Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh công nghiệp danko

 Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục Lục Trang Lời nói đầu CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Lao động cách phân loại lao động doanh nghiệp 1.1.2 Tiền lương cách phân loại tiền lương doanh nghiệp 1.1.3 Qũy tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 1.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tiền lương: Chứng từ sử dụng, TK sử dụng, PP hạch toán 1.2.2 Kế tốn khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng, TK sử dụng, PP hạch toán 12 16 16 19 CHƯƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIệP DANKO 27 Tổng quan đơn vị thực tập 27 2.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập 27 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất Công ty 29 3.1 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty 29 3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 32 3.2.1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán 32 3.2.3 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty 33 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP XD tu tạo nhà Sông Công 36 4.1 Hạch tốn số lượng lao động cơng ty 36 4.1.2 Hạch toán thời gian lao động 38 4.1.3 Hạch toán kết lao động 38 4.2 Quỹ lương tình hình sử dụng quỹ lương cơng ty 38 4.3 Các hình thức trả lương Cơng ty CP XD tu tạo nhà Sông Công 39 4.3.1 Căn tính lương cơng ty: 39 4.3.2 Các hình thức trả lương 39 4.4 Các khoản trích theo lương cơng ty 41 Kế tốn tiền lương Công ty CP XD tu tạo nhà Sông Công 42 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.1 Kế toán tiền lương cho phận quản lý 42 5.2 Kế toán tiền lương phận thống kê, kế toán, kỹ thuật đội 48 5.3 Kế toán BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cơng ty 5.4 Kế tốn tập hợp cơng ty 56 60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIệP DANKO 62 1.1 Về máy kế tốn 62 1.2 Về áp dụng hình thức kế tốn 62 1.3 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 63 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 64 PHẦN KẾT LUẬN 65 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 68 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Trong xu hướng hội nhập kinh tế tồn cầu doanh nghiệp khơng đơn phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước mà phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước Làm để nâng cao hiệu kinh doanh tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp vấn đề lớn lãnh đạo doanh nghiệp Nhận thức lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, dịch vụ đường để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt Để có đội ngũ lao động có tay nghề, có trình độ gắn bó với doanh nghiệp mong muốn nhà lãnh đạo Để thu hút lao động doanh nghiệp cần sử dụng sách đãi ngộ phù hợp với người lao động mà biểu cụ thể sách tiền lương cho người lao động Tiền lương phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế người lao động Lợi ích kinh tế động lực thúc đẩy người lao động nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiền lương với kết hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Từ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối người thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, làm sở để bước nâng cao đời sống lao động cao hoàn thiện xã hội loài người Tiền lương biểu tiền phận sản phẩm xã hội mà người lao động hưởng để bù đắp hao phí sức lao động họ q trình sản xuất kinh doanh Đồng thời thước đo giá trị để đánh giá chất lượng lao động doanh nghiệp Trình độ lao động có tay nghề cao đươc hưởng mức lương cao ngược lại Vì doanh nghiệp cần tăng cường quản lý tốt công tác lao động, công tác tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo tính xác kịp thời giúp cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thúc đẩy tăng suất lao động Việc quản lý tốt công tác tiền lương khoản trích theo lương cịn giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, chi trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn theo chế độ nguyên tắc nhằm khuyến khích người lao động hăng say lao động, hoàn thành tốt công việc giao Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận thấy quan trọng kế toán tiền lương khoản trích theo lương nên q trình thực tập Công ty TNHH công nghiệp DANKO em cố gắng tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty sâu tìm hiểu phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Từ em mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP DANKO” làm chuyên đề nghiên cứu, trang bị thêm cho em kiến thức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp mà giúp em hiểu rõ ảnh hưởng tiền lương tới doanh nghiệp nói riêng tồn xã hội nói chung Kết cấu chun đề em ngồi Lời nói đầu Kết luận gồm có chương: Chương1: Lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH cơng nghiệp DANKO Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH cơng nghiệp DANKO Trong q trình thực tập Công ty TNHH công nghiệp DANKO em nhận giúp đỡ cô chú, anh chị cơng ty nói chung, anh chị phịng kế tốn nói riêng bảo, hướng dẫn tận tình Cơ giáo Trương Thùy Vinh với nỗ lực thân em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên thời gian có hạn, trình độ nhận thức bỡ ngỡ lý thuyết thực tiễn nên chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp để hồn thiện chun đề có nhận thức đắn hiểu biết đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Lao động cách phân loại lao động doanh nghiệp Căn vào việc tổ chức quản lý, sử dụng trả lương, lao động doanh nghiệp chia thành loại: công nhân viên danh sách công nhân viên ngồi danh sách * Cơng nhân viên danh sách: người đăng ký danh sách lao động DN, DN quản lý trả lương theo quy định hành Công nhân viên danh sách phân loại thành loại lao động khác theo hai tiêu thức: - Nếu vào tính liên tục thời gian làm việc cơng nhân viên danh sách gồm công nhân viên thường xuyên công nhân viên tạm thời: + Công nhân viên thường xuyên người tuyển dụng thức làm việc lâu dài cho DN người chưa tuyển dụng thức làm việc thường xuyên liên tục + Công nhân viên tạm thời làm việc DN theo hợp đồng lao động quy định rõ thời gian làm việc - Nếu vào tính chất hoạt động sản xuất, cơng nhân viên danh sách chia thành công nhân viên sản xuất kinh doanh công nhân viên thuộc hoạt động khác: + Công nhân viên sản xuất kinh doanh người trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh DN gồm: cơng nhân chính, công nhân phụ, nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế… + Công nhân viên thuộc hoạt động khác người tham gia vào hoạt động phục vụ gián tiếp cho trình sản xuất kinh doanh DN như: công nhân viên xây dung bản, công nhân viên vận tải,…  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Cơng nhân viên ngồi danh sách: người tham gia làm việc DN không thuộc quyền quản lý trả lương DN Họ người đơn vị khác gửi đến thợ học nghề, cán chuyên trách đoàn thể,… Để quản lý, huy động sủ dụng lao động hợp lý việc phân loại lao động chưa đủ Các DN cần phải quản lý lao động theo trình độ tay nghề người để từ có phân cơng xếp lao động DN cho phù hợp với lực người 1.1.2 Tiền lương cách phân loại tiền lương doanh nghiệp Việc tính trả lương cho người lao động thực theo nhiều hình thức khác tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp.Tuy nhiên thực tế thường áp dụng hình thức tiền lương sau: Hình thức trả lương theo thời gian: Trả lương theo thời gian hình thức trả lương cho người lao động vào thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lương người lao động Theo hình thức này, tiền lương thời gian, tiền lương phải trả tính bằng: Thời gian làm việc thực tế nhân với mức lương thời gian Để thuận tiện cho việc quản lý lao động tuỳ thuộc vào yêu cầu, trình độ quản lý thời gian lao động doanh nghiệp, người ta tính trả lương theo thời gian theo hai cách sau: Trả lương theo thời gian giản đơn: Là tiền lương tính theo thời gian làm việc với đơn giá tiền lương thời gian cố định ( không xét đến kết công việc thái độ lao động) Chế độ trả lương theo thời gian giản đơn quy định mức tiền lương lao động người lao động hưởng phụ thuộc vào mức lương cấp bậc, chức vụ hay cấp hàm thời gian làm việc thực tế họ Tiền lương thời gian tính cụ thể sau: + Lương tháng: tiền lương trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Thường áp dụng cho công nhân viên làm cơng tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế,… Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu x (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền lương phải trả tháng người lao động cịn tính theo cơng thức sau: Tiền lương tháng Mức lương (Hế số Hệ số x + tối thiểu lương phụ cấp) = Số ngày làm việc tháng theo quy định x Số ngày công làm việc thực tế tháng Theo nghị định số: 97/2009/ NĐ- CP ban hành ngày 30/10/2009 từ ngày 01/ 01/ 2010 mức lương tối thiểu doanh nghiệp nước chia thành vùng, cụ thể: Vùng I: 980.000 đồng/tháng; vùng II: 880.000 đồng/tháng; vùng III: 810.000 đồng/tháng; vùng IV: 730.000 đồng/tháng + Lương tuần: tiền lương tính trả cho tuần làm việc Mức lương tháng x 12 tháng Mức lương = tuần 52 tuần + Lương ngày: Là tiền lương tính trả cho người lao động theo mức lương ngày số ngày làm việc thực tế tháng Thường áp dụng để trả lương cho người lao động ngày hội họp, học tập làm nghĩa vụ khác cho người lao động ngắn hạn Mức lương tháng Mức lương = ngày Số ngày làm việc tháng theo chế độ quy định + Lương giờ: Là tiền lương trả cho làm việc, thường áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm làm sở để tính đơn giá tiền lương theo sản phẩm Mức lương = Mức lương ngày Số làm việc ngày theo chế độ quy định Trả lương theo thời gian có thưởng: Là hình thức trả lương kết hợp tiền lương thời gian giản đơn với chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làm việc Tức tiền lương phải trả tính thời gian làm việc nhân với mức lương thời gian cộng thêm chế độ tiền thưởng (có xét đến kết cơng việc  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp thái độ lao động người lao động) Với hình thức tiền lương tạo cạnh tranh lao động, phát huy hết khả làm việc người lao động, thúc đẩy tăng suất lao động, nâng cao ý thức người lao động, thái độ làm việc khẩn trương tạo nên môi trường làm việc động Để áp dụng trả lương theo thời gian, doanh nghiệp phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc người lao động mức lương thời gian họ Các doanh nghiệp áp dụng mức lương thời gian cho công việc chưa xây dựng định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm; thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phịng hành chính, quản trị, thống kê, kế tốn, tài vụ…Nhược điểm chủ yếu hình thức chưa gắn tiền lương với kết chất lượng lao động Hình thức trả lương theo sản phẩm Trả lương theo sản phẩm hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, cơng việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc Tiền lương sản phẩm phải trả tính bằng: Số lượng khối lượng cơng việc, sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng nhân với đơn giá tiền lương sản phẩm Tiền lương tính theo sản phẩm thực theo cách sau: Tiền lương sản phẩm trực tiếp: Là tiền lương tính cho người lao động hay cho tập thể người lao động thuộc phận trực tiếp sản xuất Theo cách tính tiền lương lĩnh vào số lượng sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá tiền lương, khơng hạn chế khối lượng sản phẩm vượt hay không vượt định mức Tiền lương phải trả CNTTSX = Số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương Ưu điểm hình thức đánh giá đắn sức lao động hao phí, người lao động làm hưởng nhiêu Chính điều kích thích người lao động làm việc hăng say ý tới chất lượng sản phẩm mà họ làm Tuy nhiên nhược điểm hình thức người lao động quan tâm tới việc tiết kiệm nguyên vật liệu, bảo quản máy móc thiết bị,…  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền lương sản phẩm gián tiếp: Hình thức thường áp dụng để trả lương cho công nhân phụ,làm công việc phục vụ công nhân sản xuất sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị , vận hành sửa chữa hệ thống điện phân xưởng sản xuất…Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp tính cho người lao động hay cho tập thể lao động Theo cách tính tiền lương lĩnh vào tiền lương theo sản phẩm phận trực tiếp sản xuất tỷ lệ tiền lương phận gián tiếp doanh nghiệp xác định Tiền lương phải trả cho phận gián tiếp = Tiền lương phải trả CNTTSX x Tỷ lệ tiền lương phận gián tiếp Ưu điểm hình thức khuyến khích cơng nhân phụ phục vụ tốt cơng nhân chính, tạo điều kiện cho cơng nhân nâng cao suất lao động Bên cạnh mặt ưu điểm hạn chế hình thức là: phụ thuộc vào kết cơng nhân việc trả lương chưa xác, chưa thật đảm bảo hao phí lao động mà cơng nhân phụ bỏ Khi dẫn đến tình trạng người lao động có trình độ hưởng mức lương khác Tiền lương theo sản phẩm có thưởng: Là tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp hay gián tiếp, kết hợp với chế độ khen thưởng doanh nghiệp quy định thưởng tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu,… Tiền lương sản phẩm lũy tiến: Theo hình thức này, ngồi tiền lương theo sản phẩm trực tiếp doanh nghiệp vào mức độ hoàn thành vượt định mức lao động để tính thêm số tiền lương theo tỷ lệ vượt luỹ tiến Tỷ lệ hoàn thành vượt định mức cao suất luỹ tiến nhiều Lương trả theo sản phẩm luỹ tiến có tác dụng kích thích mạnh mẽ việc tăng nhanh suất lao động nên áp dụng khâu quan trọng cần thiết để đẩy mạnh tốc độ sản xuất đảm bảo cho sản xuất cân đối, đồng áp dụng trường hợp doanh nghiệp phải thực gấp đơn đặt hàng Sử dụng hình thức trả lương làm tăng khoản mục chi phí nhân cơng giá thành sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, trường hợp khơng cần thiết khơng nên sử dụng hình thức trả lương Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền lương khốn:là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà họ hồn thành Hình thức áp dụng cho cơng việc giao cho chi tiết, phận khơng có lợi phải bàn giao tồn khối lượng cơng việc cho nhóm hồn thành thời gian định Hình thức bao gồm cách trả lương sau: - Tiền lương khoán khối lượng khốn cơng việc: Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc giản đơn có tính chất đột xuất bốc dỡ ngun vật liệu, thành phẩm, sửa chữa nhà cửa Trong trường hợp này, doanh nghiệp xác định mức tiền lương trả cho cơng việc mà người lao động phải hồn thành - Trả lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Đây hình thức trả lương theo sản phẩm tiền lương tính theo đơn giá tổng hợp cho sản phẩm hồn thành cơng việc cuối Hình thức tiền lương áp dụng cho phận sản xuất - Trả lương khoán quỹ lương : Theo hình thức doanh nghiệp tính tốn giao khốn quỹ lương cho phịng ban, phận theo ngun tắc hồn thành cơng tác hay khơng hồn thành kế hoạch - Trả lương khoán thu nhập : tuỳ thuộc vào kết kinh doanh doanh nghiệp mà hình thành quỹ lương để phân chia cho người lao động Khi tiền lương khơng thể hạch tốn riêng cho người lao động phải trả lương cho tập thể lao động đó, sau tiến hành chia cho người Áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm tạo cạnh tranh người lao động Ở hình thức lương sản phẩm khác mức độ cạnh tranh khác Hình thức vừa đảm bảo cơng vừa kích thích người lao động quan tâm đến kết lao động chất lượng lao động Đây ưu điểm lớn hình thức trả lương Tuy nhiên để hình thức trả lương phát huy tác dụng doanh nghiệp cần xây dựng đinh mức cho cơng việc, bậc thợ, vừa có kĩ thuật vừa phù hợp với điều kiện lao động cụ thể doanh nghiệp Có tiền lương sản phẩm đảm bảo xác, cơng bằng, hợp lý 10 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lương phận = Lương tối thiểu x Tổng hệ số lương phận - Lương phận quản lý = 730.000 x 74,7 = 54.531.000 đồng + Trích BHXH = Lương x 16% = 54.531.000 x 16% = 8.724.960 đồng + Trích BHYT = Lương x 3% = 54.531.000 x 3% = 1.635.930 đồng + Trích BHTN = 54.531.000 x 1% = 545.310 đồng + Trích KPCĐ = Lương x 2% = 54.531.000 x 2% = 1.090.620 đồng - Tương tự cách tính phận quản lý kế tốn tính số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trích lập cho phận kế toán, thống kê, kỹ thuật đội sau : + Trích BHXH = 41.120.900 x 16% = 6.579.344 đồng + Trích BHYT = 41.120.900 x 3% = 1.233.627 đồng + Trích BHTN = 41.120.900 x 1% = 411.209 đồng + Trích KPCĐ = 41.120.900 x 2% = 822.418 đồng Kế toán Bảng toán tiền lương tỷ lệ trích lập khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để tính tốn lập Bảng phân bổ tiền lương BHXH sau : 56  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng số 09 : Mẫu số 11- LĐTLL Công ty TNHH DANKO (Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 11 Năm 2012 Ghi Có TK TK 334 Phải trả người lao động Lương Các khoản Cộng Có khác TK 334 Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ TK) TK 622- CPNCTT 54.105.995 TK 642- CPQLDN 62.459.461 5.600.000 116.565.456 5.600.000 Cộng Có TK 338 TK 335 chi phí phải trả Tổng cộng 59.705.995 822.418 6.579.344 1.233.627 411.209 9.046.598 68.752.593 62.459.461 1.090.620 8.724.960 1.635.930 545.310 11.996.820 74.456.281 956.519 5.739.114 1.434.765 956.519 2.869.557 21.043.418 4.304.322 TK 334- PTNLĐ Cộng Kinh phí cơng đoàn TK 338 Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm Bảo hiểm Bảo hiểm xã hội y tế thất nghiệp 122.165.456 9.086.917 9.086.917 1.913.038 30.130.335 152.295.791 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Trưởng phịng kế tốn Người lập biểu 57  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.3 Kế toán BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cơng ty Tại cơng ty, tồn số trích BHXH, BHYT, BHTN tháng nộp cho quan bảo hiểm KPCĐ trích 2% tổng quỹ lương chi nhánh giữ lại 1% để chi dùng cho hoạt động cơng đồn cơng ty cịn 1% phải nộp cho quan cơng đồn cấp Đến kì nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đơn vị chi tiền mặt để nộp cho quan chức Căn Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Bảng số 09)thì số tiền để nộp khoản là : + BHXH : 21.043.418 đồng + BHYT : 4.304.322 đồng + BHTN : 1.913.038 đồng +KPCĐ : 2.869.557 đồng Tổng số tiền phải nộp = 21.043.418 + 4.304.322 + 1.913.038 + 2.869.557 = 30.130.335 đồng Kế toán viết phiếu chi sau  Bảng số 10 Mẫu số: 02-TT Đơn vị: Công ty TNHH DANKO Địa chỉ: Tổ 26 - Thượng Thanh - Long Biên - Hà Nội (Ban hành kèm theo QĐ số:15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số : 27 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Nợ TK 338 7.987.200 Có TK 111 7.987.200 Họ tên người nhận tiền : Hà Thị Liên Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý chi: Nơp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tháng 11 Số tiền: 30.130.335 VND (Viết chữ: Ba mươi triệu, trăm ba mươi nghìn, ba trăm ba mươi năm đồng Kèm theo…………… Chứng từ gốc : Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (viết chữ) : bảy triệu chín trăm năm mươi bảy nghìn hai trăm đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):…………………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………………………… (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) 58 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Toàn số trích BHXH cơng ty nộp cho quan bảo hiểm xã hội, cơng ty có người bị ốm, nghỉ thai sản,… cấp Phiếu nghỉ hưởng BHXH xác nhận sở y tế Từ chứng từ gốc ban đầu bao gồm - Căn vào bảng chấm công - Giấy chứng nhận hưởng BHXH (có xác nhận sở y tế) - Phiếu toán trợ cấp BHXh - Bảng toán BHXH Hàng tháng bảng chấm cơng, phiếu nghỉ việc hưởng BHXH kế tốn tính bảo hiểm xã hội cho người hưởng BHXH theo chế độ BHXH Căn vào chứng từ ban đầu để tính BHXH cho nhân viên theo cách tính sau: - Với người lao động nghỉ tai nạn lao động hưởng với tỷ lệ 100% - Với công nhân nghỉ ốm đau hưởng 75% lương cấp bậc nhân với số ngày nghỉ thực tế Cách tính sau: Số tiền nghỉ ốm hưởng = BHXH Hệ số lương x Mức lương tối thiểu Số ngày công chế độ x Tỷ lệ Số ngày nghỉ x hưởng BHXH thực tế - Với công nhân nữ nghỉ thai sản, mức trợ cấp thai sản tiền lương nghỉ theo quy chế điều 11,12,13 điều lệ BHXH 100% mức tiền lương làm đóng BHXH trước nghỉ Ngồi sau sinh hưởng trợ cấp lần tháng lương đóng BHXH Cách tính sau: Lương nghỉ tháng thai sản Hệ số lương x Mức lương tối thiểu = x 120 ngày x 100% Số ngày chế độ Trợ cấp tháng = Hệ số lương x Mức lương tối thiểu Vậy lương công nhân nghỉ thai sản = Lương tháng + Trợ cấp tháng 59 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lao động nghỉ hưởng BHXH tháng cơng ty chi hộ quan BHXH chi trả tháng đó, kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến toán BHXH toán với quan BHXH tính theo quý VD: Trong tháng, chị Hà Thị Liên với chức vụ kế tốn có hệ số lương 3,62 bị viêm phế quản phải nghỉ việc Tổng tiền lương chị Trang là: 7300.000 x 3,62 = 2.642.600 đồng Tiền lương bình quân ngày là: 2.642.600 26 Số ngày hưởng BHXH: ngày = 101.638 đ Số tiền BHXH hưởng là: 101.638 x x 75% = 228.685 đồng Bảng số 11: Mặt trước: Tên sở y tế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BV C Độc lập - Tự - Hạnh phúc Ban hành theo mẫu CV Số 93 TC/GĐKT ngày 20/7/1999/BTC Số : 017 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Họ tên : Hà Thị Liên Tuổi : 43 Đơn vị cơng tác : Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH DANKO Lý nghỉ việc : Viêm phế quản Số ngày nghỉ : ngày ( từ ngày 26/11/2010 đến ngày 28/11/2010) Ngày mùng 29 tháng 11 năm 2012 Xác nhận người phụ trách đơn vị Y bác sĩ khám chữa bệnh Số ngày thực nghỉ : 03 ngày (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Mặt sau: PHẦN BHXH Số sổ BHXH: 1697004435 60  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1- Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH: 03 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : 3- Lương tháng đóng BHXH : 2.642.600 đồng 4- Tiền lương bình quân ngày : 101.638 đồng 5- Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH : 75% 6- Số tiền hưởng BHXH : 228.685 đồng Ngày 29 tháng11 năm 2012 Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 12: PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH (Nghỉ ốm, thai sản) Họ tên : Hà Thị Liên Tuổi : 43 Nghề nghiệp, chức vụ : kế tốn Đơn vị cơng tác : Phịng kế tốn Thời gian đóng BHXH Tiền lương tháng đóng BHXH : 2.642.600 Số ngày nghỉ : 03 ngày Trợ cấp : Mức 75% : 228.685 đồng Ngày 29 tháng 11 năm 2012 Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 13: BẢNG THANH TOÁN BHXH 61  Trường ĐH Điện lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quý IV năm 2012 STT Họ tên Hà Thị Liên Nghỉ ốm Số ngày Số tiền 228.685 Cộng Tổng số tiền Ký nhận 228.685 228.685 228.685 Số tiền toán trợ cấp BHXH cho chị Hà Thị Liên tháng 11 chi hộ quan BHXH kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 138: 228.685 Có TK 334: 228.685 5.4 Kế tốn tổng hợp tồn cơng ty Căn vào chứng từ gốc ban đầu, kế toán tiền lương tiến hành hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách có liên quan Trước hết, kế toán tiến hành phân loại chứng từ lập Bảng tổng hợp chứng từ loại sau ghi vào sổ nhật ký chung Tại cơng ty việc lập chứng từ loại lập chứng từ ghi sổ thực định kì tháng/lần vào ngày cuối tháng Sổ nhật ký chung tổng hợp sử dụng ghi chép tất hoạt động dùng để ghi vào Sổ TK liên quan Từ Phiếu chi (bảng số 4, bảng số 8, bảng số 10) kế toán lập bảng chứng từ gốc Bảng số 14: Công ty TNHH DANKO BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Số: 001 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Loại chứng từ gốc: Phiếu Chi Tiền Mặt Chứng từ Số 25 26 Ngày 29/11 30/11 27 30/11 Nghiệp vụ phát sinh Trả lương BPQL, BHXH Trả lương BP CNTT Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ Tổng Cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi Có TK TK 111 57.507.701 57.507.701 55.799.510 55.799.510 30.130.355 30.130.355 Số tiền 143.437.566 143.437.566 Ghi Nợ TK liên quan TK 334 57.507.701 55.799.510 TK 338 30.130.355 113.307.211 30.130.355 Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) 62 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng số 15: Mẫu số S03b- DN Đơn vị: Công ty TNHH DANKO (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tổ 26 - Thượng Thanh - Long Biên - Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11/2012 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng SH NT ghi sổ 30\11 30/11 30/11 30/11 01 01 02 03 30/11 30/11 30/11 30/11 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải 1.Số dư đầu kì 2.Số phát sinh kỳ - Tính lương cho NLĐ + NCTT + Quản lý doanh nghiệp - Tính BHXH cho NLĐ - Các khoản khấu trừ vào lương - Trả lương BHXH cho NLĐ Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kì Nợ Số tiền Có 622 642 138 338 111 59.705.995 62.459.461 228.685 9.086.931 113.307.211 122.394.142 - Sổ có trang - Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phòng KT- TK (Ký, họ tên) 63 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 122.394.142 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP DANKO 1.1 Về máy kế toán Bộ máy kế toán chi nhánh bố trí cách khoa học, phân cơng cơng việc cách hợp lý, phù hợp với trình độ lực người Đội ngũ nhân viên kế toán qua đào tạo, nhiệt tình, trung thực tỉ mỉ Vì mà hạn chế nhiều sai xót, gian lận Các kế tốn viên khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ, nhân viên chi nhánh ln cố gắng tìm tịi ứng dụng tin học vào kế tốn góp phần đẩy nhanh tốc độ cơng việc Giúp kế toán viên làm việc nhanh hiệu Bộ phận kế toán trang bị đầy đủ hệ thống máy vi tính, việc sử dụng World Excel cơng tác kế tốn giúp giảm khối lượng cơng việc tính tốn rõ rêt Nhờ mà cơng tác kế tốn thực nhanh gọn xác 1.2 Về áp dụng hình thức kế tốn Cơng ty TNHH DANKO có máy tổ chức hoạt động cách tập trung Hình thức kế tốn áp dụng chi nhánh hình thức kế tốn nhật ký chung hầu hết chứng từ sổ sách áp dụng theo chế độ kế toán theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Với cấu hoạt động tập trung chứng từ sổ sách sử dụng dễ dàng đối chiếu kiểm tra thực chỉnh sửa sai sót cách kịp thời Công ty áp dụng đầy đủ chứng từ sổ sách theo chế độ quy đinh.Trong q trình hạch tốn công ty vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn tạo cho mẫu sổ phù hợp với công ty Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng mẫu tài chính, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ Kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh xử lý kịp thời Các chứng từ sổ sách công ty ghi chép rõ ràng, mạch lạc lưu trữ khoa học giúp dễ dàng tra cứu 64 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty ln hồn thành, đảm bảo cho việc chi trả toán lương cho người lao động.Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng đầy đủ, hoàn thiện với việc ghi chép cách đầy đủ, trung thực, khách quan theo quy định nhà nước Việc ghi chép tính tốn khoản lương, thưởng, khấu trừ rõ ràng giúp người lao động dễ hiểu nhận biết tiền lương mình, tránh thắc mắc khơng cần thiết Ngồi tiền lương trả theo hình thức lương thời gian công ty kết hợp với chia lương sản lượng hình thức trả lương theo sản phẩm, tiền lương hưởng gắn liền với kết kinh doanh, phần kích thích người lao động tích cực làm việc, nâng cao suất lao động Các khoản BHXH, BHYT,BHTN thực theo tỉ lệ quy định nhà nước, đảm bảo quyền lợi người lao động, việc toán hạch toán BHXH cho người lao động công ty thực đầy đủ Tiền lương khoản trích theo lương cơng ty tính tốn kịp thời, rõ ràng xác giúp cho việc tập hợp chi phí nhân cơng doanh nghiệp đắn, kịp thời điều kiện cấn thiết giúp nhà quản trị đưa định đắn việc sử dụng lao động sách sử dụng lao động doanh nghiệp Một số tồn cần khắc phục công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Bên cạnh ưu điểm nêu cơng ty cịn có số tồn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sau: Về việc phân loại lao động: Cơng ty có thực phân loại lao động chưa hiệu quả, lao động phân loại rõ ràng, hợp lý Về việc tính lương: Mặc dù thực việc tính lương theo cấp bậc ban giám đốc định nên cịn mang tính chủ quan Việc phân chia bậc lương thực theo vị trí cơng việc mà chưa phản ánh trình độ người lao động vị trí nhằm đảm bảo việc trả lương cho người lao động với trình độ 65 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về việc trả lương: Công ty thực trả lương lần vào cuối tháng, điều quy định nhiên lại khơng phù hợp với người lao động có khó khăn kinh tế, việc chia nhỏ tiền lương trả cho người lao động giúp họ dễ dàng điều tiết chi tiêu yên tâm công tác Cơng ty có tổ chức cơng đồn tổ chức đoàn thể đại diện người lao động công ty đứng đảm bảo quyền lợi cho người lao động Cơng ty có trích lập quỹ để sử dụng cho hoạt động cho tổ chức nhiên tỷ lệ trích KPCĐ tính theo tỷ lệ 2% tiền lương mà theo quy định tỷ lệ trích KPCĐ 2% tính tiền lương thực tế trả cho người lao động tháng Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương chi nhánh, sở kiến thức tiếp thu thời gian học tập, nghiên cứu trường Dưới góc độ sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty sau: - Ý kiến 1: Về tình hình quản lý sử dụng lao động Việc nâng cao hiệu sử dụng lao động vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Việc nâng cao hiệu sử dụng lao động tổ chức lao động cách khoa học , kết hợp trình điều chỉnh lao động người yếu tố trình sản xuất kinh doanh để mang lại suất lao động cao hiệu tối ưu Vì theo định kì cơng ty nên tiến hành phân tích tính hình lao động để kiểm tra tình hình biến động cấu lao động, trình độ lao động, thời gian lao động để từ tìm biện pháp quản lý tốt sử dụng lao độngngày hiệu - Ý kiến 2: Về việc tính lương: Cơng ty cần xây dựng cho hệ thống bảng lương cụ thể nữa, có phân chia rõ ràng trình độ tay nghề, chuyên môn nghiệp vụ, trách nhiệm công việc,… để trả tiền lương, tiền cơng cho người lao động xứng đáng với đóng góp họ với cơng ty, từ khiến người lao động yên tâm làm việc, phấn đấu nâng cao trình độ, hiệu làm việc để đạt mức lương cao theo 66 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp mong muốn họ cơng ty có đội ngũ lao động có tay nghề gắn bó với cơng ty - Ý kiến 3: Về việc thực chi trả lương cho người lao động Việc trả lương lần vào cuối tháng khiến người lao động trường hợp gặp khó khăn kinh tế khó điều tiết việc sử dụng tiền lương khoản thu nhập mình, gặp khó khăn kinh tế người lao động bê trễ, khơng tập trung vào công việc để giành thời gian lo giải khó khăn trước mắt sống, từ khiến hiệu công việc bị giảm sút, người lao động khơng tồn tâm tồn ý với cơng việc khơng có ý định gắn bó lâu dài với chi nhánh Vì chi nhánh nên thực việc trả lương làm kì, kì vào yêu cầu xin tạm ứng người lao động thực tạm ứng lương, kì sau tính toán số tiền lương hưởng người lao động, trừ khoản phải khấu trừ vào lương BHXH, BHYT,BHTN…kế toán trừ số tiền tạm ứng kì số tiền thực trả vào kì Tuy nhiên để việc tạm ứng lương không ảnh hưởng đến tình hình sử dụng quỹ lương chi nhánh cần phải tính tốn xây dựng mức tạm ứng hợp lý - Ý kiến 4: Về chứng từ sổ kế toán Trong “ Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương” cơng ty khơng có cột lương kho đối chiếu với số BHXH, BHYT trích Do chi nhánh nên bổ sung thêm cột “Lương bản” để dễ dàng việc đối chiếu kiểm tra Ngoài chi nhánh nên cập nhật thông tin chế độ kế toán để thực cho đảm bảo quyền lợi cho người lao động, giúp người lao động yên tâm làm việc gắn bó với chi nhánh 67 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp vấn đề lớn xã hội, với doanh nghiệp người lao động Vì ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi người lao động Việc áp dụng hình thức trả lương vấn đề quan trọng với doanh nghiệp khơng địi hỏi phù hợp với doanh nghiệp mà phải đảm bảo chế độ sách Nhà nước luật lao động Người lao động chân ln nòng cốt đất nước từ trước đến Nhà nước ln có sách để đảm bảo quyền lợi cho người lao động luật lao động, chế độ tiền lương tiền công …Để tiền lương khoản trích theo lương phát huy hết vai trị cần phải có kết hợp hình thức trả lương khoản trích theo lương thích hợp Các doanh nghiệp cần phải biết vận dụng lý luận vào thực tiễn sáng tạo, khoa học hợp lý nhất, phát huy tốt vai trị kế tốn tiền lương q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH DANKO , thời gian không dài xong với thực tế tiếp xúc chi nhánh giúp em hiểu thêm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương nói riêng, từ củng cố thêm lý thuyết mối quan hệ lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn Được tiếp cận thực tế bước khởi đầu tốt giúp em phần tránh bỡ ngỡ việc áp dụng lý thuyết vào thực tế sau Mặc dù cố gắng nỗ lực tìm hiểu vận dụng kiến thức học vào thực tế thời gian có hạn, khả tiếp cận thực tế trình độ lý luận cịn hạn chế đa dạng phức tạp vấn đề đòi hỏi linh hoạt hoạt động tư nên chuyên đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chính vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô chú, anh chị chi nhánh, đặc biệt phịng kế tốn để chun đề em hồn thiện Một lần em xin cảm ơn ban lãnh đạo anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH DANKO đặc biệt bảo tận tình thầy giáo Nguyễn Đức Quang tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề 68 Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thu Hà 69 Sổ quỹ Trường ĐH Điện lực Hà Nội  Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2014 70