Tài liệu Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Cho Các Doanh Nghiệp

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -***** - LÊ THỊ THANH HUYỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI PHÚ YÊN HIỆN NAY Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số:60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG TP.Hồ Chí Minh - Năm 2010 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU 01 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 03 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Q trình hình thành kiểm sốt nội 04 1.1.1 Lịch sử hình thành kiểm sốt nội 04 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 08 1.2 Các yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.2.1 Môi trường kiểm soát 10 1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 10 1.2.1.2 Đảm bảo lực 12 1.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 12 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 13 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 14 1.2.1.6 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 15 1.2.1.7 Chính sách nhân 16 1.2.2 Đánh giá rủi ro 17 1.2.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị 17 1.2.2.2 Nhận dạng phân tích rủi ro 18 1.2.2.3 Quản trị thay đổi 19 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm 22 1.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 23 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản 24 khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 1.2.3.4 Phân tích sốt xét 24 1.2.4 Thông tin truyền thông 25 1.2.4.1 Thông tin 25 1.2.4.2 Truyền thông 27 1.2.5 Giám sát 29 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên 29 1.2.5.2 Đánh giá định kỳ 30 1.2.5.3 Báo cáo phát 31 1.3 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 32 1.4 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 33 1.4.1 Định nghĩa doanh nghiệp vừa nhỏ 33 1.4.2 Kiểm soát nội áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ theo Báo cáo COSO 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Yên 40 2.2 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 41 2.2.1 Mục đích khảo sát 41 2.2.2 Đối tượng khảo sát 41 2.2.3 Phương pháp khảo sát 42 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát 42 2.3.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 42 2.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 42 khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 2.3.1.2 Đảm bảo lực 44 2.3.1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 45 2.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 47 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 48 2.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 49 2.3.1.7 Chính sách nhân 51 2.3.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 54 2.3.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 57 2.3.4 Thực trạng thông tin truyền thông 61 2.3.5 Thực trạng giám sát 63 2.4 Một số nhận xét đánh giá thực trạng chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Yên 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 69 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ 72 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 72 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 75 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 75 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 78 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu sử dụng tài liệu kiểm toán, lúc đầu kiểm soát nội xem biện pháp để bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận, năm sau kiểm sốt nội cịn nhằm đảm bảo việc ghi chép kế tốn xác, nâng cao hiệu hoạt động khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Và đến năm 1992, COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, đưa khn mẫu lý thuyết chuẩn kiểm soát nội Kiểm soát nội ngày đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp, giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp đội ngũ nhân viên, tài sản, vốn …, giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro kinh doanh, xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển doanh nghiệp Việc xây dựng phát triển hệ thống kiểm soát nội vững mạnh quan trọng Tuy nhiên, doanh nghiệp hiểu rõ cần thiết lợi ích việc xây dựng, tổ chức, vận hành cách hiệu hệ thống kiểm soát nội Đặc biệt doanh nghiệp tỉnh Phú Yên, việc vận hành hệ thống kiểm soát nội vấn đề mẻ, nhiều doanh nghiệp chưa xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Phú Yên nay” khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu lý luận kiểm soát nội COSO - Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Yên - Từ thực tế khảo sát, kết hợp với lý thuyết kiểm sốt nội tìm hiểu để đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Phú Yên Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu có hệ thống lý luận thực tế liên quan đến kiểm sốt nội từ đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Phạm vi nghiên cứu Phạm vi giới hạn luận văn nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Yên, tập trung vào yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội : mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, danh mục từ viết tắt, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn chia làm chương : - Chương : Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội - Chương : Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Phú Yên - Chương : Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Phú Yên khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNĐTNN : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi DNNN : Doanh nghiệp nhà nước Cty CP : Công ty cổ phần Cty TNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn khoa luan, tieu luan8 of 102 Tai lieu, luan van9 of 102 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Q trình hình thành kiểm sốt nội 1.1.1 Lịch sử hình thành kiểm sốt nội Trong hoạt động doanh nghiệp chức kiểm tra, kiểm sốt ln đóng vai trị quan trọng quản lý, việc thực thông qua hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Q trình hình thành kiểm sốt nội trải qua giai đoạn : ● Giai đoạn tiền COSO Đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài liệu kiểm tốn với biện pháp để bảo vệ tiền khơng bị nhân viên gian lận Năm 1929, khái niệm kiểm sốt nội cơng bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) định nghĩa công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động Năm 1936, khái niệm kiểm soát nội cơng bố Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) Kiểm soát nội biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, bảo đảm số liệu kế tốn xác Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate khoản toán bất hợp pháp cho phủ nước ngồi, Quốc Hội Hoa Kỳ thơng qua Điều luật Hành vi hối lộ nước Năm 1985, sau hàng loạt sụp đổ cơng ty cổ phần có niêm yết Hoa Kỳ, có quan tâm nhiều nhà lập pháp đến kiểm soát nội bộ, cụ thể nhiều quy định hướng dẫn kiểm soát nội ban hành : khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 - Năm 1985, Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài (Treadway Commission) ban hành quy tắc đạo đức, kiểm soát làm rõ chức kiểm soát nội - Năm 1988, Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ ( Auditing Standard Board – ASB) ban hành điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán kiểm soát nội bộ, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (Securities and Exchange Commission – SEC) ban hành nguyên tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu kiểm soát nội - Năm 1991, Tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội ( The Institude of Internal Auditors Research Foundation – IIARF) ban hành báo cáo hướng dẫn kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin Trong thời kỳ này, kiểm sốt nội khơng ngừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán ● Giai đoạn hình thành Báo cáo COSO năm 1992 Với nhiều quan điểm khác kiểm soát nội bộ, Báo cáo COSO đời nhằm đưa định nghĩa thống nhất, cách hiểu chung kiểm soát nội chấp nhận rộng rãi COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài ( Nationnal Commission on Financial Reporting, hay gọi Treadway Commission) Ủy ban bao gồm đại diện Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ ( AICPA), Hiệp hội Kiểm toán viên nội ( IIA), Hiệp hội Quản trị viên tài (FEI), Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) khoa luan, tieu luan10 of 102 Tai lieu, luan van89 of 102 10 Ngô Trần Thị Minh Thúy (2004), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn từ góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sỹ kinh tế 11 Tạp chí kế tốn, tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí phát triển kinh tế, Báo Phú Yên 12 Các trang web : www.webketoan.com, www.webkiemtoan.com, www.tapchiketoan, www.phuyen.info.vn, www.coso.org khoa luan, tieu luan89 of 102 Tai lieu, luan van90 of 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC : DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT Loại hình Số TT Tên doanh nghiệp doanh nghiệp Chức vụ Địa cá nhân khảo sát Cty TNHH công nghiệp DNĐTNN KCP Việt Nam Công ty trách nhiệm hữu hạn DNĐTNN Wu Chin Lien Công ty Thái Nakorn Patana Công ty TNHH Asia Hawaii DNĐTNN DNĐTNN Verntues Cty CP đầu tư phát triển điện DNNN Phú Yên Cty TNHH thành viên cấp DNNN thoát nước Phú Yên Cty TNHH thành viên vật DNNN tư tổng hợp Phú Yên Cty CP khoáng sản DNNN Phú Yên Cty CP tư vấn thiết kế xây dựng Phú Yên khoa luan, tieu luan90 of 102 Huyện Sơn Hịa, Kế tốn Phú n trưởng KCN An Phú, TP Tuy Kế tốn Hịa, Phú n trưởng QL1, P.9 TP Tuy Hịa, Kế tốn Phú n trưởng KCN Hịa Hiệp, Huyện Kế tốn Đơng Hịa, Phú n trưởng 165 Lê Thánh Tơn, TP Phó Tuy Hịa Phú n Giám đốc QL25, TP Tuy Hịa, Kế tốn Phú n trưởng 33 Lê Thánh Tơn, TP Kế tốn Tuy Hịa, Phú Yên trưởng 01 Nguyễn Thị Minh Kế toán Khai, P7, Phú Yên trưởng 194 Trần Hưng Đạo, Cty CP TP Tuy Hịa, Phú n Phó giám đốc Tai lieu, luan van91 of 102 10 11 Cty CP xi măng Cosevco Phú Yên Cty CP Pymepharco Cty CP Cty CP Chi nhánh Cty CP bia Sài 12 gòn – miền trung Phú Cty CP Yên 13 Cty CP điện máy Phú Long Cty CP 14 Cty CP Vĩnh Thuận Cty CP 15 Cty CP bia Phú Minh Cty CP 16 17 18 19 20 21 Cty CP sản xuất đá Granite Phú Bình Cty CP 30-4 Cty CP vật liệu xây dựng Phú yên Cty Cp chè cà phê Tuy Hòa Cty CP đầu tư phát triển Phú Yên Cty CP xây dựng giao thông khoa luan, tieu luan91 of 102 Phú Yên Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP Huyện Tuy An, Kế toán Phú Yên trưởng 166-170 Nguyễn Huệ, Kế toán TP Tuy Hòa, Phú Yên trưởng 265 Nguyễn Tất Thành, Kế tốn TP Tuy Hịa, Phú n trưởng 77 Nguyễn Trãi, TP Phó Tuy Hịa, Phú n giám đốc 227 QL1, P8, TP Tuy Kế tốn Hịa, Phú n trưởng 55 Nguyễn Trãi, TP Kế tốn Tuy Hịa, Phú n trưởng Huyện Tuy An, Phú Yên Giám đốc 193 Trần Hưng Đạo, Kế tốn TP Tuy Hịa, Phú n trưởng KCN An Phú, TP Tuy Phó Hịa, Phú n giám đốc Hịa An, huyện Tuy Kế tốn An, Phú n trưởng 3/8 Nguyễn Văn Cừ, Kế tốn TP Tuy Hịa, Phú Yên trưởng 06 lê Lợi, TP Tuy Hòa, Phú Yên Kế toán trưởng Tai lieu, luan van92 of 102 22 23 24 25 26 27 Cty CP lâm đặc sản Phú Yên Cty CP đá ốp lát An Lộc Cty CP công nghiệp gỗ Trường Thành Cty CP công nghiệp Phú n Cty CP dầu khí Sài Gịn – Phú Yên Cty CP công nghệ sinh học Thiên Ân Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP Cty CP 52 QL1A, TP Tuy Hòa, Phú Yên 70 QL1, TP Tuy Hịa, Phó Phú n giám đốc KCN Hịa Hiệp, Đơng Kế tốn Hịa, Phú n trưởng Hịa Thành, Đơng Hịa, Kế tốn Phú n trưởng Huyện Đơng Hịa, Phú Yên Cty CP Nam Dương Cty CP Kế toán Phú Yên trưởng Trực, TP Tuy Hòa, Phú Yên 29 30 Cty CP khí lâm sản miền Trung Cty Cp bia nước giải khát Phú yên 31 Cty CP mía đường Tuy Hịa 32 Cty CP in – thương mại Phú Yên khoa luan, tieu luan92 of 102 Khu công nghiệp Đông Cty CP bắc Sông Cầu, h.Sông Cầu, Phú Yên Cty CP Cty CP Cty CP Giám đốc Huyện Đơng Hịa, 195 Nguyễn Trung 28 Giám đốc KCN Hịa Hiệp, Phú n Phó giám đốc Kế tốn trưởng Giám đốc Huyện Tây Hịa, Phú Kế tốn n trưởng 396 Hùng Vương, TP Kế tốn Tuy Hịa, Phú Yên trưởng Tai lieu, luan van93 of 102 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 Cty CP I.D.P Cty CP Cty TNHH XNK nông thủy Cty TNHH sản Thành Long Cty TNHH xây dựng Hiệp Cty TNHH Hòa Cty TNHH chế biến hạt điều Cty TNHH xuất T&T Cty TNHH nhà máy phân Cty TNHH nông lâm Cty TNHH Cty TNHH Cty TNHH Cty TNHH Cty TNHH Cty TNHH thương mại Trung Sơn Cty TNHH tư vấn khảo sát thiết kế miền Trung khoa luan, tieu luan93 of 102 Phó Đơng Hịa, Phú Yên giám đốc 397-399 Nguyễn Huệ, Kế toán TP Tuy Hòa, Phú Yên trưởng Khu phố 5, P.Phú Lâm, Khu cơng nghiệp Đơng Cty TNHH Giám đốc Kế tốn trưởng Phó Hịa, Phú n giám đốc Khu cơng nghiệp An Kế tốn Phú, Phú n trưởng Khu cơng nghiệp hịa Kế toán hiệp Phú Yên trưởng 01 Yersin, P3, TP Tuy Hòa, Phú Yên A&T Cty TNHH sản xuất ĐT 645, Phước Lộc, Cty TNHH Quốc lộ 25, Huyện Sơn điện EDC Cty TNHH tư vấn xây dựng trưởng Cầu, Phú Yên Cẩm Hưng Cty TNHH tư vấn phát triển Hịa, Phú n bắc Sơng Cầu, h.Sơng Hồng Hà Cty TNHH dệt may xuất Kế toán TP Tuy Hịa, Phú n bón NPK Phú n Cty TNHH rượu Vạn Phát 04 Lê Lợi, TP Tuy Giám đốc 36/11 Lê Thành Phó Phương, P8, Phú Yên giám đốc 212 QL1A, P8, TP Tuy Kế tốn Hịa, Phú n trưởng QL1, P9, TP Tuy Hòa, Giám đốc Phú Yên Tai lieu, luan van94 of 102 45 46 47 48 49 50 Cty TNHH thương mại Cty TNHH Phú Yên Cty TNHH thủy sản Cty TNHH Giang Nam Cty TNHH lâm khoáng sản Cty TNHH Thu Minh Cty TNHH hải sản Cty TNHH Bình Minh Cty TNHH kinh doanh gỗ Cty TNHH ghép Bình Phú Cty TNHH chế biến hạt điều khoa luan, tieu luan94 of 102 Long Sa Cty TNHH QL1, P1, TP Tuy Hịa, Kế tốn Phú n trưởng Xã Hịa Bình 1, huyện Kế tốn Tây Hịa, Phú n trưởng 248 Nguyễn Cơng Trứ, Phó P6, Phú n giám đốc 10 Trường Chinh, TP Kế tốn Tuy Hịa, Phú n trưởng 33 Trần Q Cáp, P3, Kế tốn TP Tuy Hịa, Phú n trưởng KCN Đơng Bắc Sơng Cầu, Phú Yên Giám đốc Tai lieu, luan van95 of 102 PHỤ LỤC : BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Bảng khảo sát thực với quy mô mẫu 50 doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Yên, kết khảo tổng hợp : Trả lời Câu hỏi Khơng Có Khơng 37 13 18 32 17 26 10 31 27 23 13 32 biết MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT ♦ Tính trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có quy định đạo đức nghề nghiệp khơng? Doanh nghiệp có truyền đạt hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi cho phép, hành vi sai phạm không? Doanh nghiệp có biện pháp xử lý hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp không? Doanh nghiệp có biện pháp để hạn chế loại bỏ áp lực, hội để nhân viên thực hành vi trái đạo đức không? ♦ Đảm bảo lực Mọi cơng việc doanh nghiệp có phân chia rõ ràng văn không ? Doanh nghiệp có phân tích u cầu kiến thức kỹ công việc để phân công cho nhân viên phù hợp không? khoa luan, tieu luan95 of 102 Không trả lời Tai lieu, luan van96 of 102 Doanh nghiệp có tổ chức tập huấn hay cử nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn để nâng 19 31 cao lực nhân viên không? ♦ Hội đồng Quản trị Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? 40 Có họp thường xuyên không thường xuyên với phận: phịng kế tốn, kiểm tốn viên nội bộ, kiểm tốn viên độc lập 17 30 khơng? Các thành viên hội đồng quản trị có đủ khả kinh nghiệm hoạt động 39 9 17 không? Hội đồng quản trị có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược nhà quản lý, kết hoạt động 25 13 tình hình tài doanh nghiệp không? ♦ Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Nhà quản lý có mạo hiểm chấp nhận rủi ro kinh doanh khơng? Ban lãnh đạo có thường xun trao đổi trực tiếp với nhân viên khơng? Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát có sai sót khơng? Nhà quản lý có thái độ hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế toán, khoa luan, tieu luan96 of 102 11 20 31 19 50 50 Tai lieu, luan van97 of 102 khai báo thông tin báo cáo tài kể việc gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? ♦ Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức phận có bị chồng chéo khơng ? Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ đặc thù hoạt động doanh nghiệp không? 14 36 39 34 16 32 18 34 16 21 29 20 22 33 11 4 Có văn quy định rõ ràng sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp khơng? Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức để xác định trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? ♦ Phân định quyền hạn trách nhiệm Việc phân định quyền hạn trách nhiệm phịng ban có quy định rõ ràng văn không? Doanh nghiệp có lập bảng mơ tả cơng việc cụ thể cho nhân viên để cụ thể hóa trách nhiệm quyền hạn họ khơng? Nhân viên có biết xác hoạt động họ ảnh hưởng đến cá nhân phận khác khơng? Có tương xứng số lượng lực nhân viên với mức độ công việc quy mô doanh nghiệp không? khoa luan, tieu luan97 of 102 Tai lieu, luan van98 of 102 ♦ Chính sách nhân Có sách thủ tục cho việc tuyển dụng phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có lực chuyên môn nhằm đáp ứng cho hệ 37 39 11 40 16 31 thống kiểm sốt nội hiệu khơng? Có biện pháp điều chỉnh phù hợp nhân viên có hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định (nhắc nhở, chuyển công việc khác, kỷ luật sa thải ) không? Doanh nghiệp có quy định rõ ràng việc khen thưởng xử phạt khơng? Doanh nghiệp có thường xun tổ chức đào tạo, tập huấn để nâng cao trình độ nhân viên khơng? Nhân viên có hướng dẫn trách nhiệm họ yêu cầu từ nhà quản lý không? 50 Doanh nghiệp có tổ chức họp định kỳ với nhân viên để xem xét q trình thực cơng việc 22 28 34 29 16 đề nghị cấp khơng? Định kỳ có thay đổi nhiệm vụ nhân viên để tránh phát gian lận, sai sót xảy khơng? Có tiêu chuẩn đề bạt, kỹ thuật đánh giá khả làm việc nhân viên, mối quan hệ nguyên tắc đạo đức hành vi khác không? khoa luan, tieu luan98 of 102 Tai lieu, luan van99 of 102 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Doanh nghiệp có xây dựng mục tiêu tồn doanh nghiệp không ? Thông tin mục tiêu có phổ biến 50 30 20 27 13 33 15 31 30 20 - Sự thay đổi nhân mới? 33 15 - Sự thay đổi hệ thống thông tin? 13 34 - Sự tăng trưởng nhanh? 10 40 - Tái cấu tổ chức giảm biên chế, thay đổi 14 35 rộng rãi đến nhân viên không? 17 Doanh nghiệp có xây dựng mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay 50 hoạt động khơng ? Doanh nghiệp có thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp khơng? Có chế nhận gia tăng rủi ro từ bên ( phát triển kỹ thuật, đối thủ cạnh tranh, quy định pháp luật …) hay không? Có chế để nhận gia tăng rủi ro từ bên (chất lượng đội ngũ nhân viên, hệ thống xử lý thông tin…) hay không ? Nhà quản lý có đánh giá ảnh hưởng thay đổi để ngăn chặn rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị : - Sự thay đổi quy định môi trường hoạt động doanh nghiệp? khoa luan, tieu luan99 of 102 Tai lieu, luan van100 of 102 cách quản lý, phân chia lại quyền hạn? Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh hưởng 33 15 1 (phê chuẩn, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ bảo 39 27 20 13 37 13 36 34 15 45 33 17 14 19 đến báo cáo tài chi phí lớn khơng? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT ♦ Phân chia trách nhiệm Nhân viên có kiêm nhiệm từ đến chức quản tài sản) không? ♦ Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài 50 khơng? Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt việc lưu trữ phục hồi liệu có cố bất thường khơng? Hệ thống có bắt phải đăng nhập tên mật nhân viên sử dụng khơng? Hệ thống có theo dõi q trình truy cập nhân viên khơng? Hệ thống có ngăn chặn đối tượng bên tiếp cận hệ thống xử lý không ? Dữ liệu đầu vào có kiểm sốt cách chặt chẽ khơng ? Nhân viên sửa, xóa liệu hệ thống máy tính khơng? Việc sửa, xóa nhân viên có lưu lại hệ thống máy tính ( thời gian, nội dung)? khoa luan, tieu luan100 of 102 1 17 Tai lieu, luan van101 of 102 ♦ Bảo vệ tài sản Có hạn chế tiếp cận truy cập vào tài sản, liệu thơng tin khơng? Định kỳ có kiểm kê tài sản không? 17 31 10 39 43 13 36 11 37 17 32 1 50 ♦ Phân tích sốt xét Định kỳ có đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết khơng? Định kỳ có kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm khơng? 50 50 Có đối chiếu số liệu ghi chép đơn vị với bên cho đối tượng kế tốn khơng? Doanh nghiệp có thực phân tích đối chiếu số liệu liên quan doanh nghiệp với đối thủ cạnh tranh doanh nghiệp hoạt động ngành không? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG ♦ Thơng tin Doanh nghiệp có thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp (thị trường, đối thủ cạnh tranh, thay đổi pháp luật) khơng? Doanh nghiệp có thu thập thơng tin nội phản ánh việc đạt mục tiêu có báo cáo thường xun khơng? Thơng tin cung cấp đến nhà quản lý có chi tiết, đầy đủ theo cấp quản lý không? khoa luan, tieu luan101 of 102 Tai lieu, luan van102 of 102 Thơng tin cung cấp có kịp lúc đến nhà quản lý để họ định thích hợp kiểm soát 19 30 40 14 34 12 37 14 33 10 39 32 18 13 36 hoạt động doanh nghiệp không? Có nguồn lực (tài chính, nhân lực) thích hợp để cải tiến phát triển hệ thống thông tin không? ♦ Truyền thơng Nhân viên có biết rõ vai trị trách nhiệm hệ thống kiểm sốt nội khơng? Có kênh thơng tin để nhân viên trình bày vấn đề nghi ngờ sai phạm không? 1 Những thông tin phản hồi từ cấp việc đề xuất cải tiến có báo cáo lên cấp khơng? Những ý kiến phản hồi từ bên ngồi (khách hàng, nhà cung cấp…) có nắm bắt truyền đạt đến phận có trách nhiệm doanh nghiệp khơng? GIÁM SÁT Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận không? Các thông tin từ nhà cung cấp hay khách hàng phản hồi có điều tra tìm ngun nhân để có hành động kịp thời khơng? Định kỳ doanh nghiệp có đối chiếu số liệu sổ sách kế tốn với số liệu thực tế khơng? khoa luan, tieu luan102 of 102 50 Tai lieu, luan van103 of 102 Khi nhận ý kiến kiểm toán viên yếu kiểm soát nội nhà quản lý có 32 18 hành động để cải tiến kịp thời không? Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội 50 khơng? Ban quản lý doanh nghiệp có xét duyệt thơng tin báo cáo tài thơng tin khác 50 doanh nghiệp trước công bố không? Nhà quản lý doanh nghiệp có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng kết làm việc 22 28 44 12 37 nhân viên khơng ? Doanh nghiệp có sử dụng công cụ ( bảng liệt kê mục cần kiểm tra, bảng câu hỏi … ) để đánh giá từ rút kinh nghiệm khơng? Các thiếu sót phát từ nội bội hay bên ngồi có doanh nghiệp tìm biện pháp để điều chỉnh kịp thời không? khoa luan, tieu luan103 of 102 ... HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 69 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp. .. sở lý luận hệ thống kiểm soát nội - Chương : Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Phú Yên - Chương : Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa... nội vấn đề mẻ, nhiều doanh nghiệp chưa xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Phú Yên