KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP:“Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Sơn Nhật”

LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập tốt nghiệp vừa qua, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để em hồn thành tốt khóa luận Trước tiên, em xin chân trọng cảm ơn ban giám hiệu nhà trường, toàn thể thầy cô giáo Khoa kinh tế trị kinh doanh, Bộ mơn kế tốn truyền đạt cho em kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn Chu Thị Thu tận tình bảo em suốt trình thực đề tài, đồng thời gửi đến ban giám đốc, cán cơng nhân viên anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật giúp em hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ em mặt tinh thần, vật chất suốt q trình học tập thực khóa luận Mặc dù cố gắng khả thân thời gian nghiện cứu có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô giáo bạn sinh viên để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cần thiết phải quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trị đặc điểm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.1.2 Đặc điểm nghành xây dựng ảnh hưởng đến công tác quản lý kế toán NVL CCDC 1.1.3 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây dựng 1.1.4 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn vật liệu doanh nghiệp xây dựng 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng 1.2.1 Phân loại 1.2.2 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho 1.2.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp xây dựng 13 1.3.1 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 13 1.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ đơn vị xây dựng 16 1.4.1 Kế tốn tổng hợp Ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.4.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 ii CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SƠN NHẬT – HỊA BÌNH 19 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 19 2.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 19 2.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 20 2.5 Đặc điểm lao động Công ty 24 2.6 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 25 2.7 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 26 2.8 Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm (2015-2017) 28 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL VÀ CCDC TẠI CƠNG TY 31 3.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 31 3.1.1 Bộ máy kế tốn Cơng ty 31 3.1.2 Chính sánh, chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 34 3.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý NVL, CCDC Công ty 34 3.2.2 Phân loại tính giá Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty 36 3.2.3 Cách tính giá Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty 38 3.4 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty 40 3.4.1 Phương pháp kế toán chi tiết NVL,CCDC 40 3.4.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC nhập kho 41 3.4.3 Kế toán chi tiết NVL, CCDC xuất kho 44 iii 3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 51 3.5.3 Kế toán nghiệp vụ nhập NVL,CCDC 51 3.5.4 Kế toán nghiệp vụ xuất NVL, CCDC 53 3.6 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 59 3.6.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Công ty 59 3.6.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty 62 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Cổ phần CT Công ty DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tang KKTX Kê khai thường xuyên KT Khấu trừ NK Nhập NL Nguyên liệu NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát tiển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát tiển liên hoàn TK Tài khoản TNHH Tránh nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VCSH Vốn chủ sở hữu VL Vật liệu XDCB Xây dựng v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12/2017 24 Bảng 2.2 Cơ cấu tài sản Công ty ( tính đến 31/12/2017) 25 Bảng 2.3: Cơ Cấu tài sản, nguồn vốn Công ty năm ( 2015-2017) 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm ( 2015-2017) 30 Bảng 3.1 Trích danh mục vật tư 37 Bảng 3.2: Trích bảng kê xuất nguyên vật liệu tháng 12/2017 39 Bảng 3.3 Trích bảng kê xuất công cụ dụng cụ tháng 12/2017 39 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song 13 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp ghi sổ số dư 15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình tổ chức sản xuất 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình làm đường 21 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn Công ty 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 33 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Đối với ngành xây dựng tính chất đặc thù sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị cơng trình nên biến động ảnh hưởng lớn đến biến động tài sản doanh nghiệp, tới định q trình sản xuất thi cơng Chính mà hạch tốn ngun vật liệu cơng tác quan trọng giúp cho việc quản lý, thúc đẩy kịp thời việc cung cấp vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc sử dụng vật liệu, từ có biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng cơng trình Đó u cầu thiết thực, vấn đề quan tâm q trình thi cơng doanh nghiệp xây dựng Xuất phát từ vấn đề nêu trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật Công ty với ngành nghề chủ yếu xây dựng, lắp ráp, sửa chữa…, sau thời gian thực tập Công ty sở kiến thức học với hướng dẫn tận tình giáo Chu Thị Thu giúp đỡ nhân viên kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật” Làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiểu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn NVL CCDC Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật sở đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp + Nghiên cứu đặc điểm KQHĐKD Công ty + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty + Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Không gian: Nghiên cứu Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật + Thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn nghiên vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty tháng 12 năm 2017 - Nguyên cứu kết sản xuất kinh doanh Công ty năm (2015-2017) Nội dung nghiên cứu + Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp + Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty + Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty + Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp kế thừa, chọn lọc tài liệu có như: Các giáo trình kế tốn tài chính, số luận văn tốt nghiệp ngành kế tốn tài chính, tài liệu Chế độ kế toán doanh nghiệp, số sách báo, tạp chí mạng internet… + Phương pháp khảo sát thực tiễn tiến hành vấn trực tiếp cán nhân viên Công ty + Phương pháp điều tra thu thập số liệu: Thu thập tài liệu sẵn có thơng qua sổ sách kế tốn phịng tài – Kế tốn Cơng ty 5.2 Phương pháp xử lý số liệu + Phương pháp thống kê phân tích: Sử dụng để mơ tả thực trạng hoạt động sản suất kinh doanh thực trạng vật liệu công ty Các tiêu bao gồm: Số bình quân, số tương đối, số tuyệt đối, cấu, tỉ trọng lao động, nguyên vật liệu tài sản, nguồn vốn công ty… + Phương pháp so sánh: Sử dụng để phân tích biến động số tiêu chung công ty qua năm ( 2015-2017) Các tiêu sử dụng bao gồm: Tốc độ phát triển liên hồn, tốc độ phát triển bình quân + Phương pháp phân tích bảng biểu sơ đồ thể hiện: Sơ đồ trình tự ghi sổ, sơ đồ quy trình hoạch tốn kế tốn ngun vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kết cấu khóa luận Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế toán NVL CCDC doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật Chương 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Có TK 112: 572.456.189 Sau đó, kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung, vào sổ TK 152, sổ TK331, Đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết TK 1521 nguyên vật liệu 3.5.4 Kế tốn nghiệp vụ xuất NVL, CCDC Tại Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật , với quy trình kế tốn tổng hợp xuất NVL bên cạnh việc sử dụng TK152 phản ánh nguyên vật liệu giảm, Công ty sử dụng TK khác TK154, TK642…Đây tài khoản chủ yếu sử dụng công tác kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tháng - Xuất NVL dùng trực tiếp cho thi cơng cơng trình, kế tốn ghi: Nợ TK 154(Chi tiết cho cơng trình) Có TK 152 (Chi tiết cho nguyên vật liệu) Ví dụ: ngày 17/12/2017 phiếu xuất kho số 164 Công ty xuất kho 300 xi măng PC40 với đơn giá 1.072.727.272 đồng/tấn 7.300 kg thép D16 với đơn giá 11636,4 đồng/kg để thi cơng phần móng cơng trình nhà xưởng sản xuất thuộc doanh nghiệp Tiến Nơng, kế tốn ghi: Nợ Tk 154: 406.763.901 (Sổ chi tiết: Cơng trình nhà xưởng thuộc doanh nghiệp Tiến Nơng) Có TK 152: 406.763.901 ( Sổ chi tiết 1521: Xi măng PC40- SL: 300- ST: 321.818.181) ( Sổ chi tiết 1521: Thép D16- SL: 7300- ST: 84.945.720) - Mua NVL xuất thẳng cho đội thi cơng cơng trình, kế tốn ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết cho cơng trình) Nợ TK 133 (Thuế giá trị gia tăng khấu trừ) Có TK 111, 112, 331 (Tùy vào hình thức tốn) Ví dụ: dựa vào PNK19 ngày 26/12/2017, Công ty mua 250 sọt tre với đơn giá 4.000 đồng/sọt để vận chuyển cát, sỏi… Số sọt tre đưa vào sử dụng khơng qua nhập kho, tốn tiền mặt với số tiền 1.000.000 đồng, kế toán ghi: 53 Nợ TK 154: 1.000.000 (Sổ chi tiết: công trình nhà xưởng thuộc doanh nghiệp Tiến Nơng) Có TK 111: 1.000.000 Sau có đầy đủ chứng từ, kế tốn tiến hành nhập liệu, máy tính tự động vào sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan Ví dụ: Ngày 6/12 văn vào phiếu xuất kho số 126(phụ biếu 02) kế toán xuất quần áo bảo hộ LĐ 40 bộ, giầy ba ta 40 đôi, mũ nhựa 40 cho đội thị công nhà xưởng thuộc doanh nghiệp Tiến Nông, công cụ dụng cụ phân bổ làm lần, kế toán ghi: A,Nợ TK 242: 2.940.000 Có TK 153: 2.940.000 B, Nợ TK 154:1.470.000 Có TK 242: 1.470.000 3.5.5 Kế tốn kiểm kê NVL,CCDC Công tác kiểm kê tiến hành trước lập toán năm Mọi kết kiểm kê phản ánh vào biên kiểm kê kế toán NVL lập để kịp thời vào sổ sách trước lập toán * Khi kiểm kê thừa kế tốn phải ghi giảm chi phí cho Cơng ty: Nợ TK 152, 153: Giá trị NVL, CCDC thừa chưa rõ nguyên nhân Có TK 3381: Giá trị hàng thừa chưa rõ ngun nhân * Khi có tốn xử lý, hội đồng cho ghi tăng nhập khác, Kế tốn phản ánh sau: Nợ TK 3381: Có TK 711: * Khi kiểm kê thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 1318 (Giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý) Có TK 152, 153 (Giá trị NVL, CCDC thiếu) + Khi có định xử lý, vào biên bản, kế toán ghi: - Nếu thiếu định mức tính vào chi phí: 54 Nợ TK 154 Có TK 1318 - Nếu người chịu trách nhiệm phải bồi thường: Nợ Tk 1388 Nợ TK 334 Có TK 1381 - Nếu tính vào giá vốn hàng bán kỳ: Nợ TK 632 Có TK 1381 Trong tháng 12/2017 khơng có trường hợp liên quan đến việc thừa thiếu NVL Các VD trích dẫn sổ NKC sổ 55 Mẫu sổ 3.5 Mẫu Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thương Mẫu số: S03a- DN ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày mại Sơn Nhật 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Xóm Ốc, Xã Thượng Cốc, Huyện Lạc Sơn, Tỉnh Hịa Bình (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính:Việt Nam đồng Chứng từ Ngày A 2/12 Số hiệu B Diễn giải TKĐƯ C D 1/12 Số trang trước chuyển sang PC 13 Chi trả tiền điện thoại Số tiền Nợ Có 354.000.000 642 354.000.000 2.530.000 111 2/12 PN Nhập xi măng CP40 2.530.000 152 564.254.545 133 56.425.455 331 620.680.000 … … … … … … 6/12 6/12 Xuất CCDC phân bổ lần 242 2.940.000 153 6/2 6/2 Phân bổ CCDC cho cơng trình 154 2.940.000 1.470.000 242 … 17/12 … PX37 … … Xuất xi măng cho đội XD1 154 1.470.000 … … 321.818.181 152 17/12 PX 38 Xuất thép D16 154 321.818.181 84.945.720 152 84.945.720 … … … … … 26/12 PN19 Sọt tre 154 1.000.000 111 26/12 27/12 UNT51 PN 20 1.000.000 Khách hàng trả nợ 1121 Phải thu khách hang 131 Nhập Đá 2x4 152 68.923.636 133 6.892.364 UNC23 112 56 …… 500.000.000 500.000.000 75.816.000 27/12 PN 23 Nhập thép 152 520.414.717 133 52.041.472 331 27/12 31/12 UNC82 PN 25 572.456.189 Phải trả người bán 331 572.456.189 Công ty TNHH TM&DV Hằng hải 11211 Nhập cát vàng 152 105.709.096 Nhập xi măng pc 40 152 264.000.000 Nhập đá 2x4 152 34.816.364 Thuế GTGT khấu trừ 133 40.452.545 572.456.189 112 28/12 UNC22 Điện cho sản xuất 444.978.000 154 100,055,151 112 28/12 PC04hđ Điện cho quản lý 100,055,151 642 15.000.000 111 31/12 BC Lãi tiền gửi-doanh thu tài 15.000.000 112 22.295 515 31/12 BN Phí quản lý tài khoản 22.295 642 44.000 112 31/12 BTL Lương phải trả công nhân viên 44.000 154 174.400.000 334 31/12 BTL Lương phải trả công nhân viên 174.800.000 642 92.967.847 334 31/12 BTL Thanh toán lương cho CBCNV 92.967.847 334 267.367.847 111 31/12 PNK Nhập kho phế liệu thu hồi 267.367.847 152 15,623,997 154 - Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 15,623,997 - 3.328.620.305 3.328.620.305 Giám đốc (ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – Kế tốn 57 Mẫu sổ 3.6 Mẫu Trích sổ TK 152 tháng 12/2017 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thương mại Mẫu số S03b- DN Sơn Nhật (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ- BTC ngày Địa chỉ: Xóm Ốc, Xã Thượng Cốc, Huyện Lạc 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Sơn, Tỉnh Hịa Bình (TRÍCH) SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu: 152 Chứng từ Số Diễn giải Ngày SHTK Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 60.402.500 PN2 2/12 Nhập xi măng 331 PX37 17/12 Xuất xi măng cho Đ1 154 321.818.181 PX38 17/12 Xuất thép φ16 154 84.945.720 - - - PN19 26/12 Sọt tre 154 1.000.000 PN20 27/12 Nhập Đá 2x4 112 68.923.636 PN21 27/12 Thép D16 331 472.053.838 PN21 27/12 Thép D12 331 48.360.878 - - PN25 31/12 Nhập xi măng PC40 112 264.000.000 PN25 31/12 Nhập đá 2x4 112 34.816.364 PN25 31/12 Nhập cát vàng 112 105.709.096 - - Cộng phát sinh 564.254.545 - - - - 2.480.050.000 Số dư cuối kỳ 2.015.055.000 525.397.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – Kế tốn 58 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật Mẫu số S03b- DN Địa chỉ: Xóm Ốc, Xã Thượng Cốc, Huyện Lạc Sơn, Tỉnh (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ- BTC ngày Hịa Bình 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ CÁI Tên tài khoản: Cơng cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Chứng từ Số Diễn giải Ngày SHTK Số dư đầu kỳ Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có 156.056.562 PN 2/2 Nhập kho quần áo bảo hộ 111 12.900.000 PN 2/2 Nhập kho giầy bata 111 4.350.000 - - PX 6/2 Quần áo bảo hộ LĐ PX 6/2 Giầy ba ta PX 6/2 Mũ nhựa 154 640.000 PX 6/2 Máy bơm 154 1.400.000 PX 6/2 Cuốc 154 120.000 PX 6/2 Xẻng 154 240.000 - - 242 1.720.000 242 - - 580.000 - Cộng phát sinh 205.620.000 Số dư cuối kỳ 105.308.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 256.368.562 Nguồn: Phòng tài – Kế tốn 3.6 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cà công cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật 3.6.1 Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty Tại Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật , hoạt động xây dựng chi phí NVL, CCDC yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây dựng Chính vậy, việc tăng cường cơng tác quản lý nâng cao hiệu công tác kế tốn vật liệu có tầm 59 quan trọng việc phấn đấu giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Nhận thức rõ điều đó, năm qua Cơng ty tổ chức hạch tốn tốt vật tư xây dựng Sau thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật, tìm hiểu cơng tác sâu vào hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, em thấy Cơng ty phát huy nhiều ưu điểm sau: * Ưu điểm + Công tác tổ chức quản lý: Công tác tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu, Cơng ty thực khoa học, Công ty có mối quan hệ bền vững chặt chẽ phòng ban với đội liên quan để theo dõi quản lý NVL, CCDC Công ty ban hành quy định quản lý vật liệu, quy định đăng ký kiểm kê phù hợp với yêu cầu quản lý Đối với trách nhiệm cá nhân nhiệm vụ phân giao quản lý NVL, CCDC Cơng ty có quy định rõ ràng trách nhiệm bồi thường thiếu hụt quản lý vật liệu, Cơng ty có quy định việc thưởng cho cá nhân sử dụng định mức quản lý tốt vật liệu thi công xây dựng + Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán Do giúp cho kế tốn trưởng nắm bắt cơng việc kế toán viên kế toán đội xây dựng Với nhân viên kế toán, hệ thống kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ tương đối hồn chỉnh, cơng tác kế tốn gần chun mơn hóa Các phần hành kế tốn phân cơng rõ ràng cho nhân viên có kết hợp chặt chẽ đồng phần hành kế toán với nhằm đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu, kịp thời phát sai sót sửa chữa + Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp tính gia NVL, CCDC xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh Đây phương pháp tỏ hiệu so với phương pháp tính giá NVL, CCDC xuất kho điều kiện sản xuất cơng ty Bởi vì, 60 NVL, CCDC phục vụ cho thi công đa dạng chủng loại không Công ty quản lý hết, mà chủ yếu quản lý loại vật liệu có giá trị lớn sắt, thép… Cịn vật liệu có giá trị nhỏ, hay dùng cát, đá, xi măng…Thì đội xây dựng chịu trách nhiệm quản lý, Công ty hay đội xuất vật tư theo giá thực tế đích danh đơn giản Đồng thời tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp hạch tốn chi phí cho sản xt phù hợp với giá trị sản phẩm mà tạo + Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ cụ thể, rõ ràng theo chế độ ban hành Công ty tổ chức đội xây dựng kho tạm để chứa NVL, CCDC riêng, kho thường nằm chân cơng trình đội giúp cho việc mua, trữ, bảo quản thuận lợi, dễ dàng cho việc đưa nguyên liệu sử dụng cho thi cơng, từ giúp cho việc quản lý vật liệu tốt Mặt khác để tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, Công ty lựa chọn phương pháp kê khai thường xun Qua phân tích tình hình chung cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty thấy rằng, cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty tiến hành nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu Công ty, tạo điều kiện quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn NVL, CCDC cho đối tượng sử dụng… * Nhược điểm Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm nêu trên, việc hạch tốn NVL,CCDC Cơng ty khơng tránh khỏi nhược điểm mà khắc phục hoàn thiện góp phần làm cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL, CCDC nói riêng tốt Những nhược điểm : Do Công ty tổ chức máy kế toán theo kiểu vừa tập trung, vừa phân tán Tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn Tại đội xây dựng khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà có nhân viên kế tốn đội làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ, định kỳ chuyển chứng từ phịng kế tốn để xử lý tiến hành cơng việc kế 61 tốn tồn Cơng ty Do mà kết hạch tốn Cơng ty đối chiếu với thực tế tồn vật tư công trường có lúc cịn chưa khớp số lượng (hạch tốn theo báo cáo đội) Hiện nay, Công ty áp dụng kế tốn theo hình thức nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song, quy định kế tốn phù hợp với quy mơ sản xuất Công ty đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động NVL, CCDC kho Nhưng kế tốn Cơng ty khơng xuất nhập trực tiếp cho thi công xây dựng (kế tốn đội xuất nhập theo dõi) khơng có kiểm tra, kiểm sốt kế tốn Cơng ty, thường dễ xảy sử dụng vượt định mức, thất thốt, lãng phí vật tư 3.6.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Công ty Qua thời gian thực tập Công ty, sở kiến thức em học qua thực tiễn tìm hiểu Cơng ty, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung công tác NVL CCDC Công ty Thứ nhất: Hoàn thành chứng từ ban đầu xuất nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ Hiện nay, ngồi kho đặt Cơng ty cịn có kho bố trí theo cơng trình, hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cấu sử dụng vật tư công trình thường xun Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất kho cơng trình, phịng kế tốn Cơng ty với vật liệu tồn thực tế hàng ngày khó khăn, phức tạp Chính mà phịng kế tốn Cơng ty nên giao cho kế tốn đội thi cơng cơng trình quản lý phiếu xuất kho NVL, CCDC cung cấp cho thi công kế hoạch cung ứng cho cơng trình, phần lớn sử dụng Nhưng mặt khác, cơng trình xây lắp có định mức khối lượng vật tư cụ thể, định mức dựa sở định mức hồ sơ thiết kế cơng trình điều kiện thi cơng cơng trình phịng kỹ thuật Vì để tạo điều kiện thuận 62 lợi cho việc cấp phát vật tư vào sản xuất, kiểm tra số lượng tiêu hao theo định mức, vượt định mức, góp phần kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng vật tư Cơng ty nên sử dụng “ Phiếu xuất vật tư theo định mức” sau : Đơn vị: Địa chỉ: Nợ: PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO ĐỊNH MỨC Ngày… Tháng… năm… Có: - Bộ phận sử dụng: - Lý xuất: - Xuất kho: Hạn Tên nhãn Stt hiệu, quy cách vật tư A B Người nhận Mã số C Số lượng xuất mức ĐVT Ngày Ngày Ngày Cộng duyệt D Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Đơn Thành giá tiền Thủ kho Với việc sử dụng “Phiếu xuất vật tư theo định mức” tạo điều kiện theo dõi, quản lý chặt chẽ việc xuất dùng vật liệu kho công trình kế tốn đội cơng trình kế tốn Cơng ty Hạn mức tháng tính dựa sở khối lượng sản xuất, thi công tháng theo vật tư tính trước duyệt trước cho phận sử dụng Cuối tháng, vật tư hay hết thủ kho phải thu lại phiếu xuất kho theo hạn mức, nộp lên cho kế toán làm chứng từ ghi sổ Ngồi ra, Cơng ty có tiến hành thi cơng số cơng trình tỉnh xa nên phiếu nhập, xuất vật tư nộp Công ty không thời gian quy định Thường thi cơng tháng mà chưa có chi phí để tập hợp, đến tháng sau lại dồn tháng vào kỳ Vì ảnh hưởng lớn đến số liệu báo cáo tài Cơng ty, đồng thời cơng việc kế tốn dồn nhiều vào cuối kỳ Đối với công trình thi cơng xa Cơng ty đưa quy chế biện pháp sau: Nếu đội khơng có lý đáng mà khơng tập hợp 63 chi phí Cơng ty Cơng ty ngừng cấp vốn, phạt hành theo thời gian nộp chậm để nhắc nhở Tuy nhiên dùng theo phiếu xuất vật tư theo định mức hạn chế lãng phí vốn đầu tư dự trữ vật liệu Công ty, gắn trách nhiệm sử dụng vật liệu cá nhân thi công xây dựng để không xảy vượt định mức quy định Thứ hai: phân loại nguyên vật liệu mở thêm sổ chi tiết NVL, CCDC Hiện nay, Công ty xếp hầu hết loại NVL vào nhóm gọi ngun liệu, vật liệu Điều gây khơng khó khăn việc quản lý tập hợp để tính giá thành cho cơng trình Cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết NVL, CCDC cho công trình cụ thể theo địa danh thi cơng xây dựng, cách mở sau: Quy định cho thứ vật tư ký hiệu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng kết hợp quy định mã cơng trình phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, khơng trùng lắp chia thành nhiều nhóm, nhóm lại có nhiều NVL, CCDC khác nhau, riêng biệt cho cơng trình khác Vì vậy, Cơng ty dùng tài khoản cấp để theo dõi Thứ ba: Tăng cường công tác kiểm tra tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trong giá thành sản phẩm, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, thay đổi nhỏ khoản chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Để đạt mục tiêu lợi nhuận biện pháp khơng thể thiếu giảm chi phí NVL đảm bảo chất lượng sản phẩm Muốn vậy, Công ty phải quan tâm đến cơng tác kiểm tra tình hình quản lý sử dụng NVL Cơng tác kiểm tra thực từ khâu thu mua NVL, bảo quản, sử dụng NVL nhằm xác định vật liệu nhập có sử dụng cơng trình, trình kiểm tra để xác định cung cấp NVL có đảm bảo đầy đủ, kịp thời chủng loại, quy cách xây dựng không? Mặt khác công tác kiểm tra phải triển khai đến khâu dự trữ NVL, xem xét mức dự trữ có đảm bảo cho trình sản 64 xuất thời gian định hay khơng từ xác định mức dự trữ NVL hợp lý tránh tình trạng ứ đọng hay khơng cung cấp đủ cho cơng trình Kiểm tra để xác định mức tiêu hao NVL giá thành sản phẩm, xem xét biến động vật liệu kế hoạch với thực tế sản xuất từ tìm nguyên nhân biến động mức tiêu hao giá thay đổi hay tính chất khan NVL thị trường Trên sở kết kiểm tra Công ty đánh giá việc sử dụng NVL vào trình thi cơng lãng phí hay tiết kiệm, đồng thời đưa biện pháp xử lý thích hợp, phục vụ tốt cho tình hình kinh doanh Cơng ty Thứ tư: Là vẽ lại bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn với trường hợp thêm cột đơn giá Ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Nhìn vào bảng ta thấy biến động Xuất - Nhập- Tồn Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đơn giá chúng tăng giảm Từ ta có nhiều biện pháp quản lý lượng Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ vào kho dễ dàng Thứ năm: Công ty nên áp dụng thông tư 133/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC ban hành 65 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nay, muốn tồn đứng vững Công ty phải thường xun hồn thiện mặt Muốn Công ty phải sử dụng dắn yếu tố đầu vào đảm bảo chất lượng đầu Để làm điều doanh nghiệp cần phải sử dụng tiết kiệm, hiệu NVL, CCDC từ hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng cơng trình Cũng doanh nghiệp khác việc đổi hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật cần thiết, có vai trò quan trọng việc quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, nâng cao tính cạnh tranh ổn định vị trí Cơng ty thương trường, đóng góp phàn nghĩa vụ với đất nước Nhận thức điều này, trình làm chuyên đề cuối khóa em cố gắng tìm hiểu nghiên cứu sở lý luận thực tiễn công tác kế toán NVL, CCDC đơn vị, đặc biệt tìm hiểu kế tốn NVL, CCDC chế độ kế toán hành áp dụng nước ta Đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh Công ty qua năm gần Nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật Trên sở đó, Em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty với mong muốn Cơng ty tham khảo để cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty ngày hồn thiện thực trở thành công cụ quản lý hưu hiệu hơn, thích hợp với sản xuất đại Em xin chân thành cảm ơn! 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), thơng tư 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2011 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật (2015), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2015 Công ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật (2016), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2016 Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Sơn Nhật (2017), Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán năm 2017 Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội ... đơn vị xây dựng 16 1.4.1 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.4.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương... cụ dụng cụ CP Cổ phần CT Công ty DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tang KKTX Kê khai thường xuyên KT Khấu trừ NK Nhập NL Nguyên liệu NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu... Số lượng vật tư x xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền Trong đơn giá bình qn gia quyền tính theo hai phương pháp là: Bình quân cố định bình qn liên hồn - Bình qn cố định: Theo phương pháp này,