động thông minh chuyên kinh doanh với nhiều mặt hàng:

- Máy tính bảng, máy tính xách tay

- Phụ kiện điện thoại, máy tính

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản trị của Công ty

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh sở hữu bộ máy quản lý gọn nhẹ và hiệu quả, với cấu trúc gián tiếp được tổ chức hợp lý, cho phép nhân viên đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau.

Giám đốc Công ty là người đứng đầu, có quyền lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh Để hỗ trợ giám đốc trong công tác quản lý, công ty có phó giám đốc phụ trách kinh doanh cùng với ba phòng chức năng khác nhau, mỗi phòng đảm nhiệm nhiệm vụ riêng biệt, được thể hiện qua sơ đồ 2.1.

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận được thể hiện như sau

Ban giám đốc Công ty gồm: 1 giám đốc và 1 phó giám đốc kinh doanh

Giám đốc Công ty là người lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động kinh doanh của Công ty Ngoài việc ủy quyền cho phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy và quản lý các phòng ban thông qua các trưởng phòng.

Phó giám đốc kinh doanh đóng vai trò hỗ trợ giám đốc, quản lý phòng kinh doanh và chịu trách nhiệm lập kế hoạch cũng như quản lý nguồn hàng vào và ra của công ty.

Phòng kinh doanh là bộ phận quan trọng của công ty, ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ sản phẩm qua các hình thức bán buôn, bán lẻ và bán đại lý Phòng cũng có nhiệm vụ nắm bắt yêu cầu thị trường để đáp ứng hiệu quả với từng đối tượng và địa bàn, đồng thời thực hiện thanh toán tiền hàng theo quyết định của công ty.

Phòng kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty và tổ chức, theo dõi tình hình sử dụng vốn và quỹ Định kỳ, phòng kế toán sẽ lập báo cáo kết quả tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Phòng kỹ thuật và bảo hành đảm nhận việc cài đặt thiết bị và cung cấp dịch vụ bảo hành sản phẩm sau khi khách hàng mua Đội ngũ cũng tư vấn, giải đáp thắc mắc của khách hàng về sản phẩm và hướng dẫn cách sử dụng hiệu quả.

Công ty hiện có một cửa hàng chuyên kinh doanh các sản phẩm điện thoại di động, máy tính bảng và laptop, phục vụ như một kho lưu trữ hàng hóa của công ty.

2.1.4 Tình hình lao động của Công ty

Lao động là yếu tố quyết định năng lực kinh doanh của doanh nghiệp Trong bối cảnh hiện đại hóa ngày càng gia tăng, lực lượng lao động trong các doanh nghiệp có xu hướng giảm, nhưng trình độ và chất lượng lao động lại không ngừng được nâng cao Dù có sự thay đổi này, yếu tố con người vẫn là điều không thể thiếu và luôn giữ vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh.

Phân tích lao động giúp phản ánh quy mô và cơ cấu lao động trong doanh nghiệp Để hiểu rõ tình hình lao động của Công ty Cổ phần Viễn thông Di động Thông minh, chúng ta sẽ xem xét bảng 2.1.

Bảng 2.1Tình hình nguồn nhân lực của Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh tính đến 31/12/2017

Chỉ tiêu Số lượng Tỷ trọng

2 Phân loại theo tính chất công việc

3 Phân loại theo giới tính

4 Phân loại theo trình độ chuyên môn

(Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp)

Theo bảng 2.1, tổng lao động của Công ty năm 2017 tăng 3 người, tương ứng với mức tăng 20% so với năm 2016 Sự gia tăng này xuất phát từ việc tất cả các yếu tố trong bảng tình hình lao động đều có xu hướng tăng Nguyên nhân chính của việc tăng nguồn lao động trong năm 2017 là do Công ty đã mở rộng phạm vi kinh doanh.

Xét theo chức năng: Lao động trực tiếp tăng 2 người tương ứng tăng 22,3%

Tốc độ tăng trưởng lao động có trình độ đại học và cao đẳng cho thấy sự chú trọng của Công ty trong quá trình tuyển dụng Điều này phản ánh nhu cầu ngày càng cao về nguồn nhân lực chất lượng, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và phát triển bền vững của doanh nghiệp.

19 ý nâng cao chất lượng nhân viên bằng cách tăng số lượng đại học từ 10 người năm 2016 lên 12 người năm 2017 tăng 2 người tương ứng tăng 20%

Xét theo giới tính, sự chênh lệch giữa lao động nam và lao động nữ tại Công ty buôn bán hàng điện tử là hợp lý, với lao động nữ chủ yếu đảm nhận vai trò bán hàng, trong khi lao động nam chuyên về lĩnh vực kỹ thuật.

2.1.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty

Quy mô cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty được thể hiện qua biểu 2.2 như sau:

Biểu 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty tính đến ngày 31/12/2017

Tỷ lệ GTCL so với

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 0 0

4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 104.495.470 54,75 806.452 0,77

THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

3.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, với nhân viên tại các gian hàng chỉ thực hiện nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra công tác hoạch toán ban đầu Họ có trách nhiệm thu nhận, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách và hạch toán nghiệp vụ Các chứng từ sau đó được chuyển về phòng kế toán tổng hợp để xử lý và thực hiện công tác kế toán.

Tại các kho hàng, việc ghi chép ban đầu được thực hiện theo phiếu nhập kho và xuất kho, sau đó báo cáo lên phòng kế toán vào cuối tháng Công ty cũng áp dụng khoa học kỹ thuật trong công tác hạch toán kế toán, sử dụng máy tính để ghi chép, lưu trữ và tra cứu số liệu.

Sơ đồ 3.1.Bộ máy kế toán của Công ty

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán

Tại phòng kế toán có 03 nhân viên với chức năng và nhiệm vụ cụ thể:

Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên

Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp)

Kế toán thanh toán, công nợ

27 trong phòng, là kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan thuế về những thông tin kế toán cung cấp

Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiết xuất nhập và tồn kho hàng hóa Vào cuối tháng, việc có chứng từ gốc là cần thiết để lập báo cáo tổng hợp về tình hình nhập xuất và tồn kho.

Kế toán thanh toán và công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc lập hóa đơn bán hàng, theo dõi và tổng hợp số lượng hàng bán để tạo báo cáo về tình hình bán hàng và biến động sản phẩm Công việc này bao gồm việc giám sát các khoản công nợ phải thu và phải trả, đồng thời lập kế hoạch thanh toán cho từng nhà cung cấp và thu hồi công nợ hiệu quả.

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức chặt chẽ, với mỗi nhân viên đảm nhận chức năng và nhiệm vụ riêng biệt, tạo mối quan hệ gắn kết để hoàn thành công việc chung của phòng.

3.1.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán chung theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành đã được cụ thể hoá vào Công ty như sau

Hình thức ghi sổ kế toán: hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ

Niên độ kế toán của Công ty kéo dài một năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ được sử dụng thống nhất trong hạch toán kế toán là VNĐ.

Phương pháp kế toán TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ dựa trên nguyên giá thực tế, trong khi khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp khấu hao bình quân theo thời gian.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho yêu cầu đánh giá theo giá thực tế, với nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ dựa trên phương pháp đích danh Ngoài ra, phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng là kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính thuế GTGT:Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

3.1.4 Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức“ Chứng từ ghi sổ ” Quy trình ghi sổ như sau:

Sơ đồ 3.2 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ’’

Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ gốc hợp pháp, tiến hành phân loại và tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ, quản lý quỹ tiền mặt, cũng như cập nhật sổ và thẻ kế toán chi tiết.

Dựa vào các chứng từ ghi sổ, cần lập sổ đăng ký chứng từ theo trình tự thời gian Sau đó, tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản để hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh.

Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cân đối phát sinh

Kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết là một bước quan trọng trong quy trình kế toán Đồng thời, việc so sánh bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cũng cần được thực hiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các TK và bảng tổng hợp số liệu chi tiết lập báo cáo tài chính

3.1.5 Về sổ sách kế toán sử dụng và vận dụng lập báo cáo kế toán

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh đã áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” trong sổ kế toán Việc sử dụng phần mềm máy tính trong hạch toán kế toán đã giúp giảm khối lượng công việc ghi chép tay của kế toán viên, đồng thời rút ngắn thời gian tổng hợp và phản ánh số liệu kế toán Điều này cũng đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho lãnh đạo Công ty.

Báo cáo kế toán của Công ty được lập theo quý và năm, tuân theo mẫu quy định tại quyết định 48/2006/QĐ-BTC Công ty sử dụng ba loại báo cáo chính trong quá trình tổng hợp và phân tích dữ liệu tài chính.

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh

3.2.1 Đặc điểm của công tác kế toán bán hàng tại Công ty

3.2.1.1 Đặc điểm về hàng hóa của Công ty

Công ty chúng tôi chuyên cung cấp các sản phẩm điện thoại di động, máy tính bảng, laptop và phụ kiện đa dạng Chúng tôi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý hàng hóa hiệu quả.

Trong nền kinh tế thị trường đa dạng, việc mã hóa hàng hóa là cần thiết để quản lý hiệu quả Công ty hiện đang áp dụng phương pháp tạo mã hàng hóa dựa trên các chữ cái đầu của tên sản phẩm Điều này giúp kế toán bán hàng thực hiện quy trình bán hàng nhanh chóng và thuận tiện, giảm thiểu sự phiền phức cho khách hàng.

3.2.1.2 Phương thức bán hàng áp dụng tạiCông ty

Hình thức bán buôn thông qua các hợp đồng kinh tế giữa tổ chức bán buôn và doanh nghiệp mang đến sự đa dạng trong đối tượng khách hàng Phương thức này chủ yếu sử dụng thanh toán chuyển khoản, và khi bên mua thực hiện thanh toán hoặc nhận được chấp nhận thanh toán, hàng hóa sẽ được xác định là đã tiêu thụ Tại Công ty, hình thức bán buôn chủ yếu diễn ra qua kho.

Khách hàng đến cửa hàng mua hàng với giá cả do họ thỏa thuận với nhân viên bán hàng Nhân viên sẽ trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách và thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt Thời điểm xác định tiêu thụ là khi nhận được báo cáo bán hàng từ nhân viên.

3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

- Phiếu thu, Giấy báo Có

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ tổng hợp doanh thu

- Sổ chi tiết doanh thu

- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

- Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng

- Các CTGS, sổ đăng ký CTGS

3.2.2.3 Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản doanh thu bán hàng Công ty sử dụng TK 511 Tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

Doanh thu từ bán hàng hóa của TK 5111 bao gồm doanh thu từ các sản phẩm điện thoại di động và phụ kiện như sạc dự phòng, cáp sạc, ốp lưng, dán cường lực, và loa bluetooth.

TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác bao gồm doanh thu từ cài đặt, sửa chữa điện thoại

Kế toán sử dụng hoá đơn GTGT để ghi sổ và lập sổ cái tổng hợp cùng sổ cái chi tiết tài khoản doanh thu Hoá đơn GTGT cũng được dùng để theo dõi trên sổ chi tiết bán hàng, trong đó số lượng, đơn giá và thành tiền của các mặt hàng được ghi rõ Cuối kỳ, kế toán tính tổng số phát sinh và doanh thu thuần, tại Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh, tổng số phát sinh chính là doanh thu thuần do không có khoản giảm trừ doanh thu Cuối cùng, kế toán trừ giá vốn hàng bán trong kỳ để xác định lãi gộp.

3.2.2.4 Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ bán hàng hóa

* Ví dụ về bán lẻ

Vào ngày 15 tháng 01 năm 2018, theo hóa đơn số 059223, Công ty xây dựng Phúc Thành đã xuất bán hàng hóa cho khách hàng Nguyễn Thị Loan với giá bán chưa bao gồm thuế Tổng giá trị hàng hóa đã thanh toán bằng tiền mặt, bao gồm thuế GTGT 10%.

- Điện thoạiXiaomi Note 5 Pro 64g Vàng : 01 cái, đơn giá: 5.342.000 đồng/cái

- Điện thoạiSamsung S7E 32g Vàng: 01 cái, giá xuất kho 6.530.000đ/chiếc, đơn giá bán7.100.000 đồng/ cái

-Loa Bluetooth Xiaomi: 01 cái, giá xuất kho 263.000đ/chiếc, đơn giá bán 385.000 đồng/ cái

-Sạc không dây Samsung: 01 cái, giá xuất kho 420.000đ/chiếc,đơn giá bán 608.000 đồng/ cái

Sau khi hoàn tất giao dịch bán hàng, hóa đơn GTGT (mẫu 3.1) sẽ được gửi đến phòng kế toán Thủ quỹ sẽ thực hiện việc thu tiền từ khách hàng, ký tên và đóng dấu xác nhận đã thu tiền vào hóa đơn Tiếp theo, thủ quỹ lập phiếu thu tiền (mẫu 3.2) để ghi nhận giao dịch.

Mẫu số 3.1 Hóa đơn GTGT

Mã số: 01-GTKT-3LL RU/13B

No: 0059223 Đơn bị bán hàng: Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Mã số: 0105815899 Địa chỉ: 119 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: 04.62757392 / 04.62757393

Họ và tên khách hàng: Nguyễn Thị Loan Địa chỉ: Số 220 Đường Lê Lợi - Hà Đông - Hà Nội

Tên đơn vị: Công ty Xây Dựng Phúc Thành

Hình thức thanh toán: tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Điện thoại Xiaomi Note 5 Pro 64g

Thuế suất thuế GTGT 10% thuế GTGT 1.343.500

Tổng cộng tiền thanh toán 14.778.500

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm bảy mươi tám ngàn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Mẫu số 3.2 Phiếu thu Đơn vị: Công ty CP VT DI ĐỘNG THÔNG MINH Địa chỉ: 119 Thái Thịnh_ Đống Đa_ Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC

Họ tên người nộp: Nguyễn Thị Loan - Công ty Xây Dựng Phúc Thành Địa chỉ: Số 220 Đường Lê Lợi - Hà Đông - Hà Nội

Lý do nộp: Tiền hàng HĐ: 0059223

Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm bảy mươi tám ngàn năm trăm đồng chẵn./

Kèm theo một chứng từ gốc

Kế Toán trưởng (Đã Ký)

Người nộp tiền (Đã Ký)

Người lập phiếu (Đã Ký)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán định khoản như sau:

* Ví dụ về bán buôn

Nghiệp vụ 2: Ngày 20/01/2018, theo hóa đơn số 059225 xuất bán cho khách hàng Trần Cẩm Huế thuộc Hệ Thống bán lẻ điện thoại di động Mango

34 các hàng hóa với giá chưa thuế, Thuế GTGT 10%, tiền hàng khách hàng chưa thanh toán

- Điện thoại di độngApple IP6S 64g Vàng Mới :02 cái, Giá xuất kho: 7.095.000đ/cái,giá bán: 7.700.000 đồng/cái

- Điện thoại di động Apple IP5G 16g Trắng Mới : 02 cái, giá xuất kho:2.813.000đ/ cái, giá bán: 3.100.000 đồng/cái

Mẫu sổ 3.3 Hóa đơn GTGT

Hoá đơn GTGT Liên 1 (Lưu) Ngày 20 tháng 01 năm 2018

Mã số: 01-GTKT-3LL RU/13B

No: 0059225 Đơn bị bán hàng: Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Mã số: 0105815899 Địa chỉ: 119 Thái Thịnh_ Đống Đa_ Hà Nội Điện thoại: 04.62757392 / 04.62757393

Họ và tên khách hàng: Trần Cẩm Huế Địa chỉ: 64 Đại La - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Tên đơn vị: Công ty TNHH Mango

Hình thức thanh toán: công nợ

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Điện thoại di động Apple IP6S

2 Điện thoại di động Apple IP5G

Thuế suất thuế GTGT 10% thuế GTGT 2.160.000

Tổng cộng tiền thanh toán 23.760.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu bảy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã Ký)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán định khoản:

Tài khoản 3331 có số dư 23.760.000đ Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm sẽ tự động tạo chứng từ ghi sổ và tổng hợp chúng trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Mẫu sổ 3.4 Chứng từ ghi sổ

Công ty CP VT DDTM

119 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Ngày 20 tháng 01 năm 2018 ĐVT:VNĐ

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Bán hàng hóa cho Công ty

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã Ký)

Mẫu số 3.5 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Công ty CP VT DI ĐỘNG THÔNG MINH

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú

57 15/01 14.788.500 Bán hàng cho Công ty XD Phúc Thành

58 16/01 24.700.500 Bán hàng cho Công ty Minh Phát

62 20/01 23.760.000 Bán hàng Hệ Thống Mango

64 22/01 1.337.600 Bán cho Công ty CP ShopDunk

65 23/01 847.000 Bán hàng cho khách hàng Bảo Lâm

68 26/01 7.810.000 Bán Hàng cho khách hàng Minh Quân

69 26/01 8.470.000 Bán hàng cho DNTN Quý Hà

74 31/01 15.881.999 Bán hàng cho Công ty TNHH Dũng Mai

75 31/01 23.504.800 Bán Hàng cho khách hàng Trường Giang

Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã Ký) (Đã ký) (Đã Ký)

Mẫu số 3.6 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên mặt hàng: Điện thoại di động Samsung S7E 32g Vàng ĐVT : Đồng

XB cho khách lẻ Thu

XB cho trung Tâm quan trắc 1 7.100.000 7.100.000 7.100.000 710.000

Mẫu số 3.7 Sổ chi tiết bán hàng

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh Địa chỉ: 119 Thái Thịnh - Đống Đa -Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên mặt hàng: Điện thoại di động Apple IP6S 64g Vàng Mới

Tên mặt hàng: Loa Bluetooth Xiaomi ĐVT : đồng

Thành tiền Thuế TK111 TK131 Tổng TK3331

(Đã ký) (Đã ký) (Đã Ký)

Mẫu số 3.8 Sổ tổng hợp doanh thu TK 5111

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh Địa chỉ: 119 Thái Thịnh - Đống Đa -Hà Nội

SỔ TỔNG HỢP DOANH THU TK 5111

31/01/18 Điện thoại di động Samsung

31/01/18 Điện thoại di động Apple

31/01/18 Điện thoại di động Xiaomi

Mẫu số 3.9 Sổ chi tiết tài khoản

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

119 Thái Thịnh_Đống Đa_ Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

15/01 PT242 15/10 Bán hàng thu tiền 111 13.444.091

16/01 HĐ59224 16/10 Bán hàng chưa thu tiền

23/01 PT250 23/10 Bán hàng thu tiền 111 770.000

31/01 KCCK01 31/10 Kết chuyển cuối kỳ

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

119 Thái Thịnh_Đống Đa_ Hà Nội

SỔ CÁI Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

16/01 58 16/01 Bán hàng chưa thu tiền

31/01 KCCK01 31/01 Kết chuyển cuối kỳ 911 535.064.517

Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tài khoản này được sử dụng để tổng hợp giá vốn hàng hóa xuất bán trong kỳ cho tất cả các loại sản phẩm, và công ty không mở tài khoản chi tiết cấp 2.

3.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

- Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký GTGS, Sổ cái TK 632

Công ty sử dụng phương pháp giá đích danh để xác định giá xuất kho Theo đó, giá trị hàng tồn kho xuất ra sẽ được tính dựa trên giá nhập kho của lần nhập tương ứng.

Khi Công ty nhận hàng và hóa đơn GTGT từ bên bán, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng hàng hóa để nhập kho và xác định đơn giá nhập kho Khi có giấy đề nghị xuất kho, kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho để thực hiện xuất hàng, đồng thời ghi nhận số lượng hàng xuất kho, với sự đồng ý của giám đốc.

Theo ví dụ ở phần kế toán doanh thu bán hàng

Ví dụ 1, căn cứ nội dung NVKT phát sinh kế toán lập phiếu xuất kho số

Mẫu số 3.11 Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty CP VT DI ĐỘNG THÔNG MINH Địa chỉ: 119 Thái Thịnh_ Đống Đa_ Hà Nội

(Ban hành theo quyết định số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận hàng : Nguyễn Thị Loan Địa chỉ: Số 220 Đường Lê Lợi - Hà Đông - Hà Nội

Lý do xuất kho: xuất bán hàng hóa

Xuất tại kho : Hàng hóa của Công ty

STT Tên,nhãn hiệu quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ sản phẩm hàng hóa

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Điện thoại Xiaomi Note 5 Pro 64g Vàng Cái 01 01 4.950.000 4.950.000

2 Máy Điện thoại Samsung S7E 32g Vàng Cái 01 01 6.530.000 6.530.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu một trăm sáu mươi ba ngàn đồng chẵn./

Số chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT 0059223

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu số 3.12: Chứng từ ghi sổ

Trích yếu Số hiệu TK

Xuất bán cho Công ty XD

Người lập Kế toán trưởng

Ví dụ 2, căn cứ nội dung NVKT phát sinh kế toán lập phiếu xuất kho số

Mẫu số 3.13 Phiếu xuất kho

(Ban hành theo quyết định số:48/2006/QĐ-BTC)

Họ và tên người nhận hàng : Trần Cẩm Huế Địa chỉ: 64 Đại La - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Lý do xuất kho: xuất bán hàng hóa

Xuất tại kho : Hàng hóa của Công ty

Tên,nhãn hiệu quy cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ sản phẩm hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

1 Điện thoại Apple IP6S 64g Vàng Cái 02 02 7.095.000 14.190.000

2 Điện thoạiApple IP5G 16g Trắng Cái 02 02 2.813.000 5.626.000

Số tiền viết bằng chữ:Mười chín triệu tám trăm mười sáu ngàn đồng chẵn./

Số chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT 0059225

Ngày 20 tháng 01 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)

Mẫu số 3.14 Chứng từ ghi sổ

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC)

Xuất bán hệ thống bán lẻ Mango 632 156 19.816.000 PXK 49236

Mẫu số 3.15 Sổ chi tiết tài khoản

Công tycổ phần viễn thông di động thông minh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản:Giá vốn hàng bán

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký) (ký) (Ký)

Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán tiến hành lập sổ cái 632

Mẫu số 3.16 Sổ cái TK 632

Công ty cổ phần viễn thông di động thông minh

SỔ CÁI Tên tài khoản:Giá vốn hàng bán

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký) (ký) (Ký)

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tại Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh, việc hàng bán bị trả lại rất hiếm khi xảy ra Điều này là do quy trình bán hàng của công ty: sau khi bên mua ký Biên bản giao nhận để xác định số lượng và chất lượng hàng hóa, kế toán mới lập Hóa đơn GTGT.

Đơn giá trên hóa đơn được xác định dựa vào biên bản giao nhận Tại công ty, không có các khoản giảm giá hàng bán và hiếm khi xảy ra tình trạng hàng bán bị trả lại Trong tháng 01 năm 2018, công ty không ghi nhận trường hợp nào về hàng bán bị trả lại.

Chi phí quản lí kinh doanh

Tại Công ty chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí bán hàng tại công ty bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí nhân viên bán hàng, lương công nhân bốc xếp hàng, chi phí chụp ảnh sản phẩm, chi phí khuyến mại trong quá trình bán hàng, chi phí thí nghiệm, và chi phí kiểm định mẫu vật tư, sản phẩm.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương và phụ cấp cho nhân viên bộ phận quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp Ngoài ra, còn có chi phí cho vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, cùng với các khoản chi phí thuê đất và thuế môn bài Các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản và bảo hiểm cháy nổ cũng được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

3.5.2 Tài khoản, chứng từ sử dụng

TK 6421 : Chi phí bán hàng

TK 6422 : Chi phí quản lý DN

Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định là những tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính Ngoài ra, hóa đơn mua sắm dụng cụ phục vụ quảng cáo sản phẩm và hóa đơn dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax cũng cần được lưu trữ và quản lý chặt chẽ để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2018 Công ty thanh toán tiền chi phí bảo hành hàng hỏng bằng tiền mặt 850.000 đồng, theo phiếu chi số 250 và phiếu

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Quang Địa chỉ: 252 Tây Sơn_ Đống Đa_ Hà Nội

Lý do chi : Chi trả tiền bảo hành hàng hỏng

Viết bằng chữ: Tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./

Kèm theo chứng từ gốc

Kế Toán trưởng (Đã Ký)

Người nộp tiền (Đã Ký)

Người lập phiếu (Đã Ký)

Mẫu số 3.18 Chứng từ ghi sổ

Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền Ghi chú

CP bảo hành hàng hỏng 6421 111 850.000 PC250,Phiếu bảo hành

Nghiệp vụ 2:Ngày 27/01/2018 Chi tiếp khách ở bộ phận QLDN số tiền là 400.000 đồng Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Chi phí tiếp khách 6422 111 400.000 PC253,HĐ 0000798

128 20/01 1.015.000 Chi phí VPP, Công cụ dụng cụ

133 25/01 850.000 Chi phí bảo hành hàng hỏng

136 28/01 500.000 Chi tiền khuyến mãi,quảng cáo

137 30/01 47.040.000 Chi trả tiền lương cho nhân viên

Cộng lũy kế từ đầu quý

Mẫu số 3.19 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản:Chi phí quản lý kinh doanh

25/01 PC250 25/01 Chi phí bảo hành hàng hỏng

27/01 PC253 27/01 Chi tiền tiếp khách

30/01 MS-01 30/01 Chi trả tiền lương

31/01 PC256 31/01 Chi phí điện sang

Mẫu số 3.20 Sổ cái chi phí quản lý kinh doanh

SỔ CÁI Tên tài khoản:Chi phí quản lý kinh doanh

Diễn giải TK đối ứng

25/01 133 25/01 Chi phí bảo hành hàng hỏng

Kế toán chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính

3.6.1 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại Công ty chủ yếu bao gồm lãi vay, chiết khấu thanh toán và các chi phí tài chính khác Để hạch toán những chi phí này, kế toán áp dụng tài khoản 635.

Các chứng từ sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán gồm: Giấy báo

Nợ của Ngân hàng, phiếu chi

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2018 Công ty đã trả tiền vay ngân hàng số tiền

9.315.621 đồng Công ty đã trả bằng chuyển khoản theo giấy báo nợ số 165

Mẫu số 3.21 Giấy báo nợ

Chi nhánh:Đống Đa_ Hà Nội

Kính gửi: Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Hôm nay chúng tôi đã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nội dung như sau

Số tài khoản ghi có: 0311000547619

Số tiền bằng chữ: Chín triệu ba trăm mười lăm ngàn sáu trăm hai mươi mốt đồng chẳn./

Nội dung : Trả tiền lãi

Giao dịch viên Kiểm toán

Mẫu 3.22 Chứng từ ghi sổ

Công ty CP VT DI ĐỘNG

119 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà

Chi trả tiền lãi vay 635 112 9.315.621 BGN165

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ sổ cái

Mẫu số 3.23 Sổ cái chi phí tài chính

SỔ CÁI Tên tài khoản:Chi phí tài chính

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

31/01 153 31/01 Chi trả tiền lãi vay 112 9.315.621

31/01 KCCK04 31/01 Kết chuyển cuối kỳ 911 9.315.621

3.6.2.Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản như lãi suất từ cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng và chiết khấu thanh toán nhận được từ việc mua hàng hóa, dịch vụ.

- Tài khoản sử dụng:TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi:

Có TK 515 Trong tháng 1/2018 tại Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh không phát sinh các khoản Doanh thu hoạt động tài chính

3.6.3 Kế toán thu nhậpkhác và chi phí khác

Thu nhập khác là các khoản thu phát sinh ngoài hoạt động kinh doanh chính của công ty, bao gồm thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, và tiền phạt thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng.

Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm chi phí thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), cùng với giá trị còn lại của TSCĐ sau khi thanh lý hoặc nhượng bán Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải đối mặt với các khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế, và tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

- Tài khoản 711:thu nhâp khác

- Tài khoản 811: chi phí khác

- Khi phát sinh thu nhập khác, kế toán Chi nhánh ghi:

Nợ TK 111, 112,131(chi tiết): Tổng thanh toán

Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Khi phát sinh các chi phí khác, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 811: Chi phí khác

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ

Có TK111, 112, 131(chi tiết): Tổng giá thanh toán

- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản XĐKQKD

Nợ TK 711: Kết chuyển thu nhập khác

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản XĐKQKD

Có TK 811: Kết chuyển chi phí khác

Trong tháng 1/2018, Công ty không ghi nhận các khoản thanh lý, nhượng bán tài sản hay vi phạm hợp đồng, do đó không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập và chi phí khác.

Kế toán thuế thu nhập DN

Kế toán sử dụng tài khoản 821 để hạch toán chi phí thuế thu nhập DN

Công ty phải hạch toán chi phí thuế TNDN theo quy định của Bộ Tài Chính, bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại.

Biểu 3.1.Thuế thu nhập doanh nghiêp tạm tính trong tháng 1 năm 2018

STT Chỉ tiêu Số tiền

1 Doanh thu phát sinh trong kỳ (511,711,515) 535.064.017

2 Chi phí phát sinh trong kỳ (632,641,642,811,635)

3 Lợi nhuận thuần trước thuế phát sinh trong kỳ(=(1)-(2))

Kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong tháng 1/2018 như sau:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2018 của Công ty như sau:

Kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ cái TK 8211

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là chỉ số phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, được thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ.

Cuối tháng, sau khi hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản liên quan đến kế toán bán hàng, Công ty xác định kết quả hoạt động kinh doanh Để thực hiện hạch toán kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản phù hợp.

- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh ” được dùng để theo dõi quá trình xác định kết quả kinh doanh

- TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632 Giá vốn hàng bán

- TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh

- TK 635 Chi phí tài chính

- TK 821 Chi phí thuế thu nhập DN

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ dựa vào sổ cái và các chứng từ gốc cùng loại để thực hiện việc kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí phát sinh.

56 tháng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau khi tính được lãi (lỗ) kế toán thực hiện kết chuyển sang tài khoản 421

* Kết chuyển doanh thu thuần

* Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh

* Kết chuyển chi phí Tài chính

*Kết chuyển chi phí Thuế TNDN

162 31/01 74.689.318 Kết chuyển chi phí quản lý DN

163 31/01 9.315.621 Kết chuyển chi phí tài chính

164 31/01 6.840.560 Kết chuyển thuế thu nhập DN

Cộng lũy kế từ đầu tháng

Ngày 31 tháng 01 năm 2018 gười ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu sổ 3.25 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh

SỔ CÁI Tên tài khoản:Xác định kết quả kinh doanh

31/01 03 31/01 Kết chuyển chi phí QLKD

31/01 04 31/01 Kết chuyển chi phí tài chính

Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản 421 trong kế toán được sử dụng để hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập, bao gồm cả lãi và lỗ.

DN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của DN

Cuối kì hạch toán, kế toán kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh sang tài khoản 421

Mẫu số 3.26 Sổ cái lợi nhuận chưa phân phối

SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký) (Ký) (Ký)

* Bảng báo cáo kết quả kinh doanh tháng 01 năm 2018 của Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Biểu số 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 01 Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng

1 Doanh thu và cung cấp dịch vụ 535.064.517

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 535.064.517

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 118.207.742

6.Doanh thu hoạt động tài chính -

Trong đó: chi phí lãi vay 9.315.621

8 Chi phí quản lý kinh doanh 74.689.318

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 34.202.803

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 34.202.803

14 Chi phí thuế thu nhập DN(20%) 6.840.560

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 27.362.243

Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty tính đến ngày 31/12/2017

Tỷ lệ GTCL so với

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 0 0

4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 104.495.470 54,75 806.452 0,77

Theo số liệu trong biểu 2.1, Công ty thuê ngoài các tài sản như nhà cửa, văn phòng, cửa hàng, kho bãi và máy móc thiết bị Ngoài ra, Công ty sở hữu 3 xe máy chuyên dụng để giao điện thoại cho khách hàng trong khu vực nội thành.

TSCĐ trong Công ty chủ yếu bao gồm các thiết bị và dụng cụ quản lý như máy tính và máy in, với tỷ lệ giá trị còn lại so với nguyên giá chỉ đạt 0,77% Điều này cho thấy rằng TSCĐ của Công ty đã không còn mới.

Mặc dù các tài sản trên không đủ tiêu chuẩn TSCĐ về mặt giá trị nhưng thỏa mãn các điều kiện khác của Công ty

Giá trị còn lại của tài sản cố định (TSCĐ) hiện tại rất nhỏ, với nhiều TSCĐ đã hết niên hạn sử dụng và số còn lại sắp hết thời gian khấu hao Do đó, Công ty cần tập trung đầu tư vào việc mua sắm TSCĐ và xây dựng cơ sở hạ tầng để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong hiện tại và tương lai.

2.1.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty

Tài sản và nguồn vốn là các chỉ tiêu quan trọng phản ánh khả năng huy động vốn phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong quá trình kinh doanh, các chỉ tiêu này thường xuyên biến động, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Phân tích tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn giúp đánh giá cơ cấu phân bổ nguồn vốn, khả năng tài trợ tài chính, mức độ chủ động trong kinh doanh, cũng như những khó khăn mà doanh nghiệp phải đối mặt Từ đó, doanh nghiệp có thể đưa ra các giải pháp hiệu quả để khắc phục khó khăn và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

* Qua bảng số liệu trên ta thấy:

Tổng tài sản của Công ty năm 2017 đạt 101,6% so với năm 2016, tăng 1,6% tương ứng với 216.592.779 đồng Tuy nhiên, tổng tài sản không tăng đáng kể do tài sản ngắn hạn của Công ty trong năm 2017 không có sự cải thiện rõ rệt so với năm trước.

2016 tăng rất ít tỷ lệ tăng 0,8%,mặt khác TSDH tăng mạnh 109.515.329 đồng tương ứng tăng 181,2%

Tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty đã giảm mạnh với mức giảm 1.476.536.689 đồng, tương ứng giảm 95,3% Sự giảm sút này cho thấy vốn bằng tiền của Công ty đã suy giảm đáng kể, phản ánh sự mất chủ động trong hoạt động kinh doanh và khả năng thanh toán đang gặp khó khăn.

Bảng 2.2.Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công tyqua 3 năm 2015-2017

Giá trị Giá trị TĐPTLH (%)

1.Tiền và các khoản tương đương tiền 217.223.334 1.550.070.345 713,6 73.530.656 4,7 58,2

-Giá trị hao mòn lũy kế (111.667.989) (162.042.454) 145,1 (190.018.457)

Khoản phải thu ngắn hạn đã giảm 599.215.084 đồng, tương ứng với mức giảm 54,1% Sự giảm sút này cho thấy Công ty đã thực hiện quy chế bán hàng chặt chẽ, giúp hạn chế chiếm dụng vốn trong lưu thông Nhờ đó, tỷ trọng các khoản phải thu trong cơ cấu tài sản đã giảm, tạo điều kiện tiết kiệm vốn cho việc đầu tư mở rộng kinh doanh.

Hàng tồn kho của doanh nghiệp đã tăng mạnh từ 10.208.469.190 đồng năm 2016 lên 12.326.714.202 đồng, tương ứng với mức tăng 20.7% Nguyên nhân chính dẫn đến sự gia tăng này là do Công ty chú trọng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Để giảm lượng hàng tồn kho, Công ty cần tìm kiếm các phương pháp tiêu thụ hiệu quả, trong đó chú trọng đến hoạt động Marketing.

TSNH khác có sự biến động trong năm 2017 so với năm 2016 tăng từ 13.641.442.086 lên 13.748.519.536 tương ứng với tăng 0.8%

Bên cạnh đó, TSDH của Công ty tăng mạnh so với năm 2016, năm

2017 TSDH tăng 109.515.329 đồng tương ứng tăng 181,2% TSDH tăng mạnh cũng không ảnh hưởng nhiều đến tài sản của Công ty do TSDH chiếm tỷ trọng thấp

Trong cơ cấu nguồn vốn, tài sản ngắn hạn (TSNH) chiếm tỷ trọng lớn hơn so với tài sản dài hạn (TSDH) Cụ thể, tỷ lệ TSNH trong tổng tài sản năm 2017 là 98,78%, tăng nhẹ so với 99,56% của năm 2016 Ngược lại, tỷ lệ TSDH chỉ đạt 1,22% trong năm 2017, so với 0,44% năm 2016 Với chức năng hoạt động chủ yếu của Công ty là mua bán hàng hóa, sự phân bổ này được coi là hợp lý.

Nguồn vốn của Công ty tăng chủ yếu do sự gia tăng nhẹ của các khoản nợ phải trả, trong khi vốn chủ sở hữu (VCSH) chỉ tăng không đáng kể Công ty không có khoản nợ dài hạn nào, dẫn đến việc nợ phải trả chủ yếu là nợ ngắn hạn Cụ thể, nợ ngắn hạn năm 2017 tăng 173.468.089 đồng, tương ứng với mức tăng 1,6% so với năm 2016 Trong khi đó, VCSH năm 2017 cũng ghi nhận mức tăng 43.124.690 đồng, tương ứng với 4,1% so với năm trước.

Do tỷ lệ nợ phải trả giảm so với tỷ lệ tăng của vốn chủ sở hữu, dẫn đến sự giảm tỷ trọng nợ và sự gia tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu.

Mặc dù vốn chủ sở hữu của Công ty đã tăng, nhưng vẫn không đủ để đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh Để khắc phục điều này, Công ty đã huy động thêm các nguồn vốn khác, chủ yếu là vay ngân hàng Kết quả là, tỷ lệ nợ phải trả trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty ngày càng cao, cho thấy khả năng đảm bảo tài chính của Công ty đang ở mức thấp Điều này làm tăng rủi ro cho Công ty, đặc biệt khi đến hạn thanh toán mà chưa thu hồi được vốn.

2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công tyqua 3 năm ( 2015-2017)

Kết quả kinh doanh là chỉ số quan trọng phản ánh tình hình hoạt động và sự phát triển của doanh nghiệp Nhiều yếu tố, cả tích cực lẫn tiêu cực, có thể tác động đến kết quả này Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm tài chính 2016-2017 sẽ giúp làm rõ tình hình hoạt động của công ty.

Qua bảng tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm 2016-2017 ta thấy:

So với năm 2016, năm 2017 ghi nhận tình hình kinh doanh không khả quan với doanh thu thuần giảm 3.332.671.690 đồng, tương ứng với mức giảm 12,3% Điều này dẫn đến lợi nhuận kế toán sau thuế giảm 41.846.376 đồng Thêm vào đó, các chi phí như chi phí quản lý kinh doanh và chi phí tài chính cũng tăng cao trong năm.

Năm 2017, doanh thu bán hàng và chi phí dịch vụ giảm 12,3%, tương ứng với mức giảm 3.332.671.690 đồng, cho thấy tình hình kinh doanh của Công ty đang đi xuống Sự sụt giảm doanh thu kéo theo giá vốn hàng bán cũng giảm, với mức giảm 14% so với năm 2016, tương ứng giảm 3.526.957.218 đồng Tốc độ giảm giá vốn hàng bán lớn hơn tốc độ tăng doanh thu, cho thấy áp lực tài chính gia tăng cho Công ty.

thu nhập doanh nghiêp tạm tính trong tháng 1 năm 2018

STT Chỉ tiêu Số tiền

1 Doanh thu phát sinh trong kỳ (511,711,515) 535.064.017

2 Chi phí phát sinh trong kỳ (632,641,642,811,635)

3 Lợi nhuận thuần trước thuế phát sinh trong kỳ(=(1)-(2))

Kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong tháng 1/2018 như sau:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2018 của Công ty như sau:

Kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ cái TK 8211

3.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là chỉ số phản ánh tổng kết hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ.

Cuối tháng, sau khi hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản liên quan đến kế toán bán hàng, Công ty xác định kết quả hoạt động kinh doanh Để thực hiện hạch toán kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản chuyên dụng.

- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh ” được dùng để theo dõi quá trình xác định kết quả kinh doanh

- TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632 Giá vốn hàng bán

- TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh

- TK 635 Chi phí tài chính

- TK 821 Chi phí thuế thu nhập DN

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp các khoản doanh thu và chi phí phát sinh dựa trên sổ cái và các chứng từ gốc cùng loại.

56 tháng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau khi tính được lãi (lỗ) kế toán thực hiện kết chuyển sang tài khoản 421

* Kết chuyển doanh thu thuần

* Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh

* Kết chuyển chi phí Tài chính

*Kết chuyển chi phí Thuế TNDN

162 31/01 74.689.318 Kết chuyển chi phí quản lý DN

163 31/01 9.315.621 Kết chuyển chi phí tài chính

164 31/01 6.840.560 Kết chuyển thuế thu nhập DN

Cộng lũy kế từ đầu tháng

Ngày 31 tháng 01 năm 2018 gười ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu sổ 3.25 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh

SỔ CÁI Tên tài khoản:Xác định kết quả kinh doanh

31/01 03 31/01 Kết chuyển chi phí QLKD

31/01 04 31/01 Kết chuyển chi phí tài chính

3.9 Lợi nhuận chưa phân phối

Kế toán sử dụng tài khoản 421 để ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối, phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập, bao gồm cả lãi và lỗ.

DN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của DN

Cuối kì hạch toán, kế toán kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh sang tài khoản 421

Mẫu số 3.26 Sổ cái lợi nhuận chưa phân phối

SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký) (Ký) (Ký)

* Bảng báo cáo kết quả kinh doanh tháng 01 năm 2018 của Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh

Biểu số 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 01 Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng

1 Doanh thu và cung cấp dịch vụ 535.064.517

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 535.064.517

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 118.207.742

6.Doanh thu hoạt động tài chính -

Trong đó: chi phí lãi vay 9.315.621

8 Chi phí quản lý kinh doanh 74.689.318

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 34.202.803

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 34.202.803

14 Chi phí thuế thu nhập DN(20%) 6.840.560

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 27.362.243

Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Viễn thông Di động Thông minh, cần tập trung vào việc cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo doanh thu, áp dụng công nghệ thông tin để tăng cường độ chính xác và hiệu quả Ngoài ra, việc đào tạo nhân viên về kỹ năng kế toán và quản lý tài chính cũng là yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán Công ty nên xem xét việc áp dụng các phần mềm kế toán hiện đại để tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót Cuối cùng, việc thường xuyên đánh giá và điều chỉnh chính sách bán hàng cũng sẽ góp phần cải thiện kết quả kinh doanh.

Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh là một ví dụ điển hình cho kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ với cấu trúc tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hoạt động Công ty luôn chú trọng đến việc phát triển chiến lược đào tạo nhân viên nhằm nâng cao năng lực và hiệu quả công việc.

60 triển nguồn nhân lực tạo ra đội ngũ cán bộ lành nghề, thích ứng với sự biến đổi của thị trường và có chỗ đứng thời kỳ hiện nay

Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh của nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần chú trọng đến quản lý tài chính Hạch toán kế toán đóng vai trò là hệ thống thông tin quan trọng, giúp kiểm tra tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp, đồng thời thu thập và cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý.

Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần viễn thông di động thông minh, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán và hạch toán nghiệp vụ được tổ chức khá phù hợp với điều kiện thực tế của công ty trong giai đoạn hiện nay.

Công ty lựa chọn mô hình tổ chức kế toán tập trung nhằm tối ưu hóa quy trình quản lý và kiểm soát thông tin kinh tế Trong mô hình này, mọi hoạt động kế toán được thực hiện tại phòng kế toán, giúp lãnh đạo nắm bắt kịp thời thông tin về hoạt động của doanh nghiệp Công tác kế toán được tổ chức có kế hoạch và sắp xếp hợp lý, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các nhân viên, từ đó duy trì tính thống nhất trong phương pháp tính toán và ghi chép Nhờ vậy, mọi công việc đều được hoàn thành đúng thời hạn theo chỉ đạo của kế toán trưởng.

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp kế toán ghi chép rõ ràng và dễ hiểu, từ đó giảm thiểu sai sót và trùng lặp không cần thiết Hệ thống chứng từ phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu của Công ty tương đối hoàn thiện và đáp ứng yêu cầu kinh tế pháp lý theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi nhận đầy đủ.

Các hóa đơn và chứng từ phải phản ánh chính xác về số lượng và nguyên tắc ghi chép, đảm bảo yêu cầu quản lý chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ giúp kế toán theo dõi kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hóa của Công ty Sau khi được sắp xếp và phân loại, các chứng từ sẽ được bảo quản và lưu trữ theo quy định của Nhà nước về lưu trữ chứng từ kế toán.

Với hệ thống TK, sổ sách kế toán sử dụng, Công tysử dụng đầy đủ các

TK là một phần quan trọng trong quá trình bán hàng và tiêu thụ hàng hóa, giúp xác định kết quả kinh doanh và ghi chép hàng hóa tiêu thụ, doanh thu cũng như công nợ với từng khách hàng Hệ thống sổ sách kế toán phong phú đáp ứng hiệu quả các yêu cầu quản lý.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý hàng tồn kho, giúp cung cấp thông tin chính xác về sự biến động tài sản trong doanh nghiệp.

Mặc dù công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Việc đưa ra các biện pháp cụ thể và thực thi cao sẽ giúp hoàn thiện quy trình kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả thực hiện chức năng và nhiệm vụ của kế toán, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý trong bối cảnh hiện nay.

- Hiện nay,Công ty vẫn đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48/2006

Công ty chưa thực hiện chiến lược bán hàng thường xuyên với giảm giá chiết khấu cho khách hàng, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả tiêu thụ hàng hóa, đặc biệt trong bối cảnh thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay.

Tiêu đề	Nghiên Cứu Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Và Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty TNHH Công Nghệ Đài Việt, Hà Nội
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	1,21 MB