(Tiểu luận) môn kế toán doanh nghiệp chuyên ngành tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA: KINH TẾ - ☺☺ - MƠN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Chun Ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Lớp: K13DCTN01 Giáo viên hướng dẫn: ThS.NGUYỄN THỊ THÙY VÂN Nhóm sinh viên thực hiện: 1911030001 Ngô Quang Sơn 1911030026 Phùng Ngọc Hải Yến 1911030038 Nguyễn Hùng Mạnh 1911030018 Phạm Lê Thanh Nguyệt 1911030025 Phan Tuấn Đạt 1911030035 Nguyễn Trần Thủy Tiên 1911030006 TP.HCM, NGÀY 06 THÁNG 11 NĂM 2021 ĐIỂM MSSV: Nguyễn Trường Kỳ Nhận xét giảng viên hướng dẫn TP.HCM, ngày tháng năm 2021 Giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thùy Vân MỤC LỤC A/ LÝ THUYẾT 3/ Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán B/ BÀI TẬP THỰC HÀNH 1/ Sổ Nhật Kí Chung 2./ Sổ Cái Chi Tiết Tài Khoản 3/ Bộ Báo Cáo Tài Chính 1/ Mục đích Bảng cân đối kế toán 2/ Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 26 A/ LÝ THUYẾT 1/ Mục đích Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 2/ Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 2.1 Theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” lập trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài Ngồi ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn; - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn; - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại dài hạn Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình qn chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động c) Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 2.2 Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp phải thực loại trừ tất số dư khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, khoản phải thu, phải trả, cho vay nội đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với Kỹ thuật loại trừ khoản mục nội tổng hợp Báo cáo đơn vị cấp cấp hạch toán phụ thuộc thực tương tự kỹ thuật hợp Báo cáo tài 2.3 Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần 3/ Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; - Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm) B/ BÀI TẬP THỰC HÀNH Tại doanh nghiệp kế toán hoàn tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho thep phương pháp FIFO , có tình hình vật liệu sau : Tồn kho đầu tháng : - Vật liệu B tồn kho : số lượng 300kg , đơn giá chưa 12.000đ , thuế GTGT 10% - Vật liệu C tồn kho : số lượng 100 lít , đơn giá chưa thuế 20.000đ thuế GTGT 10% - Vật liệu B đường đầu tháng : 100kg , đơn giá chưa thuế 12.000đ thuế GTGT 10% Phát sinh đầu tháng : Ngày 2: Mua vật liệu B chưa trả tiền cho người bán X, theo hóa đơn số lượng 500kg đơn giá chưa thuế 11.000đ thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển , bốc dỡ tiền tạm ứng 330.000đ thuế GTGT 30.000đ Đã kiểm nhận nhập kho đủ Ngày 5: Mua vật liệu C người bán N theo hóa đơn số lượng 200 lít , đơn giá chưa thuế 18.000đ trả cho người bán chuyển khoản Số vật cuối tháng chưa nhập kho Xuất kho 400kg vật liệu B 30 lít vật liệu C dúng cho sản xuất sản phẩm Ngày 10: Nhận vật liệu B số lượng 200kg người bán M , chưa trả tiền , cuối tháng chưa hóa đơn , kế tốn ghi nhập kho theo giá tạm thời 10.000đ/kg Xuất kho 20kg vật liệu B phục vụ bán hàng 20 lít vật liệu C phục vụ quản lí doanh nghiệp Ngày 15: Thanh tốn tiền cho người bán X ( số tiền mua vật liệu B ngày ) chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 20: Xuất kho 350kg vật liệu B 25 lít vật liệu C dùng sản xuất sản phẩm Ngày 22: Mua vật liệu C ( trả trước 1.000.000đ cho người bán T tháng ) theo hóa đơn số lượng 50 lít , đơn giá chưa thuế 19.000đ , thuế GTGT 10% Đã nhập kho đủ số vật liệu bị sai qui cách nên DN gửi biên đề nghị người bán T giảm giá 20% Ngày 25: Nhận 100kg vật liệu B đường tháng trước nhập kho Theo hóa đơn (đã nhận tháng trước ) đơn giá chưa thuế 12.000đ/kg , thuế GTGT 10% Chí phí vận chuyển , bốc dở tiền tạm ứng 110.000đ , thuế GTGT 10.000Đ , kiểm nhận nhập kho đủ Ngày 28: Do số liệu B nhập kho ngày 25 phẩm chất nên người bán đồng ý giảm giá 10% Doanh nghiệp nhận lại tiền mặt người bán trả Ngày 29: Mua vật liệu B chưa trả người bán Y , theo hóa đơn , ( DN chấp nhận toán) số lượng 200kg , thực nhập 180kg , đơn giá chưa thuế 12.500đ , thuế GTGT 10% Số vật liệu thiếu chưa biết ngun nhân chờ xử lí Ngày 30:Người bán T khơng đồng ý giảm giá , DN xuất kho vật liệu C trả lại nhận lại tiền người bán T trả lại cách chuyển khoản Biết nguyên nhân số liệu thiếu ( nghiệp vụ ) người bán Y giao thiếu Người bán Y đề nghị lý hợp đồng doanh nghiệp chi tiền mặt trả hết số nợ Nhập kho phế liệu thu hồi từ trình sản xuất sản phẩm trị giá 100.000đ Yêu cầu: Trình bày Sổ Nhật ký chung, sổ Chi tiết tài khoản phát sinh, Bộ báo cáo tài (Bảng CĐKT, KQKD, LCTT, CDTK) Mua 500kg vật liệu B từ người bán 1/ Sổ Nhật Kí Chung Chứng từ X chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dở trả Ngày, tháng ghi Số sổ hiệu tháng A B C 02-Apr Ngày, Diễn giải tiền tạm ứng Thuế GTGT Chi phí vận chuyển, bốc dở trả D Mua 500kg vật liệu B từ người 02-Apr bán X chưa toán Thuế GTGT 05Apr 05Apr tiền tạm ứng Mua 200 lít vật liệu C người bán N, đường vận chuyển Thuế GTGT Thanh toán tiền mua vật liệu C tiền gửi ngân hàng Xuất kho 400kg vật liệu B 30 lít vật liệu C dùng sản xuất Xuất kho 400kg vật liệu B dùng sản xuất Xuất kho 30 lít vật liệu C dùng sản xuất Đã Số hiệu ghi STT sổ dòng Số phát sinh TK đối Nợ Có ứng E G H 152 5,500,000 2 133 550,000 331 152 300,000 133 30,000 141 151 3,600,000 133 360,000 112 10 154 11 152 4,760,000 12 152 600,000 6,050,000 330,000 3,960,000 5,360,000 10-Apr 10- Apr 15-Apr 20-Apr 15-Apr 20-Apr Nhận 200kg vật liệu B người bán M chưa trả tiền, cuối tháng chưa nhận hóa đơn kế tốn ước lượng đơn giá 10,000đ/kg Nhận 200kg vật liệu B người bán M chưa trả tiền, cuối tháng chưa nhận hóa đơn kế toán ước lượng đơn giá 10,000đ/kg Xuất 20kh vật liệu B phục vụ bán hàng Xuất 20kh vật liệu B phục vụ bán hàng Xuất 20 lít vật liệu C phục vụ quản lý doanh nghiệp Xuất 20 lít vật liệu C phục vụ quản lý doanh nghiệp 13 152 2,000,000 14 331 15 641 232,000 16 152 17 642 400,000 18 152 19 331 6,050,000 20 515 21 112 22 154 4,560,000 23 152 Thanh toán tiền vật liệu B nhập ngày cho người bán X Hưởng chiết khấu 1% giá chưa thuế Thanh toán tiền cho người bán X tiền gửi ngân hàng Xuất 350kg vật liệu B 25 lít vật liệu C dùng sản xuất sản phẩm Xuất 350kg vật liệu B dùng sản xuất sản phẩm 2,000 ,000 232, 000 400, 000 55,00 5,995 ,000 4,060 ,000 22-Apr 22- Apr 25-Apr 25- Apr 28-Apr 28- Apr Xuất 25 lít vật liệu C dùng sản xuất sản phẩm Mua 50 lít vật liệu C từ người bán T trả trước từ tháng ba Thuế GTGT Mua 50 lít vật liệu C từ người bán T trả trước từ tháng ba Nhận 100kg vật liệu B đường từ tháng trước, toán từ tháng trước Nhận 100kg vật liệu B đường từ tháng trước, tốn từ tháng trước Chi phí bốc dỡ trả tiền tạm ứng Thuế GTGT Chi phí bốc dỡ trả tiền tạm ứng Được giảm giá 10% số vật liệu B nhập kho ngày 25, nhận tiền mặt Được giảm giá 10% số vật liệu B nhập kho ngày 25, nhận tiền mặt 29-Apr 29- Apr 24 152 500,000 25 152 950,000 26 133 95,000 27 331 28 152 29 151 30 152 100,000 31 133 10,000 32 141 33 111 34 152 120,000 35 133 12,000 36 152 2,250,000 37 1381 250,000 1,045,00 1,200,000 1,200,00 110,000 132,000 Thuế GTGT Mua 200kg vật liệu B từ người bán Y, chưa toán, thực nhập 180kg 20kg vật liệu thất thoát chờ xử lý Thuế GTGT Mua 200kg vật liệu B từ người bán Y, chưa tốn, thực nhập 180kg 30-Apr 30-Apr Xuất kho 50 lít vật liệu C trả lại người bán T, nhận lại tiền tiền gửi ngân hàng Xuất kho 50 lít vật liệu C trả lại người bán T, nhận lại tiền tiền gửi ngân hàng Xuất kho 50 lít vật liệu C trả lại người bán T, nhận lại tiền tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT Người bán Y bồi thường số vật liệu thiếu ngày 29 Người bán Y bồi thường số vật liệu thiếu ngày 30 Thuế GTGT Thu hồi phế liệu từ trình sản xuất Thu hồi phế liệu từ trình sản xuất