GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
1.1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
- Tên công ty: Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam.
- Tên giao dịch: COLD THERMAL MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY.
- Hình thức hoạt động: thương mại và sản xuất
- Địa chỉ: Số 233, ngõ 211, tổ 46, phường Khương Trung, Thanh Xuân,
- Email: codienlanhvietnam@yahoo.com.vn
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, thành lập năm 2002, chuyên cung cấp giải pháp toàn diện về điều hòa không khí và làm mát nhà xưởng cho các công trình.
Ngành kinh doanh chính là:
- Thương mại buôn bán điều hòa các loại
- Buôn bán máy móc, thiết bị, phụ tùng máy điện lạnh
- Sản xuất giá đỡ điều hòa
- Lắp đặt, sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng điều hòa
Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, được thành lập vào ngày 15/11/2002, ban đầu chỉ chuyên sửa chữa máy lạnh và bán sỉ, lẻ điều hòa Nhờ nỗ lực không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm và sự tận tình phục vụ khách hàng, công ty đã trở thành một trong những nhà cung cấp điều hòa đáng tin cậy, nhận được sự ủng hộ từ đông đảo người tiêu dùng.
Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, sau khi đạt được vị trí ổn định, đã quyết định mở rộng quy mô sản xuất vào năm 2005 bằng cách khai trương xưởng sản xuất giá đỡ điều hòa Nhờ nỗ lực không ngừng, công ty đã xây dựng được lòng tin từ khách hàng thông qua việc cung cấp sản phẩm chất lượng cao, giá cả hợp lý và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu đa dạng của thị trường Với phương châm “Vui lòng khách đến vừa lòng khách đi”, công ty không chỉ mang lại sự hài lòng cho đối tác và người tiêu dùng mà còn khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường.
1.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất
1.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty
(Nguồn : Phòng hành chính công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam)
1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng như định hướng phát triển, bầu và miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban Kiểm soát, cũng như sửa đổi và bổ sung điều lệ công ty.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có quyền đại diện cho công ty trong việc quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Phòng hành chính đồng quản trị là nơi đưa ra những định hướng hoạt động của công ty, quyết định bộ máy quản lý điều hành của công ty.
Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, nắm giữ quyền hạn lớn và có trách nhiệm chỉ đạo, giám sát tất cả các hoạt động kinh doanh Đồng thời, giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm pháp lý cho toàn bộ hoạt động của công ty.
Ban kiểm soát có nhiệm vụ giám sát và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong việc quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh Đồng thời, ban cũng đảm bảo việc ghi chép sổ sách kế toán và tài chính của công ty được thực hiện đúng quy định, nhằm bảo vệ các lợi ích hợp pháp của cổ đông.
Phòng kinh doanh là bộ phận chuyên trách thực hiện các giao dịch với khách hàng, bao gồm tiêu thụ sản phẩm, thu hồi công nợ, và tổng hợp thông tin thị trường Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụ phát triển thị trường, xây dựng thương hiệu, tiếp thị và quảng bá sản phẩm, đồng thời tư vấn cho giám đốc trong các lĩnh vực liên quan đến kinh doanh.
Phòng kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các phòng ban khác về các vấn đề kỹ thuật chuyên môn Nhiệm vụ của phòng bao gồm kiểm tra hàng hóa và thiết bị, quản lý vận chuyển, bảo hành và bảo trì sản phẩm, cũng như nâng cấp các sản phẩm kinh doanh của công ty.
Phòng hành chính chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, quản trị hành chính, và bảo vệ sức khỏe cán bộ công nhân viên trong công ty Đồng thời, phòng cũng thực hiện kiểm tra và đôn đốc các bộ phận tuân thủ đúng nội quy của công ty.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý tình hình sử dụng nguồn vốn cũng như tài sản của công ty Bộ phận này có trách nhiệm xử lý và cung cấp thông tin hữu ích cho ban giám đốc nhằm hỗ trợ quyết định kinh doanh Đồng thời, phòng kế toán cũng tổ chức công tác hạch toán theo đúng quy định của nhà nước.
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
1.2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán tổng hợp- thuế
Kế toán tài sản cố định
Kế toán vật tư Thủ quỹ
Kế toán thanh toán và công nợ
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: Phòng hành chính công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam)
1.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán
- Chịu trách nhiệm mọi hoạt động về kế toán của phòng tài chính kế toán;
- Có trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác kế toán và báo cáo kế toán ở phòng kế toán theo đúng quy định hiện hành;
Chịu trách nhiệm lãnh đạo và hỗ trợ người đại diện pháp luật, đơn vị kế toán sẽ quản lý và giám sát hiệu quả công tác tài chính trong tổ chức của mình.
- Chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của cơ quan quản lý cấp trên về chuyên môn, nghiệp vụ;
- Thực hiện các quyết địnhvề tài chính kế toán trong công ty;
- Lập các báo cáo tài chính;
- Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ;
- Tham gia ý kiến với ban giám đốc về việc thuyên chuyền, tăng lương, khen thưởng đối với nhân viên trong phòng kế toán;
Các bộ phận liên quan cần cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết về hoạt động kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp- kế toán thuế:
- Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng tài chính của công ty Lập báo cáo cho cấp trên theo đúng các quy định hiện hành;
- Thường xuyên đôn đốc, đối chiếu sổ sách kế toán với các kế toán khác theo từng kỳ kế toán đã quy định;
- Kiểm tra và tổng hợp toàn bộ hồ sơ thanh toán và báo cáo quyết toán tài chính của công ty theo quy định hiện hành;
- Thực hiện kê khai các nghĩa vụ thuế đối với cơ quan Nhà nước;
Kế toán công nợ lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa bán ra dựa trên yêu cầu từ bộ phận kinh doanh và các phòng ban khác Họ xác minh tính chính xác của các phiếu yêu cầu, bảng báo giá và biên bản bàn giao trước khi tiến hành viết hóa đơn tài chính.
Để đảm bảo tuân thủ quy định thuế, cần lập các báo cáo định kỳ cho cơ quan thuế và các đơn vị chức năng Các báo cáo tháng bao gồm kê khai thuế GTGT, báo cáo quý liên quan đến quyết toán tạm tính thuế TNDN, và báo cáo năm như quyết toán sử dụng hóa đơn, quyết toán thuế GTGT cùng với báo cáo tài chính.
- Giao dịch với cơ quan thuế: lập báo cáo tài chính, nộp các loại thuế,
- Lưu giữ các hóa đơn tài chính, chứng từ ngân hàng
- Theo dõi và giam sát việc nộp thuế GTGT, thuế môn bài,
- Cập nhật các thông tin về chính sách thuế để cùng báo cáo cho kế toán trưởng để có phương án giải quyết;
- Thực hiện các công việc khác khi được sự phân công của ban giám đốc.
- Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt;
- Hằng ngày cân đối các khoản thu, chi; vào cuối ngày lập các báo cáo quỹ, cuối tháng lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
- Phân tích tình hình quản lý và sử dụng quỹ lương, xây dựng chế độ lương hợp lý;
- Phân loại và đánh giá lao động;
- Theo dõi, cập nhật thông tin mới về chính sách chi trả tiền lương cho người lao động;
- Thực hiện việc trả lương cho lao động.
Kế toán tài sản cố định:
Ghi chép và phản ánh chính xác số lượng và giá trị tài sản cố định là rất quan trọng để theo dõi tình hình tăng giảm và hiện trạng của chúng trong toàn công ty Việc này giúp kiểm tra và giám sát thường xuyên việc bảo quản, bảo dưỡng tài sản cố định, đồng thời hỗ trợ cho kế hoạch đầu tư đổi mới tài sản trong công ty.
- Tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định;
- Mở thẻ theo dõi đối với từng tài sản cố định;
- Kiểm kê tài sản cố định khi có quyết định kiểm kê.
- Phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn của vật tư hàng hóa;
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu xuất;
- Mở, kiểm tra và chốt thẻ kho;
- Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng;
- Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.
Kế toán vốn bằng tiền và công nợ:
- Theo dõi việc bán hàng và công nợ của công ty;
- Theo dõi và phản ánh kịp thời các khoản thu chi của từng đối tượng phát sinh;
- Theo dõi việc thu chi của công ty;
- Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, phản ánh kịp thời vào các khoản phải thu, phải trả trong kỳ;
- Lập hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh;
Thường xuyên theo dõi công nợ của từng đối tượng là rất quan trọng Cần tiến hành đối chiếu và kiểm tra định kỳ để đảm bảo tính chính xác Đồng thời, đôn đốc kịp thời các khoản phải thu và thanh toán các khoản phải trả để duy trì dòng tiền ổn định.
1.2.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
- Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam táp dụng chế độ kế toán Theo thông tư 200/2014/TT - BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính.
- Mô hình tổ chức công tác kế toán: Tập trung
- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Việt Nam đồng
- Kỳ kế toán năm Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá vốn của hàng hóa xuất trong kỳ theo phương pháp: bình quân cả kỳ dự trữ
- Tính khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC theo phương pháp: đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung không sử dụng nhật ký đặc biệt Trình tự ghi sổ theo hình thức này được thực hiện theo sơ đồ cụ thể, giúp đảm bảo tính hợp lý và chính xác trong việc quản lý sổ sách kế toán.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam)
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Mỗi tháng, kế toán sử dụng chứng từ gốc để ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển thông tin sang Sổ Cái Sau khi hoàn tất việc ghi chép vào Nhật ký chung và Sổ Cái, các chứng từ gốc còn được dùng để ghi vào Sổ quỹ và Sổ thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, việc khóa sổ là cần thiết để tổng hợp các giao dịch tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Nhật ký chung Cần tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Dựa vào các số liệu này, lập Bảng cân đối tài khoản Sau khi đối chiếu và xác nhận số liệu khớp đúng với Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết từ Sổ kế toán chi tiết, các thông tin này sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phát sinh nợ, có của tất
Thẻ, sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính yêu cầu rằng tổng số dư nợ và tổng số dư có trên bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau Điều này đảm bảo rằng số dư của các tài khoản đối ứng trên bảng tổng hợp chi tiết cũng phải tương đương.
1.2.2 Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
1.2.2.1 Các chứng từ kế toán sử dụng Để theo dõi được tình hình biến động và mức hao mòn của tài sản cố định công ty đã sử dụng các chứng từ sau:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02- TSCĐ)
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03- TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04-TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05-TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06-TSCĐ)
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình tăng, giảm và mức hao mòn tài sản cố định, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 213: Tài sản cố định vô hình
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ vô hình của doanh nghiệp
Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm
Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có tại doanh nghiệp
Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện tại và sự biến động tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp, dựa trên nguyên giá.
Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng lên do nhiều yếu tố, bao gồm việc hoàn thành xây dựng cơ bản và bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm tài sản, nhận vốn góp từ các tổ chức, được cấp phát, tặng biếu hoặc tài trợ, cũng như việc phát hiện tài sản thừa.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của
TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp;
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho doanh nghiệp khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,
- Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận;
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
Dư Nợ:Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở doanh nghiệp.
Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định
Tài khoản này phản ánh sự biến động của giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ kế của tài sản cố định (TSCĐ) trong suốt quá trình sử dụng, bao gồm việc trích khấu hao TSCĐ và các khoản tăng, giảm hao mòn khác liên quan đến TSCĐ.
Giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) và bất động sản đầu tư (BĐSĐT) giảm sút do các yếu tố như thanh lý, nhượng bán, điều động tài sản cho doanh nghiệp khác, hoặc góp vốn đầu tư vào đơn vị khác.
Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐSĐT tăng do trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư.
Dư Có: Hao mòn lũy kế của TSCĐ hiện có tại doanh nghiệp
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
SỐ LIỆU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
2.1.1 Số dư đầu kỳ một số tài khoản của quý 1/ 2015
Tên TSCĐ Thời gian sử dụng
Nguyên giá Hao mòn lũy kế
Tài khoản 213 (Quyền sử dụng đất)
STT Tên tài sản Nơi sử dụng
Nguyên giá Hao mòn lũy kế
3 Nhà văn phòng BPQL 50 năm 1.350.000.000 351.000.000 999.000.000
2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1/2015 (đơn vị:đồng)
1 Ngày 3/1/2015: Mua một máy tính xách tay Sony Vaio Pro 13 của siêu thị điện máy Trần Anh dùng cho bộ phận bán hàng giá là 36.000.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%) Công ty đã thanh toán cho công ty bằng tiền gửi ngân hàng Thời gian sử dụng dự kiến là 3 năm.
2 Ngày 8/1/2015: Nhận vốn góp của công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát
Hai máy photo coppy phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp có tổng trị giá 64.000.000 đồng Chi phí tiếp nhận tài sản này bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng, và dự kiến sẽ được sử dụng trong vòng 3 năm.
3 Ngày 15/1/2015: Mua một ô tô tải mới của công ty vận tải Trường Thành theo hình thức trả chậm, trả góp Giá bán trả tiền một lần là 350.000.000 đồng ( chưa thuế GTGT 10%) Giá bán trả góp là 420.00.000 (chưa thuế GTGT) Công ty thanh toán cho nhà cung cấp theo hình thức trả chậm, lãi suất 12%/ năm và thanh toán trong vòng 2 năm Thời gian bắt đầu trả lãi là ngày này của tháng kế tiếp Tài sản dự kiến sử dụng trong 10 năm. Được mua bằng vốn đầu tư phát triển.
4 Ngày 18/1/2015: Nhượng bán hai máy photo copp cho công ty cổ phần Nhất Vinh theo tổng giá thanh toán cả thuế là 41.800.000 đồng (thuế GTGT 10%) Được biết nguyên giá của máy photo là 60.000.000 đồng Giá trị hao mòn lũy kế là 16.000.000 đồng Công ty đã nhận được Giấy báo có của ngân hàng.
5 Ngày 25/1/2015: Công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định và phát hiện tại xưởng làm thiếu một máy hàn hơi chưa rõ nguyên nhân Biết nguyên giá của TSCĐ này là 32.500.000 đồng, đã hao mòn 9.208.334 đồng Thời gian sử dụng của máy hàn hơi là 5 năm.
6 Ngày 29/1/2015:Mua hai máy hàn hơi của Công ty TNHH Thành Trung, đơn giá là 31.000.000 đồng/ máy (chưa thuế GTGT 10%) Tài sản này dự kiến sử dụng 5 năm Công ty chưa thanh toán cho đại lý.
7 Ngày 9/2/2015: Công ty thuê công ty TNHH lắp đặt Camera Hà Nội lắp đặt hệ thống Camera ở bộ phận quản lý Tổng giá trị là 34.350.000 đồng, thuế GTGT 10% Thời gian sử dụng dự kiến là 5 năm Công ty đã thanh toán tất cả bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt là 1.000.000 đồng đã chi bằng tiền mặt.
8 Ngày 12/2/2015: Công ty tiến hành nâng cấp lớn tòa nhà văn phòng của công ty vì bị xuống cấp Công việc sửa chữa này không theo kế hoạch mà công ty đề ra Công ty đã thuê công ty Xây dựng Thành An 665 hoàn thành việc này và số tiền phải thanh toán là 108.000.000 đồng (thuế GTGT 10%).
9 Ngày 13/2/2015: Mua máy dập đột của công ty TNHH thương mại dịch vụ H&H : Số lượng: 10 chiếc, đơn giá: 43.500.000 đồng/ chiếc ( chưa thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng Thời gian sử dụng dự kiến của tài sản là 5 năm.
10 Ngày 15/2/2015: Mua một xe ô tô Mercede 200 của công ty Toyota Việt Nam giá 1.439.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Lệ phí trước bạ là 5.000.000 đồng và tiền môi giới là 1.500.000 đồng đã được thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm Tiền mua ô tô đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
11 Ngày 21/2/2015: Công ty tiến hành trả lại vốn góp liên doanh cho các thành viên tham gia bằng 6 chiếc máy đột dập Tổng giá trị là 252.000.000 đồng (tức 42.000.000 đồng/ chiếc), đã hao mòn hết 117.600.000 đồng Công ty lập hội đồng đánh giá và thỏa thuận giá trả cho các thành viên là 120.000.000 đồng Thời gian sử dụng của tài sản này là 5 năm.
12 Ngày 1/3/2015: Công việc nâng cấp văn phòng bắt đầu từ ngày 12/2/2015 đã hoàn thành và bàn giao Công ty đã kiểm tra và chấp nhận thanh toán với tổng số tiền thanh toán là 118.800.000 (trong đó thuế GTGT 10%). Doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản.
13 Ngày 5/3/2015: Công ty đem 1 ô tô Vios đi góp vốn liên doanh cho công ty cổ phần và thương mại Thành Phát Nguyên giá của tài sản này là 630.000.000 đồng, hao mòn lũy kế là 236.250.000 đồng Hội đồng đã đánh giá giá trị của tài sản này là 450.000.000 đồng Thời gian sử dụng của tài sản cố định này là 10 năm.
14 Ngày 7/3/2015: Mua một máy phát điện Elemax SV6500S dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp của siêu thị điện máy Sany với tổng giá trị là 33.000.000 đồng (thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp dã thanh toán toàn bộ bằng tiền gửi ngân hàng Thời gian tài sản cố định dự kiến sử dụng là 5 năm.
15 Ngày 10/3/2015: Công ty tiến hành bảo dưỡng toàn bộ máy móc thiết bị ở xưởng sản xuất Chi phí phát sinh trong quá trình bảo dưỡng là 5.000.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%) Công ty đã thanh toán toàn bộ cho công tyTNHH Thành Tiến bằng tiền mặt.
16 Ngày 15/3/ 2015: Công ty cho công ty điện lạnh Bách Khoa cho thuê
THỰC TRẠNG LẬP CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
2.2.1 Quy trình lập, luân chuyển chứng từ
Quy trình 1: Biến động tăng tài sản cố định
NV Nội dung nghiệp vụ Chứng từ sử dụng Bên trong
1 Mua máy tính xách tay Sony, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
2 Nhận vốn góp 2 máy photo dùng cho bộ phận QLDN và bộ phận bán hàng Chi phí tiếp nhận chi bằng tiền
-Giấy chứng nhận phần vốn góp
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Phiếu chi x x
3 Mua 1 ô tô tải mới theo hình thức trả chậm, trả góp
-Hợp đồng mua bán -Hóa đơn GTGT -Biên bản giao nhận TSCĐ x x x Liên 2
6 Mua 2 máy hàn hơi, chưa thanh toán
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ x x x Liên 2
7 Lắp đặt hệ thống camera, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt trả bằng tiền mặt
Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Ủy nhiệm chi
Mua máy đột dập đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
10 Mua ô tô Mercedes đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, lệ phí trước bạ và chi phí môi giới chi bằng tiền mặt
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
-Giấy báo nợ -Tờ khai lệ phí trước bạ -Phiếu chi x x x x x x x
14 Mua máy phát điện đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
17 Mua máy chấm công đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
18 Thuê 1 ô tô tải dùng cho bộ phận bán hàng, đã thanh toán cho bên thuê bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng thuê TSCĐ -Biên bản giao nhận TCĐ -Uỷ nhiệm chi
19 Mua màn hình led đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
-Hợp đồng mua bán tài sản -Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận TSCĐ -Uỷ nhiệm chi
Sơ đồ 2.1: Quy trình lập, luân chuyển chứng từ của biến động tăng tài sản cố định
(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam)
Sau khi có hoạt động mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoặc nhận tài trợ, biếu tặng, các bộ phận liên quan cần lập Biên bản bàn giao TSCĐ và chuyển giao cho Kế toán TSCĐ.
- Bước 2: Kế toán TSCĐ nhận và ký vào Biên bản bàn giao, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng ký.
- Bước 3: Kế toán trưởng sau khi ký vào Biên bản bàn giao sẽ chuyển lại cho bộ phận cần sử dụng TSCĐ.
- Bước 4: Bộ phận sử dụng sẽ nhận TSCĐ và ký vào Biên bản bàn giao, sau đó chuyển Biên bản bàn giao lại kế toán TSCĐ.
- Bước 5: Kế toán TSCĐ nhận lại Biên bản bàn giao,
- Bước 6: Kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ, sau đó chuyển lại cho các bộ phận kế toán liên quan.
- Bước 7: Các bộ phận kế toán liên quan sẽ tiến hành ghi sổ kế toán liên quan và chuyển lại biên bản cho kế toán TSCĐ.
- Bước 8: Sau khi nhận lại TSCĐ, kế toán TSCĐ lưu giữ chứng từ.
Vào ngày 29/1/2015, doanh nghiệp đã thực hiện giao dịch mua hai máy hàn hơi từ đại lý máy hàn Thành Trung với đơn giá 31.000.000 đồng mỗi máy, chưa bao gồm thuế GTGT 10%.
-Hợp đồng mua bán tài sản:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN TÀI SẢN Hợp đồng số: 178/HDMB
Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành các cấp, các ngành.
Hôm nay, ngày 29 tháng 11 năm 2015
Tại địa điểm: Công ty TNHH Thành Trung
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thành Trung
- Địa chỉ trụ sở chính: 497 Nguyễn Trãi- Thanh Xuân- Hà Nội
- Chức vụ : Nhân viên bán hàng
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 233, ngõ 211, tổ 46, phường Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội
- Đại diện là: Ông Hoàng Minh Tân
- Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh
Hai bên thống nhấy thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau: Điều 1: Tài sản mua bán
STT Tên tài sản Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Tổng giá trị tài sản bằng: Sáu mươi hai triệu đồng./. Điều 2: Giá mua bán
Giá mua bán của tài sản được nêu tại điều 1 của hợp đồng này Điều 3: Phương thức giao nhận
Bên A giao cho bên B theo lịch:
STT Tên tài sản Đơn vị Số lượng Thời gian Địa điểm
1 Máy hàn hơi Chiếc 02 29/1/2015 Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Phương tiện vận chuyển và chi phí vận chuyển do bên A chịu
Chi phí bốc xếp do bên B chịu
Theo quy định, nếu bên mua không đến nhận hàng, họ sẽ phải chịu phí lưu kho 200.000 đồng mỗi ngày Ngoài ra, nếu phương tiện vận chuyển của bên mua đến nhưng bên bán không có hàng để giao, bên bán sẽ phải chịu chi phí thực tế cho việc điều động phương tiện.
Khi nhận hàng, bên mua cần kiểm tra phẩm chất và quy cách của tài sản tại chỗ Mỗi tài sản giao nhận phải kèm theo xác nhận chất lượng bằng phiếu hoặc biên bản kiểm nghiệm Người nhận hàng cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ cần thiết khi đến nhận hàng.
- Giấy giới thiệu của cơ quan bên mua
- Phiếu xuất kho của cơ quan bên mua
- Giấy chứng minh nhân dân Điều 4: Bảo hành và hướng dẫn sử dụng
Bên bán cam kết bảo hành chất lượng và giá trị sử dụng cho bên mua trong vòng 24 tháng, đồng thời cung cấp đầy đủ giấy hướng dẫn sử dụng Điều 5 quy định về phương thức thanh toán.
Bên A thanh toán cho bên B bằng hình thức chuyển khoản trong khoảng thời gian là 6 tháng. Điều 6: Trách nhiệm vật chất trong việc thực hiện hợp đồng
Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản đã thỏa thuận, không được tự ý thay đổi hoặc hủy bỏ hợp đồng Bên nào không thực hiện hoặc đơn phương ngừng thực hiện hợp đồng mà không có lý do chính đáng sẽ phải chịu hình phạt.
Bên vi phạm các điều khoản sẽ phải chịu trách nhiệm vật chất theo quy định pháp luật hiện hành về vi phạm chất lượng, số lượng, thời gian, địa điểm, thanh toán, và bảo hành Mức phạt cụ thể sẽ được hai bên thỏa thuận dựa trên khung phạt của Nhà nước Về thủ tục giải quyết tranh chấp hợp đồng, hai bên cần chủ động thông báo tiến độ thực hiện hợp đồng và kịp thời thông báo cho nhau về các vấn đề bất lợi phát sinh, đồng thời tích cực bàn bạc để giải quyết, cần lập biên bản ghi lại toàn bộ nội dung.
Trường hợp các bên không tự giải quyết đươc tranh chấp thì đưa ra tòa án. Điều 8: Hiệu lực của hợp đồng
Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 29/1/2015.
Hai bên sẽ tổ chức cuộc họp và lập biên bản thanh lý hợp đồng trong vòng 10 ngày sau khi hợp đồng hết hiệu lực Bên A có trách nhiệm chuẩn bị thời gian và địa điểm cho buổi thanh lý.
Hợp đồng này được làm thành 02 bản , có giá trị như nhau Mỗi bên giữ
01 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
- Hóa đơn Giá trị gia tăng:
HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTGT- MV/2015B
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số HĐ: 123543
Liên: 02 Ngày 29 tháng 01 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Trung Địa chỉ: Số 497 Nguyễn Trãi- Thanh Xuân- Hà Nội
Số tài khoản: 722A83356799 Điện thoại: 043.268.5588 MST : 0104247768
Họ tên người mua hàng: Hoàng Minh Tân
Tên đơn vị: Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 233, ngõ 211, tổ 46 phường Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0104247876
STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 62.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 68.200.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi tám triệu hai trăm nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
- Biên bản giao nhận TSCĐ: Đơn vi:Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt
(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số: 001 Nợ: 211 Có: 331 Căn cứ Quyết định số: 027 ngày 29 tháng 01 năm 2015 của Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam về việc bàn giao TSCĐ.
I/ Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/Bà: Nguyễn Quang Tâm Chức vụ: Nhân viên bán hàng Đại diện bên giao
Ông/Bà Hoàng Minh Tân, nhân viên phòng kỹ thuật của Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, là đại diện bên nhận trong quá trình giao nhận tài sản cố định (TSCĐ).
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên,ký hiệu,quy cách,cấp hạng,
Tính nguyên giá tài sản cố định
1 Máy hàn hơi MH NB 2014 2015 31.000.000 31.000.000
2 Máy hàn hơi MH NB 2014 2015 31.000.000 31.000.000
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG ĐI KÈM STT Tên quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao (Ký tên,đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
(đã ký,đóng dấu) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ 1, 7, 9, 14, 17, 19 tương tự như nghiệp vụ 6, nhưng với điểm khác biệt là doanh nghiệp đã hoàn tất thanh toán cho đơn vị bán hàng qua chuyển khoản Do đó, các nghiệp vụ này cần thêm hai chứng từ là ủy nhiệm chi và giấy báo nợ Dưới đây là mẫu chứng từ cho nghiệp vụ 01.
Ngân hàng công thương Việt Nam
Số No UNC 001 Liên 3 chứng từ hạch toán Tên người trả tiền (Payer): Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Tại Ngân hàng: Vietinbank Hà Nội
Số tiền bằng chữ: Ba mươi chín triệu sáu trăm nghìn đồng./.
Tên người nhận tiền: Siêu thị điện máy Trần Anh
Tại ngân hàng: Vietinbank Hà Nội
Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng
Người trả tiền Ngày hạch toán:
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm toán viên
Ngân hàng công thương Việt Nam
Người nhận tiền: Siêu thị điện máy Trần Anh Địa chỉ:
Lý do thanh toán: Thanh toán tiền mua hàng
Số: 00148 Ngày:3/1/2015 Tài khoản: 1121 Đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Số tiền: 37.950.000 Loại tiền: VND
Diễn giải Số tiền nguyên tệ Số tiền
(VND) Ghi nợ Ghi có
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhân tiền
(ký tên) (Ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Nghiệp vụ 10 trong kế toán bao gồm các chứng từ tương tự như nghiệp vụ 1, nhưng bổ sung thêm 2 chứng từ quan trọng là tờ khai lệ phí trước bạ và phiếu chi Từ thông tin trên tờ khai lệ phí trước bạ, kế toán có thể lập phiếu chi một cách chính xác.
Vào ngày 8/1/2015, Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát đã thực hiện nghiệp vụ nhận vốn góp bằng tài sản, yêu cầu lập các chứng từ như Giấy chứng nhận phần vốn góp, Biên bản giao nhận tài sản cố định và phiếu chi Điểm đặc biệt trong trường hợp này là không có hợp đồng mua bán hay hóa đơn GTGT, mà thay vào đó là giấy chứng nhận phần vốn góp Các chứng từ liên quan được lập tương tự như các nghiệp vụ trước đó Đơn vị thực hiện là Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, địa chỉ tại Số 233, ngõ 211, tổ 46 phường Khương, theo mẫu số 02 - TT ban hành theo Thông tư.
Trung, Thanh Xuân, Hà Nội số:200/2014/TT-BTC ngày22/12/2014 của BTC)
Ngày 15 tháng 02 năm 2015 Quyển số:
Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Thị Lan Địa chỉ: phòng kế toán
Lý do nộp: Nộp lệ phí trước bạ
Số tiền: 5.000.000 (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền
(ký tên,đóng dấu) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
-Giấy chứng nhận phần vốn góp:
Đối với nghiệp vụ 18, khi doanh nghiệp thuê một ô tô tải phục vụ cho bộ phận bán hàng, cần lập các chứng từ sau: Hợp đồng thuê tài sản, Biên bản giao nhận tài sản cố định, Ủy nhiệm chi và Giấy báo nợ Những chứng từ này là cần thiết để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong quá trình thuê tài sản.
GIẤY CHỨNG NHẬN PHẦN VỐN GÓP
- Căn cứ luật Doanh nghiệp Việt Nam năm 2011 của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
- Căn cứ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: cấp ngày tháng năm của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội
- Căn cứ tình hình góp vốn thực tế của thành viên
Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát, tọa lạc tại số 812 La Thành, Ba Đình, Hà Nội, đã hoàn thành việc góp đủ giá trị phần vốn góp là 65 triệu đồng Để biết thêm thông tin, bạn có thể liên hệ qua số điện thoại 043.733.6399.
Hình thức vốn góp: Tài sản cố định
Thời điểm góp vốn: Ngày 8 tháng 01 năm 2015
Giấy chứng nhận này được lập thành hai bản gốc, một bản cấp cho thành viên góp vốn, một bản lưu ở hồ sơ công ty.
Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2015 Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Giám đốc
Nghiệp vụ 2 tương tự như trên
Quy trình 2: Biến động giảm tài sản cố định
NV Nội dung nghiệp vụ
Chứng từ sử dụng Bên trong
4 Nhượng bán 2 máy photo, đã nhận được tiền chuyển khoản
-Hóa đơn GTGT -Biên bản thanh lý TSCĐ -Giấy báo có x x
5 Kiểm kê phát hiện thiếu
-Biên bản kiểm kê tài sản x
11 Hoàn trả lại vốn góp liên doanh bằng tài sản cố định
-Biên bản đánh giá lại TSCĐ
-Biên bản giao nhận TSCĐ x x
13 Đem góp vốn liên doanh
-Hợp đồng góp vốn bằng tài sản
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
-Biên bản giao nhận TSCĐ x x x
16 Cho công ty điện lạnh Bách Khoa thuê 4 máy đột dập và đã được thanh toán bằng chuyển khoản
-Biên bản bàn giao TSCĐ
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển, kiểm tra chứng từ khi có biến động giảm tài sản cố định
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam)
Khi xảy ra việc thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), các bộ phận liên quan cần lập Biên bản thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ và chuyển giao cho kế toán TSCĐ để xử lý.
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
Trong những năm qua, Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam đã liên tục cải thiện công tác hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) để nâng cao hiệu quả sử dụng trong sản xuất kinh doanh Sự cải thiện này đã dẫn đến năng suất lao động tăng lên và khả năng cung ứng cho khách hàng được cải thiện, tạo nền tảng cho lợi nhuận công ty ngày càng phát triển Những ưu điểm nổi bật của công ty trong quá trình này rất đáng chú ý.
Trong phân loại tài sản cố định (TSCĐ), Công ty cổ phần thực hiện phân loại theo hai hình thức: theo quyền sở hữu và theo hình thái biểu hiện Phân loại này mang lại nhiều lợi ích, bao gồm việc tối ưu hóa quản lý tài sản, nâng cao hiệu quả sử dụng và hỗ trợ cho việc ra quyết định trong đầu tư và phát triển.
Quyền sở hữu đóng vai trò quan trọng trong việc giúp công ty khai thác hiệu quả các nguồn vốn, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán và đảm bảo chi trả các khoản vay đúng hạn Ngoài ra, quyền sở hữu còn hỗ trợ kế toán xác định chính xác nguồn gốc hình thành của từng loại tài sản cố định (TSCĐ), từ đó thực hiện hạch toán và trích lập khấu hao một cách chính xác.
Theo hình thái biểu hiện, việc phân loại TSCĐ cho thấy cấu trúc của tài sản cố định được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Danh sách các loại TSCĐ hiện đang sử dụng giúp xác định nhu cầu và nhiệm vụ của công ty, từ đó đưa ra phương hướng đầu tư TSCĐ hợp lý, nhằm tối ưu hóa hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Phân loại Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý hiệu quả tại công ty, giúp nâng cao tính chi tiết và chặt chẽ trong các hoạt động Việc này không chỉ tạo điều kiện cho việc đầu tư hợp lý mà còn tối ưu hóa việc sử dụng TSCĐ, từ đó hỗ trợ tốt hơn cho hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của công ty.
Thứ hai: Trong công tác kế toán tổng hợp biến động tăng, giảm
Tại công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, mọi hoạt động tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ) đều tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước và ngành, đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp lệ liên quan đến mua sắm, thanh lý và nhượng bán TSCĐ.
Các nghiệp vụ phát sinh về tăng, giảm TSCĐ đều được phản ánh kịp thời trên các sổ sách kế toán thích hợp.
3.1.2 Những tồn tại trong công tác quản lý TSCĐ và một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn và tính bền vững, gắn bó lâu dài với công ty, do đó việc trích lập khấu hao TSCĐ cần phải chính xác và rõ ràng để thuận tiện cho việc quản lý Hiện tại, cách tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tại công ty đã có tính khoa học, nhưng cần làm rõ hơn về khấu hao tăng, giảm trong các tháng có biến động, như tháng 2 và tháng 3 Việc này rất quan trọng để tránh nhầm lẫn trong quá trình theo dõi tài sản qua nhiều đời kế toán khác nhau.
Để cải thiện công tác kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty, tôi xin đưa ra một số ý kiến đóng góp Dựa trên số liệu hiện có, chúng ta có thể lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho tháng 2 năm 2015.
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THÁNG 2/2015
Toàn DN BPSX BPBH BPQLDN
Mức KH Hữu hình Vô hình Hữu hình
Vô hình Hữu hình Vô hình
1 Máy đột dập -SS 5 năm 252,000,000 4,200,000 4,200,000
2 Máy hàn hơi- SMOS 200 5 năm 65,000,000 1,502,688 1,502,688
3 Máy hàn hơi- SMOS 250 5 năm 62,000,000 100,000 100,000
5 Xe tải suzuki 850kg 10 năm 285,000,000 2,375,000 2,375,00
6 Xe ô tô con Vios 10 năm 630,000,000 5,250,000 5,250,000
8 Máy photo coppy- Sharp 3 năm 60,000,000 913,978 456,989 456,989
9 Máy photo coppy- canon 3 năm 65,000,000 1,397,848 698,924 698,924
12 Máy chiếu Panasonic PT-LB
II, Khấu hao tăng tháng 2/2015 2,428,850,000 13,309,369 5,076,190 - 1,585,57
- Máy photo coppy- canon 3 năm 65,000,000 407,708 203,854 203,854
- Máy hàn hơi- SMOS 250 5 năm 62,000,000 933,333 933,333
- Máy đôt dập- SL 5 năm 435,000,000 4,142,857 4,142,857
III, Khấu hao giảm tháng 2/2015 344,500,000 2,533,333 1,619,355 - 456,989 - 456,989 -
- Máy photo coppy- Sharp 3 năm 60,000,000 913,978 456,989 456,989
- Máy hàn hơi - SMOS 200 5 năm 32,500,000 419,355 419,355
- Máy đột dập- SS 5 năm 252,000,000 1,200,000 1,200,000
Sự phát triển của sản xuất và tiến bộ khoa học kỹ thuật đã dẫn đến việc tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân và doanh nghiệp ngày càng hiện đại hóa và gia tăng nhanh chóng Điều này đặt ra yêu cầu cao hơn đối với công tác kế toán và quản lý tài sản cố định.
Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam đã giúp tôi củng cố kiến thức lý thuyết và áp dụng vào thực tiễn một cách hiệu quả.
Bài luận văn tốt nghiệp của tôi hiện tại chỉ ở mức tổng quát và đang trong giai đoạn nghiên cứu Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ và ý kiến đóng góp từ các thầy cô.
Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ nhân viên phòng kế toán Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, cũng như cô giáo Th.s Nguyễn, vì những hỗ trợ và đóng góp quý báu.
Thị Tô Phượng đã giúp em, hoàn thành bài luận văn này.