DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GVHD ThS Lê Kim Ngọc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 1 1 1 Qu[.]
1 GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT……………………………… DANH MỤC BẢNG BIỂU………………………………………… LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………… PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CPXD&PTKD .1 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CPXD&PTKD .3 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CPXD&PTKD 1.3.1.Hội đồng quản trị 1.3.2.Ban Giám đốc 1.3.3.Chi nhánh tỉnh Bắc Kạn Văn phòng đại diện Miền Trung, Tây Nguyên 1.3.4.Phịng Dự án chất lượng cơng trình 1.3.5.Phịng Tổ chức - Hành 1.3.6.Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật .7 1.3.7.Phịng Tài - Kế tốn .8 1.3.8.Các ban đội thi công xây lắp 1.4.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CPXD&PTKD 1.4.1.Ngành nghề kinh doanh Công ty CPXD&PTKD 1.4.2.Tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty CPXD&PTKD .9 1.5.Đặc điểm chung máy kế tốn Cơng ty CPXD&PTKD .12 1.5.1.Trưởng phịng Tài - Kế toán, kiêm KT trưởng 14 1.5.2.Kế toán tổng hợp, kiêm Kế toán toán 14 1.5.3.Kế toán ngân hàng, KT tiền mặt, kiêm thủ quỹ .15 SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc 1.5.4.Kế toán thuế .15 1.5.5.Kế toán Ban, đội thi công xây lắp 16 1.6.Tình hình vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty CPXD&PTKD .16 1.6.1.Chế độ kế tốn áp dụng Công ty CPXD&PTKD .16 1.6.2.Hệ thống chứng từ kế toán .16 1.6.3.Hệ thống tài khoản kế toán .17 1.6.4.Hệ thống sổ sách kế toán 17 1.6.5.Hệ thống báo cáo kế toán 20 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 21 2.1.Đặc điểm, phân loại tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD .21 2.1.1.Đặc điểm tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD .21 2.1.2.Phân loại tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD 21 2.1.3.Tính giá tài sản cố định Cơng ty CPXD&PTKD 22 2.1.4.Tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD 24 2.2.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ Công ty CPXD&PTKD 25 2.2.1.Thủ tục chứng từ .25 2.2.2.Hạch tốn chi tiết tăng TSCĐ Cơng ty CPXD&PTKD .27 2.2.3.Hạch tốn chi tiết giảm TSCĐ Cơng ty CPXD&PTKD 38 2.2.4 Sổ tài sản cố định 47 2.3.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 50 2.3.1.Tài khoản sử dụng 50 2.3.2.Hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định .50 2.3.3.Sổ kế toán sử dụng 51 SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc 2.4.Hạch toán khấu hao tài sản cố định Cơng ty CPXD&PTKD 55 2.4.1.Phương pháp tính khấu hao sử dụng Cơng ty CPXD&PTKD 55 2.4.2.Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ Công ty CPXD&PTKD .56 2.5.Hạch toán sửa chữa tài sản cố định Cơng ty CPXD&PTKD .59 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 64 3.1.Đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD 64 3.2.Đánh giá công tác quản lý, sử dụng tổ chức kế tốn TSCĐ Cơng ty CPXD&PTKD .68 3.2.1.Những thành tựu đạt .68 3.2.1.1.Về công tác quản lý TSCĐ 68 3.2.1.2.Về cơng tác kế tốn TSCĐ 68 3.2.2.Những hạn chế tồn 70 3.2.2.1.Về công tác quản lý TSCĐ 70 3.2.2.2.Về công tác kế toán TSCĐ 71 3.3.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công ty CPXD&PTKD 73 3.3.1.Về công tác quản lý TSCĐ 73 3.3.2.Về cơng tác kế tốn TSCĐ 77 KẾT LUẬN………………………………………………………… DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………… SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh Sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu Chi phí quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Kế toán Ký hiệu CPXD&PTKD SXKD NVL CPQLDN GTGT KT Tổ chức hành TCHC Tài sản cố định TSCĐ Hao mịn lũy kế HMLK Giá trị lại GTCL Khấu hao KH Điều chỉnh Đ/c SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng tóm tắt tình hình tài Cơng ty CPXD&PTKD Bảng 2.1 Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu năm 2007 Bảng 2.2 Bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ Bảng 3.1 Bảng hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức Công ty CPXD&PTKD Sơ đồ 1.2 Quy trình tổ chức SXKD Cơng ty CPXD&PTKD Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán Cơng ty CPXD&PTKD Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ TSCĐ Công ty CPXD&PTKD Sơ đồ 2.4 Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty CPXD&PTKD Biểu Hợp đồng mua bán TSCĐ Biểu Ủy nhiệm chi Biểu Hóa đơn GTGT Biểu Biên bàn giao TSCĐ Biểu Biên lý hợp đồng kinh tế Biểu Quyết định việc giao tài sản cho Đội thi công giới Biểu Thẻ tài sản cố định Biểu Quyết định thành lập Hội đồng lý TSCĐ Biểu Quyết định lý TSCĐ Biểu 10 Biên họp hội đồng bán đấu giá tài sản lý Biểu 11 Biên lý TSCĐ Biểu 12 Hóa đơn GTGT SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc Biểu 13 Phiếu thu Biểu 14 Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Biểu 15 Báo cáo TSCĐ theo nhóm Biểu 16 Bảng tổng hợp trích khấu hao quý IV Biểu17 Bảng trích khấu hao năm 2007 Biểu 18 Hóa đơn GTGT Biểu 19a Chứng từ ghi sổ số 52 Biểu 19b Chứng từ ghi sổ số 53 Biểu 19c Chứng từ ghi sổ số 54 Biểu 20 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 21 Sổ TK 211 Biểu 22 Sổ TK 214 Biểu 23 Sổ TK 627 Biểu 24 Sổ TK 642 Mẫu số Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành tài sản Mẫu số Phân loại tài sản cố định theo mục đích, tình hình sử dụng tài sản Mẫu số Sổ chi tiết TSCĐ Mẫu số Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Mẫu số Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định sở vật chất khơng thể thiếu quốc gia nói chung doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng khơng có tài sản cố định cơng ty xây dựng khơng thể hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Do vậy, họ trọng đầu tư chiều sâu khoa học kỹ thuật tiên tiến quản lý chặt chẽ, khai thác tối đa thời gian hữu dụng tài sản cố định Bởi tổ chức công tác hạch tốn tài sản cố định đóng vai trị quan trọng, khơng có ý nghĩa góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định, giúp công ty tổ chức tốt chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh mà cịn có ý nghĩa thiết thực việc định hướng đầu tư, điều chỉnh sản xuất, đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty Cơng ty Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nên nhận thức rõ vai trò quan trọng tính chất định tài sản cố định việc sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay, Công ty quản lý tài sản cố định công ty, chi nhánh, ban đội thi cơng cơng trường, cần phải ý tới cơng tác kế tốn cho ln thơng suốt, xác để việc hạch tốn quản lý nhanh chóng, góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh đơn vị Xuất phát từ ý nghĩa đặc điểm Công ty, em định lựa chọn đề tài: “Kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh” cho chuyên đề thưc tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán phịng Tài - Kế tốn giúp đỡ em q trình thực tập quý Công ty Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS.Lê Kim Ngọc hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CPXD&PTKD Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh tiền thân doanh nghiệp Nhà nước Công ty Vật liệu xây dựng xây lắp thành lập theo Quyết định số 168NN-TCCB/QĐ ngày 04 tháng 03 năm 1993 Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Đến năm 2004, Công ty tiến hành cổ phần hoá, chuyển từ doanh nghiệp nhà nước sang thành công ty cổ phần sở tự nguyện góp vốn theo quy định Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2002 Chính phủ việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần lấy tên Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng xây lắp theo Quyết định số 2506/QĐ/BNN-TCCB ngày 20 tháng năm 2004 Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Đến ngày 01 tháng năm 2005, Công ty thức vào hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức Cơng ty cổ phần Hiện nay, Cơng ty lấy tên Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh theo Quyết định số 3527/QĐ/BNN-ĐMDN ngày 16 tháng 12 năm 2005 trưởng Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Một số thông tin cụ thể Công ty: Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kinh doanh Tên giao dịch quốc tế tiếng anh: Construction and business development joint stock company Tên viết tắt: CBD.,JSC Địa trụ sở chính: Số 46, ngõ 120, Đường Trường Chinh, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.852401 Fax: 04.8521775 Mã số thuế: 010.010.3062-1 SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B GVHD:ThS.Lê Kim Ngọc Tài khoản: 1500311.000015 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Tài khoản: 2131.000000.7969 Ngân hàng Đầu tư phát triển chi nhánh Nam Hà Nội Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103006487 ngày 21 tháng năm 2005 Giấy phép đăng ký kinh doanh thay đổi lần 01 ngày tháng 01 năm 2006 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Trên sở ngành nghề đăng ký giấy phép kinh doanh với Sở kế hoạch đầu tư, năm qua, Công ty thi công nhiều cơng trình cơng cộng, dân dụng, cơng trình thuỷ lợi, xây dựng loại cơng trình giao thơng với quy mô lớn nhỏ, với kỹ thuật tiên tiến địa bàn nước như: đường giao thông Minh Lập - Tân Kang - Bình Phước; cơng trình đường giao thơng Bình Độ - Tràng Đình - Lạng Sơn; cầu Xuân Sơn - Xn Thọ Khánh Hồ; cơng trình thuỷ cơng khu đầu mối Trạm bơm Rạng - Thanh Chương - Nghệ An; hệ thống thuỷ lợi Cánh Tiên - Yên Sơn - Tuyên Quang; Hồ đập thuỷ điện Na Hang - Tuyên Quang; Trạm bơm Thanh Sơn - huyện Kim Bảng - tỉnh Hà Nam; Cống cổ Rồng - huyện Tiền Hải - tỉnh Thái Bình…và nhiều cơng trình khác Chủ đầu tư, Tổng Liên đoàn lao động Việt Nam Thủ tướng Chính phủ cấp khen Nhờ có đạo, quản lý kịp thời Tổng công ty, Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo giám đốc cố gắng toàn thể cán công nhân viên, năm qua Công ty không ngừng phấn đấu để ngày lớn mạnh, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, bước tạo dựng vị trí vững ngành xây dựng nói chung xây lắp nói riêng Dưới bảng tóm tắt tình hình tài Công ty số năm gần Bảng 1.1: Bảng tóm tắt tình hình tài Cơng ty CPXD&PTKD SVTH: Chẩu Thị Phương Chi Lớp: Kế toán tổng hợp 46B ... TSCĐ Cơng ty CPXD&PTKD .56 2.5.Hạch toán sửa chữa tài sản cố định Cơng ty CPXD&PTKD .59 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH... vực xây dựng nên nhận thức rõ vai trò quan trọng tính chất định tài sản cố định việc sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay, Công ty quản lý tài sản cố định công ty, chi nhánh, ban đội thi công công... CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN KINH DOANH 21 2.1.Đặc điểm, phân loại tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định Công ty CPXD&PTKD .21 2.1.1.Đặc điểm tài sản cố định Công