Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán

  TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN Học phần KỸ NĂNG KHỞI NGHIỆP  Đề tài: NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS Hứa Trung Phúc SINH VIÊN THỰC HIỆN: Nhóm LỚP: K14DCTN01 Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày Tháng Năm 2023   MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN A PHẦN MỞ ĐẦU B PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN .5 Kiểm tốn gì? .5 Chức kiểm toán? .5 Các loại hình thức kiểm toán phổ biến CHƯƠNG II KHÁI QUÁT VỀ BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khái niệm mục tiêu Đặc điểm vận hành KSNB Nguyên tắc tổ chức KSNB CHƯƠNG III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán .7 Đánh giá rủi ro Hệ thống thông tin truyền thông Những hoạt động kiểm soát Giám sát CHƯƠNG IV ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Những công việc phải làm để đánh giá KSNB Ví dụ vận dụng KSNB Ưu điểm KSNB Nhược điểm hạn chế KSNB .10 C PHẦN KẾT LUẬN 10 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 11   LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, Chúng em xin gửi lời tri ân sâu sắc đến thầy Hứa Trung Phúc Trong trình tìm hiểu thực hành đề tài này, chúng em nhận giảng dạy hướng dẫn tận tình, tâm huyết thầy Thầy giúp chúng em tích lũy thêm nhiều kiến thức hay bổ ích Từ kiến thức mà thầy truyền đạt, chúng em xin trình bày lại tiếp thu gửi đến thầy khoa kinh tế-quản trị   Tuy nhiên, kiến thức, khả tư môn “Kỹ khởi nghiệp” chúng em cịn hạn chế định Do đó, khơng tránh khỏi thiếu sót q trình hồn thành tiểu luận Mong thầy chủ nhiệm khoa kinh tế xem góp ý để tiểu luận nhóm em hồn thiện   Sau chúng em kính chúc thầy hạnh phúc thành cơng nghiệp “trồng người” Kính chúc thầy ln dồi sức khỏe để tiếp tục dìu dắt nhiều hệ học trò đến bến bờ tri thức Chúng em xin chân thành cảm ơn!   LỜI CAM ĐOAN  Nhóm em xin cam đoan: Đề tài tiểu luận “Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội  bộ kiểm tốn” cơng trình nghiên cứu riêng nhóm   Các số liệu tiểu luận sử dụng trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng, kết nghiên cứu trình bày tiểu luận chưa cơng bố cơng trình khác Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023   A PHẦN MỞ ĐẦU B PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN Kiểm tốn gì? - Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin kiểm tốn nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Chức kiểm toán? - Thứ nhất: Chức kiểm tra xác nhận (xác minh) Đây chức hình thành đầu tiền gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm tốn Bản thân chức khơng ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển loại người nói chung kiểm tốn nói riêng Thời kỳ đầu, kiểm toán đời chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực BCTC (kiểm toán cổ điển), sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm toán - Thứ hai: Chức trình bày ý kiến (tư vấn) Đây chức hình thành sau chức xác minh Cùng với trình  phát triển kiểm tốn, chức xác minh, kiểm tốn khơng thể đáp ứng u cầu nhà quản lý Chính từ yêu cầu quản lý thực tiễn đặt xuất chức tư vấn Chức biểu dạng thư quản lý Các loại hình thức kiểm tốn phổ biến * Thứ nhất: Kiểm toán Nhà nước - Đây loại kiểm toán thực quan kiểm toán Nhà nước, tiến hành theo luật định khơng thu phí, thơng thường đối tượng kiểm toán doanh nghiệp nhà nước * Thứ hai: Kiểm toán độc lập - Được thực kiểm tốn viên thuộc cơng ty độc lập chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Nhiệm vụ kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty độc lập cung cấp số dịch vụ khác tài kinh tế, tùy thuộc theo yêu cầu khách hàng Các cơng ty kiểm tốn nhận tin cậy bên thứ ba nhà đầu tư * Thứ ba: Kiểm toán nội - Do kiểm toán viên nội tổ chức thực theo yêu cầu ban Quản trị Ban Giám đốc Tuy nhiên, kiểm toán nội thường áp dụng   nội công ty mà nhận tin cậy từ bên người thực kiểm tốn nhân viên cơng ty làm việc đạo cấp CHƯƠNG II KHÁI QUÁT VỀ BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khái niệm mục tiêu 1.1 Khái niệm - Hệ thống kiểm soát nội thiết kế xây dựng, vận hành trì Ban quản trị Ban Giám đốc các nhân đơn vị, nhằm đảm bảo khả đạt mục tiêu đơn vị, phát rủi ro kinh doanh gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ  pháp luật quy định có liên quan 1.2 Mục tiêu - Kiểm soát nội lập nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu như:  a) Độ tin cậy, tính trung thực, hợp lý quy trình lập trình bày báo cáo tài b) Hiệu hiệu suất hoạt động nguồn lực doanh nghiệp c) Việc tuân thủ quy định pháp luật quy định công ty Đặc điểm vận hành KSNB - Một hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu :  Hướng đến việc thực hóa mục tiêu đơn vị  Quá trình phải thực liên tục  Do nhân đơn vị chi phối  Thể thích nghi hịa hợp với cấu tổ chức đơn vị  Cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu đơn vị Nguyên tắc tổ chức KSNB 3.1 Phân nhiệm công việc - Phân công, phân nhiệm nguyên tắc kiểm soát nội quan trọng Trong tập thể, doanh nghiệp, việc phân chia trách nhiệm công việc đồng cho thành viên kỹ làm việc nhóm điều cần thiết giúp nâng cao hiệu suất công việc - Công việc phân chia cách hợp lý, rõ ràng Mọi người hiểu cơng việc người khác có hiệu tốt việc phối hợp kiểm soát lẫn nhằm đạt mục tiêu chung 3.2 Bất kiêm nhiệm công việc - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm yêu cầu có tách biệt rõ ràng trách nhiệm cá nhân nghiệp vụ có liên quan, cho phép kiểm tra lẫn   việc thực công việc quyền định thuộc cá nhân nắm đầu việc - Việc cách ly trách nhiệm có tác dụng lớn việc ngăn ngừa gian lận, lạm dụng quyền hạn, sai phạm gây ảnh hưởng xấu đến tổ chức 3.3 Phê chuẩn ủy quyền phê chuẩn - Để không làm cấu tổ chức, tất giao dịch tổ chức phải có phê chuẩn nhà quản lý ủy quyền phê chuẩn cho cấp thấp phê chuẩn công việc phạm vi định 3.4 Nguyên tắc tối ưu chi phí - Mỗi hoạt động kiểm soát tốn cho phí định, chiến lược kiểm sốt nội đưa vào áp dụng đảm bảo chi phí bỏ thấp  phần lợi ích mà chiến lược mang lại - Theo nguyên tắc tối ưu chi phí này, phận kiểm sốt nội phải ước lượng rủi ro chi phí xảy tính cho cho lượng chi phí tiết kiệm 3.5 Kiểm tra độc lập - Cần kiểm tra độc lập, riêng lẻ cá nhân, khách thể, để tạo môi trường làm việc trung thực, rõ ràng từ mang lại hiệu hoạt động tổ chức 3.6 Phân tích rà sốt - Việc phân tích rà sốt phân tích, so sánh, thông tin từ nguồn kênh khác nhau, giúp nhanh chóng tìm gian lận, sai sót từ đưa giải pháp xử lí kịp thời CHƯƠNG III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Mơi trường kiểm sốt - Mơi trường kiểm sốt bao gồm hành động, sách thủ tục phản ánh tồn quan điểm nhận thức Ban lãnh đạo, Ban giám đốc, Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, Đội ngũ nhân KSNB tầm quan trọng KSNB đơn vị, * Các nhân tố mơi trường kiểm sốt:  Tính trực giá trị đạo đức  Cam kết lực  Sự tham gia ban quản trị  Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý  Cơ cấu tổ chức  Phân công quyền hạn trách nhiệm  Chính sách nhân Hệ thống kế toán   - Là quy định kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để thực ghi chép  phản ánh tất giao dịch phát sinh báo cáo tài * Một hệ thống kế tốn cần đảm bảo được:  Tính đầy đủ  Tính trung thực  Tính phê chuẩn  Tính xác  Tính phân loại  Tính kịp thời - Vì số liệu, thơng tin thể báo cáo tài hệ thống kế tốn sở cho ban lãnh đạo, quản lý cơng ty cân nhắc, tính tốn đưa định, sách cho hoạt động quản lý doanh nghiệp Đánh giá rủi ro - Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phân tích, đánh giá kỹ lưỡng rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ đưa biện pháp kiểm soát, hạn chế tối đa tổn thất xảy cho doanh nghiệp * Quy trình đánh giá rủi ro   Nhận diện rủi ro liên qua đến mục tiêu lập trình bày báo cáo tài  Ước tính mức độ tầm quan trọng rủi ro  Đánh giá khả xảy rủi ro  Triển khai hành động cụ thể thích hợp rủi ro Hệ thống thông tin truyền thông - Hệ thống thông tin bao gồm người, phần cứng, phần mềm, thủ tục nhập liệu - Hệ thống thông tin hệ thống kết nối tồn diện, tổ đơn vị có hệ thơng kiểm sốt thơng tin tốt kiểm sốt tốt cịn khơng có thơng tin tốt khơng kiểm sốt * Một hệ thống thơng tin truyền thơng xem có chất lượng đảm bảo yêu cầu sau:  Thứ nhất: doanh nghiệp thường xuyên cập nhật xác kịp thời thông tin quan trọng cho người quản lý, người có thẩm quyền cơng ty;  Thứ hai: thông tin truyền tải cần tiếp cận đến tồn cơng ty cần đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu thực được; ngồi doanh nghiệp cần có biện pháp xử lý phòng ngừa cho trường hợp gặp cố truyền tải thông tin, thông tin liệu Những hoạt động kiểm soát - Đây nội dung quan trọng để tổ chức đưa thủ tục, hoạt động, nhằm kiểm sốt ngăn ngừa gian lận, sai sốt xảy   * Kế hoạch kiểm soát sau:  Xây dựng quy trình kiểm tốn  Phân chia trách nhiệm công việc  Phê chuẩn cơng việc đắn  Kiểm sốt hoạt động xử lý chứng từ sổ sách  Kiểm soát vật chất (tài sản)  Phân tích rà sốt việc thực để đảm bảo việc hoạt động bình thường Giám sát - Hoạt động giám sát nhằm theo dõi, đánh giá chất lượng cảu hệ thống kiểm soát vận hành để phát điểm yếu kiểm sốt nội bộ, từ thay đổi kiểm soát nội phù hợp cho hoạt động tổ chức đảm bảo tín hiệu KSNB CHƯƠNG IV ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Những công việc phải làm để đánh giá KSNB - Tiến hành : Phỏng vấn, Quan sát, Kiểm tra tài liệu, quy trình, sách nội bội doanh nghiệp theo bước công việc sau:  Bước 1: Liệt kê yếu tố gây rủi ro sai sót trọng yếu  Bước 2: Tìm kiếm kiểm soát làm giảm rủi ro  Bước 3: Nếu yếu tố làm giảm rủi ro đến mức chấp nhận được, ghi chép lại “không cần thủ tục kiểm sốt khác” Nếu rủi ro cịn lại cao, phải thiết kế thủ tục kiểm toán khác cho rủi ro cịn lại Ví dụ vận dụng KSNB 2.1 Ví dụ giải pháp khắc phục -Ví dụ tình huống: Tại cơng ty Bán lẻ POM-TeC có quy trình bán hàng nghiệp vụ bán lẻ trị giá 200.000đ sau: Nhân viên kế toán kiêm nhân viên bán hàng Hịa khơng lập hóa đơn cho nghiệp vụ khách hàng khơng u cầu mà ghi vào sổ tay cá nhân, đến cuối ngày tổng hợp lập 01 hóa đơn chung kèm bảng kê nghiệp vụ bán lẻ nộp số tiền hàng thu quỹ  Vào ngày đẹp trời, cơng ty có phát sinh 100 nghiệp vụ bán lẻ cho người tiêu dùng ngày với giá trị nghiệp vụ 200.000đ, tổng doanh thu  bán lẻ 16.500.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT thuế suất 10%), thu tiền mặt Đến cuối ngày, Mót người bạn Hịa làm cho cơng ty Clean food đến mua hàng cơng ty với tổng giá tốn 1.100.000đ (thuế suất thuế GTGT 10%) muốn Hịa lập hóa đơn với trị giá 11.000.000đ cho mục đích riêng Hịa đồng ý lập cách ghi nghiệp vụ bán lẻ ngày vào hóa đơn giao hóa đơn cho Mót - Trả lời : Rõ ràng có gian lận cơng ty khơng xử lí, làm rõ phải chịu trách nhiệm với quan pháp luật mặt pháp lí - Giải pháp hoạt động kiểm soát :  Phân chia trách nhiệm để có kiểm sốt chéo nhân viên   Quy định chặt chẽ quy trình bán hàng Kiểm tra đột suất để phát vi phạm trình tự cơng việc Khuyến khích tốn qua chuyển khoản ngân hàng không dùng tiền mặt  Luân chuyển nhân  Xây dựng văn hóa, đạo đức, sách nhân Ưu điểm KSNB  – Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản  phẩm…),  – Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…  – Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính,  – Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp,  – Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra,  – Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ Nhược điểm hạn chế KSNB - Yếu tố người ảnh hưởng đến KSNB cao hạn chế nhận thức tiếp thu đọc văn bản, thiếu kiến thức, bất cẩn, vô ý, ước lượng sai lầm, hiểu sai đạo cấp báo cáo cấp - Lợi ích nguồn chi phí hầu hết nhà quản lý không muốn bỏ chi  phí lớn lợi ích mà hệ thống kiểm sốt mang lại - Hoạt động kiểm sốt nhắm đến nghiệp vụ thường xuyên phát sinh nghiệp vụ phát sinh thường bỏ qua nên rủi ro bắt nguồn từ - Sự thông đồng lạm dụng quyền hạn nhân viên với nhằm chuộc lợi riêng - Các hoạt động kiểm sốt nhanh bị lạc hậu Tóm lại kiểm sốt nội làm giảm bớt rủi ro cách hợp lý khơng thể kiểm sốt cách tuyệt đối KSNB giúp ngăn ngừa phát sai lầm đảm bảo rủi ro khơng xảy Vì dù qua 100 năm phát triển dù hệ thống kiểm sốt nội có hồn hảo đến đâu phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố người      C PHẦN KẾT LUẬN   D TÀI LIỆU THAM KHẢO