(Tiểu luận) nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thái Hịa ót tM Trần Văn Ú Võ Văn Nhật Vũ Trần V NỘI DUNG CÁC CHƯƠNG CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHƯƠNG II KHÁI QUÁT VỀ BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHƯƠNG III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHƯƠNG IV ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN Kiểm tốn gì? Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Chức kiểm toán? - Thứ nhất: Chức kiểm tra xác nhận (xác minh) Đây chức hình thành đầu tiền gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm tốn Bản thân chức không ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển loại người nói chung kiểm tốn nói riêng Thời kỳ đầu, kiểm toán đời chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực BCTC (kiểm toán cổ điển), sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm tốn - Thứ hai: Chức trình bày ý kiến (tư vấn) Đây chức hình thành sau chức xác minh Cùng với trình phát triển kiểm toán, chức xác minh, kiểm tốn khơng thể đáp ứng u cầu nhà quản lý Chính từ yêu cầu quản lý thực tiễn đặt xuất chức tư vấn Chức biểu dạng thư quản lý Các loại hình thức kiểm tốn phổ biến * Thứ nhất: Kiểm toán Nhà nước Đây loại kiểm toán thực quan kiểm tốn Nhà nước, tiến hành theo luật định khơng thu phí, thơng thường đối tượng kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước * Thứ hai: Kiểm toán độc lập Được thực kiểm toán viên thuộc công ty độc lập chuyên cung cấp dịch vụ kiểm tốn Nhiệm vụ kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty độc lập cung cấp số dịch vụ khác tài kinh tế, tùy thuộc theo yêu cầu khách hàng Các cơng ty kiểm tốn nhận tin cậy bên thứ ba nhà đầu tư * Thứ ba: Kiểm toán nội Do kiểm toán viên nội tổ chức thực theo yêu cầu ban Quản trị Ban Giám đốc Tuy nhiên, kiểm toán nội thường áp dụng nội cơng ty mà nhận tin cậy từ bên ngồi người thực kiểm tốn nhân viên công ty làm việc đạo cấp KHÁI QUÁT VỀ BẢN THỐNG KIỂM CHẤT HỆ SOÁT NỘI BỘ 1 Khái niệm mục tiêu Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội thiết kế xây dựng, vận hành trì Ban quản trị Ban Giám đốc các nhân đơn vị, nhằm đảm bảo khả đạt mục tiêu đơn vị, phát rủi ro kinh doanh gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Mục têu - Kiểm soát nội lập nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu như: a) Độ tin cậy, tính trung thực, hợp lý quy trình lập trình bày báo cáo tài b) Hiệu hiệu suất hoạt động nguồn lực doanh nghiệp c) Việc tuân thủ quy định pháp luật quy định công ty tiêu như: Khái niệm mục tiêu Mục têu Kiểm soát nội lập nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục a) Độ tin cậy, tính trung thực, hợp lý quy trình lập trình bày báo cáo tài b) Hiệu hiệu suất hoạt động nguồn lực doanh nghiệp c) Việc tuân thủ quy định pháp luật quy định công ty 10 Đặc điểm vận hành KSNB Một hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu Thể Hướng đến việc thực hóa mục tiêu đơn vị Q trình phải được Do nhân thích nghi đơn vị hòa hợp thực chi phối liên tục với cấu tổ chức đơn vị 11 Nguyên tắc tổ chức KSNB 3.1 Phân 3.2 Bất kiêm nhiệm công nhiệm công việc việc - Nguyên tắc bất - Công việc phân chia cách hợp lý, rõ ràng Mọi người hiểu cơng việc người kiêm nhiệm yêu cầu có tách biệt rõ ràng trách nhiệm cá nhân nghiệp vụ có liên quan, cho phép kiểm tra lẫn khác có hiệu tốt việc phối hợp kiểm soát lẫn nhằm đạt mục tiêu chung việc thực công việc quyền định thuộc cá nhân nắm đầu việc 3.3 Phê chuẩn 3.4 Ngun 3.5 Kiểm tra ủy quyền tắc tối ưu độc lập phê chuẩn - Để không làm cấu tổ chức, tất giao dịch tổ chức phải có phê chuẩn nhà quản lý ủy quyền phê chuẩn cho cấp thấp phê chuẩn cơng việc phạm vi chi phí - Cần kiểm - Theo nguyên tắc tra độc lập, riêng lẻ cá nhân, khách thể, để định tối ưu chi phí này, phận kiểm tạo sốt nội mơi trường phải ước lượng rủi ro chi phí xảy tính cho cho lượng chi phí tiết kiệm làm việc trung thực, rõ ràng từ mang lại hiệu hoạt động tổ chức 3.6 Phân tích rà sốt - Việc phân tích rà sốt phân tích, so sánh, thơng tin từ nguồn kênh khác nhau, giúp nhanh chóng tìm gian lận, sai sót từ đưa giải pháp xử lí kịp thời 12 CÁC YẾU TỐ CẤU THỐNG THÀNH HỆ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 13 Mơi trường kiểm sốt * Các nhân tố mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt bao gồm hành động, sách thủ tục phản ánh tồn quan điểm nhận thức Ban lãnh đạo, Ban giám đốc, Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, Đội ngũ nhân KSNB tầm quan trọng KSNB đơn vị, Tính trực giá trị đạo đức Cam kết lực Sự tham gia ban quản trị Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý Cơ cấu tổ chức Phân cơng quyền hạn trách nhiệm Chính sách nhân 14 Hệ thống kế toán * Một hệ thống kế toán cần đảm bảo được: Là quy định kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để thực ghi chép phản ánh tất giao dịch phát sinh báo cáo tài Tính đầy đủ Tính trung thực Tính phê chuẩn Tính xác Tính phân loại Tính kịp thời 15 Đánh giá rủi ro * Quy trình đánh giá rủi ro Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phân tích, đánh giá kỹ lưỡng rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ đưa biện pháp kiểm sốt, hạn chế tối đa tổn thất xảy cho doanh nghiệp Nhận diện rủi ro liên qua đến mục tiêu lập trình bày báo cáo tài Ước tính mức độ tầm quan trọng rủi ro Đánh giá khả xảy rủi ro Triển khai hành động cụ thể thích hợp rủi ro 16 Hệ thống thông tin truyền thông Hệ thống thông tin hệ thống kết nối toàn diện, tổ đơn vị có hệ thơng kiểm sốt thơng tin tốt kiểm sốt tốt cịn khơng có thơng tin tốt khơng kiểm sốt Hệ thống thông tin bao gồm người, phần cứng, phần mềm, thủ tục nhập liệu * Một hệ thống thông n truyền thơng xem có chất lượng đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất: doanh nghiệp thường xuyên cập nhật xác kịp thời thông tin quan trọng cho người quản lý, người có thẩm quyền cơng ty; Thứ hai: thông tin truyền tải cần tiếp cận đến tồn cơng ty cần đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu thực được; ngồi doanh nghiệp cần có biện pháp xử lý phòng ngừa cho trường hợp gặp cố truyền tải thông tin, thông tin liệu 17 Những hoạt động kiểm soát * Kế hoạch kiểm soát sau: Đây nội dung quan trọng để tổ chức đưa thủ tục, hoạt động, nhằm kiểm sốt ngăn ngừa gian lận, sai sốt xảy Xây dựng quy trình kiểm tốn Phân chia trách nhiệm công việc Phê chuẩn công việc đắn Kiểm soát hoạt động xử lý chứng từ sổ sách Kiểm sốt vật chất (tài sản) Phân tích rà sốt việc thực để đảm bảo việc hoạt động bình thường 18 Giám sát Hoạt động giám sát nhằm theo dõi, đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát vận hành để phát điểm yếu kiểm soát nội bộ, từ thay đổi kiểm sốt nội phù hợp cho hoạt động tổ chức đảm bảo tín hiệu KSNB 19 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 20 sách nội bội doanh nghiệp theo bước công việc sau: Những công việc phải làm để đánh giá KSNB Tiến hành : Phỏng vấn, Quan sát, Kiểm tra tài liệu, quy trình, Bước 1: Liệt kê yếu tố gây rủi ro sai sót trọng yếu Bước 2: Tìm kiếm kiểm soát làm giảm rủi ro Bước 3: Nếu yếu tố làm giảm rủi ro đến mức chấp nhận được, ghi chép lại “không cần thủ tục kiểm sốt khác” Nếu rủi ro cịn lại cao, phải thiết kế thủ tục kiểm toán khác cho rủi ro cịn lại 21 Ví dụ vận dụng KSNB -Ví dụ tình huống: Tại cơng ty Bán lẻ POM-TeC có quy trình bán hàng nghiệp vụ bán lẻ trị giá 200.000đ sau: Nhân viên kế tốn kiêm nhân viên bán hàng Hịa khơng lập hóa đơn cho nghiệp vụ khách hàng không yêu cầu mà ghi vào sổ tay cá nhân, đến cuối ngày tổng hợp lập 01 hóa đơn chung kèm bảng kê nghiệp vụ bán lẻ nộp số tiền hàng thu quỹ Vào ngày đẹp trời, cơng ty có phát sinh 100 nghiệp vụ bán lẻ cho người tiêu dùng ngày với giá trị nghiệp vụ 200.000đ, tổng doanh thu bán lẻ 16.500.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT thuế suất 10%), thu tiền mặt Đến cuối ngày, Mót người bạn Hịa làm cho cơng ty Clean food đến mua hàng công ty với tổng giá toán 1.100.000đ (thuế suất thuế GTGT 10%) muốn Hịa lập hóa đơn với trị giá 11.000.000đ cho mục đích riêng Hịa đồng ý lập cách ghi nghiệp vụ bán lẻ ngày vào hóa đơn giao hóa đơn cho Mót Trả lời : Rõ ràng có gian lận cơng ty khơng xử lí, làm rõ phải chịu trách nhiệm với quan pháp luật mặt pháp lí - Giải pháp hoạt động kiểm sốt : Phân chia trách nhiệm để có kiểm sốt chéo nhân viên Quy định chặt chẽ quy trình bán hàng Kiểm tra đột suất để phát vi phạm trình tự cơng việc Xây dựng văn hóa, đạo đức, sách nhân Ưu điểm KSNB Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm…), Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp… Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính, Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp, Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra, Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lịng tin họ Khuyến khích tốn qua chuyển khoản ngân hàng không dùng tiền mặt Luân chuyển nhân 22 Nhược điểm hạn chế KSNB Yếu tố người ảnh hưởng đến KSNB cao hạn chế nhận thức tiếp thu đọc văn bản, thiếu kiến thức, bất cẩn, vô ý, ước lượng sai lầm, hiểu sai đạo cấp báo cáo cấp • Lợi ích nguồn chi phí hầu hết nhà quản lý không muốn bỏ chi phí lớn lợi ích mà hệ thống kiểm sốt mang lại • Hoạt động kiểm soát nhắm đến nghiệp vụ thường xuyên phát sinh cịn nghiệp vụ phát sinh thường bỏ qua nên rủi ro bắt nguồn từ • Sự thơng đồng lạm dụng quyền hạn nhân viên với nhằm chuộc lợi riêng • • Các hoạt động kiểm soát nhanh bị lạc hậu 23 Tóm lại kiểm sốt nội làm giảm bớt rủi ro cách hợp lý khơng thể kiểm sốt cách tuyệt đối KSNB giúp ngăn ngừa phát sai lầm đảm bảo rủi ro khơng xảy Vì dù qua 100 năm phát triển dù hệ thống kiểm sốt nội có hồn hảo đến đâu phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố người 24