(Luận văn) kế toán quản trị chi phí tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên phân đạm và hóa chất hà bắc

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa công bố công trình khác trước Hà Nội, ngày… Tháng… năm 2015 Học viên Nguyễn Thanh Loan an lu n va LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu làm đề tài nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể ngồi trường Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Phòng kế tốn, anh (chị) Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên phân đạm hóa chất Hà Bắc nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành đề tài cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS Trần Thị Hồng Mai - Người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian nghiên cứu đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn anh (chị), bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành luận văn an lu Tôi xin chân thành cảm ơn! n va Hà Nội, ngày … tháng … năm 2015 Học viên Nguyễn Thanh Loan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tổng quan nghiên cứu: Tính cấp thiết đề tài: .3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu .5 Câu hỏi nghiên cứu: .6 an lu Kết cấu luận văn: va CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG n DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung kế tốn quản trị chi phí 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đối tượng nhiệm vụ kế toán quản trị chi phí 11 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị chi phí công tác quản trị doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất 13 1.2.1 Phân loại chi phí doanh nghiệp 13 1.2.2 Lập dự tốn chi phí doanh nghiệp 20 1.2.3 Kế toán xác định chi phí doanh nghiệp 24 1.2.4 Phân tích thơng tin chi phí sản xuất .36 1.2.5 Cung cấp thơng tin chi phí 40 1.2.6 Tổ chức mô hình máy kế tốn quản trị chi phí: 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 45 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HĨA CHẤT HÀ BẮC 46 2.1 Đặc điểm hình thành phát triển Công ty TNHH MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc: 46 2.1.1 Giới thiệu chung công ty: 46 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 46 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty TNHN MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc 47 2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 47 2.2.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý: 49 2.2.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 54 2.3 Thực trạng kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc 57 an lu 2.3.1 Phân loại chi phí 57 2.3.2 Lập dự tốn chi phí 60 va n 2.3.3 Kế tốn xác định chi phí 62 2.3.4 Phân tích cung cấp thơng tin chi phí .77 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 79 CHƯƠNG III: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC 80 3.1 Kết luận kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc 80 3.1.1 Kết đạt 80 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 81 3.2 Định hướng phát triển u cầu hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc: 84 3.2.1 Định hướng phát triển công ty: .84 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 86 3.3 Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV phân đạm hóa chất Hà Bắc: 87 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán: 87 3.3.2 Hồn thiện phân loại chi phí 88 3.3.3 Lập dự tốn chi phí doanh nghiệp: .91 3.3.4 Hoàn thiện kế tốn xác định chi phí: 92 3.3.5 Hồn thiện phân tích thơng tin chi phí: 94 3.3.6 Cung cấp thơng tin chi phí : 97 3.4 Điều kiện thực giải pháp 103 3.4.1 Về phía Nhà nước 103 3.4.2 Về phía cơng ty 103 3.5 Những đóng góp hạn chế đề tài 104 3.5.1 Những đóng góp đề tài 104 an lu 3.5.2 Những hạn chế đề tài 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG III .106 va n KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp ĐĐH Đơn đặt hàng HTTH Hạch toán vật tư HTVT Hạch toán tổng hợp KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTTKTC Kế tốn thống kê tài NCTT Ngun vật liệu trực tiếp NVLTT Nhân cơng trực tiếp QĐ Quyết định SP Sản phẩm SPSX Sản phẩm sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TSCĐ Tài sản cố định an lu BHTN n va DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Phân loại chi phí theo chức 15 Sơ đồ 1.2: Q trình tập hợp chi phí tính giá thành theo công việc 26 Sơ đồ 1.3: Xác định chi phí theo cơng việc 26 Sơ đồ 1.4: Quá trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành theo .30 Sơ đồ 1.5: Xác định chi phí theo q trình sản xuất 31 Sơ đồ 1.6: Mơ hình phân tích biến động chi phí 37 Sơ đồ 3.01:Tổ chức máy kế toán cơng ty theo hướng hồn thiện 87 Bảng 2.01: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 60 Năm 2014 60 Bảng 2.02: Định mức chi phí nhân công trực tiếp 61 Năm 2014 61 lu an Bảng 3.01: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí với mức độ hoạt n va động 88 Bảng 3.02: Bảng xác định phận kiểm sốt chi phí 90 Bảng 3.03: Dự tốn chi phí sản xuất chung 91 Bảng 3.04: Dự toán sản xuất 91 Bảng 3.05: Dự tốn chi phí bán hàng (chi phí QLDN) 92 Bảng 3.06: Chi phí phát sinh ban đầu phân xưởng sản xuất phụ tháng 12/2014 tập hợp (đồng) 93 Bảng 3.07:Báo cáo sản xuất Phân xưởng NH3 (phương pháp trung bình) 99 Bảng 3.08: Báo cáo sản xuất Phân xưởng Ure 101 an lu n va LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan nghiên cứu: Tại Việt Nam, số doanh nghiệp bước đầu vận dụng xây dựng máy kế toán quản trị riêng biệt có nhiều nghiên cứu vấn đề Điển hình cơng trình nghiên cứu Phạm Văn Dược (1997) “Phương hướng xây dựng nội dung tổ chức vận dụng kế toán quản trị vào doanh nghiệp Việt Nam”, tác giả trình bày phương hướng giải pháp xây dựng hệ thống kế toán quản trị doanh nghiệp Việt Nam, nhiên nghiên cứu cịn mang tính chất chung cho tất loại hình doanh nghiệp Trong thời gian gần đây, việc nghiên cứu kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu Điển hình cơng trình nghiên cứu: “Xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh an lu nghiệp sản xuất dược phẩm Việt Nam” Phạm Thị Thuỷ (2007), “Kế toán quản va trị chi phí doanh nghiệp Dệt Đà Nẵng, thực trạng giải pháp hoàn n thiện” tác giả Đoàn Thị Lành (2008), “Tổ chức báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất” tác giả Nguyễn Thị Tố Vy (2010) Tất nghiên cứu khái quát vấn đề lý luận chung kế toán quản trị chi phí, thấy tầm quan trọng kế tốn quản trị chi phí việc cung cấp thơng tin chi phí cho quản trị doanh nghiệp Mặc dù vậy, cơng trình nghiên cứu kế tốn quản trị chi phí cơng bố chưa nghiên cứu chun sâu kế tốn quản trị chi phí áp dụng cho Công ty cụ thể ngành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Từ năm 2010 đến nay, tác giả vào nghiên cứu kế tốn quản trị chi phí áp dụng cho Công ty - Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty cổ phần phân bón dịch vụ tổng hợp Bình Định ” Nguyễn Văn Cơng (2012)- Trường Đại học Đà Nẵng Luận văn nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý thuyết kế tốn quản trị chi phí đơn vị sản xuất Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng kế tốn quản trị chi phí cơng ty kết hợp với sở lý luận, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty cổ phần phân bón dịch vụ tổng hợp Bình Định: Hồn thiện cách phân loại chi phí; Hồn thiện xây dựng định mức cơng tác lập dự tốn chi phí; Hồn thiện báo cáo phân tích phục vụ kiểm sốt biến động chi phí; Tổ chức mơ hình kế tốn phục vụ kế tốn quản trị chi phí - Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV cao su Chư- Sê” Tạ Thị Ngọc Thạch (2013)- Trường Đại học Đà Nẵng Luận văn nghiên cứu sở lý luận kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất, khái quát tổng quát đặc điểm hoạt động kinh doanh, cấu tổ chức quản lý, thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Luận văn nêu số tồn mà nhà quản lý cần quan tâm, cần thiết phải hồn thiện kế tốn quản trị chi phí cơng ty.Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn an lu thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV cao su Chư-Sê: Phân loại chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí; Hồn thiện việc xác định giá thành sản phẩm; va n Hoàn thiện việc xác định giá bán sản phẩm; Lập báo cáo để kiểm sốt chi phí sản xuất; Phân tích chi phí phục vụ q trình định ngắn hạn; Tổ chức mơ hình kế tốn - Luận văn thạc sỹ “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn” Lê Thị Hồng Hà (2014)- Trường Đại học Thương Mại Trên sở phân tích thực trạng kế toán quản trị doanh nghiệp, kết hợp với sở lý luận kế tốn quản trị chi phí tác giả tập trung hoàn thiện nội dung như: Hồn thiện tổ chức máy kế tốn quản trị chi phí, hồn thiện tổ chức phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí, hồn thiện hệ thống định mức dự tốn ngân sách, phân tích thơng tin kế tốn quản trị chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh Nhìn chung đề tài góp phần lớn cho Công ty việc xây dựng vận hành hệ thống kế tốn quản trị chi phí để cung cấp thông tin phù hợp, tin cậy, kịp thời cho nhà quản trị để định tối ưu Những Phụ lục số 2.15 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6271: Chi phí lương nhân viên phân xưởng Tháng 12/2014 Tại phân xưởng Urea Chứng từ TKĐ Diễn giải Ư Số phát sinh Số hiệu 31/12/14 PKT 27 Chi phí nhân viên phân xưởng Urea 334 31/12/14 PKT 28 Trích 2% Kinh phí cơng đồn 3382 745,678 31/12/14 PKT 29 Trích 18% Bảo hiểm xã hội 3383 6,711,102 31/12/14 PKT 30 Trích 3% Bảo hiểm xã hội 3384 1,118,517 31/12/14 PKT 31 Trích 1% Bảo hiểm trợ cấp thất nghiệp 3389 372,839 Kết chuyển sang TK 154 154 an n va 31/12/14 lu Ngày Nợ Có 39,177,292 48,125,42 Tổng phát sinh Nợ: 48,125,428 Tổng phát sinh Có: 48,125,428 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.16 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Bộ phận yêu cầu: Xưởng URE Số phiếu: Bộ phận nhận yêu cầu: Phòng vật tư STT Tên,quy cách vật ĐVT tư Lần yêu cầu: Số Mục đích sử dụng lượng Ngày yêu cầu Ống thép 1.0 Đầu nối đường ống 10/12/2014 Đồng hồ giảm áp 2.0 Bảo vệ đường ống 10/12/2014 Rơle 7.0 Bảo vệ thiết bị điên 10/12/2014 Bích ren cao áp 5.0 Chịu áp 10/12/2014 Áp kế ngang 4.0 Đo áp lực 10/12/2014 an lu Người yêu cầu Phê duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) n (ký, họ tên) va Xác nhận phiêu yêu cầu Phụ lục 2.17: Phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Mẫu số:01-VT Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang QĐ15/2006BTC ĐT: 84-240-3854538 Ngày20/03/2006 Fax: 84-240-3855018 PHIẾU XUẤT KHO Số : … Ngày10 tháng 12 năm 2014 Tên đơn vị nhận: Xưởng Ure Lý xuất kho: xuất NVL phục vụ sản xuất Xuất kho: Kho K1-NVLC STT Tên,quy cách vật tư ĐVT Số Đơn giá lượng Ống thép 1.0 Đồng hồ giảm áp lu Rơle 7.0 Bích ren cao áp 5.0 Áp kế ngang 4.0 Thành tiền an 2.0 n va Cộng Phụ trách Phụ trách phận sử dụng phận cung tiêu (ký, họ tên) (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Ghi Phụ lục 2.18 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6272: Chi phí vật liệu Tháng 12/2014 Chứng từ Số phát sinh Diễn giải Ngày TKĐƯ Số hiệu Nợ Có SX 001501 Ống thép 152 511,869,654 11/12/14 SX 001516 Rơle 152 60,762,000 an lu 10/12/14 … 31/12/14 Kết chuyển sang TK 154 n va … 154 793,799,760 Tổng phát sinh Nợ: 793,799,760 Tổng phát sinh Có: 793,799,760 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 2.19 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Tháng: 12/2014 Chứng từ Diễn giải Ngày 10/12/14 Xuất cơng cụ bảo trì tải Có 142 514,036,640 101,177,440 an n va SX 001519 Nợ lu chuyền 16/12/14 ĐƯ Số hiệu SX 001508 Số phát sinh TK Xuất dụng cụ sửa chữa hệ 142 … … 31/12/14 Kết chuyển sang TK 154 154 thống cân điện tử 1,339,052,530 Tổng phát sinh Nợ: 1,339,052,530 Tổng phát sinh Có: 1,339,052,530 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.20 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ Thángs 12/2014 Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu 31/12 BPBKH Số phát sinh TK Khấu hao Hệ thống máy móc ĐƯ Nợ 214 1,484,782,224 214 675,135,260 Có an lu dây chuyền sản xuất va BPBKH Khấu hao máy khâu bao 31/12 BPBKH Khấu hao máy sấy hạt 214 1,345,837,038 31/12 BPBKH Khấu hao Máy tạo hạt phụ 214 1,309,437,038 Khấu hao Hệ thống máy cẩu 214 830,034,623 Kết chuyển sang TK 154 154 n 31/12 kiện 31/12 31/12 BPBKH 5,645,226,184 Tổng phát sinh Nợ: 5,645,226,184 Tổng phát sinh Có: 5,645,226,184 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 2.21 CƠNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HĨA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi Tháng: 12/2014 Chứng từ Số phát sinh Diễn giải Ngày TKĐƯ Số hiệu Nợ HĐ 0023225 Tiền điện thoại 28/12/14 HU 0165273 Tiền điện 29/12/14 TR 0087651 Tiền nước 331 an n va 31/05/14 331 lu 27/12/14 Kết chuyển sang TK 154 331 154 Có 59,038,200 798,032,040 940,470,772 1,797,541,013 Tổng phát sinh Nợ: 1,797,541,013 Tổng phát sinh Có: 1,797,541,013 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 2.22 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CHI TIẾT TK 6278: Chi phí tiền khác Tháng: 12/2014 Chứng từ TK ĐƯ Nợ 111 53,219,732 111 55,979,684 n Diễn giải Số phát sinh Chi phí an tồn lao động 111 104,291,122 Chi phịng cháy chữa cháy 111 124,773,445 Kết chuyển sang TK 154 154 Số hiệu 27/12/14 PC 0010225 Chi vệ sinh môi trường 28/12/14 PC 0010226 Chi sửa chữa nhỏ 29/12/14 PC 0010227 29/12/14 PC 0010228 Có an lu Ngày va 31/12/14 338,263,983 Tổng phát sinh Nợ: 338,263,983 Tổng phát sinh Có: 338,263,983 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 2.23 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 SỔ CÁI TK 627: Chi phí sản xuất chung Tháng: 12/2014 Nợ Tiền điện thoại 331 59,038,200 Tiền điện 331 798,032,040 Tiền nước 331 940,470,772 Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí cơng cụ dụng cụ Trích 2% Kinh phí cơng đồn 334 152 153 3382 203,721,918 793,799,760 1,339,052,530 3,877,525 34,897,730 an n va 31/12/14 PKT 29 Trích 18% Bảo hiểm xã hội 3383 31/12/14 PKT 30 Trích 3% Bảo hiểm xã hội 3384 31/12/14 PKT 31 31/12/14 BPBKH 31/12/14 31/12/14 Số phát sinh TK ĐƯ Diễn giải lu Chứng từ Ngày Số hiệu HĐ 27/12/14 0023225 HU 28/12/14 0165273 TR 29/12/14 0087651 31/12/14 PKT 27 31/12/14 31/12/14 31/12/14 PKT 28 Trích 1% Bảo hiểm trợ cấp thất nghiệp Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất Chi phí khác tiền Cộng số phát sinh 3389 Có 5,816,288 1,938,762 214 5,645,226,184 111 338,263,983 10,164,135,690 10,164,135,690 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.24: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh- tài khoản 627 Tháng 12/ 2014 Chứng từ TK Diễn giải NT 03/12 05/12 Số 27/12 Chi phí khác Cộng 6273 6274 6277 6278 793,799,760 334 250,252,225 250,252,225 153 1,339,052,53 1,339,052,530 n 25/12 Chi phí điện nước,điện thoại 152 6272 793,799,760 va 12/12 Khấu hao tài sản cố định 6271 an 10/12 Xuất kho cơng cụ dụng cụ Cộng lu Chi phí vật liệu chung Thanh toán lương NV phân xưởng đối ứng Khoản mục chi phí 241 5,645,226,18 5,645,226,184 1,797,541,01 111 111 1,797,541,013 338,263,98 338,263,983 10,164,135,690 Bắc Giang, ngày 31 tháng 12 năm 2014 an lu n va Phụ lục 2.25: Sổ chi tiết TK 154 CÔNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 Sổ chi tiết TK 154.03 Tháng 12/2014 Nhật ký Trang số STT dòng an Diễn giải lu Chứng từ TK đối ứng Số tiền NT PKT 31/12 Dư đầu kỳ PKT 31/12 Kết chuyển CPNVL TT 621 79,561,765,249 PKT 31/12 Kết chuyển CPNC TT 622 1,776,076,592 PKT 31/12 Kết chuyển CP SXC 627 5,152,639,607 PKT 31/12 Bán thành phẩm hồn thành kỳ 632 Nợ Có 5,756,845,856 n va SH 75,418,675,250 Cộng phát sinh 92,247,327,304 Dư cuối kỳ 16,828,652,054 75,418,675,250 Phụ lục 2.26: Sổ chi tiết TK 154 CƠNG TY TNHH MTV PHÂN ĐẠM VÀ HĨA CHẤT HÀ BẮC Địa chỉ: Phường Thọ Xương, TP Bắc Giang, Tỉnh Bắc giang ĐT: 84-240-3854538 Fax: 84-240-3855018 Sổ chi tiết TK 154.02 Tháng 12/2014 Nhật ký Trang số STT dòng an Diễn giải lu Chứng từ TK đối ứng Số tiền NT PKT 31/12 Dư đầu kỳ PKT 31/12 Kết chuyển CPNVL TT 621 72,779,463,900 PKT 31/12 Kết chuyển CPNC TT 622 1,567,273,680 PKT 31/12 Kết chuyển CP SXC 627 4,365,218,001 PKT 31/12 Bán thành phẩm hoàn thành kỳ 632 Nợ Có 5,453,789,345 n va SH 68,690,007,650 Cộng phát sinh 77,489,991,905 Dư cuối kỳ 15,475,737,274 68,690,007,650 Phụ lục 2.27: Bảng tính giá thành bán thành phẩm Tháng 12-2014 Số lượng: 17,682,763 ĐVT: đồng Dd Csx Dc Tổng Z Z đơn vị -Chi phí NVLTT 3,454,107,514 79,561,765,249 15,695,742,653 67,320,130,110 3,807 -Chi phí NCTT 1,085,225,314 1,776,076,592 351,146,811 2,510,155,095 142 -Chi phí SXC 1,217,513,028 4,946,295,537 862,257,947 5,301,550,618 300 Cộng 5,756,845,856 86,284,137,380 16,909,147,410 75,130,835,830 4,249 an lu Khoản mục n va Phụ lục 2.28: Bảng tính giá thành Ure Tháng 12-2014 Số lượng: 16,780,523 ĐVT: đồng Csx Dc Khoản mục Giá thành đơn vị GĐ2 Cộng GĐ1 GĐ2 Cộng CPNVLTT 67,320,130,110 239,556,500 67,559,686,610 3,434,922,144 12,223,059 3,447,145,203 64,112,541,407 3820.6521 CPNCTT 2,510,155,095 306,307,000 2,816,462,095 128,077,401 12,632,040 140,709,441 2,675,752,653 159.45585 CPSXC 5,301,550,618 853.051.582 6,154,602,200 270,672,000 35,179,678 305,851,678 5,848,750,522 427.71504 Tổng cộng 75,130,835,830 1,398,915,082 76,529,750,910 3,833,453,252 60,034,777 3,893,488,029 72,636,262,880 4,328,6 lu GĐ1 an Tổng giá thành n va