Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần phát triển và xây dựng đông quang

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập rèn luyện giảng đƣờng Đại học, em đƣợc tiếp thu nhiều kiến thức nhƣng chƣa có dịp áp dụng vào thực tế Để gắn lý thuyết với thực hành đồng thời kết thúc khóa học, đƣợc trí trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang giáo viên hƣớng dẫn, em tiến hành thực hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Việc có đƣợc hội để thực tập cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang dịp để em phần đánh giá đƣợc lực đồng thời bổ sung hoàn thiện vốn kiến thức Trong trình thực đề tài em xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ đóng góp q báu Thầy Cơ bạn trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Đỗ Thị Thuý Hằng ngƣời tận tình bảo, giúp đỡ em suốt thời gian nghiên cứu, để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang tồn thể anh chị, phịng Tài kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình thu thập tài liệu Mặc dù cố gắng nhƣng kiến thức, khả lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tế em hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo, bổ sung Thầy Cô giáo, q Cơng ty bạn để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Sinh viên thực Hồ Ngọc Phƣớc i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.2 Vị trí, nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.1.3 Phân loại 1.1.4 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ 1.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 10 1.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 10 1.2.2 Phƣơng pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 11 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 14 1.4 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 20 ii 1.4.1 Khái niệm 20 1.4.2 Phƣơng pháp kế toán 20 1.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 21 1.5.1 Khái niệm công thức 21 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG QUANG 23 2.1 Tổng quan chung công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang 23 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 23 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty 23 2.1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý 24 2.2 Đặc điểm tình hình nguồn lực công ty 26 2.2.1 Đặc điểm lao động công ty 26 2.2.2 Đặc điểm sở vật chất công ty 27 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 28 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 30 2.4 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG QUANG 34 3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 34 3.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 34 3.1.2 Chức nhiệm vụ phận máy kế toán 34 3.2.Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 36 3.2.1 Kiểm kê, tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 36 iii 3.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 38 3.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 53 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 62 3.3.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 62 3.3.2.Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt Chữ viết tắt SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ XDCB Xây dựng TK Tài khoản KKTX Kê khai thƣờng xuyên PXK Phiếu xuất kho GTGT Giá trị gia tăng BHLĐ Bảo hộ lao động PNK Phiếu nhập kho TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1.Cơ cấu lao động công ty năm 2018 26 Bảng 2.2.Tình hình tài sản cố định công ty ngày 31/12 năm 2018 27 Bảng 2.3.Cơ cấu tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn năm 2016-2018 29 Bảng 2.4.Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2016-2018) 32 Bảng 3.1 Số liệu gạch không nung tháng năm 2019 37 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL,CCDCtheo phƣơng pháp ghi thẻ song song 12 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL,CCDCtheo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 Sơ đồ 1.3.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp ghi sổ số dƣ 14 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán NVL theo phƣơng pháo kê khai 16 thƣờng xuyên 16 Sơ đồ 1.5.Sơ đồ hạch toán kế toán CCDC theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 24 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mấu sổ 3.1.Hóa đơn GTGT 40 Mấu sổ 3.2.Biên kiểm nghiệm vật tƣ 41 Mấu sổ 3.3 Phiếu nhập kho 42 Mấu sổ 3.4.Phiếu đề nghị cấp vật tƣ 43 Mấu sổ 3.5.Phiếu xuất kho 44 Mấu sổ 3.6.Phiếu đề nghị cấp vật tƣ 45 Mấu sổ 3.7.Phiếu xuất kho 46 Mấu sổ 3.8.Thẻ kho 47 Mấu sổ 3.9.Thẻ kho 48 Mấu sổ 3.10.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 49 Mấu sổ 3.11 Trích sổ chi tiết cơng cụ dụng cụ 50 Mấu sổ 3.12 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn công cụ dụng cụ 51 Mấu sổ 3.13.Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 52 Mẫu 3.14 Sổ Nhật ký chung 56 Mẫu 3.15 Sổ NVL 58 Mẫu 3.16 Sổ CCDC 60 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Trong thời kỳ độ lên chủ nghĩa xã hội nƣớc ta, Đảng Nhà nƣớc ta có nhiều chủ trƣơng, đƣờng lối để phát triển kinh tế quốc dân Trong việc phát triển kinh tế hàng hố nhiệm vụ quan trọng.Những vấn đề cạnh tranh kinh tế thị trƣờng ngày phức tạp khốc liệt, không đơn cạnh tranh mẫu mã chất lƣợng sản phẩm, mà cạnh tranh liệt giá nhằm tạo sản phẩm với chi phí hợp lý để đạt đƣợc lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố vô quan trọng, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Nguyên vật liệu dùng sản xuất kinh doanh đa dạng chủng loại thƣờng xuyên biến động Việc sử dụng hợp lý tiết kiêm chi phí cơng cụ dụng cụ góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích lũy doanh thu cho doanh nghiệp Do hạch tốn ngun vật liệu khâu quan trọng công tác kế toán Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí để tạo sản phẩm, việc kiểm tra chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng tác động tới giá thành sản phẩm chất lƣợng sản phẩm mà giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất Công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu xác, đầy đủ kịp thời giúp cho trình sản xuất sản phẩm khơng bị gián đoạn, nhƣ việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đƣợc xác, đồng thời kiểm tra giám sát đƣợc tình hình sử dụng ngun vật liệu Từ góp phần quản lý sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, xác để, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, tránh khỏi tình trạng thiếu nguyên vật liệu, ảnh hƣởng đến tiến độ sản xuất Trong thời gian thực tập công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang , nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu nên em chọn để tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang” Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang , sở đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty  Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn NVL, CCDC trongdoanh nghiệp - Khái quát đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu - Cơng tác kế tốn NVL,CCDC công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang  Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang  Về thời gian: + Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm 2016 – 2018 + Các số liệu, chứng từ nghiên cứu công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang vào tháng năm 2019 Nội dung nghiên cứu  Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn NVL,CCDC Doanh nghiệp  Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang năm 2016 – 2018 + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Vật tƣ, thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác  TK 153 - Công cụ, dụng cụ: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình có biến động tăng giảm CCCDC theo giá thực tế  TK 153 đƣợc mở thành tài khoản cấp 2: +TK 1531: Cơng cụ dụng cụ +TK 1532: Bao bì luân chuyển +TK 1533: Đồ dùng cho thuê +TK 1534: Thiết bị, phụ tùng thay Ngoài tài khoản trên, doanh nghiệp sử dụng TK liên quan nhƣ : TK 111, TK 112, TK 113, TK 331, TK 621, TK 623, TK 627, TK 642  Trình tự kế toán Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tháng  Các nghiệp vụ nhập kho NVL, CCDC Lấy ví dụ 3.3, vào HĐ GTGT, PNK kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 28.000.000đ Nợ TK 133: 2.800.000đ Có TK 112: 30.800.000đ Sau kế toán ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, cuối tháng nhập sổ TK 1521 mẫu số 3.15, tài khoản liên quan Lấy ví dụ 3.4, vào HĐGTGT, PNK kế toán định khoản: Nợ TK 1531: 10.250.000đ Nợ TK 133: 1.025.000đ Có TK 112: 11.275.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, cuối tháng nhập sổ TK 153 mẫu số 3.16, tài khoản liên quan  Các nghiệp vụ xuất kho NVL, CCDC 54 + Trường hợp mua qua kho sau xuất kho để sử dụng: Lấy ví dụ 3.5, vào phiếu đề nghị cấp vật tƣ, PXK, kế tốn định khoản: Nợ TK 621: 28.000.000đ Có TK 1521: 28.000.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, sổ TK 621, các tài khoản liên quan Lấy ví dụ 3.6, vào phiếu đề nghị cấp vật tƣ, PXK số 251, kế toán định khoản: Nợ TK 627: 6.150.000 đ Có TK 1531: 6.150.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, sổ TK 627 tài khoản liên quan Lấy ví dụ 3.7, PXK số 253, kế toán định khoản: Nợ TK 627: 15.600.000đ Có TK 1531: 15.600.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, sổ TK 627, 153 Lấy ví dụ 3.8, phiếu đề nghị cấp vật tƣ, PXK 258, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 6.600.000đ Có TK 1521: 6.600.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung mẫu số 3.14, sổ TK 621, 1521 + Trường hợp mua không qua kho mà sử dụng cho thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình 55 Mẫu 3.14 Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển Mẫu số S03a-DN xây dựng Đông Quang (Ban hành theo Thông tư số Địa chỉ: Thôn Cao Cƣơng, Xã Đông 200/2014/TT-BTC Quang, Huyện Ba Vì, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2019 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải thán g A B C 05/1 PNK199 05/1 05/1 HĐGTG T 05/1 000616 05/1 05/1 07/1 07/1 07/1 07/1 12/1 PNK202 12/1 12/1 HĐGTG T 12/1 000621 12/1 12/1 Đã ghi sổ D E Số trang trƣớc chuyển sang Nhập kho gạch không nung đặc Nhập kho gạch không nung đặc Nhập kho gạch không nung đặc Xuất kho gạch không nung đặc Xuất kho gạch không nung đặc Nhập kho gạch không nung đặc Số hiệu TK đối ứng F Số phát sinh Nợ Có … … 1521 30.240.000 133 3.024.000 112 33.264.000 621 28.000.000 1521 28.000.000 1521 28.000.000 Nhập kho gạch không nung đặc 133 2.800.000 Nhập kho gạch không nung đặc 112 56 30.800.000 14/1 14/1 14/1 14/1 14/1 14/1 PNK 14/1 209 HĐGTG T 14/1 000677 14/1 14/1 16/1 PNK217 16/1 16/1 HĐGTG T00068 16/1 16/1 16/1 23/1 PXK251 PXK 253 25/1 … 28/1 23/1 25/1 25/1 … PXK 258 28/1 … 23/1 23/1 25/1 … 28/1 28/1 … Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên ) … Xuất kho gạch không nung đặc Nhập kho gạch không nung đặc Nhập kho thép F10 Nhập F10 kho thép Nhập kho thép F10 Nhập kho 50 quần áo bảo hộ lao động Nhập kho 50 quần áo bảo hộ lao động Nhập kho 50 quần áo bảo hộ lao động Xuất kho 30 quần áo bảo hộ lao động Xuất kho 30 quần áo bảo hộ lao động Xuất kho máy uốn sắt GF20 Xuất kho máy uốn sắt GF20 ………… … Xuất kho thép cuộn Xuất kho thép cuộn ………… … Cộng chuyển trang sau Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 57 621 28.000.000 1521 28.000.000 1521 36.000.000 133 3.600.000 112 39.600.000 1531 10.250.000 133 1.025.000 112 11.275.000 627 6.150.000 1531 627 6.150.000 15.600.000 1531 15.600.000 …… … 621 6.600.000 1521 …… 6.600.000 … … … xxx xxx xxx Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) Căn sổ Nhật ký chung, chứng từ thực tế kế toán lên sổ tài khoản 152,153 để phản ánh tình hình thu mua NVL,CCDC tháng Cơng ty (Mẫu số 3.14) (Mẫu số 3.15) Mẫu 3.15 Sổ NVL Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC xây dựng Đơng Quang Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Thôn Cao Cƣơng, Xã Đông Quang, Huyện Ba Vì, Hà Nội SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ thán NK C Ngày Diễn giải g ghi Số hiệu thán sổ A tra ng g B sổ C D E Số tiền Tài khoản đối Nợ Có ứng H Số dƣ đầu tháng 27.636.480 Số phát sinh tháng 05/1 07/1 PNK19 05/1 07/1 Nhập kho gạch không nung đặc Xuất kho gạch không nung đặc 58 112 30.240.000 621 28.000.000 14/1 15/1 15/1 15/1 16/1 16/1 17/1 17/1 20/1 28/1 … … PNK 209 … ………… … … 14/1 Nhập kho thép F10 112 36.000.000 … ………… … … 15/1 Nhập kho đá dăm 1x2 112 56.500.000 15/1 Xuất kho sắt 12 621 15/1 Xuất kho đá dăm 621 16/1 Nhập kho cát vàng 112 … PNK 218 PXK 220 PXK 223 PNK 219 PXK 225 PNK 221 PXK237 PXK 239 PXK 258 … 16/1 17/1 17/1 20/1 Xuất kho cát vàng Nhập kho xi măng PC 111 40 Xuất kho tôn mạ kẽm Xuất kho xi măng PCB 40 28/1 Xuất kho thép cuộn …… …………… … … 9.300.000 56.500.000 119.700.000 119.700.000 621 1x2 … 3.052.500 621 251.910.000 621 6.715.500 621 6.600.000 … …… …… Cộng phát sinh 327.287.700 290.246.220 Số dƣ cuối tháng 64.677.960 Ngày 31 tháng năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 59 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang Địa chỉ: Thôn Cao Cƣơng, Xã Đơng Quang, Huyện Ba Vì, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Mẫu 3.16 Sổ CCDC Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D E Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 03/1 PNK 203 03/1 06/1 PXK 211 03/1 11/1 PXK 214 11/1 16/1 PNK217 16/1 19/1 PXK 241 19/1 23/1 25/1 NKC trang sổ PXK251 PXK 253 23/1 25/1 Tài khoản đối ứng H Số tiền Nợ Có 35.600.000 Nhập kho kính màu 1111 Xuất kho kính Xuất kho 03 máy mài Nhập kho quần áo bảo hộ lao động Xuất kho kéo cắt tôn Stanley Xuất kho quần áo bảo hộ lao động Xuất kho máy uốn sắt GF20 Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng 7.000.000 6272 4.000.000 6272 9.600.000 112 10.250.000 6272 2.600.000 6272 6.150.000 6272 15.600.000 17.250.000 37.450.000 15.400.000 Ngày 31 tháng năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 60 Giám đốc (Ký,họ tên) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (Sản phẩm, hàng hóa) Tháng năm 2019 Tài khoản:153 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D NK C tran g sổ Tài khoản đối ứng E H Số dƣ đầu tháng Số tiền Nợ Có 35.600.000 Số phát sinh tháng 7.000.000 03/1 PNK 203 03/1 Nhập kho kính màu 1111 06/1 PXK 211 03/1 Xuất kho kính 6272 4.000.000 11/1 PXK 214 11/1 Xuất kho 03 máy mài 6272 9.600.000 16/1 PNK217 16/1 Nhập kho quần áo bảo hộ lao động 112 19/1 PXK 241 19/1 Xuất kho kéo cắt tôn Stanley 6272 2.600.000 23/1 Xuất kho quần áo bảo hộ lao động 6272 6.150.000 25/1 Xuất kho máy uốn sắt GF20 6272 15.600.000 23/1 25/1 PXK251 PXK 253 10.250.000 Cộng phát sinh 17.250.000 Số dƣ cuối tháng 15.400.000 37.450.000 Ngày 31 tháng năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 61 Giám đốc (Ký,họ tên) Nhận xét: - Tài khoản sử dụng theo định, đủ mẫu sổ kế tốn - Cơng ty có số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lần nhiên công ty lại phân bổ nhanh – phân bổ lần, nhƣ sai quy định theo luật thuế - Cơng ty chƣa có khoản trích lập đề phịng rủi ro nhƣ trích lập dự phòng hàng tồn kho, định mức tiêu hao nguyên vật liệu 3.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang 3.3.1.Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang Công Công ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ nhập- xuất diễn thường xun, Cơng ty sử dụng cách tính giá NVL,CCDC hợp lý đơn giản Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành Do cơng tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn NVL,CCDC Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang, em nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ƣu điểm cần phát huy cụ thể nhƣ sau:  Ƣu điểm: - Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức đƣợc phân cơng nhiệm vụ rõ rang nhằm đáp ứng nhu cầu đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng đƣợc củng cốhồn thiện, trở thành cơng cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế Cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln đƣợc nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thạo máy vi tính, cơng việc hành tốn sổ sách 62 đƣợc đƣa lên máy vi tính - Tại Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang, hình thức tổ chức máy kế toán tập trung tạo điều kiện cho kế toán trƣởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ Bên cạnh đó, với hình thức tổ chức cịn giúp cho việc phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế toán - Các chứng từ vận dụng q trình kế tốn phù hợp với quy định nhà nƣớc, trình luân chuyển đƣợc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo độ tin cậy chứng từ Việc phân loại chứng từ theo cơng trình, hạng mục thời gian phát sinh thuận tiện cho việc tìm kiếm lƣu giữ chứng từ Việc áp dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế tốn giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép mà cung cấp đầy đủ thông tin Các số liệu sổ sách đƣợc tổng hợp xác, biểu mẫu sổ sách rõ ràng khoa học - Về việc tổ chức thu mua vật liệu Cơng ty có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trƣờng nên vật liệu đƣợc mua với giá hợp lý chất lƣợng cao, đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất, thi công đạt hiệu cao - Về tổ chức bảo quản vật liệu kho đƣợc Công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tƣơng đối tốt đảm bảo vật tƣ đƣợc trông coi cẩn thận không sảy tình trạng hỏng hóc hay mát  Hạn chế + Trong cơng tác kế tốn - Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung cơng trình mà Cơng ty thi công ngày nhiều, đƣợc phân bổ phạm vi rộng trải dài mặt địa lý Vậy nên việc tập hợp chứng từ phịng tài kế tốn thƣờng chậm Mặc dù cơng ty áp dụng ghi sổ kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xun nhƣng thực tế kế tốn Cơng ty khơng quản lý hạch toán kịp thời, thƣờng xuyên - Về cơng tác ln chuyển chứng từ: Do cơng trình Công ty chủ yếu nằm cách xa công ty nên việc tập hợp chứng từ từ cơng trình phịng 63 kế tốn tài thƣờng chậm, việc phản ánh chi phí phát sinh khơng kịp thời, việc ghi chép nghiệp vụ không phản ánh thời gian phát sinh  Trong công tác kế toán NVL CCDC - Về biểu mẫu chứng từ dùng kế tốn NVL CCDC:  Cơng ty chƣa có chứng từ phản ánh thiếu hụt nguyên vật liệu vận chuyển, giao nhận vật tƣ, vật tƣ sử dụng không hết, nhập kho nên khơng tránh khỏi sai sót q trình hạch tốn  Các loại giấy tờ chứng từ gốc nhƣ hóa đơn GTGT, PNK, PXK, Sổ chi tiết vật liệu đƣợc kế toán dƣới đội tập hợp.Cuối tháng kế toán vật tƣ dƣới đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty Nhƣ dồn nhiều chứng từ gây khó khăn cho việc tổng hợp, xử lý chứng từ + Trong cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Doanh nghiệp khơng có bảng dự tốn ngun vật liệu, định mức cho cơng trình, điều ảnh hƣởng đến kế hoạch thi cơng khơng kiểm sốt đƣợc chi phí phát sinh khơng đáng có dẫn đến chi phí khơng đƣợc cộng vào xác định thuế TNDN thời điểm toán - Về danh mục vật tƣ: Xây dựng danh mục điểm vật tƣ việc quy định ký hiệu cho vật tƣ cách khoa học, phù hợp với vật tƣ, đảm bảo đƣợc tính dễ nhớ, dễ nhận diện, kiểm tra Nếu không xây dựng hệ thống danh điểm vật tƣ phù hợp gây khó khăn nhiều cho cơng tác quản lý, kiểm tra, hạch tốn NVL, CCDC - Nhiều sổ sách kế toán chi tiết cịn đƣợc làm thủ cơng, chƣa có tính khoa học đƣợc làm nhiều tay - Việc tiếp nhận NVL, CCDC Công ty chƣa đƣợc quan tâm mức, nhập kho NVL, CCDC thủ kho vào hóa đơn kiểm tra chất lƣợng mắt thƣờng nên khơng thể đánh giá xác chất lƣợng NVL, CCDC  Trong công tác kế toán tổng hợp NVL CCDC 64 - Các CCDC xuất sử dụng nhiều kỳ chƣa đƣợc phân bổ 3.3.2.Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang - Đề xuất 1: Công ty nên thực theo nguyên tắc tháng vào ngày đầu tháng từ ngày 01 đến ngày 05 tháng tiến hành ƣu tiên cho đội sản xuất làm nhiệm vụ dự trù sản xuất ứng tiền thi công nhƣng đồng thời làm hết thủ tục giảm nợ chi phí tháng trƣớc ứng phục vụ sản xuất.Có nhƣ việc luân chuyển chứng từ từ đội sản xuất phịng tài kế tốn - Đề xuất 2: Đối với nguyên vật liệu, sử dụng không hết phế liệu thu hồi phá vỡ cơng trình, kế tốn nên lập biên kiểm kê đánh giá giá trị thu hồi - Đề xuất 3: Hồn thiện kế tốn lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu: Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu ngun vật liệu cơng ty thƣờng mua ngồi với giá trị lớn, để hạn chế biến động thị trƣờng Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu Việc lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu đƣợc tiến hành vào cuối niên độ trƣớc lập BCTC Dự phòng thực chất làm tăng chi phí, đồng nghĩa với việc làm giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo.Nó giúp doanh nghiệp có quỹ tiền tệ trƣớc mắt để khắc phục thiệt hại sảy Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đề phòng nguyên vật liệu giảm giá so với sổ kế tốn Dự phịng đƣợc xác lập cho loại ngun vật liệu Lập dự phòng phải theo quy chế tài hành Mức trích lập dự phịng phần chênh lệch giá trị ghi sổ nguyên vật liệu với giá trị thực đƣợc - Đề xuất 4: Cơng ty lập dự phịng định mức tiêu hao nguyên vật liệu để tốn thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính vào chi phí nguyên vật liệu - Đề xuất 5: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Để giảm bớt tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt cơng việc cho kế tốn vào cuối tháng, để đảm bảo theo dõi, ghi sổ, cập nhật chứng từ xác cần tiến hành thƣờng xun việc xuống kho lấy chứng từ Tạo điều 65 kiện cho công tác kiểm tra, từ kịp thời điều chỉnh, tránh thất vật tƣ tình hình thực kế hoạch sản xuất đƣợc xác  Đề xuất 6: Hồn thiện cơng tác mua sắm NVL,CCDC Cơng tác mua sắm NVL, CCDC bao gồm xây dựng thực kế hoạch mua sắm NVL, CCDC Tại Công ty việc tổ chức mua sắm NVL, CCDC tƣơng đối tốt nhiên việc xây dựng kế hoạch mua sắm NVL, CCDC Công ty cụ thể việc xác định nhu cầu NVL, CCDC cần mua sắm chƣa hợp lý  Đề xuất 7: Khi xuất CCDC sử dụng nhiều kỳ công ty cần phân bổ làm nhiều kỳ theo giá trị thời gian sử dụng thực tế DN Căn vào thời gian sử dụng CCDC đƣa vào chi phí trả trƣớc 242 sau hàng tháng cơng ty phải phân bổ chi phí tƣơng ứng - Khi mua về: Nợ TK 153: Trị giá CCDC Nợ TK 1331: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng tốn - Khi xuất CCDC sử dụng (bắt đầu phân bổ) Nợ TK 242: Chi phí trả trƣớc Có TK 153: Trị giá CCDC đƣợc trích - Hàng tháng phân bổ Nợ TK 642,641,627: Chi phí phân bổ Có TK 242: Trị giá CCDC đƣợc trích 66 KẾT LUẬN Qua phần trình bày khóa luận tốt nghiệp khẳng định hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Thông qua cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo vật liệu an tồn, phịng ngừa mát, lãng phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lao động Bài khóa luận nêu lên đƣợc sở liệu kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, đánh giá đƣợc đặc điểm chung công ty , đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty đề xuất đƣợc số giải pháp góp ý hồn thiện cơng tác kế tốn cho cơng ty Vì thời gian tìm hiểu Công ty không nhiều nên đề đƣa chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy Cô để báo cáo em đƣợc hoàn thiện 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chế độ kế tốn doanh nghiệp (2014), Hà Nội Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang (2016), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2016 Công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang (2017), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2017 Cơng ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang (2018), Báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn năm 2018 Đặng Thị Loan, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân (2006), Hà Nội Nguyễn Xuân Đệ, Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Nông Nghiệp Hà Nội (2002), Hà Nội ... công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang? ?? Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang. .. ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang 3.2.1 Kiểm kê, tính giá ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đơng Quang Việc tính giá vật. .. cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần phát triển xây dựng Đông Quang CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG