Tài liệu Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong thanh toán điện tử

tai lieu, luan van1 of 98 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ MAI ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG THANH TỐN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƯƠNG - 2021 document, khoa luan1 of 98 tai lieu, luan van2 of 98 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ MAI ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG THANH TỐN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHAN ĐỨC DŨNG BÌNH DƯƠNG - 2021 document, khoa luan2 of 98 tai lieu, luan van3 of 98 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố trường đại học Mọi số liệu sử dụng luận văn thơng tin xác thực, khơng có nội dung công bố trước người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Bình Dương, ngày 16 tháng 09 năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Mai Anh i document, khoa luan3 of 98 tai lieu, luan van4 of 98 LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu làm luận văn, tơi giúp đỡ, dẫn giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp tạo điều kiện để tơi hồn thiện luận văn Trước tiên, xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Phan Đức Dũng, thầy nhiệt tình hướng dẫn, giúp tơi có phương pháp nghiên cứu đắn, nhìn nhận vấn đề nghiên cứu cách khoa học, logic Nhờ giúp cho đề tài nghiên cứu tơi có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, thầy, cô Viện đào tạo Sau đại học - Trường đại học Thủ Dầu Một anh chị đồng nghiệp Kho bạc nhà nước Bình Dương quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho hồn thành chương trình học nghiên cứu sau đại học Tôi xin trân trọng cảm ơn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Mai Anh ii document, khoa luan4 of 98 tai lieu, luan van5 of 98 TÓM TẮT Cùng với phát triển kinh tế hội nhập hay Cách mạng công nghiệp 4.0 mở nay, cấp thiết cơng số hóa hình thức dịch vụ, rủi ro tốn Ngân sách nhà nước trở nên đa dạng phức tạp Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng công tác thu, chi Ngân sách nhà nước, góp phần tạo nên hiệu thực nhiệm vụ Kho bạc nhà nước Vì vậy, hồn thiện hệ thống kiểm soát nội toán điện tử cần thiết cho tồn ngành Kho bạc nói chung Kho bạc nhà nước Bình Dương nói riêng Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm tổng hợp, phân tích so sánh kết hợp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê, mô tả, khảo sát số liệu; xác định 05 yếu tố hợp thành hệ thống KSNB là: Môi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát Từ đó, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát tốn điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương; hệ thống hoá vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội Góp phần đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội tốn điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương công tác phối hợp với đơn vị sử dụng ngân sách Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương năm gần để từ tìm vấn đề hữu ích, cần thiết cho hoạt động tốn NSNN thơng qua hệ thống điện tử địa bàn tỉnh Bình Dương tiết kiệm chi phí đạt hiệu cao Từ khóa: hệ thống kiểm sốt nội bộ, toán điện tử, kho bạc nhà nước, ngân sách nhà nước iii document, khoa luan5 of 98 tai lieu, luan van6 of 98 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.2 Các nghiên cứu nước 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 11 1.2 Tổng quát hệ thống kiểm soát nội 12 1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 12 1.2.2 Sự phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 13 1.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo INTOSAI 2016 16 1.3 Ưu điểm nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 21 1.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 21 1.3.2 Nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 22 1.4 Hệ thống toán điện tử Kho bạc nhà nước 22 1.4.1 Khái niệm 22 1.4.2 Phạm vi giao dịch điện tử hoạt động nghiệp vụ Kho bạc nhà nước 23 iv document, khoa luan6 of 98 tai lieu, luan van7 of 98 1.4.3 Nguyên tắc giao dịch điện tử hoạt động nghiệp vụ Kho bạc nhà nước 24 1.4.4 Trách nhiệm đơn vị 25 1.5 Kiểm soát toán điện tử Kho bạc nhà nước 26 1.5.1 Kiểm soát chứng từ chi Ngân sách nhà nước 26 1.5.2 Kiểm soát chứng từ thu Ngân sách nhà nước 34 1.5.3 Sự cần thiết xây dựng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động toán điện tử Kho bạc 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 36 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘ BỘ TRONG THANH TỐN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG 37 2.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc nhà nước Bình Dương 37 2.2 Tình hình cơng tác tốn điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương 42 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương 45 2.3.1 Mô tả trình khảo sát 45 2.3.2 Kết khảo sát 47 2.3.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội toán điện tử 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 63 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG THANH TỐN ĐIỆN TỬ TẠI KBNN BÌNH DƯƠNG 64 3.1 Định hướng việc nâng cao chất lượng kiểm soát nội toán điện tử 64 3.1.1 Định hướng hoạt động tốn điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương 64 3.1.2 Định hướng việc đưa giải pháp 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương 65 3.2.1 Điều kiện thực giải pháp 65 3.2.2 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 66 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 67 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 67 3.2.5 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông 69 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện giám sát 69 3.3 Một số kiến nghị 70 3.3.1 Đối với Kho bạc nhà nước Bình Dương 70 3.3.2 Đối với Kho bạc nhà nước 71 v document, khoa luan7 of 98 tai lieu, luan van8 of 98 3.4 Giới hạn luận văn đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 73 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 79 vi document, khoa luan8 of 98 tai lieu, luan van9 of 98 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức COSO Committee of Sponsoring Organizations COT Cut off time CQT Cơ quan thu DVC Dịch vụ công DVCTT Dịch vụ công trực tuyến ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions GDĐT Giao dịch điện tử KB Kho bạc KBBD Kho bạc Bình Dương KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTV Kế toán viên LKB Liên kho bạc LTT Lệnh toán NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc TCS Chương trình quản lý thu Ngân sách nhà nước tập trung TTLNH Thanh toán điện tử liên ngân hàng TTSPĐT Thanh toán song phương điện tử TTV Thanh toán viên vii document, khoa luan9 of 98 tai lieu, luan van10 of 98 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Đối tượng khảo sát Bảng 2.2 Thống kê kết khảo sát Bảng 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến mơi trường kiểm sốt Bảng 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro Bảng 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát Bảng 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thông tin truyền thông Bảng 2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến giám sát Biểu đồ 2.1 Thống kê kết khảo sát trình độ học vấn Biểu đồ 2.2 Thống kê kết khảo sát kinh nghiệm cơng tác Hình 2.1 Tình hình thực thu - chi NSNN KBNN Bình Dương giai đoạn 2016 - 2020 Hình 2.2 Thống kê số hồ sơ thủ tục hành nhận giải KBNN Bình Dương năm 2016 - 2020 Sơ đồ 1.1 Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Kho bạc nhà nước Bình Dương Sơ đồ 2.2 Quy trình tốn chi NSNN KBBD Sơ đồ 2.3 Quy trình thu NSNN KBBD viii document, khoa luan10 of 98 tai lieu, luan van97 of 98 Hồn tồn CÂU HỎI khơng đồng ý trình ứng dụng thiết kế rõ ràng đầy đủ thơng tin 13 Chương trình ứng dụng có phân cấp người sử dụng thực xử lý hay phê duyệt rõ ràng, tách biệt, đảm bảo an toàn 14 Việc toán NSNN đảm bảo chế độ quy định 15 Việc phối hợp với ĐV SDNS, Cơ quan thu, NH phối hợp thu trình tốn thu, chi ln thực tốt 16 KBNN tổ chức cơng tác tốn NSNN ln đảm bảo đầy đủ, kịp thời, xác 17 Các báo cáo tình hình thực cơng tác TTĐT thực đầy đủ, kịp thời theo quy định THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 18 Trình độ tin học CBCC KBNN đáp ứng tốt cho công việc 19 Các chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin ln đảm bảo hoạt động ổn định, thông suốt hiệu document, khoa luan97 of 98 Không Trung Đồng đồng ý lập ý Hoàn toàn đồng ý tai lieu, luan van98 of 98 Hồn tồn CÂU HỎI khơng đồng ý Khơng Trung Đồng đồng ý lập ý Hồn tồn đồng ý 20 Khi có văn hướng dẫn bổ sung quy trình sửa đổi biểu mẫu, chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin ln đảm bảo cập nhật kịp thời 21 Hệ thống kết nối, trao đổi thơng tin lệnh tốn thu, chi NS KB với ĐVSDNS, CQT NHTM thông suốt kịp thời 22 Kênh thông tin nhận ý kiến góp ý hoạt động hiệu GIÁM SÁT 23 Các trường hợp nội dung lệnh tốn khơng phù hợp, thiếu hay thừa thông tin toán viên xử lý kịp thời 24 Việc tự kiểm tra nội đơn vị kiểm tra chéo đơn vị hệ thống KBNN thực nghiêm túc 25 Đơn vị chuẩn bị tốt kiểm tra KBNN cấp Kiến nghị cơng tác tốn điện tử qua KBNN đơn vị (nếu có): ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… document, khoa luan98 of 98 tai lieu, luan van99 of 98 ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn quý anh/chị tham gia khảo sát! 10 document, khoa luan99 of 98 tai lieu, luan van100 of 98 document, khoa luan100 of 98 tai lieu, luan van101 of 98 document, khoa luan101 of 98 tai lieu, luan van102 of 98 document, khoa luan102 of 98 tai lieu, luan van103 of 98 document, khoa luan103 of 98 tai lieu, luan van104 of 98 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG THANH TOÁN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ MAI ANH Người viết nhận xét: TS PHẠM QUỐC THUẦN Cơ quan công tác: Trường ĐH Kinh tế - Luật, ĐHQG – HCM NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Hệ thống kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Vì vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc thất tài sản cơng ty gia tăng hiệu hoạt động đơn vị Đề tài Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội gắn với điều kiện toán điện từ xem cần giúp giúp nâng cao hiệu hoạt động KSNB Kho bạc Nhà nước Bình Dương Sự phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Đề tài phù hợp chuyên ngành đào tạo Về phương pháp nghiên cứu sử dụng Phương pháp nghiên cứu sử dụng phù hợp với mục tiêu nghiên cứu xác định Tuy nhiên tác giả thiếu phần nghiên cứu định tính nên kiến nghị đề xuất thiếu Về cấu trúc, hình thức luận văn Cấu trúc luận văn bao gồm chương, phù hợp với nội dung luận văn theo hướng ứng dụng Về kết nghiên cứu, đóng góp luận văn Góp phần đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương cơng tác phối hợp với đơn vị sử dụng NS ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương năm gần để từ tìm vấn đề hữu ích, cần thiết cho hoạt động tốn NSNN thơng qua hệ thống điện tử địa bàn tỉnh Bình Dương hiệu tiết kiệm chi phí document, khoa luan104 of 98 tai lieu, luan van105 of 98 Góp ý thiếu sót cần chỉnh sửa, bổ sung Nhận xét chung: ý lỗi tả, trích dẫn chưa phương pháp Chương mở đầu Tính cấp thiết đề tài: cần có nội dung trình bày vai trò tầm quan trọng KSNB kèm theo trích dẫn nguồn cụ thể; Các nội dung trình bày hạn chế KSNB Kho bạc Nhà nước Bình Dương cần trích dẫn nguồn cụ thể Cần trình bày ngắn gọn tổng quan nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, nêu bật hạn chế nghiên cứu trước Phần tổng quan nghiên cứu trước cần chuyển sang chương :" sở lý luận " Mục tiêu nghiên cứu: chưa với nội dung nghiên cứu đề tài (Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương); cần phân biệt mục tiêu cơng việc nghiên cứu (Hệ thống hóa vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội cơng việc nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu) Phương pháp nghiên cứu: cần phân biệt phương pháp nghiên cứu cơng việc nghiên cứu (tổng hợp, phân tích so sánh kết hợp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê, mô tả, khảo sát số liệu công việc nghiên cứu); phương pháp nghiên cứu chưa gắn kết với mục tiêu nghiên cứu) Một số phương pháp nghiên cứu khơng hợp lý (Nghiên cứu định tính thơng qua kỹ thuật vấn chuyên gia, khảo sát, ) Chương Phần tổng quan nghiên cứu trước cần chuyển sang chương :" sở lý luận" Phần nghiên cứu trước chủ yếu tác giả liệt kê chưa tiến hành thực công việc tổng quan nghiên cứu trước Tác giả cần ý tổng quan nghiên cứu trước theo nội dung sau: Mục tiêu nghiên cứu; Phương kháp nghiên cứu; Khách thể nghiên cứu; đối tượng vấn, khảo sát; Mẫu nghiên cứu; Kết nghiên cứu Đặc biệt, đề tài theo hướng ứng dụng, tác giả cần ý đến việc đo lường mức độ thực KSNB từ nghiên cứu trước để tạo điều kiện cho việc tác giả thiết kế dàn thảo luận nhằm thu thập thông tin tồn hạn chế KSNB Kho bạc Nhà nước Bình Dương Tổng qt hệ thống kiểm sốt nội trình bày dài (trang 12 đến 23), cần trình bày đọng lại khơng thiết phải trình bày trình hình thành phát triển KSNB Cần tập trung trình bày cấu thành KSNB theo cơng bố COSO, INTOSAI, từ nêu quan điểm kế thừa nghiên cứu document, khoa luan105 of 98 tai lieu, luan van106 of 98 Cần làm rõ đặc điểm kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước thông qua năm thành phần KSNB Mục 1.4 Kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước mà tác giả trình bày chưa có tính kết nối với mục 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo INTOSAI 2016 Chương Phần phương pháp nghiên cứu chương mở đầu tác giả có trình bày :"Nghiên cứu định tính thơng qua kỹ thuật vấn chuyên gia…" Tuy nhiên chương 2, hồn tồn khơng thấy tác giả đề cập đến nội dung, bước công việc vấn chuyên gia kết nghiên cứu đúc kết từ vấn chuyên gia Kích thước mẫu khảo sát: Để thuận tiện cho việc khảo sát, danh sách đối tượng, tác giả chọn 70 người để thực khảo sát Điều không hợp lý, nghiên cứu này, mẫu nghiên cứu (Kho bạc Nhà nước Bình dương) Hồn tồn khơng thấy nội dung bảng câu hỏi khảo sát Nội dung kết khảo sát: bảng câu hỏi khảo sát kế thang đo likert nên kết khảo sát nên trình bày dạng thang điểm cụ thể theo tỷ lệ % lựa chọn câu trả lời Chương Các giải pháp kiến nghị cần dựa nghiên cứu định tính tồn hạn chế công tác tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị (thực tác giả thiếu phần nghiên cứu định tính đơn vị) Kết luận chung Mặc dù nhiều hạn chế, nhiên nội dung luận văn thể cố gắng nghiêm túc học viên Về tổng thể nội dung trình bày đáp ứng yêu cầu luận văn bậc thạc sĩ Câu hỏi: Việc khảo sát chuyên gia hướng đến mục tiêu nghiên cứu, thực nào? Bình Dương, ngày tháng năm 2021 Người nhận xét PHẠM QUỐC THUẦN document, khoa luan106 of 98 tai lieu, luan van107 of 98 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tên đề tài: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương Họ tên học viên: Nguyễn Thị Mai Anh Người viết nhận xét: TS Nguyễn Thị Mai Hương Cơ quan công tác: Đại học Ngân hàng tp.HCM NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Trong thành tựu chung kinh tế, phải kể đến vai trị quan trọng hệ thống tài nói chung ngành Kho bạc Nhà nước (KBNN) nói riêng Trong đó, hoạt động KBNN góp phần tích cực vào công việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế phát triển, kiềm chế lạm phát, ổn định giá thị trường, điều hòa lưu thông tiền tệ Giúp NSNN giảm dần bội chi tiến tới Nhà nước không cần phát hành tiền để bù đắp thiếu hụt ngân sách Hoạt động Kiểm tốn Nhà nước hình thức hậu kiểm phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát Nhà nước Qua kiểm toán, sai phạm yếu phát góp phần ngày nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KBNN Tuy nhiên nhìn góc độ chủ động phịng ngừa, ngăn chặn sai phạm yếu kém, hệ thống tiền kiểm khơng phần quan trọng Đó hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đơn vị KBNN Cùng với phát triển kinh tế hội nhập hay cách mạng công nghiệp 4.0 mở nay, cấp thiết công số hóa hình thức dịch vụ, rủi ro toán NSNN trở nên đa dạng phức tạp Thực Thông tư số 133/2017/TT-BTC ngày 15-12-2017 Bộ Tài quy định giao dịch điện tử hoạt động nghiệp vụ Kho bạc nhà nước (KBNN) Vì vậy, hồn thiện hệ thống KSNB tốn điện tử cần thiết cho toàn ngành Kho bạc KBNN Bình Dương nói riêng => Đề tài tác giả có ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt tốn điện tử thu chi NSNN KBNN tỉnh Bình Dương Sự phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Đề tài tập trung vào việc phân tích thực trạng, nguyên nhân tác động đến hệ thống toán điện tử KBNN Bình Dương phù hợp chuyên ngành đào tạo Trong giới hạn cơng trình nghiên cứu mà người đọc tiếp cận, đề tài trùng lắp với nghiên cứu trước Về phương pháp nghiên cứu sử dụng Nghiên cứu định tính thơng qua kỹ thuật vấn chuyên gia, khảo sát ý kiến từ đơn vị sử dụng NSNN có thực kiểm sốt thu, chi KBBD, nghiên cứu phân tích tài liệu, cơng văn, quy trình có liên quan đến cơng tác tốn KBNN document, khoa luan107 of 98 tai lieu, luan van108 of 98 Bình Dương với ngân hàng; công tác thu trực tiếp phối hợp thu NSNN kho bạc NHTM địa bàn Tổng hợp, liên kết giai đoạn phối hợp để thực quy trình tốn, phát xử lý kịp thời lỗi phát sinh Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng gồm thống kê, mô tả để đánh giá thực trạng công tác tốn NSNN thơng qua kết khảo sát từ bảng câu hỏi đánh giá Từ tìm hiểu ngun nhân hạn chế tìm giải pháp hồn thiện hệ thống tốn điện tử KBNN Bình Dương từ liệu 2016 2020 Về cấu trúc, hình thức luận văn Về bản, luận văn đáp ứng quy định hình thức cấu trúc nghiên cứu định lượng Tuy nhiên, tác giả cần ý số lỗi tả, canh lề, trích dẫn nguồn tham khảo, nguyên tắc viết hoa viết tắt, quy tắc trình bày tài liệu tham khảo; hình thức trình bày bảng biểu nên điều chỉnh để đảm bảo tính cân đối thẩm mỹ;…Tác giả xếp lại danh mục tài liệu tham khảo theo quy định Về kết nghiên cứu, đóng góp luận văn Nội dung tổng quan tổng hợp đa dạng Tác giả đồng ý với đề tài nghiên cứu tác giả Aristanti Widyaningsih (2015) “The Influence of Internal Control System on the Financial Accountability of Elementary Schools in Bandung, Indonesia” (Ảnh hưởng Hệ thống Kiểm soát Nội đến Trách nhiệm Giải trình Tài Trường Tiểu học Bandung, Indonesia); Philip Ayagre, Ishmael AppiahGyamerah and Joseph Nartey (2014) “The effectiveness of Internal Control Systems of banks: The case of Ghanaian banks” (Hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng: Trường hợp ngân hàng Ghana) Nguyễn Thị Thu Sương (2017), “Hồn thiện kiểm sốt nội thu ngân sách nhà nước Phòng giao dịch Thủ Dầu Một, Kho Bạc Nhà Nước Bình Dương” dựa nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội tiếp cận theo Intosai 2016 Tác giả đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương cơng tác phối hợp với đơn vị sử dụng ngân sách ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương năm gần để từ tìm vấn đề hữu ích, cần thiết cho hoạt động tốn NSNN thông qua hệ thống điện tử địa bàn tỉnh Bình Dương hiệu tiết kiệm chi phí Tác giả cập nhật tổng hợp tốt hệ thống văn pháp lý liên quan đến chủ đề nghiên cứu đề tài Góp ý thiếu sót cần chỉnh sửa, bổ sung Lời mở đầu: Tác giả cần xem lại cách diễn đạt mục tiêu nghiên cứu sở bám sát tvấn đề cần giải đề tài nghiên cứu; Khai thác sâu cụm từ “thanh toán điện tử” xuyên suốt nội dung sở lý thuyết, thực trạng, đề xuất giải pháp, từ gắn kết với yếu tố cấu thành KSNB Chẳng hạn:  Điện tử hóa hồ sơ chứng từ “hồn tồn” (native) hình thức loại văn tài liệu tạo gửi, nhận hồn tồn máy, khơng cịn khâu qt tài liệu điện tử hóa hồ sơ chứng từ “một phần” (posteriori) hình thức xử lý chứng từ giấy đầu vào thành chứng từ điện tử, tức cần phải quét (scan) tài liệu kèm để xử lý lưu trữ hồ sơ chứng từ điện tử => Đặc điểm, phân biệt vận hành KBNN Bình Dương theo mơ hình nào;  Điện tử hóa hồ sơ chứng từ việc chuyển từ sử dụng chứng từ giấy sang chứng từ điện tử Điện tử hóa hồ sơ chứng từ Kho bạc nước sử dụng document, khoa luan108 of 98 tai lieu, luan van109 of 98 cơng cụ quản lý, theo mức độ nhiều phụ thuộc vào cách thức tổ chức máy lực CNTT quốc gia  Điều kiện triển khai tốn điện tử tổ chức nói chung KBNN nói riêng;  Khung pháp lý cho việc vận hành toán điện tử Tác giả xem xét lại tính mạch lạc bố cục vấn đề nghiên cứu trình bày luận văn, chẳng hạn tác giả cần xem lại bố cục nội dung mục 2.1.2 – mô tả kết khảo sát theo khía cạnh Intosai 2016 mục 2.1.3 – đánh giá thực trạng KSNB tốn điện tử; Giải thích cỡ mẫu khảo sát xác định kích thước mẫu khảo sát: Để thuận tiện cho việc khảo sát, danh sách đối tượng, tác giả chọn 70 người để thực khảo sát => Xác định lại mục tiêu khảo sát xem lại câu hỏi phân tích sâu số liệu thống kê; Nội dung chương cần bổ sung rủi ro kiểm soát tốn điện tử => Xác định theo góc nhìn chủ thể tham gia vào quy trình (đối với quan quản lý cấp trên, KBNN hay chủ thể tham gia giao dịch với KBNN tỉnh Bình Dương) để luận giải ngun nhân mang tính khách quan chủ quan trước đề xuất giải pháp; Kết luận chung Đồng ý thông qua sau sửa chữa theo góp ý Hội đồng Bình Dương, ngày 04 tháng 09 năm 2021 NGƯỜI CAM KẾT TS Nguyễn Thị Mai Hương document, khoa luan109 of 98 tai lieu, luan van110 of 98 document, khoa luan110 of 98 Biểu mẫu BĐ04.SVCN tai lieu, luan van111 of 98 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRUNG TÂM HỌC LIỆU CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN NHẬN (V/v nộp đồ án, khóa luận, luận văn, luận án, đề tài nghiên cứu) Trung tâm Học liệu xác nhận: Họ tên: NGUYỄN THỊ MAI ANH Đơn vị/Khoa: Viện đào tạo Sau đại học Mã TTHL/MSSV: 1918340301001 Đã nộp:  Luận án  Luận văn  Khóa luận/đồ án  Đề tài nghiên cứu khoa học Tên đề tài: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG THANH TỐN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG Dạng tài liệu:  Giấy Số lượng: 01  Đĩa CD  File 01 Bình Dương, ngày 16 tháng năm 2021 TÁC GIẢ NGƯỜI NHẬN Nguyễn Thị Mai Anh Phần Trung tâm Học liệu lưu giữ Tác giả: NGUYỄN THỊ MAI ANH Email: maianhnt112@gmail.com Năm sinh: 1993 Số điện thoại: 0975 65 63 27 Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG THANH TOÁN ĐIỆN TỬ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG Ý kiến V/v cho photo tài liệu (cho phép photo % nội dung để tham khảo)  50%  100% Ý kiến V/v cho chép file:  Đồng ý  Khơng đồng ý  Khơng đồng ý Bình Dương, ngày 16 tháng năm 2021 TÁC GIẢ Nguyễn Thị Mai Anh document, khoa luan111 of 98 NGƯỜI NHẬN ... hưởng đến hệ thống kiểm soát toán điện tử Kho bạc nhà nước Bình Dương; hệ thống hố vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội Góp phần đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội toán điện tử Kho... - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nước liên quan đến yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ? - Các giải pháp phù hợp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội toán điện tử Kho bạc nhà... soát nội theo báo cáo INTOSAI 2016 16 1.3 Ưu điểm nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 21 1.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 21 1.3.2 Nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 22 1.4 Hệ thống