Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh một thành viên phương bắc, hòa bình

LỜI CẢM ƠN Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hố , đại hố, với nhu cầu sở hạ tầng, thị hố ngày cao Các doanh nghiệp sản xuất ln không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, doanh nghiệp sản xuất thực tràn lan, thiếu tập trung làm thất thoát lớn cần khắc phục Để thực điều , vấn đề trước mặt cần phải hạch toán đầy đủ , xác nguyên vật liệu tình sản xuất vật chất , yếu tố trình sản xuất , chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm , ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm , mà đảm bảo chất lượng Đó biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm hao phí lao động xã hội Kế tốn với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng yêu cầu Nhận thức cách rõ ràng vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc, Hịa Bình với giúp đỡ Phịng Kế tốn hướng dẫn tận tình giáo Lưu Thị Thảo em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc, Hịa Bình Vận dụng kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc, Hịa Bình em xin viết đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc, Hịa Bình ’’ Do kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết em nhiều hạn chế thiếu sót Em mong thầy giáo cán Công Ty bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Tú Anh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 1.3.1 Phương pháp thẻ song song 12 1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 1.3.3 Phương pháp ghi sổ số dư (mức dư) 14 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 16 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19 CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHƯƠNG BẮC 21 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 21 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 22 2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 24 2.3.1 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 24 2.3.2.Đặc điểm sản phẩm sản xuất 24 2.3.4 Công nghệ SX Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 24 2.4.Đặc điểm nguồn lực Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 25 2.4.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 25 Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công Ty 25 2.4.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc qua năm (2015 – 2017) 26 2.4.3 Đặc điểm lao động Công ty 29 2.4.4 Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2015-2017) 31 CHƯƠNG III THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHƯƠNG BẮC 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 34 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 37 3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng Công ty 37 3.2.Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 38 3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 38 3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 38 3.2.3.Kiểm kê, cách tính giá nguyên vật liệu công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 39 3.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 40 3.3.1.Phương pháp kế toán sử dụng 40 3.3.2.Chứng từ sử dụng 41 3.3.3.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 41 3.3.4.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 46 Sơ đồ 3.4 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 46 3.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 53 3.4.1 Chứng từ sử dụng 53 3.4.2 Tài khoản sử dụng 53 3.5 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 57 3.6 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 62 3.6.1 Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty 62 3.6.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 65 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BTC Bộ tài ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ NVL Nguyên vật liệu PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng Ty tình đến ngày 31/12/2017 25 Bảng 2.2 Cơ cấu tài sản nguồn vốn giai đoạn 2015-2017 28 Bảng 2.3.Tình hình lao động Cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 29 Bảng 2.4.Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm ( 2015-2017) 32 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 18 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức phòng kế tốn Cơng ty 34 Sơ đồ 3.2.Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung 36 Sơ đồ 3.3.Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 41 Sơ đồ 3.4 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 46 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu 3.1 : Hóa đơn giá trị gia tăng 43 Mẫu 3.2 Biên kiểm nghiệm vật tư 44 Mẫu 3.3 Phiếu nhập kho 45 Mẫu 3.4.Phiếu đề nghị cấp vật tư 48 Mẫu 3.5 Phiếu xuất kho 49 Mẫu 3.6.Thẻ Kho 50 Mẫu 3.7.Sổ chi tiết nguyên vật liệu 51 Mẫu 3.8.Bảng tổng hợp nhập -xuất-tồn nguyên vật liệu 52 Mẫu 3.9 Sổ Nhật Ký Chung 58 Mẫu 3.10 Sổ NVL 60 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý Do Chọn Đề Tài Từ nhà nước có sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế tư nhân, có nhiều doanh nghiệp thành lập , đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, mức độ cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp ngày lớn Vì doanh nghiệp loại hình phải đối mặt với khó khăn thử thách phải chấp nhận quy luật đào thải thị trường Chính bối cảnh này, lợi nhuận trở thành mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỉ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Do tỉ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí , nguyên vật liệu cần phải quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết cách sử dụng nguyên vật liệu thật tốt hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ , tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quan khâu sử dụng Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc đơn vị sản xuất theo đơn đặt hàng, việc quản lý tốt nguyên vật liệu mang tính cấp thiết vô quan trọng hiệu sản xuất công ty , đảm bảo cho công ty thực kế hoạch đề với chi phí thấp Qua thời gian thực tập Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL , em chọn khóa luận tốt nghiệp với đề tài sau: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc , Hịa Bình ’’ 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc, từ đề xuất giải pháp chủ Ví dụ 3.6 : Ngày 9/12/2017 vào phiếu đề nghị cấp vật tư , Công ty xuất 85 m3 gỗ tà vẹt 2400 x140x190 với đơn giá 3.350.000 đ/m3 cho phân xưởng khai thác than số 02 theo phiếu xuất kho số 693 Căn vào phiếu đề nghị cấp vật tư , PXK số 693 , kế toán định khoản : Nợ TK 621 : 284.750.000 đ Có TK 1521: 284.750.000đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.9) , số tài khoản 621 , 152 (mẫu sổ 3.10) Ví dụ 3.7 : Ngày 19/12/2017 vào phiếu đề nghị cấp vật tư (mẫu 3.4) , Công ty xuất 9.650 m2 lưới thép lị than (50x50)mm , kích thước 1,25x5m theo lơ hàng nhập kho ngày 15/12 cho phân xưởng khai thác than số 02 theo phiếu xuất kho số 698 (mẫu 3.5) Căn vào phiếu đề nghị cấp vật tư , PXK số 698 , kế toán định khoản : Nợ TK 621: 236.618.000 đ Có TK 1521: 236.618.000 đ Sau kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.9) , sổ tài khoản 621 , 152 (mẫu sổ 3.10) Ví dụ 3.8 : Ngày 23/12/2017 , vào phiếu đề nghị cấp vật tư , Công ty xuất kho 40 cột SV2-CB17 (cột chống hầm lò khai thác than) với đơn giá 449.633 đ/cột cho phân xưởng số 03 theo phiếu xuất kho số 705 Căn phiếu đề nghị cấp vật tư , PXK 705 , kế toán định khoản : Nợ TK 621: 17.985.320 đ Có TK 1521: 17.985.320 đ Sau kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.9),sổ tài khoản 621,152 (mẫu sổ 3.10) + Trường hợp mua không qua kho mà sử dụng cho thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình 56 Ví dụ 3.10: Theo HĐGTGT số 0000687 ngày 29/11/2016 , Công ty mua 500 kg thép buộc ly với đơn giá 21.039 đ/kg , thuế 10% toán tiền mặt , xuất thẳng cho phân xưởng khai thác than số 03 Căn vào HĐGTGT số 0000687, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 10.519.500 đ Nợ TK 133: 1.051.950 đ Có TK 1111: 11.571.450 đ 3.5 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng tác kiểm kê tiến hành trước lập toán năm Mọi kết kiểm kê phản ánh vào biên kiêm kê kế toán NVL lập để kịp thời vào sổ sách trước lập toán *Khi kiểm kê thừa kế toán phải ghi giảm chi phí cho Cơng ty : Nợ TK 1521 : giá trị vật liệu thừa cho rõ nguyên nhân Có TK 3381: giá trị hàng thừa chưa rõ nguyên nhân *Khi có tốn xử lý , hội đồng cho ghi tăng nhập khác , kế tốn phản ánh sau : Nợ TK 3381 : Phải trả ,phải nộp khác Có TK 711 : Thu nhập khác *Khi kiểm kê thiếu kế toán ghi : Nợ TK 1381 :giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 152 : giá trị vật liệu thiếu +Khi có định xử lý , vào biên ,kế toán ghi : -Nếu thiếu định mức tính vào chi phí: Nợ TK 621 Có TK 1381 -Nếu người chịu trách nhiệm phải bồi thường : Nợ TK 1388 Nợ TK 334 Có TK 1381 57 -Nếu tính vào giá vốn hàng bán kỳ : Nợ TK 632 Có TK 1381 Vì tháng 12/2017 , Cơng ty khơng có trường hợp liên quan đến việc thừa thiếu nguyên vật liệu Các ví dụ trích dẫn sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.9) sổ (mẫu sổ 3.10) Mẫu 3.9 Sổ Nhật Ký Chung Đơn vị:Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Xóm Cỏ -Xã Mỹ Thành -Huyện Lạc Sơn-Tỉnh Hịa Bình Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính :VNĐ Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ 04/12/2017 04/12/2017 PNK650 HĐGTGT 0002905 UNC0146 05/12/2017 05/12/2017 PNK651 HĐGTGT 0000677 Đã ghi sổ TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Cơng ty nhập kho 10.000 m2 lưới thép lị than Giá mua ngun vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Tiền gửi ngân hàng Nhập kho 1.200 kg thép chống lò CB17 Cty CP Gang Thép Thái Nguyên Giá mua nguyên vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Phải trả cho người bán 1521 244.930.000 1331 24.493.000 Diễn giải 58  1121 269.423.000  1521 29.064.000 1331 2.906.400 331 31.970.400 08/12/2017 08/12/2017 08/12/2017 09/12/2017 08/12/2017 08/12/2017 08/12/2017 09/12/2017 PXK691 PC00241 PXK692 PNK653 HĐGTGT 0003897 UNC0150 09/12/2017 15/12/2017 09/12/2017 15/12/2017 PXK693 PNK658 HĐGTGT 0002908 PC00245 19/12/2017 19/12/2017 PXK698 Xuất 8750 m2 lưới thép lị than Xuất nguyên vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất  621 1521 Chi tiền mặt tiếp khách 214.313.750  Chi phí QLDN 6428 Tiền mặt 1111 Xuất 68,1 m3 gỗ tà vẹt Xuất nguyên vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất Công ty nhập 260 kg kim loại đen Giá mua nguyên vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Tiền gửi ngân hàng 2.500.000 2.500.000  621 228.135.000 1521 228.135.000  1521 286.963.546 1331 28.696.354 1121 Cty xuất 85 m3 gỗ tà vẹt Xuất nguyên vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất 214.313.750 315.659.900  621 284.750.000 1521 Cty mua 15.200 m2 lưới thép lị than Giá mua ngun vật liệu Thuế GTGT khấu trừ 284.750.000 1521 372.704.000  1331 Tiền mặt 37.270.400 1111 Xuất 9.650 m2 lưới thép lị than Xuất ngun vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất 59 409.974.400 621 236.618.000  1521 236.618.000 23/12/2017 23/12/2017 PXK 705 29/12/2017 29/12/2017 HĐGTGT 0000687 Cty xuất 40 cột SV2-CB17 Xuất nguyên vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất Mua 500 kg thép buộc ly xuất thẳng cho phân xưởng khai thác than Xuất nguyên vật liệu cho px Thuế GTGT khấu trừ  621 1521 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) 17.985.320 621 10.519.500 1331 1.051.950 1111 Cộng số phát sinh Kế toán trưởng (Ký,họ tên)  Tiền mặt 17.985.320 11.571.450 13.510.131.522 13.510.131.522 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) Căn sổ Nhật ký chung, chứng từ thực tế kế toán lên sổ tài khoản 152 để phản ánh tình hình thu mua NVL tháng Cơng ty (mẫu 3.10) 60 Mẫu 3.10 Sổ Cái NVL Đơn vị:Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Xóm Cỏ -Xã Mỹ Thành -Huyện Lạc Sơn -Tỉnh (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hịa Bình SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Đơn vị tính :VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có 1.804.786.234 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 04/12/2017 05/12/2017 04/12/2017 PNK650 Công ty nhập kho 10.000 m2 lưới thép lị than ơ(50x50)mm , kích thước 1,25 x5m 1121 269.423.000 05/12/2017 PNK651 Nhập kho 1.200 kg thép chống lò CB17 331 29.064.000 05/12/2017 06/12/2017 PXK 05/12/2017 688 Xuất 63,4 m gỗ tà vẹt kích thước 1700x140x190 cho px khai thác 02 621 237.772.190 06/12/2017 PXK689 Xuất 10.845 kg thuốc nổ AH1cho px khai thác số 03 621 356.605.290 07/12/2017 07/12/2017 07/12/2017 PNK652 Nhập kho 223,4 m gỗ tà vẹt kích thước 2400x140x190 07/12/2017 PXK690 Xuất 545,7 kg thuốc nổ P113 cho px 01 1121 823.220.900 621 21.761.970 621 214.313.750 621 228.135.000 08/12/2017 08/12/2017 PXK691 Xuất 8750 m lưới thép lị than (50x50)mm ,kích thước 1,25 x5m cho px 03 08/12/2017 08/12/2017 PXK692 Xuất 68,1 m gỗ tà vẹt kích thước 61 2400x140x190 cho px 02 09/12/2017 09/12/2017 PNK653 Công ty nhập kho 260 kg kim loại đen 1121 315.659.900 09/12/2017 09/12/2017 PXK693 Cty xuất 85 m gỗ tà vẹt kích thước 2400x 140x190 cho px khai thác 02 621 284.750.000 15/12/2017 16/12/2017 17/12/2017 15/12/2017 PNK658 Cty mua 15.200 m lưới thép lị than (50x50)mm ,kích thước 1,25 x 5m 1111 16/12/2017 PXK697 Cty xuất mỡ bơm APPLITO L2 cho px khai thác số 03 621 17/12/2017 PNK659 Cty nhập kho 35 cột SV2 -CB17 1111 372.704.000 48.500 15.282.155 19/12/2017 19/12/2017 PXK698 23/12/2017 23/12/2017 PXK705 Xuất 9.650 m lưới thép lị than (50x50)mm ,kích thước 1,25x5m Cty xuất 40 cột SV2CB17 621 236.618.000 621 17.985.320 Cộng số phát sinh tháng 12 2.862.688.7 3.259.659.404 67 Số dư cuối tháng 12 2.201.756.871 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) 3.6 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc 3.6.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty Tại Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc , hoạt động khai thác than chi phí NVL yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính , việc tăng cường cơng tác quản lý nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vật liệu có tầm quan trọng 62 việc phấn đấu giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Nhận thức rõ điều ,trong năm qua Cơng ty tổ chức hạch toán tốt vật tư Sau thời gian thực tập Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc ,được tìm hiểu cơng tác sâu vào hạch toán kế toán nguyên vật liệu , em thấy Công ty phát huy nhiều ưu điểm sau : *Ưu điểm : +Công tác tổ chức quản lý :công tác tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu Cơng Ty thực khoa học , cơng ty ln có mối quan hệ bền vững chặt chẽ phòng ban với phân xưởng khai thác than để theo dõi quản lý NVL Công ty ban hành quy định quản lý nguyên vật liệu , quy định đăng ký kiểm kê phù hợp với yêu cầu quản lý Đối với trách nhiệm cá nhân nhiệm vụ phân giao quản lý NVL , Công ty có quy định rõ ràng trách nhiệm bồi thường thiếu hụt quản lý nguyên vật liệu , Cơng ty có quy định việc thưởng cho cá nhân sử dụng định mức quản lý tốt vật liệu thi công khai thác mỏ +Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty : Hiện , Công ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Do giúp cho kế tốn trưởng nắm bắt cơng việc kế tốn viên , hệ thống kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ tương đối hồn chỉnh , cơng tác kế tốn gần chun mơn hóa Các phần hành kế tốn phân cơng rõ ràng cho nhân viên có kết hợp chặt chẽ đồng phần hành kế toán với nhằm đảm bảo tính thống phạm vi , phương pháp ghi chép , dễ kiểm tra , đối chiếu , kịp thời phát sai sót sửa chữa +Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu : Hiện , Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế giá đích danh Đây phương pháp tỏ hiệu so với phương pháp tính giá NVL xuất kho điều kiện sản xuất Công ty +Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu : Các chứng từ vận dụng 63 q trình kế tốn phù hợp với quy định nhà nước , q trình ln chuyển kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ , đảm bảo độ tin cậy chứng từ Việc phân loại chứng từ theo công trình , hạng mục thời gian phát sinh thuận tiện cho việc tìm kiếm lưu giữ chứng từ Việc áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế tốn giảm bớt khối lượng ghi chép mà cung cấp đầy đủ thông tin Các số liệu sổ sách tổng hợp xác , biểu mẫu sổ sách rõ ràng khoa học - Về việc tổ chức thu mua vật liệu Cơng ty có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trường nên vật liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao , đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất , thi công đạt hiệu cao - Về tổ chức bảo quản vật liệu kho Công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận không sảy tình trạng hỏng hóc hay mát *Nhược điểm : -Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung khu vực khai thác mỏ than Công ty ngày nhiều , phân bố phạm vi rộng trải dài mặt địa lý Vậy nên việc tập hợp chứng từ phịng tài kế tốn thường chậm Mặc dù cơng ty áp dụng ghi sổ kế toán theo phương pháp kê khai thường xun thực tế kế tốn Cơng ty khơng quản lý hạch tốn kịp thời , thường xuyên -Về công tác luân chuyển chứng từ: Do cơng trình khai thác mỏ than Cơng ty chủ yếu nằm cách xa công ty nên việc tập hợp chứng từ từ cơng trình phịng kế tốn tài thường chậm , việc phản ánh chi phí phát sinh khơng kịp thời , việc ghi chép nghiệp vụ không phản ánh thời gian phát sinh -Về biểu mẫu chứng từ dùng kế tốn chi phí sản xuất: Cơng ty chưa có chứng từ phản ánh thiếu hụt nguyên vật liệu vận chuyển , giao nhận vật tư , vật tư sử dụng không hết , nhập kho nên 64 khơng tránh khỏi sai sót q trình hạch toán Các loại giấy tờ chứng từ gốc hóa đơn GTGT, PNK , PXK , Sổ chi tiết vật liệu kế toán phân xưởng khai thác than Cuối tháng kế toán vật tư phân xưởng tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phòng kế tốn cơng ty Như dồn nhiều chứng từ gây khó khăn cho việc tổng hợp, xử lý chứng từ Về danh điểm vật tư: Xây dựng danh mục điểm vật tư việc quy định ký hiệu cho vật tư cách khoa học phù hợp với vật tư , đảm bảo tính dễ nhớ , dễ nhận diện , kiểm tra Nếu không xây dựng hệ thống danh điểm vật tư phù hợp gây khó khăn nhiều cho công tác quản lý , kiểm tra , hạch tốn NVL Nhiều sổ sách kế tốn chi tiết cịn làm thủ cơng , chưa có tính khoa học làm nhiều tay Việc tiếp nhận NVL Công ty chưa quan tâm mức , nhập kho NVL thủ kho vào hóa đơn kiểm tra chất lượng mắt nên khơng thể đánh giá xác chất lượng NVL HĐGTGT 20 triệu đồng lại tốn tiền mặt chưa hợp lý theo thơng tư 26/2015/TT-BTC thơng tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ BTC ban hành hóa đơn có giá trị lớn 20 triệu đồng tốn tiền mặt không kê khai để khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.6.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc Đề xuất 1: Công ty nên thực theo nguyên tắc tháng vào ngày đầu tháng từ ngày 01 đến ngày 05 tháng tiến hành ưu tiên cho phân xưởng khai thác than làm nhiệm vụ dự trù sản xuất , khai thác , ứng tiền thi công đồng thời làm hết thủ tục giảm nợ chi phí tháng trước ứng phục vụ sản xuất , khai thác Có việc luân chuyển chứng từ từ phân xưởng khai thác phịng tài kế tốn 65 Đề xuất 2: Đối với nguyên vật liệu, sử dụng không hết phế liệu thu hồi phá vỡ cơng trình , kế toán nên lập biên kiểm kê đánh giá giá trị thu hồi Đề xuất 3: Hoàn thiện kế tốn lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu: Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu ngun vật liệu cơng ty thường mua với giá trị lớn , để hạn chế biến động thị trường Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá cho nguyên vật liệu Việc lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu tiến hành vào cuối niên độ trước lập BCTC Dự phòng thực chất làm tăng chi phí , đồng nghĩa với việc làm giảm thu nhập rịng niên độ báo cáo.Nó giúp doanh nghiệp có quỹ tiền tệ trước mắt để khắc phục thiệt hại sảy Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đề phòng nguyên vật liệu giảm giá so với sổ kế toán Dự phòng xác lập cho loại nguyên vật liệu Lập dự phịng phải theo quy chế tài hành Mức trích lập dự phịng phần chênh lệch giá trị ghi sổ nguyên vật liệu với giá trị thực Đề xuất 4: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Để giảm bớt tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt cơng việc cho kế tốn vào cuối tháng , để đảm bảo theo dõi , ghi sổ , cập nhật chứng từ xác cần tiến hành thường xuyên việc xuống kho lấy chứng từ Tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra , từ kịp thời điều chỉnh , tránh thất thoát vật tư tình hình thực kế hoạch sản xuất xác Đề xuất 5: Hồn thiện cơng tác mua sắm Tại Công ty việc tổ chức mua sắm NVL tương đối tốt nhiên việc xây dựng kế hoạch mua sắm NVL Công ty cụ thể việc xác định nhu cầu NVL cần mua sắm chưa hợp lý Đề xuất 6: Công ty cần xây dựng danh mục điểm danh vật tư khoa học hơn, dễ nhớ , dễ kiểm tra tránh sảy sai sót việc ghi chép , hạch toán 66 Đề xuất mẫu danh mục điểm danh NVL Ký hiệu Tên nguyên vật liệu NVLP Nguyên vật liệu phụ ST119 Lưới thép lị than (50x50mm),kích thước 1,25x5m ĐVT TK kho 1521 m2 1521 TCB17 Thép chống lò CB17 kg 1521 GTV1700 Gỗ tà vẹt 1700x140x190 m3 1521 GTV2400 Gỗ tà vẹt 2400x140x190 m3 … … … NL Nhiên liệu DO Dầu diesel lít 1522 X92 Xăng A92 lít 1522 … … … … PT Phụ tùng thay sửa chữa VB6307 Vòng bi 6307 1523 VB6308 Vòng bi 6308 1523 … … … … PL Phế liệu … 1522 1523 1528 Đề xuất 7: Hoàn thiện chế độ khuyến khích vật chất trách nhiệm vật chất Cơng ty nên áp dụng hình thức thưởng cán quản lý tìm nơi cung ứng , ký kết hợp đồng với giá rẻ , chất lượng NVL cao trước Đề xuất 8: Tăng cường quản lý NVLtại khâu tiếp nhận bảo quản Tiếp nhận NVL công tác trực tiếp ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất , khai thác ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cơng trình , việc quản lý chặt chẽ khâu biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm đồng thời tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì để hồn thiện cơng tác tiếp nhận NVL Cơng ty nên mua sắm thêm số thiết bị để kiểm tra , kiểm nghiệm, đánh giá chất lượng NVL Đào tạo thủ kho để sử dụng thiết bị 67 Đề xuất : Xử lý hóa đơn 20 triệu đồng toán tiền mặt - Đối với nghiệp vụ mua NVL mà tổng tiền tốn có giá trị lớn 20 triệu đồng phải tốn chuyển khoản khơng dùng tiền mặt - Đối với nghiệp vụ mua NVL mà tổng tiền tốn có giá trị lớn 20 triệu đồng thực phải khắc phục theo cách sau : Cách 1: Liên hệ bên bán ngân hàng Công ty hợp tác viết sẵn ủy nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản bên bán , bên bán sau nhận tiền tài khoản rút tiền trả lại Cơng ty tiền mặt trả bạn séc Cách : Liên hệ bên bán làm ủy nhiệm chi toán vào tài khoản bên bán, bên bán rút tiền mặt làm giấy nộp tiền trả vào tài khoản bên Công ty xong Cách 3: Sang bên đối tác địi lại tiền mặt sau mang ngân hàng làm UNC chuyển khoản sang TK bên công ty bán 68 KẾT LUẬN Qua phần trình bày khóa luận tốt nghiệp khẳng định hạch tốn nguyên vật liệu có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Thông qua cơng tác hạch tốn ngun vật liệu đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo vật liệu an tồn, phịng ngừa mát , lãng phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lao động Thực tế hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc có ảnh hưởng to lớn đến công tác quản lý vật tư quản lý Công ty Hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có phản ánh xác đầy đủ tình hình thu mua , sử dụng dự trữ nguyên vật liệu lãnh đạo Cơng ty có biện pháp đạo đắn Do , hạch tốn ngun vật liệu nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc khơng ngừng hồn thiện Là cơng ty nhạy bén với thay đổi chế cạnh tranh liệt thị trường , Công ty nâng cao chất lượng sản phẩm tăng cường công tác quản lý Một yêu cầu quan trọng đề phải tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu , hạ giá thành sản phẩm , đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Trong thời gian thực tập giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học vận dụng lý thuyết vào thực tế.Vì thời gian tìm hiểu Cơng ty khơng nhiều nên đề đưa chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy Cơ để báo cáo em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lưu Thị Thảo Thầy cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh , cô , anh chị cán Công ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài (2014) , Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chế độ kế toán doanh nghiệp , Hà Nội 2.Công Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc (2015) , Báo cáo tài sổ sách kế tốn năm 2015 Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc (2016) , Báo cáo tài sổ sách kế tốn năm 2016 Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Phương Bắc (2017) , Báo cáo tài sổ sách kế toán năm 2017 Nguyễn Xuân Đệ (2002) , Phân tích hoạt động kinh doanh , NXB Nông Nghiệp Hà Nội , Hà Nội Đặng Thị Loan (2006) , Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp ,Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân , Hà Nội 70