Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh xây dựng và thương mại thuận thành

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Đỗ Thị Thuý Hằng Sinh viên thực : Phạm Hải Yến Mã sinh viên : 1654040209 Lớp : K61A - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỔ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL doanh nghiệp xây lắp 1.1.2 Vai trò NVL 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.3 Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 11 CHƢƠNG 2.ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 15 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 16 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 17 2.1.4 Nhiệm vụ chức phận 17 2.1.5 Khái quát KQSXKD Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành năm gần 19 2.1.6 Tình hình Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty 24 i 2.1.7 Tình hình lao động cơng ty 25 2.1.8 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới 26 CHƢƠNG 3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 27 3.1 Đặc điểm tình hình tổ chức cơng tác kế tốn công ty 27 3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 27 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 29 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng công ty 30 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty 31 3.2.1 Đặc điểm cách thức phân loại nguyên vật liệu công ty 31 3.2.2 Tính giá ngun vật liệu cơng ty 32 3.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 34 3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 56 3.2.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 64 3.2.6 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 64 3.3 Nhận xét, đánh giá chung 65 3.3.1 Những thành tích mà cơng ty đạt đƣợc 65 3.2.2 Một số hạn chế 66 3.4 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty 67 3.4.1 Giải pháp quản lý vật tƣ 67 3.4.2 Giải pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu 68 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nghĩa Từ viết tắt BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPCĐ Chi phí cơng đồn CPKD Chi phí kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐKT Hợp đồng kinh tế 11 HTK Hàng tồn kho 12 KD Kinh doanh 13 KKTX Kê khai thƣờng xuyên 14 NVL Nguyên vật liệu 15 NVLC Nguyên vật liệu 16 SX Sản xuất 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TK Tài khoản 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 VT, HH Vật tƣ, hàng hóa 22 XDCB Xây dựng iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2017 – 2019 20 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2017 – 2019 23 Bảng 2.3: Máy móc thiết bị công ty năm 2019 24 Bảng 2.4: Cơ cấu lao động Công ty năm 2019 25 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phƣơng pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phƣơng pháp số đối chiếu luân chuyển 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phƣơng pháp số dƣ 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán nguyên vât liệu theo phƣơng pháp KKTX 13 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung 30 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp thẻ song song 34 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập kho 36 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT 37 Mẫu sổ 3.2: Biên giao nhận 37 Mẫu sổ 3.3: Biên giao nhận 40 Mẫu số 3.4: Phiếu nhập kho 41 Mẫu số 3.5: Hoá đơn GTGT 42 Mẫu số 3.6: Phiếu nhập kho 43 Mẫu số 3.7: Sổ chi tiết TK 152 - NVL 44 Mẫu số 3.8: Phiếu đề nghị xuất vật tƣ 47 Mẫu số 3.9: Phiếu xuất kho 48 Mẫu số 3.10: Hóa đơn bán hàng liên 2: Giao khách hàng 49 Mẫu số 3.11: Biên giao nhận 50 Mẫu số 3.12: Trích sổ chi tiết TK 15213 -NVL 51 Mẫu số 3.13: Trích sổ chi tiết TK 15214 -NVL 52 Mẫu số 3.14: Trích sổ chi tiết TK 1522 –NVL 53 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL 54 Mẫu số 3.16: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL 55 Mẫu số 3.17: Trích sổ nhật ký chung 58 Mẫu số 3.18: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 152 60 Mẫu số 3.19: Sổ tài khoản 152 -NVL 62 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết chuyên đề Là thành viên Hiệp hội nƣớc Đông Nam Á - ASEAN đồng thời lại khu vực có nhịp độ phát triển kinh tế động giới Hiện nay, kinh tế nƣớc ta chuyển sang chế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa có điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc Bên cạnh việc phát huy tính tự chủ, động sáng tạo hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao nhất, doanh nghiệp phải đƣơng đầu với cạnh tranh khốc liệt, phải tìm cách thích ứng để tồn phát triển sở đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, sử dụng tối đa nguồn lực sẵn có, vận dụng hội hạn chế rủi ro Để tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày cao nhƣ ngày nay, để nâng cao suất chất lƣợng sản phẩm Công ty trọng đến công tác quản lý sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển Bộ máy kế toán Công ty phát huy đƣợc hiệu quả, giúp quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban Giám đốc Đây thành công Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Chính vậy, em chọn Cơng ty làm nơi để nghiên cứu, nắm vững cách thức thực hành kế toán thực tế với đề tài : “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành” cho chuyên đề thực tập Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích hệ thống sở lý luận bản, làm rõ thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành”, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn Ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp - Tìm hiểu đƣợc đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Tìm hiểu đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá đƣợc thực trạng đề xuất đƣợc số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Đối tƣợng nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty bao gồm việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng từ khâu thu mua, nhập kho đến khâu bảo quản sử dụng NVL việc lên báo cáo kế toán NVL Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Phạm vi thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình tài cơng ty qua năm 2017-2019 tình hình kế tốn ngun vật liệu cơng ty tháng 1, quý năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu: Thông qua việc thu thập chứng từ, tài khoản kế toán để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu - Phƣơng pháp quan sát vấn: quan sát hoạt động diễn Công ty đặc biệt hoạt động nhân viên phịng kế tốn Quan sát cách ln chuyển chứng từ sổ sách Công ty sử dụng Phỏng vấn nhân viên Công ty để đƣợc cung cấp giải thích vấn đề chƣa rõ - Phƣơng pháp thu thập xử lý thông tin: Thu thập chứng từ, số liệu, sổ sách, tài liệu có liên quan đến khóa luận từ lựa chọn thơng tin cần thiết cho khóa luận - Phƣơng pháp phân tích so sánh: Sử dụng số tƣơng đối số tuyệt đối để phân tích số tiêu tổng hợp Từ đó, xác định đƣợc xu hƣớng, mức độ biến động tiêu để so sánh kết thời kỳ, tổ đội sản xuất với Kết cấu chuyên đề: Nội dung chuyên đề bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chƣơng 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dƣng thƣơng mại Thuận Thành Chƣơng 3: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL doanh nghiệp xây lắp a) Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu đối tƣợng lao động, tƣ liệu vật chất đƣợc dùng vào sản xuất để chế tạo thành sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp b) Đặc điểm nguyên vật liệu Về mặt nội dung: NVL bao gồm nhiều thứ nhƣ: vôi, cát, gạch, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép, Đây nguyên vật liệu đặc trƣng ngành xây lắp, khác hẳn với NVL ngành sản xuất khác nhƣ: sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, Về mặt giá trị: Giá trị NVL cần thiết để tạo sản phẩm xây lắp thƣờng to lớn, lên tới hàng chục, hàng trăm triệu hay hàng tỷ đồng Khi tham gia vào trình sản xuất toàn giá trị NVL đƣợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm Về mặt khối lƣợng: Khối lƣợng nguyên vật liệu lớn, chẳng hạn khối lƣợng xi măng, sắt, thép, cát, đá, lên tới hàng nghìn cơng trình 1.1.2 Vai trò NVL NVL yếu tố trình sản xuất Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỷ lớn tổng chi phí, từ 70% - 75% Trong q trình sản xuất thi cơng cơng trình, NVL chuyển dịch tồn giá trị giá trị sản phẩm NVL có ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng số lƣợng sản phẩm Muốn sản phẩm có chất lƣợng tốt NVL phải có chất lƣợng tốt Vì vậy, sách quản lý sử dụng NVL có hiệu giúp doanh nghiệp tồn phát triển 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp Hạch toán NVL việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua nhập xuất dự trữ NVL liệu lên sổ sách kế toán Hạch tốn NVL có vai trị quan trọng quản lý sử dụng NVL, cơng tác hạch tốn NVL phải đảm bảo yêu cầu nhƣ sau: - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho, phƣơng pháp kế tốn chi tiết NVL Ghi chép, tính tốn, trung thực, xác, kịp thời số lƣợng, chất lƣợng giá thành thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lƣợng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Tính tốn phản ánh xác số lƣợng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thừa, thiếu, phẩm chất, có biện pháp xử lý kịp thời 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây lắp, NVL có nhiều loại có vai trị, cơng dụng khác q trính sản xuất thi cơng NVL đƣợc phân loại nhƣ sau: - Nguyên liệu vật liệu (NVLC) : NVL mà sau trình sản xuất thi cơng cấu thành nên hình thái vật chất sản phẩm - Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt nhƣ: than đá, than bùn, củi, xăng, dầu, Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ nhƣng đƣợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân - Vật liệu phụ vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất kinh doanh, đƣợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lƣợng sản phẩm - Vật liệu khác loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp phế liệu thu hồi Phân loại theo nguồn hình thành: bao gồm NVL nhập mua ngồi, gia cơng chế biến, nhận góp vốn Phân loại NVL theo cách cho biết nguồn nhập vật liệu từ nguồn nào, từ giúp cho cơng tác tính giá NVL đƣợc xác Phân loại theo quyền sở hữu: bao gồm NVL doanh nghiệp, vật liệu giữ hộ, vật liệu nhận gia công chế biến Cách phân loại cho biết vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, vật liệu không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Phân loại theo nhu cầu khác nhau: bao gồm NVL phục vụ cho công tác quản lý, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, NVL phục vụ cơng tác bán hàng 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Thơng qua việc tính giá tính đúng, tính đủ chi phí NVL vào giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL NVL đƣợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí Nguyên tắc đòi hỏi tất loại NVL có DN phải đƣợc phản ánh sổ sách kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế tức toàn số tiền doanh nghiệp bỏ 1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế NVL loại giá đƣợc hình thành cở sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo NVL Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đƣợc xác định tùy nguồn nhập + Với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế = NVL Giá mua ghi + hóa đơn Chi phí - Hao hụt bồi thường thu mua Trong đó, giá mua ghi hóa đơn giá mua khơng có thuế GTGT doanh nghiệp tính giá theo phƣơng pháp khấu trừ, giá bao gồm thuế GTGT doanh nghiệp tính giá theo phƣơng pháp trực tiếp Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, chi phí thuê kho bãi trung gian, cơng tác phí cán thu mua, khoản thuế, lệ phí phải nộp q trình thu mua hao hụt định mức đƣợc phép tính vào giá vật liệu + Với vật liệu tự chế: Giá thực tế nguyên vật liệu = Trị giá thực tế + Chi phí gia cơng NVL xuất kho chế biến Với NVL th ngồi gia cơng chế biến: giá thực tế nhập kho giá thực tế NVL xuất th ngồi gia cơng cộng với chi phí bốc dỡ vận chuyển đến nơi thuê gia công từ nơi doanh nghiệp, cộng tiền th ngồi gia cơng 1.2.2.2 Tính giá ngun vật liệu xuất kho  Phƣơng pháp giá thực tế đích danh Theo phƣơng pháp này, NVL xuất kho đƣợc sử dụng giá nhập để xác định NVL đƣợc quản lý riêng vật giá trị theo lô, lần nhập Xuất vật tƣ lô tính theo giá thực tế lơ Phƣơng pháp có ƣu điểm cơng tác tính giá NVL đƣợc thực kịp thời thông qua việc tính giá NVL xuất kho, kế tốn theo dõi đƣợc thời hạn bảo quản lô NVL  Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc Theo phƣơng pháp này, NVL nhập trƣớc xuất trƣớc, xuất hết đợt nhập trƣớc đến đợt nhập sau theo giá thực tế đợt hàng nhập Phƣơng pháp có ƣu điểm gần với luồng nhập – xuất NVL thực tế Không kể trƣờng hợp đặc biệt, việc nhập – xuất NVL thực tế gần nhƣ nhập trƣớc – xuất trƣớc Tuy nhiên nhƣợc điểm phƣơng pháp nhập trƣớc – xuất trƣớc phải tính giá theo danh mục NVL phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức  Phƣơng pháp giá bình quân Theo phƣơng pháp này, vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định đƣợc giá bình quân đơn vị nguyên vật liệu, vào lƣợng nguyên vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác dịnh giá thực tế NVL xuất kỳ Giá thực tế = Số lượng NVL x NVL xuất kho Đơn giá xuất kho bình qn Trong đó, đơn giá bình qn tính theo ba cách sau: + Theo đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Phƣơng pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ có ƣu điểm giảm nhẹ đƣợc việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu khơng phụ thuộc số lần nhập, xuất danh mục nguyên vật liệu Nhƣợc điểm phƣơng pháp dồn công việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho vào cuối kỳ + Theo đơn giá bình quân cuối kỳ trƣớc: Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trước Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Số lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước Theo phƣơng pháp này, kế tốn xác định giá đơn vị bình qn dựa giá thực tế lƣợng NVL tồn kho cuối kỳ Dựa vào giá đơn vị bình qn nói lƣợng NVL xuất kho kỳ để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho Phƣơng pháp cho phép giảm nhẹ khối lƣợng tính tốn kế tốn, nhƣng độ xác cơng việc tính giá phụ thuộc vào biến động giá NVL + Theo đơn giá bình quân sau lần nhập: Giá thƣc tế Giá thực tế NVL nhập kho + NVL nhập kho trƣớc đợt nhập thuộc đợt nhập Số lƣợng NVL tồn Số lƣợng NVL Đơn giá bình quân sau lần nhập = kho trƣớc đợt + nhập nhập kho thuộc đợt nhập Theo phƣơng pháp này, sau lần nhập kế toán phải xác định giá bình quân danh mục NVL Căn vào giá đơn vị bình quân lƣợng NVL xuất kho hai lần nhập để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho Phƣơng pháp cho phép kế tốn tính giá NVL xuất kho kịp thời nhƣng khối lƣợng công việc tính tốn nhiều phải tiến hành tính giá theo danh mục NVL 1.3 Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng Trong doanh nghiệp xây lắp, khối lƣợng NVL cần thiết cho q trình thi cơng lớn Do vậy, cơng tác hạch tốn chi tiết NVL phức tạp Vì thế, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập, xuất NVL phải đƣợc lập chứng từ Theo thông tƣ 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính ban hành chứng từ NVL bao gồm: Phiếu nhập kho Mẫu số: 01- VT) Phiếu xuất kho Mẫu số: 02- VT) Biên kiểm nghiệm vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Mẫu số: 03-VT) Phiếu báo vật tƣ cịn lại cuối kỳ Mẫu số: 04- VT) Biên kiểm kê vật tƣ, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mẫu số 05- VT) Bảng kê mua hàng Mẫu số 06- VT) Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Mẫu số 07- VT) Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01 GTKT- 3LL) Hóa đơn bán hàng Mẫu số: 02 GTKT- 3LL) Hóa đơn cƣớc vận chuyển Mẫu số: 03- BH) 1.3.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Tại kho: thủ kho vào chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lƣợng NVL vào “ thẻ kho” Thẻ kho đƣợc mở theo danh mục NVL kho Tại phịng kế tốn: kế tốn vật tƣ TSCĐ dựa chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lƣợng giá trị NVL nhập, xuất kho vào “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Cuối kỳ, kế toán tiến hàng đối chiếu số liệu “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “thẻ kho” tƣơng ứng, đồng thời từ “sổ kế toán chi tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu” theo danh mục Ưu điểm phƣơng pháp đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra Tuy nhiên, phƣơng pháp có nhược điểm kế tốn thủ cơng khối lƣợng ghi chép lớn, ghi chép trùng lặp Phƣơng pháp áp dụng doanh nghiệp có danh mục NVL Phiếu nhập kho Thẻ Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho sổ chi vật liệu, CCDC tiết vật Thẻ kho liệu công cụ, dụng Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp cụ Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phƣơng pháp thẻ song song 1.3.1.3 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tại kho: thủ kho theo dõi số lƣợng NVL nhập xuất tồn “thẻ kho” Tại phịng kế tốn: cuối kỳ kế tốn lập “bảng kê nhập NVL” “bảng kê xuất NVL” dựa vào bảng kê để vào “sổ đối chiếu luân chuyển” Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi số lƣợng, giá trị danh mục NVL kho Ưu điểm giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng công việc ghi chép kế tốn Tuy nhiên, cơng việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu bị dồn vào cuối kỳ, số lƣợng chứng từ nhập xuất nhiều cơng việc kiểm tra gặp nhiều khó khăn ảnh Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi : Kế toán tổng hợp chuyển Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phƣơng pháp số đối chiếu luân chuyển 1.3.1.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Tại kho: thủ kho việc ghi “thẻ kho” nhƣ phƣơng pháp cuối kỳ cịn phải ghi lƣợng NVL tồn kho từ “thẻ kho” vào “sổ số dƣ” Kế toán dựa vào số lƣợng nhập xuất tồn danh mục NVL đƣợc tổng hợp từ chứng từ nhập, xuất mà kế toán nhận đƣợc theo định kỳ giá hạch toán để thành tiền NVL nhập, xuất, từ ghi vào “bảng lũy kế nhập xuất tồn” Cuối kỳ, tiến hành lập “bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu” Ưu điểm phƣơng pháp tránh việc ghi chéo trùng lặp dàn công việc ghi sổ kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ 10 Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dƣ Bảng luỹ kế nhập, xuất tồn Thẻ kho kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi : Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phƣơng pháp số dƣ 1.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán + Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT) + Bảng kiểm nghiệm vật tƣ Mẫu số 05- VT) + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 03 – BH) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03 –VT) + Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ (Mẫu 07 – VT) 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên + Tài khoản sử dụng: TK 152 - Nguyên vật liệu : Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng, giảm loại nguyên liệu, nguyên vật liệu theo giá thực tế DN Kết cấu TK 152 - Nguyên vật liệu Bên Nợ: - Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn từ nguồn khác 11 - Giá trị nguyên liệu, nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho - Giá trị nguyên vật liệu thiếu phát kiểm kê - Giá trị nguyên vật liệu trả lại cho ngƣời bán đƣợc giảm giá Số dƣ bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Tài khoản 152 - NVL mở chi tiết cho loại nguyên vật liệu + Kế toán tổng hợp NVL 12 Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán nguyên vât liệu theo phƣơng pháp KKTX 1.3.2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu c ng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ + Tài khoản sử dụng 13 TK 611- Mua hàng: Tài khoản phản ánh giá trị nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố mua vào, nhập kho sử dụng kỳ - Kết cấu tài khoản 611- Mua hàng Bên Nợ: Giá trị thực tế vật tƣ, hàng hoá tồn kho đầu kỳ; Trị giá thực tế NVL, công cụ dụng cụ, hàng hoá mua vào kỳ, hàng hoá bị trả lại Bên Có: Trên thực tế NVL, hàng hố tồn kho cuối kỳ (theo kết kiểm kê); Giá trị hàng dƣờng; Trị giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố xuất kỳ Trị giá hàng hoá gửi bán nhƣng chƣa xác định tiêu thụ; Trị giá NVL, CCDC, hàng hoá trả lại cho ngƣời bán đƣợc giảm giá Tài khoản 611- Mua hàng khơng có số dƣ TK 611- Mua hàng có tài khoản cấp TK 6111- Mua nguyên liệu, nguyên vật liệu TK 6112- Mua hàng hoá Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Tên giao dịch: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Trụ sở chính: Nhà bà Nguyễn Thị Mai, xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình, Việt Nam Điện thoại: 034711104 0912225068 Mã số thuế: 5400242299 Đại diện pháp luật: Ơng Võ Chí Thạnh Chức vụ: Giám đốc Loại hình: Cơng ty TNHH Vốn điều lệ: 9.000.000.000 (Chín tỷ đồng) Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành đƣợc thành lập lần đầu ngày 04 tháng 04 năm 2006 Phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Hịa Bình cấp, thay đổi lần thứ ngày 23 tháng 08 năm 2017, Công ty bổ sung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh để phù hợp với tình hình nhiệm vụ phát triển lớn mạnh không ngừng quy mô tổ chức, lực sản xuất kinh doanh Trong gần 15 năm từ thành lập nay, Công ty không ngừng lớn mạnh quy mô ngành nghề kinh doanh Hiện nay, Cơng ty đảm nhận thi cơng cơng trình xây dựng giao thơng, thủy lợi, cơng nghiệp, lắp đặt hệ thống cấp nƣớc, trang trí nội thất, ngoại thất, lắp đặt hệ thống điện nƣớc gia đình, phá dỡ, san lấp mặt Ngồi ra, Cơng ty khai thác tài ngun nhƣ cát, đá, sỏi, đất sét, sản xuất đồ gỗ xây dựng Trong q trình hoạt động, cơng ty khơng ngừng nâng cao lực cán công nhân viên, không ngừng phát triển đội ngũ ngày lớn mạnh Công ty không ngừng tuyển thêm cán công nhân viên công tác đơn vị khác ngành xây dựng Công ty có đầy đủ tƣ cách pháp nhân, có dấu riêng Nhìn lại quãng thời gian qua, nhìn chung Công ty cố gắng phấn đấu phát triển tồn diện Đặc biệt, Cơng ty có đội ngũ kỹ sƣ giàu kinh 15 nghiệm, công nhân lành nghề, có trang thiết bị tiên tiến phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty * Ngành nghề kinh doanh công ty - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Sản xuất đồ gỗ xây dựng - Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ vật liệu tết bện - Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại - Sản xuất sản phẩm khác kim loại chƣa đƣợc phân vào đâu - Khai thác, xử lý cung cấp nƣớc - Xây dựng nhà loại - Xây dựng công trình đƣờng sắt, đƣờng bộ, cơng trình cơng ích, cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (giao thơng, thủy lợi, công nghiệp) - Phá dỡ, san lấp mặt - Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nƣớc, lị sƣởi điều hịa khơng khí - Kinh doanh bất động sản - Tƣ vấn, giám sát công trình xây dựng * Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: - Nhiệm vụ tăng trƣởng phát triển kinh tế nhiệm vụ mà công ty đặt lên hàng đầu định hƣớng chung ngành kinh tế đặc biệt ngành xây dựng có tốc độ phát triển thị hóa cao nhƣ - Thực nhiệm vụ ngƣời lao động theo quy định Bộ Lao Động đảm bảo cho ngƣời lao động đƣợc hƣởng chế độ theo quy định tham gia quản lý công ty - Thực quy định nhà nƣớc bảo vệ tài sản mơi trƣờng quốc phịng an ninh quốc gia - Thực nghĩa vụ nộp thuế, khoản nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định pháp luật - Đầu tƣ có trọng điểm sở kỹ thuật phục vụ xây lắp sản xuất, bổ sung lực lƣợng cán kỹ thuật, nhân viên kinh tế trẻ, đào tạo đội ngũ nâng cao lực lãnh đạo, lực quản lý từ công ty đến phòng ban 16 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty: Cơ cấu tổ chức công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến – chức nên định, thị có tham mƣu từ phận chức hỗ trợ giám đốc Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ Phòng kế Phòng kế Phòng chức hành tốn-tài hoạch - kỹ vật tƣ chính thuật Tổ Tổ Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty Ghi chú: Chỉ mối quan hệ trựcPhòng tuyến - chức kế hoạch- 2.1.4 Nhiệm vụ chức phận kỹ(Nguồn: Phòng kế tốn) thuật a Giám đốc cơng ty Giám đốc ngƣời đại diện cho công ty, ngƣời điều hành công tác quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm cá nhân trƣớc pháp luật Nhà nƣớc Công ty hoạt động Công ty Giám đốc công ty thực quyền hạn trách nhiệm theo luật Doanh nghiệp Nhà nƣớc, điều hành toàn diện hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trƣớc định liên quan đến thực nhiệm vụ Ngoài việc điều hành chung, trực tiếp phụ trách lĩnh vực cụ thể sau: - Là chủ tài khoản - Phụ trách công tác tổ chức cán - Phụ trách cơng tác tài kế tốn 17 Giám đốc ngƣời điều hành cao có quyền điều hành đến đội sản xuất mà không cần thông qua phịng ban b Phó giám đốc Là ngƣời đƣợc giám đốc công ty ủy quyền thay mặt Giám đốc công ty định chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc toàn đạo điều hành sản xuất công ty mặt phòng, ban c Các phòng chức Tham mƣu cho Ban giám đốc thực mệnh lệnh từ ban giám đốc đến cơng trƣờng - Phịng tổ chức hành chính: Cùng với Tổng giám đốc bổ nhiệm lại máy công ty, xây dựng quy chế quản lý công ty, xây dựng chiến lƣợc nguồn nhân lực - Phòng kế hoạch kỹ thuật: nhiệm theo dõi, cấp phát thu thập tài liệu có liên quan nhằm mục đích hồn thiện hồ sơ xin tham gia dự thầu sơ tuyển) đạt kết Sau đƣợc giám đốc chấp thuận tham gia dự thầu với danh nghĩa cơng ty - Phịng tài kế tốn: Phân tích chi phí sản phẩm phận để nhìn thấy tỷ xuất lợi nhuận, doanh thu , đồng vốn đầu tƣ, đề biện pháp khắc phục đồng thời điểm yếu, xử lý nợ tồn động lành mạnh hố tài theo chức nhiệm vụ đƣợc giao, lập trình bày gửi báo cáo tài thống kê theo quy định pháp luật, chịu trách nhiệm tính trung thực báo cáo - Phịng vật tƣ: Có trách nhiệm cung ứng vật tƣ kịp thời cho công trƣờng, đảm bảo tiến độ thi công theo kế hoạch Xây dựng định mức vật tƣ, định mức kinh tế kỹ thuật, nhiên liệu…và thƣờng xuyên kiểm tra việc thực định mức Theo dõi, kiểm tra việc sử dụng vật tƣ đơn vị, đôn đốc đơn vị toán vật tƣ, nhiên liệu cơng trình hồn thành, cung cấp số liệu tiêu hao vật tƣ cho phịng Tài kế tốn hạch tốn d Các tổ thi cơng: Tổ chức cơng nhân thực nhiệm vụ Chỉ huy trƣởng công trƣờng đội ngũ kỹ thuật; Chịu trách nhiệm trƣớc Chỉ huy trƣởng công trƣờng khối lƣợng, tiến độ, kỹ thuật, chất lƣợng an toàn lao động cơng việc mà thực hiện; 18 Thực nội quy, quy định công trƣờng  Mối quan hệ phận, phòng ban Trong cấu tổ chức Cơng ty, phận có nhiệm vụ chức riêng mình, địi hỏi phận phải có liên kết linh hoạt đảm bảo cho máy hoạt động xuyên suốt có hiệu Các mối quan hệ phịng ban phận khác Công ty chủ yếu xây dựng sở văn phòng khâu trung gian việc giải công việc phát sinh liên quan đến lĩnh vực nhƣ: tổ chức cán bộ, chế độ sách, thi đua khen thƣởng cơng tác hành quản trị phận Cơng ty Các phịng ban chức chủ động giải công việc theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đƣợc phân công Khi giải công việc liên quan đến lĩnh vực Phịng ban khác, Phịng chủ trì phải chủ động phối hợp, Phịng liên quan có trách nhiệm hợp tác, trƣờng hợp có ý kiến khác báo cáo GĐ Cơng ty xem xét giải theo quy chế làm việc 2.1.5 Khái quát KQSXKD Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành năm gần 2.1.5.1 Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh c ng ty qua năm 2017 – 2019 19 Bảng 1: Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty qua năm 2017 – 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã số Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tốc độ phát triển liên hoàn 2018/2017 2019/2018 Tốc độ phát triển bình quân 4.931.137.315 8.624.196.481 6.573.277.384 174,89 76,22 115,46 10 4.931.137.315 8.624.196.481 6.573.277.384 174,89 76,22 115,46 11 4.215.414.351 7.888.757.376 5.347.100.276 187,14 67,78 112,63 20 715.722.964 735.439.105 1.226.177.108 102,75 166,73 130,89 21 22 25 197.940 103.219 1.214.546.327 86,74 60,12 72,21 707.382.219 171.698 723.114.606 102,22 167,96 131,03 30 8.538.685 12.496.197 11.734.000 146,35 93,90 117,23 31 32 40 717.833.596 -717.833.596 60.557.647 -60.557.647 20.524.816 -20.524.816 8,44 33,89 16,91 50 -709.294.911 -48.061.450 -8.790.816 51 1.307.737 2.099.239 1.946.800 160,52 92,74 122,01 60 -710.602.648 -50.160.689 -10.737.616 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 20 * Giai đoạn 2017-2018 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2017 4,931,137,315đ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2018 8,624,196,481đ, so với năm 2017, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 công ty tăng 3,693,059,166đ tƣơng ứng 74.89% Giá vốn hàng bán công ty năm 2017 4,215,414,351đ, giá vốn hàng bán công ty năm 2018 7,888,757,376đ, so với năm 2017, giá vốn hàng bán công ty năm 2018 tăng 3,673,343,025đ tƣơng ứng 87.14% Do tỷ lệ tăng doanh thu thấp tỷ lệ giá vốn, làm cho lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 19,716,141đ tƣơng ứng 2.75% Doanh thu tài cơng ty năm 2018 171,698đ, doanh thu tài cơng ty năm 2017 197,940đ, so với năm 2017, doanh thu tài cơng ty năm 2018 giảm 26,242đ tƣơng ứng 13.26% Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty năm 2018 723,114,606đ, chi phí bán hàng công ty năm 2017 707,382,219đ, so với năm 2017, chi phí bán hàng cơng ty năm 2018 tăng 15,732,387đ tƣơng ứng 2.22% Điều chứng tỏ doanh nghiệp đầu tƣ nhiều vào chi phí bán hàng để đẩy mạnh phát triển sản phẩm Năm 2018 phát sinh khoản chi phí khác 60,557,647đ, năm 2017 phát sinh khoản chi phí khác 717,833,596đ, nên dẫn đến lợi nhuận khác năm 2017 giảm mạnh -709,294,911đ, so với năm 2017 lợi nhuận khác năm 2018 tăng 657,275,949 tƣơng ứng 91.56% Theo tỷ lệ tăng doanh thu, chi phí nhƣ trên, làm cho lợi nhuận trƣớc thuế TNDN công ty giai đoạn 2017-2018 tăng 661,233,461đ tƣơng ứng 93.22% Chi phí thuế TNDN tăng791,502đ tƣơng ứng 60.52% kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng 660,441,959đ tƣơng ứng 92.94% Sự gia tăng lớn lợi nhuận sau thuế cho thấy doanh nghiệp hƣớng có bƣớc phát triển vƣợt bậc giai đoạn 2017-2018 * Giai đoạn 2018-2019 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2019 6,573,277,384đ, so với năm 2018, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty giảm 2,050,919,097đ tƣơng ứng 23.78% 21 Giá vốn hàng bán công ty năm 2019 5,347,100,276đ, so với năm 2018, giá vốn công ty giảm 2,541,657,100đ tƣơng ứng 32.22% Tỷ lệ giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ so với giá vốn hàng bán thấp nên làm cho lợi nhuận từ bán hàng công ty tăng 490,738,003đ tƣơng ứng 66.73% Doanh thu tài cơng ty giảm 68,479đ tƣơng ứng 39.88% Năm 2019 cơng ty khơng phát sinh chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty năm 2019 1,214,546,327đ, so với năm 2018, chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty tăng 491,431,721đ tƣơng ứng 67.96% Năm 2019 phát sinh thu nhập khác khơng phát sinh, chi phí khác 20,524,816đ, làm cho lợi nhuận khác doanh nghiệp năm 2019 -20,524,816đ, so với năm 2018 lợi nhuận khác tăng 40,032,831đ Do tăng giảm doanh thu chi phí nhƣ trên, làm cho lợi nhuận trƣớc thuế TNDN công ty tăng 39,270,634đ tƣơng ứng 81.71% Thuế TNDN công ty giảm 152,439đ tƣơng ứng 7.26% Lợi nhuận sau thuế TNDN công ty tăng 39,426,073đ tƣơng ứng 78.59% Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế âm mà phát sinh khoản thuế TNDN phải nộp nguyên nhân năm có phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, nhƣng khoản chi doanh nghiệp nên tính thuế phải loại bỏ chi phí khỏi thu nhập chịu thuế khoản chi phí đƣợc trừ vào lợi nhuận sau thuế cụ thể : Năm 2017 có khoản chi phí khơng hợp lý loại tính thuế TNDN 715.833.596 đ, Năm 2018 có khoản chi phí khơng hợp lý loại tính thuế TNDN 60.557.647 đ Năm 2019 có khoản chi phí khơng hợp lý loại tính thuế TNDN 2.099.239 đ Đơn vị phát sinh khoản chi phí năm có phát sinh khoản chi phí khơng theo chuẩn mực kế tốn nhƣ khoản lãi, tiền chậm nộp thuế, doanh thu xuất khơng thời điểm…, Các khoản chi phí khơng hợp lý có xu hƣớng giảm dần chứng tỏ doanh nghiệp dần có định hƣớng kinh doanh đắn Qua bảng báo cáo kết kinh doanh ta thấy cơng ty hoạt động chƣa đƣợc hiệu 22 2.1.5.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn c ng ty qua năm 2017-2019 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2017 – 2019 Đơn vị: đồng Tốc độ phát triển Năm 2019 bình 2018/2017 2019/2018 quân 5.372.871.950 97,94 93,78 95,84 So sánh Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 I Tài sản ngắn hạn 5.849.584.365 5.728.933.013 II Tài sản dài hạn 4.021.769.814 3.651.924.515 3.661.340.580 90,80 100,26 95,41 Tổng tài sản 9.871.354.179 9.380.857.528 9.034.212.530 95,03 96,30 95,67 I Nợ phải trả 915.101.577 474.765.616 138.858.233 51,88 29,25 38,95 II Vốn chủ sở hữu 8.956.252.602 8.906.091.912 8.895.354.297 99,44 99,88 99,66 Tổng nguồn vốn 9.871.354.179 9.380.857.528 9.034.212.530 95,03 96,30 95,67 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 23 Qua bảng ta thấy tổng tài sản công ty có xu hƣớng giảm dần Giai đoạn 2018-2019, tổng tài sản giảm 346,644,998đ tƣơng ứng 3.7% Nguyên nhân khoản phải thu giảm 74.96%, hàng tồn kho giảm 11.69% Sự giảm nhƣ làm cho tổng tài sản giảm theo tƣơng ứng Tổng nguồn vốn giai đoạn giảm, nguyên nhân chủ yếu nợ phải trả giảm mạnh, chứng tỏ doanh nghiệp không sử dụng vốn vay mà quay sang chủ yếu tự chủ tài chính, khơng phụ thuộc nhiều vào vốn vay bên ngồi Tổng tài sản cơng ty giai đoạn 2017-2018 có xu hƣớng giảm, nguyên nhân hàng tồn kho TSCĐ giảm, lƣợng tiền giảm Phần phải thu khác tăng nhƣng mức tăng không bù đắp đƣợc so với mức giảm hàng tồn kho TSCĐ nên dẫn đến TS giảm Nợ phải trả công ty giai đoạn giảm, giảm 48.12% Chứng tỏ giai đoạn công ty cố thu hồi trả nợ dần khoản vốn vay bên ngồi, nhằm mục đích tự chủ tài cơng ty 2.1.6 Tình hình Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty Bảng 2.3: Cơ sở vật chất cơng ty năm 2019 (Tính đến 31/12/2019) ĐVT: Đồng Ngun giá TT Tên tài sản Giá trị Giá trị lại Tỷ trọng (%) Tỷ lệ Giá trị GTCL/NG (%) 1Máy móc thiết bị 3.059.533.740 57,38 2.349.052.786 76,78 2Phƣơng tiện vận tải 2.145.937.820 40,25 1.230.119.411 57,32 126.614.241 2,37 82.168.38 6,49 5.332.085.801 100 3.661.340.580 68,67 3Thiết bị quản lý khác Tổng cộng (Nguồn: Phịng kế tốn) Thiết bị quản lý khác chiếm phần nhỏ 2,37% tổng nguyên giá giá trị lại đạt 88,55% so với nguyên giá Hiện nay, tổng giá trị lại tài sản 3.661.340.580 đồng, tƣơng ứng với giá trị lại nguyên giá 68,67%, tỷ lệ cao Điều cho thấy tài sản công ty sử dụng tốt, tỷ lệ khấu hao tƣơng đối thấp Mặc dù vậy, công ty cần trọng đầu tƣ thêm vào xây dựng, bảo dƣỡng, sửa 24 chữa, mua sắm tài sản cố định để phục vụ tốt cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao nâng suất lao động Nhằm đáp ứng nhu cầu cơng việc tăng tính cạnh tranh với đối thủ khác, doanh nghiệp cố gắng quan tâm tới việc đầu tƣ vào sở vật chất, kỹ thuật Với đặc điểm lĩnh vực ngành nghề kinh doanh mình, doanh nghiệp trang bị đƣợc nhiều thiết bị kỹ thuật khác Các thiết bị thuộc hệ tƣơng đối đƣợc nhập từ nhiều nƣớc công nghiệp nhƣ: Hàn Quốc, Trung Quốc…đáp ứng ngày tốt nhu cầu sản xuất kinh doanh 2.1.7 Tình hình lao động công ty Lao động yếu tố đầu vào bản, khơng thể thiếu q trình sản xuất Đối với DN, ngƣời yếu tố trung tâm, mang tính định có ảnh hƣởng đến hiệu sản xuất Bố trí sử dụng lao động cách khoa học thúc đẩy phát triển sản xuất nâng cao suất lao động Kể từ bƣớc vào hoạt động tới nay, theo thời gian tùy thuộc vào yêu cầu sản xuất, cấu lao động Công ty ln có biến động số lƣợng chất lƣợng để phù hợp với tình hình sản xuất Hiện Cơng ty có 45 lao động Tình hình cấu lao động Cơng ty đƣợc thể nhƣ sau: Bảng 2.4: Cơ cấu lao động Công ty năm 2019 Năm 2019 1.Tổng số lao động 45 Cơ cấu (%) 100 Lao động trực tiếp 30 66,67 Lao động gián tiếp 15 33,33 Trình độ lao động 45 100 Đại học 13,33 Cao đẳng 17,78 Trung cấp 8,89 Công nhân kĩ thuật 20,00 Lao động phổ thông 18 40,00 Chỉ tiêu Số ngƣời (Nguồn: Phịng Kế tốn) 25 Do đặc thù ngành công ty xây dựng nên số lƣợng lao động trực tiếp chiếm tỉ trọng lớn Năm 2019 số lƣợng lao động tăng so với năm 2018 ngƣời lao động trực tiếp Lao động gián tiếp năm 2019 chiếm 33,33% Trình độ lao động chủ yếu lao động phổ thơng cơng nhân kỹ thuật Trình độ đại học, cao đẳng nhân viên quản lý văn phịng nhƣ: kỹ sƣ, kế tốn, Nhân viên kế hoạch, thủ quỹ…Càng ngày chất lƣợng lao động cơng ty đƣợc trú trọng Do nhân viên có trình độ Đại học tăng lên Kể cơng nhân kỹ thuật có qua trƣờng lớp tăng lên Tuy nhiên tính chất cơng việc, lao động có tay nghề kinh nghiệm tốt ln đƣợc cơng ty trọng dụng 2.1.8 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới Công ty thực hiện: ký đƣợc nhiều hợp đồng xây dựng hơn, tận dụng lòng tin khách hàng để nâng cao uy tín, nâng cao chất lƣợng sản phẩm đồng thời giảm bớt chi phí để tăng doanh thu lợi nhuận Cơng ty có lực lƣợng lao động dồi dào, có lực chuyên môn đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc Bên cạnh cơng ty gặp nhiều khó khăn nhƣ địa bàn tỉnh có nhiều cơng ty xây dựng , đối thủ cạnh tranh công ty thị trƣờng, giá nguyên vật liệu xây dựng ngày tăng ảnh hƣởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển đòi hỏi phải sản xuất ngày nhiều sản phẩm có chất lƣợng cao, phù hợp với nhu cầu thị hiếu ngƣời tiêu dùng Điều đòi hỏi cơng tác quản lý doanh nghiệp, việc đƣa đƣợc mục tiêu, phƣơng án sản xuất, chiến lƣợc kinh doanh sách quản lý thích hợp cần thiết cho phát triển doanh nghiệp Chính vậy, để đảm bảo phát triển bền vững lâu dài Công ty đặt cho mục tiêu phƣơng hƣớng cụ thể nhƣ sau: Xây dựng Công ty trở thành doanh nghiệp vững mạnh, uy tín hàng đầu tỉnh lĩnh vực xây dựng Hoạt động có hiệu quả, tăng trƣởng bền vững, không ngừng nâng cao lực cạnh tranh hội nhập kinh tế, không ngừng nâng cao đời sống ngƣời lao động doanh nghiệp, đóng góp ngày nhiều cho phát triển xã hội, góp phần thực thắng lợi cho nghiệp đổi đất nƣớc 26 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 3.1 Đặc điểm tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Tồn cơng tác kế tốn đƣợc tập trung phịng kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chuyên ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng gồm nhiều giai đoạn, thời gian hoàn thành lâu dài Để trợ giúp để phù hợp với hoạt động máy quản lý cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với hoạt động công ty cần thiết Kế toán trƣởng Kế Kế toán toán vật tƣ tổng hợp TSCĐ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn (Nguồn: Phịng kế tốn) 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận  Kế toán trƣởng : + Giúp Giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác tài chính, kế tốn, tín dụng hệ thống thơng tin kinh tế nội đơn vị + Tổ chức máy kế toán hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất thành viên 27 + Phổ biến hƣớng dẫn kiểm tra việc thực chế độ, sách, quy định Nhà nƣớc, Cơng ty kinh tế, tài chính, kế tốn, tín dụng chế độ ngƣời lao động + Chủ trì soạn thảo quy định quản lý kinh tế tài chính, kế tốn Công ty tổ chức, kiểm tra việc thực + Tham gia mặt tài cơng tác ký kết hợp đồng kinh tế + Tham gia cơng tác đơn giá, dự tốn cơng trình, đạo việc tốn khối lƣợng, cơng nợ với chủ đầu tƣ, khách hàng + Tổ chức tham gia soạn thảo hợp đồng kinh tế + Chủ động tìm nguồn tài đƣa biện pháp huy động vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Phối hợp ban nghiệp vụ giải kịp thời mối quan hệ kinh tế tài Cơng ty + Kiểm tra, kiểm soát việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc ngƣời lao động + Chỉ đạo việc toán vốn đầu tƣ + Trực tiếp phụ trách công tác nhân đổi doanh nghiệp  Kế toán tổng hợp + Kế toán tổng hợp báo cáo tháng, quý, lũy kế năm gửi báo cáo tài theo quy định Cơng ty + Tổng hợp công tác thu hồi vốn, thu hồi công nợ + Theo dõi hoạt động kinh tế + Trực tiếp làm việc với phận trực thuộc vƣớng mắc công tác lập báo cáo toán, đề xuất phƣơng án xử lý + Quản lý lƣu trữ báo cáo kế toán đơn vị + Phối hợp ban chức tổng hợp toán vật tƣ nhiên liệu, tốn chi phí nhân cơng phục vụ cơng tác lập báo cáo phân tích hoạt động kinh tế + Lập bảng phân bổ tiền lƣơng hàng tháng, bảng tính BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN, lập bảng chấm công + Thanh toán tiền lƣơng tạm ứng lƣơng cho nhân viên ngƣời lao động cơng ty Ngồi ra, kế tốn tổng hợp cịn chịu trách nhiệm lập báo cáo theo quy định nhƣ: 28 + Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị + Báo cáo tốn tiền lƣơng theo đầu thu + Báo cáo toán vật tƣ + Báo cáo tình hình sử dụng quỹ tiền lƣơng quý lũy kế + Báo cáo quỹ BHXH, KPCĐ quý lũy kế  Kế toán vật tƣ tài sản cố định + Kế toán theo dõi ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí trả trƣớc + Lập bảng phân bổ chi phí trả trƣớc hàng tháng chuyển kế toán tổng hợp hạch toán + Theo dõi toàn vật tƣ, phụ tùng, nhiên liệu + Kiểm tra chứng từ nhập kho, thẻ kho, chốt số dƣ thẻ kho, ghi sổ + Cuối tháng đối chiếu thẻ kho bảng kê lũy kế nhập – xuất – tồn sổ kế tốn nhằm đảm bảo tính xác mặt hàng + Trực tiếp làm việc với Công ty, đơn vị việc điều động, chuyển giao, nhƣợng bán lý TSCĐ, lập định, phiếu hạch toán TSCĐ Kế toán vật tƣ tài sản cố định chịu trách nhiệm lập báo cáo theo quy định nhƣ: + Báo cáo tổng hợp nhập vật tƣ chủ yếu + Báo cáo tổng hơp xuất vật tƣ chủ yếu theo đối tƣợng + Báo cáo chi phí vật tƣ chủ yếu xuất cho cơng trình sản phẩm + Báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ tháng, quý, lũy kế + Báo cáo khấu hao TSCĐ tháng, quý lũy kế + Báo cáo chi tiết, tổng hợp kiểm kê TSCĐ + Báo cáo thực đầu tƣ XDCB nguồn vốn đầu tƣ XDCB 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty Để phù hợp với thực tế đặc điểm sản xuất kinh doanh môt công ty, quy mô hoạt động lực nhân viên cơng ty áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” nhằm đảm bảo kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch tốn tổng hợp, cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời cho công tác quản lý kinh doanh 29 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký Sổ nhật ký chung đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối sổ phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: (Nguồn: Phịng kế tốn) Hàng ngày, vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung sau chuyển vào sổ có liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng cân đối phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu tổng hợp sổ số liệu chi tiết, lập báp cáo tài 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng công ty Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133 2016 TT- BTC ngày 26 08 2016 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Vận dụng hƣớng dẫn cụ thể theo đặc điểm SXKD quy định kế toán hạch toán kế toán tồn cơng ty 30 + Niên độ kế tốn ngày 1 đến ngày 31 12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên + Phƣơng pháp tính giá xuất kho: bình quân + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình đƣợc ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng TSCĐ đƣợc ghi nhận theo nguyên giá hao mòn lũy kế giá trị lại + Phƣơng pháp khấu hao: Khấu hao theo đƣờng thẳng 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty 3.2.1 Đặc điểm cách thức phân loại nguyên vật liệu công ty 3.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại dịch vụ Thuận Thành công ty xây dựng nên NVL sử dụng Công ty có đặc thù riêng Khi thực thi cơng cơng trình dù cơng trình lớn hay cơng trình nhỏ phải sử dụng khối lƣợng lớn NVL với chủng loại khác quy cách phong phú đa dạng Ví dụ: Chỉ tính riêng cho loại vật liệu nhƣ xi măng gồm nhiều chủng loại khác nhƣ: Xi măng Bỉm Sơn, xi măng Trung Sơn, , loại sắt, thép, gạch, đá,… 3.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Để tiến hành thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình, Cơng ty cần phải sử dụng khối lƣợng lớn NVL chủng loại phong phú đa dạng Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng vật liệu có hiệu cần tiến hành phân loại NVL Công ty mở tài khoản cấp 2, cấp để phản ánh loại vật liệu cho vật tƣ mã số riêng Do đó, tất vật tƣ sử dụng đƣợc hạch toán vào TK 152 Nguyên vật liệu không đƣợc chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ mà gọi chung vật liệu Đây đối tƣợng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng Ví dụ: Xi măng: Xi măng Bỉm Sơn Xi măng Trung Sơn 31 Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu phục vụ cho công tác quản lý đội phục vụ cho q trình sản xuất thi cơng Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng loại máy móc phụ tùng thay loại xe ô tô, máy đầm, máy phát, máy trộn bê tông Phế liệu thu hồi: phế liệu đơn vị bao gồm đoạn thép thừa, tre, gỗ, ván không dùng nữa, vỏ bao xi măng Vật liệu khác thực chất vật liệu phụ, có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh cơng trình, sản phẩm cơng ty Thuộc vật liệu phụ gồm vật liệu nhƣ: dây cƣớc xây, dây thƣờng, dây chão, dây đay, dây đai loại, bao tải, bạt,… Nhƣ vậy, cách thức phân loại NVL công ty mang đặc trƣng ngành xây lắp, có khác biệt so với doanh nghiệp sản xuất lĩnh vực khác 3.2.1.3 C ng tác quản lý nguyên vật liệu Hiện nay, công ty tiến hành lập sổ danh mục NVL để phục vụ cho công tác quản lý NVL Các phận Công ty phải thực nghiêm chỉnh báo cáo vật tƣ theo sổ danh mục công ty Hàng tháng, lên báo cáo tổng hợp vật tƣ, kế toán phải ghi thứ tự loại theo số danh mục vật tƣ 3.2.2 Tính giá nguyên vật liệu cơng ty 3.2.2.1 Tính giá ngun vật liệu nhập kho Tất NVL Công ty đƣợc mua từ nguồn vốn nƣớc Nguồn nhập NVL, công cụ dụng cụ chủ yếu dùng đơn vị đa dạng nhƣ: mua nƣớc, nhập khẩu, nhận góp vốn, biếu tặng Đối với NVL mua ngoài: Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá mua hóa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, cơng tác phí cán thu mua trừ khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua NVL tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật liệu Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định Đối với NVL mua từ nƣớc thuế nhập đƣợc tính vào giá nhập kho Đối với NVL thuê gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng + chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến + tiền thuê chế biến 32 Đối với NVL tự chế biến, gia công: Giá thực tế bao gồm giá thực tế xuất kho gia công chế biến + chi phí gia cơng chế biến (gồm thuế GTGT khơng có thuế GTGT) Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế nhập kho giá thực tế đƣợc xác định theo giá thị trƣờng Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế đƣợc đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá ƣớc tính 3.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Do NVL nhập kho từ nhiều nguồn có giá khác Vì vậy, xuất kho có phƣơng pháp tính khác Đối với vật liệu xuất dùng kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phƣơng pháp sau theo ngun tắc qn hạch tốn, phải giải thích rõ ràng có thay đổi Phƣơng pháp tính giá thực tế bình quân gia quyền: Trị giá thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số lƣợng vật liệu + = đơn vị vật liệu, CCDC tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ = Đơn giá bình quân Số lƣợng vật liệu nhập kho kỳ x Số lƣợng vật liệu xuất dùng xuất dùng Ví dụ: Đầu kỳ tồn kho 10 xi măng có giá 800.000 đồng/1 10/01/2019 nhập kho xi măng Trung Sơn PC40 có giá 800.000 đồng/1 12/01/2019 nhập kho 10 xi măng Trung Sơn PC40 có giá 800.000 đồng/1 Đơn giá bình quân kỳ trữ xi măng 8.000.000 + 4.000.000 + 8.000.000) 10+5+10) = 800.000 đồng 33 3.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu cơng ty 3.2.3.1 Phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu c ng ty Công ty sử dụng phƣơng pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đƣợc đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phƣơng pháp có hạn chế việc ghi chép kho phịng kế tốn trùng lặp tiêu số lƣợng, khối lƣợng ghi chép nhiều Chứng từ nhập Sổ chi tiết vật liệu Thẻ kho Chứng từ xuất Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp thẻ song song Ghi : Ghi hàng ngày Đối chiếu, luân chuyển Ghi cuối tháng (Nguồn: Phịng kế tốn) Ngun tắc hạch tốn: Ở kho thủ kho hạch tốn mặt số lƣợng, phịng kế tốn ghi chép số lƣợng giá trị thứ nguyên vật liệu Trình tự ghi chép kho: Thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật tƣ hàng hóa theo tiêu số lƣợng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tƣ hàng hóa, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho Định kỳ – ngày, thủ kho gửi chứng từ nhập – xuất phân loại theo thứ vật tƣ hàng hóa cho phịng kế tốn Trình tự ghi chép phịng kế tốn: 34 Phịng kế tốn mở sổ kế tốn chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất thứ vật tƣ theo hai tiêu số lƣợng giá trị Kế toán nhận đƣợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi sổ chi tiết vật tƣ có liên quan, chứng từ đƣợc ghi dịng Cuối tháng kế tốn cộng sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất tồn kho kho, lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho 3.2.3.2 Trình tự Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho a Chứng từ sử dụng - Báo giá nhà cung cấp - Biên giao nhận hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Hợp đồng kinh tế (nếu có) b Sổ kế tốn chi tiết Sổ chi tiết TK 152 c Trình tự kế tốn chi tiết Thủ tục nhập kho: - Nhằm xác nhận số vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa nhập kho làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với ngƣời có liên quan ghi sổ kế toán Hồ sơ chứng từ liên quan để mua hàng: - Căn vào kế hoạch sản xuất Công ty lập, yêu cầu, đề nghị cung cấp đội, phân xƣởng trực thuộc Ban quản lý giới vật tƣ tiến hàng kiểm tra số lƣợng tồn kho thời điểm sau tổng hợp số lƣợng cần dùng trình lên Giám đốc Cơng ty để duyệt mua - Căn vào tờ trình xin mua đƣợc Giám đốc ký duyệt, Kế toán vật tƣ TSCĐ tìm đối tác cung cấp Nếu lơ hàng có giá trị lớn bên gặp thƣơng lƣợng soạn thảo hợp đồng kinh tế để tiến hành ký kết, lô hàng vừa nhỏ bên mua yêu cầu đối tác cung cấp thông tin nguồn hàng nhƣ: phiếu báo giá tồn lơ hàng cần mua để làm so sánh giá - Căn vào báo giá đối tác khách hàng cung cấp, Kế toán vật tƣ TSCĐ tiến hành lập biên duyệt giá kèm theo với chứng từ liên quan Báo giá để so sánh phải đối tác khách hàng trở lên, sau xem xét giá 35 đối tác cung cấp, Giám đốc định chọn hai đối tác có giá thấp để mua - Sau giao nhận hàng xong, Kế toán vật tƣ TSCĐ lập phiếu nhập kho Để chứng từ đảm báo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, yêu cầu phải đầy đủ điều kiện sau: Hợp đồng kinh tế lô hàng lớn 20 triệu Chào giá báo giá nhà cung cấp Biên giao nhận hàng biên kiểm nghiệm Hóa đơn tài Trƣờng hợp giao hàng hóa đơn lúc) Để thấy rõ việc hạch tốn kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ, mối quan hệ Công ty với khách hàng, phân cấp quản lý Công ty với đơn vị trực thuộc, chứng minh ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Ví dụ: - Ngày 05/01/2019, mua 507m3 đá hộc theo hóa đơn GTGT số 0000007 (Mẫu sổ 3.1) Công ty CP xây dựng giao thông Hùng Anh nhập kho 432m3 đá hộc theo Biên giao nhận ( Mẫu sổ 3.2 ), kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho ( Mẫu sổ 3.4 ) Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: - Quy trình xử lý chứng từ Cơng ty Hóa đơn Phiếu nhập Ghi sổ, thẻ chi GTGT kho tiết Ghi chú: : Ghi hàng ngày Sơ đồ 3.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập kho Giao nhận hàng với hóa đơn số lƣợng hàng với số lƣợng ghi hóa đơn tài chính; hàng đƣợc giao nhận kho bên mua Thủ tục giao nhận hàng đƣợc diễn theo trình tự sau: 36 Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT/001 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT INVOICE) Ký hiệu: HE/18E Số: 0000007 Ngày 15 tháng 01 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HÙNG ANH Mã số thuế: 0500580422 Địa chỉ: Thơn Gị Cáo, xã Thủy Xuân Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại:0399261800 Fax: ……………… Website…………… Số tài khoản: 8821192198561 Ngân hàng NH TMCP Quân đội – chi nhánh Hà Tây – PGD Xuân Mai Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thị Hồng Tên đơn vị: Công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH Mã số thuế: 5400242299 Địa chỉ: xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lƣơng Sơn, thành phố Hịa Bình Số tài khoản Tên hàng hóa, dịch vụ STT 1 Đá Hộc Đơn vị tính 3 M Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 507 140.909,09 71.440.909 Thuế suất GTGT: % Cộng tiền hàng: 71.440.909 Tiền thuế GTGT: 7.144.091 Tổng cộng tiền toán: 78.585.000 Số tiền viết chữ: Bảy mƣơi tám triệu năm trăm tám mƣơi lăm nghìn đồng Ngƣời mua hàng Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập giao nhận hóa đơn) ( Nguồn: Phịng kế tốn) 37 Ngày 15/01/2019, Cơng ty mua 507m3 đá hộc Công ty cổ phần xây dựng giao thông Hùng Anh Công ty cổ phần giao thông Hùng Anh giao cho Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành biên giao nhận Hai bên thống xác nhận số lƣợng giá trị hàng hố giao cho cơng ty Thuận Thành nhƣ sau: + Công ty Hùng Anh giao thẳng 432m3 đá hộc đến kho Công ty Thuận Thành tổng giá thành tiền 60.872.727 đồng + Còn lại 75m3 đá hộc Công ty Hùng Anh giao thẳng đến chân công trình san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng Trung cấp cảnh sát 38 Mẫu sổ 3.2: Biên giao nhận CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN - Căn vào Hợp đồng kinh tế ký hai bên - Căn vào khối lƣợng hàng hóa giao nhận thực tế hai bên Hôm nay, ngày 15 tháng 01 năm 2019, Chúng tơi gồm có: I BÊN BÁN (BÊN A): CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HÙNG ANH - Đại diện : Bà Nguyễn Thị Thi Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: Thơn Gị Cáo - Xã Thủy Xuân Tiên - Chƣơng Mỹ - Hà Nội - Điện thoại : 0399261800 - Mã số thuế : 0500580422 II BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY TNHH XD VÀ TM THUẬN THÀNH - Đại diện : Ơng Võ Chí Thạnh Chức vụ: Giám đốc - Đại diện : Bà Võ Thị Hạnh Chức vụ: Cán vật tƣ - Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh xã Nhuận Trạch huyện Lương Sơn tỉnh Hịa Bình - Mã số thuế : 5400242299 Hai bên thống xác nhận số lƣợng giá trị hàng hố giao nhận kho cơng ty bên B nhƣ sau: S STT Tên vật tƣ Đá hộc ĐVT M3 Khối lƣợng 432 Tổng cộng Đơn giá VNĐ Thành tiền VNĐ 140.909,09 60.872.727 60.872.727 Bằng chữ: Sáu mươi triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn bảy trăm hai mươi bảy đồng./ Ghi chú: đơn giá chưa bao gồm VAT 10% Biên nghiệm thu khối lƣợng đƣợc lập thành 04 có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 39 Mẫu sổ 3.3: Biên giao nhận CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN - Căn vào Hợp đồng kinh tế ký hai bên - Căn vào khối lƣợng hàng hóa giao nhận thực tế hai bên Hôm nay, ngày 15 tháng 01 năm 2019, Chúng tơi gồm có: I BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HÙNG ANH - Đại diện : Bà Nguyễn Thị Thi Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: Thơn Gị Cáo - Xã Thủy Xuân Tiên - Chƣơng Mỹ - Hà Nội - Điện thoại : 0399261800 - Mã số thuế : 0500580422 II BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ TM THUẬN THÀNH - Đại diện : Ông Võ Chí Thạnh Chức vụ: Giám đốc - Đại diện : Bà Võ Thị Hạnh Chức vụ: Cán vật tƣ - Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh xã Nhuận Trạch huyện Lương Sơn tỉnh Hịa Bình - Mã số thuế : 5400242299 Hai bên thống xác nhận số lƣợng giá trị hàng hoá giao nhận Cơng trình: trình san lấp san sau nhà làm việc CBGV trường Trung cấp cảnh sát bên B nhƣ sau: S Tên vật tƣ ĐVT Khối lƣợng Đơn giá VNĐ Thành tiền VNĐ Đá hộc M3 75 140.909,09 10.568.182 STT Tổng cộng 10.568.182 Bằng chữ: Mười triệu năm trăm sáu mươi tám nghìn trăm tám hai đồng./ Ghi chú: đơn giá chưa bao gồm VAT 10% Biên nghiệm thu khối lƣợng đƣợc lập thành 04 có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 40 Mẫu số 3.4: Phiếu nhập kho Công ty TNHH XD TM Thuận Thành ĐC: Nhuận Trạch, Lƣơng Sơn, Hịa Bình Mẫu số 01 - VT Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26 08 2016 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng năm 2019 Số: 07 Nợ: 1523 Có: 331 - Họ tên ngƣời giao: - Theo HĐGTGT số 0000007 ngày 15 tháng năm 2019 Công ty cổ phần xây dựng giao thông Hùng Anh - Nhập kho: Công ty Địa điểm: Nhuận Trạch, Lƣơng Sơn, Hồ Bình A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá B Đá Hộc S T T Đơn Số lƣợng Mã vị Theo Thực Đơn Thành số tính nhập giá tiền C D chứng từ M3 432 432 140.909,09 60.872.727 432 432 140.909,09 Cộng 60.872.727 - Tổng số tiền viết chữ): Sáu mươi triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn bảy trăm hai mươi bảy đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 15 tháng năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao Thủ kho Kế toán trƣởng (Ký họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhập) hàng (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) ( Nguồn: Phịng kế tốn) 41 Mẫu số 3.5: Hố đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT/001 Ký hiệu: HE/18E Số: 0000014 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT INVOICE) Ngày 16 tháng 01 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HÙNG ANH Mã số thuế: 0500580422 Địa chỉ: Thơn Gị Cáo, xã Thủy Xn Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại:0399261800 Fax: ……………… Website…………… Số tài khoản: 8821192198561 Ngân hàng NH TMCP Quân đội – chi nhánh Hà Tây – PGD Xuân Mai Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thị Hồng Tên đơn vị: Công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH Mã số thuế: 5400242299 Địa chỉ: xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lƣơng Sơn, thành phố Hịa Bình Số tài khoản Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Đá Hộc M 195,5 140.909,09 27.547.727 Cộng tiền hàng: 27.547.727 Tiền thuế GTGT: 2.754.773 Tổng cộng tiền toán: 30.302.500 Số tiền viết chữ: Ba mƣơi triệu ba trăm lẻ hai nghìn năm trăm đồng Thuế suất GTGT: % Ngƣời mua hàng Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập giao nhận hóa đơn) ( Nguồn: Phịng kế toán) 42 Mẫu số 3.6: Phiếu nhập kho Mẫu số 01 - VT Công ty TNHH XD TM Thuận Thành ĐC: Nhuận Trạch, Lƣơng Sơn, Hịa Bình (Ban hành theo Thông tƣ số 133 2016 TT-BTC Ngày 26 08 2016 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 16 tháng năm 2019 Nợ:1523 Số: 14 Có: 331 - Họ tên ngƣời giao: - Theo HĐ số 000092 ngày 11 tháng 12 năm 2019 Công ty CP xây dựng giao thông Hùng Anh - Nhập kho: Cơng ty Địa điểm: Nhuận Trạch, Lƣơng Sơn, Hồ Bình Tên, nhãn hiệu, quy cách, T phẩm chất vật tƣ, dụng cụ T sản phẩm, hàng hoá A B Đá Hộc Đơn S Số lƣợng Mã vị Theo Thực Đơn Thành số tính chứng từ 195,5 nhập giá tiền C D M3 195,5 140.909,09 27.547.727 Cộng 195,5 195,5 140.909,09 27.547.727 - Tổng số tiền viết chữ): Hai mươi bảy triệu năm trăm bốn mươi bảy nghìn bảy trăm bốn mươi bảy đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngƣời lập phiếu (Ký họ tên) Ngƣời giao Thủ kho hàng (Ký họ tên) (Ký họ tên) Ngày 16 tháng năm 2019 Kế tốn trƣởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký họ tên) ( Nguồn: Phịng kế tốn) 43 *Căn vào phiếu nhập kho kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 152 Mẫu số 3.7: Sổ chi tiết TK 152 - NVL Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn tỉnh Hòa Bình Mẫu số S19 – DNN (Ban hành theo Th ng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản : 1523 Đá hộc Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hố): Đá Hộc Đơn vị tính: m3 Chứng từ SH NT 15/01 16/01 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập NVL công ty Hùng Anh Nhập NVL công ty Hùng Anh Cộng TK ĐƢ Đơn giá 3317 140.909,09 432 60.872.727 3317 140.909,09 195,5 27.547.727 628 88.420.454 Số lƣợng Tồn cuối tháng Nhập Thành tiền Xuất Số Thành Số lƣợn tiền lƣợng g 628 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 44 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) Tồn Thành tiền 88.420.454 3.2.3.3 Trình tự Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho a Chứng từ sử dụng + Giấy đề nghị cung cấp nguyên vật liệu + Phiếu xuất kho b Sổ kế tốn chi tiết c Trình tự kế tốn chi tiết - Quy trình xử lý chứng từ Cơng ty: Đội cơng trình Ghi chú: Phiếu xuất kho Ký duyệt Ghi hàng ngày Sơ đồ 3.5: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho NVL chủ yếu đƣợc xuất kho cho cơng trình xây dựng, để quản lý chặt chẽ sử dụng tiết kiệm vật tƣ, thủ tục xuất kho Công ty đƣợc thực nhƣ sau: Căn vào thực tế thi công cơng trình, cán kỹ thuật có nhu cầu vật tƣ để xây dựng cơng trình báo phận kế tốn vật tƣ xuất vật tƣ xuống cơng trƣờng Phiếu xuất vật tƣ đƣợc lập thành liên: Một liên ( gốc) kế toán vật tƣ giữ để làm ghi thẻ kho, liên giao cho bên kỹ thuật công trƣờng Cuối tháng đối chiếu số lƣợng nhập, xuất, tồn kho NVL thẻ kho sổ chi tiết NVL kế toán vật tƣ  Thủ tục xuất kho Các đội vào vẽ bóc tách lƣợng vật tƣ cần sử dụng, lập Phiếu đề nghị cung cấp vật tƣ, đề nghị xuất vật tƣ ghi rõ mục đích sử dụng cho cơng trình nào? Đội trƣởng ký Phiếu đề nghị cung cấp vật tƣ, kế toán vật tƣ TSCĐ, Kế toán trƣởng đơn vị ký duyệt cấp, kế toán vật tƣ TSCĐ lập phiếu xuất vật tƣ kế toán trƣởng ký liên ngƣời lĩnh vật tƣ mang phiếu xuất kèm theo Phiếu đề nghị cung cấp vật tƣ đến kho để lĩnh vật tƣ Sau kiểm nhận số lƣợng, chất lƣợng thực nhận, ngƣời nhận kế toán phải ghi số thực nhận ký vào phiếu xuất, thủ kho giữ phiếu xuất Phiếu yêu cầu cung cấp vật tƣ để ghi vào thẻ kho * Phƣơng pháp trách nhiệm: 45 + Căn vào hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, giấy biên nhận, biên kiểm nghiệm chất lƣợng, hợp đồng giấy yêu cầu, đề nghị xuất vật tƣ, kế tốn vật tƣ Cơng ty lập phiếu xuất kho Sau kiểm tra chất lƣợng, số lƣợng hàng xuất kho, thủ kho ghi vào cột số thực xuất lập phiếu xuất kho + Kế toán vật tƣ sau nhận phiếu đề nghị tiến hành kiểm tra hàng tồn kho, cụ thể kiểm kê hàng hóa vật tƣ cần xuất để xác định xem số lƣợng kho có đáp ứng đƣợc yêu cầu xuất kho hay không Nếu thiếu hàng cần thông báo cho phòng ban liên quan để xử lý, nhập thêm hàng số lƣợng cần thiết + Kế toán vật tƣ cập nhật nhật ký xuất kho, ghi lại thẻ kho xác định lƣợng tồn kho Số liệu phải đƣợc thống ghi nhận xác bên Sau giao lại cho kế tốn tổng hợp để nhập vào máy Hàng tháng, kế toán vật tƣ TSCĐ mang chứng từ liên quan lên với kế tốn tổng hợp cơng ty để đối chiếu số liệu phiếu xuất kho thẻ kho, đồng thời kế toán chốt số dƣ cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho - Trƣờng hợp công ty xuất NVL qua kho 46 Mẫu số 3.8: Phiếu đề nghị xuất vật tƣ Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Địa chỉ: Nhuận Trạch, Lƣơng Sơn, Hồ Bình PHIẾU ĐỀ NGHỊ SỬ DỤNG VẬT TƢ Số:12 Ngày 05 tháng 01 năm 2019 Ngƣời đại diện: Đỗ Xuân Đƣợc Bộ phận sử dụng: kỹ thuật Lý xuất: Xuất vật tƣ cho ct san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs Tên, quy cách TT hàng hóa A ĐVT Số lƣợng C B Cát đen m3 140 Cát vàng m3 34 Thép D6 kg 140 Thép D16 kg 460 Thép D18 kg 950 Ngày 05 tháng năm 2019 Ngƣời lập Trƣởng phận Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn) 47 Mẫu số 3.9: Phiếu xuất kho Công ty TNHH XD TM Thuận Thành Nhuận Trạch –Lƣơng Sơn-Hồ Bình PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 01 năm 2019 số: PX01 Nợ: 1545 Có: 152 Họ tên ngƣời nhận hàng: Đỗ Xuân Địa phận):kỹ Đƣợc thuật Lý xuất kho: Xuất vật tƣ cho ct san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs Xuất kho : VL Địa điểm :Công ty Thuận Thành STT Tên , nhãn hiệu , quy cách , phẩm chất vật tƣ , dụng cụ (sản phẩm , hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Theo CT Thực xuất Đơn giá Thành tiền Cát đen m3 140 Cát vàng m3 34 207,383 7,051,028 Thép D6 kg 140 13,069 1,829,622 Thép D16 kg 460 15,409 7,088,054 Thép D18 kg 950 13,450 12,777,500 Cộng 80,000 11,200,000 39,946,204 Tổng số tiền viết chữ): Ba mươi chín triệu chín trăm bốn mươi sáu ngàn hai trăm linh tư đồng Số chứng từ kèm theo : 01 Ngày 05 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập Ngƣời giao Kế toán Thủ trƣởng đơn vị phiếu hàng Thủ kho trƣởng (Nguồn: Phòng kế tốn) 48 - Trƣờng hợp cơng ty mua ngun vật liệu xuất thẳng khơng qua kho Mẫu số 3.10: Hóa đơn bán hàng liên 2: Giao khách hàng HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 08 tháng 01 năm 2019 Mẫu số: 02GTTT3 001 Ký hiệu: 01AL 19P Số: 0090460 Đơn vị bán hàng: Lê Kim Liễu Mã số thuế: 8145615499 Địa chỉ: Thôn Xuân Trung, xã Thủy Xuân Tiên, huyện Chƣơng Mỹ, thành phố Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thị Hồng Tên đơn vị: Công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH Mã số thuế: 5400242299 Địa chỉ: xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lƣơng Sơn, thành phố Hòa Bình Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Đá mạt M 600 175.000 105.000.000 Cổng D600 M 600 29.150 17.490.000 Cọc tre M 33 258.787,879 8.540.000 Cộng tiền hàng: 131.030.000 Thuế suất GTGT: % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 131.030.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mƣơi mốt triệu khơng trăm ba mƣơi nghìn đồng Ngƣời mua hàng Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập giao nhận hóa đơn) 49 Mẫu số 3.11: Biên giao nhận CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN - Căn vào Hợp đồng kinh tế ký hai bên - Căn vào khối lƣợng hàng hóa giao nhận thực tế hai bên Hôm nay, ngày 08 tháng 01 năm 2019, Chúng tơi gồm có: I BÊN BÁN (BÊN A): LÊ KIM LIỄU - Đại diện : Bà LÊ KIM LIỄU Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: thôn Xuân Trung, xã Thuỷ Xuân Tiên, huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội - Điện thoại : - Mã số thuế :8145615499 II BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ TM THUẬN THÀNH -Đại diện : Ông VÕ CHÍ THẠNH Chức vụ: Giám đốc - Đại diện : Bà Võ Thị Hạnh Chức vụ: Cán vật tƣ -Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh xã Nhuận Trạch huyện Lương Sơn tỉnh Hịa Bình -Mã số thuế : 5400242299 Hai bên thống xác nhận số lƣợng giá trị hàng hố giao nhận Cơng trình: trình san lấp san sau nhà làm việc CBGV trường Trung cấp cảnh sát bên B nhƣ sau: ĐVT Khối lƣợng Đơn giá VNĐ Thành tiền VNĐ STT Tên vật tƣ Đá mạt M3 600 175.000 105.000.000 Cổng D600 Cọc tre M3 m 600 33 29.150 258.787,879 17.490.000 8.540.000 131.030.000 Tổng cộng Bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu kh ng trăm ba mươi nghìn đồng./ Biên nghiệm thu khối lƣợng đƣợc lập thành 04 có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 50 Mẫu số 3.12: Trích sổ chi tiết TK 15213 -NVL Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Mẫu số S19 – DNN (Ban hành theo Th ng tư số Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Lương sơn tỉnh Hịa Bình Chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Tài khoản : 15213 Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hố): Cát đen Đơn vị tính: m3 Chứng từ SH NT XK01 05/01 /2019 Diễn giải Tồn đầu tháng Xuất cát đen cho ct San lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 140m3) TK ĐƢ Đơn giá Nhập Số Thành Số lƣợng tiền lƣợng 1545 80.000 Cộng Tồn cuối tháng Xuất Thành tiền 140 11.200.000 140 11.200.000 Số lƣợng 385 385 245 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 51 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Tồn Thành tiền 30.800.000 30.800.000 19.600.000 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Mẫu số 3.13: Trích sổ chi tiết TK 15214 -NVL Mẫu số S19 – DNN (Ban hành theo Th ng tư số Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lương sơn tỉnh Hịa Bình SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Tài khoản : 15214 Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hoá): Cát vàng Đơn vị tính: m3 Chứng từ SH NT XK01 05/01 /2019 90460 08/01 /2019 Diễn giải TK ĐƢ Tồn đầu tháng Xuất cát vàng cho ct San 1545 lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs Mua cát vàng Chị Lê Kim 3313 Liễu NK 380m3) Cộng Tồn cuối tháng Đơn giá Nhập Số Thành lƣợng tiền 207.383 190.000 Xuất Số Thành lƣợng tiền 34 7.051.028 380 72.000.000 380 72.000.000 34 7.051.028 Tồn Thành tiền Số lƣợn g 155 38.750.000 501 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 52 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) 103.898.972 Mẫu số 3.14: Trích sổ chi tiết TK 1522 –NVL Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Mẫu số S19 – DNN (Ban hành theo Th ng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Chính) Lương sơn tỉnh Hịa Bình SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản : 1522t68 Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hố): thép phi 6-8 Đơn vị tính: kg Chứng từ SH NT XK0 05/01 /2019 Diễn giải TK ĐƢ Tồn đầu tháng Xuất thép D6 cho ct 1545 san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs (140kg) Đơn giá Nhập Số lƣợng Thành tiền 13.069 Xuất Số lƣợng 140 Cộng Tồn cuối tháng 14140 Thành tiền Tồn Số lƣợng 19.732 Thành tiền 257.865.630 1.829.622 1.829.622 19.592 256.036.008 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 53 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL Mẫu số S19 – DNN (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lương sơn tỉnh Hịa Bình SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản : 1522t16 Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hoá): Thép phi 16 Đơn vị tính: kg Chứng từ SH NT XK01 05/01 /2019 Diễn giải TK ĐƢ Tồn đầu tháng Xuất thép D16 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs (460kg) 1545 Đơn giá Nhập Số lƣợng Thành tiền 15.409 Cộng Tồn cuối tháng Xuất Số lƣợng Thành tiền 460 7.088.054 460 7.088.054 Tồn Số lƣợng 1415 955 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 54 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) Thành tiền 21.803.470 14.715.416 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Mẫu số 3.16: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL (Ban hành theo Th ng tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện Lương sơn tỉnh Hịa Bình Mẫu số S19 – DNN SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản : 1522t18 Tên quy cách NL, VL, CCDC sản phẩm, hàng hoá): Thép phi 18 Đơn vị tính: kg Chứng từ SH NT XK01 05/01 /2019 Diễn giải TK ĐƢ Tồn đầu tháng Xuất thép D18 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs (950kg) 1545 Đơn giá Nhập Số Thành lƣợng tiền 13.450 Cộng Tồn cuối tháng Số lƣợng Xuất Thành tiền 950 12.777.500 950 12.777.500 Số lƣợng 4900 3950 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký họ tên) Kế toán trƣởng (Ký họ tên) 55 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) Tồn Thành tiền 65.905.000 53.127.500 3.2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty 3.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi quản lý công tác nguyên vật liệu đơn vị sử dụng TK nhƣ: TK 152 – Nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty sử dụng tài khoản cấp 2,3 chi tiết theo loại để theo dõi số lƣợng xuất – nhập – tồn loại nguyên vật liệu TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ Ví dụ: TK 1521: gạch xây Ngồi ra, TK 1521 cịn có TK cấp thể chi tiết nguyên vật liệu xi măng, cát nhƣ TK 15210: xi măng Trung Sơn PC40, TK 15211: xi măng Trung Sơn PC30, TK 15213: cát đen, TK 15214: cát vàng TK 1522: thép Để phân loại rõ loại thép TK 1522 đƣợc chi tiết theo kích cỡ thép nhƣ: TK 1522t68: thép phi 6-8, TK 1522t14: thép phi 14, * Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại ngun vật liệu kho doanh nghiệp Bên nợ: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho + Giá trị nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ + Tri giá nguyên vật liệu trả lại ngƣời bán đƣợc giảm giá hàng mua + Chiếu khấu thƣơng mại nguyên vật liệu mua hàng đƣợc hƣởng + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt, mát kiểm kê Số dƣ bên nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 3.2.4.2 Sổ kế toán tổng hợp Sổ nhật ký chung Sổ TK 152 56 3.2.4.3 Trình tự kế tốn tổng hợp nhập kho ngun vật liệu Căn vào chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình nhập kho nhƣ sau: Ngày 16/01/2019, Công ty mua chịu 195,5 m3 đá hộc Công ty CP xây dựng giao thông Hùng Anh với đơn giá nhập kho 140,909,09đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1523: 27.547.727 đồng Nợ TK 133: 2.754.773 đồng Có TK 331: 30.302.500 đồng 3.2.4.4 Trình tự kế tốn tổng hợp xuất kho ngun vật liệu Căn vào chứng từ gốc: Phiếu xuất kho NVL phần kế toán chi tiết kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trình xuất kho nhƣ sau: Ngày 05/01, Công ty xuất kho NVL cho gồm 140 m3 cát đen giá xuất kho 80.000 đồng, 34 m3 cát vàng với giá xuất kho 207.383 đồng, 140 kg thép D6, với giá 13.069 đồng, 460 kg thép D16 với giá 15.409 đồng, 950 kg thép D18 với giá 13.450 đồng cho cơng trình san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng Trung cấp cảnh sát Nợ TK 1545 NVL): 39.946.204 đồng Có TK 15213: 11.200.000 đồng Có TK 15214: 7.015.028 đồng Có TK 1522t6 : 1.829.622 đồng Có TK 1522t16: 7.088.054 đồng Có TK 1522t18 : 12.777.500 đồng Căn vào nhu cầu cơng trình san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng Trung cấp cảnh sát, ngày 08 01 2019 mua đá mạt,cống D600, cọc tre chị Lê Kim Liễu xuất thẳng tới cơng trình theo hóa đơn bán hàng biên giao nhận hàng Căn vào chứng từ gốc hóa đơn,phiếu giao hàng) kế toán định khoản : Nợ TK 1545 NVL) : 131.030.000 đồng Có TK 331 : 131.030.000 đồng * Căn vào phiếu xuất kho kế toán vật tư tiến hành vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết TK 152 nguyên vật liệu 57 Mẫu số 3.17: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Mẫu số S19 – DNN Thuận Thành (Ban hành theo Thơng Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện tư số 133/2016/TT-BTC ngày Lương Sơn tỉnh Hịa Bình 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Tháng 1/2019 Chứng từ Số Ngày hiệu 05/01/19 Diễn giải Tháng XK01 05/01/19 Đã ghi sổ Số trang trƣớc chuyển sang Xuất cát đen cho công trình san lấp.xây 140m3) STT dịng TK ĐƢ dđgfghđodồ Số phát sinh kì ngĐồng Nợ 1545 11.200.000 15213 05/01/19 XK01 05/01/19 Xuất cát vàng cho cơng trình san lấp.xây 34m3) 05/01/19 Xuất thép D6 cho cơng trình san lấp.xây 140kg) 05/01/19 Xuất thép D16 cho công trình san lấp.xây 460kg) 05/01/19 Xuất thép D18 cho cơng trình san lấp.xây 950kg) 1545 11.200.0000 7.051.028 15214 05/01/19 XK01 1545 7.051.028 1.829.622 1522t68 05/01/19 XK01 1545 1.829.622 7.088.054 1522t16 05/01/19 XK01 1545 Có 7.088.054 12.777.500 1522t18 12.777.500 Cƣớc vật chuyển vật 05/01/19 VC 05/01/19 liệu cho ct san lấp,san 1545 2.327.120 trƣờng tccs 2.327.120 1541 08/01/19 90460 Mua đá 1x2 Chị Lê Kim 08/01/19 1545 Liễu NK (20m3) 4.500.000 15216 08/01/19 90460 4.500.000 Mua đá 4x6 Chị Lê Kim 08/01/19 1545 Liễu NK (10m3) 1524 58 1.800.000 1.800.000 08/01/19 90460 Mua cát vàng Chị Lê 08/01/19 1545 Kim Liễu NK (380m3) 72.200.000 15214 15/01/19 07 15/01/19 15/01/19 07 15/01/19 15/01/19 07 15/01/19 16/01/19 14 16/01/19 16/01/19 14 16/01/19 16/01/19 14 16/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh xuất ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV tccs(75m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK(432m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh (507m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK(195,5 m3) Thuế GTGT mua chịu đá hộc cty hùng anh (195,5 m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh (195,5 m3) … 72.200.000 1545 10.568.182 1523 60.872.727 3317 71.440.909 1523 27.547.727 1331 2.754.773 3317 30.302.500 … 222.516.733 Cộng chuyển sang sau 222.516.733 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 59 Mẫu số 3.18: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 152 Công ty TNHH XD & TM Thuận Thành Mẫu số S11-DN Địa chỉ: Đồng Chanh- Nhuận Trạch- Lƣơng Sơn Hồ Bình ST T A 10 11 12 13 14 15 16 Tên quy cách vật liệu ,dụng cụ sản phẩm hàng hoá B Gạch xây Thép phi 6-8 Thép phi 10 Thép phi 12 Thép phi 14 Thép phi 16 Thép phi 18 Đá hộc Đá 4x6 Thép hình Tơn mạ màu Que hàn Đinh Xi măng Bỉm (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 08 2016 Bộ trƣởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản 152 Tháng 1/2019 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL Thành tiền 85.400 19.732 2.126 2.067 2.637 1.415 4.900 0 0 0 117.790.000 257.865.630 28.913.600 27.904.500 34.632.450 21.803.470 65.905.000 0 0 0 SL Thành tiền 0 0 0 628 10 3858 3730 0 0 0 0 88.420.454 1.800.000 62.113.800 93.250.000 0 60 SL Thành tiền SL Thành tiền 140 0 460 950 0 0 0 1.829.622 0 7.088.054 12.777.500 0 0 0 85.400 19.592 2126 2.067 2.637 955 3950 628 10 3858 3730 0 117.790.000 256.036.008 28.913.600 27.904.500 34.632.450 14.715.416 53.127.500 88.420.454 1.800.000 62.113.800 93.250.000 0 17 18 19 20 21 22 23 sơn Xi măng trung sơn PCB40 Xi măng trung sơn PCB 30 Sơn nhà loại Cát đen Cát vàng Ống nƣớc loại Đá 1x2 Cộng 282 256.198.007 0 0 0 16 15.777.862 0 0 0 65 385 155 34.475.000 30.800.000 38.750.000 0 380 0 72.200.000 140 34 11.200.000 7.051.028 245 501 19.600.000 103.898.972 0 0 20 4.500.000 0 0 20 4.500.000 119.180 930.815.519 8626 322.284.254 Ngƣởi lập biểu Ký,họ tên) 61 1724 39.946.204 125.719 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Kế Toán Trƣởng Ký,họ tên) 906.702.700 Mẫu số 3.19: Sổ tài khoản 152 -NVL Mẫu số S03a-DN Công ty TNHH XD & TM Thuận Thành Địa chỉ: Đồng Chanh- Nhuận Trạch- Lƣơng Sơn - Hồ Bình (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 08 2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 1/2019 Tài khoản : 152 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Chứng từ Số Ngày hiệu TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có D 1.062.926.519 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 Số dƣ đầu kỳ Xuất cát đen cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 140m3) Xuất cát vàng cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 34m3) Xuất thép D6 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 140kg) Xuất thép D16 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 460kg) Xuất thép D18 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 950kg) 90460 08/01/19 Mua đá 1x2 Chị Lê Kim Liễu NK 20m3) 3313 4.500.000 90460 08/01/19 Mua đá 4x6 Chị Lê Kim Liễu NK 10m3) 3313 1.800.000 90460 08/01/19 Mua cát vàng Chị Lê Kim Liễu NK 380m3) 3313 72.200.000 62 - 1545 11.200.000 1545 7.051.028 1545 1.829.622 1545 7.088.054 1545 12.777.500 10.568.182 15/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 75m3) 3317 15/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 432m3) 3317 60.872.727 14 16/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 195,5 m3) 3317 27.547.727 Tổng cộng Số dƣ cuối tháng 177.488.636 1.200.468.951 39.946.204 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 NGƢỜI GHI SỔ (Ký họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) (Ký họ tên) 63 3.2.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành chƣa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.2.6 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành a Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành thực công tác kiểm kê tài sản tiền vốn định kỳ 02 lần tài năm thời điểm năm ngày 30 tháng ngày 31 tháng 12 năm tài Nhằm đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định đƣợc giá trị tài sản, tiền, vốn thời điểm để phục vụ cho công tác điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trích yếu cơng tác kiểm kê liên quan đến công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm Chi nhánh thời điểm ngày 31/12/2019 + Với số chênh lệch thiếu Cơng ty tìm ngun nhân tìm biện pháp xử lý + Với số cơng cụ dụng cụ xuất dùng phẩm chất không sử dụng đƣợc hội đồng xử lý kiểm kê Công ty giao cho ban vật tƣ thu hồi cho bán lý b Kế toán hạch toán phụ tùng, phế liệu thu hồi cơng ty Tại cơng ty, có số cơng trình sau hồn thành kết thúc hợp đồng lao động thừa nguyên vật liệu đƣợc nhập kho bán lý - Trƣờng hợp nguyên vật liệu thừa, phế liệu thu hồi lý máy móc, thiết bị thi cơng kết thúc hợp đồng xây dựng mang nhập kho: Nợ TK 152: nguyên vật liêu (giá gốc) Có TK 154: chi phi sản xuất, kinh doanh dở dang - Trƣờng hợp nguyên vật liệu thừa phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà bán ngay, kế toán phản ánh khoản thu bán vật liệu phế liệu, ghi giảm chi phí: Nợ TK 111,112,131: (tổng giá tốn) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 154: Chi phi sản xuất, kinh doanh dở dang 64 3.3 Nhận xét, đánh giá chung 3.3.1 Những thành tích mà cơng ty đạt đƣợc Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế đơn vị Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln đƣợc nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thao máy vi tính, cơng việc hạch toán sổ sách đƣợc đƣa lên máy vi tính Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trƣờng hƣớng vào việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu kinh tế xã hội Để đạt đƣợc mục đích này, doanh nghiệp cần sử dụng đồng nhiều biện pháp, tổ chức, kỹ thuật Đối với cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số ƣu điểm nhƣ sau: + Về hệ thống chứng từ: Việc sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép cơng ty đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế có sở quản lý cụ thể phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tƣ, giúp cho công tác giám sát nhập – xuất – tồn kho NVL đƣợc kịp thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan + Về tổ chức bảo quản vật liệu đƣợc quan tâm Đơn vị xây dựng hệ thống kho tàng tƣơng đối tốt, đảm bảo vật tƣ đƣợc trông coi cẩn thận không xảy tình trạng hỏng hóc, mát + Việc áp dụng kế toán vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với tình hình thực tế + Hệ thống sổ kế toán tài khoản, Công ty sử dụng theo biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị, đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật liệu, tính tốn phân bổ xác, kịp thời cho đối tƣợng Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức kế tốn có ƣu điểm hệ thống sổ sách tƣơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Về bản, hệ thống sổ kế tốn cơng ty đƣợc lập đầy đủ theo quy định với ƣu điểm sổ sách đƣợc lập vào cuối tháng, tháng có phát sai sót sửa chữa đƣợc dễ dàng 65 3.2.2 Một số hạn chế Bên cạnh thành tích đạt đƣợc cơng tác kế tốn NVL Cơng ty có số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để việc lập báo cáo, bảng biểu đƣợc hợp lý, xác a Về công tác quản lý vật tƣ Việc quản lý vật tƣ Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất NVL Tuy nhiên, qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tƣ loại vật tƣ mua đƣợc chuyển thẳng tới chân cơng trình nhƣ: cát, sỏi, vôi, đá,… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thƣờng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật liệu thƣờng không đƣợc cân đo đong đếm kỹ lƣỡng, nên dễ dẫn đến thất thoát lƣợng vật tƣ tƣơng đối lớn + Hệ thống kho, bến bãi cơng ty cịn thiếu, NVL chủ yếu để ngồi trời, gây khó khăn công tác quản lý NVL NVL yếu tố mang tỷ trọng lớn việc hồn thành cơng trình xây dựng, vật tƣ cung cấp với số lƣợng lớn dƣới hình thức khốn gọn cho đội Mặt khác, công ty chƣa quan tâm mức việc quản lý sản phẩm dƣ thừa Có cơng trình xa cơng ty việc thu mua NVL đƣợc chuyển thẳng tới cơng trình mà khơng qua kho Điều tạo lỏng lẻo quản lý khoản chi phí, giúp mƣu lợi cá nhân b Về chứng từ sử dụng + Công tác thu thập chứng từ vật liệu cịn gặp nhiều khó khăn Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, cơng trình xây dựng xa, tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung Trong trình mua NVL, đƣợc chuyển đến cơng trình, phải nhiều ngày có ngƣời cơng trƣờng chuyển hóa đơn GTGT chứng từ khác đến cơng ty, chứng từ kế toán vi phạm nguyên tắc kịp thời Điều ảnh hƣởng lớn đến việc ghi chép kế tốn, khơng phán ánh thời điểm c Về cơng tác tính giá xuất kho 66 + Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho, giá NVL xuất kho đƣợc thực vào cuối tháng nên tình trạng dồn việc vào cuối tháng kế tốn khơng làm hết cơng việc gây nhầm lẫn Trong phƣơng pháp bình quân gia quyền, giá trị hàng tồn kho bị ảnh hƣởng giá hàng mua kỳ giá trị hàng tồn kho đầu kỳ Trong việc xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ, giá hàng mua đầu kỳ quan trọng nhƣ giá mua vào cuối kỳ Ở phƣơng pháp này, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ không phản ánh giá hành giả thị trƣờng lên hay xuống d Về hạch toán kế tốn NVL + Cơng ty hàng năm khơng lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Khơng có khoản dự phòng ảnh hƣởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, không đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa tồn kho, khoản đầu tƣ tài không cao giá thị trƣờng giá trị khoản nợ phải thu không cao giá trị thu hồi đƣợc thời điểm lập báo cáo tài Đồng thời, dự phịng làm tăng tổng chi phí đồng nghĩa với tạm thời giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo, niên độ lập dự phòng + TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cơng ty mở chƣa đƣợc hợp lý, TK cấp cịn chƣa rõ ràng 3.4 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 3.4.1 Giải pháp quản lý vật tƣ Vì vậy, cơng trƣờng cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tƣ dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Hồn thiện cơng tác nghiên cứu thị trƣờng Hiện nay, thị trƣờng NVL Công ty chủ yếu nƣớc, có mối quan hệ hợp tác lâu dài, dựa uy tín nên cần phải nghiên cứu để không bị lạc hậu, phát kịp thời biến động nhƣ lên xuống giá Công tác nghiên cứu thị trƣờng Công ty chƣa đƣợc thực hiện, việc xây dựng kế hoạch cung ứng chủ yếu dựa phiếu, đơn hàng có sẵn nên không 67 tạo đƣợc chủ động, linh hoạt, khó ứng phó kịp thời trƣớc biến động, cạnh tranh ngày khốc liệt chế thị trƣờng Công ty cần tăng cƣờng cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ quản lý tay nghề cho công nhân Thêm Công ty cần có biện pháp kích thích tinh thần lao động nhƣ: phát động phong trào thi đua lao động sản xuất…, thực việc phân loại lao động theo hƣớng khuyến khích nhân viên có trình độ quản lý, kỹ thuật cao đặc biệt có tâm huyết Từ đó, Cơng ty lên đƣợc sách cụ thể, thích hợp với nhóm, góp phần thu hút giữ lao động gắn bó với Cơng ty Việc thực biện pháp mang lại kết cao việc phát huy lực quản lý, trình độ tay nghề, bậc thợ cho cơng nhân Từ tạo đƣợc đội ngũ lao động có kỹ thuật chuyên sâu, có lực, có trách nhiệm với cơng việc, gắn bó, tâm huyết với Cơng ty 3.4.2 Giải pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu Việc trích lập dự phịng có ý nghĩa quan trọng DN sản xuất kinh doanh Việt Nam, kinh tế Việt Nam chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trƣờng Về chất, dự phịng ghi nhận trƣớc khoản chi phí chƣa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, giúp cho DN có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho DN phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa tồn kho Đồng thời, dự phịng làm tăng tổng chi phí đồng nghĩa với tạm thời giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo, niên độ lập dự phịng Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vô cần thiết Công ty cần sớm xem xét triển khai trích lập dự phịng để tránh việc chi phí bị tăng đột biến có rủi ro xảy Thông Tƣ số 133/2006/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vận dụng cách xác quy định giúp cho Công ty hạn chế đƣợc rủi ro kinh doanh Cuối kỳ kế tốn hàng năm, giá trị thực đƣợc HTK nhỏ giá trị gốc phải lập dự phòng giảm giá HTK Số dự phòng giảm giá HTK đƣợc lập số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực đƣợc Gía trị dự phịng vật tƣ tồn kho đƣợc lập = Giá gốc vật tƣ tồn kho – Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho 68 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành đƣợc giúp đỡ tận tình giáo hƣớng dẫn anh chị phịng kế tốn với ban lãnh đạo cơng ty, em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hồn thành chuyên đề với đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành ” Bên cạnh đó, em thấy đƣợc cần thiết nhƣ tầm quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn nguyên vật liệu nói riêng Đó cơng cụ quản lý sắc bén, có hiệu phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện hạch toán độc lập nhƣ Trong chuyên đề em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu: số liệu, hình thức hạch tốn thực tế quản lý Cơng ty Bên cạnh thành tích đạt đƣợc cần phát huy, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lý luận học tập nhà trƣờng qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến với hy vọng để Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Vì thời gian thực tập, nghiên cứu nhƣ khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo anh chị phịng kế tốn để chun đề thực có ý nghĩa phƣơng diện lý luận thực tiễn Một lần nữa, em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành, Kế toán trƣởng anh chị kế toán, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình giáo hướng dẫn thực tập – Đỗ Thị Thúy Hằng nhiệt tình bảo giúp em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp này! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2016), Thơng tƣ số 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài Bộ Tài Chính 2011), „Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyền 1: Hệ thống tài khoản kế toán“, NXB Thời đại Bộ Tài Chính 2010), „Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyển : Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán“, NXB Lao Động Bộ Tài Chính 2011) „26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam“, NXB Lao Động Nguyễn Vũ Việt, Nguyễn Thị Hịa Đồng chủ biên) 2010), „Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây lắp“, NXB Tài Chính 70