Với sự quan tâm, dạy dỗ, chỉ bảo tận tình của các thầy cố; sự giúp đỡ { với đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công TNHH Trường An”.. Chính vì vậy công tác hoạch t
Phương pháp xử lý và phân tích số liệu
- Phương pháp xử lý số liệu: Chủ yếu xử lý số liệu trên máy vi tính qua phần mềm work, excel để tính các chỉ tiêu trên bảng số liệu nên trong nội dung báo cáo:
Bảng tình hình tài sản nguồn vốn, bảng tổn hợp kết quả sản xuất kinh doanh
- Phương pháp phân tích số liệu :'Tông hợp các hệ thông hóa các tài liệu nghiên cứu, phân tích tài liệu qua phân tích mức độ của hiện tượng, phân tích
- tình hình biến động và mỗi quan hệ ảnh hưởng.lẫn nhau giữa các hiện tượng
- Phương pháp so sánh : Đề tài sử dụng phương pháp này nhằm so sánh yếu tố định lượng So sánh mứé độ biến động về tình hình tài sản, nguồn vốn và chi phí qua các năm để đưa ra các nhận xét và đề ra các biện pháp
- Phương pháp mồ tả : Được sử dụng để mô tả các đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được từ nghiên cứu thực nghiệm qua các cách thức khác nhau
- Chuong i in € két tuận khóa luận om 3 ˆ chương
- Chương 3: Thực trạng đề một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Trường An, Nghệ An.
NHUNG VAN DE CHUNG VE KE TOAN NGUYEN VAT LIEU
Đặc điểm
Nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trọng quá trình sản xuất của các doanh nghiệp nó tham gia vào quá trình sản xuất, ở quá trình đó nguyên vật liệu bị tiêu hóa toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm ị - Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị vật liệu sẽ ¡ chuyển dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra Nguyên vật liệu không hao mòn dần như tài sản cô định
- Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong chỉ phí sản xuất và giá thành sản phẩm
- Nguyên vật liệu cố nhiều loại khác nhau, bảo quản khá phức tạp
| Nguyên vật liệu thường được nhập xuất hằng ngày, do đó nếu tổ chức không tốt
| công tác qual J va 1.1.3 Pha toán vật liệu sẽ gây nên tốn thất và lãng phí
' mỗi loại nguyén vat ligudai cé mét vai trò, công dụng và tính năng hóa lý khác ' nhau Vì vậy, để quan lý nguyên vật liệu một cách có hiệu quả hơn, các doanh nghiệp cần tiến hành phân loại nguyên vật liệu Các doanh nghiệp khác nhau
4 cũng sử dụng nguyên vật liệu khác nhau và sự phân chia nguyên vật liệu thành các nhóm cũng khác nhau theo tiêu thức nhất định
Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu được chia thành - Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thé.chinh cia san phẩm.Vì vậy khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với tửng'doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mi, dịch vụ không đặt ra khái niệm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm
- Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tham gia Vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm, nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng sản phẩm, hoặc tạo điều kiện cho quỏ trỡnh chế tạứ sản phẩm được thực Ị hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kĩ thuật, bảo quản đóng,
| gói, phục vụ cho quá trình lao động
- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện chơ quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường Nhiên liệu có fhể tên tại ở thể lồng, thể rắn và thê khí
- Phụ tùng thay thế: Là những pụ tùng dùng để thay thế, sửa chữa máy l móc thiết bị, phương tiện vận tải, công-cụ dụng cụ sản xuất ị - Vật liệu và thiết bịXDCB: Tà loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị ên liệu bị bỏ đi, không dùng đến nữa sau quá y ` £ kegs peas 3 ý trình sử dụng Th liều này phế liệu chỉ phât sinh trong quá trình sản xuât của con người
- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định
- Nguyên vật liệu mua ngoài: Là những loại nguyên vật liệu doanh nghiệp không tự chế tạo sản xuất ra được nên phải mua ngoài
- Nguyờn vật liệu tự chế biến gia cụng sản xuất: Là những lửại nguyờn vật liệu mà các doanh nghiệp tự làm ra được và sử dụng trong quá trình chế tạo ra sản phẩm
Căn cứ vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh - Dùng trực tiếp cho sản xuất và chế tạo sản phẩm
- Dùng cho quản lý phân xưởng - Dùng cho bộ phận bán hàng
- Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
+ Nguyên vật liệu dùng cho như cầu khác
- Nhượng bán - Góp vốn liên doanh
- Đem quyên góp, biếu tặng
Tính giá nguyên vật liệu tong doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm tính giá nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
Tính giá nguyên vật liệu là phương pháp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ
' để tính toán xác định giá trị Eủa từng loại và tổng số tài sản cuả đơn vị thông qua ị mua vào, sản xuất ra và số hiện có theo những nguyên tắc nhất định
Nguyén tac ti nguyên vật liệu ở ya Š trong thái hiện tại Giá trị của tài sản được tính
| theo giá gốc bao gồm chiÒi mua, bốc xếp, vận chuyền, lắp ráp, chế biến và các chỉ phí liên quan trực tiếp khác đến khi đưa tài sản đến vị trí sẵn.
- Nguyên tắc giá trị hợp lý: Là giá trị được xác định phù hợp với giá thị trường, có thể nhận được khi bán một tài sản hoặc chuyển nhượng một khoản nợ phải trả tại thời điểm xác định giá trị
1.2.3 Tính giá vật tư nhập kho
Nguyờn vật liệu nhập kho trong kỳ của doanh nghiệp gồm rất ủhiều nguồn nhập khác nhau Giá vật tư nhập kho trong một số trường hợp cu thể như sau’:
+ Đôi với vật liệu mua ngoài :
Giá thực tế Giá mua Chi phi Các khoản thuế không nguyên vậtliệu = — ghỉ trên + thumua, + hoàn lại CKTM mua ngoài hoa don Giảm giá hàng mua
| - Chi phí thu mua bao gồm chỉ phí vận chuyển bốc dỡ hao hụt trong định mức
| - Các khoản thuế không được hoàn lại: như thuế nhập khẩu , thuế GTGT
| + Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến :
Giá thực tế của vật tư tự ché vật liệu (nếu có)
} =_ Giá thànhsảnxuất + Chỉ phí vận chuyển Ỉ hi
' + Đôi với vật liệu được cấp :
| Giá thực tế vật liệu _) _ Giá biên bản theo giao biên bản được cấp l giao nhận
+ Đối với vật liệu nhận vốn góp liên đoanh :
Giá thực tế của vật liệu —) Gid tri vốn góp do hoạt động liên nhận vốn góp liên doanh doanh đánh giá
.+ Đối với vật li ati dugc biéu tang và viện trợ:
{ Al / oe ; nf ateu © = Giá thị trường tại thời điểm nhận
Giá thực tÊ của phế liệu 2 &é = Giá có thể sử dụng lại hoặc có Aue thu hoi ` thé ban
1.2.4 Tính giá vật tư xuất kho
1.2.4.1 Phương pháp bình quân gia quyền
Theo phương pháp này giá trị xuất kho hàng hóa được tính theo đơn giá bình quân
Giá thực tế của = Số lượng từng * Đơngiá từng loại xuất kho loại xuất kho bình quân
Giá đơn vị bình quân được xác định bằng nhiều cách
+ Phương pháp bình quân cả kỳ dữ trữ
+ Phương pháp bình quân cuối kỳ trước
+ Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
- Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dữ trữ + Phương phỏp ủày phự hợp với J những doanh nghiệp có ít doanh điểm nhưng có lần nhập, xuất mặt hàng lại ¡ nhiều Căn cứ vào giá thực tế tồn đầu kỳ để kế toán xác định bình quân của một
| don vị sản phẩm hàng hóa Đơn giá bình quân Giá thực tế tần đầu ỳ+ Nhập trong kỳ cả kỳ dữu rữ SỐ lường tôn dẫu kỳ +Nhập trong kỳ
| | - - Phuong pháp bình quân cuối kỳ trước : Phương:pháp này khá đơn giản và phản
| ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu, hàng hóa Tuy nhiên lại không i | chính xác vì không tính đến biến động cla giá cả Đơn giá bình quân Giả thục tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) cuối kỳ trước Lượng thực té ton dau kỳ(hoặc cuôi kỳ trước)
- Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
, + Ưu điểm : oe pháp này khắc phục được nhược điểm hai phương pháp sau mỗi lan Lượng thực tê tôn đâu kho sau môi lan nữ
1.2.4.2 Phương pháp nhập trước xuất trước
Theo phương pháp này, hàng hoá nào nhập trước thì xuất trước xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất
Do vậy hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào trong kỳ Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm
Uu điểm: Có thê tính ngay được giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất Bàng do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán.ghỉ:chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sắt với giá thị trường của mặt hàng đó.Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo.cáo kế toán có nghĩa thực tế hơn
Nhược điểm: Làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với khoản chỉ phí hiện tại Theo phương pháp này doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị sản l phẩm vật tư, hàng hóa đã có được cách đó từ rất lâu -Đồng thời nếu số lượng
- chủng loại mặt hàng nhiều phát sinh nhập, xuất liên tục dẫn đến những chỉ phí - về việc hoạch toán cũng như khối lượng công việc sẽ tăng lên rất nhiều
1.2.4.3 Phương pháp giá đích danh iii Theo phuong phap nay san phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp €ủa kế toán, chỉ phí thực tế phù hợp với ' doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra Hơn nữa; giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế ' của nó
+ Uu : Đây là Rhương án tốt nhất, nó tuân nguyên tắc phù hợp của kế
| toán chỉ phi ực tế op Gi doanh thu thực tế, giá trị của hàng hóa xuất kho đem bán phù hợp ie mà nó tạo ra Giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá Ê của nó ị + Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện
' khắt khe chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho
| có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có
| 9 thể áp dụng được phương pháp này, đối với nhưng doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng phương pháp này.
Kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của bộ trưởng bộ tài chính, các chứng từ kế toán Về vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho (01- VT) - Phiếu xuất kho (02-VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ sản phẩm, hàng hóa (03-VT)
- Phiếu báo còn lại vật tư cuối kỳ (04-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-VT)
- Bảng kê mua hàng (06-VT) - Bang phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng éụ (07-VT)
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (01-BH)
Theo thông tư 133/2016 TT-BTC các doanh nghiệp thường áp dụng 1 trong 3 phương pháp theo dối chỉ tiết NVUlà : Phương pháp thẻ song song, phương pháp số đối chiếu lúân chuyển và phương pháp số số dư
1.3.2 Phương pháp thẻ song Song
+Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên
| vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan.Thủ kho phải
' thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở kho
' Hàng ngày Ko! c di ỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nha xuấ tr ề phòng: kế toán tờ thẻ hoặc số kế toán chỉ tiết cho từng danh điểm
'thẻ kho của từng, kho để theo đối về mặt số lượng và giá trị
Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được các chứng từ nhập- xuất- kho của thủ kho gửi đến kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá
10 và tính thành tiền sau đó ghi vào số hoặc thẻ chỉ tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc số tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho về giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, để kiểm tra, đối chiếu
| - Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và kế toán còn trùng lập về chỉ tiêu
| số lượng Mặt khác làm hạn chế chức năng kiểm tra của kế foán do việc kiểm tra và đối chiếu chủ yếu được tiến hành vào cuối tháng
- Phạm vi áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có quý mô nhỏ, sử dụng ít loại vật liệu
Phương pháp thẻ song song được thể hiện qua sơ đồ 1
Số KT Ghỉ tiết vật liệu Y
Bảng tổng hợpN-X-T vật liệu
Chi thich —————>- Ghi hàng ngày Đối chiếu , kiểm tra
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hoạch toán chỉ tiết theo phương pháp thẻ song song
1.3.3 Phương pháp đối chiếu luân chuyển
+ Tại kho: Theo phương pháp này thì việc của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻ kho giống như phương pháp thẻ song song
+ Tại phòng kế toán: Kế toán mở số đối chiếu luân chuyển để ghi chép tính hình nhập- xuất- tồn kho từng vật liệu theo từng kho dùng cho €ã năm Sổ Ì đối chiếu luân chuyên chỉ ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng
- Ưu điểm: Khối lượng ghi chép cuả kế toán được giảm bớt do chỉ ghỉ một lần vào cuối tháng
- Nhược điểm: Việc ghì số vấn trùng lập giữa kho và kế toán Về mặt số lượng và hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán
| - Điễu kiện áp dụng: Đối với những doanh nghiệp có khối lượng chủng : loại vật tư không quá nhiều, phù hợp với trình độ kế toán còn chưa cao
| Phuong phap sé đối chiếu luân chuyển được thể hiện qua sơ đồ1.2
Phiêu nhập : Thẻ kho + i mm Phiéu xuat
Bang ké nhap Bang ké xuat
| Số đối chiếu luân chuyển Ỳ |
| Chú thích : Ghi hằng ngày
4% cuối tháng lÌ Se ok chiéu kiém tra qe on
Sơ đồ1.2 : Sơ đồ ủ chỉ tiết NVL theo phương phỏp đối chiếu luõn
13.4 Phương pháp số số dự
| + Tại kho : Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thé xong - thủ kho tập
| hợp toàn bộ các chứng từ nhập- xudt- kho va phn loai theo từng nhóm nguyên liệu theo quy định
+Tai phòng kế toán : Khi nhận chứng từ nhập xuất nguyên: vật liệu ở kho kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với các chứng từ có liên quan; kiểm tra việc phân loại chứng từ của thủ kho, ghi giá hạch toán.và tính thành tiền cho chứng từ
- Ưu điểm: Tránh được sự trùng lặp giữa kho và kế toán về mặt sẽ lượng
| - Nhược điểm: Do kế toán chỉ theo dõi việc kiểm trả và đốichiểu giữa kho
| và kế toán xuất khó khăn, khó phát hiện sai sót
- Phạm vi áp dung: Thích hợp với những doanh nghiệp có khối lượng vật ' liệu nhập xuất nhiều, thường xuyên
Phương pháp số số dư thể hiện qua so dé 1.3
| Chứng từ nhập | Chứng từ xuất
| ——— Số số dư - j | Bang ke ohtp x Bảng kê xuất
Bảng lũy kế nhập Ỷ Bảng lũy kế xuất
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
| Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu theo phương pháp số số dư
1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
| 1.4.1 Ké todn tong hop nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
* Khái niệm Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập- xuất-tồn kho các loại vat liệu trên các tài khoản và số kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập xuất ¡ * Tài khoản sử dụng
| alsa thông tư 133/2016/TT-BTC thì tài khoản sử dung trong kế toán tông hợp ¡ nguyên vật liệu là tài khoản 152
' TK152: Nguyên liệu, vật liệu io TK này phan ánh số hiện có và tình hình tăng giảm NVL theo giá trị vốn thực
( tế TK 152 có thể mở chỉ tiết thành các TK cấp 2, cấp 3 theo từng loại, nhóm,
| thứ, vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp như:
| - TK 1521: Nguyén vat liéu chinh
_- TK 1522: Nguyén vat liéu phu
| - TK 1524: Phụ tùng thay thé '~TK 1525: Vật liệu và thiết bị XDCB
| Kết cầu và nội dung phản ánh của tài khoản 152 - Nguyên liệu,vật liệu
| - Tri giá thực tế của nguyên liệu, Vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ¡ doanh nghiệp kế oa ng, “tan kho theo a pháp kiểm kê định kỳ
- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh ¡ doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn i 14
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua - Chiết khẩu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiể Số dư bên Nợ:
Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ ⁄ +
- Hoa don gia tri gia tang -~
.- Biên ban kiém nghiém vật tư, công cụ san pl g hóa ky i | ì | Ì
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ cơ bản về nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ) và tính thuế theo phương pháp trực tiếp thể hiện qua sơ đồ 1.4và 1.5:
Nhập kho NVL do mua ngoài Xuất NVL dùng trực tiếp
Nhập kho NVL đang di đường - Xuất NVL phục vự QLSX kỳ trước bán hàng QLDN;XDCB
Nhập kho NVL tự chế ,thuê ngoài | XuấtNVLthuê nggữc | '
Gia công chế biến gia công chế biến
TK411 TK632 ¡—= vốn góp liên doanh Xuất bán vật liệu bằng NVL Xuất bán vật liệu
Nhận lại vốn gdp lién doanh Xuất vật liệu vốn góp bằng NVL liên doanh
Wil, pha NVL thiéu phat hién khi
| ki khi kiém ké lá
Nhập kho NVL do mua ngoài Xuất NVL TT dùng
(tông giá thanh toán) cho sản xuất chế tạo sp
| Nhập kho NVL đang đi đường Xuất NVL cho nhu cầu
Kỳ trước khác ở PX,SX,QL,XDCB
Nhận vốn góp liên doanh =NVL Xuất bán NVL
Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất NVL thuê bằng NVL ngoài gia công chế biến
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phường pháp KKTX(tinh theo
GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
* Khái niệm Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình:hình nhập - xuất -tồn kho của các loại nguyên vật liệu trên các tài khoản phần ánh từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng
Tài khoản 6Í IÍchỉ tiết - Tài khoản 6111 ant vat liệu
- Tài khoản 612 tt hệ hóa
“Tài khoản 61122: Chỉ phí mua hàng
+ Kết chuyển trị giá vật tư hàng tồn đầu kỳ
+ Trị giá vật tư nhập trong kỳ
+Kết chuyên trị giá vật tư tồn cuối kỳ + Kết chuyển trị giá vật tư xuất trong kỳ
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu biến động nguyên vật liệu théo phương pháp kiểm kê định kỳ thể hiện ở sơ đồ 1.6 và 1.7
Kết chuyển NVL tồn kết chuyển NVL tồn kho kho đầu kỳ đầu kỳ
TKII1,112141331 giảm giá hàng mua hoặc trả v
Trị giá nvl mua vào trong kỳ _ NVLcho người ban
Thuế GTGTđầu vào TK133 TK133
Thuế GTGT hàng trị giá NVL dùng
Nhập khẩu trực tiếp cho sản xuất
Thuế nhập khẩu tính vào Trị giá NVL sử dụng cho gid tri NVL BPQLDN,BH,
Chênh lệch giảm do đánh _TK412
NVL Đánh giá lại NVL
Sơ đồ 1.6:Sơ đồ kế toán tổng hợp NVLtheo phương pháp kiểm kê định kỳ
(tính thuế GTGT khấu trừ)
Két chuyén NVL tén kết chuyển gía trị NVL kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ
TK111,112,331,411 TK 1112112,331 iá trị NVL tăng thêm giảm giá hàng mua RQ trong kỳ (Tông giá ttoán) trả lại hàng mua ^ °
Vật liệu xuất ding Ty
Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ kế toán tống hợp NVLtheo phương phấp kiếm kê định kỳ —
CHƯƠNG 2 pAC DIEM CO BAN VA KET QUA HOAT DONG SAN XUAT
2.1 Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH Trường An, Nghệ An 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trường An được thành lập theo giấy-phép đăng kí kinh doanh lần đầu vào ngày 05 tháng 10 năm/2006 dỏ.Phòng đăng kí kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp: Đăng kí thay đổi lần thứ 8 vào ngày 05 tháng 10 năm 2015, Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu riêng, tài khoản riêng tại các ngân hàng, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính
Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn Trường An đã xây dựng được 2 cơ sở kinh doanh trong đó tại xã Thịnh Sơn — Huyện Đô Lương có diện tích trên 20000 m2 với 3 kho.hàng rộng rãi được phủ mái tôn kín, được trang bị hệ thống máy phát điện dự phòng 24/24, đội ngũ xe vận tải gồm hàng chục dau kéo, xe bồn, xe tải, cầu tự hành, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trường An là ủhà phõn phối €hớnh của Xi măng Sụng Lam, thộp
Kyoie (Nhật Bản), Công,ty trách nhiệm hữu hạn Trường An là đại lý xi măng, sắt thép, vận tải cho các dự án lớn như Cảng Vũng Ang, nha may Sita TH,
Một số thông tin chung về Công ty
- Tên công ty: Công ty tráêh nhiệm hữu hạn Trường An, Nghệ An
- Địa chỉ trụ sở: Khối 4 - Thị trấn Đô Lương - Huyện Đô Lương - Tỉnh Nghệ An
- Email: truon an [com - Mã số thuế: 29 |
- Ti khoản số: 5111000000179 tai Nedn hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt
Nam-Chi nhánh Phú Diễn ~ PGD Đô Lương
- Tài khoản số: 3603201001334 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Đô Lương — chi nhánh Đô Lương
- Người đại diện theo pháp luật của Công ty: Trần Đức Danh
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Công ty
* Chức năng và nhiệm vụ
- Công ty TNHH Trường An không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanh, dịch vụ của Công ty nhằm tối đa các nguồn lợi nhuận có thể có được nhằm đảm bảo lợi ích của Công ty cũng như lợi ích của chủ doanh nghiệp và thành viên trong Công ty Huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh tăng tích lũy, phât triển sản xuất, góp phần vẳ sự phât triển của Công ty vă nước nhà
- Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định của pháp luật
- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của bộ luật lao động
- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê,/kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định của nhà nước, chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo
* Ngành nghề kinh doanh chủ yếu ,
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng chủ yếu : bán buôn tre, nứa gỗ cây, gỗ chế biến, bán buôn xi măng, gạch xây, ngói, đá, cát, soi, kính xây dựng, mua bán bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn, bê tông và các sản phẩm từ xi măng Và thạch cao khác, và sản xuất ra bê tông để bán
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ bằng xe ô tô chuyên dụng, xe thô sơ và
2.1.3 Tình hình tỗ chức và quản lý sân xuất của Công ty
Công ty xây dựng mô hình quản lý trực tiếp kết hợp với chức năng Quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh là giám đốc Trong hơn 10 năm xây dựng và phát triển, Công ty đã có những thay đổi về phương thức kinh doanh cũng như co cấu tổ chức của Công ty Hiện nay Công ty TNHH Trường An đã xây dựng được một bộ máy quản lý được tổ chức thành các phòng ban gon nhe phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ hoạt động của Công ty bao gồm: Ban giám đốc và các phòng ban, đội chức năng Mỗi phòng đều có ehức năng và quyền hạn rõ ràng song có mỗi quan hệ chặt chế với nhau trong quá trình hoạt.động kinh doanh Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty được thể hiện ở sơ đề.2.1
| phận |ô> BO phận Bộ sửa kho chữa
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quan ly san xuất kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Trường An,Nghệ An
_ Chúc năng nhiệm vụ các phòng ban
+ Hội đồng thành viên: gồm có ông Trần Đức Danh (chiếm 60% tổng giá trị phần vốn góp) và bà Hoàng Thị Thúy (chiếm 40% tổng giá trị phần vốn góp) và một số thành viên khác Là nơi có quyết định cao nhất như các quyết định tổ chức tại Công ty
+ Giám đốc công ty: Là ông Trần Đức Danh, là người có quyền lực eao nhất điều hành mọi hoạt động cuả Công ty đúng theo kế hoạch đã phê duyệt và cũng là người chịu trách nhiệm lớn nhất khi Công ty gặp khó khăn về mợi mặt
+ Phó giám đốc: Là người chuyên trợ lý cho giám đốc trong việc chỉ đạo và điều hành hoạt động kinh doanh, đồng thời xử lý các hoạt động do giám đốc ủy quyền
+ Phòng Hành Chính : Tham mưu cho giám đốc trong các hoạt động sản xuất kinh doanh, có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý các thông tin, phản ánh vào các số sách kế toán thường xuyên báo cáo tình hình tài chính Công ty, lập kế hoạch quản lý, chỉ tiêu hợp lý các khoản thu ghỉ phát sinh, tình hình thu nộp và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên
- Xây dựng và quản lý quá trình tiêu thụ sản phẩm, đề xuất các chính sách bán hàng cùng với việc giải đáp những thắc mắc của khách hàng và giới thiệu tư vấn các sản phẩm mới của doanh nghiệp
- Khảo sát thị trường, đề xuất kế hoạch kinh doanh, các phương án thực i kh o vất thị trường, kiểm tra giám sát tình hình thực Ó Áính sách tài chính trong Công ty, đề xuất kế hoạch ực hiện để đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh
& h £ J nghiệp mà chỉ phí bỏ ra là hạn chế mức thấp nhất có thê
- Có chức năng tổ chức thực hiện ghi chép, xử lý, cung cấp số liệu về tình hình kinh tế, tài chính, phân phối và giám sát các nguồn vốn bằng tiền, bảo toàn và nâng cao hiệu quả nguồn vốn
+ Bộ phận sửa chữa: Là nơi phụ trách sửa chữa những hư hỏng của Công ty về phương tiện, trang thiết bị của trong kho, trong phân xưởng của Công ty
+ Bộ phận kho: Phụ trách quản lý, kiểm tra số lượng, chất lượng bảo quản hàng hóa trong kho, quản lý nhập- xuất- tồn hàng trong kho:
NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN, NGHỆ AN
Bộ máy kế toán tại Công ty
Hiện nay phòng kế toán của Công ty TNHH Trường An đang;có 22 người kế toán bao gồm: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế foán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán xuất nhập khẩu hàng hóa, kế toán bán hàng và công nợ, kế toán mua hàng, thủ quỹ Bộ máy của Công ty được tổ chức theo phương thức tập trung, thể hiện ở sơ đồ 3.1 quan thuế,
- Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình nhập- xuât- tôn của các loại vat liệu cho từng hạng mục
KÉ TOÁN TRƯỞNG
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Trường Án
+ Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 năm dương lịch
+ Chế độ kế tóán? Từ ngày 01/01/2017, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/TT-BTC ngày 26/ 08/2016
+ Phư ế toán đằng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên chế nạ TẾ thuế giá trị gia tăng : Phương pháp khấu trừ
+ Phuong phap tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
+Kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu: Theo phương pháp thẻ song song
+Hình thức ghi số: chứng từ ghỉ số, kết hợp với áp dụng phần mềm kế toán FTSAccountingSME
- Trình tự ghi số theo chứng từ ghi số
+ Hàng ngày hoặc hàng kỳ,căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghỉ số để ghỉ vào sổ Đặng ký chứng từ ghỉ số, sau đó được ghi vào Số Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi số được dùng để ghi vào Số, Thẻ kế toán chỉ tiết có liên quan + Cuối tháng, phải khóa số tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh'tế, tài chính phát sinh trong tháng trên số Đăng ký Chứng từ ghi số, tính ra tổng số phát sinh Nợ, và tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Số Cái
Căn cứ vào Số Cái lập bảng cân đối tài khoản
+ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ Cái và:Bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên số Đăng ký Chứng từ ghi số Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có phải bằng nhau,và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chỉ tiết
Trình tự ghi số theo chứng từ ghi số được thêt hiện qua sơ đồ 3.2
Sổ quỹ Bang tổng hợp _ _ chứng từ kệ toán || Sổ, thẻ kế toán chỉ tiết TK
SỐ đăng ký |_— ẽ Chứng từ ghi số chứng từ ghi số “mo
Bảng tông Ạ SỐ CÁI TK | hopehitiét
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ké toán chỉ tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH trường An Nghệ An
| 3.3.1 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Truong An
L Giá trị thực tế do oa dian d ST gà ct wan Chi phi Cac ghi trén + thumua - khoản
II nguyên vột liệu mua ngoài hóa đơn giảm trừ
Do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi trên hóa đơn là giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Việc đánh giá theo giá thực tế giúp cho việc hạch toán được chính xác, giảm được khối lượng ghi số
Ví dụ 1: Ngày 02/01/2017, Công ty mua 29.077 kg thép d12.của Công ty
TNHH Thép Kyoei Việt Nam theo Hóa đơn số 0005924( Biểu số.]); đơn giá chưa thuế GTGT 9.500đ/kg, thuế GTGT 10% Chỉ phí vận chuyển do bên bán
| chịu nên sau khi có sự kiểm tra về số lượng và chất lượng; giá thực tế nhập kho của thép d12 nhập kho là:
29.077 x 9.500 = 276.231.500đồng Ví dụ 2 : Trong ngày 31/01/2017, Công ty mua.1.814,00 tấn xi măng Hoàng
Mai PCB40 của Công ty Cổ phần xi măng Vicem Hoàng'Mai hóa đơn số
0006724, đơn giá chưa thuế GTGT 981.818,18đ/ tấn, thuế GTGT 10% Được hưởng chiết khấu 45.454,55đ/tấn Chi phí vận chuyên do bên bán chịu.Giá thực tế nhập kho của xi mang Hoang Mai là :
981.818,18 x 1.814 — 45.454,55 x 1.814 = 1.698.563.625 đồng by, Giá xuất kho
Nguyên vật liệu được nhập kho từ nhiều người Bán khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên theo nhiều giá mua khác nhau:
| Đối với Công ty TNHH Trường An, giá xuất kho nguyên vật liệu được thì áp
- dụng phương pháp trị giá bình quần sau mỗi lần nhập '
Trị giá thực tế của SỐ lượng nguyên Đơn giá bình quân nguyên vật liệu Xuất = Vật liệu xuất kho * sau môi lần nhập kho bi
Vi du 3: Tih đầu kỳ : ep dl2 ysl, 24 kg, đơn giá 9.000 đồng/kg ap 29.077 kg thép dl2, don giá 9.500 đồng/kg
Ngày 2 Xuất 228,80 kg thép dl2
= 9.355 đồng /kg Trị giá hàng xuất kho ngày 31/01/2017 = 228,80 x 9.355 = 2.140.424 đông/kg
3.3.2 KẾ toán chỉ tiết nguyên vật liệu 3.3.2.1 Kế toán chỉ tiết tăng nguyên vật liệu
* Quy trình nhập kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh do công trường gửi lên, phòng kinh doanh tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp và gửi đơn đặt hàng Khi hàng về cán bộ vật tư đưa hàng phải báo cho bộ phận kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng
Kết quả kiểm nghiệm sẽ được ghi vào phiếu kiểm nghiệm và nếu đạt chất lượng thì phòng kinh doanh sẽ lập lệnh nhập kho Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu kiểm nghiệm, lệnh nhập kho, phòng kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho chuyền cho thủ kho ghi nhận số lượng nhập Phiếu nhập kho được lập'làm 3 liên, 1 liên lưu lại quyền số nhập kho, 1 liên thủ kho giữ để làm căn €ứ ghi thé kho’sau đó chuyển cho phòng kế toán vào máy, còn 1 liên giao cho người thu mua
- Giấy đề nghị nhập vật tư
' - Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc Hóa đơn GTGT ( đầu vào)
| - Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ví dụ 4: Ngày 02/01/2017, Công ty mua 29.077 kg thép d12 của Công ty TNHH Thép Kyoei Việt Nafn Hóa đơn số 0005924, đơn giá chưa thuế GTGT 9.500đ/kg, thuế GTGT 10% Thanh toán bằng chuyển khoản Phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho của Công ty được lập để phù hợp với yêu cầu quản lý của ¡_cho công tác hạch toán Vì vậy, trong phiếu nhập kho của dễ dành hệ nguyên vật liệu, cứ vào (ví dụ 4) Công Làn làm thủ tục như sau :
Biểu số 1 :Hóa đơn giá trị gia tăng
: Oe a rie Mẫu số: 01GTKT-3/00 a8 AA/14T
7,02 thang 01nam 2017 vị bán hàng: Công Ty TNHH Thép KYOEIVIEETJ NAM
›hỉ: KCN Khánh Phú , Xã Khánh Phú, Huyện Yên Khánh ,Tỉnh Ninh Bình , Việt Nam
"0303861033 'à tên người mua hàng: đơn vị: Công ty TNHH Trường An shi: Khối 4— Thị Trấn - Đô Lương — Tỉnh Nghệ An ú khoản: 102010001611757 Tại NH TMCP Công Thương Việt Nam ¡thức thanh toán: CK_ - MST: 37900906187
Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT |Sôlượng - | Đơngiá Thành tiên
| rl š tiên hàng: 276.231.500 ì suât GTGT: 10% Tiên thuê GTGT: 27.623.150 š cộng tiên thanh toán: 303.854.650 én viết bằng chữ: Ba trăm linh ba triệu tăm trăm năm mươi tư nghìn sáu trăm năm mươi - ˆ
Người mua hàng Người ban hàng Thủ trưởng đơn vị
(đã ký) (da ky) (da ky)
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Thủ kho: khi bên cung cấp giao.nhận hàng hóa cho thủ kho, nhân- viên thu mua cung ứng vật tư đưa hóa đơn.GTGT cho kế toán vật tư, kế toán vật tư xem xét hóa đơn nếu nội dung ghi tróng bóa đơn la hợp lệ ( NVL mua về đúng như hợp đồng đã ký về chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế
6 a vat tu Khi đồ thà ban kiểm nghiệm,tiế 'kiểm tra về số lượng, chất lượng, xuất xứ vật tư, ban
Si fen chấp hành công trường xuống kho để kiểm nhận a kiểm nghiệm vật tư, ban kiểm nghiễm vật tư sẽ tiến
`dứ vào giấy phân tích chất lượng, xuất xứ vật tư, kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng vật tư và ghi vào biên bản kiểm nghiệm Nếu vật tư mua về đạt các tiêu chuẩn như hợp đồng đã ký kết, bai kiém nghiém thu vat tu va cho nhập kho, còn số vật tư không đạt thì gửi trả lại toàn bộ hoặc thương lượng giảm giá
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm vat tu Đơn vị: Công ty TNHH Trường An Địa chỉ: Khối 4, Thị trấn Đô Lương, Đô Lương, Nghệ An
BIÊN BẢN KIEM NGHIEM VAT TU’
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0005924 ngày 02 tháng 01 năm 2017
| Ong: Tran Duc Danh Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban Ông: Trân Đức Thanh Chức vụ: Thủ Kho Ủy viên Ông: Nguyên Văn Hà Chức vụ: TP Kỹ thuật Uy viên Đã kiêm nghiệm các loại:
Sô | Tên, nhãn Mã | Phương Don | Số Kệt quả kiêm nghiệm | Ghi I|TT | hiệu, quy cách | sô thức kiêm | vị lượng -| Số lượng | Sô lượng chú vật tư nghiệm tính | theo đúng quy | không
HỊ Thép D12 T102 Kg | 29.077 29.077 Íb Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: đảm bảo yéu cau, chat lượng nhập kho - Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản kiêm nghiệm vật tư, Công ty lập phiếu nhập
Biểu số 3: Phiếu Nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Trường An Mẫu số 01—VT Địa chỉ: Khối 4, Thị trần Đô Lương, Đô Lương,NA (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/OD/BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BIC) PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người giao: Công ty TNHH Thép Kyoei Việt Nam THÊ đu eskseeieneresaaevesedoaeeee Số: 0005924 Ngày 02Tháng.01 Năm 2017
Nhập tại kho: Kho nguyên vật liệu
STT| Tên, nhãn hiệu, Mã Đvt Sô lượng Đơn giá | Thành tiên quy cách, phẩm sd Theo Thực chất vật tư, dụng ching /)\ nhập cụ, sản phâm, hang từ hóa `
\LCONG TIEN THANH TOAN: Tông sô tiên( Viết băng chữ):Ba trăm linh ba triệu tám trăm năm mươi tư nghìn sáu 303.854.650 trăm năm mươi đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu — Ngườigiao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
3.3.2.2 Kế toán chỉ tiết giảm nguyên vật liệu
Căn cứ vào nhiệm vụ, ` hoạch sản xuất kinh doanh được cóc mà các bộ
+ hoạt động xuất bán nguyên vật liệu ngoài phiếu xuất kho, phòng kinh doanh còn
| lap hóa đơn GTGT phản ánh nghiệp vụ xuất bán
Từ đó cho thấy hệ thống chứng từ được sử dụng tại Công ty đều có các chứng từ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, bảo đảm đầy đủ các chỉ tiêu, yếu tố cần thiết cho công tác quản lý và kế toán Các chứng từ này đều được kiểm tra chặt chẽ về tính hợp lệ hợp pháp trước khi dùng làm căn cứ ghi số
+ Hóa đơn giá trị gia tăng ( đầu ra )
Ví dụ 5: Ngày 31/01/2017 Công ty xuất kho bán hàng hóa cho Công ,ty trách nhiệm hữu hạn lương thực Miền Trung (bảng số liệu sau ),đơn giá-chưa thuế như bảng số liệu, thuế GTGT 10% hóa đơn số 0004545 Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phâm
STT chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, Mã số Pvt | Sốlượng Đơn giá hàng hóa
1 | Xi măng Hoàng Mai PCB40 XMHM | Tan 16| 1.227.272,73
6 | Thép dây buộc TB Kg 90 13.636,36
8 | Bé téng Tuoi Mac 250 BT250 | m3 $4] 1.001.491,73
- Sau day e ¡ dẫn thủ lục chứng từ mà Công ty thực hiện khi xuất kho
Biểu số 4 Hóa đơn giá trị gia tăng
HOA DON GIA TRI GIA TANG Mẫu số:01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: TD/15P
Ngày 31 Thỏủg 01 Năm 2017
Số: 0351 i No: 632 Có: 152 Họ và tên người nhận hàng: Địa chỉ: Công ty TNHH Lương Thực Miền Trung
Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho nguyên vật liệu
Tên, nhãn hiệu, quy cách, - : phâm chât vật tư, dụng cụ, Mãsô | Ðvt | Sô lượng Đơn giá Thành tiên sản phâm, hàng hóa :
|| Xi mang Hoang Mai PCB40 | XMHM | Tân 16) 1.227.272,73 19.636.364
Dinh 5 DIN Kg 110 1272127 1.399.999.7 ¡| Thép d10 T1018 ‘Kg 5.158 11111 37310538 ¡| Thép d18 T1418 Kg 3.060 10.204,40 31.225.464
|| Thép dây buộc TB Kg 90 13.636,36 1.227.272,4
|| Thép d12 T102 Kg 228.80 11.020 2.521.376 ¿| Bê tông Tươi Mác 250 BT250 |m3 54| 1.001.491,73| 54.080.553,42
Tông số tiền(Viết băng chữ): Một trăm bay muoi mot triệu chín trăm linh một nghìn ' năm trăm linh sáu phây năm đồng<
Số chứng từ gốc kèm theo 2
( đã ký) Giám đốc (đã ký)
3.3.2.3 Phương pháp theo dõi nguyên vật liệu tại Công ty
Hiện nay việc tổ chức hạch toán chỉ tiết vật tư của Công ty được tiến hành theo phương pháp thẻ song song, căn cứ vào chứng từ xuất - nhập nguyên vật liệu
- Thủ kho sử dụng “Thẻ kho” để ghi số vật tư xuất nhập hằng ngày theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại nguyên vật liệu được ghi riêng trên một thẻ kho Sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất, nguyên vật liệu, thủ kho tính ngay lượng tồn kho:
- Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu để ghi số lượng và tính thành tiền nguyên vật liệu nhập; xuất vào “Thẻ kế toán chỉ tiết vật liệu” Cuối kì, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán chỉ tiết vật liệu” với “Thẻ kho” tương ứng đo thủ kho chuyền đến, đồng thời từ “Số sách kế toán chỉ tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu đề ghi vào “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu”
- Cuối tháng, thủ kho tiến hành kiểm tra vật tư trong kho, đối chiếu với số tồn kho sau đó báo cáo kết quả với phòng vật tư để phòng vật tư có căn cứ lên kế hoạch thu mua vật tư, phục vụ kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh tháng sau của Công, ty
Ví dụ 6: Thủ kho ghi thẻ kho của thép 'đ12 trong tháng 01 như sau, bao gồm các nghiệp vụ sau:
+ Ngày 02/01/2016 nhập kho 29.077 kg thép d12 mua từ Công ty TNHH Thép Kyoei Việt Nam; căn cứ ghi thẻ kho là phiếu nhập kho số 5924 ngày 02/01
+ Ngày 31/01/2017 xuất kho 228,80 kg thép d12 theo phiếu xuất kho số
0351đi bán cho Công ty TNHH Lương Thực Miền Trung
+ Mie kho c lập cho một loại nguyên vật liệu, sau đó mới tông cộng lại trên bảng nhập=
Từ số liệ ố), thủ kho lập thẻ kho của thép dl2 như biểu sau :
Biểu số 6: Thể kho Đơn vị: Công ty TNHH Trường An : Mẫu số: S09-DNN Địa chỉ:Khôi 4, Thị trân Đô Lương, Đô Lương, NA (Ban hành theo QP sé: 48/2006/QĐ/BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) THE KHO
- Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thép d12 - Đơn vị tính: kg
So higu chứng Số lượng ị Ký
> ue Ngày Xét oo Diễn giải | nhập nhận
8 Nhập | Xuất xuất Nhập Xuất Tồn về toán
Ngày 31 tháng năm 2017
Thủ kho 'Kế toán trưởng n Giám đốc
(đã ký) “(đã ký) - (đã ký)
Tương tự thủ kho ghi thẻ kRo.của Xi măng Hoàng Mai PCB40 như sau, bao gồm các nghiệp
+Nga y 31t kho 1.814 tấn từ Công ty Cổ phần xi măng Vicem
10 là phiếu nhập kho số 6724 ngày 31/01 ất kho 16 tấn đi bán cho Công ty TNHH Lương
Ngày 31 thang Oh ee
Thẻ kho của Xi Mang Hoang Mai được lập như ( biểu số 7)
Biểu số 7: Thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH Trường An Mẫu số: S09-DNN Địa chỉ:Khôi 4, Thị trân Đô Lương, Đô Lương, NA (Ban hành theo QD sé: 48/2006/QD/BTC
: Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) THE KHO
- Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Xi măng Hoàng Mai PCB40 - Đơn vị tính: tân
7] Số hiệu Ký chứng từ : Số lượng xác
Ngày 5 Ngày : nhậ tiêm Diễngiải | nhập / tận
# | Nhập | Xuất xuất| Nhập | Xuất | Orin | S2 ễ : toán
Mua xi măng về nhập kho
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đãký) ˆ (đã ký)
- Tai phòng kế toán Tại phòng kế toán, ©ăn-cứ vào phiếu xuất kho, kế toán mở sé kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu cho thép d12 ( biểu số 8).và xi măng Hoàng Mai PCB40 biểu sế /
(4x) oyo zip dey uẹq senx
IeoÁ3ù en9 ứIp đạu enw
:qun iA uoq £IP đẹu[ :nệI yêA ưạ£n8u qoys £nb ugly NST] IA UQANSN :Otị uạ[, z61:uyoTeL ¿10 UIEN 10 8uy{ (131 LÝA NA02ĐN 11L IHĐ ỌS uy ðIJSN 80217 0Œ 8U01 9Œ 1044 ÌMJ[ ÿ 10 uy 8M@14J HHN1 9 M02 nội[ }ÉA uạÁnđu J1) r2 u90) 93 0S :8 0S nạ1{
UZ UBO} ey “KX 19ND
ELTLT LEI
ISE0
LAN!
IA UZANSN
IEN [004L
THO OS
IA UZANSN ou UgL 7S T-UROUF TL
HHN 40 2102
— | 900ỉy NYL Sưeu IX | NHWX b§'£/816Z€
|062E Hi ug | NOL vọq tan) 0S Suụn| 0s uan 0S 3uụn| 0S tan 0S Buda] oS ugh OS SuửÄ| 0S Boy Suey AT 19ND )ynx dun 4@Ăngg ` 1A | 3uguq uạ[ BA
GNA-1141
L10Z/10 Suey
OL LVA OHM NOL- LYAX - dVHN dOH DNOL OVO OYE nj 3A OYY 49) JENX deyu doy Bug) 0g2 oR :OT 0s nại
| di2, nhw sau: (dvt: me ý 3.4 Kế toán tông hợp nguyên vật liệu
* Tài khoản sử dụng Công ty TNHH Trường An sử dụng tài khoản khoản 152, Công ty không chỉ tiết tài khoản 152
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong kho của Cổng ty
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng thêm các tài khoản liên quan khác như : TK 111,
* Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho + Phương pháp kế toán và sồ sách sử dụng
* Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu Các nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là do mua ngoài Việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất được thực hiện bởi phòng kinh doanh Phòng kinh doanh sẽ căn cứ vào kế hoạch sản lượng nguyên vật liệu phải mua vào trong kỳ
Ví dụ 7: Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0005924( biểu số 1) và phiếu nhập kho số 5924( biểu số 3) kế toán vật tư sế định khoản như sau: (đyt: đồng):
Nợ TK 152(thép d12) :276,231.500 : Nợ TK 133 : 27.623.150
* Kế toán tổng hợp các trường hợp giảm nguyên vật liệu
Nguyên: ệu/€ủa Công ty phục vụ cho mục đích sản xuất sản phẩm, bán hàng, quản y do: hiệt kho số 0351
- Phản ánh doanh thụ : No TK 112 : 2.773.513,6
Tương tự của xi măng Hoàng Mai PCB40 kế toán định khoản - Phản ánh giá vốn :
Nợ TK 632 : 15.132.386,5 - Có TK 152 (xi mang): 15.132.386,5
- Phản ánh doanh thu : Nợ TK 112 : 21.299.700,4
* Trình tự tại phòng kế toán
Tại Công ty từ chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê chỉ tiết chứng từ gốc cùng loại theo tháng Sau từ các nghiệp vụ các:nghiệp vụ nhập; xuất kho mà kế toán ghi
CHỨNG TỪ GHI SỐ
Đơn vị: Công ty TNHH Trường An Mẫu số: S02a-DNN
Dia chi:Khéi 4, Thi tran Đô Lương; Đô Luong, NA (Ban hanh theo QD sé: 48/2006/QD/BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chy
Ng Có ua thép d12 của Kyoei Việt Nam 152 112 276.231.500 wé GTGT
‘ua xi măng về nhậ ủa Xi 133 112 27.623.150 ăng Vicem Hoà i 152 112 1.698.563.625 qwé GTGT : :
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 12: Chứng từ ghi số Đơn vị: Công ty TNHH Trường An Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: Khối 4, Thi tran D6 Luong, Dé Luong, NA (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ/BTC
CHUNG TU GHI SỎ
Trích yếu Ký hiệu TK Số tiễn Ghi chú
Xuất bán thép d12 cho Luong 632 152 2.140.424 Thực Miền Trung
Xuất bán xi măng cho Lương 632 152 15.132.386,5 Thực Miễn Trung
Kèm theo chứng từ gôc :
Người lập Kế toán trưởng
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ, kế toán vào số đăng ký chứng từ ghi số như (biểu số 13)
Biểu số 13: Số đăng ký chứng từ ghù số
Công ty TNHH Trường Án Khối 4, Thị trắn Đô Lương, Đô Lương, Nghệ An
SỞ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỐ
Ưu điển
- Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán hoàn toàn phù hợp với tình hình thực tế của Công ty và quy mô hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ đồng đều, có tỉnh thần trách nhiệm cao
- Trong quá trình hach hoi nguyên Vật liệu nhận thấy giá trị nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chỉ phí sản xuất kinh doanh và-khi xuất bán chiếm tỉ trọng lớn trong tổng doanh thụ của công ty Dọ đó, Công ty đã có nhiều chú trọng trong công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bao quản cho dé u str dung; © tưi kí đổi ở ổn định, chất lượng cao, giá cả phù hợp, luôn lượng phục vụ tốt cho nhu cầu sản xuất kinh doanh
- Đối với công tác dự trữ, bảo quản: Công ty có một hệ thông kho được tô chức một cách khoa học, bảo quản hợp lí đảm bảo theo yêu cầu theo từng loại
37 nguyên vật liệu Việc quản lí nguyên vật liệu ở Công ty luôn được đâm bảo quản Ii chặt chẽ, tránh được tình trạng thất thoát vật tư, gây thiệt hại cho Công ty
- Đối với công tác sử dụng: Nguyên vật liệu của Công ty được xuất kho sử dụng đúng mục đích sản xuất tránh tình trạng thất thoát lãng phí nguyén vat liệu
- Hệ thống chứng từ, sổ sách của Công ty đang áp dụng hiện nay là tương đối đầy đủ, đúng với quy định của chế độ kế toán, đồng thời đảm Bảo phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty Việc áp dụng hệ thống sổ.kế toán theo hình thức chứng từ phi số trên phần mềm kế toán máy FTS là rất phù hợp với quy mô của Công ty, luôn đảm bảo nhanh và tính hợp lí, tính đầy đủ, nhanh chóng, gọn nhẹ
- Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này sẽ giúp cho việc quản lí chặt chế vé tình hình nhập-xuất- tồn kho nguyên vật liệu và được cung cấp một cách thường xuyên và kịp thời
- Việc hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song là rất phù hợp với quy mô cũng như đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty Phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập- xuất-tồn kho nguyên vật liệu kịp thời và chính xác
- Công ty đã xây dựng hệ thông kho tương Xi rộng rãi, nguyên vật liệu được sắp xếp và phân loại gọn gàng phù hợp với đặc tính lý hóa của từng loại nguyên vật liệu, thuận tiện cho việc quản lí, đáp ứng nhụ cầu cho sản xuất kinh doanh
- Nguyên vật liệu nhập kho được kiểm nghiệm trước ban kiểm nghiệm do
Cụng ty thành lập nờn đảm bảo cọ về số lượng và chất lượng nguyờn vật liệu
- Công tác kế toán của Công ty được bố trí xuyên suốt, chặt chẽ, đầy đủ và chính xác Công;tác kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong hoạt 2
, kịp thời xử lí các nghiệp vụ phát sinh, cung cấp cho trùng thực, giúp ban lãnh đạo Công ty đưa những ¿ hoại động kinh doanh của mình Đồng thời, cũng có nước cho phù hợp với điều kiện kinh doanh theo yêu cầu quản lí của Công ty
- Về hệ thống tài khoản, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản mới nhất theo quy định của bộ tài chính ban hành
Tuy nhiên bên cạnh đó, Công ty cũng còn một số hạn chế cần khắc phục và hoàn thiện hơn :
Nhược điểm
- tê phân loại và đánh giá, theo dõi nguyên vật liệu: Để/sản xuất kinh doanh hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu của khách hàng đòi hỏi Công ty phải sử dụng một khôi lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với các thành phần; tính năng khác nhau Tuy nhiên, hiện tại doanh nghiệp đang-teo dõi chung, các loại nguyên vật liệu vào tài khoản 152
- Về các loại hóa đơn chứng từ: Vì Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy hiện đại đáp ứng đúng, nhanh và chính xác đầy đủ thông tin nhưng một số chứng từ in ra bảo quản lưu trữ chưa được chặt chẽ Ví du như đối với phiếu nhập kho, mặc dù các thông tin đầy đủ nhưng, lại không có chữ ký của kế toán trưởng mà chỉ có dấu treo Như vậy, sẽ không đâm bảo được tính năng kiểm tra chứng từ, số sách và trách nhiệm của kế toán trưởng: Bên cạnh đó, bắt đầu từ ngày 01/01/2017, doanh nghiệp phải áp dụng thông tư 133/TT- BTC ngày
26/08/2016 nhưng trên chứng tư.Số sách của doanh nghiệp vấn ghi theo quyết định số 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2016
- Về phương pháp hoạch toán : Hiện tại Công ty đang sử dụng TK 152 để theo dõi chung, cả nguyên vật liệu xuất để sản xuất sản phẩm và nguyên vật liệu bán ra cho khách hàng Vì vậy thị Bán nguyên vật liệu kế toán định khoản hai bút toán như sau a No TK 632: Giỏ vốn hàng bỏủ
Có TK 152: ên vật liệu b Nợ TK uy ,112,1
4 thuế GÍGT của NVL bán nề GTGÍ: dầu ra
3.4.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại
Công ty TNHH Trường An :
Sau SHOANG thời gian thực tập tại Công ty TNHH Trường An, qua tiếp xúc với thực tê kết hợp với những kiến thức đã học trong trường, em xin đề xuất một số ý kiờn với mục đớch gúp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏủi nguyờn vật liệu tại Công ty
* Về phương pháp hoạch toán : - Khi bán nguyên vật liệu Công ty hoạch toán : Nợ TK 632
Co TK 152 Theo tác giả, cách hoạch toán như trên là chưa chính xác; cần chuyển theo dõi nguyên vật liệu sang hàng hóa Cụ thẻ: a Nợ TK 156: Hàng hóa Có TK 152: Nguyên vật liệu
Khi bán : b Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
&: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá bán
Có TK 511: Giá chưa thuếGTGT của NVL bán
Có TK 3331: Thuế GTGT›đẫu ra ,
Nên theo dõi nguyên vật liệu theo từng danh điểm, từng loại vật tư
* VỀ mẫu chứng từ số sách : Năm 2017 Công ty đã áp dụng theo chế độ kế toán theo thông tư 133/TT-BTC nhiên mẫu chứng từ vẫn ghỉ theo mẫu của quyết định 48, á tụng chế độ kế toán doanh nghiệp lớn số ao:động của Công ty là 460, Công ty là thuộc vào vẫn sử dụng thông tư 133 là không phù hợp,Công
0 ban hành ngàu 22/12/2014/TT-BTC
KẾT LUẬN
Trong thời gian thực tập tại phòng Kế toán - Tài chính của Công ty TNHH Trường An, em đã được tiếp cận với thực tiễn của công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty, hệ thống các chứng từ cũng như hệ thông số sách kế toán và Báo cáo tài chính của Công ty: Từ đó em hiểu sâu sắc hơn về các kiến thức mình được học và đã học hỏi được Tất nhiều kinh nghiệm thực tế
Trong quá trình sản xuất, Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu để cấu thành sản phẩm Nó đóng một vai trò quan trọng, vừa là đối tượng lao động vừa là cơ sở vật chất trực tiếp tạo ra sản phẩm, chiếm một tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất Trong thế chuyển mình của đất nước, các đoanh nghiệp luôn tìm mọi cách để đạt được chỉ phí thấp nhat thông qua việc giảm chỉ phí đầu vào mà đặc biệt là chi phí Nguyên vật liệu Để làm được điều đó thì ngay từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nguyên vật liệu phải tiến hành một cách khoa học, chặt chẽ
Giai đoan thực tập tại Công ty đã giúp em:nhận thấy được vai trò của kế toán nguyên vật liệu hết sức quan trọng trong việc quản lý nguyên vật liệu nói riêng và quản lý sản xuất nói chưng, đồng thời em thấy được cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn nhứ thế nào để đạt đhợc hiệu quả cao nhất Có thể nhận thấy rằng Công ty TNHH Trường An trong công tác kế toán nguyên vật liệu cũng có nhiều ưu điểm và một số hạn chế còn phải khắc phục và em cũng đã xin đóng góp một số ý kiến của mìnH nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty thực tập, em đã tìm hiểu và thu thập số liệu có liên quan đến kế toán.nguyên vật Tiệ u- Tuy nhiên báo cáo vẫn còn những hạn ché va thiêu sót, em mong được Sự ‘py
Cuối cùng-eà xin€ án Công ty TNHH Trường Án, nhất là chị Nguyễn Thị iền của cô giáo để báo cáo được hoàn thiện hơn than cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các anh, các chị trong phòng
Trúc đã trực tiếp giúp đỡ em và cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Thùy Dung đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình
Em xin chân thành cảm ơn Ì
