nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty tnhh mtv ánh hường thanh hóa

Được sự nhất trí của Ban giám hiệu nhà trường, Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, bộ môn Tài chính Kế toán em đã thực hiện đề tài khóa luận: “Nghiên cứu công tác kẾ toán

Pham vin lôi cứu

- Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu tại công ty TNHH 1 thành viên Ảnh Hường.

- Phạm vi về thời gian: Đề tài thu thập số liệu về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm (2013-2015) Số liệu về công tác kế toán NVL,CCDC của công ty trong thang 3 năm 2016

4 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH một thành viên Ánh Hường

- Thực trạng công tác kế toán chỉ tiết và tổng hợp NVL, CCDC tại công ty TNHH một thành viên Ánh Hường

- Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tắc kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH một thành viên Ánh Hường

5.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp

- Phương pháp kế thừa cố chọn lọc những tài liệu đã có để thu thập những nội dung liên quan đến 'đề tài nhứ khái niệm NVL, CCDC, phân loại ;Đặc điểm cơ bản và khái quát hoạt động KD của công ty TNHH 1 thành viên Ánh Hường

- Phuong phap điều tra thu thập tài liệu và số liệu sẵn có thông qua số sách của công ty về công tác kế toán NVL, CCDC

Phương pháp xử lý số liệu và phân tích số liệu e Phương pháp xử lý số liệu: Đề tài được tông hợp các số liệu thu thập

được thông qua các bảng, sơ đỗ bằng chương trình phần mềm Excel e Phương pháp phân tích số liệu :

hươn 4 áp bình quân gia quyền: Đơn Giá BQ xuất = (GT đầu kỳ +

GT nhập troÄb:kỳ)/(SL DK+ SLPS trong kỳ) ề Phươi pháp "hân loại

Tốc độ phát triển liên hoàn: Fu„= y/yi.¡*100

Tốc độ phát triển bình quân: [Iso= (y„⁄ý¡)*(1/n-1)*100 p chỉ số thống kê

+ So sánh giữa cơ sở lý luận và công tác hạch toán thực tế tại đơn vị

+ So sánh giữa số liệu thống kê thực tế vật tư hàng hoá tồn kho và số liệu vật tư trên số kế toán

> Phương pháp phân tích bằng bảng biểu sơ đồ thể hiện :

Sơ đồ quy trình hoạch toán NVL- CCDC, Sơ:đồ trình tự ghi số, Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn, Bảng phân bổ NVL- CCĐC

Ngoài phần đặt vấn đề và kết luận, khóa luận gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán NVL,CCD€

Chương 2: Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH một thành viên Ảnh Hường

Chương 3: Thực trang và một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH l thành viên Ánh Hường

VA CONG CU DUNG CU

Phương pháp số đối chiếu luân chuyễn

- Ở kho: Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻ kho giống như phương pháp thẻ song song ô6 phũng kế toỏn: Kế toỏn mở số đối chiếu luõn chuyờn để ghi chộp tỡnh hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu, CCDC ở từng kho dùng cả năm nhưng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sé đối chiếu luân chuyên, kế toán phải lập bảng kê nhập, Bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất định kì thủ kho gửi lên Số đối ehiếu luân chuyển cũng được theo dõi về chỉ tiêu gia tri

Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyền với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp Nội dung và trình tự kế toán chỉ tiết NVL — CCDC theo so dé hinh 1.2

Phiéu nhap Bảng kê nhập kho vật liệu Bảng Số kế

Thé kho Sô đôi chiêu luân | xuất, tồn | | hop

, 7 chuyen kho vat | vé vat

Phiếu xuất Bảng kê xuất kho Vật liệu

Ghi chỳ: ——* Ghihằngngày ===> Ghicuỗithỏng ô—+ Đốichiếu

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL —- CCDC theo phương pháp số đối ok A a chiêu luân chuyên pháp số số dư hạch toán chỉ tiết giữa kho và phòng

- Ở kho: thủ kho cũng là thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho, nhưng cuối tháng phải ghi số tồn kho đã tách trên thẻ kho sang số số dư vào cột số lượng

- Ở phòng kế toán: Kế toán mở sé sé du theo từng kho chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất rồi từ các bảng lũy kế lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu giá trị

Cuối cuối tháng ghi nhận số số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng do thủ kho tính ghỉ ở sổ số đừ và bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn (cột số tiền) và số liệu kế toán tổng hợp Nội dung, trình tự kế toán chỉ tiết vật liệu, CCDC theo phương pháp số số dư được khái quát theo sơ đồ Hình 1.3

Phiếu rhập chứng từ rhập kho

Thẻ kho =—| SÉ;6ay | z„| Bằnghỹkế| - Số kế toán

The quay NXT téng hợp

Phiếu xuất „| Phiếu giao nhận kho chứng từ xuất

pain chi tiét NVL — CCDC theo phuong phdp sé sé du sf , vie

Chứng từ kế toán sử dụng Ps

Kế toán tổng hợp NVL, CCDC là một khâu khá phức tạp và tốn nhiều công sức vì nó đòi hỏi phải phản ánh cả giá trị, số lượng và chất lương của từng danh điểm NVL và CCDC theo từng kho và từng người phụ trách vật tư Để kế toán chỉ tiết NVL và CCDC kế toán sử dụng những-chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, biên bản kiểm nghiệm, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ; biển bản kiểm kê vật tư

Số sách sử dụng chỉ tiết NVL và CCDC tùy thuộc vào phương pháp kế toán chỉ tiết của từng doanh nghiệp Thông thường có các Íoại số sách như: thẻ kho, thẻ kế toán chỉ tiết, bảng tổng hợp nhập — xuất ~ tồn, kho NVL, CCDC, số đối chiếu luân chuyền, phiếu giao nhận chứng từ, các bảng kê,

1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Hệ thống tài khoản DN sử dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ tài chính a) Để hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 151: Hang mua dang đi đường Tài khoản nay phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, mà DN đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho (kê cả số đang gửi kho người bán)

Bên nợ: phản ánh giá trị hàng đang đi đường tăng

Bên có: phản ánh giá trị hàng đang đi đường đã nhập kho

Dư nợ: giá trị hàng đang đi đường (đầu kỳ và cuối kỳ)

- Tai khoa ¡ 152: Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản này di tăng, giảm —` o củ các DN Nội dung giá thực tế của NVL được xác định de theo dõi giá trị thực tế của toàn bộ NVL hiện có, theo từng ng )

Bên nợ: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá gốc của NVL Bên có: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá gốc của NVL

Dự nợ: phản ánh giá gốc của NVL tồn kho

- Tài khoản 152 có 2 tài khoản cấp 2 (theo thông tư 200):

+ TK 152.1:NVL chính + TK 152.2: NVL phụ

- Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có ,tình hình tăng; giảm của CCDC theo giá thực tế

Bên nợ: phản ánh tăng, giá thực tế của CCDC Bên có: phản ánh giảm, giá thực tế cha CCDC

Du ng: giá thực tế của CCDC tồn kho

Tài khoản 153 có 4 tài khoản cấp 2:

+ TK 153.1: công cụ, dụng cụ

+ TK 153.2: bao bì luân chuyển

+ TK 153.3: đồ dùng cho tHuê + TK 153.4: thiết bị phụ từng thay thế b) Để hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 611: Mua hàng dùng đễ theo dõi tình hình tăng, giảm NVL và CCDC

Bên nợ: phản ánh giá thực tế NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ

Bên có: phân ánh giá thực tếNVL, CCDC xuất dùng và tồn kho cuối kỳ Tài khoản 611 chỉ áp dụng đối với các DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, giá trị NVL và CCDC mua vào được phản ánh trên tài kfoản 6Í l¿ phi thực hiện theo nguyên tắc giá hạch toán

- Đối với vật tư ange shoa xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh hoặc VỆ Sx/ ghỉ lột lên vào cuối kỳ và mua vào trong kỳ Để xác định giá trị vật tư ie hàng hóa xuất bán kế toán phải mở số chỉ tiết để phản ánh giá trị thực tế hàng hóa mua vào theo từng thứ NVL và CCDC

+ TK 611.1: mua nguyên vật liệu

+ TK 611.2: mua hàng hóa 1.3.3 KẾ toán nguyên vật liệu và công cu dung cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.3.1 KẾ toán tăng NVL và CCDC trong các DN tính thuế 'GTGT theo phương pháp khẩu trừ:

* Tăng do mua ngoài: a) Trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:

Nợ TK 152 (chỉ tiết từng loại vật liệu): giá thực tế vật liệu nhâp kho Nợ TK 153 (chỉ tiết từng loại CCDC): giá thực tế CCDC nhập kho Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK liên quan (111, 112, 141, 331, ): tổng giá thanh toán - Chi phí mua:

No TK 152, 153: Chỉ phí mua chưa thuế GTGT Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán b) Trường hợp hàng về trước, hóa đơn về sau;

- Nếu trong tháng có hóa đơn về thì ghi như trường hợp a) - Nếu cuối tháng hóa đơn chưa về, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi theo giá tạm tính

BTI: Nợ TK 152: giá tạm tính

Nợ TK 153: giá tạm tính Có TK 331

BT2: Sang tháng sau, khi có hóa đơn về, kế toán căn cứ vào hóa đơn để chuyển giấ tạm đính thành giá thực tế bằng cách ghi bút toán bổ sung, bút toán âm, bút toán c) Trườn ive trước, hàng về sau:

- Nếu tron àng về nhập kho thì ghỉ như trường hợp a) © § ` , &

- Nếu cuối tháng chừa về căn căn cứ vào hóa đơn, kê toán ghi:

BT1: Phản ánh giá trị thực tế của hàng mua đang đi đường

Nợ TK 151: hàng mua đang đi đường

Có TK liên quan (111, 112, 331, ) BT2: Sang tháng sau, khi hàng về nhập kho ghi

* Tăng do tự sản xuất hay thuê ngoài gia công, chế biễn nhập kho:

Nợ TK 152: giá thực tế vật liệu nhập kkho

Nợ TK 153: giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho Có TK 154: tổng giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

* Tăng do nhập khẩu vật tư:

BT1: No TK 152 No TK 153

BT2: Phản ánh thuế GTGT của hàng nhập-khâu được khấu trừ

* Phản ánh các khoản chiết khẩu thương mại, chiết khẩu thanh toán, giảm giá hàng mua được hưởng:

Nợ TK 331: nếu trừ vào các khoản phải trả

Nợ TK 111, ia 56 duoc ae ban tra lai

* Từng do nhận về Ấ sáp liên doanh:

Nợ TK 152: giá thực tế của vật liệu nhận vốn góp

Nợ TK 153: giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhận vốn góp

Có TK 411: ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

* Tăng do nhận viện trợ, biếu tặng:

Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 711

* Tăng do thu hồi vốn góp liên doanh:

* Đánh giá tăng vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho:

Nợ TK liên quan (152, 153): giá trị chênh lệch tăng

Có TK 412: phần chênh lệch tăng

* Tăng do xuất dùng không hết nhập lại kho:

* Vật liệu, công cụ dựng eụ thừa so với hóa don khi kiểm kê:

Nếu nhập kho toàn bộ số hàng:

BT1: phan anh số vật tư thực nhập Nợ TK 152; giá mua thực tế số vật liệu nhập kho

Nợ TK 153: giá thực tế công cụ, dụng cụ nhập kho

No TK 1331: thuế GTGT tính theo số hóa đơn

31: giá trị thanh toán theo hóa đơn

| ER (3 A)gtri giá thừa không tính thuế

+ Nếu không rõ nguyên nhân thì tăng thu nhập khác:

Nợ TK 338 (338.1) Có TK 711 +Nếu mua tiếp:

1.3.3.2 KẾ toán tăng NVL và CCDC trong các DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Đối với các DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, do phần thuế

GTGT được tính vào giá thực tế của vật liệu, CCDC nên khi mua ngoài kế toán ghi theo tổng giá thanh toán

Nợ TK 152: giá thanh toán Nợ TK 153: giá thanh toán

Có TK liên quan (111, 112, 331, 31 1, ): giá thanh toán

Số giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại được hưởng hay giá trị hàng mua bị trả lại

Có TK 152 Có TK 153 Các trường hợp còn lại hạch toán tương tự như doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

1.3.3.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu

Ai xế kinh doanh: ù i tượng) xuất dựng trực tiếp chế tạo sản phẩm

Nợ TK 627.3: eat công cụ dụng cụ cho sản xuất chung

Nợ TK 641.2: xuất vật liệu bao bì phục vụ bán hàng

Nợ TK 641.3: xuất dụng cụ đồ dùng phục vụ bán hàng

Nợ TK 642.2: xuất vật liệu cho quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642.3: xuất đồ dùng văn phòng cho quan ly doanhnghiép

Nợ TK 241.2: xuất cho xây dựng cơ bản

Nợ TK 241.3: xuất cho Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 152 (chỉ tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng

* Xuất góp vốn liên doanh:

Căn cứ vào giá thực tế của vật liệu xuất vốn góp và giá trị vốn góp được chấp nhận, phần chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị được chấp nhận sẽ được phản ánh vào Nợ TK 811 hoặc Có TK 711

Nợ TK 222: vốn góp liên doanh dài hạn

Nợ TK 128: vốn góp liên doanh ngắn hạn

Nợ (hoặc có)TK 811, TK.711: Phần chênh lệch

Có TK 152 (chỉ tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất góp vốn

* Xuất thuê ngoài gia công chế biến:

* Giảm đo cho vay tạm thời không tính lãi:

Nợ TK 138 (138.8): cho ngoài vay

Nợ TK 136 (136.8): cho.vay nội bộ

2 (chỉ tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu cho vay ên nhân khác:

\, S40 5 n sk 3 , ượng bán, xuât trả lương, trả thưởng, thiêu trong định mức i SE

An chênh lệch giảm giá do đánh giá lại

Có TK 152: Óiá trị vật liệu thiếu

1.3.3.4 Kế toán tình hình biến động giảm công cụ dụng cụ

* Trường hợp xuất dùng với giá nhỏ, số lượng không nhiều với mục đích thay thế bổ sung một phan CCDC cho SX thì toàn bộ giá trị xuất dùng được tính hết vào chỉ phí SX trong kỳ (còn gọi là phân bổ 1 lần hay phân bỗ 100%)

Nợ TK 627 (627.3): xuất dùng ở phân xưởng Nợ TK 641 (641.3): xuất phục vụ bán hàng

Nợ TK 642 (642.3): xuất phục vụ quản lý doanh nghiệp

-Trường hợp xuất ding CCDC cộ gia tri tương đối caỉ, quy mơ tương đối lớn và bản thân CCDC tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên một năm tài chính, kế toán sẽ áp dụng phương pháp phân bỗ hai lần Cu thé:

BTI: Phản ánh toàn bộ gia tri CCDC xuat ding — >

No TK 242 Co TK 153 (153.1) BT2: Phản ánh giá trị mỗi lần phân bổ Nợ TK 627, 641, 642,

Có TK 242: giá trị xuất đùng phân bổ kỳ này

yao giá thực tÊ mua ngoài

ĐẶC DIEM CO BAN VA KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA CONG TY TNHH MOT THANH VIEN ANH HUONG

Qúa trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường- Thanh Hóa 1a mét Doanh

nghiệp thương mại, kinh doanh được thành lập theo giấy đăng Ký kinh doanh:

2801222206 ngày 15/03/2009 do sở kế hoạch tỉnh Thanh hóa cấp, Vốn điều lệ

(vốn chủ sở hữu) 15 tỷ, tổng số cán bộ công nhân viên năm 2015 là 100 người Công ty đóng trên địa bàn: Xã Nga Hưng-Huyện Nga Sơn- Tỉnh Thanh Hóa

Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường- Thanh Hóa là một Doanh nghiệp thương mại và sản xuất hoạt động chính trong lĩnh vực mua bán và sản xuất gỗ nội thất

2.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh và đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công tý

Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường- Thanh Hóa là một doanh nghiệp thương mại và sản xuất hoạt động chính là hoạt động trong lĩnh vực liên quan đến vấn đề mua bán và sản xuất đồ gỗ nội thất

Quy trình công nghệ sản xuất của công ty:

Bước 1: Nhập gỗ, ủguyờn vật liệu Bước 2: Cưa và xẻ gỗ tròn

Bước 5: Định hình chỉ tiết buff 4

Tổ chức Độ

Hoạt động sẻ — phận quản lý, bộ phận bán bàng và bộ phận sản xuất

Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường là đơn vị sản xuất kinh

Pst doanh của công ty được chia làm ba bộ phận: bộ

25 doanh và được quyên quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong doanh nghiệp mình Đê phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp và hoạt động có hiệu quả nhất, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình phân cấp từ trên xuống dưới

Theo mô hình này, mọi hoạt động của toàn Công ty đều chịu sự hoạt động thống nhất của giám đốc.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty-được thể hiện qua sơ đồ 2.1

PHONG KINH DOANH - SAG Tees | vn cội PHONG KE TOÁN | PHÒNG SÀN XUẤT

Sơ đồ 2:1: Sơ đồ bộ máy Công ty

* Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

Là người điều hành mọi hoạt động, là người đề ra kế hoạch và chiến lược sản xuất kinh doanh, đồng thời là người chỉ đạo thực hiện kế hoạch đến các phòng b ong công ty giám đốc là người quyết định cuối cùng và chịu trách nh của đơn vị

Là ngưè ẤẾp giúp việc Giám đốc, cùng Giám đốc lãnh đạo, chỉ đạo, thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị của Công ty Chịu trách nhiệm cá nhân về kết quả công việc do Giám đốc giao Phó giám đốc được phân công đảm

26 trách một số nội dung công tác cụ thể giúp Giám đốc chỉ đạo điều hành công ty, là người số một được Giám đốc giao nhiệm vụ khi vắng mặt, là tham mưu trong khâu quản lý tổ chức kinh doanh, thay mặt giám đốc giải quyết những phần việc giám đốc giao cho

Có nhiệm vụ lập kế hoạch về công tác thị trường, tiểu thụ sản phẩm cả trước mắt và lâu dài Điều phối các hoạt động Bán hàng của Công ty, lựa chọn đại lý trong mạng lưới phân phối, xây dựng và mở rộng thị trường Quản lý điều hành cán bộ thị trường tổ chức bán hàng và thu hồi công nợ Kiểm tra giám sát các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm và làm thử tục bán hàng Tổ chức đào tạo để nâng cấp nghiệp vụ cho nhân viên, tô chức.hệ thống kho đảm bảo an toàn sản phẩm, vật tư, thiết bị chỉ đạo xuất nhập chặt chế, đúng nguyên tắc Tiếp nhận đơn đăt hàng, tiếp thu ý kiến của khách hàng , từ đó làm cơ sở để xác định các nhu cầu của khách hàng, khắc phục những kiến nghị của khách hàng nhằm đưa ra dịch vụ phục vụ khách hàng, cải thiện chất lượng sản phẩm tốt nhất Đồng thời, tham mưu cho giám đốc về việc lập kế hoạch kinh doanh cho đến chu kỳ hạch toán, giúp cho giám đốc đề ra các chiến lược, kế hoạch kinh doanh cho công ty

Tham mưu cho giám đốc tổ chức công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, lưu giữ và bảo quản tất cả các chứng từ số sách, tránh tình trạng thất lạc chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm tra đối chiếu sau này Ghi chép tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh vào các số sách theo đúng quy định của pháp luật yấ chuẩn.mực kế toán

> Phòng tổ chức ~ hành chính

Tham mửù:cho giá ` về tổ chức quản lý công nhân viên trong công , — ty, thông kê bá thống định mức tiền lường, theo đối quá trình trả lương cho CBCNV

Ag tac hoạt động của công ty Xây dựng và quản lý hệ ẤT

> Phong san xuất Tiếp nhận và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất ngắn hạn và dài hạn của công ty Điều hành, giám sát, đôn đốc toàn bộ các hoạt động sản xuất của nhà máy, đảm bảo cho việc thực hiện tốt các mục tiêu về kế hoạch, sản lượng, chất lượng vệ sinh công nghiệp, vệ sinh lao động , an toàn, kỷ luật Chỉ đạo các phòng ban chức năng của nhà máy và phân xưởng thực hiện các nhiệm vụ được giao một cách có hiệu quả trách nhiệm trước công ty về mọi hoạt động của công ty

2.4 Tình hình lao động của công ty

Trong những năm đầu thành lập mặc dù có quý mô nhỏ, tổng số vốn điều lệ 15.000.000.000 đồng Tính đến 31/12/2015 tổng số nhân viên chỉ có

- Cán bộ khoa học kĩ thuật: 24 người + Trình độ đại học, cao đẳng: 17 người + Trình độ trung cấp: 7 người

- Công nhân: 76 người Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty TNHH 1 thành viên Ánh Hường

: Năm 2015 err Diễn giải số lượng (người) cơ cầu (%)

Phân theo fính chất công việc 100 100 è ẽ Tao động giỏn tiếp 24 24

2 4 Nguôn: Phòng hành chính công ty Ảnh Hường đạo củ gign đốc Hoàng Thị Hường và cơ cấu tô chức chặt ¡ ngũ aa Viên có trình độ và tỉnh thần trách nhiệm cao Đặc GE

“kinh doanh lấy uy tín đặt lên hàng dau, sản phâm mua bán và sản xuất chất lượng cao Công ty đã từng bước đi lên và có chỗ đứng trên thị trường, tạo được sự tin cậy, tín nhiệm với khách hàng chủ yếu hoạt

28 động trong lĩnh vực thương mại mua bán hàng hóa và sản xuất (bàn, tủ, quây, giường, ghế ) Nên hoạt động của Công ty có chức năng: đảm bảo cho quá trình trao đổi, buôn bán hàng hóa nội địa và quốc tế diễn ra bình thường, có hiệu quả cao trong khuôn khổ pháp luật trong nước

2.5 Đặc điểm cơ sở vật chất, kỹ thuật của công ty Tình hình CSVC KT của công ty được thể hiện qua bảng 2.2

Bảng 2.2 Tình hình cơ sở vật chất kĩ tĩuật của công ty tính đến 31/12/2015

STT Tài sản Số lượn Cơ cầu a nộ Nguyên

1 |Nhà cửa, vật kiến trúc 23.104.000.0001 28,24| 20.793.600.000 90 Máy móc, thiết bị 1.183.000.000 1,45 1.041.040.000 88 Phuong tién, van

3_ |tải, truyền dẫn 39.911.000.000 48;78[' 36.718.120.000 92 Thiet bi, dung cu quan

Nguôn: Phòng kế toán công ty Ảnh Hường

Nhận xét: Từ bảng số liệu 2.2 ta thấy tài sản phương tiện, vận tải, truyền dẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất (48,77%) và máy móc thiết bị có tỷ trọng thấp nhất (1,45%) Như vậy chưá phù hợp với loại hình SXKD của công ty, công ty cần tăng đầu tư thêm máy móc thiết bị phục vụ cho quy trình công nghệ SX của công ty

GTCL/Nguyên giá đạt 91% như vậy CSVC KT của công ty còn rất mới.

Tình inh

Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty được thé hiện qua bảng 2.3 Nhận xét:

2 x À Ẩ 2 isan va nguon von cia cong ty

Nhìn vào bảng 2.3: ta thấy tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, vôn chủ sở hữu có giá trị cao tuy nhiên cân phải giảm chỉ tiêu nợ phải trả

(8uony yuy 41 8u02 uo} ay Buoy :ugnsyy ) ve

2.7 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Kết quả HĐKD của công ty qua 3 năm 2013 — 2015 được thể hiện qua bảng 3.4

Qua 3 năm KQ HĐSXKD của công ty luôn tăng năm sau-cao hơn năm trước, đóng đầy đủ nghĩa vụ tài chính với nhà nước

Nhìn vào bảng 3.4 ta thấy : Lợi nhuận sau thuế có TĐPTBQ qua.3 năm cao hơn tốc độ giá vốn hàng bán điều đó cho thấy công ty đang hoạt động kinh doanh có hiệu quả Công ty cần có biện pháp tiết kiệm chỉ phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(8uOn tuy €9 8u02 up0I gy Buoyd :uonọN)

‘ y ‘ Sến số nh 13x 2iGyizE na (Ê6- IS€— 06 Si 0Ê0ÊI EL‘SSI 7LO Ebb SHOE €bL cy6'9L6'€6 689'6S0'1SS'ZI 02 è — 99) dgry8u qưeop đệqu nụy ạnW) nứs ưệnu 1ử '/]

8/y€I 66'9yI 86‘Z91 SS9 17S°886'1 L66°8E8°7SET LL cy0'0yS'£€ IS quey uệ1{ NŒN.L anu /úd d2 “ST ÊrcpI SEtÊl “LSI L79'S96 EÊ0' VE 0b 18/'1EE Sẽ 991'Z01'160'91 0S (0 Ă +0€) ạn) 2onn uyo) sx uệngu tối 8uọL “pT /8181 85°06 91*S9E S06 ÊÊS'€oc S1 €91:zÊ9 191'08E'0/1I 0 (ÊÊ - LÊ = 0p) 2y uệnu OT “ET ¿661 Ss‘@Z1 S87EI 879 0Eb'6S9 LVE TONES 0Z6'9yÊ'06€ tc opyy syd ty “ZI 89',bI 0“€01 Ê6'902 €E€'y96'cÊÊ 1 66y'.9Ê'091*1 180'/Ê/'096 Te opyy deyu ny 'II ‹ ‹ : mm —- {ŒÊ + tụ) - (@Z- 1%) + 07 = 66'brl 9y'cÊI 061 TL LEP OLY EE 885°919'60L bz $00:ZZL'076'S1 Qf | oÂ} yueop yury 3uộp 604 1 pny ueNYU 167 OF ÊlIÊI 88'0ÊE1 60ZI1 L09°ZL8°090°17 96 8t0'Z60'91 LLS'LS6'9€€'b1 Sz dary3u yueop 4 uenb yyd 195 6 16‘Er1 Z/'ybI 01“ÊpI 90ÊE'S10'ySÊ'bL 00'696'/0Ê'16 Ly 809'668 tt Suey ưeq 1qd r2 'Đ zÊÊ01 SO‘EEI 8008 Iếl't¿I'¿6Ê t09'/EL'8/'ứ 6Ê 9LS'y60'Ê 4 Á0a 10] H/đ 1/2 :0P 8M04.J, - 6€ “801 ¿8111 Êy'c01 $€0'yS6'1/€ 997 POS EZE'E 169'[Ê/'6S1'Ê tz yury req yd yD “7 90'yÊI (€1 L6 6b 668 681ˆI 8/ZLE 11016 1¿Z0Ê861Z6 17 (u42 tạ) 3uộp yoy ny yueog “9 : l j serecie: ‘post rE ofr Oy, (IL - 01 = 02) 88'0EI 069EI €1‘SZl Ip7 VLE Ele’ S11 06 y9/'1Êy'98 L'681'990”69 07 | ta yoip ded Buno ea Suey (ớạq sa độ3 uệngu tử] - 2 = i LS‘pZ1 89'1EI 8/11 SST HTL'7Z99'SEE OLI'S88°806'bSZ €56'967'967'917 " Ê đt Zượu tọA ÿỊD 'y ‘ ‹ ‹ ma Sa ơ—a (0-10 ) E1971 00“ÊEI 19611 96y'86y'SL6'€Sy 8/0'0S9'0ÊÊ'IbÊ LÊy ty 9E SĐc CC APPuoip dựa Sun fe nama 'ẩ Z6‘8ZI 11‘991 S0‘001 Ly0'LI9ˆ'yL8'€ 681'006'0Ê/ 1 897 0€9'67ZL'1 z l S971 LI‘€EL 06611 Ê€S'€11'068'9Gy L9Ê 061'190'Ê€ S69'€/8'160'/86 I Ha Yip deo Sủnổ g^ Bue od (H1 (1)H1 Ss P € Zz (%) ugiy seyd Op 20L S107 WEN [0Ê UIEN €107 WEN on _ OẲW ĐNíH GNA :MỊ1 |A uIOG *Á} 3u02 end 1gnx ues sup joy enb IQM 'bˆz 3u

TNHH MỘT THÀNH VIÊN ÁNH HƯỜNG

Tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH một thành viên Ánh Hường

3.1.1 Chức năng nhiệm vụ và tổ chức bộ máy kế toán của cong ty

* Tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty Nhiệm vụ phòng tài chính kế toán:

Xây dựng trình Giám đốc kế hoạch và chương trình làm.việc của đơn vị mình, đảm bảo đúng quy định, chất lượng và hiệu quả của công tác tham mưu;-Bảo đảm tuân thủ theo quy định của Công ty và pháp luật của Nhà nước trong quá trình thực hiện công việc;- Thường xuyên báo cáo Giám đốc việc thực hiện các nhiệm vụ được giao;- Bảo quản, lưu trữ, quản lý hỗ sơ tài liệu, thuộc công việc của phòng theo đúng quy định; quản lý các trang thiết bị, tài sản của đơn vị được Công ty giao;- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ nêu trên

Bộ máy kế toán Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường được thể hiện qua sơ đồ 3.1:

Kế toán sản xuất Thủ quỹ và tính giá thành sản phẩm Ì !

So dd3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

> Kế toán trưởng: Do Giám đốc đề nghị, ra quyết định bổ nhiệm, là người có trình độ chuyên môn, tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kế toán, có chứng chỉ qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng, có thời gian công tác thực tế ít nhất là 3 năm, cú khả năng làm việc độc lập về chuyờn mỗủ, nghiệp vụ kế toán

Nhiệm vụ của Kế toỏn trưởng: tham mưu cho Giỏm đốc về hửạt động kinh doanh đảm bảo kinh doanh có lãi và ngày càng phát triển Tổ chức thực hiện công tác kế toán trong Công ty: Tổ chức bộ máy kế toán, thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội đung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát các khoản thu chỉ tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra giám sát:việc quản lý sử dụng tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi, vỉ phạm pháp luật về tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế fài chính của Công ty Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật Chịu sự lãnh đạo của Giám đốc Công ty

Trách nhiệm: Thực hiện các quy định của pháp luật về Kế toán tài chính trong Công ty Tổ chức điều hành bộ máy kế toán của Công ty theo quy định của pháp luật Lập báo cáo tài chính của Công ty theo quy định

Quyền hạn: Kế toán trướng có quyền độc lập về chuyên môn và nghiệp vụ kế toán

- Làm công việc liên quan đến tổng hợp số liệu kế toán

-T m o kế toán trưởng về công tác hạch toán

- Thay mặt kế tửỏủ trưởng điều hành hoạt động của phũng tai chớnh kế toán khi kế t gửi công tác văng

- Lập số cái, báo cáo tài chính - kế toán theo quy định của Công ty và của pháp luật

- Kiểm tra các báo cáo chỉ tiết do các nhân viên kế toán lập theo nhiệm vụ được giao

- Ngoài các dữ liệu nhận từ các kế toán chỉ tiết, kế toán tổng hợp còn tạo ra các bút toán phân bổ, kết chuyển, điều chỉnh, bút toán khóa số đề lên các số sách, báo cáo theo chế độ kế toán

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác:

- Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng

- Hướng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phân xưởng và các phòng ban lương thực hiện đầy đủ theo quyết định

- Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời và chính xác

- Tham gia và phân tích tình hình quản lý, sử-dụng lao động cả về số lượng, thời gian, năng suất

- Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phản ánh trả lương hợp lý

> Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thánh sản phâm Có nhiệm vụ tập hợp chi phi sán xuất, phân bổ chỉ phí và tính giá thành sản phẩm kiêm kế toán tình hình tiêu thụ của công ty

> Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm doanh thu bán hàng

Chức năng: làm công tác lưu trữ tiền mặt

Nhiệm vụ: Cố nhiệm vụ thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty theo chứng từ hợp lệ do kế toán lập, ghi số theo dõi tiền mặt tại công ty Hàng ngày có nhiệm=vụ báo cáo số dư tiên mặt cho kê toán trưởng đề có kê

+ Số đăng kí chứng từ ghỉ số

+ Báo cáo tài chính Căn cứ trực tiếp để ghỉ số kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi số” việc ghi sô bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên số đăng kí chứng từ, nội dung kinh tế trong số cái, chứng từ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi số kế toán

Số quỹ Bảng tông hợp Số thẻ kế chứng từ gốc toán chỉ tiết

Số đăngkí |, Chứng từ ghi số Bảng tổng chứng từ ghi số hợp chỉ tiết x x

: " - nnn „| Bảng cân đối số phát sinh

&: : Ghi hang ngay vệ : Ghi cudi thang

Sơ đề 3.2 Sơ đồ ghi số kế toán theo hình thức chứng từ ghỉ số

3.1.3 Chế độ kế toán và chính sách kế toán ap dung tai cong ty - Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ 01/01, kết thúc vào 31/12 hàng năm, số tông hợp và các số chỉ tiết của Công ty được lập theo tháng, báo cáo quyết toán lập theo quí, năm

- Công ty thực hiện chế độ kế toán theo QĐÐ 15/2006-QĐ:BTC ngày

20/03/2006 của Bộ tài chính - Tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp khấu trừ

- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ - Đơn vị tiền tệ: việt nam đồng (VNĐ)

Hình thức ghi số kế toán trên máy vỉ tính đượe thẻ hiện qua sơ đề 3.3

PHAN MEM _ ÔNG KÉ TOÁN SỐ KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ KÉ - Báo cáo tài chính

POAN CONG FOAL MAY VI TINH - Báo cáo kế toán quản trị

———+% Nhập số liệu hàng ngày

—=——> In sổ, bâo cẩ cuối thâng, cuối năm

‹4- > Đối chiếu, kiểm tra ơ Ga Hình thức ghỉ số kế toán trên máy vi tính

3.2 Thự công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty T Ot th b viên Ánh Hường

3.2.1 Đặc điển ch 'về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty

3.2.1.1 Đặc điểm và phân loại về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty

Nguồn nhập NVL, CCDC cho san xuat san pham 6 Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường chủ yếu là mua ở trong nước và đa số là mua ngoài:

4l phần lớn vật tư được Công ty mua trực tiếp của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông, Công ty TNHH Style và Công ty TM và SX nội thất Bắc Hồng

Nguyên vật liệu trong công ty được phân loại như sau:

- Nguyên vật liệu chính: gỗ Dáng Hương, gỗ Lim, gỗ Sồi, gỗ Cảm Lai, gỗ Công Nghiệp,

- Nguyên vật Phụ: Vecni, keo, đỉnh, ốc vít, kính,

- Phé liệu thu hồi: các loại vật liệu thu hồi trong quá trình sản xuất không tái sử dụng hoặc không tận dụng để làm gỗ ép như mùn cưa, gỗ vụn,

3.2.1.2 Phương pháp tính giá nhập — xuất nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ tại công ty

* Đánh giá NVL nhập kho Ở công ty TNHH một thành viên Ánh Hường, NVE được đánh giá theo giá thực tế, NVL được hạch toán là do mua ngoài e Giá thực tế của NVL mua ngoài = Giá mua + Chỉ phí thu mua (vận chuyên, bốc dỡ, ) + Thuế nhập khẩu (nếu có) — Các khoản giảm trừ e Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật'tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên: 1 liên lưu tại gốc; 1 liên giao thủ kho; 1 liên giao kế toán

* Đánh giá nguyên vật liệu xuất khô Tại Công ty TNHH một thành viên Ánh Hường đánh giá NVL theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

TINVL Giá trị thực tế NVL tôn đầu kỳ + giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ xuất xuất Số lượng NVL tôn đâu kỳ + số lượng NVL nhập trong kỳ kho 4 Z ả

3.2.2 Thực trạng c ng ac kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng

Cụ tại công ` lương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tông

: phần ánh tình hình tăng, giảm của NVL, CCDC

42 e Chứng từ sử dụng: công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL-CCDC: Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, Phiếu nhập kho, Giấy đề nghị lĩnh vật tư, phiếu xuất kho, Bang phan b6 NVL, CCDC eCác loại số sách để phuc vụ cho công tác kế toán NVL-CCDC theo phương pháp “chứng từ ghi sổ” công ty sử dụng các loại số sách sau: thẻ kho,

Số chỉ tiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập — xuất — tồn, Số nhật kí chung, Số cái

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập — xuất kho e Quy trình luân chuyển theo phương pháp thẻ song song

Tổ chức kế toán chỉ tiết NVL, CCDC là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chế tình hình nhập; xuất, tồn kho của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

Kế toán chỉ tiết NVL, CCDC tại Công ty áp dụng theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 3.4 tổ chức kế toán chỉ tiết vật liệu như sau:

Ching thabgp Chứng từ xuất

Ghi hang ngay Chi hang thang -_ Đối chiếu ,kiểm tra

Bảng 3.1 Số điểm danh vật liệu

, Tên nhãn hiệu quy Đơn vị s a fe

Nhom cách vật tư tính Đơn giá Ghi chú

(Số liệu từ hóa đơn GTGT phần Phụ Lục)

Gix2.000.000)+ 30+100 (4 ee2.100.000) _ 9 976 993 (d/m?) Gỗ Cẩm Lai =

đủ số thiếu cho đủ số lừợng theo hợp đồng thì kế toán sẽ ghỉ bút toán bổ sung

Liên 1: Gửi pđòng tài chính để thanh thanh toán ghỉ sé và theo dõi

Liên 2: Giao cho thủ kho để làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán

Bảng 3.3 Phiếu nhập kho PHIẾU NHẬP KHO

Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Trung

Theo: HD sé 62, Số: 01, Ngày 03 tháng 10 năm 2015, ' của Giám đốc

Nhập tai kho: kho công ty

Tên, nhãn hiệu Sô Lượng quy cách, phâm sỹ ;

Tổng số tiên (viết bằng chữ): Hai trăm linh năm triệu đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký; họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Nguon: Phong kế toán của công ty)

Cơ sở lập : Căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập Cột thành tiền = Đơn giá x Số lượng thực nhập

Nhận xét: Việc nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là do yêu cầu sản xuất, đồng thời cần sự nhanh nhẹn biết phán đoán sự thay đổi về giá cả vật tư Xuất phát từ đặc trướỹ cụ ta, loath nghiệp P đã tổ chức hạch toán vật liệu một cách hữu luân chuyên c kế toán

3.2.3.2 KẾ toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu và công cụ dụng cu

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

- Quy trình xử lý chứng từ:

Căn cứ vào phiếu xuất kho vật tư, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho số lượng hàng xuất Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

+ 1 Liên: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho; 1 Liên: Phòng vật tư giữ; 1 Liên:

Trường hợp đã viết phiếu xuất kho dùng chơ sản xuất nhưng vì các lý do như: thị trường tiêu thụ hoặc tính toán dự định mức tiêu hao thì số vật tư thừa sẽ được nhập lại kho

+ Đối với nguyên vật liệu:

Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán liên quan đến xuất kho vật tư, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi:

Nợ TK 621: xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 627: xuất dùng phục vụ cho quản lý No TK 222: xuất để góp vốn liên doanh

+ Đối với công cụ dụng cụ:

Thuộc loại phân bổ 1 lần

Thuộc loại phân bổ nhiều lần

Nợ TẾ 142ý chỉ phí trả trước ngắn hạn é 3u cho các bộ phận

Ví dụ: ngày 09/03/2016 căn cứ vào giấy đề nghị lĩnh vật tư xuất kho một số nguyên vật liệu để làm tủ: 40mẺ x 4.062.500 (đ/m”) = 162.500.000 (đ) Trên cơ sở chứng từ gốc là phiếu xuất kho do thủ kho lập

+ Tại kho: Thủ kho và thẻ kho; + Tại phòng kế toán: kể toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 621: 162.500.000đ Có TK 152:162.500.000đ Sau khi định khoản kế toán cũng tiến hành vào các.Số sách kế toán có liên quan: cuối tháng kế toán vào sổ cái TK có liên quan (bảng 3:7), số chỉ tiết nguyên vật liệu (bảng 3.6 )

Bảng 3.4 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH Ánh Hường Mẫu số: 02-TT

Dia chỉ: : xóm 5- Nga Hưng —Nga sơn Thanh Hóa (Ban Ban hành theo quyết định I5/2006/QĐ-BTC

Bộ phận: Phòng vật tư ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Họ và tên người nhận hàng: Vũ Mạnh Tuấn Địa chi(bộ phận): phòng sản xuất

Lý do xuất kho: Xuất chơ sản Xuất kinh doanh đề sản xuất Tủ

Tổng số tiên (viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi hai triệu năm trăm nghìn đông cy Ngày 09 tháng 03 năm 201

Người lậ oi nhận Fé Thủ kho Kế toán phiếu ang (ky, ho tén) trưởng

(ký, họ tên) (ký; họ tên) (ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

+ Phương pháp lập: Mỗi thẻ kho được lập cho 1 loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa cùng nhãn hiệu, quy cách, cùng một kho

Phòng kế toán lập thẻ kho và ghi các chỉ tiêu: Tên nhấn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số sau đó giao cho thủ kho đề ghi chép hàng ngày

Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng từ ghi một dòng; cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho

Tôn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ“ xuất trong kì Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kì dự trữ để tính giá NVL CCDC xuất kho Giá trị hàng hóa xuất kho sẽ được tính theo bình quân giá trị tồn đầu kỳ cộng phát sinh trong kỳ chia cho số lượng NVL tồn đầu kỳ và phát sinh trong kì

Bảng 3.5.THẺ KHO Đơn vị: Công ty TNHH Ánh Hường Mẫu số: 02-TT

Dia chỉ: : xóm 5- Nga Hưng ~Nga sơn —Thanh Hóa Bộ phận: Phòng vật tư (Ban Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC hgày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/03/2016

ST] Ngay,| Số hiệu Diễn giải Ngày Số lượng Xác nhận

T|Tháng| chứng từ nhập, của kế

Nhập| Xuât xuât Nhập | Xuât| Tôn toán

1J03/03| 01 - thu mua nhập kho gỗ của 03/03 50 80

Công tý TNHH-TM và SX

Lợi Đông 2| 09/03 01 |- Xuất gỗ cho sx kinh doanh | 09/03 40 40

- Ngày mở số: S6 nay cớ 12 #

Người Ss Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) ‹` (ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty) 51

Tôn đầu tháng là tồn của cuối tháng trước chuyên sang Tổn cuối ky = Tén dau ky + Tổng nhập trong tháng — Tổng xuất trong tháng

- Số chỉ tiết nguyên vật liệu Cơ sở lập: Căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho của thủ kho gửi lên kế toán lập số chỉ tiết vật liệu

+ Số dư đầu tháng: Phản ánh số tiền công ty còn nợ tháng trước Lấy số cuối trên số chỉ tiết vật liệu tháng trước Mỗi loại vật liệu được ghi vào một số chỉ tiết cho việc theo dõi

+ Nhập ghi vào cột nhập, xuất ghi vào cột xuất

Tổn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ

Nhận xét: Dùng số chỉ tiết vật liệu để đối chiếu với thẻ kho do thủ kho gửi lên để nắm bắt được số lượng vật liệu trong tháng và biết được số tiền nhập xuất trong tháng đề kế toán đưa vào số hạch toán các khoản tiền chỉ phí về vật liệu trong tháng một cách chính xác Trích số chỉ tiết vật liệu xem bảng 3.6

- Bảng tông hop nhập-— xuất — tồn

Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất và số chỉ tiết vật liệu, kế toán tổng hợp lại và lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Phương pháp lập: cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả các loại vật liệu nhập, xuất troig tháng.Đồng thời phân ra từng loại vật liệu rồi đưa vào bảng nhập — xuất — tồn Trích bang tổng hợp nhập — xuất — tồn xem bảng 3.6

(nẹp 3uộp 20p Ulery) “ue1 OY

€0 Suey) TE KeBN ‘Ay) es

(tại ỏự “@3) u01 UB} a (ua) ửự “@3) 0S 113 tQn3N 910 uyu

000'000'6€ $I |000000ÊI1 | Â 000000'Z6 | 0Ê |2842 uvoyy ẤEJN - 000'000'6 9 | 000°000°9 id : ~~ [000:000'sT | 0I |2erq2 TRA AR - 000'000'001 I0 |- - | 000°000'001 | 10 |0 0_ | 2912 | 3W uoq oeq ẤN -| EST 000'000'8yI 000'000'81 000'000'001 000'000:⁄9 EST 000'066 8I |000066 0I _|0000011 0Z_.|000'0py g | dộN 199A - 000'069 $9 |000'0S9 $9 |0000001 | 001 |000'00€ 0Ê“ | 3% ứ„ — WHIQŒ-| ÊẽS] 0S8'ÊSI'991 08 |0SI'92y8'€0I| 0s |00000001Z| 001 |00000009.| 0c | „ủ TeV RD OD - 000'000'0Z1 0y |00000006 | 0Ê |0000000SI| 0S |00000009 | 0 | „u 10g 088Zt668I| 09 |0ZI/s0ycz| 08 |0000000ÊÊ| 001 |000000yế1| 0y | „ưu 000'006'Z91 0y |00000SZ9I1| OF |00000060Z| 0S |0000000Z1| 0Ê | ,u IÊSI 0Ê/'9E8'0y9 0/Ê €09'I19 000'001'/88 000'0P/'y9€ ÊsI LL TS LL TS LL TS tinh TS up) Ion9 ưo, Sượu ẩuon sựnx | uy 8uon đệ{N | 3ưyqjtoaouo[ |LAđ| 2đ22

Tiêu đề	Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH MTV Ánh Hường - Thanh Hóa
Tác giả	Nguyễn Thị Hoa
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Hải Ninh
Trường học	Trường Đại Học Lâm Nghiệp
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	21,1 MB