Bài giảng kế toán quản trị chương 5 dự toán sản xuất kinh doanh (2017)

CHƯƠNG DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH Dự tốn SXKD D Dựự tốn là m  tốn là mộột k t kếế ho  hoạạch chi  ch chi  titiếết mơ t t mơ tảả vi  việệc s c sửử d  dụụng các  ng các  ngu nguồồn l n lựực c c củủa t a tổổ ch  chứức trong  c trong  m mộột k t kỳỳ nh  nhấất đ t địịnh nh Lựa chọn kỳ dự toán Dự toán SXKD 2017 2018 2019 Dự toán SXKD hàng năm chia nhỏ thành dự tốn q dự tốn tháng 2020 Lợi ích lập dự toán     Bắt buộc nhà quản lý phải lập kế hoạch Cung cấp thông tin nguồn lực sử dụng để trợ giúp cho việc định Cung cấp tiêu chuẩn để đánh giá kết hoạt động Trau dồi việc phối kết hợp phận, cá nhân cơng ty Dự tốn áp đặt Ban giám đ Ban giám đốốc &  c &  hhộội đ i đồồng qu ng quảản tr n trịị Phó giám đ Phó giám đốốc c  bán hàng bán hàng Phó giám đ Phó giám đốốc    c           s        sảản xu n xuấấtt Phó giám đ Phó giám đốốc c                tài                tài  chính  chính  Các b Các bộộ ph  phậậnn Các b Các bộộ ph  phậậnn Các b ộộ ph ậậnn Các b  ph Dự tốn có tham gia đơn vị sở Ban giám đ Ban giám đốốc c  & h & hộội đ i đồồng  ng  qu quảản tr n trịị Phó giám  Phó giám  đđốốc bán  c bán  hàng hàng Phó giám  Phó giám  đđốốc    s c    sảản n  xu xuấấtt Phó giám  Phó giám  đđốốc               c                tài chính  tài chính Các b Các bộộ ph  phậậnn Các b Các bộộ ph  phậậnn Các b Các bộộ ph  phậậnn Dự tốn có tham gia đơn vị cơ sở Các nhà quản lý cần hiểu  rõ về các chi phí phát sinh  trong bộ phận họ phụ  trách Cơng việc của các nhà quản  lý cần được đánh giá trên cơ  sở chi phí hoặc doanh thu  dưới sự kiểm sốt trực tiếp  của họ Dự tốn có tham gia đơn vị sở LLậập d p dựự tốn có s  tốn có sựự tham gia c  tham gia củủa các đ a các đơơn  n  vvịị c cơơ s sở là m ở là mộột q trình cho phép các cá  t q trình cho phép các cá  nhân  nhân ởở các c  các cấấp b p bậậc khác nhau trong cơng  c khác nhau trong cơng  ty tham gia vào vi ty tham gia vào việệc xác đ c xác địịnh các m nh các mụục c  tiêu c tiêu củủa cơng ty và k a cơng ty và kếế ho  hoạạch đ ch đểể đ  đạạt t  đđượ ược m c mụục tiêu đó c tiêu đó Dự tốn SXKD D Dựự tốn SXKD (D  tốn SXKD (Dựự tốn t  tốn tổổng qt) là  ng qt) là  ttậập h p hợợp các d p các dựự toán liên quan bao trùm   toán liên quan bao trùm  các ho các hoạạt đ t độộng tiêu th ng tiêu thụụ, s , sảản xu n xuấất, cung  t, cung  ứứng, nhân l ng, nhân lựực, CP s c, CP sảản xu n xuấất chung, CP  t chung, CP  hành chính và các ho hành chính và các hoạạt đ t độộng tài chính ng tài chính Dự toán SXKD Dự toán  Tiêu thụ Dự toán CP NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự tốn CP bán hàng & QLDN Dự tốn CP nhân cơng trực tiếp Dự tốn CP SX chung Dự toán Tiền Dự toán BCTC 10 Dự toán CP nhân công trực tiếp Định Định mức mức thời thời gian gian lao lao động động trực trực tiếp: tiếp: 0,05 0,05 giờ/sp giờ/sp   Đơn Đơn giá giá tiền tiền lương: lương: 10 10 nghìn nghìn đồng/giờ đồng/giờ lao lao động động trực trực tiếp tiếp   Dự tốn CP nhân cơng trực tiếp 28 Dự tốn CP sản xuất chung DDựự tốn CPSX chung  tốn CPSX chung xác đ  xác địịnh các CPSX  nh các CPSX  khác ngồi CP NVL TT và CP NC TT d khác ngồi CP NVL TT và CP NC TT dựự   ki kiếến phát sinh trong k n phát sinh trong kỳỳ & d  & dựự ki  kiếến ti n tiềền n  thanh toán cho CPSX chung thanh toán cho CPSX chung Dự toán CP SX chung  Định mức CPSX chung biến đổi cơng ty Hồng Gia nghìn đồng/sp ss ả ản  n  xu xuấ ấtt  CP SX chung cố định 50.000 nghìn đồng/ tháng, bao gồm 20.000 ngìn đồng CP khơng tiền mặt (chủ yếu khấu hao TSCĐ) Dự toán CPSX chung Tháng SL SP sản xuất Đ/m cpsx chung b.đổi/sp CPSX chung biến đổi CPSX chung cố định Tổng CPSX chung Trừ CP không chi tiền Tiền chi tiêu cho CPSX chung Tháng Tháng Q II Dự tốn CPBH & QLDN   CP CP BH & QLDN biến đổi công ty ty Hồng Hồng Gia Gia là 0,50 0,50 nghìn nghìn đồng đồng /sp /sp tiê tiêu thụ u thụ   CP CP BH & QLDN cố định 70.000 70.000 nghìn nghìn đồng/ đồng/ tháng tháng   CPBH CPBH & QLDN QLDN cố cố định định bao bao gồm gồm 10.000 nghìn nghìn đồng đồng chủ chủ yếu yếu là KH KH TSCĐ TSCĐ –– là khoản khoản CP CP khơng chi tiền Dự tốn CPBH & QLDN Tháng SL tiêu thụ dự kiến CPBH & QLDN biến đổi đvsp Tổng CPBH & QLDN biến đổi CPBH & QLDN cố định Tổng CPBH & QLDN Trừ CP không chi tiền Tiền chi tiêu cho CPBH & QLDN Tháng Tháng Quí II Dự tốn Tiền gồm 4 phần chính:     Thu tiền Chi tiền Tiền thừa, thiếu nhu cầu tài Dự tốn tiền Cơng Cơng ty ty Hồng Hồng Gia: Gia: Dự Dự trữ trữ tiền tiền tối tối thiểu thiểu là 30.000 30.000 nghìn nghìn đồng đồng Vay Vay tiền tiền vào vào đầu đầu qui qui và trả trả vào vào cuối cuối qui, qui, lãi lãi suất suất 16%/năm 16%/năm Trả Trả cổ cổ tức tức 49.000 49.000 nghìn nghìn đồng đồng vào vào tháng tháng 4 Mua Mua thiết thiết bị bị trị trị giá giá 143.700 143.700 nghìn nghìn đồng đồng vào vào tháng tháng 55 vào tháng 48.300 48.300 nghìn nghìn đồng đồng vào tháng 6, 6, thanh toán toán bằng tiền tiền mặt mặt Tiền Tiền tồn tồn ¼ ¼ là 40.000 40.000 nghìn nghìn đồng đồng Dự tốn Tiền Tháng I.Tiền tồn đầu kỳ II.Cộng Tiền thu kỳ Tổng tiền III.Trừ Tiền chi kỳ Mua NVL Nhân công trực tiếp SX chung BH & QLDN Mua thiết bị Chi trả cổ tức Tổng tiền chi kỳ IV.Cân đối thu - chi Tháng Tháng Quí II Tài Tháng IV Cân đối thu - chi V Tài Vay Trả gốc vay Trả lãi vay Tổng VI Tiền tồn cuối kỳ Tháng Tháng Q II Dự tốn BCKQKD Cơng ty Hồng Gia Dự tốn Báo cáo KQKD Q II Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp CPBH & QLDN CP lãi vay Lợi nhuận Dự tốn BCĐKT Cơng Cơng ty ty Hồng Hồng Gia Gia có có các số số dư dư tài tài khoản khoản sau sau trước trước khi lập lập dự dự toán toán các BCTC: BCTC:     TSCĐ TSCĐ vơ vơ hình hình –– 50.000 50.000 nghìn nghìn đồng đồng Vốn Vốn cổ cổ phần phần –– 200.000 200.000 nghìn nghìn đồng đồng Lợi Lợi nhuận nhuận chưa chưa phân phân phối phối –– 58.650 58.650 nghìn nghìn đồng đồng TSCĐ TSCĐ hữu hữu hình hình -175.000 -175.000 nghìn nghìn đồng đồng Dự tốn BCĐKT Ngày 30 tháng Tài sản ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng NVL tồn kho Thành phẩm tồn kho Tổng TSNH Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Tổng TS dài hạn Tổng TS Phải trả người bán Vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Tổng NV 40 Kết thúc chương