Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán

  TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ    NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT  NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN   Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thái Hịa  Tr ần Văn Ú t Mó t   Trần Văn Trường  Võ Văn Nhậ t  Vũ    NỘI DUNG CÁC CHƯƠNG CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHƯƠNG II KHÁI QUÁT VỀ BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHƯƠNG III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHƯƠNG IV ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN     Kiểm tốn gì? Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá  bằng chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ  phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập   Chức kiểm toán? - Thứ nhất: Chức kiểm tra xác nhận (xác minh) - Đây chức hình thành đầu tiền gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm tốn Bản thân chức khơng ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển loại người nói chung kiểm tốn nói riêng - Thời kỳ đầu, kiểm toán đời chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực BCTC (kiểm toán cổ điển), sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm toán - Thứ hai: Chức trình bày ý kiến (tư vấn) Đây chức hình thành sau chức xác minh Cùng với q trình phát triển kiểm tốn, chức xác minh, kiểm tốn khơng thể đáp ứng yêu cầu nhà quản lý Chính từ yêu cầu quản lý thực tiễn đặt xuất chức tư vấn Chức biểu dạng thư quản lý   Các loại hình thức kiểm tốn phổ biến * Thứ nhất: Kiểm toán Nhà nước - Đây loại kiểm toán thực quan kiểm toán  Nhà nước, tiến hành theo luật định khơng thu phí, thơng thường đối tượng kiểm toán doanh nghiệp nhà nước * Thứ hai: Kiểm toán độc lập - Được thực kiểm toán viên thuộc công ty độc lập chuyên cung cấp dịch vụ kiểm tốn Nhiệm vụ kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty độc lập cung cấp số dịch vụ khác tài kinh tế, tùy thuộc theo yêu cầu khách hàng Các công ty kiểm toán nhận tin cậy bên thứ ba nhà đầu tư * Thứ ba: Kiểm toán nội - Do kiểm toán viên nội tổ chức thực theo yêu cầu ban Quản trị Ban Giám đốc Tuy nhiên, kiểm toán nội thường áp dụng nội công ty mà nhận tin cậy từ bên ngồi người thực kiểm tốn nhân viên công ty làm việc đạo cấp   KHÁI QUÁT VỀ BẢN CHẤT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ   Khái niệm mục tiêu Khái niệm - Hệ thống kiểm soát nội  bộ thiết kế xây dựng, vận hành trì Ban quản trị Ban Giám đốc các nhân đơn vị, nhằm đảm bảo khả đạt mục tiêu đơn vị, phát rủi ro kinh doanh gian lận ảnh hưởng đến  báo cáo tài chính, hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Mục têu - Kiểm soát nội lập nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu như:  a) Độ tin cậy, tính trung thực, hợp lý quy trình lập trình bày báo cáo tài b) Hiệu hiệu suất hoạt động nguồn lực doanh nghiệp c) Việc tuân thủ quy định pháp luật quy định công ty   Khái niệm mục tiêu Mục têu - Kiểm soát nội lập nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu như:  a) Độ tin cậy, tính trung thực, hợp lý quy trình lập trình bày báo cáo tài b) Hiệu hiệu suất hoạt động nguồn lực doanh nghiệp c) Việc tuân thủ quy định pháp luật quy định công ty 10     Đặc điểm vận hành KSNB Một hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu Hướng đến việc thực hóa mục tiêu đơn vị Quá trình  phải thực liên tục Thể Cung cấp sự đảm bảo Do nhân thích nghi hợp lý đối đơn vị hòa hợp với chi phối với cấu tiêu tổ chức mụcđơn vị đơn vị 11   Nguyên tắc tổ chức KSNB 3.1. Phân nhiệm công việc - Công việc phân chia cách hợp lý, rõ ràng Mọi người hiểu cơng việc người khác có hiệu tốt việc  phối hợp kiểm soát lẫn nhằm đạt mục tiêu chung 3.2 Bất kiêm nhiệm công việc - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm yêu cầu có tách  biệt rõ ràng trách nhiệm cá nhân nghiệp vụ có liên quan, cho  phép kiểm tra lẫn việc thực công việc quyền định thuộc cá nhân nắm đầu việc 3.3 Phê chuẩn ủy quyền phê chuẩn - Để không làm cấu tổ chức, tất giao dịch tổ chức phải có phê chuẩn nhà quản lý ủy quyền  phê chuẩn cho cấp thấp phê chuẩn công việc phạm vi định 3.4 Nguyên tắc tối ưu chi phí  - Theo nguyên tắc tối ưu chi  phí này,  phận kiểm sốt nội  phải ước lượng rủi ro chi phí xảy tính cho cho lượng chi  phí tiết kiệm 3.5 Kiểm tra độc lập - Cần kiểm tra độc lập, riêng lẻ cá nhân, khách thể, để tạo môi trường làm việc trung thực, rõ ràng từ mang lại hiệu hoạt động tổ chức 3.6 Phân tích rà sốt - Việc phân tích rà sốt  phân tích, so sánh, thơng tin từ nguồn kênh khác nhau, giúp nhanh chóng tìm gian lận, sai sót từ đưa giải pháp xử lí kịp thời 12   CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 13   Mơi trường kiểm sốt * Các nhân tố mơi trường kiểm sốt: - Mơi trường kiểm sốt  bao gồm hành động, sách thủ tục phản ánh toàn quan điểm nhận thức Ban lãnh đạo, Ban giám đốc, Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, Đội ngũ nhân KSNB tầm quan trọng KSNB đơn vị, Tính trực giá trị đạo đức Cam kết lực   Sự tham gia ban quản trị  Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý   Cơ cấu tổ chức   Phân công quyền hạn trách nhiệm  Chính sách nhân sự    14   Hệ thống kế toán * Một hệ thống kế toán cần đảm bảo được: - Là quy định kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để thực ghi chép phản ánh tất giao dịch phát sinh  báo cáo tài       Tính đầy đủ Tính trung thực Tính phê chuẩn Tính xác Tính phân loại Tính kịp thời 15   Đánh giá rủi ro * Quy trình đánh giá rủi ro - Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phân tích, đánh giá kỹ lưỡng rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ đưa biện pháp kiểm sốt, hạn chế tối đa tổn thất xảy cho doanh nghiệp   Nhận diện rủi ro liên qua đến mục tiêu lập trình bày báo cáo tài Ước tính mức độ tầm quan trọng rủi ro   Đánh giá khả xảy rủi ro  Triển khai hành động cụ thể thích hợp rủi ro  16   Hệ thống thông tin truyền thông - Hệ thống thông tin hệ thống kết nối tồn diện, tổ đơn vị có hệ thơng kiểm sốt thơng tin tốt kiểm sốt tốt cịn khơng có thơng tin tốt khơng kiểm sốt - Hệ thống thơng tin bao gồm người, phần cứng,  phần mềm, thủ tục nhập liệu * Một hệ thống thông n truyền thông  xem có chất lượng đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất: doanh nghiệp thường xuyên cập nhật xác kịp thời thơng tin quan trọng cho người quản lý, người có thẩm quyền công ty;  Thứ hai: thông tin truyền tải cần tiếp cận đến toàn công ty cần đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu thực được; ngồi doanh nghiệp cần có biện pháp xử lý  phòng ngừa cho trường hợp gặp cố truyền tải thông tin, thông tin liệu  17   Những hoạt động kiểm soát * Kế hoạch kiểm soát sau: - Đây nội dung quan trọng để tổ chức đưa thủ tục, hoạt động, nhằm kiểm sốt ngăn ngừa gian lận, sai sốt xảy  Xây dựng quy trình kiểm tốn   Phân chia trách nhiệm công việc   Phê chuẩn công việc đắn   Kiểm soát hoạt động xử lý chứng từ sổ sách   Kiểm soát vật chất (tài sản)   Phân tích rà sốt việc thực để đảm bảo việc hoạt động bình thường   18   Giám sát  Hoạt động giám sát nhằm theo dõi, đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát vận hành để phát điểm yếu kiểm sốt nội bộ, từ thay đổi kiểm soát nội phù hợp cho hoạt động tổ chức đảm bảo tín hiệu KSNB 19 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ   20   Những công việc phải làm để đánh giá KSNB - Tiến hành : Phỏng vấn, Quan sát, Kiểm tra tài liệu, quy trình, sách nội bội doanh nghiệp theo bước công việc sau:  Bước 1: Liệt kê yếu tố gây rủi ro sai sót trọng yếu  Bước 2: Tìm kiếm kiểm sốt làm giảm rủi ro  Bước 3: Nếu yếu tố làm giảm rủi ro đến mức chấp nhận được, ghi chép lại “khơng cần thủ tục kiểm sốt khác”  Nếu rủi ro lại cao, phải thiết kế thủ tục kiểm tốn khác cho rủi ro cịn lại 21   Ví dụ vận dụng KSNB -Ví dụ tình huống: Tại cơng ty Bán lẻ POM-TeC có quy trình bán hàng nghiệp vụ bán lẻ trị giá 200.000đ sau: Nhân viên kế toán kiêm nhân viên bán hàng Hịa khơng lập hóa đơn cho nghiệp vụ khách hàng khơng u cầu mà ghi vào sổ tay cá nhân, đến cuối ngày tổng hợp lập 01 hóa đơn chung kèm bảng kê nghiệp vụ bán lẻ nộp số tiền hàng thu quỹ  Vào ngày đẹp trời, công ty có phát sinh 100 nghiệp vụ bán lẻ cho người tiêu dùng ngày với giá trị nghiệp vụ 200.000đ, tổng doanh thu bán lẻ 16.500.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT thuế suất 10%), thu tiền mặt Đến cuối ngày, Mót người bạn Hịa làm cho công ty Clean food đến mua hàng cơng ty với tổng giá tốn 1.100.000đ (thuế suất thuế GTGT 10%) muốn Hòa lập hóa đơn với trị giá 11.000.000đ cho mục đích riêng Hòa đồng ý lập cách ghi nghiệp vụ bán lẻ ngày vào hóa đơn giao hóa đơn cho Mót - Trả lời : Rõ ràng có gian lận cơng ty khơng xử lí, làm rõ phải chịu trách nhiệm với quan pháp luật mặt pháp lí - Giải pháp hoạt động kiểm soát :     Xây dựng văn hóa, đạo đức, sách nhân   Phân chia trách nhiệm để có kiểm sốt chéo nhân viên Quy định chặt chẽ quy trình bán hàng Kiểm tra đột suất để phát vi phạm trình tự cơng việc Khuyến khích tốn qua chuyển khoản ngân hàng khơng dùng tiền mặt Luân chuyển nhân 22   Ưu điểm KSNB Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành,  giảm chất lượng sản phẩm…),   Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…   Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính,   Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp,   Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra,   Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ  Nhược điểm hạn chế KSNB • • • • • Yếu tố người ảnh hưởng đến KSNB cao hạn chế nhận thức tiếp thu đọc văn bản, thiếu kiến thức, bất cẩn, vô ý, ước lượng sai lầm, hiểu sai đạo cấp báo cáo cấp  Lợi ích nguồn chi phí hầu hết nhà quản lý khơng muốn bỏ chi phí lớn lợi ích mà hệ thống kiểm sốt mang lại  Hoạt động kiểm soát nhắm đến nghiệp vụ thường xun phát sinh cịn nghiệp vụ phát sinh thường bỏ qua nên rủi ro bắt nguồn từ  Sự thơng đồng lạm dụng quyền hạn nhân viên với nhằm chuộc lợi riêng  Các hoạt động kiểm soát nhanh bị lạc hậu 23   Tóm lại kiểm sốt nội làm giảm bớt rủi ro cách hợp lý khơng thể kiểm sốt cách tuyệt đối KSNB giúp ngăn ngừa phát sai lầm đảm bảo rủi ro khơng xảy Vì dù qua 100 năm phát triển dù hệ thống kiểm sốt nội có hồn hảo đến đâu phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố người 24   THE END 25