Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần cơ điện lạnh việt nam

Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng em từ trình học tập Trường Đại học kinh tế- kỹ thuật cơng nghiệp tìm hiểu thực tế công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Luận văn không chép chưa cơng bố hay in ấn hình thức Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng giáo trình, tài liệu, thơng tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2016 Sinh viên thực Dương Thị Hải Vân SVTH: Dương Thị Hải Vân i Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên Th.s Nguyễn Thị Tô Phượng tận tình hướng dẫn em suốt trình viết luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, rong khoa Kế tốn- Trường Đại học kinh tế-kỹ thuật cơng nghiệp tận tình truyền đạt kiến thức suốt bốn năm học tập Vốn kiến thức tiếp thu suốt thời gian vừa qua không tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý giá để em tự tin bước vào đời Em xin chân thành cảm ơn Công ty cổ phần điện lạnh Việt nam cho phép tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy, mạnh khỏe thành cơng nghiệp, đồng kính chúc cô, anh, chị công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công sống Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2016 Sinh viên thực Dương Thị Hải Vân SVTH: Dương Thị Hải Vân ii Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT NGUYÊN VĂN TSCĐ Tài sản cố định BBGN Biên giao nhận GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có GCNVG Giấy chứng nhận vốn góp SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp PC Phiếu chi PT Phiếu thu UNC Ủy nhiệm chi TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Dương Thị Hải Vân iii Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam 1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 11 2.1 SỐ LIỆU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM .11 2.1.1 Số dư đầu kỳ số tài khoản quý 1/ 2015 11 2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 1/2015 (đơn vị:đồng) 11 2.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14 2.1.4 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T tài khoản 211, 213,214 23 2.2 THỰC TRẠNG LẬP CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 24 2.2.1 Quy trình lập, luân chuyển chứng từ .24 2.2.2 Ghi sổ kế toán liên quan đến TSCĐ 51 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 72 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Những tồn công tác quản lý TSCĐ số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam73 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH: Dương Thị Hải Vân iv Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 2.1: Quy trình lập, luân chuyển chứng từ biến động tăng tài sản cố định26 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển, kiểm tra chứng từ có biến động giảm tài sản cố định 37 SVTH: Dương Thị Hải Vân v Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ Phượng LỜI MỞ ĐẦU Trong xu tồn cầu hóa nay, đặc biệt Việt nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước với kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm công tác kế toán doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh phải hội tụ đủ yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Trong tư liệu lao động yếu tố quan trọng, tài sản cố định tư liệu lao động có gia trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định trực tiếp tham gia vào trình kinh doanh, giá trị hao mịn chuyển dần vào chi phí kinh doanh kỳ hay vào giá thành sản phẩm hình thức khấu hao Tài sản cố định phải trải qua nhiều chu kỳ kinh doanh hoàn đủ vòng quay vốn bỏ ban đầu Như kế toán tài sản cố định nhiệm vụ quan trọng, phần chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý quản lý tốt số vốn bỏ bam đầu để có biện pháp điều hành sản xuất kinh doanh cách hợp lý đề phương hướng đắn, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh khẳng định vị doanh nghiệp thị trường Qua thực tế tìm hiểu lý thuyếtđược học nhà trường, xuất phát từ tầm quan trọng tài sản cố đinh doanh nghiệp nên em định chọn đề tài “Kế toán tài sản cố định công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam” Nội dung luận văn gồm phần: Chương 1: Giới thiệu chung công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Chương 2: Thực trang cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Chương 3: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam SVTH: Dương Thị Hải Vân Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam - Tên công ty: Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam - Tên giao dịch: COLD THERMAL MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY - Ngày hoạt động: 15/11/2002 - Hình thức hoạt động: thương mại sản xuất - Mã số thuế: 0104247876 - Địa chỉ: Số 233, ngõ 211, tổ 46, phường Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội - Số điện thoại: 0435.683.666 - Email: codienlanhvietnam@yahoo.com.vn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam thành lập vào năm 2002 với tiêu chí trở thành nhà cung cấp giải pháp tồn diện điều hịa khơng khí, làm mát nhà xưởng cho cơng trình Ngành kinh doanh là: - Thương mại bn bán điều hịa loại - Bn bán máy móc, thiết bị, phụ tùng máy điện lạnh - Sản xuất giá đỡ điều hịa - Lắp đặt, sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng điều hòa Khi thành lập ngày 15/11/2002 công ty chuyên sửa chữa máy lạnh bán sỉ, lẻ điều hòa loại Bằng nỗ lực, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tận tình phục vụ khách hàng nên cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam dần trở thành nhà cung cấp điều hòa đáng tin cậy người người ủng hộ Khi có vị trí tương đối ổn định, công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam nhận thấy cần mở rộng quy mô sản xuất chiểm lĩnh thị trường nhiều hơn, SVTH: Dương Thị Hải Vân Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ Phượng năm 2005 cơng ty mở thêm xưởng sản xuất giá đỡ điều hịa Với cố gắng hết mình, cơng ty chiếm lịng tin khách hàng Cơng ty đảm bảo số lượng, chất lượng sản phẩm tốt, giá phải đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời nhu cầu cho đối tượng khách hàng mặt chủng loại chất lượng sản phẩm Đồng thời với phương châm “Vui lòng khách đến vừa lịng khách đi” cơng ty mang đến hài lòng cho đối tác người tiêu dùng, vị trí cơng ty ngày khẳng định thị trường 1.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất 1.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Ban Giám Đốc Phòng kinh doanh Phòng hành Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty (Nguồn : Phịng hành cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam) 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận - Đại hội đồng cổ đông: Là quan có thẩm quyền cao định vấn đề quan trọng công ty định hướng phát triển công ty, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban Kiểm sốt, sửa đổi, bổ sung điều lệ cơng ty - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, ngoại trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội SVTH: Dương Thị Hải Vân Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng đồng quản trị nơi đưa định hướng hoạt động công ty, định máy quản lý điều hành công ty - Ban giám đốc: Là người đứng đầu công ty, có quyền hạn lớn, có trách nhiệm đạo giám sát toàn hoạt động kinh doanh công ty, đồng thời người chịu trách nhiệm pháp lý tồn hoạt động cơng ty - Ban kiểm sốt: Giám sát, liểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán tài cơng ty nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp cổ đơng - Phịng kinh doanh: Là phận chuyên môn thực chức giao dịch với khách hàng, tiêu thụ sản phẩm, thu hồi công nợ, tổng hợp thị trường, phát triển thị trường, phát triển thương hiệu, tiếp thị quảng bá sản phẩm, tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kinh doanh - Phòng kỹ thuật: Hỗ trợ phòng ban khác vấn đề kỹ thuật chuyên mơn, kiểm tra hàng hóa thiết bị, vận chuyển, bảo hành bảo trì sản phẩm, nâng cấp sản phẩm kinh doanh cơng ty - Phịng hành chính: Quản lý công tác nhân sự, công tác quản trị hành chính, cơng tác bảo vệ, chăm sóc sức khỏe cán công nhân viên công ty, kiểm tra đôn đốc phận thực nội quy cơng ty - Phịng kế tốn: Thực chức theo dõi tình hình sử dụng nguồn vốn, tài sản công ty, xử lý cung cấp thơng tin hữu ích cho ban giám đốc điều hành kinh doanh, tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán theo chế độ nhà nước 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam 1.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợpthuế Kế tốn tốn cơng nợ SVTH: Dương Thị Hải Vân Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Kế toán vật tư Thủ quỹ Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty (Nguồn: Phịng hành cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam) SVTH: Dương Thị Hải Vân Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng BPBKHTSCĐ 02 GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ 28/2/2015 Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 02  627 14.906.190 214  641 14.906.190 7.194.445 214  642 7.194.445 26.833.195 214 BBGN 03001 1/3/2015 Hoàn thành việc nâng cấp VP  211 26.833.195 108.000.000 241 GBN 03 008 1/3/2015 Thanh toán tiền nâng cấp VP 331 108.000.000 118.800.000 112 Cộng mang sang: Chứng từ Số hiệu BBGN 03002 Ngày tháng 5/3/2015 4.433.676.624 Đã ghi sổ Diễn giải Cộng trang trước: Đem TSCĐ góp vốn  Số hiệu tài khoản 222 Số phát sinh Nợ 4.433.676.624 393.750.000 211  214 236.250.000 222 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 236.250.000 56.250.000 711 75 Có 4.433.676.624 393.750.000 211 SVTH: Dương Thị Hải Vân 118.800.000 4.433.676.624 56.250.000 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng SN/15T-0300102 GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô 7/3/2015  Mua máy phát điện 211 30.000.000 331 133 30.000.000 3.000.000 331 GBN 03123 HT/15T-0300124 7/3/2105 10/3/2015 Thanh toán tiền mua máy phát điện Bảo dưỡng máy móc 331 3.000.000 33.000.000 112 627 33.000.000 5.000.000 331 133 5.000.000 500.000 331 Cộng mang sang: Chứng từ Số hiệu PC 03001 Ngày tháng 10/3/2015 5.188.426.624 Đã ghi sổ Diễn giải Cộng trang trước: Thanh toán tiền bảo dưỡng máy Số hiệu tài khoản 331 Số phát sinh Nợ 5.188.426.624 5.500.000 111 AB/15T-0300012 15/3/2015 Cho thuê máy đột dập 131 20.000.000 131 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 20.000.000 2.000.000 333 76 Có 5.188.426.624 5.500.000 338 SVTH: Dương Thị Hải Vân 500.000 5.188.426.624 2.000.000 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô 338 5.000.000 511 GBC 03120 15/3/2015 Thu tiền cho thuê TSCĐ 112 5.000.000 22.000.000 131 VS/15T-0300122 19/3/2015  Mua máy chấm công 211 22.000.000 35.000.000 331 133 35.000.000 3.500.000 331 GBN 03148 19/3/2015 Chứng từ Số hiệu TY/15T-0300156 Ngày tháng 21/3/2105 Thanh toán tiền mua máy chấm Công Cộng mang sang: 331 Cộng trang trước: Thuê hoạt động ô tô tải dùng cho BPBH 38.500.000 112 5.319.926.624 Đã ghi sổ Diễn giải 3.500.000 Số hiệu tài khoản 641 Số phát sinh Nợ 5.319.926.624 30.000.000 331 133 21/3/2015 Thanh tốn tiền th tô 3.000.000 331 77 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 3.000.000 33.000.000 112 SVTH: Dương Thị Hải Vân Có 5.319.926.624 30.000.000 331 GBN 03180 38.500.000 5.319.926.624 33.000.000 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng TA/15T-0300169 GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ 23/3/2105  Mua hình led 211 32.000.000 331 133 32.000.000 3.200.000 331 GBN 03198 23/3/2015 Thanh tốn tiền mua hình 331 3.200.000 35.200.000 112 BPBKHTSCĐ 03 31/3/2015 Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 03  627 35.200.000 15.013.333 214  641 15.013.333 7.194.445 214  642 7.194.445 29.773.782 214 Cộng : SVTH: Dương Thị Hải Vân 5.508.308.184 78 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 29.773.782 5.508.308.184 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô  Sổ Cái: SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Trang: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ      3/1/2015  8/1/2015  8/1/2015  15/1/2015  18/1/2015    25/1/2015    29/1/2015  9/2/2015  13/2/2015  15/2/2015  15/2/2015 Số hiệu Ngày tháng     TA/15T-0100023 BBGN 01001  PC 01001      3/1/2015  8/1/2015  8/1/2015  15/1/201 TT/15T-0100045 AB/15T-0100001 18/1/2015     BBKK- 01001 25/1/2015 TM/15T0100123 CM/25T0200018 HH/15T-0200203 TY/15T-0200186 PKT 02001 SVTH: Dương Thị Hải Vân Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: Mua máy tính xách tay Nhận vốn góp tài sản  Chi phí tiếp nhận vốn góp      01  01  01 Tài Số phát sinh khoản đối Nợ Có ứng   7.299.500.000          331  36.000.000    411  64.000.000    111  1.000.000    Mua ô tơ theo hình thức trả góp Nhượng bán TSCĐ   Kiểm kê phát thiếu máy hàn chưa rõ nguyên nhân    02    02  02  331  214  811  214  138  02  331  03  03  04  04  331 331  331   333 Diễn giải 29/1/2015 Mua máy hàn, công ty ký nợ 9/2/2015 Lắp đặt hệ thống camera 13/2/2015 Mua máy đột dập 15/2/2015 Mua ô tô Mercedes 15/2/3015 Lệ phí trước bạ phải nộp Tran g NKC 79 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế  350.000.000            27.580.645  32.419.355  9.627.689  22.872.311  62.000.000    35.350.000  435.0000.000 1.439.000.00   5.000.000         Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng  15/2/2015   PC 02002   SVTH: Dương Thị Hải Vân GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô 15/2/2015 Chi tiền môi giới mua xe    Cộng mang sang:  04   80 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế  111    1.500.000   9.728.350.000  92.500.000 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô  Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Trang: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu   21/2/2015   BBGN 02004   21/2/2105 Cộng trang trước: Hoàn trả vốn góp liên doanh 1/3/2015 5/3/2015 BBGN 03001 BBGN 03002 1/3/2015 5/3/2015 Hoàn thành việc nâng cấp VP Đem TSCĐ góp vốn 7/3/2015 19/3/2015 23/3/2015 SN/15T-0300102 VS/15T-0300122 TA/15T-0300169 7/3/2015 19/3/2015 23/3/2105 Mua máy phát điện Mua máy chấm cơng Mua hình led Ngày tháng Diễn giải Tài Số phát sinh Trang khoản NKC đối Nợ Có ứng     9.728.350.000  92.500.000 04 214 117.600.000 04 411 120.000.000 04 421 14.400.000 05 241 108.000.000 05 222 393.750.000 05 214 236.250.000 05 331 30.000.000 06 331 35.000.000 07 331 32.000.000 Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: SVTH: Dương Thị Hải Vân 81 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.428.850.000 974.500.000 8.958.850.000 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Tên tài khoản: Tài sản cố định vơ hình Chứng từ Ngày tháng ghi sổ     Trang: Ngày tháng Số hiệu         Diễn giải Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: Tài Trang khoản NKC đối ứng         Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: SVTH: Dương Thị Hải Vân Số phát sinh Nợ Có 2.840.000.000     2.840.000.000 82 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Trang: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Tài Số phát sinh Tran khoản g đối Nợ Có NKC ứng       2.828.301.667          02 211 27.580.645 02 211 9.627.689 Số hiệu Ngày tháng     18/1/2015 25/1/2015     AB/15T-0100001 BBKK- 01001     18/1/2015 25/1/2015 31/1/2015 BPBKHTSCĐ 01 21/2/2015 28/2/2015 BBGN 02004 BPBKHTSCĐ 02 21/2/2105 Hồn trả vốn góp liên doanh 28/2/2015 Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 02 05 05 5/3/2015 31/3/2015 BBGN 03002 BPBKHTSCĐ 03 5/3/2015 Đem TSCĐ góp vốn 31/3/2015 Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 03 06 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: Nhượng bán TSCĐ Kiểm kê phát thiếu máy hàn chưa rõ nguyên nhân 31/1/2105 Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 01 03 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: SVTH: Dương Thị Hải Vân 83 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 627 641 642 211 627 641 642 211 627 641 642 11.449.355 6.065.859 20.642.580 117.600.000 14.906.190 7.194.445 26.833.195 236.250.000 391.058.334 15.013.333 7.194.445 29.773.782 139.073.184 2.576.316.517 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 3.1.1 Ưu điểm Trong năm vừa qua, công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ q trình SXKD cơng ty Vì vậy, việc sử dụng TSCĐ cải thiện đáng kể , suất lao động tăng, khả cung ứng cho khách hàng tăng tiền đề tạo điều kiện cho lợi nhuận công ty ngày phát triển Những ưu điểm bật cần kể đến sau:  Thứ nhất: Trong phân loại TSCĐ, Công ty cổ phân loại TSCĐ theo hình thức theo quyền sở hữu theo hình thái biểu Việc phân loại có lợi ích sau: - Theo quyền sở hữu: giúp cơng ty có biện pháp khai thác nguồn vốn kiểm tra theo dõi tình hình tốn, chi trả khoản vay nợ hạn Mặt khác giúp cho kế tốn biết xác nguồn hình thành loại TSCĐ để hạch tốn trích lập khấu hao xác - Theo hình thái biểu hiện: Với cách phân loại cho biết kết cấu TSCĐ sử dụng hoạt động SXKD Số TSCĐ sử dụng bao gồm loại TSCĐ Từ vào nhu cầu nhiệm vụ SXKD công ty thời kỳ có phương hướng đầu tư TSCĐ cách đắn đạt hiệu cao q trình SXKD Thơng qua cách phân loại giúp cho công tác quản lý TSCĐ công ty chi tiết, chặt chẽ cụ thể, có biện pháp đầu tư sử dụng TSCĐ có iệu cao phục vụ hoạt động SXKD công ty  Thứ hai: Trong công tác kế tốn tổng hợp biến động tăng, giảm TSCĐ Trong cơng ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam, trường hợp tăng, giảm TSCĐ thực theo quy định Nhà nước, SVTH: Dương Thị Hải Vân 84 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ Phượng ngành, đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ mua sắm, lý, nhượng bán TSCĐ Các nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm TSCĐ phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn thích hợp 3.1.2 Những tồn công tác quản lý TSCĐ số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn, có tính chất bền vững gắn bó lâu dài với cơng ty Vì cách trích lập khấu hao TSCĐ cần phải xác, rõ ràng để thuận tiện việc theo dõi quản lý TSCĐ Hiện cách tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty khoa học nhiên theo em cần làm rõ ràng phần khấu hao tăng, giảm tháng tháng mà tháng trước có biến động (Như tháng tháng bài) Với cách trích lập dễ gây nhầm lẫn tài sản qua nhiều đời kế tốn khác theo dõi Với thực trạng trên, em xin đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Cũng với số liệu ta lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 2/2015: SVTH: Dương Thị Hải Vân 85 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tơ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THÁNG 2/2015 Nơi SD ST T Chỉ tiêu Toàn DN Tỷ lệ khấu hao NG TSCĐ Mức KH Hữu hình Vơ hình Hữu hình 1,750,00 6,065,85 BPQLDN Vơ hình Máy đột dập -SS năm 252,000,000 4,200,000 4,200,000 Máy hàn hơi- SMOS 200 năm 65,000,000 1,502,688 1,502,688 Máy hàn hơi- SMOS 250 năm 62,000,000 100,000 100,000 Máy phát điện năm 83,800,000 1,396,667 1,396,667 Nhà xưởng 12 năm 360,000,000 2,500,000 2,500,000 Xe tải suzuki 850kg 10 năm 285,000,000 2,375,000 Xe ô tô Vios 10 năm 630,000,000 5,250,000 5,250,000 Điều hòa ASGA năm 140,000,000 2,333,334 2,333,334 Máy photo coppy- Sharp năm 60,000,000 913,978 456,989 456,989 Máy photo coppy- canon năm 65,000,000 1,397,848 698,924 698,924 10 Nhà văn phòng 30 năm 2,095,200,000 5,820,000 5,820,000 11 20 năm 420,000,000 1,750,000 1,750,000 năm 36,000,000 1,000,000 1,000,000 13 Nhà kho Máy chiếu Panasonic PT-LB 412 Máy tính Sony năm 36,000,000 935,484 14 Ơ tơ tải 10 năm 350,000,000 1,599,462 15 Quyền sử dụng đất:   - Nhà xưởng 40 năm 840,000,000 1,750,000 86 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế - Vơ hình Hữu hình 17,309,24 3,333,333 Khấu hao tháng 1/2015 SVTH: Dương Thị Hải Vân 9,699,355 BPBH I, 12 7,780,000,000 38,157,794 BPSX 2,375,00 935,484 1,599,46 1,750,00 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp Phượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô   - Nhà kho 50 năm 650,000,000 1,083,333 1,083,333   - Nhà văn phòng 50 năm 1,350,000,000 2,250,000 2,250,000 II, Khấu hao tăng tháng 2/2015 TSCĐ tăng tháng 1/2015   - Máy tính Sony năm 36,000,000 64,516 64,516   - Máy photo coppy- canon năm 65,000,000 407,708   - Ơ tơ tải 10 năm 350,000,000 1,317,205 203,854 1,317,20   - Máy hàn hơi- SMOS 250 năm 62,000,000 933,333 TSCĐ tăng tháng 2/2015   - Hệ thống camera năm 35,350,000 420,833   - Máy đôt dập- SL năm 435,000,000 4,142,857   - Ơ tơ Mercedes 10 năm 1,445,500,000 6,022,917 344,500,000 2,533,333 2,428,850,000 13,309,369 III, Khấu hao giảm tháng 2/2015 5,076,190 - 6,647,604 - 203,854 420,833 4,142,857 6,022,917 1,619,355 TSCĐ giảm tháng 1/2015   - Máy photo coppy- Sharp năm 60,000,000 913,978   - Máy hàn - SMOS 200 năm 32,500,000 419,355 419,355 TSCĐ giảm tháng 2/2015   - Máy đột dập- SS năm 252,000,000 1,200,000 1,200,000 D Khấu hao TSCĐ tháng 2/2015 - 456,989 - 456,989 9,864,350,000 48,933,830 13,156,190 87 1,585,57 933,333 SVTH: Dương Thị Hải Vân - Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 1,750,00 7,194,44 456,989 - 456,989 - 23,499,86 3,333,333 Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng KẾT LUẬN Cùng với phát triển sản xuất vad tiến khoa học kỹ thuật, tài sản cố định tông kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi đại tăng lên nhanh chóng Điều đặt u cầu cơng tác kế toán quản lý TSCĐ ngày cao Thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Bài luận văn tốt nghiệp em tổng quát trình nghiên cứu, mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán nhân viên phịng kế tốn Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam, cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Tô Phượng giúp em, hoàn thành luận văn Sinh viên Dương Thị Hải Vân SVTH: Dương Thị Hải Vân 88 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tô Phượng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài (Trường Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp) Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài Thơng tư 45/2013/TT-BTC, ban hành ngày 25/4/2014 Bộ tài Thơng tư 203/2009/TT-BTC, ban hành ngày 20/10/2009 Bộ tài Website: tailieu.vn, webketoan.vn, ketoanthienung.vn, SVTH: Dương Thị Hải Vân 89 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Lớp DHKT 6A6HN