Hơn thế nữa việc quản lý; giám sát đánh giá đúng số lượng và giá trị nguyên vật liệu, CCDC có ý nghĩa rất quan trọng nó giúp cho doanh nghiệp trong việc xác định chỉ phí một cách chính
LOI NOI DAU
CO SO LY LUAN CHUNG VE CONG TAC KE TOAN
NGUYEN VAT LIEU, CCDC TRONG CAC
DOANH NGHIEP SAN XUAT
KẾ toán chỉ tiết Nguyên liệu, Vật liệu
Hạch toán chỉ tiết nguyên vật liệu, CCDC là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại; thứ nguyên vật liệu, CCDC về số lượng và giá trị
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, các chứng từ kế toán về vật tư hàng hoá bao gồm:
- Chứng từ nhập: Phiếu Nhập kho , Hoá đơn , Biên bản kiểm kê vật tư, SP, hàng hoá thừa
- Chứng từ xuất: Phiếu Xuất kho, Phiếu Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ,Biên bản kiểm kê vật tư, SP,hàng hoá thiếu
- Ngoài những chứng từ trên công:ty có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn
+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
+ Biên bản kiểm nghiệm + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
1.4.1.2 Các phương pháp kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu:
Kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu, CCDC là công việc ghi chép thường xuyên, kịp thời chính xác tình hình biến động nhập xúât tồn của nguyên vật liệu,
CCDC về cả giá trị & hiện Vật theo từng danh điểm trong từng kho của doanh nghiệp ô :
Y Ph ng pháp ghi thé song song:
* Nguyên \ ắc kế t n: Theo phương pháp này, tại kho, thủ kho ghi chép £ we HÀ cử A AL eA Rwy ok sự biên động, tì k * nhập xuât tôn của nguyên vật liệu, CCDC về mặt số &
lượng trên thẻ kho Tại phòng kế toán, kế toán theo dõi sự biến động của nguyên
Chứng từ kế toán
Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán NVL sử dụng chủ yếu những chứng từ sau: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm vật tư,
Phương phá hai thudng xuyên là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại vật y — Se : x tư, sản phẩm, trên các tài khoản & các số kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập — xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa
14 v Tài khoản kế toán sử dụng:
* TK 152 “ Nguyên liệu vật liệu ”: Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
+ Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ;
+ Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại;
+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kề Bên Có ghi:
+ Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất trong kỳ ;
+ Số tiền giảm giá chiết khấu thương mại hàng Bc , + Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu khi đánh Bid lai
+ Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê
Số dư Nợ: Phản ánh tri gia vốn thực tế nản vật liệu tồn kho cuối kỳ
TK 152 có thể được mở theo dõi chỉ tiết các TK cấp 2 theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp, bao gồm:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính: + TK 1524: Phụ tùng thay thé
+ TK 1522: Vật liệu phụ +-TK 1525: Thiết bị xây dựng cơ bản
+ TK 1523: Nhiên liệu + TK 1526: Vật liệu khác Trong từng TK cấp 2 có thể tmở chỉ tiết TK cấp 3, cấp 4 tới từng nhóm, thứ nguyên vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp
* TK 153 “ Céng cu dung cụ”: Phản ánh số hiện có và sự biến động của các loại CCDC nhập kho theo giá thực tế của DN
+ Giá trị thực tế của CCDC xuất kho để sản xuất, bán, thuê gia công góp £ oA von lién doanh
+ Gia tri CCDC phat hiện thiếu khi kiểm kê
+ Giá trị thực tế CCDC giảm do đánh giá lại
+ Chiết khấu, giảm giá được hưởng
* TK 151 “ Hàng mua đang đi đường ”: Phản ánh trị giá vốn thực tế vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng chưa về nhập khố đoanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đường đã về nhập kho Kết cấu của TK 151 như sau:
+ Trị giá vật tư, hàng hoá đang đi đường
+ Trị giá vật tư hàng hóa đang đi đường tháng trước, tháng này đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay
-_ Số dư Nợ: Phản ánh trị giá vat tw, hang hod đang đi đưỡng cuối kỳ
* TK 331 “ Phải trả cho người bán”: Phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán về các khoản vật tư, hàng hoá theo hợp đồng đã ký:
+ Số tiền trả trước cho người bán:
+ Cỏc khoản chiết khấu,ứiảm giỏ hàng mua trừ vào số tiền phải trả cho người bán ;
+ Tình hình thanh toán với người bán
- Bên Có ghi: + Số tiền còn phải tra cho người bán
- Số dư Nợ: Phản ánh số tiền trả trước cho người bán, nhưng người bán chưa cung cấp vật tư hàng hoá dịch vụ cho doanh nghiệp
-_ Số dư Có: Phản ánh số tiền còn phải trả cho người bán mở TK cấp 2 nhưng được mở chỉ tiết cho từng người bán oài rỏ-cửn sử dụng cỏc TK 133, TK 111, TK 112, TK 141, TK 621, 2
Nhập kho vật liệu,CCDC mua ngoài
TK 1331 Thuế VAT được khâu trừ
Nhập kho vật liệu, CCDC đang
Nhập kho VL, CCDC tự chế, thuê _ ngoài gia công chế biến 411
Nhận vốn góp liên doanh =NVL, CCDQ
Nhận lại vốn góp liên doanh bang NVL, CCDC
Nguyên vật liệu, CCDC thừa
Kuất dùng CCDC p.Bỗ nhiều lần
Xuất VL,CCDC dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm
Xuất NVL; CCDC phục vụ
Xuất VL, CCDC thuê ngoài eo gia công chế biến
Kuất vật liệu vốn góp liên doanh
NVL, CCDC thiếu phát hiện khi v
KC a phát hiện- khi kiểm kê TH
TK 412 Chênh lệch giảm do đánh giá ee ee lai NVL,CCDC
1.4.2.3 Kế toán nguyên vật liệu, CCDC theo phương pháp KKĐK Phương pháp KKĐK là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên số kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá vật tư, hàng hóa đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá vật tư, Trị giá vật tư, Trị giá vật tư, Tri gia vật tư hàng hóa xuất hàng hóa mua hàng hóa tồn hàng hóa tồn
= + - kho trong kỳ vào trong kỳ đâu kỳ cuối kỳ
Giá trị vật tư, hàng háo mua và nhập kho được phản ánh trên một tài khoản riêng ( Tài khoản “ Mua hàng”)
Như vậy, khi áp dụng phương pháp KKĐK; các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ kế toán( để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán(để kết chuyên số dư cuối kỳ)
TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”
TK 153 : “ Công cụ dụng cụ”
TK 151: “ Hàng mua đang đi trên đường”
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan; 133,331,1 11,112
K/c VL, CCDC tồn đầu kỳ
Thuế VAT được khâu trừ
Thuế GTGT hàng NK thu€ GIỚI hàng NK `
TK 333(3) Thué NK tinh vào giá tri NVI, CCDC
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL, CCDC
Chênh lệch tăng do đánh giá xX Oo
Gia tri VL, CCDC mua vao trong ky Giảm giá hàng mua hoặc trả
TK 152, 153 K/e VL, CCDC tén cudi ky
Kế toán dự phòng giảm gié NVL, CCDC
1.4.3.1 Chứng từ sử dụng trong hạch toán dự phòng giảm giá NVL, CCDC Để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng khoản dự phòng, kế toán sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
- Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Bên Có: trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính-vào chí phí
- Số dư có: Phản ánh số trích lập dự phòng hiện éô
1.4.3.2.Phương pháp kế toán giảm gid NVL, CCDC
Cuối niên độ kế toán, khi một lọai vật tư tồn kho có giá gốc nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì kế toán phải lập dự phòng theo số tiền chênh lệch đó
+ Nếu số tiền dự phòng giảm giá vật liệu phải lập ở cuối niên độ này lớn hơn số tiền dự phòng giảm giá vật liệu đã lập ở cuối niên độ kế toán trước, kế toán lập dự phòng bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 632 (chỉ tiết cho từng loại NVL, CCDC): Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nếu số tiền dự phòng giảm giá vật từ phải lập ở cuối niên độ này nhỏ hơn số tiền dự phòng giảm giáếtật tư đã lập đuối niên độ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch đó, ghí:
No TK 159: Dự phũủg giảm giỏ hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán
+ Xử lý tôn thất thực tế xảy ra:
Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho foe 632 (nếu chưa trích lập dự phòng hoặc dự phòng thiếu)
1.5 Số kế toán dp dun trong kế toán nguyên vật liệu, CCDC
Chế độ kẻ bạn hanh theo QD sé 15/2006/QD — BTC ngay 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định rõ viỆc mở số, ghi chép quản lý, lưu trữ và bảo quản sổ kế toán Việc vận dụng hình thức số kế toán nao là tùy thuộc vào l đặc điểm, tình hình cụ thể của doanh nghiệp hiện nay
Hình thức số kế toán Nhật ký Số cái
Theo hình thức này, việc kế toán được thực hiện trên số “ Nhật ký Số cái ”
Tổ chức kế toán theo hình thức này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, khối lượng công việc kế toán ít
Chứng Từ Gốc : Hóa đơn,
Bảng tổng hợp Số; thẻ kế toán chứng từ gốc chỉ tiết
Nhật ký, SỐ cái TK 152, | _“ —_] Bảng tổng hợp nhập, xuất 153, 611 {|
, tồn NVL, CCDC ee Bao cao tai chinh
Ghi chu: ghi hang ngay ————> đối chiếu, kiểm tra 4 -* >
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi số kế toán NVL, CCDC theo hình thức Nhật ký Số cái
1.5.2 Hình thức số kế toán Nhật ký chung
Hình thức số này được ghỉ'chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Song do sử dụng riêng số Nhật ký & số Cái nên khối lượng ghi chép còn trùng lặp
Chứng từ gốc: hoá đơn, phiếu Nhập, phiếu Xuất Ỷ ị
Nhật ký Số Nhật Số kế toán mua hàng ký chung chỉ tiết NVL, CCDC
Bảng cân đôi số phát sinh
Hình thức số kế toán Chứng từ ghỉ số
Giống như hình thức Nhật ký chung, hình thức Chứng từ ghỉ sổ theo thời gian
& theo hệ thông trên 2 loại số, tách rời việc kế toán chỉ tiết với kế toán tong hop
Chứng từ gốc: hoá đơn, phiếu Nhập, phiếu Xuất
SỐ kê toán chỉ tiết NVL, CCDC ằ Sdcdi TK
Bảng cân ' đối số phát sinh
So d31.8: Trinh tu ghỉ số kế toán NVL, CCDC theo hình thức
Hình thức sỗ kế toán Nhật ký chứng từ
Hình thức kế toán kết hợp việc ghi sổ theo thời gian & quan hệ đối ứng TK trên Nhật ký chứng từ Phần lớn kết hợp kế toán tổng hợp & kế toán chỉ tiết trên Nhật ký chứng từ, số chỉ tiết & các bảng kê, bảng phân bổ
Chứng từ ghi số: Hóa đơn, phiều nhập, phiếu xuất
Số chỉ tiết Nhật ký chứng từ Bảng phân Số kế toán
TK 331 s6 1,2,3,4 bổ số 2 chỉ tiết NVL, CCDC Ỷ Ỷ ˆ Nhật ký Bảng kê chứng từ số 5 số 4,5,6,
Nhật ký chứng từ số 7
So.cai Tk 4:9) Bảng tông hợp
Ghi hàng ngày Báo cáo
=> Ghi cudi thang tai chinh
Sơ đồ1.9 ¿ Trình tự ghi số kế toán NVL, CCDC theo hình thức
Hình thức KẾ toán máy
4 ừ kế toá Số kế toán
Chứng từ kê toán Phần mềm == — kê toán oO ong Op, so chi tiết a ang tổ Báo cáo tài chính
Bảng tông hợ trứng từ cùng loại May vi tinh
TỐ ee Báo cáo KTQT
Ghi chú nhập sô liệu hàng ngày
==> In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghỉ số kế toán NVL theo hình thức Kế toán Máy
TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV CƠ KHÍ QUANG TRUNG
Đặc điểm về lao động tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Cơ khí Quang
Sử dụng lao động hợp lý là yếu tố quan trọng để tạo điều kiện phát triển Công ty Với quy mô kinh doanh của mình, Công ty luôn xác định việc sử dụng lao là nguyên tắc để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả không
Biểu 2.1: Cơ cấu lao động của Công ty (tính đến 31/12/ 2015)
DVT: ngudi STT 1 I Đại học Theo trình độ lao động Phân loại lao động Số lượng (người) 160 55 Tỷ lệ (%) 100 34
(Nguôn: Phòng tổ chức hành chính)
Theo số liệu của phòng tổ chức hành chính cung cấp thì tính đến ngày
31/12/2015 tổng số cán bộ, công nhân viên trong Công ty là 160 người gồm cả lao động trực tiếp và lao động gián tiếp Trong đó lao động gián tiếp là 80 người.Tuy số lao động của Công ty không lớn nhưng có cơ cấu phù hợp với quy mô, tính chất và đặc điểm của Công ty
Về trình độ chuyên môn: Số lao động có trình độ đại hoc, cao đẳng, trung
_ cấp chiếm 50%, số lao động phổ thông chiếm 50% Qua đó ta thấy công nhân sản xuất cũng có chiếm tỷ trọng cao vì là doanh nghiệp sản xuất cơ khí nên trình độ tay nghề chưa yêu cầu kĩ thuật cao: Với đội ngũ nhân viên của Công ty còn khá trẻ, rất năng động và sáng tạo, nhiệt huyết cùng với sự bố trí, sắp xếp hợp lý giúp giảm bớt được €hi phí về nhân công và tạo hiệu quả cao trong công việc
Ngoài ra vì là Công ty cơ khí khối lượng công việc nặng nhọc nên chủ yếu là công nhân nam chiếm 69% còn lại 31% là công nhân nữ é nang cáo năng suất và tay nghề cho lao động thì Công ty có thể tổ chức/ẫỏc lớỉ'fọc nghề cho cụng nhõn
2.4.2 Đặc điểm cơ sở vật chât kĩ thuật tai Công ty TNHH Nhà nước MTV Cơ khi Quang Trung
Vì đặc điểm là Công ty cơ khí nên tổng cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty tương đối lớn TSCĐ được phân loại theo nguồn hình thành kết hợp với đặc trưng kĩ thuật.Chủ yếu là máy móc thiết bị, phương tiện vận-cluyễn và thiết bị quan lý chiếm tỷ trọng lớn Nó được thé hiện qua bảng 2.2 sau:
Biểu 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty (tính đến ngày 31/12/2015)
Nguyén Gia Tỷ lệ x Ty GTCL so
I | TSCĐhủuhỡnh |22.911209.251| 10ọ | 1970332500] gạo ¡ | Nhà ae Kien) 6.557.338.103 22,68} , 772.652.700} 11,78
(Nguôn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Qua biểu 2.2 ta thấy tổng tài sản trong Công ty gồm có nhà cửa, vật kiến trúc và phương tiện vận tải, máy Tóc thiết bị với tỷ lệ giá trị còn lại so với nguyên giá là 8,60 % Điều đó chứng tỏ rằng TSCĐ của Công ty rất cũ
Công ty oat động trong-lĩnh vực sản xuất nên máy móc thiết bị chiếm một vai trò quan trọng trong sản xuất Nhưng phương tiện vận tải dùng để chở hàng, na ấn phẩm hàng hóa cho khách hàng Nhà cửa, vật kiến trúc
cũng chiếm tỷ t 1.78% trong đó bao gồm trụ sở kinh doanh của Công ty và Các phân xưởng sản xuất `
| ring co sé vat chat kỹ thuật của Công ty chưa thực sự tốt Điều này làm giảm
năng suất lao động của Công ty giảm hiệu quả kinh doanh trạng TSCĐ của Công ty đã rất cũ Điều đó chứng tỏ ằ Sẻ S
2.4.3 Đặc điểm về nguồn vốn của Công ty TNHH Nhà nước MTV Cơ khí
Qua biểu 2.3 ta thấy tình hình huy động vốn kinh doanh qua 3 năm
(2013-2015) có xu hướng tăng Nguồn vốn kinh doanh của Công ty tăng dần qua các năm với tốc độ phát triển bình quân 157,66% (tăng 57,66%) Trong đó tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn hơn trong tổng số-vốn kính doanh của Công ty, điều này là hợp lý, bởi đây là đặc thù của doanh nghiệp sản xuất
Nhìn chung tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao trong trong tông số vốn kinh doanh và ngày càng có xu hướng tăng cao khi hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, kinh doanh có lãi, phù hợp với với mục tiêu của Công ty
Nguồn vốn của Công ty không ngừng tăng lên cả về VCSH và nợ phải trả, tốc độ phát triển bình quân nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty là 116,09% Do Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, nên việc huy động nguồn vốn từ bên ngoài là rất quan trọng Nếu số vốn lưu động tăng thì khả năng chu chuyển vốn và vòng quay cũng lớn, hoạt động của Công ty sẽ tốt hơn
Ngoài ra khoản Nợ phải trả của Công ty lớn nhưng lại không phát sinh chỉ phí tài chính như vậy khoản nợ phải trả này đều là vốn chiếm dụng sẽ không mắt chỉ phí sử dụng vốn nhưng lại ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của Công ty
Mặt khác tài sản dài hạn của Công ty ngày càng tăng nó làm tăng năng lực sản xuất kinh doanh của Công ty
ETS'OHS'SHT
99°LST
0/E690ZIIS9I.‹
SHS 977 POS LE CIE OI TST LZ 99°LST
| SHS 977 POS LE CIE OI TST LZ 99°LST bSfIyI
S€9'//0'/0'STI (%)1®
ONG TAC KE TOAN NGUYEN VAT LIEU CCDC TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV CƠ KHÍ QUANG
Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
Trong Công ty bộ máy kế toán có chức năng quản lý tài chính và tham mưu cung cấp thông tin cho Giám đốc quản lý, chấp bảnh luật kế toán và chính sách hiện hành của Nhà nước trong hoạt động kinh doanh của Công ty, chấp hành các quy định của Nhà nước về chế độ báo cáo và chế độ kiểm toán Để thực hiện tốt các chức năng trên, phòng kế toán cần phải thực hiện tốt các nhiệm Vụ sau:
- Tập hợp tất cả những chứng từ phát sinh:các bộ phận trong Công ty một cách kịp thời và chính xác
- Tổ chức mọi công việc kế toán thực hiện đầy đủ, cơ sở chất lượng những nội dung công việc kế toán
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của tất cả các loại chứng từ, hoàn chỉnh thủ tục kế toán trước khi trình giám đóe phê duyệt
- Phản ánh số liệu có và:tình hình luân chuyển, sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn trong quá trình kinh doanh của Công ty
- Kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của, phân phối thu nhập cây bằng, hợp lý đúng chế độ
Tổ chức bộ máy kế toán của Công y
Nhân viên KT 3 Nhân viên KT I Nhân viên KT2 KT Mũ quỹ —_ KT thanh toán | KT tiêu thụ KT tiên mặt Kiêm KT vật tư PTKT
Ghi chủ: 4 y Quan hệ tac nghiệp
Sơ đồ 3.1: Tố chức bộ máy kế toán tại công ty
Mô hình kế toán áp dụng tại công ty là mỗ hình kế toán tập trung
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, quản lý điều hành các hoạt động tài chính kế toán, theo dõi số I iéu trên số kế toán
- Nhân viên KT 1: Phụ trách kế toán vật tư kiêm KT thanh toán với người bán
- Nhân viên KT 2: Phụ trách phần tiêu thụ kiêm phần phải thu của khách hàng, TGNH, Vay ngắn hạn, dai han
- Nhân viên KT 3: Thủ quỹ, phụ trách tiền mặt có tại quỹ theo phiếu Thu-
Chi hàng ngày, theo dõi các khoản phải thu, phải trả khác, tạm ứng.
Hình thức kế toán
Hình thức kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp là hình thức Nhật ký chứng từ Được thê hiện theo sơ đồ sau:
& Sai |€*3* Bảng tong hop gu a | chiết
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghỉ số theo hình thức Nhật ký chứng từ
Chế độ kế toán
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 200/2014/TT — BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc;
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá trị bình quân cả kỳ dự trữ;
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khái thường xuyên;
+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Theo quy định tại chuẩn mực số 02 “hàng tồn kho”
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ:
+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: theo Nguyên giá
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng
-Tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng (VNĐ)
3.2 Thực trạng công tác tô chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cơ khí
Khái quát chung về NVL, CCDC Tại Công ty
v Đặc điểm tình hình quản lý nguyên vật liệu, CCDC ở Công ty Cơ khí Quang Trung:
Công ty Cơ khí Quang Trung là một đơn vị mang tính sản xuất cho nên nhu cầu về nguyên liệu, vật liệu rất lớn Là doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm sản xuất ra là sản phẩm đơn chiếc cấu thành từ rất nhiều loại nguyên fei w khac nhau: Sat, thép, Inox, oxi, đất đèn, que hàn, dầu mỡ,
Z Ụ tủ g thay thé n vật ệù chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm xăng, dầu ' le
Chỉ quy biên độ tac quản lý nguyên vật liệu, CCDC được công ty rất coi trọng Nguyên vật liệu, CCDC được công ty kiểm nghiệm chặt chế từ khâu thu mua, sao cho đảm bảo sẽ ánh hưởng rất lớn tới giá thành sản phẩm Vì vậy công đáp ứng yêu cầu về chủng loại, chất lượng để cho sản xuất được tiên hành thuận
40 lợi Ngoài ra công ty còn quản lý chặt chẽ, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC để tiết kiệm chỉ phí, hạ giá thành
3.2.1.1 Phân loại NWL tại Công ty Do vật liệu có nhiều loại tài khoản khác nhau vã thường xuyên bị biến động nên khi hạch toán ở công ty phải tiến hành phân loại:
- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm như: Sắt, thép, Inox
- Nguyên vật liệu phụ: Là đối tượng lao động không cầu thành nên thực thể sản phẩm, nhưng nó làm cho sản phẩm bền đẹp hơn cả về chất lượng lẫn hình thức, phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật như: Dầu, mỡ,sơn
- Nhiên liệu: Vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất: Xăng, dâu, chất đốt Vật liệu trong công ty sử dụng có chất lượng tốt, giá trị cao và chủ yếu là do mua ngoài
3.2.1.2 Tính giá NVL, CCDC tại Công ty: Để quản lý và đánh giá nguyên vật liệu, CCDC theo những tiêu thức nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất, kế toán nguyên vật liệu sử dụng thước đo tiền tệ ®_ Tính giá nguyên vật liêu, CCDC Nhập kho:
Tại công ty nguyễn vật liệu chủ yếu do mua ngoài và mua trong nước
Nguyên vật liệu mua trong nước fừ những nguồn khác nhau,vào các thời điểm khác nhau nên giá mua, chỉ phí mua cũng khác nhau Do đó trị giá nhập kho của một thứ vật liệu ở các thời điểm cũng khác nhau
Giá thựctếVL Giá mua theo Các khoản giảm Chỉ phí mua vế ô “; hoỏ đơn - giỏchiếtkhấu + (vận chuyển nhập kho ah c6GTGT) TM(nếucó) bốc dỡ )
Ví dụ 1; TheŠ`hóa d GTGT số 141, ngày 3/9/2015, công ty mua 2000 kg Thép F65, đơn,giá2Z0 công ty TNHH Châu “Thắng, hình thức thành toán là chuyển khoản, số hàng trên được công ty Châu Thắng vận chuyển đến kho nguyên liệu(không tính phí vận Chuyển),
Vậy trị giá thực tế nhập kho của số vật liệu trên là:
2000 x 22.000 + 1200 x 20.000 = 68.000.000đồng e Tính giá nguyên vật liệu, CCDC XuẤt kho:
Trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Giá đơn Giá thực té NVL, CCDC tén đầu kỳ + Giá thực tế NVL, CCDC nhập vị trong ky binh SỐ lượng NVL, CCDC tén đâu kj) + Sé leong NVI) CCDC nhap trong kỳ quán
Cuối tháng kế toán tính giá xuất kho của vật liệu xuất dùng:
Giá thực tế SỐ lượng Giá đơn vị £ £ x ` ˆ vật liệu xuất dùng vật liệu xuát dùng bình quân
Vi dụ 3: Đối với Tôn 28ly: Đầu tháng: Số lượng Tôn tồn: 60kg
Trị giá của số Tôn trên là: 1.126.000 đồng
Trong tháng: Tổng số Tôn 28ly nhập kho: 1200 kg
Tổng giá trị thực tế nhập kho của số Tôn này là: 24.000.000 đồng Trong tháng xuất kho 1050 kg Tôn: Tính đơn giá xuất kho của Tôn28ly:
Giá xuấtkho 1.126.000 + 24.000.000 đơnVị = ———————— = l1994l/kg bì A 60 + 1200
3.2.2 TỊ huc trang tong tac ké toán chỉ tiết NVL, CCDC tại Công ty
3.2.2.1 Thú tụ nhập KẾ tguyên liệu vật liệu, CCDC:
SỬ: dine hạch toán nguyên vật liệu, CCDC tại đơn vị là:
Các chứng từ [ - Hoá đơn bán HữNm:
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - Biên bản kiểm kê vật tư, sp, hàng hoá
Tại công ty cơ khí Quang Trung việc cung ứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài Căn cứ vào hợp đồng mua hàng, phòng Kỹ thuật xem khối lượng sản phẩm chuyển lên phòng Vật tư, phòng Vật tư căn cứ vào định mức vật tư, kỹ thuật để mua vật liệu Theo thủ tục của công ty thì tất cả các vật liệu mua về trước khi nhập kho phải tiến hành kiểm nghiệm Ô -
Kế toán kiểm tra chứng từ để viết phiếu Nhập kho và được lập thành 3 liên:
-_ Liên 1: Lưu tại quyền gốc ;
- Liên 2: Giao cho người giao hàng ;
Liên 3: Lưu chuyển để ghi Thẻ kho & số Kế toán
N.v Hóa BB Phiếu Bảo đơn ` nhập quản và
Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyên chứng từ Nhập kho Nguyên vật liệu 3.3 Thực trạng công tác tổ chức kế toán CCDC tại công ty TNHH Nha nước MTV Cơ khí Quang Trung
3.3.1.Khái quát chung về CCDC tại Công ty
Việc hạch toán CCDC phải được theo dõi chính xác, chặt chẽ, đầy đủ kịp é ¡và số lượng theo từng kho, loại thứ CCDC va phan bổ chính n các đối tượng sử dụng
3C theo công dụng của từng loại CCDC 6 1 Sing cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quần áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu , lan trại
~ Bao bì luân chuyển - D6 ding cho thué
T Các loại CCDC chủ yếu của công ty gồm có :
- Dung cu thi công : Máy han, máy cắt , máy mài, kìm, búa - Cac vat dụng bảo hộ cho công nhân trong quá trình làm việc như găng tay, đồ bảo hộ
- CCDC dùng trong chế tạo:Máy biến áp, máy hàn , máy đo
- Cac CCDC khac ding trong van phong nhu : May vi tính; máy in, máy photocopy
3.3.1.2 Tinh gia CCDC tai Cong ty: Để quản lý và đánh gid CCDC theo những tiêu thức nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất, kế toán CCDC sử dụng thước đo tiền tệ se Tính giá CCDC Nhập kho:
Tại công ty nguyên vật liệu, CCDC chủ yếu do mua ngoài và mua trong nước Nguyên vật liệu mua trong nước từ những nguồn khác nhau,vào các thời điểm khác nhau nên giá mua, chỉ phí mua cũng khác nhau Do đó trị giá nhập kho của một thứ vật liệu ở các thời điểm cũng khác nhau
Giá thực tế VL Giá mua theo Các khoản giảm Chi phi muangoài = hoddon - giáchiếtkhấu + (vận chuyển nhập kho (chưacóGTGT) TM(nếu có) bốc dỡ )
Ví dụ 2: Theo hóa đơn GTGT số 157, ngay “15/9/2015, céng ty mua máy cắt sắt của công ty TNHH Hà Sơn, hình thức thành toán là chuyển khoản, số hàng trên được công ty Hà Sơn vận chuyên đến kho:Só lượng 12 chiếc
Vậy trị giá thực tế nhập kho của số vật liệu trên là:
12 x 3.250.000 = 39.000.000 đồng © Tính giá nguyên vật liệu Xuất kho:
Trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền g ˆ `
Giá đơn vị (Giá ined NVL, CCDC tin dau kỳ + Giá thực tế NVL, CCDC nhập trong ky bình quân 2 NVL, CCDC tin dau ky + Số lượng NVL, CCDC nhập trong kỳ
SF ` Sg 6 hực tế xuất kho của từng loại NVL, CCDC kế toán tính ằ ẹ
Sau khi có giá phiếu xuất khđvằa từng đối tượng sử dụng, từ đó tính giá thực tê của vật liệu xuất dùng
Giá thực tế = Số lượng x Giá đơn vị vật liệu, CCDC xuất dùng vật liệu xuất dùng bình quân
Xí dụ 4: Đối với Máy cắt sắt: Đầu tháng: Số lượng máy cắt sắt tồn: 0 chiếc
Trong tháng: Tổng số máy cắt sắt nhập kho: 12 chiếc
Tổng giá trị thực tế nhập kho của số máy này là: 39.000:000 đồng
Trong tháng xuất kho 6 chiếc máy cắt sắt.Tính đơn giá xuất kho của máy cắt sắt:
Giá xuất kho 39.000.000 donvi = ———— = \ 3.250.000 (d/ chiéc) binh quan 12
3.3.2 Thực trạng công tác kế toán chỉ tiét CCDC tại Công ty 3.3.2.1 Thủ tục nhập kho CCDC:
Các chứng từ được sử dụng hạch tóan CCDC tại đơn vị là:
- Phiéu nhập kho (mẫu 01-VTBB) - _ Biên bản kiểm nghiệm ( mẫu 05-VTHD ) - _ Thẻ kho ( mẫu 06-VTBB)
- _ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 07-VTHD ) - _ Biên bán kiểm kê vật từ, sp, hàng hoá ( mẫu - VTBB ) Kế toán, kế toán kiểm trá chứng từ để viết phiếu Nhập kho và được lập
Liên iên 1: Lưu tại quyên gốc ; én 2 Giao cho người giao hàng ; Baty chuyển để ghi Thẻ kho & số Kế toán
Vi du: Ngay 03/9/20 LŠ Công ty mua hàng của Công ty TNHH Châu Thắng theo hóa đơn GTGT như sau:
Méu sé 01: Trich hod don (GTGT) Mau sé 01/GTKT-3LL
Lién 2: Giao cho khach hang HS/2014B
Ngày 03/09/2015 Số 141 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Châu Thắng Địa chỉ: Số 20 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân — Ha Nội Số.TK: 192709829 Điện thoại: 8629756 Mã số:| ọ
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Loan Đơn vị: Công ty Cơ khí Quang Trung Địa chỉ: 360 đường Giải Phóng — Hà Nội Số TK: 0654239847
Hình thức thanh toán: CK Mã số:
STT Hàng hóa, | Don vi Số lượng |-Đơngiá | Thành tiền dịch vụ tính
Thuế suất GTGT 10% Tiên thuế GTGT 6.800.000
Số viết bằng chữ; Bảy mươi tư triệu tám trăm ngàn đông chăn.!
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng don vi
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ¥ Q
Ví dụ: Ngày 15/9/2015 Công ty mua hàng của Công ty TNHH Hà Sơn theo hóa đơn GTGT như sau:
Mẫu số 02:_Trích Hoá đơn (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15/09/2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Sơn Địa chỉ: 56 Cửa Nam — Hà Nội Điện thoại: 04.8329.374
HS/2014B Số 157
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Loan Đơn vị: Công ty Cơ khí Quang Trung Địa chỉ: 360 đường Giải Phóng — Hà Nội Hình thức thanh toán: CK Ma so:
0|15 0141000131223 srr | Pồnghóa | Ponyt Số lượng | Đơngiá | Thành tiền dịch vụ tính
Thuê suất GTGT 10% Tiền thuê GTGT 3.900.000
Tông cộng tiền thanh toán 42.900.000
Số viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu chín trăm nghìn đông I
Người bán hàng ( ký, họ tên)
Ban kiêm nghiệm sẽ tiên hành kiểm tra vật tư, CCDC và sau đó lập biên bản kiểm nghiệm như mẫu 03 và mẫu 04
Méu sé 03:_ Trích BB kiểm nghiệm vật tư
BIÊN BẢN KIỆM NGHIỆM
Căn cứ vào hợp đồng số 6841 ngày 03/12/2014 của: Công ty Cơ khí Quang
Trung Ban kiêm nghiệm gỗm: Ông, bà : Bùi Thị Vược Trưởng ban Ông, bà : Nguyễn Văn Dũng Ủy viên Ông, bà : Lê Văn Hoàng Ủy viên Đã kiểm kê các loại:
Tên, nhãn ‘ Kết quả kiểm
Phương | Sõ lượng hiệu, quy š thức theo „ ˆ
TT | cỏch(sản | Mó số | DVT ọ „ SL đỳng | SL khụng
: kiềm chứng „ : „ phẩm, hàng “ ` quy cách | đúng quy cách
2 Tôn28ly | TL28 | kg , | 1200 1200 0 thực tê
Số lượng vật fữ-trên đúng đuy cách, số lượng chứng từ, đủ điều kiện nhập § at Thakho Ss Nhân viên vậttư Trưởng ban
(Ký,họtên) Ý (Ký,họotên) (Ký,họtên) (Ký,họtên)
Mẫu số 04:_ Trích Biên bản kiểm nghiệm
Ngày 15 tháng 09 năm 2015 Căn cứ vào hợp đồng số 6745 ngày 05/12/2014 của: Công ty Cơ khí Quang
Trung Ban kiểm nghiệm gồm: Ông, bà : Bùi Thị Vược Trưởng ban Ông, bà : Nguyễn Văn Dũng Ủy viên Ông, bà : Lê Văn Hoàng Ủy viên Đã kiểm kê các loại:
Tên, nhãn 5 Kết quá kiểm
Phương | Số lượng hiệu, quy thức theo
TTỊ cách (sản | Maso | DVT 2 SL đúng SL không
2 kiêm chứng „ pham, hang quy cach | dung quy cach nghiệm từ hóa)
1 May cat sat | C65 | Kg 12 12 0 thuc té
7 ek ” + oa Ÿ kiến của ban kiểm nghiệm:
Số lượng vật tứ trên đúng quy cách, số lượng chứng từ, đủ điều kiện nhập kho,
(Ky v Đại diện kĩ thuật
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 141 ( mẫu số 01) va HD GTGT số 157 (mẫu số 02) và Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 03), CCDC (mẫu 04) tiến hành lập
PHIẾU NHẬP KHO
Mẫu số 05: Trích Phiếu nhập kho
Người giao hàng: Trần Thị Anh Địa dil: Công ty-TNHH Châu Thắng
Nhập vào kho : chị Loan (PX Thiết bị CN)—- Công ty Cơ khí Quang Trung
STT Tén vat liéu số DVT Chứng Thực giá Thành tiên từ nhập
Tổng cộng tiền thanh toán 68.000.000
Viết bằng chữ : Sáu mươi tám triệu động
Ngày 03 tháng 9 năm 2015 giao hàng Phụ trách Kế toán trưởng Thủ kho
| (Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký họ tên) (Ký,họ tên)
Mau sé 06: Trich Phiéu nhap kho
PHIEU NHAP KHO
Thủ tục Xuất kho NVL, CCDC
Các loại chứng từ sử dụng, là các chứng từ gốc , phản ánh mục đích Xuất kho, bao gồm: - Phiếu Xuất kho ( mẫu số 02— VTBB )
- Phiếu Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu03~VTBB )
-_ Phiếu Xuất vật tư theo hạn mức ( mẫu 04 - VTH)
X.Kho xuất kho phiu | „| Xuảœ| |, Gh hàng số
Sơ đồ 3.4: Quy trình luân chuyền chứng từ Xuất kho Trên cơ sở các hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư phòng Tài Vụ viết các
| phiếu Xuất kho Mẫu phiếu Xuất kho của Công ty được thể hiện như sau:
| Ví dụ: Ngày 5/9/2015 theo lệnh xuất kho 330kg Thép F65, 300kg Tôn 28ly cho phân xưởng sản xuất số 1 để làm PK 668/03 (chế tạo 2 gấu nháp), thủ kho nhập Phiếu Xuất kho như mẫu số 07
Mẫu số 07: Trích Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 9 năm 2015
Kế toán trưởng Phụ trách
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.2.3 Phương pháp kế toán chỉ tiết Nguyên vật liệu, CCDC Để quản lý tình hình biến động nguyên vật liệu,CCDC phương pháp kế toán được công ty áp dụng là phương pháp ghi thẻ song song , quy trình được thể hiện qua sơ đồ:
Thẻ kho s° „c3 lông chỉ tiết Nhà h
So dd 3.5: Hach toán chỉ tiết vật tư theo phương pháp Thể Song Song
| Căn cứ vào phiếu Nhập kho NVL số 1011 (mẫu số 05), CCDC số 1021 (mẫu số 06) và phiếu Xuất kho'NVL số 2423 (mẫu số 07), CCDC số 2425 (mẫu số 08) nhân viên kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ để ghi vào thẻ kho NVL (mẫu số 09) và CCDC (phụ biểu 2) Sau khi tổng hợp vào thẻ kho xong thì tiến hành vào số kế toán chỉ tiết vật tư (mẫu số 10), CCDC (mẫu số 11)
_ Và cuối cùng vào Bảng tổng hợp Xuất — nhập — tồn NVL (mẫu số 12), CCDC
Mẫu số 09: — Trích Thẻ kho
THẺ KHO
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép F65 - Đơn vị tính: kg
|| STT Trích yêu xác i ` N-X | Nhậ | ˆ, |
| Nhap | Xuat Xuất | Tôn | nhận i p
| Ton dau thang 120 ne 1011 Nhập kho 03/9 |2000 2120
Số này có 01 trang, đánh số từ trang 1 đến trang
Thủ kh , Ề \ Kế toán trưởng Ộ Giám đốc
(Ký, họ tên) : (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(12) ở ⁄/) (Mạ) 1 '1) (u21 ô '6) 20p II Suưọn+) uợo} 95 ony NUL s1oz wyu 6 Supys og MvdKy 000°SL9'LZ
| 0£I 8ut tụp uoL|_ M 4 LL TS LL TS LL TS v3 /@X1L leis tui IN vol J1gnx dgqn uoŒ ~
ICSI NL SIOZ wpu 6 Supyy NATIT LVA
NUANON
LALL THD NYOL I OS renner AGU Wd UGANSU JOY 149 OS YIILT,
WEID
0 VOL
1ỌA L2
6/SI Suy
LE€IXIL
SNAG
DNOO
NYOL
Kế toán tông hợp nguyên vật liệu, CCDC tại công ty
Nguyên vật liệu liên quan đến nhiều hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh, do đó bên cạnh TK phản ánh nguyên vật liệu, kế toán nguyén vật liệu sử dụng rất nhiều TK ở các phần hành khác Các TK được sử dựng chủ yếu là:
- TK 152: TK này dùng dé phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp
+ TK152.1: Thép F65 + TK 152.2: Tôn 28Ly
+ TK 152.5: Mũi khoan - TK 153: TK này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại CCDC của doanh nghiệp TK 153 có 3 tài khoản cấp 2
+ TK153.1: CCDC Máy cắt sắt
+ TK 153.3: Quần áo 3.4.2 SỐ sách sử dụng:
Do công ty tổ chức kế toán theo hinh thức nhật ký chứng từ để kế toán tổng hợp nên các loại số thường dùng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu bao gồm: Nhật ký chứng từ, Bảng kê Tập hợp chỉ phí sản xuất, Số cái TK 152, 153 Ÿ.4.3 Trình tự hạch toán:
Hiện tại kế toán nguyên vật liệu của công ty không sử dụng TK 151 - Hàng đang đi đườấp
Doanh nghiệ liệu nói riêng
Vi du: Nhap kho NVL
Căn cứ vào HĐ GTGT số 141 ( mẫu số 01), phiếu Nhập kho số 1011 ( mẫu số 05) Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.1: 44.000.000 Nợ TK 152.2: 24.000.000 Nợ TK 133: 6.800.800
Có TK 112: 74.800.000 Ví dụ: Xuất kho NVL
Căn cứ vào Phiếu xuất kho 2423 (mẫu số 7) và các chứng từ có liên quan, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 621: 13.260.000 Có TK 152.1: 7.260.000 Có TK 152.2: 6.000.000 Ví dụ: Nhập kho CCDC
Căn cứ vào HĐ GTGT số 157 ( mẫu số 02), phiếu Nhập kho số 1021( mẫu số
06) Kế toán định khoản như sáu:
Căn cứ vào Phiếu xuất kho 2425-(mẫu số 08) và các chứng từ có liên quan, kế toán định khoản như sau:
Sau đó kế toan*vao at ý chứng từ như mẫu số 14 và Bang kê như mẫu số 15,
2 như mẫu số 16), Số cái TK 153 (mẫu số 17)
(ưại ụ “Ê31) (ugi oy ‘ÊƠ) (uạt ửu “Á@3) sop WHID 2u01N1) ugO) 95] gs I5 1on32N
LIF06£9£
` 1z9 z 2 ÿSI I b € z I a V : 1 98 LOAN 1d ro B08 ese Buôn BnoIL 79 | 179 vIZ | PST EST : 9e LO5IN ovo 9 yur ueyd YI ORD
'€10£1/0M 6 3MP1/T IÊ9 “/Z9 “Ê9 “ZÊ9 “169 “119 *0SÊ “ứSE “8ÊÊ “€€€ “yÊÊ “ếÊ “Iế *yIÊ “ySI “ÊS1 “ếSI :XL 9gệ€ YD) dậĂq3u queop ưẹo‡ queop yury “jgnx ugs rd rự2 dụu dey LOS AL ĐN/HO XXM LíHN A"ứừ3 . L 1 (.6./ so
000°00€'89 0Z6S919/'€ 3uyq› 8uo+) qus Jyqd "A Suey) nEp Np 0s 302 ‘TIT 2y
LOAN AL (LIT ML 90 18) 1 9S LOAN
3uo+ quts yey OS “TT
—~ nen rq2 ủo 8ưọp “ỡo BugD - EST ML NT] WA “NSt]
- 7ST AL _ SIOZ 0U 6 5uptU,T (EST ‘ZST ML) ọ2 8uọp “ả2 3u02 BA NOT] PEA ‘Ng uạÁAn?N 9 3Ä) quýt) ý Wỳ1L € OS IA ONYA
€ OS ey Suvg 2/1 ?ST OS Nel
Mẫu số 16 : Trích Số cái 152
SO CAI
Ghi Có TK 112
Số dư cuối Nợ 41.245.718 | 111.875.803 thán
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 17 : Trích Số cái 153
TK 153: Céng cu dung cu
Cac thang i coe | Thang 8 Thang9 | | Thang
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ky,hotén)
3.5 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Cơ khí Quang Trung
3.5.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại công ty:
Cũng như các doanh nghiệp Nhà nước khác, công ty cơ khí Quang Trung đã từng gặp nhiều khó khăn trước sự chuyển đổi của nền kinh tế từ tập trun quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhằ nước theỏ định hướng XHCN có lúc phải cầm chừng Song công tý đã thích ứng được với cơ chế mới, phục hồi sản xuất, tạo chữ tín với khách hàng, từng bước chiếm lĩnh thị trường trong nước, trở thành một trong những công ty lớn mạnh-của ngành cơ khí Việt Nam Thành công đó có sự góp phần không nhỏ của công tác hạch toán kế toán
Phòng kế toán luôn cố gắng cải tiến-và-hoàn thiện công việc của mình
Công tác hạch toán kế toán của công ty không ngừng được đôi mới cập nhật những thụng tin, chỉ thị của Nhà nước cũng như ủgảy càng được tổ chức một cách khoa học & hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý
3.5.1.1 Những ưu điểm và kết quả đạt được:
* Về bộ máy kế toán:
Với những đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, với bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung — toàn bộ các công việc kế toán được tập trung tại phòng Tài chính Kế toán Vận dụng hình thức này đảm bảo sự lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của công ty, đảm bảo chức năng cúng cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, chính xác Mặt khác, đội ngũ nhân viên kế toán đều là ấu ứ lực, cú chuyờn mụn, nghiệp vụ vững vàng, làm việc theo tỉnh thần trỏch ủthiệm, is việc cung cấp dày đủ & ip thời cỏc thụng tin cho nhà quản lỷ*Mỗi khác nhau, tạ cao nghiệp vụ, phát huy hết khả năng của mình Điều đó đảm bảo nguyên tắc lên “tho việc đi sâu tìm hiểu công việc được giao & nâng hiệu quả, tiết kiệm & hợp tác hoá trong lao động kế toán
* Về công tác thu mua nguyên vật liệu, CCDC :
Công ty đã xây dựng & thực hiện tốt kế toán thu mua nguyên vật liệu , CCDC phục vụ cho sản xuất; kiểm nhận vật liệu, CCDC thu mua chặt chế đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại vật liệu Quan hệ lâu năm với đơn vị bán hàng nên giá cả tương đối ổn định Từ đó việc cung cấp NVL, CCDC dap img nhu cầu sản xuất luôn kịp thời, không gây tình trạng dư thừa nguyên vật liệu,
CCDC hay thiếu nguyên vật liệu, CCDC lam gián doan sản xuất
* Về tỗ chức kế toán nguyên vật liệu, CCDC - Tổ chức chứng từ: Các thủ tục Nhập — Xuất kho tương đối chặt chẽ, mọi nguyên vật liệu đến kho đều được phòng KCS kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại Các chứng từ được thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển chặt chẽ, thuận lợi việc xuất kho cũng như việc ghi chép kế toán
- Tính giá nguyên vật liệu, CCDC: Giá Nhập kho nguyên vật liệu, CCDC được xác định theo giá thực tế, đã tuân thủ nguyên tắc mà chế độ ban hành Mỗi nguồn vật liệu đều được công ty tính giá theo những phương pháp phù hợp, đúng với chế độ tài chính hiện hành
- Sử dụng các TK kế toán: Nhìn chung công ty đã sử dụng đúng các tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành quy định
- Bảo quản nguyên vật liệu, CCDC: Hệ thống kho tàng của công ty được trang bị khá đầy đủ về các phương tiện đo lường về mặt hiện vật, kích cỡ, quy cách Nguyên vật liệu, CCDC được sắp xếp khoa học, thuận tiện cho việc nhập — xuất và kiểm tra Công việc kế toán nguyên vật liệu tại kho được thực hiện nghiêm túc, thường xuyên được kiểm tra đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu, CCDC
- Kế toán dụng phường bÀ nguyên vật liệ es động nguyên vật liệu/CCDC trình độ kế toán viên cao, nhiều kinh nghiệm
Sula công ty Đó là sự đa dạng về chủng loại, sự biên
- Về tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu, CCDC
Phương pháp này phù hợp với tình hình biến động rất thường xuyên của vật liệu, CCDC, cung cấp những thông tin kịp thời,chính xác về nguyên vật liệu, CCDC
- Về tổ chức kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu, CCDC:
+ Công ty đã dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chỉ tiết vat tu đã giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu Kiểm tra và phát hiện ra sai sot
+ Các thủ tục Nhập — Xuất kho được thực hiện tương đối chặt chẽ, các chứng từ được thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyên chặt chẽ, thuận lợi cho việc xuất kho & ghi chép kế toán
+ Giá nhập kho nguyên vật liệu, CCDC được xáe định theo giá thực tế, giá
KG ng can xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ, đã tuân thủ nguyên tắc & chế độ hiện hành Ỉ + Hàng tồn kho ở công ty được bảo quản trong điều kiện hiện đại và khoa học, thuận tiện cho việc nhập — xuất kho và kiểm ta Công tác kế toán nguyên
| vật liệu tại kho được thực hiện một cách nghiêm túc và thường xuyên
-Về số kế toán: Công ty đã sử dụng hình thức ghi số Nhật ký chứng từ Các số sách, bảng biểu kế toán được công ty thực hiện tương đối đầy đủ, ghi chép can thận rõ ràng, có hệ thống kế toán tương đối chính xác & tuân thủ chế độ kế toán do Bộ Tài chính & Nhà nước quy định
- Việc sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ tuy có nhiều ưu điểm và thuận lợi nhưng đây là một hình thức kế toán phức tạp nên cần phải có nhân viên kế toán có trình độ cao & có tính cần thận trong công việc
CA công việc “Wn - Khối lư | loại đều có những tink chất, quy cách, công dụng khác nhau Do đó việc phân igus sit dung 6 céng ty 1a rất lớn, bao gồm nhiều loại Mỗi loại vật liệu công cụ dụng cụ một cách có khoa học là rất cần thiết Tuy nhiên công việc này trong công ty chưa đạt được những hiệu quả như yêu cầu Công ty
KET LUAN
Kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học đã và đang là vấn đề mang tính thời sự cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất trong điều kiện hiện nay Năm vừa qua Công ty Cơ khí Quang Trung đã có nhiều nỗ lực trong công tác quản lý, sử dụng cũng như kế toán nguyên vật liệu một cách phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty góð phần nâng cao hiệu quả sản xuất Tuy nhiên kết quả đạt được còn nhiều hận chế, đòi hỏi công ty phải cố gắng hơn nữa trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình
Công ty phải không ngừng nâng cao bộ máy lãnh đạo; tô chức quản lý, áp dụng khoa học kĩ thuật và công nghệ mới trong sản xuất kinh doanh Hạch toán chính xác các chi phi sản xuất để nhằm giảm các chỉ phí đầu vào và tăng lợi nhuận
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cơ khí Quang Trung, được sự giúp đỡ của cô giáo trong Khoá Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Lâm Nghiệp cùng các cô chú trong phòng Tài chính — Kế toán của công ty, với sự cô gắng của bản thân em đã hiểu rằng: Một cán bộ kế toán không chỉ nắm vững kiến thức lý luận mà còn phải am hiểu, vận dụng linh hoạt, sáng tạo các kiến thức đó vào thực tế Vì vậy em mạnh dạn nêu ra một số ý kiến có tính chất tham khảo để công ty nghiên cứu-và xem xét, nhằm góp phần đây mạnh công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Võ Thị Phương Nhung và ban lãnh đạo các phòng ban, đặc biệt là ban lónh đạo pfửng f chớnh Kế toỏn đó giỳp em hoàn thành chuyờn dộ này./
Em xin chân thành cảm 0n
TAI LIEU THAM KHAO
Tài liệu đặc điểm hình thành và phát triển, tài liệu kế toán của Công ty
TNHH Nhà nước Một thành viên Cơ khi Quang Trung — Hà Nội
Luật Kế toán
7 Tài liệu trên mạng ¡internet:
8 Chuyên đề khóa luận của các khóa trước
Phụ biểu 1: Trích Thẻ kho
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Tôn 28 ly - Đơn vị tính: kg
Số hiệu chứng Chữ fi dot So lwong uw a ‘
STT Trich yếu say ký Ạ k N-X 8 š xác
Nhập | Xuât Nhập | Xuât | Tôn nhận
Số này có 01 trang; đánh số từ trang 1 đến trang
Ngày mở số: Ngày 03/9/2015 g 4 Ngày 30 tháng 9 năm 2015
Phu biểu 2: Trich Thé kho
THE KHO
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy cắt sắt
Ss Nhậ = ` Trích yêu & Ngày N-X | Nhậ Số lượng yl Chữ ký xác
Số này có 01 trang, đánh số từ trang 1 đến trang
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ky, ho “i: (KY, ho tén) (Ky, ho tén)
