Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh giấy hoa thân việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Ý nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản PS Phát sinh CP Chi phí NKC Nhật ký chung PNK Phiếu Nhập kho 10 PXK Phiếu xuất kho 11 TTĐB 12 CKTM 13 NK đề ên uy Ch STT tố Tiêu thụ đặc biệt gh tn Chiết khấu thương mại Nhập Ki nh DANH MỤC SƠ ĐỒ p iệ DANH MỤC BẢNG BIỂU tế SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC LỜI MỞ ĐẦU Quá trình sản xuất có vai trị đặc biệt quan trọng, sở định tồn phát triển xã hội Một điều kiện để tiến hành sản xuất đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa tham gia chu kỳ sản xuất kinh doanh định Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình Ch thái vật chât sản phẩm Và toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần uy vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ ên Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đề yếu tố đầu vào thiếu để đảm bảo cho trình sản xuất diễn Mặt khác trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mục tiêu tố tn lớn doanh nghiệp lợi nhuận Doanh nghiệp đặt câu hỏi: “Làm để kết kinh doanh tốt?”, “Làm để mở rộng thị trường doanh nghiệp?”, gh …Để đạt mục tiêu thu nhiều lợi nhuận biện pháp iệ doanh nghiệp ưu tiên hàng đầu quản lý chặt chẽ yếu tố chi phí p Ki trình sản xuất cho tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Muốn nh vậy, doanh nghiệp phải tự tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định, giá thành hạ đảm bảo chất lượng đáp ứng cho sản xuất Bên cạnh tế đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến khâu quản lý sử dụng nguyên vật liệu Tại Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam, nguyên vật liệu đối tượng lao động đặc biệt quan trọng Chi phí nguyên vật liệu chiếm tới 70 – 75% tổng chi phí sản xuất sản phẩm nên công tác quản lý nguyên vật liệu cần quan tâm hàng đầu Với tảng kiến thức trang bị thời gian học tập trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam, hướng dẫn nhiệt tình giảng viên TS Lê Kim SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Ngọc anh chị phịng kế tốn cơng ty, em nhận thức cụ thể công tác kế toán nguyên vật liệu tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất Vì em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam” cho báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Ch TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam uy Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Giấy ên Hoa Thân Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Giấy đề Hoa Thân Việt Nam tố Vì thời gian nhận thức cịn hạn chế nên tránh khỏi thiếu tn sót Em mong nhận đóng góp, phê bình thầy anh chị gh phịng kế tốn cơng ty để giúp em hồn thành tốt viết iệ Trong thời gian thực tập em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình p giảng viên TS Lê Kim Ngọc anh chị phòng kế tốn Cơng ty Ki TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam giúp em hoàn thiện báo cáo chuyên đề tốt nh nghiệp tế SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Sự ổn định yếu tố đầu vào yêu cầu tất yếu để đảm bảo cho hoạt động liên tục doanh nghiệp thời buổi cạnh tranh chế thị trường Và yếu Ch tố đầu vào ngun vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất số uy lượng chủng loại NVL bị định việc sản xuất doanh nghiệp Ở ên Cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam, NVL có đặc điểm chung của công ty đề NVL đặc trưng có đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm tố 1.1.1 Đặc điểm vai trị NVL cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam tn Một điều kiện cần thiết để tiến hàng sản xuất đối tượng lao gh động Nguyên vật liệu tài sản thuộc loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, đối p iệ tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ sản xuất – kinh doanh định, sở vật chất hình thành nên sản phẩm Ki toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh nh kỳ tế Do sản phẩm công ty đa dạng chất lượng, quy cách nên vật liệu công ty có nhiều loại khác chất lượng nguyên vật liệu định chất lượng sản phẩm đầu Tại công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam Ngun vật liệu đóng vai trị đặc biệt quan trọng trình tạo sản phẩm chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm (70 – 75%) Do đó, cơng ty cần có biện pháp quản lý, thu mua, sử dụng bảo quản dự trữ nguồn nguyên liệu công ty cho hiệu SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC 1.1.2 Phân loại NVL NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại chúng có vai trị, cơng dụng khác trình sản xuất – kinh doanh Chính vậy, địi hỏi doanh nghiệp cần phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch toán NVL Trong thực tế cơng tác quản lý hạch tốn doanh nghiệp,đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng vai trị cơng dụng NVL qua Ch trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, NVL Công ty TNHH Giấy Hoa uy Thân Việt Nam phân loại sau: ên -Nguyên vật liệu (NVLC): Là nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào đề trình sản xuất, thnahf phần cấu tạo nên sản phẩm -Vật liệu phụ (VLP): vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất – tố kinh doanh, sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện nâng cao tính năng, tn chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt gh động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý p iệ -Nhiên liệu: thứ dùng để tạo nhiệt phục vụ cho loại máy móc thiết bị hoạt động dùng trực tiếp than củi, xăng, dầu… Ki 1.1.3 Bảng danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam nh Trên sở phân loại nguyên vật liệu, công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam tế chi tiết xây dựng nên “Danh mục nguyên vật liệu”, giúp cho công ty thống tên gọi, mã vật tư, đơn vị tính Danh mục nguyên vật liệu công ty xây dựng sau: DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU Tên vật tư Đơn vị Nhóm NVL STT NGUYÊN VẬT Tre Tấn C152.01 LIỆU CHÍNH Nứa Tấn C152.02 Gỗ bồ đề Tấn C152.03 SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 tính Mã vật tư Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tấn C152.04 Bán thành phẩm bột giấy Tấn C152.05 Bột ngoại sợi dài Tấn C152.06 Bột ngoại sợi ngắn Tấn C152.07 Bột Diamon photphat Tấn C152.08 Bột Organapol Tấn C152.09 Mành keo AKD Tấn P152.10 Axit H2SO4 Lít P152.11 Muối NaCl Kg P152.12 Xút NaOH 45% Lít P152.13 Phèn Kg P152.14 Silicat Kg P152.15 Kg P152.16 Tấn P152.17 Tal CN80 (bột tẩy trắng) tn Keo nòng Băng keo Cuộn P152.18 10 Bao bì Thùng P152.19 11 Ghim đóng Thùng P152.20 12 Nalco 3D104 Lít P152.21 Than củi Tấn NT301 Xăng Lít NX302 Dầu F.O Lít NF303 Dầu thủy lực Lít NH304 p iệ tế gh nh SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Ki NHIÊN LIỆU Gỗ Bạch đàn đề LIỆU PHỤ tố ên uy Ch NGUYÊN VẬT GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC 1.1.4 Tính giá nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam Tính giá ngun vật liệu cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Tại công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam, có nhiều nghiệp vụ nhập – xuất NVL diễn thường xuyên, lần nhập giá NVL lại khác nhau, việc xác định giá trị thực tế NVL nhập – xuất dùng cần thiết Hiện nay, NVL công ty tính giá theo nguyên tắc giá thực tế hay cịn gọi giá gốc Ch - Tính giá NVL Nhập kho uy Nguyên vật liệu công ty chủ yếu hình thành mua ngồi vật ên liệu tự chế biến Trị giá thực tế NVL nhập kho tính sau: + CP mua + Thuế NK, Thuế TTĐB CKTM, Giảm giá hàng mua, - hàng mua trả lại người bán gh tn = Giá mua hóa đơn khơng có Thuế GTGT tố Trị giá thực tế VL nhập kho đề  Nguyên vật liệu mua p iệ + Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế + CP mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản… Ki nh định mức + Thuế NK, TTĐB: áp dụng NVL nhập áp dụng cho tế hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty + Các khoản CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại người bán hàng không quy cách phẩm chất trừ khỏi giá mua Ví dụ: Ngày 04/11/2013 Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam có nghiệp vụ mua vật liệu cơng ty TNHH Long Giang Phú Thọ sau: Để đáp ứng yêu cầu sản xuất, công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam mua 12 gỗ bạch đàn với đơn giá 1.830.000Đ/1 tre với đơn giá triệu đồng/ 1tấn công ty TNHH Long Giang Phú Thọ, thuế GTGT 10% Công ty SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC thánh toán cho nhà cung cấp qua chuyển khoản, chi phí vận chuyển lơ hàng 5.5 triệu đồng (trong VAT 10%) cơng ty trả tiền mặt  Chi phí vận chuyển phân bổ sau: - - Chi phí vận chuyển vật liệu tre 5.000.000 = x8 = 2.000.000 12 + Chi phí vận chuyển gỗ: 5.000.000 – 2.000.000 = 3.000.000  Giá trị thực tế gỗ NK = 1.830.000 x 12 + 3.000.000 = 24.960.000 (đ) Ch  Giá trị thực tế tre NK = 2.000.000 x + 2.000.000 = 18.000.000(đ) ên uy  Nguyên vật liệu tự chế biến đề Giá thực tế VL tự chế biến Trị giá vật liệu dùng để chế biến = + Tồn chi phí chế biến tố + Chi phí chế biến bao gồm: Chi phí nhân cơng, chi phí vận, chuyển tn bốc dỡ, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ,… gh  Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất doanh nghiệp: Giá Tính giá NVL xuất kho Ki - p trường iệ thực tế tính theo đánh giá thực tế giá bán thị nh Nguyên vật liệu công ty sử dụng cho mục đích phục vụ cho tế trình sản xuất doanh nghiệp Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước để tính giá thực tế NVL xuất kho Theo phương pháp này, trước hết phải vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng đơn giá nhập kho lần trước, xong lấy đến số lượng đơn giá lần nhập sau làm giá thực tế lần xuất Phương pháp đảm bảo cho việc tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn vào cuối tháng Địi SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết chặt chẽ theo dõi đầy đủ mặt số lượng đơn giá lần nhập Ví dụ: Đầu tháng 11/ 2013 kho vật tư: Bột giấy Organpol tồn 6tấn với đơn giá 3.500.000đ/tấn Ngày 01/11/2013, nhập Bột giấy Organpol với đơn giá 3.620.000đ/tấn Ngày 02/11/2013, xuất Bột giấy Organpol phục vụ cho sản xuất Vậy đơn giá xuất kho Bột giấy Organpol ngày 02/11/2013 3.500.000đ/tấn Ch 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH uy GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM ên 1.2.1 Thu mua nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam Công ty sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng, tùy yêu cầu đề đơn hàng quy đinh số lượng, chất lượng sản phẩm mà công ty tiến hành thu tố mua nguyên liệu cho phù hợp để phục vụ trình sản xuất tn Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty TNHH Giấy Hoa gh Thân nói riêng nguồn nguyên liệu đầu vào để phục vụ trình sản xuất iệ quan trọng Cơng ty ln tìm kiếm nhà cung cấp cho mua nguyên liệu p với giá thành rẻ xong chất lượng đảm bảo cung ứng kịp thời cho hoạt Ki động sản xuất doanh nghiệp nh Các phương thức thu mua Nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân - tế Việt Nam bao gồm: Nhập vật liệu từ nhà cung cấp nước: Phương thức có nhiều thuận lợi với cơng ty giá thời gian, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu - Nhập vật liệu từ nước ngoài: ngun liệu mà nước khơng có khơng đảm bảo chất lượng cơng ty cần phải nhập để đáp ứng sản xuất phù hợp với nhu cầu khách hàng SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Nhìn chung cơng tác thu mua nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam tương đối thuận lợi Do nguồn nguyên liệu có sẵn giá ngun liệu biến động 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Khi phận sản xuất phân xưởng có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu trưởng phận xác định nguyên vạt liệu cần dùng chủng loại, số lượng… Từ lập giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phịng kế tốn, sau duyệt phận đến kho, bãi để nhận nguyên vật liệu Ch Trong phân xưởng sản xuất, việc sử dụng nguyên liệu dựa định mức tiêu uy hao nguyên vật liệu trình sản xuất mà phịng kỹ thuật lập Q trình sử ên dụng nguyên vật liệu phận tổ trưởng phận thống kê, ghi chép đầy đủ Mỗi cá nhân công ty sử dụng nguyên liệu phải dùng mục đề đích, hướng tới mục tiêu tiết kiệm hiệu tố 1.2.3 Hệ thống kho nguyên liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam tn Để nguyên liệu đảm bảo cho q trình sản xuất, cơng ty khơng gh cần thu mua nguồn nguyên liệu đảm bảo chất lượng cho q trình sản xuất mà cơng iệ ty cần phải có biện pháp để bảo quản để NVL khơng bị hư hỏng, mát p Hiện nay, Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam có bãi chứa NVL Ki có sẵn Gỗ bạch đàn, gỗ bồ đề, tre, nứa…và kho chứa NVL bán thành phẩm nh loại bột giấy NVL phụ để phục vụ cho sản xuất HOA THÂN VIỆT NAM tế 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH GIẤY 1.3.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam NVL yếu tố thiếu q trình sản xuất cơng ty, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất – kinh doanh Vì cơng ty cần phải có sách để quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành tăng lợi nhuận cho công ty SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.18: Mẫu sổ NKC GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Đơn vị: CÔNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Tân Hồng – Từ Sơn – Bắc Ninh Mẫu số S03a - DN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 NT ghi sổ Diễn giải … 04/11 … HĐ 0911521 … 04/11 … Nhập kho vật liệu cty TNHH Long Giang Phú Thọ 04/11 PC 1928 04/11 Chi phí v/c trả tiền mặt 05/11 PX 738 05/11 Xuất kho VLC cho phận DI để sxsp p iệ … … … Nhập kho VLP cty TNHH Hóa chất mơi trường Vũ Hồng … … nh Ki Trả tiền lô hàng 01/11 cho côn ty TNHH Long Giang Phú Thọ … Cộng chuyển sang trang sau tế … H gh 12/11 G tn … GBN 54089 … E tố 12/11 đề 01/11 … 11/11 Số hiệu TKĐƯ n PX 720 … HĐ 0642061 STT dòng D Số trang trước chuyển sang Xuất kho VLC cho phận NB để sxsp 01/11 … 11/11 Đã ghi Sổ Cái yê A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C u Ch 1000Đ Đơn vị tính: … … 6213 1521 … 1521 133 331 1521 133 111 6212 1521 … 1522 133 331 331 112 … Số phát sinh Nợ Có 859.675 10.500 859.675 10.500 … 37.960 3.796 … 41.756 5.000 500 5.500 14.300 … 21.950 2.195 14.300 … 24.145 10.500 … 935.216 10.500 … 935.216 Ngày tháng 11 năm 2013 SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Người ghi sổ (đã ký) Biểu số 2.19: Mẫu Sổ Cái công ty GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Kế tốn trưởng (đã ký) Đơn vị: CƠNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Tân Hồng – Từ Sơn – Bắc Ninh Giám đốc (đã ký) Mẫu số S03b - DN SỔ CÁI Trang sổ E đề Ngày, tháng C n Số hiệu yê Chứng từ u Ch NT ghi sổ Năm 2013 Tên Tài Khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Diễn giải Nhật Ký Chung B 01/11 … 04/11 01/11 … 04/11 04/11 PX 720 … HĐ 0911521 PC 1928 04/11 Số dư đầu năm Xuất kho VLC cho phận NB để sxsp … Nhập kho vật liệu cty TNHH Long Giang Phú Thọ Chi phí v/c trả tiền mặt 05/11 PX 738 05/11 Xuất kho VLC cho phận DI để sxsp 05/11 06/11 … 29/11 PX 739 PX 740 … PX 841 05/11 06/11 … 29/11 Xuất kho VLP cho phận SL để sxsp Xuất kho VLC cho phận SL để sxsp … Xuất Kho VLC cho phận DI để sxsp 30/11 VLP xuất cho phận DI dùng không hết nhập lại kho Cộng SPS tháng Số dư cuối tháng ĐVT: 1000đ Số tiền Nợ Có G H … 621 … 331 … 37.960 111 5.000 127.586 … p iệ gh tn nh Ki … … tế 30/11 D STT dòng tố A Số Hiệu TKĐƯ 10.500 … 621 14.300 621 621 … 621 956 10.200 … 8.904 621 … 126 861.216 202.566 656.950 Ngày30 tháng 11 năm 2013 Người ghi sổ SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Kế toán trưởng Giám đốc 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC (đã ký) (đã ký) (đã ký) Biểu Số 2.20: Mẫu Sổ Cái công ty Chứng từ Số hiệu TKĐƯ E G A … … … … … … p iệ gh nh Ki 01/11 … 05/11 05/11 06/11 … 12/11 … 29/11 30/11 Trang sổ tn PX 720 … PX 738 PX 739 PX 740 … PX 765 … PX 841 D SPS tháng Xuất kho VLC cho phận NB để sxsp … Xuất kho VLC cho phận DI để sxsp Xuất kho VLP cho phận SL để sxsp Xuất kho VLC cho phận SL để sxsp … Xuất kho VLC cho phận NB để sxsp … Xuất Kho VLC cho phận DI để sxsp VLP xuất cho phận DI dùng không hết nhập lại kho Cộng SPS tháng Số dư cuối tháng Đã ghi sổ Cái tố 01/11 … 05/11 05/11 06/11 … 12/11 … 29/11 30/11 B Ngày, tháng C Diễn giải đề A Số hiệu n NT ghi sổ yê u Ch Đơn vị: CÔNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: Tân Hồng – Từ Sơn – Bắc Ninh SỔ CÁI Năm 2013 Tên Tài Khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: 1000đ 152 … 152 152 152 … 152 … 152 152 Số phát sinh Nợ Có B C 10.500 … 14.300 956 10.200 … 11.950 … tế 490.956 x … … … 8.904 126 28.058 x Ngày30 tháng 11 năm 2013 Người ghi sổ (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc (đã ký) 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC 2.2.5 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu - Trong q trình bảo quản, sử dụng, ngun vật liệu bị mát, hao hụt bị hư hỏng… Vì vậy, cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam thường tiến hành kiểm kê định kỳ vào cuối năm để xác định số lượng, chất lượng nguyên vật liệu tồn kho thực tế, đối chiếu với sổ sách kế toán - Phương pháp kiểm kê là: cân, đo, đong, đếm… - Khi kiểm kê, xảy tình trạng thừa, thiếu phải tìm nguyên nhân dẫn Ch đến thừa, thiếu nguyên vật liệu để từ có biện pháp ngăn chặn tình trạng lãng phí uy ngun vật liệu xảy Đối với nguyên vật liệu xác định thừa, thiếu kiểm kê ên nguyên nhân ghi chép nhầm lẫn kế tốn điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán cho phù hợp Trường hợp kiểm kê phát thiếu, bị hư hỏng hay mát NVL, đề vào biên kiểm kê cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam kế tốn ghi tn tố tăng trực tiếp vào TK giá vốn ghi vào TK 138(chưa xác định rõ nguyên nhân) Ví dụ: Kết kiểm kê ngày 31/12/2013 phản ánh vào biên kiểm kê gh sau “Biểu 2.21”: iệ Sau nhận biên kiểm kê “Biểu 2.21” đối chiếu với bảng tổng hợp p Nhập – Xuất – Tồn, nhận thấy vật liệu phụ Xút NaOH 45% số lượng kiểm kê thực tế Ki khớp với số lượng sổ sách kế toán 60 lít (1.260.000đ), bảo quản khơng nh tốt nên vật liệu bị phẩm chất 20lít sử dụng để sản xuất tiếp giá vốn kỳ: tế Do vậy, vật liệu cấp duyệt bỏ giá trị vật liệu ghi tăng Nợ TK 632: 420.000 (20 x 21.000) Có TK 152: 420.000 Tuy nhiên, cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam áp dụng xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp nhập trước – xuất trước nên thực tế xảy trường hợp SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Biểu 2.21: Mẫu biên kiểm kê vật tư cơng ty Đơn vị: CƠNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Bộ phận: Kho vật tư BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Thời điểm kiểm kê 13giờ ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ban kiểm kê gồm: + Ông/Bà: Nguyễn Minh Hải – Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh – Trưởng Ban + Ông/Bà: Trần Văn Tốn – Chức vụ: Thủ kho - Ủy Viên + Ông/Bà: Nguyễn Thu Hiền – Chức vụ: Kế Toán NVL_CCDC - Ủy Viên Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: yê u Ch - n ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư Mã số Đơn giá Sổ sách SL TT A B Axit H2SO4 C P152.11 D Lít 27 60 Nalco 3D104 P152.13 Lít 22 45 990 45 Xút NaOH 45% P152.21 Lít 21 80 … … … … … … Kiểm kê SL TT tn tố Đơn vị tính đề - 1.620 - Thiếu SL TT - - - 990 - - - - 1.680 80 1.680 - - - - … … … … … p iệ gh 1.620 60 Chênh lệch Thừa SL TT ĐVT: 1000Đ nh Ki …  Mất phẩm chất 12 - - - 60 - 20 … … … tế Cộng … Phẩm Chất Tốt Kém 100% phẩm chất 10 11  - Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 Thủ kho (đã ký) 49 Trưởng ban kiểm kê (Đã ký) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC yê u Ch n đề p iệ gh tn tố nh Ki tế SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Cùng với phát triển thay đổi không ngừng kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nhằm giữ vững vị kinh tế Trong năm qua, Công ty TNHH Giấy Hoa Thân không Ch ngừng cố gắng phát huy lợi khắc phục khó khăn để phát triển uy khẳng định Và cơng ty đạt thành cơng đáng kể, tìm hướng ên đúng, phù hợp với tình hình sản xuất cơng ty Cùng với phát triển công ty, công tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng đề khơng ngừng củng cố, hoàn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng tác tn tố quản lý, hoạch tốn điều kiện sản xuất kinh doanh 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI iệ 3.1.1 Ưu điểm gh CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN p Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam em Ki thấy thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty có ưu điểm sau: nh - Về công tác quản lý Nguyên vật liệu: tế  Ở khâu thu mua Nguyên vật liệu: Kế hoạch thu mua thực kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất cơng ty Phịng kinh doanh dựa vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu công ty mà lập kế hoạch thu mua Khi kế hoạch thu mua cấp ký duyệt cán phịng kinh doanh bắt đầu tìm kiếm nhà cung cấp đáp ứng nhu cầu công ty nguyên liệu phải đảm bảo yêu cầu chất lượng, giá phù hợp…, đồng thời xây dựng mối quan hệ tốt với nhà cung cấp SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC  Ở khâu sử dụng nguyên vật liệu: Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phận phân xưởng phịng ban trưởng phận phải lập phiếu đề nghị xuất vật tư kế tốn trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi đó, giấy đề nghị xuất vật tư ký duyệt làm xuất kho => Do vậy, chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam đảm bảo tính hợp lý hợp pháp  Ở khâu dự trữ bảo quản nguyên vật liệu: Công tác dự trữ bảo quản nguyên Ch vật liệu đề cao Hàng tháng Công ty xác định mức dự trữ uy loại nguyên vật liệu để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh tháng ên sau diễn bình thường, khơng bị gián đoạn hay phụ thuộc nguồn đề nguyên liệu việc cung ứng khơng bị tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Hiện nay, công ty có kho bãi chứa nguyên vật liệu giúp tố cho công ty dễ dàng quản lý kiểm tra tn Biểu số 3.1 :Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu Tên, nhãn hiệu, quy cách Số lượng dự trữ p vật tư ĐVT iệ STT gh BẢNG ĐỊNH MỨC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU Gỗ bạch đàn Tấn Axit H2SO4 Lít … … … Tối đa 4.5 5 7.5 tế Tấn nh Tre Ki Tối thiểu 25 40 … … - Về phương pháp tính giá: Cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Theo phương pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế vật liệu xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn vào cuối tháng SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC - Về phương pháp hạch toán chi tiế nguyên vật liệu: Ghi sổ theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu phát hiên sai sót việc ghi chép quản lý - Về Phương pháp kế toán: Là doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam diễn liên tục nên công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn Ch kho vật tư sổ kế tốn uy - Về hình thức kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung”, hình thức ên phù hợp với quy mô hoạt động công ty thuận lợi với việc sử dụng phần mềm kế toán Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách phù hợp theo chế độ quy đề định Bộ Tài Chính tn tố - Về tình hình luân chuyển chứng từ: Rất nhanh chóng Hàng ngày thủ kho chuyển đầy đủ chứng từ đến phịng kế tốn Thơng tin kế tốn phản ánh nhanh gh chóng kịp thời nh Ki 3.1.2 Nhược điểm p tình cơng việc iệ - Về trình độ kế tốn viên: Đội ngũ kế tốn trẻ, có kinh nghiệm, động nhiệt Bên cạnh ưu điểm cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam tế tồn hạn chế sau: - Về việc quản lý nguyên vật liệu: Công tác quản lý nguyên vật liệu chưa chặt chẽ, nguyên liệu xuất dùng cho phận sản xuất vượt định mức quy định - Về việc dự trữ bảo quản nguyên vật liệu:  Khâu dự trữ: Dù lập “Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu”, thực tế mức lại khơng mà tình hình số ngun vật liệu dự trữ thường vượt định mức quy định xảy tình trạng ứ đọng vốn, SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC số dự trữ thấp nhiều so với định mức dẫn đến đầu tháng sau bị gián đoạn sản xuất không nhập kịp nguyên liệu  Khâu bảo quản nguyên vật liệu: Hiện tại, công ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam có bãi kho để chứa nguyên vật liệu Bãi nguyên liệu thường để loại nguyên vật liệu có sẵn tre, nứa, gỗ bạch đàn… kho vật tư chứa nguyên liệu qua sơ chế nguyên vật liệu phụ Hệ thống kho chưa hợp lý, lộn Ch xộn khơng đảm bảo an tồn, kho vật tư chứa vật liệu sơ chế, uy nguyên vật liệu phụ hóa chất ên - Về tình hình luân chuyển chứng từ: Hàng ngày chứng từ kho chuyển đến phòng kế tốn, xong khối lượng khơng nhiều, bên cạnh đề khối lượng cơng việc kế tốn tương đối lớn Chứng từ cập nhật hàng ngày, tn tố theo hàng ngày kế tốn phải vào sổ đặn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, làm gián đoạn cơng việc khác kế toán viên gh - Về phương pháp hạch toán chi tiết: Vì áp dụng phương pháp thẻ song song nên p 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện iệ việc ghi chép bị trùng lặp kho phịng kế tốn, khối lượng ghi chép lớn Ki Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện cơng tác kế tốn nh ngun vật liệu nói riêng cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam cần thiết phải dựa nguyên tắc sau: tế Khi đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Giải pháp đưa phải phù hợp với chế độ kế tốn hành Bộ Tài Chính quy định - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất – kinh doanh, yêu cầu quản lý công ty SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC - Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu trình độ kế tốn quan trọng Vì vậy, cơng ty nên trú trọng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn viên Mục đích cuối việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhằm giúp cho công ty đạt hiệu cao kinh doanh quản lý 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH GIẤY HOA THÂN VIỆT NAM Ch Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty uy TNHH Giấy Hoa Thân dựa tảng kiến thức trang bị trường học, ên em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty đề 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu tn tố Cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu xuất dùng cho phận sản xuất, xuất nguyên liệu theo định mức quy định nhằm hạ thấp chi phí vật gh liệu giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho công ty Giám sát thực tế iệ phận sản xuất, kiểm soát chặt chẽ số lượng nguyên liệu xuất dùng cho phận, sản p phẩm đầu ra, phế liệu máy móc kỹ thuật Quy định, hàng ngày trưởng Ki phận phải lập báo cáo chi tiết cho phận sản xuất mình, từ đưa đối sách tế 3.2.2 Về công tác dự trữ bảo quản nguyên vật liệu nh hợp lý tránh gây thiệt hại cho công ty Công tác dự trữ nguyên vật liệu công ty phòng kế hoạch xây dựng bảng dự trữ định mức cụ thể nguyên vật liệu, thực tế việc dự trữ lại không tuân thủ theo bảng dự trữ định mức lập Phòng kinh doanh dựa điều kiện nhu cầu thực tế để lập lên bảng dự trữ, để đảm bảo trình sản xuất diễn thường xuyên liên tục không bị gián đoạn khơng để tình trạng ứ đọng vốn xảy, cơng ty cần phải tuân thủ, áp dụng triệt để kế hoạch xây dựng SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC Qua tìm hiểu thực tế, em thấy công tác bảo quản nguyên vật liệu kho cịn hạn chế cơng ty có bãi chứa nguyên vật liệu có sẵn kho chứa nguyên vật liệu qua sơ chế nguyên vật liệu phụ Hệ thống kho công ty vật ít, việc bảo quản cất trữ nhiều loại nguyên vật liệu vào kho khó khăn việc quản lý, đảm bảo chất lượng ngun vật liệu khơng an tồn cho người sử dụng Do vậy, công tác quản lý kho nên tổ chức lại Công ty cần xây dựng thêm kho chuyên dùng để chứa loại hóa chất cán quản lý kho cần có Ch biện pháp phân tách loại vật liệu với cho hợp lý để dễ bảo quản, quản uy lỳ tránh gây tổn thất cho công ty ên 3.2.3 Về tình hình luân chuyển chứng từ Do số lượng chứng từ hàng ngày kho chuyến đến phịng kế tốn khơng đề nhiều, mặt khác kế tốn viên phải xử lý nhiều cơng việc khác Vì vậy, để tn tố tránh nhầm lẫn kế tốn viên, cơng ty quy định định kỳ ba ngày kho tập hợp lại chuyển chứng từ kho đến phịng kế tốn gh 3.2.4 Về phương pháp hạch tốn chi tiết iệ Do cơng ty hạch tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song nên việc trùng lặp p tiêu khối lượng thủ kho kế tốn ngun vật liệu khơng thể tránh khỏi, Ki theo phương pháp việc ghi chép đơn giản, dễ dàng đối chiếu kiểm tra nh Mặt khác, việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức theo phương pháp thẻ song song tế kiểm tra công tác kế tốn Vì vậy, theo em cơng ty nên hạch toán chi tiết  Trên số ý kiến đóng góp em q trình tìm hiểu thực tế để hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam Tuy nhiên, hiểu biết kinh nghiệm thực tế hạn hẹp nên đề xuất chưa phải tối ưu Em mong, đề xuất góp phần để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, để có vị thị trường địi hỏi cơng ty cần phải nâng cao hiệu sản xuất – kinh doanh Để nâng cao hiệu sản xuất – kinh doanh cơng ty cần phải hồn thiện công tác quản lý công tác kế tốn doanh nghiệp Việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan trọng khơng thể khơng nói đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Tại cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam cần phải tăng cường Ch công việc sau để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty: uy Tăng cường, phát huy động nhiệt tình đội ngũ cán nhân viên ên cơng ty nói chung đội ngũ kế tốn nói riêng Khơng ngừng nâng cao trình độ, lực kế toán viên đề Để nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân công ty nên thực tn tố đầy đủ chế độ khen thưởng tập thể, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ có đóng góp tích cực công ty; kỷ luật nghiêm trường hợp vi phạm nội quy, quy p iệ gh định công ty nh Ki tế SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển yêu cầu đặt doanh nghiệp cần phải có tầm nhìn, chiến lược đắn, đồng thời sử dụng linh hoạt công cụ kinh tế khác đặc biệt cơng tác kế tốn, cơng tác quản lý doanh nghiệp… để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty nhằm thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Ch uy Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty ên TNHH Giấy Hoa Thân, em nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu qua trình sản xuất – kinh doanh, vai trị quan trọng cơng tác kế toán nguyên đề vật liệu việc quản lý kinh tế tố Tuy nhiên thời gian thực tập trình độ hiểu biết kinh nghiệm em cịn tn hạn hẹp khơng thể tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong quan gh tâm, bảo thầy cô anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH p iệ Giấy Hoa Thân Việt Nam để chuyên đề thực tập em hoàn thiện nh Ki Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Giảng viên TS.LÊ KIM NGỌC anh chị phịng kế tốn công ty TNHH Giấy tế Hoa Thân Việt Nam giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 04 tháng năm 2014 SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS LÊ KIM NGỌC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp”, PGS.TS Đặng Thị Đơng, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội năm 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp, QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Giáo trình Kế Tốn Tài Chính, GS.TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh Tế Ch Quốc Dân năm 2011 uy Tài liệu kế tốn cơng ty TNHH Giấy Hoa Thân Việt Nam ên Một số luận văn tốt nghiệp anh chị khóa trước đề p iệ gh tn tố nh Ki tế SV: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp KT13A02 59