Bài tập môn nguyên lý kế toán

BÀI TẬP MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN Bài tập Vận dụng khái niệm, nguyên tắc kế toán u cầu thơng tin kế tốn để xử lý tình sau (niên độ kế toán trùng với năm dương lịch): 1- Doanh nghiệp A, ngày 1/1/N mua số cổ phiếu Công ty B với giá mua 100 triệu đồng, chi phí mua triệu đồng Tại ngày 31/12/N, thị trường giá số cổ phiếu 110 triệu đồng Yêu cầu: Trị giá khoản đầu tư cổ phiếu nêu Kế toán DN A ghi nhận Báo cáo tài lập ngày 31/12/N : a Áp dụng nguyên tắc giá gốc? 102tr b.Áp dụng nguyên tắc giá thị trường? 110tr c Áp dụng nguyên tắc giá thấp giá gốc giá thị trường? 102tr 2- Ngày 15/3/N+1, Doanh nghiệp A tình bán hết số cổ phiếu công ty B cho Chủ tịch Hội đồng quản trị công ty B với giá 120 triệu đồng nhận toán tiền mặt, chi Khơng, ó khơng phi giao phí bán 2,5 triệu đồng dch liên quan n n v k tốn B u cầu: Kế tốn Cơng ty B có ghi nhận kiện khơng? Tại sao? Giao dch vi ch s hu ca CTB 3- Công ty X, ngày 20/12/N bán lơ hàng hóa cho Cơng ty Y: Tổng giá bán số hàng hóa 150 triệu đồng Cơng ty Y tốn 50% tiền gửi ngân hàng Số cịn lại cơng ty Y cam kết toán vào ngày 10/01/N+1 Yêu cầu: Kế tốn Cơng ty X ghi nhận thu nhập (doanh thu) cho năm N năm N+1 nếu: 75tr nm N ; 75tr nm N+1 a Công ty X áp dụng nguyên tắc kế toán tiền? b Cơng ty X áp dụng ngun tắc kế tốn dồn tích? 150tr N ; 0tr N+1 4- Tiếp tục với kiện tình Giả định niên độ N Công ty X áp dụng nguyên tắc kế tốn dồn tích ghi nhận thu nhập (doanh thu) Yêu cầu: Vận dụng yêu cầu giá trị so sánh thơng tin kế tốn: Ngun tc dn tích a Xác định ngun tắc kế tốn áp dụng cho niên độ N+1 để đảm bảo khả so sánh; b Xử lý tình cho niên độ N+1 trường hợpCơng ty X có thay đổi nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập (doanh thu)so với niên độ N Cơng b lí thay i hi t li nm N 5- Doanh nghiệp P, ngày 25/12/N, thuê công ty Q bảo dưỡng xe ôtô dùng cho hoạt động bán hàng Công việc sửa chữa hoàn thành ngày với tổng giá trị 20 triệu đồng Công ty P nghiệm thu toán 10 triệu tiền gửi ngân hàng, số cịn lại cam kết tốn sau 10 ngày 10tr nm N ; 10tr nm N + Yêu cầu: 20tr nm N ; 0tr nm N+1 a Từ góc độ cơng ty P, kế tốn ghi nhận chi phí sửa chữa cho năm N năm N+1 nêu công ty áp dụng nguyên tắc kế tốn tiền? ngun tắc kế tốn dồn tích? b Từ góc độ cơng ty Q, kế tốn ghi nhận doanh thu từ hoạt động sửa chữa cho năm N N+1 công ty Q áp dụng nguyên tắc kế toán tiền? nguyên tắc kế tốn dồn tích? 10tr nm N ; 10tr nm N + 20tr nm N ; 0tr nm N+1 6- Cơng ty C (áp dụng kế tốn dồn tích) kí hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp D: Tổng lượng Công tyC cung cấp là: 1000 tấn, đơn giá: triệu đồng/tấn Ngày 20/12/N, Công tyC xuất kho vận chuyển cho khách hàng 500 với giá vốn: 800 ngàn đồng/tấn Đến ngày 31/12/N, doanh nghiệp D nhận 400 hàng cam kết tốn vịng ngày u cầu: TN: 400tr CP: 320tr Hãy xác định thu nhập (doanh thu) chi phí(giá vốn) kế tốn Cơng ty C ghi nhận cho năm N để minh họa nguyên tắc phù hợp kế tốn 7- Tại cơng ty A, tháng 01/N, xuất kho số công cụ dụng cụ để sử dụng cho hoạt động sản xuất: trị giá thực tế số công cụ dụng cụ 20 triệu đồng Công ty dự kiến số công cụ dụng cụ sử dụng năm Yêu cầu: Kế tốn tính trị giá thực tế CCDC vào chi phí năm khi: a Trị giá chúng không trọng yếu 20tr nm N ; 0tr nm N+1 10tr nm N ; 10tr nm N+1 b Trị giá chúng trọng yếu, 8- Tại doanh nghiệp thương mại A, ngày 31/12/N có tình hình sau:Tồn kho hàng hóa A1: Số lượng 100 tấn, đơn giá thực tế tồn kho 10 triệu đồng/tần Giá thị trường hàng hóa A1 ngày 31/12/N 9,5 triệu đồng/tấn Chi phí 50tr Yêu cầu: Vận dụng nguyên tắc thận trọng để xử lý tình nêu trên? 950tr nm N 9-Công ty cổ phần ABCcung cấp Báo cáo tài chínhhàng năm gồm thơng tin kết hoạt động Cơng ty ABC cho cổ đông cần quan tâm đến lợi nhuận có liên quan đến việc chia cổ tức xu hướng tăng trưởng lợi nhuận Công ty Các thơng tin cơng bố dạng tóm tắt, không phân biệt thuyết minh cho mảng hoạt động hoạt động khác Đơn cử năm2011, Cơng ty có khoản lợi nhuận bất thường nhờ bán tài sản kế toán cung cấp số tổng lợi nhuận sau thuế 300 tỷ VNĐ, tăng 100% so với 2010 (trong mức tăng trưởng tổng lợi nhuận sau thuế bình quân/năm năm gần 18%) u cầu: Khơng hu ích thiu i tính y d hiu, khơng ánh giá c ht hot ng ca n v k tốn a Thơng tin kế tốn Cơng ty ABC có hữu hích nhà đầu tư khơng? Tại sao? b Kế tốn Công ty ABC cần phải thay đổi việc cung cấp thông tin? 10-Công ty XYZ năm 2010 thuộc diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Từ 2011, Công ty bắt đầu phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.Để hưởng lợi nhiều từ việc miễn thuế, kế tốn Cơng ty tìm cách chuyển bớt60% chi phí năm 2010 sang 2011 với tổng số tiền 180 tỷ VNĐ Yêu cầu: Thông tin kế tốn chi phí, lợi nhuận Cơng ty XYZ năm 2010, 2011 có đảm bảo tính tin cậy hữu ích khơng? Tại sao? Bài tập Xác định yếu tố giao dịch có thỏa mãn điều kiện ghi nhận yếu tố báo cáo tài hay khơng? +Thỏa mãn đồng thời điều kiện - ghi nhận: √ +Không thỏa mãn điều kiện - không ghi nhận: Phần A: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản Yếu tố/Giao dịch (1) Danh tiếng, uy tín đơn vị; lực, trình độ người lao động Trị giá hàng hóa cam kết mua tương lai Vật tư, hàng hóa giữ hộ TS thuê hoạt động TS thuê tài Giá vốn hàng bán kỳ(KTDT) Chi sửa chữa nhỏ TSCĐ Chi nâng cấp TSCĐ Hàng lỗi thời không bán 10 SP sản xuất thử không bán 11 Khoản trả trước tiền thuê TS cho kỳ kế toán tương lai (KTDT) 12 Bí cơng nghệ cơng khai Tiền tệ hóa cách đáng tin cậy (2) Kết giao dịch q khứ Kiểm sốt Lợi ích kinh tế tương lai Ghi nhận TS (3) (4) (5) (6) Khơng Khơng Có Khơng Khơng Khơng Khơng Có Khơng Khơng Khơng Khơng Có Khơng Khơng Khơng Khơng Có Khơng Không Phần B:Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận nợ phải trả Tiền tệ Kết hóa giao cách đáng dịch khứ tin cậy Yếu tố/ Giao dịch (1) (2) Nợ ước đốn khơng phát sinh từ giao dịch q khứ (3) Nghĩa vụ chi trả tương lai Ghi nhận NPT (5) (6) Không VD: Bo hành sn phm có Khơng Nợ tiềm tàng từ cam kết mua hàng tương lai Không Cổ tức cổ phiếu công bố chưa phát hành Không Không Cổ tức tiền công bố chưa trả Khơng Có Trái phiếu phát hành Có Khoản trả trước KH (KTDT) Có Tiền lãi cho vay nhận trước nhiều kỳ (KTDT) Không Không Chênh lệch giá bán trả chậm giá bán trả Tiền cho thuê TS nhận trước nhiều kỳ (KTDT) 10 Chi phí bảo hành trích trước (KTDT) Có Là tính trc vào chi phí 11 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trích trước (KTDT) Có Có … Phần C:Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận TN theo kế toán dồn tích Yếu tố/ Giao dịch/Nghiệp vụ (1) Tiền tệ hóa cách đáng Hồn thành nghĩa vụ giao dịch tạo TN Ghi nhận tin cậy Tăng VCSH (gián tiếp) sở tăng TS giảm NPT (2) (3) (4) (5) GD làm tăng TS, kèm theo TS khác giảm NPT tăng Không K GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng K GD góp vốn chủ SH TS từ cấu lại nợ TN Không K Không K TS thừa chưa rõ nguyên nhân Không Khoản trả trước KH K Không Tiền lãi cho vay/ tiền cho thuê TS… nhận trước nhiều kỳ tương lai K Không Bán hàng/ cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (đã giao hàng cho KH) Có Tiền lãi cho vay, cổ tức… đến kỳ tốn chưa thu tiền Có Chênh lệch tăng đánh giá lại TS thời điểm báo cáo K … Không Phần D: Xác định yếu tố/giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận TN kế toán tiền Tiền tệ Yếu tố/ Giao dịch/Nghiệp vụ hóa cách đáng tin cậy (1) (2) Tăng VCSH (gián tiếp) sở tăng TS, giảm NPT Đã thu tiền từ giao dịch tạo TN nhận (3) (4) (5) Ghi TN GD làm tăng TS, kèm theo TS khác giảm NPT tăng Không GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng Khơng GD góp vốn SH TS từ cấu lại nợ Không NVL thừa chưa rõ nguyên nhân Không Khoản trả trước KH Không Bán hàng chưa thu tiền Có Tiền lãi, cổ tức đến kỳ nhận chưa thu tiền Có Tiền lãi cho vay/ tiền cho thuê TS nhận trước nhiều kỳ tương lai Không Chênh lệch tăng đánh giá lại TSCĐHH thời điểm báo cáo Có … Phần E: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận CP kế tốn dồn tích Yếu tố/ Giao dịch/Nghiệp vụ (1) Tiền tệ hóa cách đáng tin cậy Giảm VCSH (gián tiếp) sở giảm TS, tăng NPT Phù hợp TN kỳ tại/ khơng tạo lợi ích tương lai… (2) (3) (4) GD làm giảm TS, kèm theo TS khác tăng NPT giảm Ghi nhận CP (5) Không K GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng K GD rút vốn chủ SH K Không Không GD phân phối LN cho chủ SH K Không GD chi từ quỹ (KTPL…) K Không TS thiếu chưa rõ nguyên nhân Không Hàng hóa nhập kho chờ bán K Khơng Giá vốn hàng bán kỳ Có Hàng lỗi thời khơng bán Có 10 Trị giá hàng mua bán thẳng kỳ Có 11 Lương phải trả kỳ cho người lao động Có Phần F: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận CP kế toán tiền Yếu tố/ Giao dịch (1) Tiền tệ hóa cách đáng Đã chi tiền từ giao dịch tạo CP nhận tin cậy Giảm VCSH (gián tiếp) sở giảm TS, tăng NPT (2) (3) (4) (5) … … … Ghi CP GD làm giảm TS, kèm theo TS khác tăng NPT giảm GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng GD rút vốn chủ SH GD phân phối LN cho chủ SH GD chi từ quỹ (KTPL…) HH thiếu chưa rõ nguyên nhân Mua hàng hóa chưa trả tiền, bán thẳng kỳ Trả trước tiền lãi vay/ tiền thuê TS cho nhiều kỳ Trả lương kỳ cho người lao động tiền 10 Lương phải trả kỳ cho người LĐ … Bài tập 3: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty X vào ngày 01/01/20XX sau: (đvt: 1.000đ) Đầu tư ngắn hạn: 50.000 Máy móc thiết bị: Vốn đầu tư CSH: Góp vốn liên doanh: 210.000 19 Phần mềm vi tính 1.100.000 Vay ngắn hạn: 200.000 20 Tiền gửi ngân hàng 1.150.000 Phải thu khách hàng 100.000 21 Nguyên vật liệu 500.000 Trả trước cho người bán 20.000 22 Bản quyền sáng chế 250.000 Phải trả cho người bán 23 Lợi nhuận chưa phân phối 600.000 Tạm ứng 20.000 24 Thành phẩm 240.000 90.000 25 Quỹ đầu tư phát triển 100.000 10 Vật liệu phụ 11 Thuế phải nộp cho nhà 16 Nhà xưởng 2.500.000 1.250.000 17 Vay dài hạn 1.400.000 4.550.000 18 Thiết bị văn phòng 650.000 26 Quyền phát hành 150.000 270.000 70.000 nước 12 Công cụ dụng cụ 13 Sản phẩm dở dang 14 Tiền mặt Đầu tư dài hạn 30.000 27 170.000 60.000 28 Nguồn vốn đầu tư XDCB 1.700.000 20.000 29 Giá trị quyền sử dụng đất 1.200.000 lâu dài 15 Phải trả người lao động 30 Nhà văn hoá 150.000 200.000 Yêu cầu: Hãy xác định yếu tố Báo cáo tài Cơng ty X vào ngày 01/01/20XX Bài tập 4: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Y vào ngày 01/01/20XXnhư sau: (đvt: 1.000.đ) Tiền mặt 1.000 16 Hàng hoá 4.000 Tiền gửi ngân hàng 2.000 17 Phải trả người lao động 1.000 Phải trả người bán 3.000 18 Đầu tư chứng khoán ngắn 1.000 hạn Phải thu khách hàng 8.000 Tài sản cố định hữu hình 920.000 Hao mịn tài sản cố định 20.000 19 Dự phịng chi phí phải trả 500 20 Chi phí trả trước 400 21 Thuế khoản phải nộp 1.000 Nhà nước Tạm ứng 500 22 Góp vốn liên doanh 1.500 3.000 Vay ngắn hạn 3.000 23 Thành phẩm Phải trả, phải nộp khác 1.000 24 Phải thu khác 800 7.000 25 Nhận ký cược, ký quỹ dài 500 10 Nguyên liệu vật liệu hạn 11 Công cụ, dụng cụ 2.000 26 Thế chấp, ký cược, ký quỹ 1.000 ngắn hạn 12 Vay dài hạn 5.500 27 Quỹ đầu tư phát triển 1.500 13 Vốn đầu tư CSH 910.000 28 Nguồn vốn đầu tư XDCB 2.800 14 Xây dựng dở 2.000 29 Lợi nhuận chưa phân phối 5.900 dang 15 Chi phí sản xuất kinh 1.500 doanh dở dang Yêu cầu: Hãy xác định yếu tố Báo cáo tài Cơng ty Y vào ngày 01/01/20XX 10 Bài tập Xác định chi phí theo nguyên tắc tiền nguyên tắc dồn tích N? (ĐVT: trđ) Sự kiện chính: mua hàng Dịng Stt tiền chi Số Kỳ tiền Kỳ bán Kỳ mua kỳ toán N-1 100 N 200 N+1 300 N-1 100 N 200 N+1 300 N-1 400 N 500 N+1 600 10 N-1 700 N 800 N+1 900 N-1 N-1 N-1 N N N+1 11 N+1 12 cho Niên độ kế toán năm Chi phí ghi nhận kỳ Kế tốn dồn tích Kế tốn tiền Cộng Bài tập Tại Cơng ty thương mại A, tháng 12/N có tình hình sau: Cơng ty A mua hàng hóa: Tổng giá mua 100 triệu đồng, toán cho người bán 80 triệu đồng tiền gửi ngân hàng Số lại tốn vào kì sau Tính lương phải trả tháng cho người lao động: 12 triệu đồng Cơng ty A tốn tiền quảng cáo tháng 12/N cho công ty quảng cáo tiền mặt, số tiền triệu đồng Công ty A trả lương tháng cho người lao động tiền mặt, số tiền 10 triệu đồng Công ty A chi tiền mặt để trả tiền điện kì trước chưa tốn triệu đồng tốn tiền điện kì triệu đồng 16 Công ty A trả tiền thuê cửa hàng kì tiền gửi ngân hàng: triệu đồng Công ty A mua số công cụ nhỏ xuất dùng cho hoạt động bán hàng tháng Giá mua triệu đồng, chưa trả tiền cho người bán Công ty A bán toàn số hàng mua nghiệp vụ 1: Tổng giá bán 140 triệu Khách hàng toán 130 triệu đồng tiền gửi ngân hàng Số cịn lại tốn vào kì sau u cầu: Xác định thu nhập, chi phí, kết mà cơng ty A ghi nhận cho tháng 12/N trường hợp: a Cơng ty A áp dụng ngun tắc kế tốn tiền b Công ty A áp dụng nguyên tắc kế tốn dồn tích Bài tập Tháng 12/NƠng Y mở hãng tư nhân kinh doanh hàng may mặc với số tiền ban đầu 300 trđ, vay dài hạn từ ngân hàng 100 trđ (số tiền vay chuyển vào tài khoản hãng mở ngân hàng này), lãi suất vay 0% áp dụng đến ngày 31/01/N+1, lãi suất vay 1%/tháng bắt đầu áp dụng từ 1/02/N+1 trả lần vào cuối năm.Để chuẩn bị cho công việc kinh doanhsẽ tiến hành vào tháng 1/N+1, tháng nàyông Y thực giao dịch sau: - Mua hàng hóa nhập kho chờ bán (số lượng: 1.500 bộ, 1.000 loại I có giá 110.000đ/bộ, 500 loại II có giá 80.000đ/bộ), toán chuyển khoản 50 trđ nợ người bán tháng 100 trđ - Mua thiết bị dụng cụ phục vụ kinh doanh quản lý (sổ sách, bút, máy tính, bàn là, thước, két sắt, mắc áo, ma nơ canh, tủ kính, quầy hàng,…) 39 trđ trả tiền mặt: + Tủ kính, quầy hàng (liền bộ): 24 trđ + Ma nơ canh: trđ + Két bạc: trđ + Bàn ghế làm việc: trđ + Bàn là, mắc áo, thước: trđ + Sổ sách, bút, máy tính, vật dụng khác: trđ - Văn phịng, kho cửa hàng ơng Y thhoạt động trả tiền thuê định kỳ quý lần (trong 10 ngày tháng thứ quý) 45 trđ - Hợp đồng thuê lao động: nhân viên bán hàng với mức lương cố định trđ/tháng cộng với mức lương khả biến theo doanh số bán hàng; lương tháng chi trả đầu tháng sau ngày Các kiện kinh tế tài hãng tháng 1/N+1: 1/ Xuất kho 800 quần áo để bán với giá vốn xuất kho tính vào chi phí theo đơn giábình qn 100.000đ/ bộ; 17 2/ Bán 800 (đã giao hàng cho khách) với tổng số tiền 120 trđ ghi nhận doanh thu tháng, khách hàng trả tiền mặt 100 trđ nợ hãng N 20 trđtrong tháng ; 4/ Chi phí tiền lương tháng 1/N+1 tương ứng lươngphải trả cho nhân viên bán hàng trđ (sẽ trả vào đầu tháng 2/N+1); 5/ Tổng trị giá công cụ dụng cụ 15tr ông Y tính vào chi phí sau: a- Trị giá bàn là, mắc áo, thước, sổ sách, bút, máy tính, vật dụng khác: hãng xếp vào loại rẻ tiền mau hỏng tính hết vào chi phí tháng 1/N+1; b- Ma nơ canh, két bạc, bàn ghế làm việc: thời gian sử dụng năm, (nhưng giá trị nhỏ, khơng xếp vào TSCĐ), Hãng dự tính thu hồi vốn năm đầu tiên; 6/ Chi phí khấu hao: Hãng dự tính khấu hao tủ kính quầy hàng năm, tính theo phương pháp tuyến tính, giá trị lý thu hồi ước tính 0; 7/ Tiền thuê cửa hàng trả tiền mặt cho quý 45 trđ, phân bổ cho tháng quý; 8/Xuất quỹ tiền mặt đầu tư chứng khoán ngắn hạn: 40 trđ; 9/ Ồng Y góp bổ sung vốn kinh doanh tiền mặt: 50 trđ (Giả thiết thuế suất VAT = 0%;năm N+1 hãng chưa phải nộp thuế TNDN) Yêu cầu: 1/ Xác định tình hình tài hãng ngày 31/12/N 2/ Xác định kết hoạt động tháng 1/N+1 hãng N theo phương pháp 3/ Xác định tình hình tài hãng N ngày 31/1/N+1 4/ Xác định nguyên tắc kế toán vận dụng giải yêu cầu & Bài tập 10 +Đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A + Cơ sở kế tốn dồn tích + Đồng tiền kế tốn: VNĐ, với đơn vị tính triệu đồng + Thơng tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/N - Tiền mặt 2.000 - Tiền chi trả lãi vay kỳ 150 - Hàng hóa 3.000 - Chi phí bán hàng kỳ 180 - TSCĐ hữu hình 2.000 - Chi phí lãi vay kỳ 200 - TSCĐ vơ hình 3.000 - Vốn đầu tư CSH - Vay ngắn hạn 2.500 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Vay dài hạn 1.500 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Phải thu ngắn hạn KH 1.800 - Đầu tư vào công ty 18 10.000 1.000 500 1.000 - Phải trả ngắn hạn NB 1.500 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - Doanh thu bán hàng kỳ 1.400 - Quỹ đầu tư phát triển - Tiền thu từ bán hàng kỳ 1.000 - Bất động sản đầu tư 1.200 500 2.000 - Tổng số lao động (người) 300 - Thu nhập từ cổ tức, lãi tiền gửi kỳ 300 Trong đó: Lao động trực tiếp 200 - Tiền thu từ cổ tức, lãi tiền gửi kỳ 100 - DT bán hàng/1 lao động trực tiếp - Tiền gửi ngân hàng 3.000 - Tạm ứng 50 - Quỹ khen thưởng phúc lợi 100 - Công cụ dụng cụ 100 - Chi phí quản lý DN kỳ 120 - Trả trước người bán 100 - Thu nhập từ lý TS kỳ 100 1.000 - Tiền thu từ lý TS kỳ 50 - Giá vốn hàng xuất bán kỳ 900 - Chi phí lý tài sản kỳ 50 - Tiền chi trả người bán kỳ 500 - LN thông thường kỳ - Phải trả người lao động 100 - LN khác kỳ - Tiền chi trả người LĐ kỳ 120 - Lợi nhuận chưa phân phối 400 - Thuế phải nộp Nhà nước 200 - Tổng lợi nhuận trước thuế 350 - Tiền chi nộp thuế kỳ 180 - Tổng lợi nhuận sau thuế 270 - Chi phí trả trước ngắn hạn 150 - LNST kế hoạch năm 2009 250 - Dự phịng chi phí phải trả 200 - Tỷ lệ thực KH LN 2009 - Phải thu khác 200 - Tốc độ tăng trưởng bình quân LN hàng năm (5 năm gần nhất) - Phải trả phải nộp khác 500 - Tiền kỳ - Người mua trả tiền trước 300 50 108% 20% + 200 Yêu cầu: 1/ Xác định thông tin phi kế toán; 2/ Xác định phân loại khoản mục phản tình hình tài DN A ngày 31/12/N; 3/ Xác định phân loại khoản mục phản ánh tình hình hoạt động DN A năm N; 4/ Xác định khoản mục phản ánh luồng tiền DN A năm N 19 Bài tập 11 Xác định yếu tố lại có dấu ? T.h ∆TS ∆NPT ∆VCSH Khoản Khoản tăng giảm VCSH VCSH trực trực tiếp tiếp C d e TN CP KQ f G h a b +100 + 100 c1? 200 500 g1? h1? +100 b2? + 200 100 50 f2? 250 h2? a3? +0 + 100 150 40 450 g3? h3? - 100 b4? - 200 e4? f4? 500 50 a5? - 100 +0 d5? 150 350 200 h5? - 100 +0 c6? d6? 30 200 g6? (120) +0 b7? - 100 e7? f7? 250 a8? - 100 + 100 30 35 455 g8? h8? +0 +0 c9? e9? f9? 390 80 Bài tập 12 Tại Công ty cổ phần Z có tài liệu ngày 1/1/N sau (ĐVT: triệu VNĐ): - Tiền mặt 4.000 - Vốn đầu tư CSH - Tiền gửi ngân hàng 4.500 - Lợi nhuận chưa phân phối 4.600 - Văn phòng trụ sở 7.000 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1.000 - Kho hàng, cửa hàng 9.500 - Vay ngắn hạn 7.400 - Phương tiện vận tải - Phải trả ngắn hạn người bán X 500 - Phải trả người lao động 1.500 - Quỹ đầu tư phát triển 20.000 100 100 - Phải trả ngắn hạn người bán Y 600 - Quỹ khen thưởng phúc lợi - Phải thu ngắn hạn khách hàng P 700 - Vay dài hạn - Phải thu ngắn hạn khách hàng Q 500 - Thuế & khoản phải nộp NN - Công cụ dụng cụ 200 - Hàng hóa A: SL 35.000kg 7.000 50 Hàng hóa B: SL 14.400m 3.600 - Phần mềm kế toán 20 50 5.000 400 - Quyền sử dụng đất 950 - Phải thu khác 300 - Tạm ứng 200 - Hao mịn TSCĐ 250 - Hàng hóa nhận ký gửi 450 u cầu: Xác định tình hình tài ngày 1/1/N Công ty cổ phần Z sở nhận diện, phân loại xếp khoản mục tài cho vào tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu? Bài tập 13 Công ty Z (có tình hình tài ngày 1/1/N tập 12) áp dụng kỳ kế toán quý, đồng tiền kế tốn VNĐ (đơn vị tính: triệu đồng), với sở kế tốn dồn tích ngun tắc đánh giá tài sản nguyên tắc giá gốc Các kiện kinh tế phát sinh quí 1/N Thời Stt Sự kiện phát sinh gian 01 5/1/N Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z 02 10/1/N Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa toán cho người bán X 03 11/1/N Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC) 04 13/1/N Công bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm 05 18/1/N Mua hàng hóa A nhập kho; trả tiền mặt SL: 2.500 kg; ST: 500 06 18/1/N Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ SL: 200 kg; ST: 40 07 19/1/N Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z 08 21/1/N Xuất kho hàng hóa A để bán: , SL: 3.500kg; ST: 700 09 21/1/N Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH trả năm) 10 23/1/N Điều chỉnh kế hoạch doanh thu lợi nhuận Quý 1/N lên 4.000 1.500 11 26/1/N Nghị Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám đốc mới; Tăng vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000; 21 N-1” 12 27/1/N Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM: 2.000 13 28/1/N Xuất quỹ tiền mặt tài trợ cho sinh viên nghèo vượt khó: 20 14 4/2/N Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 90 15 19/2/N Sự kiện 11 khiến giá cổ phiếu Z tăng từ 25.000đ lên 45.000đ/CP 16 24/2/N Xuất quỹ TM góp vốn vào Cơng ty con: 3.000 17 25/2/N Kế toán trưởng Z bán 20.000 cổ phần Z, thực từ 20/1 đến 19/2/N 18 9/3/N Công bố cổ tức 2008 tỷ lệ 20% tiền; ngày trả tiền cho cổ đông: 25/4/N 19 9/3/N Phân phối lợi nhuận cho Qũy đầu tư phát triển: 500; Qũy khen thưởng phúc lợi: 100 20 10/3/N Xuất kho hàng hóa B để bán: SL: 6.400m; ST: 1.600 21 10/3/N Bán hàng hóa B thu tiền mặt: 200.000usd; tỷ giá thực tế 16.000đ/usd 22 18/3/N Dự kiến doanh thu lợi nhuận Quý 1/N vượt kế hoạch (KH điều chỉnh) 20% 22% 23 19/3/N Phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ: tổng giá trị 30.000; nhận toán qua ngân hàng 24 20/3/N Nhận văn CTCP ABC xin ý kiến cổ đông việc trả cổ tức năm N-1 cổ phiếu 30% 25 23/3/N Vay ngắn hạn trả nợ người bán X: 300 26 23/3/N Chuyển tiền gửi trả nợ người bán X: 200 27 23/3/N Người bán X giảm giá bán hàng hóa đơn vị tốn trước hạn, trừ vào nợ phải trả: 10 28 31/3/N Sự kiện 24 khiến giá cổ phiếu ABC tăng từ 32.000đ lên 42.500đ 29 31/3/N Lương phải trả người lao động Quý 1/N: 300 30 31/3/N Trích khấu hao TSCĐ Quý 1/N: 250 Yêu cầu: Nhận diện nghiệp vụ kinh tế tài kiện nêu trênvà ảnh hưởng chúng đến đối tượng kế toán quý 1/Ncủa Công ty Z Xác định kết hoạt động quý 1/N Công ty Z theo phương pháp 22 Bài tập 14 Tại Cơng ty ABC có tình hình tài tháng 8/N thời điểm sau: - Ngày 1/8/N: Tài sản: 2.500 VCSH: 2.500 TM: 2.500 Vốn góp: 2.500 - Ngày 8/8/N: Tài sản: 3.000 TM: 2.000 TSCĐHH: 1.000 Nợ phải trả: 500 PTNB: 500 VCSH: 2.500 Vốn góp: 2.500 - Ngày 15/8/N: Tài sản: 3.000 TM: 1.500 HH: 500 TSCĐHH: 1.000 - Ngày 20/8/N: Tài sản: 4.005 TM: 1.500 TGNH: 1.000 CCDC: HH: 500 TSCĐHH: 1.000 - Ngày 31/8/N: Tài sản: 3.705 TM: 1.500 TGNH: 700 CCDC: HH: 500 TSCĐHH: 1.000 Nợ phải trả: 500 PTNB: 500 VCSH: 2.500 Vốn góp: 2.500 Nợ phải trả: 1.505 VNH: 1.000 PTNB: 505 VCSH: 2.500 Vốn góp: 2.500 Nợ phải trả: 1.205 VNH: 1.000 PTNB: 205 VCSH: 2.500 Vốn góp: 2.500 Yêu cầu:Hãy xác định nghiệp vụ kinh tế tài xảy tháng 8/N Công ty ABC 23 Bài tập 15 Tại Doanh nghiệp X có tình hình sau: (đơn vị tính: 1.000.000 đ) Số dư đầu tháng 01/20xx khoản phải trả cho người bán: 30.000 Trong - Công ty A: 10.000 - Công ty B: 20.000 Trong tháng 01/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng: 20.000 trả nợ cho Cơng ty A Mua hàng hóa nhập kho, số tiền phải rả người bán: 15.000, doanh nghiệp chưa trả cho Công ty B Mua nguyên vật liệu Công ty A nhập kho trị giá: 50.000, trả tiền mặt: 30.000, số lại chưa toán Vay ngắn hạn ngân hàng trả hết nợ cho Công ty B Xuất tiền mặt ứng trước tiền mua hàng cho Công ty B: 5.000 Yêu cầu: Xác định tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh đối tượng kế tốn nêu trên? Phân tích lập định khoản nghiệp vụ kinh tế tài nêu trên? Biết Doanh nghiệp X áp dụng kế toán dồn tích, kỳ kế tốn tháng Bài tập 16 Tại doanh nghiệp Y có tình hình hoạt động bán hàng kỳ kế tốn sau:(đơn vị tính: 1.000 đ) Bán hàng cho Cty A, chưa thu tiền theo giá bán: 100.000 Bán hàng cho Cty B thu tiền mặt: 15.000 Bán hàng cho Cty C, chưa thu tiền theo giá bán: 200.000 Cơng ty A chuyển tiền tốn qua ngân hàng: 100.000 Cơng ty C tốn tiền hàng tiền mặt 40.000, số cịn lại chưa tốn Công ty Dứng trước tiền mua hàng tiền mặt 10.000 Yêu cầu: Xác định tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh đối tượng kế toán nêu trên? ( Cả chi tiết tổng hợp) Phân tích lập định khoản nghiệp vụ kinh tế tài nêu trên? 24 Bài tập 17 Cơng ty cổ phần Z có tài liệu ngày 1/1/N tập số 12 (ĐVT: triệu VNĐ) Cơng ty áp dụng kỳ kế tốn q, với sở kế tốn dồn tích ngun tắc đánh giá tài sản nguyên tắc giá gốc Các kiện kinh tế phát sinh quí 1/N tập số 13 Yêu cầu: Xác định chứng từ kế toán sử dụng phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh quí? Mở tài khoản kế toán, phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ TK kế toán kiểu T? Thực kiểm tra việc ghi sổ kế toán tổng hợp? Lập Báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh quí 1/N? Bài tập 18 Vận dụng phương pháp kế toán để xử lý tình huống: 1-Ngày 15/1/N, Cơng ty X nhập 300kg nguyên liệu K với tổng giá mua (đã gồm chi phí vận chuyển) 6.000USD Yêu cầu: Trị giá lô nguyên liệu xác định theo đồng tiền kế toán VNĐ thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? - Nguyên tắc giá thị trường? Biết rằng: + Tỷ giá thực tế 15/1/N 31/12/N 18.000đ/$ 20.000đ/$ + Giá thị trường lô nguyên vật liệu K 31/12/N 6.500USD 2- Ngày 15/1/N+1, Cơng ty X tình xuất kho 50% lô nguyên liệu cho sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho nguyên liệu K trường hợp Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? - Nguyên tắc giá thị trường? (Trong trường hợp cần thiết, sinh viên tự bổ sung kiện đủ để xử lý tình huống) 3-Tiếp tục với tình 1: Giả định Cơng ty X mua lơ ngun liệu K chưa tốn bên bán cho nợ năm trả lãi Yêu cầu: Trị giá khoản nợ phải trả người bán xác định theo đồng tiền kế toán VNĐ thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? - Nguyên tắc giá thị trường? 25 4-Ngày 1/1/N, Công ty Z mua trả góp TSCĐHH 02 năm, giá mua trả 257 trđ, tổng giá mua trả góp 300 trđ Yêu cầu: Trị giá khoản PTNB phát sinh giao dịch xác định thời điểm ghi nhận ban đầu 257 trđ hay 300 trđ? Tại sao? 5-Tiếp tục với tình 3: Giả định TSCĐHH đưa vào sử dụng tháng 1/N khấu hao theo phương pháp đường thẳng năm với giá trị lý ước tính Yêu cầu: Xác định trị giá TSCĐHH thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N điều kiện áp dụng nguyên tắc giá gốc Bài tập 19 Tại Công ty ABC có tình hình tài ngày 30/9/N sau: - Ngày 30/9/N: Tài sản: 3.705 TM: 1.500 TGNH: 700 CCDC: HH: 500 TSCĐHH: 1.000 Nợ phải trả: 1.205 VNH: 1.000 PTNB: 205 VCSH: 2.500 Vốn góp: 2.500 Cơng ty ABC quý IV/N có tài liệu sau: 1- Tổng hợp Phiếu chi: 600 2- Tổng hợp Giấy báo Có: 2.400 3- Tổng hợp Giấy báo Nợ: 1.100 4- Tổng hợp Phiếu nhập kho Hàng hóa: 1.000 5- Tổng hợp Phiếu xuất kho Hàng hóa: 600 6- Phiếu xuất kho Cơng cụ dụng cụ: 7- Bảng tính khấu hao TSCĐ quý IV/N:50 8- Bảng tính lương quý IV/N: Lương phải trả: 25 9- Tổng hợp Hợp đồng vay tín dụng: 1.000 10- Quyết định phân phối lợi nhuận năm N: 50 Yêu cầu: - Mở tài khoản cần sử dụng; - Ghi đơn số liệu vào tài khoản mở; - Phản ánh sơ đồ tài khoản; - Xác định tình hình tài ngày 31/12/N 26 Bài tập 20: Tại đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A, tổ chức kế toán với sở kế tốn dồn tích, đồng tiền kế tốn: VNĐ, với đơn vị tính: triệu đồng I Thơng tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/N tập số 10 II Trong quý I/N+1 có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh sau: 1-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 1.000 2-Khách hàng trả nợ kỳ trước tiền mặt: 800 3-Đối tác nộp phạt nợ từ kỳ trước tiền gửi ngân hàng: 100 4-Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng: 50 5-Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 50 6-Chuyển tiền gửi ngân hàng chi hộ người lao động tiền điện kỳ này: 30 7-Chuyển đổi mục đích sử dụng đất trụ sở sang đầu tư dự án: 2.000 8-Nhập kho hàng hóa theo Hợp đồng ứng trước tiền cho người bán: 500 9-Vay dài hạn đến hạn trả niên độ 2010: 500 10-Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng theo Hợp đồng nhận tiền ứng trước 1.000, giá vốn xuất kho: 700 11-Xuất quỹ tiền mặt nộp phạt nợ từ kỳ trước: 200 12-Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 200 13-Đối tác vi phạm hợp đồng chịu phạt 100, DN A đồng ý cho nợ đến kỳ sau trả 14-Xuất kho hàng hóa để bán, giá vốn xuất kho: 1.300 15-Doanh thu bán số hàng hóa nghiệp vụ 14 chưa thu tiền: 100.000 USD, tỷ giá thực tế 18.000đ/USD 16-Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần, giá vốn xuất: 10, phục vụ bán hàng: 4; phục vụ quản lý doanh nghiệp: 17-Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150 18-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 20% tiền lương phải trả 19-Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: 20, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 70 20-Thanh lý toàn khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, giá bán sau trừ chi phí & thuế: 1.350 21-Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 50 22-Chi phí bảo hành thực tế phát sinh chi tiền mặt (đã trích trước): 20 23-Chi phí lãi vay phải trả kỳ này: 50 24-Kết kiểm kê TS: tiền mặt thừa 100; hàng hóa thiếu 300; chưa xác định nguyên nhân 25-Kết chuyển thu nhập, chi phí xác định kết (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán kỳ) 27 Yêu cầu: Mở tài khoản kế toán cần sử dụng để xử lý, hệ thống hóa thơng tin Tính toán, lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ Phản ánh sơ đồ TKTK dạng chữ T, khóa sổ kế tốn cuối kỳ Lập Bảng cân đối kế toán cuối quý I/N+1 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/N+1 Bài tập 21 Tại công ty X, áp dụng kế tốn dồn tích, kỳ kế tốn q, có tài liệu tình hình tài sản nguồn vốn ngày 1/1/N sau (đơn vị tính: 1.000.000 đồng) - Tiền mặt 200 - Tiền gửi ngân hàng 6.400 - Phải thu khách hàng A 150 - Phải thu khách hàng N50 - Phải thu khách hàng B 50 - Phải trả cho người bán X 100 - Phải trả cho người bán Y 400 - Tạm ứng cho công nhân M 500 - Hàng hóa K số lượng: 1000; số tiền: 2.900 - Vay ngắn hạn ngân hàng P: 500 - Vay ngắn hạn công ty Q: 400 - Nguồn vốn chủ sở hữu đóng góp: 11.500 - Cơng cụ dụng cụ: 80 - Nhà văn phòng: 2.500 - Phương tiện vận tải 700 - Tài sản cố định khác 200 - Nguyên vật liệu 120 - Giá trị hao mòn TSCĐ lũy kế950 Trong Quí I/N phát sinh ngiệp vụ sau: Mua 2.000 kg hàng hóa K tốn tiền gửi ngân hàng: 6.000 Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho đơn vị toán tiền tạm ứng: 400 Nhập kho đủ số hàng hóa K mua Xuất kho hàng hóa K bán cho khách hàng, số lượng hàng xuất bán: 1.500 kg (trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất bán tính theo đơn giá bình qn) Giá bán số hàng hóa 5.600, nhận toán tiền gửi ngân hàng 3.500, số tiền lại cho khách hàng nợ tới kỳ sau 28 150 Chi phí vận chuyển hàng bán chưa trả cho đơn vị vận chuyển: 30 Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 90, nhân viên quản lý doanh nghiệp: Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí kỳ: 60, đó: - Khấu hao phận bán hàng: 20 - Khấu hao phận văn phòng: 40 Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần phục vụ quản lý doanh nghiệp: 10 10 Xuất kho vật liệu để bao gói hàng bán: 20 11 Xác định kết bán hàng kỳ u cầu: 1/ Xác định tình hình tài ngày 1/1/N cơng ty X 2/ Tính tốn, lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ 3/ Phản ánh sơ đồ tài khoản chữ T sổ chi tiết liên quan, khóa sổ kế tốn cuối kỳ 4/ Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản, Bảng chi tiết số phát sinh 5/ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ 6/ Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý I/N Bài tập 22 Công ty thương mại H(áp dụng nguyên tắc: giá gốc,kế toán dồn tích, kỳ kế tốn q) q I/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: triệu đồng) I Số dư đầu kỳ TKKT: TK Tiền mặt TK Tiền gửi ngân hàng TK Phải thu khách hàng 500 1.500 200 TK Hàng hố 2.500 - Hàng hóa Q : SL = 15.000kg ; ST = 1.500 - Hàng hóa S : SL = 5.000kg ;ST = 1.000 TK Chi phí trả trước ngắn hạn 100 TK Tài sản cố định hữu hình 3.000 TK Hao mịn TSCĐ TK Phải trả cho người bán 500 300 TK Phải trả cho người lao động TK Thuế CKPNNN 100 Vay dài hạn 3.000 TK Vốn đầu tư CSH 3.800 Các TK khác có số dư khơng khơng có số dư II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/N: Mua phương tiện vận tải trả tiền vay dài hạn: 350 29 100 Mua hàng hoá trả tiền gửi ngân hàng : 486; đó: - Hàng hóa Q: SL = 2.000kg; đơn giá: 120.000đ/kg ; - Hàng hóa S: SL = 1.200kg; đơn giá: 205.000đ/kg Chi phí vận chuyểnhàng mua kho chưa toán: 16 (phân bổ theo khối lượng) Nhập kho đủ số hàng mua theo trị giá thực tế Xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng: - Hàng hóa Q: khối lượng 5.000 kg; - Hàng hóa S: khối lượng 3.000kg Tổng doanh số bán hai hàng hoá 1.500, khách hàng trả TGNH ; : Hàng hóa Q: 720 Hàng hóa S : 780 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hố bán kỳ chi TM: 35 Tính tiền lương phải trả cho người lao độngtrong kỳ: 50 Trong đó: - Bộ phận bán hàng: 15 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35 Trích khấu hao TSCĐ: - Bộ phận bán hàng: 20 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 40 10 Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 25 11 Kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu xác định kết bán hàng kỳ, biết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán kỳ theo doanh thu thứ hàng Yêu cầu: Xác định giá vốn hàng nhập kho, giá vốn hàng xuất bán (theo phương pháp FIFO), giá vốn hàng bán kỳ Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ; phản ánh sơ đồ TK dạng chữ T, khóa sổ kế toán cuối kỳ Lập Bảng đối chiếu số phát sinh, Bảng chi tiết số phát sinh Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanhquý I/N Bài tập 23 Với liệu biết tập số Yêu cầu: Mở TK cần sử dụng, ghi số dư đầu kỳ Lập định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh kỳ Phản ánh vào sơ đồ tài khoản dạng chữ T, có khóa sổ kế tốn cuối kỳ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ 30