Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh pwc việt nam

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN BÁO CÁO THỰC TẬP h Tên quan thực tập: Công ty TNHH PwC Việt Nam Thời gian thực tập: 22/12/2014 – 31/3/2015 Tên đề tài luận văn: Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH PwC Việt Nam Tên sinh viên: Đặng Thái Sơn Lớp: CQ49/22.09 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Giang Thị Xuyến Hà Nội, tháng năm 2015 MỤC LỤC Phần Mở đầu CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH PwC Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung công ty .5 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển PwC 1.1.2.1 PricewaterhouseCoopers toàn cầu…………………………………… 1.1.2.2 PricewaterhouseCoopers Việt Nam……………………………………6 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 10 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty 10 1.2.2 Định hướng phát triển tương lai 12 h CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 14 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 14 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 16 2.2.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán 17 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán 18 2.2.4 Thực xem xét lại BCTC 19 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 19 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH PwC Việt Nam 20 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 22 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam .22 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam 22 3.1.1.1 Về tổ chức doanh nghiệp ……………………………………………………….22 3.1.1.2 Về công tác tổ chức thực kiểm toán……………………………….…….22 3.1.1.3 Về tổ chức hồ sơ kiểm toán…………………………………………………….23 3.1.1 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán……………………………… 23 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam .23 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam .24 Phần kết luận ……………………………………………………………………26 h LỜI NÓI ĐẦU Sau 20 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển nhanh chóng số lượng, quy mơ, cơng ty kiểm tốn độc lập số lượng kiểm tốn viên bước nâng cao lực chun mơn, chất lượng dịch vụ cung cấp Có thể nói hoạt động kiểm toán độc lập xác định vị trí kinh tế thị trường, góp phần ngăn ngừa phát lãng phí, góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngồi, thực cơng khai minh bạch BCTC, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý, điều hành kinh tế - tài doanh nghiệp Nhà nước Công ty TNHH PwC Việt Nam cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu Việt Nam, đóng góp khơng nhỏ vào phát triển ngành kiểm tốn độc lập nói riêng đất nước nói chung Trong trình thực tập cơng ty TNHH PwC Việt Nam, em có hội tìm hiểu tiếp cận với thực tế hoạt động kiểm tốn cơng ty để hoàn thành báo cáo thực tập h Báo cáo khái quát đơn vị thực tập em chia làm hai phần với nội dung sau:  Chương I: Tổng quan công ty TNHH PwC Việt Nam  Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH PwC Việt Nam Trong thời gian thực tập Công ty TNHH PwC Vietnam, em nhận giúp đỡ, bảo, hướng dẫn tận tình anh chị cơng ty cô giáo Giang Thị Xuyến với cố gắng thân để hoàn thành Báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới anh chị công ty cô giáo Giang Thị Xuyến giúp em hoàn thành báo cáo Em mong nhận đóng góp bảo thầy để hồn thiện báo cáo CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM h 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH PwC Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên công ty: Công ty TNHH PwC Việt Nam Tên tiếng anh: PricewaterhouseCooper Limited Company Trụ sở chính: Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark Tower, Lô E6, Khu đô thị Cầu Giấy, phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Số điện thoại: (+84 4) 3946 2246 Website: http://www.pwc.com/vn/vn/ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển PwC 1.1.2.1 PricewaterhouseCoopers tồn cầu a Lịch sử, q trình hình thành PricewaterhouseCoopers thành lập năm 1998, sở sáp nhập từ hai công ty Price Waterhouse Coopers & Lybrand Cả hai cơng ty có lịch sử lâu đời từ kỷ XIX thành lập Anh b Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức PricewaterhouseCoopers, hầu hết công ty kiểm tốn khác, phân hóa thành nhiều cấp, cấp đảm đương vai trị khác biệt có mối quan hệ khăng khít với (Hình minh họa bên dưới) h Sơ đồ cấu tổ chức PricewaterhouseCoopers 1.1.2.2 PricewaterhouseCoopers Việt Nam Tuy tất công ty quốc gia giới hoạt động chung tên PricewaterhouseCoopers thực tế, PricewaterhouseCoopers nước doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân riêng, chủ phần hùn công ty quản lý PricewaterhouseCoopers Việt Nam phận PricewaterhouseCoopers Seapen, bao gồm nước Việt Nam, Thái Lan, Malaysia, Cambodia Laos, thành lập từ tháng 7/2008 sở hợp PricewaterhouseCoopers Malaysia PricewaterhouseCoopers Mekong Riêng PricewaterhouseCoopers Việt Nam thành lập ngày 14/5/1994 với giấy phép kinh doanh số 862/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp h PricewaterhouseCoopers cung ứng nhiều loại hình dịch vụ, chia thành ba nhóm bao gồm: - Dịch vụ kiểm tốn: kiểm tốn cáo báo tài chính, sốt xét thơng tin tài chính, kiểm tra sở thủ tục thỏa thuận trước, kiểm tốn quy trình hệ thống, chuyển đổi báo cáo theo IFRS tư vấn kế toán, dịch vụ thị trường vốn - Dịch vụ tư vấn thuế: tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế, quản lý rủi ro thuế hỗ trợ trình tra thuế, chuyển giá, thẩm định thuế, dịch vụ tiền lương, dịch vụ thuế thu nhập cá nhân / IAS, dịch vụ liên quan đến thủ tục nhập cư, dịch vụ tư vấn hải quan - Dịch vụ tư vấn quản lý tài chính: tư vấn sáp nhập mua bán doanh nghiệp, tư vấn nâng cao hiệu doanh nghiệp - Dịch vụ tư vấn pháp lý: tư vấn pháp luật tài ngân hàng, tư vấn pháp luật lao động, tư vấn pháp luật doanh nghiệp thương mại, tư vấn pháp luật đầu tư, tư vấn tuân thủ/ quản trị doanh nghiệp, rà soát việc tuân thủ pháp luật, tư vấn sáp nhập mua bán doanh nghiệp, tư vấn pháp luật bất động sản Qua nhiều năm, PwC Việt nam nhận nhiều giải thưởng, tiêu biểu như: Năm 2008: - Giải thưởng Rồng Vàng: Giải thưởng Rồng Vàng Thời báo Kinh tế Việt Nam phối hợp với Phịng Đầu tư nước ngồi thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư đồng tổ chức hàng năm (bắt đầu từ năm 2001) nhằm ghi nhận vinh danh thành cơng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động Việt Nam đóng góp cho kinh tế Việt Nam Năm 2008 năm công ty PwC Việt Nam tham dự thi Dựa số phiếu bình chọn độc giả Thời báo Kinh tế Việt Nam đáp ứng tiêu chuẩn nghiêm ngặt Hội đồng đánh giá (gồm nhà lãnh đạo từ Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Thương mại, Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Liên hiệp Hội Khoa học Việt Nam công nghệ, Thời báo Kinh tế Việt Nam), PwC vinh dự dành giả thưởng uy tín - Được đánh cơng ty tiên phong tồn cầu lĩnh vực tư vấn quản lý dịch vụ kinh doanh, theo nhân định công ty chuyên nghiên cứu tư vấn Kenedy Kennedy Consulting Research & Advisory: Kenedy có uy tín việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá chất lượng dịch vụ tư vấn toàn cầu Trong báo cáo Tư vấn toàn cầu 2008-2011 , Kenedy đánh giá PwC Việt Nam vị trí dẫn đầu lĩnh vực Tư vấn quản lý Kinh doanh dịch vụ PwC Việt Nam đồng thời xếp hạng vị trí thứ lĩnh vực Tư vấn Quản trị Nhân lực Năm 2009: h - Giải thưởng Rồng Vàng: Năm 2009 năm thứ liên tiếp Công ty PwC Việt Nam vinh dự dành giải thưởng Rồng Vàng đóng góp tích cực cho kinh tế Việt Nam Năm 2010: - Giải thưởng Rồng Vàng: Năm2010, PwC tiếp tục nhận giải thưởng Rồng Vàng - Giải thưởng “Công ty năm lĩnh vực tranh chấp thuế” Tạp chí thuế quốc tế (ITR) trao tặng Tạp chí thuế quốc tế (ITR) lả tạp chí có uy tín giới lĩnh vực thẩm định chiến lược thuế quốc tế Trong ấn phẩm “World Tax ”, ITR xếp PwC công ty hạng lĩnh vực thuế - Dành giải thưởng danh giá tạp chí Corporate INTL trao tặng: Tạp chí Corporate INTL cung cấp cho người đọc nhìn chân thực xác giới kinh doanh, đưa thảo luận đánh giá thị trường từ chuyên gia toàn giới Năm 2010, PwC Việt Nam vinh dự Corporate INTL trao tặng danh hiệu: “Công ty năm lĩnh vực Luật Thuế”, “Công ty năm lĩnh vực Luật Dầu khí”, “Cơng ty năm lĩnh vực Luật Thương mại Hải quan”  4 Năm 2011: - Giải thưởng Rồng Vàng: h Một lần nữa, Công ty PwC Việt Nam tự hào giành giải thưởng Rồng Vàng cho bốn năm liên tiếp từ năm 2008 - Vinh dự nhận Bằng khen Thủ tướng Chính phủ Việt Nam đóng góp đáng kể cho phát triển lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam - Là công ty Việt Nam công nhận thành viên thức Tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán lớn giới CPA Australia - Được Nội san Monthly DealMakers trao giải Đơn vị Tư vấn Mua bán Sáp nhập Doanh nghiệp lớn Việt Nam: Nhờ vào tận tụy nhiệt huyết nhân viên ủng hộ khách hàng, PwC Việt Nam nhận giải thưởng danh giá nhằm tơn vinh đóng góp vượt bậc, kỹ lực chuyên sâu lĩnh vực mua bán sáp nhập doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty thực loại dịch vụ sau: * Dịch vụ kiểm tốn: Đây dịch vụ chủ yếu mang lại doanh thu lớn cho PwC Việt Nam Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp (toàn nhân viên tốt nghiệp đại học, nhiều người có thạc sĩ, CPA, ACCA) phương pháp làm việc đắn, trang bị kỹ thuật kiểm tốn đại với cơng cụ hỗ trợ AURA, PwC Việt Nam thực kiểm toán hầu hết lĩnh vực Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cụ thể sau:       h Kiểm toán BCTC; Kiểm tốn BCTC với mục đích thuế dịch vụ toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành (kể BCTC hàng năm);  Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; Với 20 năm kinh nghiệm hoạt động kiểm toán thị trường Việt Nam, PwC có hiểu biết đầy đủ mơi trường kinh doanh đặc điểm hoạt động khách hàng, qua đó, hỗ trợ tối đa khách hàng xác định rủi ro tìm hội kinh doanh thơng qua cơng việc kiểm tốn tư vấn Là thành viên PWC toàn cầu, quy trình kiểm tốn PwC Việt Nam phải tn thủ chặt chẽ quy trình hãng đảm bảo tiêu chuẩn quốc tế PwC Việt Nam trang bị phương tiện kiểm tốn đặc thù - chương trình kiểm tốn AURA Chương trình kết hợp phương pháp, hồ sơ kiểm tốn thơng thường với cơng nghệ thơng tin đại, cho phép nâng cao hiệu quả, giảm chi phí cho hợp đồng kiểm toán Hiện khách hàng PwC không trải rộng khắp 64 tỉnh thành nước mà cịn có mặt nhiều lĩnh vực: tổng công ty lớn (Tổng công ty bia Ngoài ra, PwC tiến hành đầu tư phát triển tồn hệ thống cơng nghệ thơng tin giải pháp phần mềm để phục vụ PwC Audit Approach mục đích kế tốn quản trị Đồng thời PwC Việt Nam tập trung vào đối tượng khách hàng rủi ro hiệu khách hàng FDI ODA đẩy mạnh công tác marketing, mở rộng hoạt động tư vấn tài tư vấn thuế khách hàng chiến lược Hiện nay, chất lượng dịch vụ tiêu chí hàng đầu để đánh giá công ty, đặc biệt với công ty hoạt động lĩnh vực kiểm tốn PwC Chính vậy, từ đầu, PwC trọng tới việc nâng cao chất lượng dịch vụ, đặc biệt chất lượng dịch vụ kiểm toán tư vấn tài nhằm góp phần nâng cao uy tín sức cạnh tranh Cơng ty với khách hàng Định hướng phát triển loại hình dịch vụ cụ thể Công ty sau: Lĩnh vực kiểm toán: tập trung phát triển khách hàng cơng ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi rủi ro Nâng cao sức mạnh cạnh tranh lĩnh vực kiểm toán chẩn đoán, kiểm toán dự án kiểm toán hoạt động, mở thêm dịch vụ quản trị rủi ro doanh nghiệp h - Lĩnh vực tư vấn: Phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng loại hình dịch vụ phát sinh trình hội nhập tư vấn nghiên cứu thị trường, đánh giá môi trường đầu tư dịch vụ hỗ trợ pháp lý; hạn chế rủi ro Tập trung phát triển khách hàng công ty có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước có quy mơ lớn; phấn đấu gia tăng tỷ trọng doanh thu tư vấn - Lĩnh vực thuế: tập trung phát triển dịch vụ kiểm tốn thuế kế hoạch thuế cho cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi cho loại hình doanh nghiệp khác; phấn đấu gia tăng tỷ trọng doanh thu lĩnh vực thuế CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Đồn kiểm tốn cơng ty TNHH PwC phân cơng theo quy mơ tính chất phức tạp kiểm tốn Thơng thường, đồn kiểm tốn bao gồm: 01 Partner 01 Director: Người soát xét tổng quát 01 Manager Supervisor: Chủ nhiệm kiểm toán 01 Senior: Kiểm tốn viên 03 Assistants: Trợ lý kiểm tốn h Tùy tính chất kiểm tốn mà cấu số lượng thành viên nhóm kiểm tốn khác PwC ln địi hỏi kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao KTV công việc giao Cụ thể phân tích Bảng đây: Bảng Yêu cầu vị trí cơng việc Lãnh Quản lý đạo/ Cơng việc Partner Partner - Các thành viên BGĐ - Audit Partner - Partner kiểm toán - Advisory Partner Yêu cầu kinh nghiệm tối thiểu Từ 12 năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực PwC Việt Nam (hoặc tương đương) trở lên - Partner Tư vấn/ Thuế GĐ: Director - GĐ kiểm toán; - Audit Director Từ 12 năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực PwC Việt Nam (hoặc tương đương) - GĐ tư vấn/ Thuế; -Tax/ Advisory Director Trưởng phòng cao cấp Senior Manager Từ 10 năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực PwC Việt Nam (hoặc tương đương) trở lên Trưởng phòng Manager Từ năm kinh nghiệm nghề nghiệp PwC Việt Nam (hoặc tương đương) Phó phịng Supervisor Từ năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực PwC Việt Nam (hoặc tương đương) Đối với phận kiểm toán có chứng CPA Việt Nam (hoặc tương đương) Nhân viên kiểm Yêu cầu kinh nghiệm tối thiểu toán h KTV Từ năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực (Audit Senior 1) PwC Việt Nam (hoặc tương đương) KTV (Audit Senior 2) KTV (Audit Senior 3) Từ năm kinh nghiệm nghề nghiệm chuyên lĩnh vực PwC Việt Nam (hoặc tương đương) Trên năm kinh nghiệm kiểm toán PwC Việt Nam (hoặc tương đương) Trợ lý KTV Đến năm kinh nghiệm kiểm toán PwC Việt Nam (hoặc (Audit Associate tương đương) 1) Trợ lý KTV Đến năm kinh nghiệm kiểm toán PwC Việt Nam (hoặc (Audit Associate tương đương) 2) 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Với doanh nghiệp quy mô lớn, phức tạp, PwC tổ chức soát xét tháng đầu năm (Interim) có đợt kiểm tốn cuối năm (tháng năm sau) Với khách hàng đầu tiên, tùy theo tính chất phức tạp, PwC tổ chức đồn kiểm tốn phù hợp Đối với kiểm toán, PwC tuân thủ chặt chẽ theo yêu cầu PwC SEAPEN, cách thức, phương pháp thực PwC toàn cầu soạn thảo dựa Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Bảng Quy trình kiểm tốn AURA Những công - Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn việc trước - Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng thực - Thiết lập nhóm kiểm toán hợp đồng kiểm toán h Lập kế hoạch tổng quát - Lên kế hoạch kiểm toán chiến lược - Tìm hiểu KH mơi trường hoạt động kinh doanh - Tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội - Tìm hiểu chu trình kế tốn - Thực thủ tục phân tích sơ - Xác lập mức trọng yếu, ngưỡng sai sót bỏ qua Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết - Đánh giá mức độ rủi ro sai sót tiềm tang - Lập kế hoạch quy trình kiểm tốn - Lập kế hoạch thực thủ tục kiểm soát - Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết - Tổng hợp, trao đổi kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán - Thực thủ tục thử nghiệm kiểm soát - Thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết - Đánh giá khái quát sai phạm phạm vi kiểm toán - Thực xem xét lại BCKT - Tổng hợp ghi chép lên biên kiểm toán, lên draff BCKT - Thực soát xét BCKT Kết thúc cơng việc kiểm tốn lên BCKT - Xem xét lại kiện sau ngày kết thúc niên độ Công việc - Đánh giá chất lượng kiểm tốn - Thu thập thư giải trình BGĐ - Phát hành báo cáo kiểm toán thực sau kiểm tốn 2.2.1 Những cơng việc trước thực hợp đồng kiểm toán h Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán: Kiểm toán viên phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động kinh doanh kiểm tốn viên hay uy tín Cơng ty hay khơng Do vậy, bước quan trọng địi hỏi cơng ty cần phải xem xét đánh giá cách cẩn thận KTV phải có nhìn khái qt hệ thống kiểm soát chất lượng đánh giá khả chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Trong đó, Cơng ty cần xem xét rủi ro xảy gian lận liên quan đến sai phạm từ việc trình bày sai BCTC sai phạm phát sinh từ biển thủ tài sản Các công việc thường thực người có kinh nghiệm GĐ kiểm tốn chia theo mức: trung bình, cao trung bình, cao Kết đánh giá GĐ kiểm toán phải phê chuẩn GĐ kiểm tốn khác trước thực cơng việc kiểm tốn Đối với mức rủi ro, cơng ty thiết lập kế hoạch thực công việc kiểm toán cách phù hợp 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán Trong phần này, KTV thực cơng việc sau: Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược: Trong bước này, giám đốc kiểm toán xác định cơng việc cần làm, phạm vi quy mơ kiểm tốn cách xác đinh mức trọng yếu cho tồn kiểm tốn Đồng thời, giám đốc kiểm toán trao đổi với thành viên có kinh nghiệm để khoanh vùng rủi ro hướng dẫn họ thực chương trình kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động kinh doanh: dựa hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm ngối để có nhìn khái quát khách hàng Giám đốc kiểm toán xác định nhân tố bên tác động đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mơi trường kiểm sốt nội khách hàng Tổng hợp thảo luận kế hoạch kiểm tốn: thực KTV Trưởng phịng kiểm toán, với phê chuẩn GĐ kiểm toán nhằm mơ tả phạm vi quy trình thực hợp đồng kiểm toán, đánh dấu tất vấn đề quan trọng, vấn đề phát định vào độ tin cậy HTKSNB, cung cấp chứng cho thấy KTV lập kế hoạch phù hợp với hợp đồng kiểm toán có phản ứng kịp thời rủi ro vấn đề liên quan đến hợp đồng kiểm toán 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán h Thực thử nghiệm kiểm sốt: giúp KTV kết luận hiệu hoạt động HTKSNB xem xét liệu KTV tin tưởng vào HTKSNB doanh nghiệp để bỏ qua số thử nghiệm hay không Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt được: gồm loại thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Thông thường KTV người định loại thử nghiệm thực cho phù hợp với chương trình kiểm tốn  Thủ tục phân tích: việc so sánh số liệu ghi sổ với ước tính máy vi tính nhằm kết luận xem số liệu ghi sổ có chứa đựng sai phạm trọng yếu không Trong công việc KTV tiến hành lập Ngưỡng sai phạm (Threshold) làm sở so sánh, phát đánh giá chênh lệch Nếu chênh lệch khơng vượt ngưỡng bỏ qua, ngược lại KTV phải tiến hành điều tra, thực thủ tục bổ sung nhằm kết luận chênh lệch có trọng yếu khơng  Kiểm tra chi tiết: KTV tiến hành nhận biết tổng thể có liên quan (có thể số dư tài khoản nghiệp vụ), áp dụng phương pháp kỹ thuật thích hợp với trợ giúp phần mềm kiểm toán AURA để lựa chọn khoản mục, mẫu cần kiểm tra chi tiết KTV đánh giá kết kiểm tra chi tiết, chất lượng số lượng xem có đạt mức độ đảm bảo mong muốn hay không 2.2.4 Thực xem xét lại BCTC KTV tiến hành thực sau GĐ kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn sốt xét lại nhằm xem xét lại tồn báo cáo tài để đưa định quán báo cáo, khả tồn gian lận, phù hợp sách kế tốn… Đặc biệt, KTV xem xét khả tiếp tục hoạt động liên tục khách hàng nhờ xem xét vụ kiện, kiện bất thường, hay thay đổi nhân cấp cao, 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Hồ sơ trình bày theo thứ tự công việc chi tiết cho giai đoạn kiểm toán Hồ sơ xếp thành File Hồ sơ kiểm toán nơi kiểm toán viên lưu vào tài liệu thu thập phục vụ cho kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lưu mềm cứng, mềm chứa working papers KTV thực kiểm toán chi tiết, cứng chứa chứng quan trọng bổ sung cho working papers, liên kết rành mạch để dễ dàng kiểm tra, soát xét Sau mục hồ sơ kiểm toán theo AURA: h Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm lưu khoa học phận lưu trữ Hồ sơ kiểm toán chung tài liệu tập hợp số hồ sơ riêng khách hàng có thông tin chung khách hàng (Quyết định thành lập công ty, Điều lệ công ty, ), văn pháp lý lĩnh vực hoạt động khách hàng, tài liệu sách kế tốn, Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm tài liệu liên quan đến năm tài kiểm tốn, thơng thường bao gồm: hợp đồng kiểm toán, kế hoạch chương trình kiểm tốn, báo cáo kế hoạch, tốn khách hàng, thư xác nhận bên thứ ba, thư giải trình ban giám đốc, tài liệu bổ sung cho working papers AURA, 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH PwC Việt Nam Công ty TNHH PwC Việt Nam trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng tn thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cụ thể sau: *Đảm bảo giữ vững đạo đức nghề nghiệp KTV: Ban hành sách rõ ràng hành vi liên quan đến đạo đức nghề nghiệp KTV Phân cơng cho người nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn giải vấn đề tính độc lập, tính trực, tính khách quan tính bí mật Phổ biến sách thủ tục liên quan đến tính độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp chuẩn mực chuyên môn cho tất cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp công ty Theo dõi, kiểm tra việc thực sách thủ tục liên quan đến việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: độc lập, trực, khách quan, lực chuyên mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp tuân thủ chuẩn mực chuyên môn * Đảo bảo kỹ lực chun mơn: h Duy trì quy trình tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp việc lập kế hoạch nhu cầu nhân viên, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên; yêu cầu trình độ lực người thực chức tuyển dụng Thiết lập tiêu chuẩn hướng dẫn việc đánh giá nhân viên dự tuyển chức danh Thông báo cho người dự tuyển nhân viên sách thủ tục cơng ty liên quan đến họ Thiết lập hướng dẫn yêu cầu tiếp tục bồi dưỡng nghiệp vụ thông báo cho tất cán nhân viên công ty kiểm toán Cung cấp kịp thời cho tất cán bộ, nhân viên thông tin chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ tài liệu sách thủ tục kỹ thuật công ty Khuyến khích nhân viên tham gia vào hoạt động tự nâng cao trình độ nghiệp vụ Để đào tạo đội ngũ chuyên gia thuộc lĩnh vực chuyên ngành hẹp, công ty thực hiện: a Tự tổ chức chương trình đào tạo chun ngành hẹp kiểm tốn lĩnh vực ngân hàng, kiểm tốn máy vi tính, phương pháp chọn mẫu, b Khuyến khích cán bộ, nhân viên tham gia chương trình đào tạo bên ngồi, hội thảo để nâng cao trình độ chun mơn; c Khuyến khích cán bộ, nhân viên tham gia vào tổ chức nghề nghiệp liên quan đến lĩnh vực chuyên ngành hẹp; d Cung cấp tài liệu có liên quan đến lĩnh vực chuyên ngành hẹp e Thiết lập tiêu chuẩn cho cấp cán bộ, nhân viên công ty: f Tổ chức đánh giá kết công tác tất cán bộ, nhân viên thông báo cho họ biết Công việc kiểm toán giao cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp đào tạo có đầy đủ kỹ lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu thực tế Mỗi nhân viên giao phần hành tương ứng với lực phù hợp với thời gian hợp đồng kiểm toán h *Hướng dẫn giám sát: Điều thể công việc trợ lý kiểm toán viên Ngay từ đầu, công ty đào tạo kĩ lưỡng, cho nhân viên mới, học thực tế cấp cao công ty giảng dạy Trong q trình làm việc, cơng việc nhân viên soát xét qua cấp trực tiếp Do vậy, chất lượng BCKT đưa đảm bảo CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam 3.1.1.1 Về tổ chức doanh nghiệp PwC Việt Nam ngày hoàn thiện tổ chức doanh nghiệp Có thể thấy hệ thống tổ chức PwC phù hợp: có phân cấp rõ ràng, phận bố trí hợp lý, thủ tục hành nhanh gọn h Về người, nhân viên PwC nhiệt huyết với nghề nghiệp, thể phong cách chuyên nghiệp tinh thần trách nhiệm cao giúp xây dựng uy tín hình ảnh Cơng ty khách hàng Ngồi ra, việc phân cơng cơng việc thành viên ý cho thành viên nhóm phát huy hết khả Thơng thường kiểm tốn viên vào nghề giao phần hành đơn giản như: tiền, chi phí quản lý, bán hàng, doanh thu khác, chi phí khác, …Trong cơng ty, ln có giúp đỡ người trước hệ sau Mỗi lứa nhân viên vào công ty đào tạo không kiến thức chuyên ngành mà kĩ mềm trọng đào tạo Nhờ đó, kiểm tốn viên tự tin hồn thành cơng việc tiếp tục học hỏi, tích lũy thêm kinh nghiệm từ kiểm toán viên khác 3.1.1.2 Về cơng tác tổ chức thực kiểm tốn Việc kiểm toán trợ giúp đắc lực từ phần mềm AURA điểm mạnh tổ chức thực kiểm toán PwC Nhờ AURA, PwC VN xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu (Model Audit Program) chi tiết đầy đủ cho phần hành kiểm tốn Chương trình kiểm tốn xây dựng gắn liền với mục tiêu quan trọng mà kiểm tốn cần đạt Chương trình kiểm tốn mẫu có vai trị lớn việc định hướng thực cơng việc cho kiểm tốn viên, đặc biệt kiểm toán viên vào nghề, giúp kiểm tốn viên có nhìn khái quát công việc cần thực mục tiêu kiểm toán cần đạt 3.1.1.3 Về tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán thu thập đầy đủ lưu cứng mềm thuận lợi cho việc tra cứu thơng tin Các kiểm tốn viên cần, truy cập vào mạng nội Công ty để tìm thơng tin hồ sơ kiểm tốn chung liên lạc trực tiếp với qua email để xin hồ sơ kiểm toán năm Việc lưu hồ sơ dạng mềm tiết kiệm đáng kể chi phí cho việc lưu hồ sơ, tránh tượng thất thoát 3.1.1 Về kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm toán theo giai đoạn giúp rủi ro kiểm tốn mà kiểm tốn viên phải đối mặt giảm xuống Ngồi ra, việc sốt xét theo cấp giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán cho kiểm toán viên đảm bảo giấy tờ làm việc trình bày cách xác, thực đầy đủ thủ tục bao quát hết mục tiêu kiểm toán đề ban đầu Kết cuối kiểm toán soát xét lần cuối thành viên Ban Giám đốc nhằm hạn chế tối đa sai phạm tồn trước phát hành BCKT h 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam Thứ nhất, áp lực công việc KTV Như đề cập phần I, năm gần đây, số lượng khách hàng PwC tăng lên đáng kể, trải rộng nhiều lĩnh vực nguồn KTV có kinh nghiệm lại hạn chế Do đó, ln xảy tình trạng KTV phải thực cơng việc 2, khách hàng lúc Ví dụ, Senior kiểm toán khách hàng B phải chuẩn bị nốt việc hoàn thành báo cáo, đưa bút toán điều chỉnh cho khách hàng A vừa kiểm toán xong đồng thời phải nghiên cứu hồ sơ khách hàng C kiểm toán Với cường độ công việc lớn vậy, để đảm bảo cho kiểm toán thực đầy đủ thủ tục theo quy định, KTV không tránh khỏi tình trạng tải Trung bình, vào mùa kiểm toán (tháng đến tháng hàng năm), KTV phải làm việc từ 12 đến 13 ngày làm việc Làm việc căng thẳng thời gian dài vậy, sai sót điều hồn tồn xảy KTV Thứ hai, việc thực công việc với phần mềm kiểm tốn có sẵn giảm tính sáng tạo cơng việc kiểm tốn Với chương trình kiểm tốn mẫu chi tiết cho phần hành tích hợp AURA, KTV cần thực theo bước vạch ban đầu hồn thành cơng việc Do đó, số KTV, đặc biệt trợ lý kiểm toán vào nghề dựa dẫm nhiều vào AURA, thực theo cách máy móc mà khơng hiểu chất vấn đề, mục đích cơng việc làm Mặc dù đóng vai trị to lớn cơng tác kiểm tốn PwC, giúp tiết kiệm công sức cho KTV, giảm thiểu thời gian làm việc, việc lạm dụng AURA dẫn đến giảm khả phán đoán KTV 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty TNHH PwC Việt Nam h Thứ nhất, để có đội ngũ nhân lực đầy đủ số lượng lẫn chất lượng cao, giảm thiểu áp lực cho KTV, Cơng ty cần phải nhanh chóng tuyển dụng thêm nhân lực đầu vào để đáp ứng yêu cầu số lượng lẫn chất lượng cho kiểm tốn Để làm điều này, Cơng ty nên tham gia vào chương trình liên kết đào tạo tuyển dụng với trường đại học trung tâm giáo dục Như vậy, Công ty tận dụng nguồn nhân lực trẻ, chất lượng cao hăng hái cơng việc Ngồi ra, việc quảng bá thương hiệu cần thiết để sinh viên nhận PwC lựa chọn đắn cho đường phát triển nghiệp họ Ngoài việc thu hút thêm nguồn nhân lực mới, việc bồi dưỡng kiến thức nhân viên cũ Công ty quan trọng.Cơng ty cấp kinh phí để đội ngũ nhân viên Công ty tham gia khúa học ngắn hạn, hội thảo chuyên ngành… Nhằm nâng cao trình độ đáp ứng u cầu cơng việc Ngoài ra, việc luân chuyển nhân viên Công ty thành viên thuộc PwC hội cho nhân viên giao lưu học hỏi kinh nghiệm từ KTV nước tiên tiến giới Thứ hai, hạn chế phần mềm AURA, Cơng ty nên có chương trình đào tạo chun sâu phần mềm Mục đích chương trình đào tạo giúp nhân viên hiểu rõ tính năng, đặc điểm cấu thành nên phần mềm, từ đó, nắm nguyên lý, chất quy trình mẫu có sẵn AURA Chỉ có vậy, KTV thực làm chủ công việc kiểm tốn mình, đồng thời hoạt động cách độc lập khơng có AURA h KẾT LUẬN Việc Việt Nam gia nhập WTO q trình tồn cầu húa diễn khắp giới điều kiện để Cơng ty, hãng kiểm toán lớn đầu tư vào thị trường nước, tìm kiếm hội kinh doanh Điều thách thức không nhỏ PwC hãng kiểm tốn khác việc tìm kiếm thị phần, thỏa mãn khách hàng Để tồn mơi trường có tính cạnh tranh ngày cao vậy, PwC cần phải liên tục nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Qua tháng thực tập công ty TNHH PwC Việt Nam, em nhận thấy công ty thực điều Một lần em xin cảm ơn cô giáo Giang Thị Xuyến tận tình hướng dẫn em hồn thành viết Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh, chị công ty TNHH PwC Việt Nam tạo điều kiện cung cấp tài liệu cho em Hà Nội, tháng 3/2015 Sinh viên h Đặng Thái Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn, Đai học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao Động Xã hội, 2011 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa, Lý thuyết kiểm toán, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2008 Phần mềm AURA Tài liệu nội công ty TNHH PwC Việt Nam h