Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thủy điện sông miện 5, hà giang

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập giảng đường đại học, em tiếp thu nhiều kiến thức chưa có dịp vận dụng vào thực tế Việc có hội thực tập Cơng ty cổ phần thủy điện Sông Miện dịp để em phần đánh giá khả đồng thời bước bổ sung hồn thiện vốn kiến thức Trong thời gian thực đề tài em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo Lưu Thị Thảo , người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em nhiệt tình tận tâm suốt thời gian nghiên cứu khóa luận em Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh thầy cô trường Đại học Lâm nghiệp tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tới quý Công ty cổ phần thủy điện Sông Miện 5, anh chị phịng Kế tốn tài Cảm ơn nhiệt tình tồn Cơng ty cung cấp cho em thơng tin trung thực, xác để em hồn thành khóa luận cách tốt Mặc dù có nhiều cố gắng kiến thức, khả lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp q báu thầy giáo để viết hoàn thiện bổ sung kiến thức thực tế cho Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiểu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 ii 1.3.1Phương pháp thẻ song song 10 1.3.2Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.3.3Phương pháp sổ số dư 12 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.2Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 15 CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN SÔNG MIỆN , HÀ GIANG 16 2.1 Giới thiệu chung công ty Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5, Hà Giang 16 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 16 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 17 2.1.2.1 Chức Công ty: 17 2.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty 17 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 18 2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 20 2.4 Đặc điểm nguồn lực Công ty 23 2.4.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5,Hà Giang 23 2.4.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện qua năm (2015 – 2017) 24 2.4.3Đặc điểm lao động Công ty 25 2.4.4 Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2015-2017 27 iii CHƯƠNG III THỰC TRẠNGVÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN SÔNG MIỆN 5,HÀ GIANG 31 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 31 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 31 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 32 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.2 Đặc điểm , phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty 34 3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 34 3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 35 3.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 37 3.3 Thủ tục nhập , xuất kho nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 39 3.3.1 Thủ tục nhập kho 39 3.3.2 Thủ tục xuất kho 43 3.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 46 3.4.1 Chứng từ sử dụng 46 3.4.2 Phương pháp sử dụng 47 3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 52 3.5.1 Tài khoản sử dụng 52 3.6 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 57 3.6.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thủy Điện Sơng Miện 57 3.6.1.1 Ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty 57 iv 3.6.1.2 Nhược điểm công tác kế tốn Cơng ty 59 3.6.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 60 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản nguồn vốn giai đoạn(2015-2017) 24 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động công ty 31/12/2017 26 Bảng 2.4 Kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị (2015-2017) 29 Bảng - 1: Nhật ký mua hàng 62 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi sổ số dư 12 Sơ đồ 1.4 Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 Sơ đồ 1.5: Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 Sơ đồ 2.1: Tổ chức quản lý Công ty CP Thủy Điện Sông Miện 18 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất điện Cơng ty 21 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công Ty 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự phương pháp ghi sổ nhật kí chung 33 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 48 vii DANH MỤC MẪU Mẫu số 3.1.Hóa đơn GTGT 40 Mẫu số 3.2 Biên kiểm nghiệm vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa 41 Mẫu số 3.3 phiếu nhập kho 42 Mẫu số 3.4 Phiếu đề nghị lĩnh vật tư 45 Mẫu số 3.5 Phiếu xuất kho 46 Mẫu số 3.6 Thẻ kho 49 Mẫu số 3.7 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ( sản phẩm, hàng hóa) 50 Mẫu số 3.8 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn tháng /2018 51 Mẫu số số 3.9 Mẫu Trích sổ Nhật ký chung 54 Mẫu số 3.10 Mẫu Trích sổ TK 152 tháng 56 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHLĐ : Bảo hộ lao động CL : Chênh lệch KKĐK : Kiểm kê định kỳ KKTX : Kê khai thường xuyên NVL : Nguyên vật liệu PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho SXKD : Sản xuất kinh doanh TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XDCB : Xây dựng ix ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thực tế đất nước đặt nhiều thời thách thức cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, lĩnh vực Đây hội, triển vọng0 kinh doanh đầy hứa hẹn, mặt khác lại chứa đựng rủi ro khó lường quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường Tại Việt Nam, nguồn điện huy động chủ yếu từ nhà máy điện Thủy điện, Nhiệt điện chạy khí, chạy dầu, số từ nhà máy Phong điện lượng mặt trời vốn đầu tư lớn giá bán điện cao nên việc đầu tư dự án nguồn điện từ phong điện lượng mặt trời quan tâm,… TMP Nghiên Cứu Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5, Hà Giang mà trước hạch tốn phụ thuộc vào EVN Vì vậy, TMP mang phong cách làm việc mang tính nhà nước, làm việc, mơ hình tổ chức cơng ty máy kế tốn đơn giản, có máy kế toán làm phận kiểm soát Sau cổ phần, Công ty chưa phát huy phận tài kế tốn để đáp ứng nhu cầu phát triển theo mong đợi EVN cổ đơng Để đáp ứng nhu cầu đó, TMP cần phải tổ chức lại phận tài kế tốn nhằm đáp ứng nhu cầu EVN, cổ đông việc phát triển thành công ty cổ phần vững mạnh tương lai Xuất phát từ vấn đề nêu trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5,Hà Giang Công ty với ngành nghề sản xuất cung cấp điện Sau thời gian thực tập Công ty sở kiến thức học với hướng dẫn tận tình giáo Lưu Thị Thảo giúp đỡ nhân viên kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài “Nghiên Cứu Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5, Hà Giang” Làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp 3.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu 3.5.1 Tài khoản sử dụng a, Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Các chứng từ liên quan đến thu mua NVL, sổ cái… b) Tài khoản sử dụng: Căn vào đặc điểm vật liệu sử dụng ngành điện, tài khoản vật liệu áp dụng Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện phân thành sau: Tk 152: nguyên liệu, vật liệu Tk 1521: nhiên liệu Tk 1522: nguyên vật liệu phụ Tk 1523: thiết bị thay Tk 1528: phế liệu thu hồi Điện lực không dùng tài khoản 151 Hàng mua đường Ngồi tài khoản trên, doanh nghiệp cịn sử dụng TK liên quan : TK 111, TK 112, TK 113, TK 331, TK 621, TK 623, TK 627, TK 642 Ví dụ 3.2: Các nghiệp vụ phát sinh tháng /2018 1, Ngày 02/03/2018 Xuất 463 công tơ 1pha 200v cho đội thay công tơ cũ xã Phương Thiện 2, ngày 03/03/2018 xuất 421 công tơ pha 200v cho đội để thay công tơ cũ phường Minh Khai 3, Ngày 8/03/2018 Công ty tiến hành mua 440 Cái Công tơ pha 220V 10-40A Công ty cổ phần đầu tư phát triển điện Việt Nam Minh Phong, công ty vận chuyển đến tận kho Cơng ty với giá hố đơn thuế GTGT 105.000đ/cái, giá nguyên vật liệu nhập kho 105.000đ/cái 52 4, Ngày 09/03/2018 Công ty tiến hành mua 1152 Cái Công tơ pha 220V 10-40A Công ty cổ phần đầu tư phát triển điện Việt Nam Minh Phong, công ty vận chuyển đến tận kho Cơng ty với giá hố đơn thuế GTGT 105.000đ/cái, giá nguyên vật liệu nhập kho 105.000đ/cái 5, ngày 15/03/2018 xuất 327 công tơ pha 200v cho đội thay công tơ cũ huyện Bắc Mê 6, Ngày 23/03/2018 Xuất 82 lít xăng cho đội máy với giá xuất kho 17.246 đồng/ lít 7, ngày 26/03/2018 xuất kho 560 cơng tơ 200v cho đội thay Xã Ngọc Đường, 387 công tơ cho đội thay công tơ cũ cho xã Phương Độ Các VD kế toán định sau phản ánh vào sổ nhật ký chung theo mẫu sổ 3.9: 1, Nợ TK 621: 48.615.000 Có TK 1522: 48.615.000 2, Nợ TK 621: 44.205.000 Có TK 1522: 44.205.000 3, Nợ TK 1522: 46.200.000 Nợ TK 133: 4.620.000 Có TK 1121:50.820.000 4, Nợ TK 1522: 120.960.000 Nợ TK 133: 12.096.000 Có TK 331: 133.056.600 5, Nợ TK 621: 34.335.000 Có TK1522: 34.335.000 6, Nợ TK 621: 1.414.210 Có TK 1521:1.414.210 7, a, Nợ TK 621: 58.800.000 Có TK 1522:58.800.000 b, Nợ TK 621: 40.635.000 Có TK 1522: 40.635.000 53 Mẫu số số 3.9 Mẫu Trích sổ Nhật ký chung Công ty cổ phần Thủy điện Sông Miện Mẫu số: S03a- DN Số 479 - tổ - Phường Nguyễn Trãi – TP.Hà Giang (200/2014/TT-BTC, Ngày 22/12/2014) (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2018 Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày A B C D 02/03 Xuất 463 công tơ pha 200v giá công tơ pha 200v 621 48.615.000 621 03/03 Xuất 421 công tơ 1pha 200v Giá công tơ pha 200v 08/03 Thuế gtgt khấu trừ 133 4.620.000 08/03 Giá trị công tơ pha 220v 152.2 46.200.000 08/03 1121 … Mua công tơ pha 220V nhập kho … … … 09/03 Thuế gtgt khấu trừ 133 12.096.000 09/03 Giá trị công tơ pha 220v 1522 120.960.000 09/03 Mua công tơ pha 220V nhập kho … 331 … … Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty Nhật Nam Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty Nhật Nam … 131 32.561.000 … … 1522 36.650.000 15/03 Mua cột điện phục vụ cho đội đại tu Thuế gtgt khấu trừ 133 3.665.000 15/03 Tiền phải trả cho Hải Hà 331 15/05 Xuất 327 công tơ pha 200v Giá công tơ pha 200v 621 02/03 03/03 … … … … … 13/03 13/03 … … … 15/03 15/03 Nợ 1522 44.205.000 44.205.000 50.820.000 … 133.056.000 112 54 48.615.000 1522 1522 Có … 32.561.000 … 40.315.000 34.335.000 34.335.000 … … … … … … … … … … … 16/03 Chị phí nguyên vật liệu 621 33.600.000 16/03 1522 … Xuất công tơ pha cho đội đại tu … … … 23/03 Xuất xăng cho đội máy 621 1.414.210 23/03 Giá vốn xăng 1521 … … … … 24/03 621 1.511.710 24/03 Xuất dầu nhờn cho đội máy Giá vốn dầu … … … … 26/03 Mua Dầu Diesel 1521 15.673.000 26/03 Thuế gtgt khấu trừ 133 1.567.300 26/03 tốn tiền mặt 111 26/03 Xuất 560 cơng tơ pha 621 26/03 Giá công tơ pha 200v 1522 26/03 Xuất 387 công tơ pha 621 26/03 Giá công tơ pha 200v 1522 … … … … 29/03 Thanh toán tiền hàng hđ 0006352 Thanh toán tiền hàng hđ 0006352 … 331 133.056.000 29/03 … … Kế toán trưởng (ký, họ tên) … 1.414.210 … 1.511.710 … 17.240.300 58.800.000 58.800.000 40.635.000 40.635.000 112 Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (ký, họ tên) 33.600.000 1521 … … … 133.056.000 … … 36.554.452.154 36.554.452.154 Giám đốc (ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – Kế tốn 55 Căn sổ Nhật ký chung, chứng từ thực tế kế toán lên sổ tài khoản 152, để phản ánh tình hình thu mua NVL,CCDC tháng Cơng ty (mẫu số 3.10) Mẫu số 3.10 Mẫu Trích sổ TK 152 tháng Công ty cổ phần Thủy điện Sông Miện Mẫu số: S03b- DN Số 479 - tổ - Phường Nguyễn Trãi – TP.Hà Giang (200/2014/TT-BTC, Ngày 22/12/2014) (TRÍCH) SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu: 152 Chứng từ Số Ngày … PXK … PXK … … 02/03 … 03/03 … PNK … 08/03 … PNK … PXK PNK PXK … PXK … PXK … PXK … PXK PXK … PXK … 09/03 … 15/03 15/03 15/03 … 16/03 … 22/03 … 23/03 … 26/03 26/03 … … Diễn giải SHTK Số dư đầu kỳ … Xuất cho đội … Xuất cho đội … Nhập công tơ pha 220v 1040A … Nhập công tơ pha 220v 1040A … Xuất cho đội Mua cột điện Xuất cho đội … Xuất cho đội … Xuất cho đội … Xuất xăng cho đội máy … Xuất cho đội Xuất cho đội … 29/03 Xuất cho đội … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ … Số tiền Nợ 2.341.419.572 … … 621 … 48.615.000 … … 621 … 44.205.000 … … 331 … 46.200.000 … 331 … … 120.960.000 … … 621 331 621 … 34.335.000 36.650.000 47.670.000 … … … … 621 … 31.500.000 621 … 26.460.000 … … 621 … 1.414.210 … … 621 621 … 58.800.000 40.635.000 … 621 … Có … 35.595.000 … … 1.285.390.036 2.344.638.761 1.282.170.847 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – Kế tốn 56 3.6 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 3.6.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thủy Điện Sơng Miện 3.6.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn Công ty Ưu điểm  Thứ nhất, việc áp dụng chế độ hạch toán, ghi chép ban đầu kế tốn ln phản ánh cách xác, kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào hệ thống sổ sách kế toán theo chế độ hành Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý chặt chẽ, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ sở chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Đồng thời với việc thực máy in mẫu biểu sổ sách theo quy định Vì cơng tác kế tốn đảm bảo phản ánh trung thực xác tình hình tài Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện  Thứ hai, việc tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện Nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, tập huấn sử dụng thành thạo phần mềm FMIS thống Tập đồn Điện lực Việt Nam, nhân viên kế tốn chi nhánh, phân xưởng đơn vị trực thuộc Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện cung cấp tình hình sử dụng vật tư, tốn đầy đủ, kịp thời mục đích sử dụng nguyên vật liệu, cơng cụ - dụng cụ khoản chi phí khác tính giá thành Mỗi phần hành kế tốn lại phân công, phân nhiệm cho người chịu trách nhiệm thực Tuy nhiên phần hành lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo điều kiện nâng cao hiệu hệ thống kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sơng Miện  Thứ ba, điều kiện áp dụng kế toán phần mềm, số lượng, chủng loại nguyên vật liệu công cụ - dụng cụ Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện đa dạng, phong phú chủng loại Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sơng Miện tiến hành mã hố đối tượng quản lý : mã vật tư, kho địa lý, 57 phận sử dụng, mã cơng trình, mã nhà cung cấp, mã chất lượng,…một cách chi tiết, thuận lợi cho cơng tác kế tốn Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý cho phép theo dõi cách thường xuyên tình hình nhập - xuất – tồn kho, việc áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song cho phép kế tốn biết số lượng tồn kho vật tư theo kho thời điểm bất kỳ, giúp cho việc quản lý dự trữ phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện  Thứ tư, tình hình quản lý nguyên vật liệu Khâu mua sắm nguyên vật liệu : Để có nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh trước hết mua nguyên vật liệu công việc quan trọng hàng đầu, Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện việc mua sắm vật tư thực theo quy định Tập đoàn Điện lực Việt Nam quy chế đấu thầu nhà nước Tất nguyên vật liệu mua sắm phải đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật phù hợp với lưới điện tỉnh miền núi, sử dụng nguyên vật liệu có tính kỹ thuật vượt trội thơng số : cấp xác, mức tiêu hao lượng, khả chịu dịng ngắn mạch,…đã góp phần lớn vào việc giảm tổn thất điện năng, giảm bớt cố lưới điện Việc mua sắm nguyên vật liêu có phối hợp thực đồng chặt chẽ phòng ban, đơn vị từ khâu lập kế hoạch sở yêu cầu thực tế công tác vận hành, công tác sửa chữa lớn, công tác xây dựng đến khâu tổ chức đấu thầu, mua sắm, tiếp nhận Khâu bảo quản dự trữ : Do khối lượng nguyên vật liệu nhiều nên Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện tổ chức thành nhiều kho địa lý (mỗi đơn vị trực thuộc kho riêng) để thuận tiện cho việc bảo quản sử dụng chi nhánh điện, thuận tiện cho việc nhập - xuất kịp thời, kiểm tra, kiểm kê cần thiết Đồng thời lại giúp cho việc bảo quản dự trữ vật tư thuận tiện, đảm bảo tốt chất lượng vật tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Khâu sử dụng : Các đơn vị trực thuộc phải thực việc lập định mức kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu, mà việc sử dụng đảm bảo tiết 58 kiệm mục đích Tạo điều kiện tiết kiệm vật tư giảm chi phí nguyên vật liệu, từ góp phần hạ giá thành  Thứ năm, đánh giá nguyên vật liệu xuất kho, Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện đánh giá trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân giá quyền tức thời điều kiện áp dụng phần mềm vi tính phù hợp Đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời cho kế toán quản trị, việc tính giá tự động máy nên làm cho việc hạch toán vật tư xuất kho trở nên đơn giản  Thứ sáu, phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp với đặc thù Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5, kho Thủ kho cập nhật kịp thời đầy đủ số lượng vật tư vào sổ liên quan, phòng Tài - Kế tốn nhập đơn giá xác để tiến hành nhập kho Công việc ghi chép đối chiếu kế toán nguyên vật liệu thủ kho thực thường xuyên liên tục, thuận tiện cho cơng tác hạch tốn ngun vật liệu xác, kịp thời 3.6.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty  Hiện Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho  Cơng ty theo dõi việc thay công tơ điện, áp tomat, cân đo…trên TK 1522 chưa phù hợp  Về chứng từ kế tốn:Do trình tự ln chuyển chứng từ đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến nhãng xử lý thơng tin kế tốn kiêm nhiệm nhiều việc Mặc dù Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn việc sử dụng chứng từ cơng ty phải viết tay chứng từ : thu, chi, nên nhiều không tránh khỏi việc sai tẩy xoá Khi khách hàng chấp nhận toán mặt hàng lựa chọn in hóa đơn GTGT qua q trình nhập thơng tin nhân viên toán Với số lượng khách hàng đông không tránh khỏi việc nhầm lẫn, 59 sai xót thơng tin việc sửa chữa khơng phải đơn giản Bởi tờ hóa đơn khơng xé bỏ hay in lại  Việc nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên công ty lại áp dụng phương pháp kê toán chi tiết: ghi thẻ song song để hạch toán Phương pháp chưa phù hợp với tình hình thực tế cơng ty việc ghi chép cịn trùng lặp thủ kho kế toán vế mặt số lượng Đặc biệt, đội ngũ kế tốn cơng ty cịn ít, có 1- người làm cơng tác kế tốn ngun vật liệu nên khối lượng công việc lớn Điều ản hưởng đến chất lượng công tác kê tốn cơng ty  Cơng ty đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ nên việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho bị dồn vào cuối tháng xác định đơn giá xuất nguyên vật liệu Điều làm cho việc quản lý nguyên vật liệu xuất kho mặt giá trị gặp khó khăn  Lượng vật tư tồn kho nhiều định mức mà đơn vị chủ quản Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện giao Cụ thể tồn kho thực tế cuối quý I Công ty cổ phần Thủy điện Sơng Miện 2,1 tỷ đồng, kế hoạch Tập đoàn Điện lực Việt Nam giao 1,6 tỷ đồng Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội thực hiện, chưa thường xuyên liên tục phận trực thuộc 3.6.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trong q trình hạch tốn, bên cạnh ưu điểm cịn vấn đề tồn định cần phải hoàn thiện để đảm bảo tính xác, khoa học có hiệu công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện Với tư cách sinh viên thực tập, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện sau :  Thứ nhất, cần lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động, chi phí vật liệu lớn nên 60 cần thay đổi nhỏ giá trị vật tư ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Mặc dù vậy, đến Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, điều ảnh hưởng tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh giá nguyên vật liệu thị trường biến động lớn Vì vậy, Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện nên tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để bù đắp chi phí nguyên vật liệu biến động đột xuất gây ảnh hưởng tới kết sản xuất kinh doanh kỳ.Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập cho năm tới = Số vật liệu tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá vật liệu Trong : Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trường Tài khoản sử dụng tài khoản 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cần lập dự trữ NVL cánh hợp lý nên đặt mức tối thiểu mức tối đa việc dự trữ NVL để phục vụ hợp lý cho việc sản xuất – kinh doanh nhằm tránh rủi ro khách quan thị trường biến động đem lại Kiểm tra trình xuất nhập cách hợp lý cần có phương pháp thích hợp “phương pháp số dư” phương pháp tránh ghi chép trùng lặp dàn điều công việc ghi chép kỳ, phương pháp đòi hỏi trình độ nhân viên kế tốn có trình độ cao Đây vấn đề công ty mắc phải  Thứ hai, Công ty nên theo dõi thiết bị phụ tùng thay công tơ điện, áp tomat, TK 1534 – Thiết bị phụ tùng thay Khi xuất thiết bị phụ tùng thay Nợ TK 627 (nếu phân bổ 100% giá trị) Nợ TK 242 ( phân bổ nhiều lần) Có TK 1534 61  Thứ ba, tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Trong thời kỳ kinh tế lạm phát thời điểm theo em Cơng ty nên chọn phương pháp tính giá nhập sau xuất truớc Theo phương pháp này, giả thiết vật liệu nhập kho sau xuất trước vật liệu tồn kho cuối kỳ gồm vật liệu mua vào đầu kỳ, ngược lai với phương pháp nhập trước xuất trước Thế mạnh phương pháp cho doanh thu phù hợp với chi phí doanh thu tạo từ nguyên vật liệu mua thời điểm gần Khi giá nguyên vật liệu thị trường có xu hướng tăng lên, việc áp dụng phương pháp cho giá vốn cao  Thứ tư, chứng từ luân chuyển chứng từ Cơng tác hồn thiện phải dựa mơ hình chung hạch toán, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để hoàn thiện Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ quan trọng cơng tác giám sát tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu Bởi hoạt động kinh doanh nói chung đa dạng nên tuỳ doanh nghiệp cụ thể mà việc tổ chức hạch tốn có điểm khác đơn vị Do đó, tảng để hoàn thiện phải quy định chung chế độ kế toán hành  Về sổ kế tốn chi tiết Hiện Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện mua nguyên vật liệu từ nhiều cơng ty khác theo hình thức trả tiền lấy nguyên vật liệu nhập kho, chưa kể đến mua chịu khoản khác Tuy nhiên, Công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng mà tất nghiệp vụ cập nhật vào sổ nhật ký chung Theo em, Công ty nên mở sổ nhật ký mua hàng trường hợp Bảng - 1: Nhật ký mua hàng Nhật ký mua hàng Chứng từ Diễn giải SH NT Ghi nợ TK đối ứng TK 331 Vật liệu Vât liệu phụ 62 Tổng số tiền phải trả người bán Ghi KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đóng vai trò quan trọng(chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm), việc quản lý nguyên vật liệu cần trọng công tác hạch tốn ngun vật liệu Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ yếu tố có vị trí quan trọng sản xuất cơng ty.chi phí ngun vật liệu ln chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Với số lượng lớn, đa dạng chủng loại việc ghi chép hạch toán cần thực khoa học, tính lượng hàng tồn kho hợp lý, tiết kiệm chi phí địi hỏi lãnh đạo phịng vật tư phịng kế tốn phải quan tâm nhiều Trong năm qua công tác quản lý, hạch tốn vật tư cơng ty hồn thiện nhiều khơng tránh khỏi thiếu xót Với đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện “ lần giúp em thấy tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu quản lý kinh tế Kế tốn ngun vật liệu khơng giúp cho nhà quản trị đưa biện pháp quản lý hướng điều chỉnh phù hợp với sản xuất mà cịn giúp cho cơng ty bảo quản tốt nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Sông Miện 5, nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất điện, em thấy mặt mạnh cần phát huy, điểm tồn cần khắc phục đưa số ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu cơng ty Cũng qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty, em học hỏi nhiều kinh nghiệm ứng dụng thực tế cơng tác kế tốn giúp em củng cố thêm kiến thức lý luận mà em học trường, thu hẹp lý luận thực tiễn Do hiểu biết lí luận thực tiễn cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp nhận xét thầy, để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực 63 64 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội Cơng ty cổ phần Thủy điện Sông Miện (2015), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2015 Công ty cổ phần Thủy điện Sông Miện (2016), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2016 Công ty cổ phần Thủy điện Sông Miện (2017), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2017 Nguyễn Xn Đệ (2002),Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Nông Nghiệp Hà Nội, Hà Nội Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội