Dự toán sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp việt nam,đề tài nghiên cứu khoa học cấp sơ sở

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM 2019 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MÃ SỐ: DTHV.10/2019 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: TS NGÔ THỊ THU HƯƠNG HÀ NỘI - 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM 2019 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MÃ SỐ: DTHV.10/2019 Chủ nhiệm đề tài: TS Ngô Thị Thu Hương Thư ký đề tài: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Thành viên tham gia: TS Phạm Hoài Nam TS Nguyễn Bích Ngọc ThS Ngơ Quang Tuấn HÀ NỘI - 2020 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI TT Học hàm, học vị Họ tên TS Ngô Thị Thu Hương Ths Nguyền Thị Mai Hương Vai trò Chủ nhiệm đề tài Chức vụ, Đơn vị cơng tác Trưởng BM Kế tốn quản trị, Khoa KTKT Thư ký đề tài Giảng viên, Khoa KTKT TS Phạm Hoài Nam Thành viên Giảng viên, Khoa KTKT TS Nguyền Bích Ngọc Thành viên Giảng viên, Khoa KTKT Ths Ngô Quang Tuấn Thành viên Giảng viên, Khoa KTKT MỤC LỤC Trang Mục lục .i Danh mục bảng iv Danh mục hình, hộp, sơ đồ vi Danh mục chữ viết tắt vii Chương 1: LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .11 1.1 Dự toán sản xuất kinh doanh quản trị doanh nghiệp 11 1.1.1 Dự toán sản xuất kinh doanh ý nghĩa dự toán sản xuất kinh doanh 11 1.1.2 Phân loại dự toán sản xuất kinh doanh 15 1.1.3 Cơ sở xây dựng dự toán sản xuất kinh doanh 17 1.2 Trình tự phương pháp lập dự tốn sản xuất kinh doanh 20 1.2.1 Trình tự lập dự tốn sản xuất kinh doanh 20 1.2.2 Phương pháp lập dự toán sản xuất kinh doanh 23 1.3 Nội dung dự toán sản xuất kinh .24 1.3.1 Dự toán bán hàng (dự toán tiêu thụ) 24 1.3.2 Dự toán sản xuất .28 1.3.3 Dự toán giá thành sản xuất .33 1.3.4 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 33 1.3.5 Dự toán giá vốn hàng bán 34 1.3.6 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 34 1.3.7 Dự tốn báo cáo tài 36 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 38 1.4.1 Các nhân tố bên doanh nghiệp .38 1.4.2 Các nhân tố nội doanh nghiệp 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG .41 i Chương 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM 42 2.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 42 2.2 Thực trạng dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 50 2.2.1 Đánh giá tổng quan dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khảo sát 51 2.2.2 Khảo sát chi tiết dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 64 2.3 Đánh giá dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Một số hạn chế 82 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG .84 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM 85 3.1 Định hướng chiến lược phát triển doanh nghiệp sản xuất công nghiệp giai đoạn 2020-2030 85 3.2 Yêu cầu, ngun tắc hồn thiện hệ thống dự tốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 89 3.3 Một số đề xuất hồn thiện dự tốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 90 3.3.1 Hoàn thiện việc xác định trung tâm trách nhiệm lập dự toán sản xuất kinh doanh 90 3.3.2 Hoàn thiện việc áp dụng phương pháp dự báo lập dự toán SXKD 93 ii 3.3.3 Hoàn thiện kỹ thuật lập dự toán sản xuất kinh doanh .96 3.3.4 Hồn thiện việc sử dụng dự tốn sản xuất kinh doanh để kiểm soát hoạt động doanh nghiệp 105 3.3.5 Hồn thiện việc xây dựng quy chế dự tốn sản xuất kinh doanh để kiểm soát hoạt động doanh nghiệp .107 3.3.6 Hoàn thiện trình tự lập dự tốn SXKD 109 3.4 Điều kiện thực giải pháp 117 3.4.1 Đối với nhà nước 117 3.4.2 Đối với doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Việt Nam 118 KẾT LUẬN CHƯƠNG 119 KẾT LUẬN 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC 123 iii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Số lượng loại hình DN 42 Bảng 2.2 Số lượng DN có hoạt động kinh doanh theo loại hình 43 Bảng 2.3 Số lượng lao động phân loại theo loại hình DN 43 Bảng 2.4 Bảng thu nhập bình quân người lao động (triệu đồng/người) 44 Bảng 2.5 Thống kê nguồn vốn theo ngành nghề 45 Bảng 2.6 Doanh thu theo ngành nghề năm 46 Bảng 2.7 Lợi nhuận trước thuế qua năm doanh nghiệp 46 Bảng 2.8 Số DN thuộc lĩnh vực ngành nghề hoạt động có lãi 47 Bảng 2.9 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tài sản qua năm 48 Bảng 2.10 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế VCSH qua năm 48 Bảng 2.11 Kết khảo sát phân loại chi phí SXKD 53 Bảng 2.12 Tổng hợp kết khảo sát định mức chi phí 56 Bảng 2.13 Định mức kinh tế - kỹ thuật cho sản phẩm Xi măng bao PCB 300 Công ty xi măng Hà Tiên 56 Bảng 2.14 Định mức kinh tế - kĩ thuật sản xuất cơng ty Hồng Thạch năm 2018 57 Bảng 2.15 Tổng hợp kết khảo sát phương pháp dự báo biến số kinh tế 60 Bảng 2.16 Kết khảo sát trình tự lập dự tốn 61 Bảng 2.17 Tổng hợp kết khảo sát trung tâm trách nhiệm 62 Bảng 2.18 Chỉ tiêu dự tốn trung tâm doanh thu cơng ty may Thăng Long 64 Bảng 2.19 Kết khảo sát nội dung dự toán SXKD 65 Bảng 2.20 Kết khảo sát lập dự toán tiêu thụ 66 Bảng 2.21 Khảo sát dự toán sản xuất 68 Bảng 2.22 Dự toán sản lượng SX 69 iv Bảng 2.23 Dự tốn chi phí NVLTT cơng ty TNHH Hồng Long 70 Bảng 2.24 Dự tốn chi phí NVL trực tiếp sản phẩm xi măng rời PC 30 Công ty Xi măng Hà Tiên 1, thuộc TCT Xi măng Việt Nam 71 Bảng 2.25 Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm Xi măng rời PC30 Công ty Xi măng Hà Tiên 1, thuộc TCTXi măng VN 73 Bảng 2.26 Dự toán chi phí sản xuất chung sản phẩm Xi măng rời PC30, Công ty Xi Măng Hà Tiên 73 Bảng 2.27 Dự tốn giá thành sản xuất, cơng ty Xỉ măng Hà Tiên 74 Bảng 2.28 Dự toán giá thành sản xuất cơng ty Vincem Hồng Thạch 75 Bảng 2.29 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ 76 Bảng 2.30 Dự tốn giá vốn hàng bán năm 2019 cơng ty Greenfeed 77 Bảng 2.31 Dự toán kết kinh doanh theo mặt hàng địa điểm công ty may Thăng Long 79 Bảng 2.32 Dự toán lưu chuyển tiền tệ Tập đoàn Tân Á Đại Thành 80 Bảng 3.1 Mối quan hệ TTTN ngân sách chịu trách nhiệm 91 Bảng 3.2 Các tiêu thẻ điểm cân sử dụng với TTTN 92 Bảng 3.3 Dự toán kết kinh doanh theo cách xác định chi phí trực tiếp 97 Bảng 3.4 Dự toán kết kinh doanh chi tiết 98 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp dự tốn chi phí sản xuất linh hoạt 99 Bảng 3.6 Dự toán kết kinh doanh linh hoạt 100 Bảng 3.7 Dự toán tồn kho phẩm cuối kỳ công ty CP Nam Việt 101 Bảng 3.8 Dự toán giá vốn hàng bán sản phẩm hỗn hợp lợn thịt năm 2018 102 Bảng 3.9 Dự toán giá vốn hàng bán tồn cơng ty Nam Việt 103 Bảng 3.10 Dự tốn giá vốn hàng bán tồn công ty Nam Việt 104 Bảng 3.11 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Nam Việt quý I/2018 105 Bảng 3.12 Hướng dẫn chi tiết lập dự tốn theo quy trình hàng năm 114 v DANH MỤC CÁC HÌNH, HỘP, SƠ ĐỒ Trang Hình 1.1 Trình tự lập dự tốn từ xuống (dự toán ấn định) 21 Hình 1.2 Trình tự lập dự tốn từ lên 22 Hình 2.1 Tỷ trọng theo ngành nghề năm 2018 42 Hình 2.2 Số lượng lao động lĩnh vực công nghiệp năm 44 Hình 2.3 Tỷ trọng nguồn vốn DN cơng nghiệp xây dựng 45 Hình 2.4 DN hoạt động có lãi thuộc lĩnh vực CN XD năm 47 Hình 2.5 Tỷ suất lợi nhuận vốn bình quân ngành nghề 49 Hộp 2.1 Quy chế lập ngân sách kinh doanh Công ty Xi măng Hà Tiên 61 Hộp 2.2 Quy chế lập dự toán Chi phí NVL 70 Hộp 2.3 Quy chế lập dự tốn chi phí NCTT 72 Sơ đồ 3.1 Thơng tin phục vụ kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp 106 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổng thể q trình lập dự tốn 112 Sơ đồ 3.3 Quy trình lập dự tốn hàng năm 113 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CĐKT CPBH CPQLDN CPSX DN DNSX DNSXCN DT SXKD GTGT GTSP HĐQT KPCĐ KQHĐKD KQKD KTCP KTQT KTQTCP KTTC KTTN NCTT NVL NVL TT PX SPDD SXC SXKD TNHH TSCĐ TTCP TTDT TTĐT TTLN TTTN Cân đối kế tốn Chi phí bán hàng Chi phí Quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất Doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Dự toán sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Giá thành sản phẩm Hội đồng quản trị Kinh phí cơng đồn Kết kinh doanh Kết kinh doanh Kế tốn chi phí Kế tốn quản trị Kế tốn quản trị chi phí Kế tốn tài Kế tốn trách nhiệm Nhân cơng trực tiếp Ngun vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Phân xưởng Sản phẩm dở dang Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Trung tâm chi phí Trung tâm doanh thu Trung tâm đầu tư Trung tâm lợi nhuận Trung tâm trách nhiệm vii Phụ lục 2.8 Dự tốn chi phí bán hàng, QLDN Cơng ty Habeco CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI HABECO KẾ HOẠCH CHI PHÍ NĂM 2019 Đơn vị: VNĐ TK hạch tốn TT Nội dung TK Quý III Quý IV Cộng KH năm N I CHI PHÍ NHÂN VIÊN 18,153,824,336 17,369,384,336 74,278,209,644 I.1 Chi phí tiền lương 15,610,170,445 15,610,170,445 62,370,681,780 Quỹ lương ban điều hành 574,500,000 574,500,000 2,228,000,000 1.1 Quỹ lương ban giám đốc 642 364,500,000 364,500,000 1,458,000,000 641 210,000,000 210,000,000 770,000,000 642 40,500,000 40,500,000 162,000,000 14,995,170,445 14,995,170,445 59,980,681,780 1,101,090,000 1,101,090,000 4,404,360,000 642 1,101,090,000 1,101,090,000 4,404,360,000 642 - - - 13,894,080,445 13,894,080,445 55,576,321,780 641 11,287,129,170 11,287,129,170 45,148,516,680 641 2,606,951,275 2,606,951,275 10,427,805,100 641 - - - 1,155,701,111 1,155,701,111 4,738,904,444 1,155,701,111 1,155,701,111 4,622,804,444 641 955,341,751 955,341,751 3,821,367,004 642 200,359,360 200,359,360 801,437,440 - - 116,100,000 641 - - 84,900,000 642 - - 31,200,000 KTT 1.2 Quỹ lương PGĐ phụ trách KD Thù lao chủ tịch, kiểm soát viên Quỹ lương người lao động 3.1 Phòng ban 3.1.1 CP lương NLĐ khối VP 183 (p.TCKT, p.TH) 3.1.2 CP lương lại theo GĐN (khối phòng ban) 3.2 Khối thị trường 3.2.1 CP lương NLĐ theo KPI (CN, p.KD) 3.2.2 CP lương NLĐ khối VP CN/Kho 3.2.3 CP lương lại theo GĐN (khối TT) I.2 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN Bảo hiểm phải nộp Bảo hiểm 24/24h 139 I.3 I.4 8.13 8.14 8.15 8.16 8.17 8.18 8.19 8.20 8.21 8.22 8.23 8.24 8.25 8.26 8.27 8.28 8.29 8.30 8.31 8.32 8.33 Tổng Kinh phí cơng đồn (2% quỹ lương) Chi phí lễ phục, đồng phục, veston CP lễ phục cho CBCC CP đồng phục CBNV CP phương tiện quản lý cho CBCC Hỗ trợ nhân thị trường hoàn thành tiêu Hỗ trợ nhân thị trường giới thiệu sản phẩm CP hỗ trợ KH C2 CP hỗ trợ kênh siêu thị CP ngày hội bia CP hội nghị khách hàng thường niên CP họp KH Chi nhánh/kho CP họp nhân thị trường (bao gồm NVKD) CP họp KH theo chuyên đề/đầu năm/quý CP thưởng cho KH tiêu biểu thăm quan du lịch CP triển khai Đề án NPP CP triển khai DMS Chi phí hoạt động đề án ERP Chi phí hoạt động đề án Ecommerce Chi phí phát triển thị trường Hà Nội (On + OFF) Chiết khấu cho NPP Chiết khấu theo chương trình bán hàng Chiết khấu cho siêu thị 107,574,780 107,574,780 430,231,420 642 641 18,705,780 88,869,000 669,000,000 18,705,780 88,869,000 - 74,755,420 355,476,000 2,286,600,000 642 642 642 669,000,000 - - 271,000,000 1,151,400,000 864,200,000 641 - - - 641 - - - 641 641 641 641 5,752,446,633 364,639,779 - 5,814,202,006 361,679,781 200,000,000 - 18,371,311,007 1,338,895,763 200,000,000 6,306,054,007 641 100,000,000 100,000,000 400,000,000 641 30,000,000 30,000,000 120,000,000 641 100,000,000 200,000,000 700,000,000 641 - - 12,765,000,000 641 641 641 - - - 641 28,238,219 28,238,219 112,952,876 641 - - - 521 521 21,644,319,146 - 21,250,882,625 - 74,419,564,653 5,426,864,116 521 398,684,530 174,369,187,600 398,684,530 140,541,174,899 1,573,145,640 620,143,833,829 140 Phụ lục 2.9 Dự tốn chi phí bán hàng, QLDN tập đồn Tân Á - Đại Thành Tập đoàn Tân Á - Đại Thành BẢNG TỔNG HỢP KẾ HOẠCH CHI PHÍ BÁN HÀNG, QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Dự án: Sản xuất ống nhựa TT NỘI DUNG %/ DT PHẦN I: CHI PHÍ BÁN HÀNG I BIẾN PHÍ 2019 2020 2021 2022 1.2 1.13 1.15 359,578,100,000 413,865,800,000 504,058,500,000 622,464,300,000 265,951,900,000 301,233,100,000 362,362,900,000 443,196,600,000 Chi phí nhân viên 1.00% 40,295,700,000 45,641,400,000 54,903,500,000 67,151,000,000 Chi phí bảo hành 0.8% 32,236,600,000 36,513,100,000 43,922,800,000 53,720,800,000 Chi phí vận chuyển 4.0% 161,183,000,000 182,565,500,000 219,613,800,000 268,604,000,000 32,236,600,000 36,513,100,000 43,922,800,000 53,720,800,000 II ĐỊNH PHÍ 93,626,200,000 112,632,700,000 141,695,600,000 179,267,700,000 Chi phí nhân viên 43,776,000,000 55,244,600,000 75,674,400,000 101,911,700,000 Chi phí VL đồ dùng phục vụ hoạt động bán hàng 3,000,000,000 3,600,000,000 4,068,000,000 4,678,200,000 Chi phí KH TSCĐ 2,613,600,000 2,875,000,000 3,162,500,000 3,478,800,000 CP điện, nước, ĐT, Internet 3,000,000,000 3,600,000,000 4,068,000,000 4,678,200,000 CP thuê nhà kho 9,000,000,000 10,800,000,000 10,800,000,000 10,800,000,000 Chi phí quảng cáo, 0.50% in ấn 20,147,900,000 22,820,700,000 27,451,700,000 33,575,500,000 Chi phí Marketing, hội nghị 0.30% 12,088,700,000 13,692,400,000 16,471,000,000 20,145,300,000 74,715,500,000 89,398,100,000 101,561,000,000 117,192,500,000 CP nhân viên 8,179,000,000 9,814,800,000 11,777,700,000 14,133,200,000 CP VL, đồ dùng phục vụ quản lý 6,000,000,000 7,200,000,000 8,136,000,000 9,356,400,000 CP KH TSCĐ 1,736,500,000 1,823,300,000 1,914,500,000 2,010,200,000 CP điện nước, ĐT, Internet 6,000,000,000 7,200,000,000 8,136,000,000 9,356,400,000 CP thuê nhà kho 4,800,000,000 5,760,000,000 6,508,800,000 7,485,100,000 48,000,000,000 57,600,000,000 65,088,000,000 74,851,200,000 Chi phí lắp đặt 0.80% PHẦN II: CHI PHÍ QLDN Thuế, phí, lệ phí CP tiền khác 141 Phụ lục 2.10 Dự toán kết kinh doanh Cơng ty Hà Tiên Dự tốn kết kinh doanh chi tiết theo loại sản phẩm Công ty Xi măng Hà Tiên 1, năm 2018 TT Nội dung Đơn vị Cả năm Tháng 10 14 Tháng 11 Tháng 12 15 134,000 16 I Sản lượng tiêu thụ 730,000 134,000 194,000 Clinker 60,000 Xi măng 670,000 134,000 134,000 134,000 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời 4,083 804 804 804 2.2 - Xi măng PCB 40 Rời 60,300 12,060 12,060 12,060 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao 62,980 12,596 12,596 12,596 2.4 - Xi măng PCB 40 Bao 542,700 108,540 108,540 108,540 124,162 124,162 166,162 60,000 II Doanh thu thu nhập khác tr.đồng 657,937 Clinker tr.đồng 42,000 42,000 Bình quân đơn vị SP đ/tấn 700,000 700,000 Xi măng đ/tấn 615,937 124,162 124,162 124,162 3,260 658 658 658 đ/tấn 810,909 818,182 818,182 818,182 tr.đồng 50,104 10,108 10,108 10,108 đ/tấn 830,909 838,182 838,182 838,182 tr.đồng 57,369 11,565 11,565 11,565 đ/tấn 910,909 918,182 918,182 918,182 tr.đồng 505,834 101,830 101,830 101,830 đ/tấn 930,909 938,182 938,182 938,182 III Giá vốn hàng bán tr.đồng 426,025 79,658 79,658 107,392 tr.đồng 27,733 27,733 Bình quân đơn vị SP đ/tấn 462,225 462,225 Xi măng đ/tấn 398,291 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PCB40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 2.4 - Xi măng PCB40 Bao Bình quân đơn vị SP Clinker tr.đồng 142 79,658 79,658 79,658 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời 2,067 413 413 413 đ/tấn 514,273 514,273 514,273 514,273 tr.đồng 31,460 6,292 6,292 6,292 đ/tấn 521,718 521,718 521,718 521,718 tr.đồng 37,509 7,502 7,502 7,502 đ/tấn 595,569 595,569 595,569 595,569 tr.đồng 327,255 65,451 65,451 65,451 đ/tấn 603,013 603,013 603,013 603,013 IV Chi phí bán hàng tr.đồng 32,519 6,081 6,081 8,197 tr.đồng 2,117 2,117 Bình quân đơn vị SP đ/tấn 35,283 35,283 Xi măng đ/tấn 30,403 6,081 6,081 6,081 158 32 32 32 đ/tấn 39,256 39,256 39,256 39,256 tr.đồng - 2,401 480 480 480 đ/tấn 39,824 39,824 39,824 39,824 tr.đồng 2,883 573 573 573 đ/tấn 45,461 45,461 45,461 45,461 tr.đồng 24,980 4,996 4,996 4,996 đ/tấn 46,029 46,029 46,029 46,029 6,298 6,298 8,491 Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PCB 40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 2.4 - Xi măng PCB 40 Bao Bình quân đơn vị SP Clinker 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PCB 40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 2.4 - Xi măng PCB 40 Bao Bình quân đơn vị SP tr.đồng tr.đồng V Chi phí quản lý doanh nghiệp tr.đồng 33,684 Clinker tr.đồng 2,193 2,193 đ/tấn 36,546 36,546 tr.đồng 31,491 6,298 6,298 6,298 tr.đồng 183 33 33 33 đ/tấn 40,661 40,661 40,661 40,661 tr.đồng 2,487 497 497 497 đ/tấn 41,250 41,250 41,250 41,250 tr.đồng 2,966 593 593 593 đ/tấn 47,089 47,089 47,089 47,089 Bình quân đơn vị SP Xi măng 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PCB 40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 143 2.4 - Xi măng PCB 40 Bao tr.đồng 25,874 5,175 5,175 5,175 đ/tấn 47,677 47,677 47,677 47,677 VI Chi phí tài tr.đồng 221,786 41,470 41,470 55,907 tr.đồng 14,438 14,438 đ/tấn 240,831 240,831 tr.đồng 837,348 41,470 41,470 41,470 tr.đồng 1,076 215 215 215 đ/tấn 267,727 267,727 267,727 267,727 tr.đồng 16,378 3,276 3,276 3,276 đ/tấn 271,603 271,603 271,603 271,603 tr.đồng 19,527 3,905 3,905 3,905 đ/tấn 310,049 310,049 310,049 310,049 tr.đồng 170,367 34,073 34,073 34,073 đ/tấn 313,925 313,925 313,925 313,925 tr.đồng -56,076 -9,344 -9,344 -13,826 tr.đồng -4481 Bình quân đơn vị SP Clinker Bình quân đơn vị SP Xỉ măng 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PCB 40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 2.4 - Xi măng PCB 40 Bao Bình quân đơn vị SP VII Lợi nhuận trước thuế Clinker Bình quân đơn vị SP Xi măng 2.1 - Xi măng PCB 30 Rời Bình quân đơn vị SP 2.2 - Xi măng PC 40 Rời Bình quân đơn vị SP 2.3 - Xi măng PCB 30 Bao Bình quân đơn vị SP 2.4 - Xi măng PC 40 Bao Bình quân đơn vị SP -4,481 đ/tấn -74,685 tr.đồng -51,595 -9,344 -9,344 -9,344 tr.đồng -835 -35 -35 -35 đ/tần -51,008 -43,736 -43,736 -43,736 tr.đồng -2,622 -437 -437 -437 đ/tấn -43,485 -36,212 -36,212 -36,212 tr.đồng -5,496 -1,007 -1,007 -1,007 đ/tấn -87,258 -79,986 -79,986 -79,986 tr.đồng -43,272 -7,865 -7,865 -7,865 đ/tấn -79,735 -72,483 -72,483 -72,483 Người lập biểu Kế toán trưởng 144 Phụ lục 2.11 Dự tốn kết kinh doanh tập đồn Tân Á - Đại thành Tập đoàn Tân Á - Đại Thành Dòng sản phẩm Năm 2019 Năm 2020 Tổng Doanh thu năm 1,452,092,913,000 1,640,885,511,000 1,969,096,843,271 Phụ kiện PPR 1,997,160,364,000 2,256,779,567,000 2,708,149,381,000 392,347,800,000 443,353,014,000 532,023,616,800 3,302,558,043,474 3,740,249,776,087 4,498,738,464,312 146,618,994,444 174,032,898,234 219,239,023,848 Giá vốn hàng bán 1,187,144,194,750 1,341,488,082,150 1,609,813,621,224 Phụ kiện PPR 1,655,387,431,640 1,870,578,408,120 2,244,705,354,140 Ống nhựa PPR 313,407,422,640 354,150,387,583 424,980,465,100 Ống nhựa UPVC 727,016,103,326 823,887,416,213 991,607,048,359 Phụ kiện UPVC 359,578,100,000 413,865,800,000 504,058,500,000 Lợi nhuận gộp từ HĐKD 74,715,500,000 89,398,100,000 101,561,000,000 Chi phí bán hàng 567,393,681 - 292,155,109,645 320,623,516,213 385,987,548,359 58,431,021,928.97 64,124,703,242.56 77,197,509,671.76 Lợi nhuận trước thuế TNDN 233,724,087,716 256,498,812,970 308,790,038,687 Thuế TNDN 258,728,587,716 281,851,512,970 334,521,438,687 Ống nhựa PPR Ống nhựa UPVC Phụ kiện UPVC Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí lãi vay 145 Năm 2021 Phụ lục 3.1 Dự tốn tiêu thụ Cơng ty:… BẢNG DỰ TỐN DOANH THU TIÊU THỤ TRONG NĂM N Tổng khối lượng tiêu thụ: … (ĐVT) Mã TT Tên Thành phẩm Thành phẩm Thực tế năm N-1 So sánh năm N với N-1 Dự toán năm N Tổng số Đơn KL TT Đơn giá KL TT giá Chia tháng năm Tháng KL I SP A II SP B … … … Tổng cộng DT Các khoản giảm trừ DT Chiết khấu TM Giảm giá Hàng bán trả lại Doanh thu 146 Đơn TT giá … Tháng 12 KL Đơn TT giá Tỷ Tăng/ lệ giảm % HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khoa Kế toán - Kiểm toán PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Kính gửi Ơng/bà! Nhằm mục đích thu thập thông tin thực tế đề tài nghiên cứu khoa học “Dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp Việt Nam” nhóm giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, Học viện Ngân hàng, thực số câu hỏi khảo sát thực tế Chúng xin trân trọng ghi nhận tham gia ông (bà) vào dự án cứu Xin cam đoan thông tin cá nhân ông (bà) cung cấp dùng cho mục đích nghiên cứu.Kính mong Ơng/bà vui lịng trả lời đầy đủ câu hỏi Trân trọng cảm ơn hợp tác! PHẦN I THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC KHẢO SÁT 1.1 Họ Tên:………………………………………………………… 1.1 Đơn vị cơng tác: ………………………………………………… 1.2 Vị trí cơng tác:……………………………………………………… 1.3 Email:………………………………………Mobile:……… PHẦN II NỘI DUNG KHẢO SÁT Nhóm câu hỏi 1: Thơng tin chung doanh nghiệp Xin quý doanh nghiệp trả lời câu hỏi theo cách đánh dấu vào ô Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực đây? - Công nghiệp chế biến, chế tạo - Cơng nghiệp khai khống - SX phân phối điện, khí đốt - Cung cấp nước, xử lý rác thải, nước thải - Lĩnh vực kinh doanh khác (xin nêu cụ thể):…………… 147 Doanh nghiệp thuộc hình thức sở hữu nào? - Doanh nghiệp Nhà nước - Doanh nghiệp liên doanh - Công ty cổ phần - Công ty 100% vốn nước - Khác (xin nêu cụ thể): Doanh nghiệp có chi nhánh địa bàn khác khơng? - Có - Khơng Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định nào? - Chế độ kế toán ban hành theo TT200/2014/TT-BTC - Chế độ kế toán ban hành theo TT133/2016/TT-BTC - Chế độ kế toán khác (Xin nêu cụ thể) Thờigianhoạtđộngcủadoanhnghiệp < năm 2-5 năm 5-10 năm >10 năm Sốlượng nhân viên doanh nghiệp 300 người Số lượng nhân viên kế tốn có trình độ: - Sau đại học: - Đại học: - Trung cấp: - Chưa qua đào tạo chuyên môn: Bộ máy kế toán doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình nào? - Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung - Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán - Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Tại doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nào? - Hình thức Nhật ký sổ - Hình thức Nật ký chung - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký chứng từ - Hình thức kế tốn máy 10 Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế tốn Thủ cơng Excel Phần mềm kế tốn 148 Nhóm câu hỏi 2: Thơng tin cơng tác kế tốn quản trị Doanh nghiệp có tổ chức máy kế tốn quản trị khơng? Có Khơng Tổ chức máy kế toán quản trị doanh nghiệp (nếu có) theo mơ hình nào? - Độc lập với máy kế tốn tài - Kết hợp với máy kế tốn tài Tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp (nếu có) thực nào? - Kết hợp với kế toán tài phần hành kế tốn - Khơng kết hợp với kế tốn tài phần hành kế toán - Cách tổ chức khác (xin nêu cụ thể) Chi phí doanh nghiệp có tiến hành phân chia thành biến phí định phí khơng? Có Khơng Báo cáo kế tốn quản trị doanh nghiệp thể thông tin gì? - Thơng tin định mức - Thơng tin kế hoạch - Thơng tin dự tốn - Thông tin số kỳ trước - Thông tin số kỳ - Các thông tin Doanh nghiệp có lập báo cáo dạng lãi biến phí khơng? Có Khơng Doanh nghiệp có tiến hành lập báo cáo kế toán quản trị giá thành, kết kinh doanh cho mặt hàng sản xuất tiêu thụ khơng? Có Khơng Doanh nghiệp có tiến hành lập báo cáo kế toán quản trị cho khu vực địa lý khơng? Có Khơng Báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp lập nào? Hàng tháng Hàng quý Khi có yêu cầu Khác Hàng năm 10 Doanh nghiệp có tiến hành lập định mức chi phí sản xuất khơng? Có 149 Khơng 11 Khi phân bổ chi phí sản xuất chung, doanh nghiệp lựa chọn tiêu thức phân bổ gì? - Sản lượng sản phẩm SX hoàn thành - Tiền lương cơng nhân trực tiếp SX - Số máy sử dụng - Khác, (xin nêu cụ thể) 12 Tổ chức đánh giá kết phận định kỳ theo thời gian? Hàng tháng Hàng quý Khi có yêu cầu Khác Hàng năm 13 Mức độđáp ứng thơng tin mà kế tốn quản trị cung cấp để phục vụ công việc điều hành lĩnh vực phụ trách nào? Tốt Tạm Chưa tốt 14 Định mức chi phí lập đáp ứng yêu cầu quản trịở mức độ nào(đánh giá theo mức độ tăng dần từ mức đến cách khoanh tròn vào số tương ứng): Yêu cầu Mức độ đáp ứng Lập kế hoạch Lập dự toán Kiểm sốt chi phí Đánh giá kết 15 Định mức sử dụng lập dựa sở nào? Dựa điều kiện sản xuất Dựa kết thực năm trước Dựa định mức đơn vị cấp Cơ sở khác 16 Công ty xây dựng định mức chi phí nào? Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp Định mức chi phí sản xuất chung 150 17 Kỳ lập dự toán sản xuất kinh doanh Tháng Quý tháng Năm 18 Dự toán có xem xét định kỳ Có Khơng 19 Cơng ty có lập dự tốn chi phí khơng? Có Khơng 20 Mơ hình lập Dự tốn chi phí Dự tốn tĩnh (theo mức sản lượng mức độ hoạt động) Dự toán linh hoạt (theo mức sản lượng, mức hoạt động khác nhau) 21 Công ty sử dụng dự tốn vào mục đích? Lập kế hoạch Kiểm sốt chi phí Phân tích điểm hịa vốn Đánh giá kết hoạt động Khác 22 Những phận sau có tham gia lập định mức dự tốn chi phí? Bộ phận Định mức Đơn vị cấp (Chủ quản) Ban giám đốc Phòng kỹ thuật Phịng Kế hoạch Phịng Kế tốn Quản đốc phân xưởng Bộ phận KCS Công nhân trực tiếp sản xuất Khác 151 Dự tốn 23 Cơng ty có xây dựng trung tâm TNkhơng? Có Khơng 24 Những tiêu phân tích hiệu trung tâm đầu tư áp dụng ROI: Tỷ suất sinh lời vốn đầu tư RI: Lợi nhuận thặng dư ROA: Tỷ suất lợi nhuận tài sản ròng Khác (xin ghi rõ) 25 Phân tích hoạt động kinh doanh DN phận thực Bộ phận kế toán Ban giám đốc Hội đồng quản trị Khác (xin ghi rõ) 26 Lý sau khiến Công ty chưa xác định trung tâm TN? Chưa phân cấp rõ ràng trách nhiệm phận Chưa hiểu rõ trung tâm TN Không cần thiết phải xác định trung tâm TN Lý khác 27 Quy trình lập dự tốn Cơng ty là? Từ xuống Từ lên Kết hợp 28 Cơ sở lập dự tốn giá chi phí lấy theo: Giá thị trường thời điểm lập dự toán Theo bảng giá cơng bố Sở Tài thời điểm lập dự tốn Giá bình qn thực tế Cơng ty thời điểm lập dự toán Khác 29 Định mức Dự toán điều chỉnh lại theo? Tháng Quý Năm Khác 152 30 Một số dự toán SXKD DN: Dự toán tiêu thụ Dự toán sản lượng sản xuất Dự tốn chi phí NVLNTT Dự tốn chi phí NCTT Dự toán CP SXC Dự toán thành phẩm, hàng tồn kho cuối kỳ Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán CPBH Dự toán CPQLDN Dự toán tiền Dự toán Báo cáo kết HĐKD Dự toán bảng CĐKT 31 Các phương pháp dự báo sử dụng việc lập dự toán Phương pháp DELPHI Phương pháp NAVIE Phương pháp trung bình trọng Phương pháp thăm dị khách hàng Phương pháp khác 32 Ý kiến khác (nếu có) 153