Phân tích tài chính và đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty hoa tiêu khu vực ii

Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II LỜI MỞ ĐẦU Nước ta xây dựng kinh tế sản xuất hàng hoá theo chế thị trường có định hướng Nhà nước xã hội chủ nghĩa Từ chuyển sang kinh tế vận hành theo chế thị trường, doanh nghiệp cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Tất doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp cung ứng dịch vụ phải cố gắng, nỗ lực hoạt động sản xuất kinh doanh để tồn vững phát triển mạnh mẽ Quá trình sản xuất kinh doanh trình cung ứng yếu tố đầu vào, sau tiến hành sản xuất cuối tiêu thụ sản phẩm Vậy trình sản xuất kinh doanh thực trước tiên ta cần phải có nguồn vốn để tài trợ cho trình cung ứng yếu tố đầu vào, trình sản xuất kinh doanh liên tục nguồn vốn phải đảm bảo hoạt động thường xuyên Do việc quản lý, phân phối sử dụng nguồn vốn hợp lý tác động tích cực đến q trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi thu lợi nhuận cao Để đáp ứng yêu cầu nói doanh nghiệp phải định kỳ tiến hành phân tích, đánh giá tình hình tài sở thấy khó khăn thuận lợi để đề biện pháp cải thiện tình hình tài doanh nghiệp mình, tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh Như phân tích tài có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tiềm lực vốn có, xem xét khả mạnh hoạt động kinh doanh thơng qua xác định xu phát triển doanh nghiệp, tìm bước vững hiệu tương lai gần Do đó, phân tích tài cơng cụ hiệu cơng tác quản lý, góp phần khơng nhỏ cho ổn định phát triển doanh nghiệp Phân tích tài vận dụng kiến thức kế tốn, tài mơn học liên quan khác để phân tích thực trạng tài doanh nghiệp Cụ thể hơn, biết sức mạnh tài chính, nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài qua tiêu hiệu rủi ro tài GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Đồng thời tìm hiểu, giải thích nguyên nhân đứng sau thực trạng để làm sở đề xuất giải pháp cải thiện vị tài cho doanh nghiệp Thời gian thực tập Công ty Hoa Tiêu khu vực II em lựa chọn đề tài: “Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa Tiêu khu vực II” Trong khóa luận này, em xin sâu vào phân tích tình hình tài Cơng ty Hoa Tiêu khu vực II Nội dung khóa luận bao gồm phần: Phần Lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Phần Phân tích tài Cơng ty Hoa Tiêu khu vực II Phần Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa Tiêu khu vực II Khóa luận thực khoảng thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót em ghi nhận thời gian thực tập vốn kiến thức hạn chế Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nghiêm Sĩ Thương cô chú, anh chị Công ty Hoa Tiêu khu vực II giúp đỡ bảo để em hoàn thiện khóa luận Hải Phịng, ngày 14 tháng năm 2009 Sinh viên Hà Thị Hiền GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung tài doanh nghiệp 1.1.1 Tài doanh nghiệp Tài tất mối liên hệ kinh tế biểu hình thức tiền tệ phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tồn khách quan trình tái sản xuất doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ kinh tế hình thức tiền tệ nảy sinh trình tạo lập phân chia quỹ tiền tệ doanh nghiệp Hay nói cách khác, tài doanh nghiệp xét chất quan hệ phân phối hình thức giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp q trình kinh doanh Xét hình thức tài doanh nghiệp phản ánh vận động chuyển hóa nguồn lực tài q trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Các mối quan hệ tài doanh nghiệp - Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước, thể qua việc Nhà nước cấp vốn cho doanh nghiệp hoạt động (đối với doanh nghiệp Nhà nước) doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài Nhà nước nộp khoản thuế lệ phí… vào ngân sách Nhà nước - Quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính, quan hệ thực thông qua việc doanh nghiệp tìm kiếm nguồn tài trợ Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp vay ngắn hạn để đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn phát hành cổ phiếu trái phiếu để đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn Ngược lại, doanh nghiệp phải trả lãi vay vốn vay, trả lãi cổ phần cho nhà tài trợ Doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng, đầu tư chứng khoán số tiền tạm thời chưa sử dụng GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II - Quan hệ doanh nghiệp với thị trường khác, kinh tế doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với doanh nghiệp khác thị trường hàng hoá dịch vụ, thị trường sức lao động Đây thị trường mà doanh nghiệp tiến hành mua sắm máy móc thiết bị, nhà xưởng, tìm kiếm lao động v.v… Điều quan trọng thơng qua thị trường, doanh nghiệp xác định nhu cầu hàng hoá, dịch vụ cần cung ứng Trên sở đó, doanh nghiệp hoạch định ngân sách đầu tư, kế hoạch sản xuất, tiếp thị nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường - Quan hệ nội doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp tốn tiền lương, tiền cơng thực khoản tiền thưởng, tiền phạt với công nhân viên doanh nghiệp; quan hệ toán phận doanh nghiệp, việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp; việc phân chia lợi tức cho cổ đơng; việc hình thành quỹ doanh nghiệp… 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua đó, người sử dụng thơng tin đánh giá đắn thực trạng tài doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, xác định xác hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật kinh doanh Bởi vậy, nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, đối tượng quan tâm góc độ khác Chẳng hạn, nhà quản trị mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp xác định điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ doanh nghiệp Đối với nhà đầu tư họ quan tâm tới khả sinh lời, thời gian hoàn vốn rủi ro để đưa định đầu tư đắn Còn người cho vay phân tích tình hình tài để nhận biết khả vay trả nợ khách hàng GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II 1.2.1 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp Phân tích, hoạch định kiểm sốt tài chính: hoạt động tài cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin hữu ích cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng cần thông tin khác như: nhà đầu tư, người cho vay, quan quản lý cấp người sử dụng thông tin khác…để từ họ có định đắn định đầu tư hay tài trợ Phân tích tài phải cung cấp thơng tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn, khả sinh lợi hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhận thấy điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn để có biện pháp khắc phục phát huy thành tích đạt Đánh giá khả xảy rủi ro, phá sản tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả toán, khả cân đối vốn, khả sinh lời doanh nghiệp Nhìn nhận vị thời doanh nghiệp mối tương quan với đối thủ cạnh tranh Vì vậy, nói mục đích quan trọng phân tích tài doanh nghiệp giúp nhà quản trị đưa định lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh hiệu đánh giá thực trạng tiềm doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị việc phân tích tài Phân tích tài cơng cụ để đánh giá hoạt động doanh nghiệp, soi rọi lại mình, tìm mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần củng cố Thông qua q trình phân tích tài đánh giá thành cơng doanh nghiệp Bằng tiêu lợi nhuận, doanh thu, suất lao động thời kỳ phân tích nhà quản trị thấy tốc độ phát triển tính chất bền vững ổn định lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp thời gian qua Phân tích tài công cụ để đánh giá lại chiến lược kinh doanh đề chiến lược kinh doanh Một chiến lược kinh doanh hoạch định hồn tồn đắn, cịn nhiều thiếu sót Qua việc GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II phân tích tài cơng ty xem xét chiến lược kinh doanh đề có đắn, phù hợp với kinh tế khơng, có điểm sai, thiếu sót cần điều chỉnh lại không Bất doanh nghiệp để định hướng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải chủ động đề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu cho mình, mục tiêu dài hạn, ngắn hạn mà cần đạt kỳ định Và sau trình hoạt động doanh nghiệp phải kiểm tra chứng thực xem thực mục tiêu đến đâu lại hồn thành hay chưa hồn thành mục tiêu Qua phân tích tài chính, đánh giá khả quản trị cơng ty, trình độ cán công nhân viên, mức độ đại sở vật chất cơng nghệ, có thích hợp cho phát triển công ty hay không, mặt phát huy tác dụng, mặt cấp bách Qua phân tích chi tiết tiêu tài phương pháp đại rút học kinh nghiệm từ hoạt động thực tiễn, có sách lược, chiến lược phát huy mặt mạnh, hạn chế xóa bỏ mặt yếu cơng ty Phân tích tài cơng cụ kiểm soát đắn hoạt động kế tốn Các tiêu tài chính, số liệu thể Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ… Qua việc phân tích tình hình tài phát việc hạch toán nhân viên kế tốn có xác hay khơng, có trung thực hay khơng? Phân tích tài vạch thực trạng tình hình tài cơng ty mạnh hay yếu? Có đạt tỷ lệ sinh lời hay khơng, đảm bảo khả tốn hay khơng, có vi phạm pháp luật hay khơng, có gây hậu xấu cho tương lai hay khơng? 1.2.3 Ỹ nghĩa phân tích tài Các báo cáo tài phản ánh cách tổng hợp tồn diện tình hình tài GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II sản, nguồn vốn, kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp niên độ kế tốn Những thơng tin báo cáo kế tốn, báo cáo tài chưa thể nhiều ý nghĩa chưa thể hết yêu cầu, nội dung mà người sử dụng thơng tin quan tâm Do đó, họ thường dùng phương pháp để phân tích tài doanh nghiệp, để thuyết minh mối quan hệ chủ yếu báo cáo tài nhằm nghiên cứu tình hình tài tại, từ đưa định tài tương lai Thơng qua việc phân tích tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Như nói mục đích tối cao quan trọng phân tích tài giúp cho người định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng tài chính, tiềm doanh nghiệp 1.3 Nguồn tài liệu phân tích tài 1.3.1 Hệ thống báo cáo tài Để tiến hành phân tích tài chính, người phân tích phải sử dụng nhiều tài liệu khác nhau, chủ yếu báo cáo tài Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp nguồn thông tin tài chủ yếu người ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động để doanh nghiệp đạt tình hình Hệ thống báo cáo tài nước ta bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài 1.3.1.1 Bảng cân đối kế toán Là báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài đơn vị thời GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II điểm định hình thái tiền tệ Đây báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đối tượng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh với doanh nghiệp Thông thường bảng cân đối kế tốn trình bày dạng bảng cân đối số dư tài khoản kế toán: Một bên phản ánh tài sản bên phản ánh nguồn vốn doanh nghiệp Phần tài sản phản ánh quy mô cấu loại tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý, sử dụng doanh nghiệp, lực trình độ sử dụng tài sản Về mặt pháp lý, phần tài sản thể tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lâu dài, gắn với mục đích thu khoản lợi nhuận Nguồn vốn phản ánh nguồn vốn huy động vào sản xuất kinh doanh Về mặt pháp lý, nguồn vốn cho thấy trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nước, số tài sản hình thành nguồn vốn vay ngân hàng, vay đối tượng khác, trách nhiệm phải toán với người lao động, cổ đông, nhà cung cấp, trái chủ, ngân sách Các khoản mục bảng cân đối kế toán xết theo khả chuyển hoá thành tiền giảm dần từ xuống  Bên tài sản Tài sản ngắn hạn gồm: tiền khoản tương đương tiền; khoản đầu tư tài ngắn hạn; khoản phải thu; hàng tồn kho; tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn gồm: tài sản cố định; khoản đầu tư tài dài hạn; chi phí xây dựng dở dang; khoản ký cược, ký quỹ dài hạn; chi phí trả trước dài hạn  Bên nguồn vốn Nợ phải trả gồm: nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, nợ khác Vốn chủ sở hữu (vốn ban đầu góp lợi nhuận khơng chia) gồm: nguồn vốn kinh doanh; nguồn kinh phí, ký quỹ khác Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng bậc giúp cho nhà phân tích nghiên cứu đánh giá cách khái quát tình hình kết kinh doanh, khả GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II cân tài chính, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là báo cáo tài tổng hợp cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định, phản ánh tóm lược khoản thu, chi phí, kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp, kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo hoạt động kinh doanh (sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính, hoạt động bất thường) Bên cạnh đó, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cịn cho biết tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước doanh nghiệp thời kỳ Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm phần chính: - Phần 1: Lãi, lỗ Phần phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác - Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Phần 3: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Phản ánh thuế GTGT khấu trừ, khấu trừ, khấu trừ cuối kỳ; thuế GTGT giảm, giảm giảm cuối kỳ; thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào ngân sách Nhà nước phải nộp cuối kỳ Dựa vào số liệu báo cáo kết kinh doanh, người sử dụng thơng tin kiểm tra, phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ, so sánh với kỳ trước với doanh nghiệp khác để nhận biết khái quát hoạt động kỳ xu hướng vận động 1.3.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Được lập để trả lời câu hỏi liên quan đến luồng tiền ra, vào doanh nghiệp, tình hình trả nợ, đầu tư tiền doanh nghiệp thời kỳ GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Báo cáo lưu chuyển tiền bao gồm phần sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin luồng vào, tiền coi tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao, nhanh chóng sẵn sàng chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ giá trị thay đổi lãi suất Những luồng vào, tiền khoản coi tiền tổng hợp thành ba nhóm: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài lập theo phương pháp trực tiếp, gián tiếp 1.3.1.4 Thuyết minh báo cáo tài Nhằm cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh chưa có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giải thích số tiêu mà báo cáo tài chưa trình bày, giải thích thêm cách cụ thể, rõ ràng Các báo cáo tài doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau, thay đổi tiêu báo cáo trực tiếp hay gián tiếp ảnh hưởng đến báo cáo kia, trình tự đọc hiểu báo cáo tài chính, qua họ nhận biết tập trung vào tiêu tài liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích họ 1.4 Phương pháp phân tích tài Phân tích tài người ta khơng dùng riêng lẻ phương pháp phân tích mà sử dụng kết hợp phương pháp phân tích với để đánh giá tình hình doanh nghiệp cách xác thực nhất, nhanh GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 10 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Bảng 16 Bảng tổng hợp chi phí cơng ty Đơn vị tính: đồng Khoản mục Năm 2007 Giá trị Lương 11,418,072,437 Năm 2008 (%) Giá trị Chênh lệch (%) (+/-) (%) 52.2 14,884,323,982 55.4 3,466,251,545 30.4 Nhiên vật liệu 5,498,434,610 25.2 6,230,633,069 23.2 732,198,459 13.3 Mua 1,080,207,119 4.9 1,678,935,880 6.2 598,728,761 55.4 95,000,000 0.4 98,000,000 0.4 3,000,000 3.2 -Điện 120,000,000 0.5 130,000,000 0.5 10,000,000 8.3 -Điện thoại +Fax 240,000,000 1.1 260,000,000 1.0 20,000,000 8.3 -Sửa chữa thiết bị VP 170,207,119 0.8 435,935,880 1.6 265,728,761 156 -BH phương tiện 250,000,000 1.1 450,000,000 1.7 200,000,000 80.0 -Mua BHLĐ cá nhân 130,000,000 0.6 160,000,000 0.6 30,000,000 23.1 75,000,000 0.3 145,000,000 0.5 70,000,000 93.3 KH TSCĐ 2,147,400,592 9.8 1,858,061,297 6.9 -289,339,295 13.5 5.CP khác tiền 1,710,873,714 7.8 2,234,887,287 8.8 524,013,573 30.6 21,854,988,472 100 26,886,841,515 100 5,031,853,043 23.0 -Văn phòng phẩm -Thuê bến bãi Tổng cộng: (Nguồn: phịng tài kế tốn) Chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm phản ánh hai mặt khác trình sản xuất kinh doanh cơng ty Chi phí phản ánh mặt hao phí cịn giá thành phản ánh mặt kết Giá thành sản phẩm tiêu chất lượng phản ánh đo lường hiệu kinh doanh, đồng thời giá thành giữ chức thơng tin kiểm tra chi phí, giúp cho người quản lý có sở đề định Mọi biến động chi phí giá thành ảnh hưởng trực tiếp đến kết tài cơng ty GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 64 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Là doanh nghiệp hoạt động công ích, sản phẩm làm vơ hình nên cơng ty không đề cập tới vấn đề giá thành mà quan tâm tới yếu tố chi phí Qua bảng ta thấy tiêu giá thành tiền lương nhân công chiếm tỷ trọng cao nhất: năm 2007 đạt 11,4 tỷ chiếm 52.2% tổng chi 2007 năm 2008 14,8 tỷ chiếm 55.4% tổng chi Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tăng chi phí nhân công như: nhà nước áp dụng mức lương tối thiểu cho cán công nhân viên, tăng lên số lượng tàu thuyền vào cảng dẫn đến số lượng lao động hoa tiêu tăng….chi phí tiền lương chi phí chiếm tỷ trọng cao tổng chi cơng ty phần thiếu để tái sản xuất sức lao động - Sau chi phí tiền lương chi phí nhiên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn thứ hai Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực hoa tiêu đường biển, với 02 tàu 02 canô 06 xe tơ phục vụ sản xuất, mức tiêu hao nhiên vật liệu lớn năm 2007 chi phí nhiên vật liệu 5,4 tỷ chiếm 25.2% năm 2008 6,2 tỷ chiếm 23.2% tổng chi Nguyên nhân tăng chi phí nhiên liệu chủ yếu phương tiện thiết bị tàu, thuyền, ô tô q trình sử dụng máy móc cũ nên mức tiêu hao nhiên liệu ngày cao… - Tình hình khấu hao TSCĐ tiêu chiếm tỷ trọng thứ ba tổng chi phí, năm 2007 giá trị khấu hao TSCĐ 2,1 tỷ chiếm 9.8% năm 2008 giá trị khấu hao TSCĐ 1,8 tỷ chiếm 6.9% Hàng năm, cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên mức độ tăng, giảm tiêu khơng đáng kể - Chỉ tiêu chi phí khác tiền dịch vụ mua ngồi cơng ty chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi, chi phí khác tiền năm 2007 1,7 tỷ chiếm 7.8% tổng chi, năm 2008 2,2 tỷ chiếm 8.8% Mua năm 2007 tỷ chiếm 4.9% năm 2008 1,6 tỷ chiếm 6.2%, hai tiêu chi phí cơng ty chủ yếu sử dụng dịch vụ mua điện, điện thoại, nước sinh hoạt… để phục vụ hoạt động sản xuất GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 65 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Với tình hình kinh tế suy thối tồn cầu nay, việc tiết kiệm chi phí việc doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu Vì vậy, em xin đưa kế hoạch tiết kiệm chi phí sau: Bảng 16: Bảng kế hoạch tiết kiệm chi phí năm 2009 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 1.Chi phí nhân cơng Năm 2008 Tỷ lệ Năm 2009 Chênh lệch giảm ( dự kiến) (+/_) 5.33 14,091,000,000 793,323,982 2.Chi phí nhiên, vật liệu 6,230,633,069 13.3 5,500,000,000 730,633,069 3.Chi phí th ngồi 1,678,935,880 11.9 1,500,000,000 178,935,880 4.Chi phí khác 2,234,887,287 9.02 2,050,000,000 184,887,287 Tổng cộng 14,884,323,982 25,028,780,218 7.5 23,151,621,700 1,877,158,516 Chịu tác động khủng hoảng tài suy thối kinh tế giới, hoạt động vận tải biển gặp khó khăn giá cước vận tải biển giảm mạnh từ năm 2008 tới Các hãng vận tải biển phải thu hẹp qui mơ, có nhiều chuyến phải ngừng khai thác để giảm lỗ Kim ngạch xuất nhập khẩu, hàng hóa thơng thương giảm sách vĩ mơ Chính phủ bắt đầu phát huy hiệu lực Vì vậy, số lượt tàu vào Cảng giảm đáng kể, doanh thu phí hoa tiêu Cơng ty năm 2009 chắn giảm so với năm 2008 Suy thối kinh tế tồn cầu nhận định cịn ảnh hưởng sâu rộng, kéo theo loạt biến động kinh tế Giá nguyên nhiên liệu biến động năm 2008, giảm vào cuối năm tương lai cịn có thay đổi khó đốn Năm 2009, có điều chỉnh lương tối thiểu ảnh hưởng khơng nhỏ tới chi phí lương chi phí liên quan Vì doanh thu giảm khoảng 9% so với năm 2008 Thêm nữa, phương tiện vận tải đưa đón hoa tiêu công ty đến thời hạn bảo dưỡng, sửa chữa Cơng ty dự tính lên kế hoạch sửa chữa lớn, thay thiết bị, phương tiện cần thiết nhằm nâng cao độ an tồn đưa đón hoa tiêu GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 66 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Các cảng dần có xu lùi biển, xuất nhiều tàu neo Lan Hạ, Bến Gót nên quãng đường đưa đón hoa tiêu phương tiện thủy tăng Mặt khác, theo yêu cầu chủ động từ phía khách hàng, thời gian tàu vào khu vực rải rác nên hệ số kết hợp đưa đón giảm Số chuyến cơng tác đưa đón phục vụ hoa tiêu ngày tăng Vì nhiên vật liệu tiêu thụ tăng nhiều so với năm trước Thực chủ trương chung Chính phủ việc thắt chặt chi tiêu, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Cơng ty cắt giảm chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác Tuy nhiên, để đảm bảo trì hoạt động ổn định, cơng ty xây dựng kế hoạch chi phí giảm ≈ 7.5% so với thực năm 2008 Về vốn nhà nước bình quân: Sau bàn giao vốn cho Chi nhánh Nghệ An (nay Công ty Hoa tiêu khu vực VI), dự kiến vốn nhà nước bình quân Công ty năm 2009 27 tỷ Sau dự kiến ta thu kết sau: Năm 2008 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực (%) Năm 2009 (dự kiến) 1.Tổng doanh thu 30,000,000,000 34,912,290,288 16.37 31,800,000,000 - Doanh thu h/đ cơng ích 30,000,000,000 34,448,105,927 31,800,000,000 - Doanh thu h/đ tài 449,434,361 - Doanh thu h/đ khác 14,750,000 2.Tổng chi phí 24,000,000,000 26,886,841,515 - Chi phí h/đ cơng ích 24,000,000,000 26,821,042,826 - Chi phí h/đ tài 65,798,689 12.1 25,000,000,000 - Chi phí h/đ khác 3.Chênh lệch 6,000,000,000 8,423,834,443 - Chênh lệch h/đ cơng ích 6,000,000,000 7,561,264,412 - Chênh lệch h/đ tài 6,800,000,000 383,635,672 - Chênh lệch h/đ khác 4.Vốn nhà nước bình quân 40.4 14,750,000 25,000,000,000 34,459,276,993 5.Tỷ suất LN vốn NN(%) GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N 24.00% 24.40% 37.84 27,000,000,000 1.81 25,2% Trang: 67 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II 3.2.2 Biện pháp 2: Tăng khả thu hồi khoản phải thu 3.2.2.1 Cơ sở thực Qua bảng cân đối ta thấy khoản phải thu năm 2007 4,402,294,332 đồng tương ứng với 14.9% tổng tài sản khoản phải thu khách hàng 4,235,030,559 đồng Năm 2008 khoản phải thu 4,916,018,898 đồng tương ứng với 11.2% tổng tài sản khoản phải thu khách hàng 4,753,788,798 đồng, khoản phải thu khách hàng năm 2008 tăng Vì cơng ty cần áp dụng sách giảm khoản phải thu Chỉ tiêu Năm 2007 Số tiền Năm 2008 Số tiền % % I.Các khoản phải thu ngắn hạn 4,402,294,332 100 4,916,018,898 100 Phải thu khách hàng 4,235,030,559 96.2 4,753,788,798 96.7 Trả trước cho người bán 14,739,721 0.03 - Các khoản phải thu khác 143,775,917 3.2 162,230,100 3.2 8,748,144 0.02 8,748,144 0.1 Dự phịng khoản phải thu khó địi Qua ta thấy khoản phải thu doanh nghiệp tương đối lớn khoản phải thu khách hàng Vì cơng ty phải có biện pháp để thu hồi công nợ để tăng thêm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư vào tài sản cố định, phục vụ cho việc đưa đón hoa tiêu làm nhiệm vụ 3.2.2.2 Mục đích Căn vào thực trạng ta thấy giảm khoản phải thu khách hàng công ty : - Tăng lượng tiền mặt công ty - Tăng khả toán - Tránh rủi ro khách hành khả toán 3.2.2.3 Nội dung biện pháp Để nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu cơng ty áp dụng sách GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 68 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II chiết khấu toán thời hạn tốn 60 ngày Kỳ thu nợ bình qn 50.7 ngày, cơng ty áp dụng hình thức chiết khấu cho khoản tiền toán vịng 60 ngày, lớn 60 ngày khơng chiết khấu khoản khách hàng nợ có phần vượt q 60 ngày nên ước tính công ty phải chịu lãi cho khoản tiền bị nợ tháng  Cơ sở chiết khấu cho khách hàng : Lãi suất khoản tiền thời điểm phải toán tháng (n = 3) mà công ty phải trả Giả sử công ty đem số tiền khách hàng cần phải toán gửi tiết kiệm ngân hàng, ta chọn mức lãi suất R = 0,85%/tháng Tỷ lệ chiết khấu cao mà công ty chấp nhận được: PV A1 A nR i% Trong đó: A: Khoản tiền khách hàng cần phải tốn chưa có chiết khấu i%: Tỷ lệ chiết khấu tốn mà cơng ty dành cho khách hàng T: Khoảng thời gian toán kể từ khách hàng nhận hàng A(1 – i%): Khoản tiền toán khách hàng trừ chiết khấu  Trường hợp 1: Khách hàng toán (T = 0) PV A1 A nR i% Hay: (1 i%) (1 x0.85%) i% 2.5%  Trường hợp 2: Khách hàng tốn vịng 30 ngày (0 < T ≤ 30) (1 - i%) i% (1 x 0.85%) 1.67% GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 69 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II  Trường hợp 3: Khách hàng tốn vịng 30 ngày đến 60 ngày ( 30 < T < 60) i% i%  1 ,85% 0.84% Trường hợp 4: Khách hàng tốn 60 ngày khơng hưởng chiết khấu Bảng 17 Các tỷ lệ chiết khấu với thời hạn khác đề xuất Trường hợp Thời gian toán Tỷ lệ chiết khấu đề xuất (T) 2.5% – 30 1.67% 30 - 60 0.84% > 60 Không hưởng chiết khấu Công ty hy vọng với tỷ lệ chiết khấu ứng với thời hạn tốn đề xuất khuyến khích khách hàng toán nhanh Bảng18 Bảng kết sau thực Đơn vị tính: đồng Thời hạn toán (ngày) Trả Số khách hàng đồng ý (%) 35 1,720,606,614 Tỷ lệ chiết khấu (%) 2.0 - 30 40 1,966,407,559 1.5 31 - 60 15 737,402,835 0.84 > 60 10 491,601,890 Tổng 100 4,916,018,898 Số tiền dự tính thu Số tiền chiết khấu (đồng) Số tiền thực thu 34,412,132 1,686,194,482 29,496,113 1,936,911,446 6,194,184 731,208,651 - - - 70,102,429 4,354,314,579 Vậy sau thực biện pháp ta thấy kết đạt được: Khi chưa thực biện pháp kỳ thu nợ 50.7 ngày, công ty phải chịu GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 70 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II lãi suất ngân hàng 0.85%/tháng cho tháng: C1 = (khoản phải thu khách hàng) x R x T = 4,916,018,898 x 0.85% x = 83,572,320 (đồng) + Khi thực biện pháp cơng ty chịu chi phí là: C2 = (khoản phải thu sau 60 ngày) x R x T + chiết khấu toán = 491,601,018,898 x 0.85% x + 70,102,429 = 78,459,662 (đồng) Như cơng ty tiếc kiệm khoản chi phí lãi vay là: C = C1 – C2 = 83,572,320 - 78,459,662 = 5,112,658 (đồng) Quỹ tiền măt công ty tăng 4,353,314,579 đồng Chi phí chiết khấu tốn 70,102,429 đồng Như thực biện pháp chiết khấu tổng số nợ phải thu công ty giảm xuống cịn 491,601,890 đồng Cơng ty tiết kiệm 5,112,658 đồng chi phí lãi vay Nhờ sử dụng phương pháp này, công ty hạn chế ứ đọng vốn, có thêm tiền mặt, sử dụng lượng tiền mặt cơng ty để thay thế, đóng tài sản cố định, nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty, phục vụ tốt cho hoa tiêu làm nhiệm vụ GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 71 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II KẾT LUẬN Phân tích tài đề tài tổng hợp, để phân tích địi hỏi phải nhìn nhận từ tổng thể đến chi tiết vấn đề tổng hợp thông tin thấy thực trạng tài doanh nghiệp kỳ phân tích Cụ thể hơn, phân tích tài nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài thơng qua hiệu tài rủi ro tài chính; tìm hiểu ngun nhân đứng sau thực trạng qua việc tổng hợp hiệu rủi ro tài Từ sở đề xuất biện pháp cải thiện vị tài cơng ty Trong khóa luận này, em tìm hiểu lý thuyết chung phân tích tài doanh nghiệp, từ có sở khoa học để phân tích tình hình tài Cơng ty Hoa Tiêu khu vực II cuối em đề xuất biện pháp Việc thực khóa luận giúp cho em củng cố trau dồi thêm kiến thức chuyên môn lý thuyết ứng dụng thực tế Do trình độ thời gian nghiên cứu có hạn nên khóa luận em cịn nhiều thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp chân thành thày giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới phịng Tài kế tốn Công ty Hoa tiêu khu vực II TS Nghiêm Sĩ Thương hướng dẫn nhiệt tình cho em cách làm hồn thiện cách phân tích Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Hà Thị Hiền GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 72 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơ sở quản lý tài doanh nghiệp TS Nghiêm Sỹ Thương Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tài doanh nghiệp đại PGS.TS Trần Ngọc Thơ Đại học kinh tế TP HCM NXB Thống kê Tài doanh nghiệp Nguyễn Đăng Nam Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Lê Thị Phương Hiệp NXB Khoa học Kỹ thuật – 2006 Quản trị tài doanh nghiệp Nguyễn Đăng Nam NXB Tài Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài TS Nguyễn Văn Cơng NXB Tài Các báo cáo khóa luận khóa 7, trường ĐHDL Hải Phịng Các báo cáo Công ty Hoa Tiêu khu vực II GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 73 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã Thuyết số minh Năm 2007 Năm 2008 A Tài sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) 100 15.249.012.863 30.725.136.079 I.Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 4.402.294.332 4.916.018.898 Phải thu khách hàng 131 4.235.030.559 4.753.788.798 Trả trước cho người bán 132 14.739.712 Phải thu nội ngắn hạn 133 - - XD 134 - - Các khoản phải thu khác 135 143.775.917 162.230.100 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 139 8.748.144 8.748.144 IV Hàng tồn kho 140 41.178.559 45.116.959 Hàng tồn kho 141 41.178.559 45.116.959 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - V TS ngắn hạn khác 150 872.709.043 566.601.190 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - - Thuế GTGT khấu trừ 152 - - Thuế khoản phải thu NN 154 408.503.959 - TSNH khác 158 464.205.084 566.601.190 V.01 V.02 6.932.830.929 9.197.399.032 6.932.830.929 9.197.399.032 - - 3.000.000.000 16.000.000.000 3.000.000.000 16.000.000.000 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng V.03 V.04 V.05 B Tài sản dài hạn (200 = 210+220+240+250+260) GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N 200 14.237.261.634 13.218.480.531 Trang: 74 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II I- Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 V.06 - - Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - - Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 - - II Tài sản cố định 220 TSCĐ hữu hình 221 - Nguyên giá 222 24.341.905.593 24.588.013.393 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 12.720.159.168 14.564.437.462 TSCĐ thuê tài 224 - Nguyên giá 13.641.846.425 12.826.151.931 V.08 V.09 11.621.746.425 10.023.575.931 - - 225 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế 226 - - TSCĐ vơ hình 227 20.100.000 24.576.000 - Nguyên giá 228 25.000.000 44.236.000 - Giá trị hao mịn luỹ kế 229 -4.900.000 -19.660.000 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 - 778.000.000 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - - V.10 - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế 242 - - IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 - - Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh 252 - - Đầu tư dài hạn khác 258 - - Dự phịng giảm giá chứng khốn ĐTDH 259 - - V Tài sản dài hạn khác 260 595.415.209 392.328.600 Chi phí trả trước dài hạn 261 595.415.209 392.328.600 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - Tài sản dài hạn khác 268 - - Tổng cộng tài sản ( 270 = 100 + 200 ) 270 V.13 V.14 29.486.274.497 43.943.616.610 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả ( 300=310+330) GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N 300 3.180.488.584 5.181.832.841 Trang: 75 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 3.149.789.584 5.080.525.841 - - 312 356.986.440 612.753.585 Người mua trả trước tiền 313 - - 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 207.501.815 2.324.945.988 Phải trả người lao động 315 2.452.915.687 2.011.013.804 Chi phí phải trả 316 15.500.000 22.800.000 Phải trả nội 317 - - 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - - Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 319 116.885.642 109.012.464 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - - II Nợ dài hạn 330 30.699.000 101.307.000 Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn 334 V.20 - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 - - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 30.699.000 101.307.000 Dự phòng phải trả dài hạn 337 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 B Nguồn vốn chủ sở hữu ( 400=410+430 ) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 - - Vốn khác chủ sở hữu 413 - - Cổ phiếu quỹ 414 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - Quỹ đầu tư phát triển 417 1.714.382.894 2.953.610.251 Quỹ dự phịng tài 418 1.957.208.431 2.122.520.308 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 - - GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N 26.305.785.913 38.761.783.769 V.22 23.054.737.759 34.459.276.993 19.383.146.434 29.383.146.434 Trang: 76 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Hoa tiêu khu vực II 11.Nguồn vốn đầu tư XD dở dang 421 - - II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 3.251.048.154 4.302.506.776 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 3.251.048.154 4.302.506.776 Nguồn kinh phí 432 - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 - - Tổng cộng nguồn vốn ( 440=300+400) 440 GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N V.23 29.486.274.497 43.943.616.610 Trang: 77 Phân tích tài đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Hoa tiêu khu vực II Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Hoa tiêu khu vực II Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ Năm 2007 Năm 2008 25,838,673,081 34,912,290,288 - - 3.Doanh thu (1- 2) 25,838,673,081 34,912,290,288 4.Giá vốn hàng bán 15,957,696,596 20,573,757,357 5.Lợi nhuận gộp (3- 4) 9,880,976,485 14,338,532,931 6.Thu hoạt động tài 643,124,124 949,434,361 7.Chi hoạt động tài 20,533,652 85,798,689 - - 5,896,987,376 6,313,084,443 10.Lợi nhuận từ HĐKD (5 + (6-7) - - 9) 4,606,579,581 8,409,084,443 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.Thu bất thường 558,410,714 14,750,000 12.Chi bất thường 7,636,000 - 550,774,714 14,750,000 5,157,354,295 8,423,834,443 - - 5,157,354,295 8,423,834,443 13.Lợi nhuận bất thường (11 – 12) 14.Tổng lợi nhuận trước thuế ( 10 + 13) 15.Thuế TNDN 16.Lợi nhuận sau thuế (14 – 15) GVHD: TS Nghiêm Sĩ Thương SV: Hà Thị Hiền – QT902N Trang: 78