Báo cáo kế toán tổng hợp tại c ng ty trách nhiệm hữu hạn và thương mại

Lời nói đầu Đánh giá kinh tế đất nớc có vững vàng ổn định hay không, ngời ta thờng dựa tiêu chí nguồn tài nguyên khả quản lý Trong khả quản lý vấn đề Nhng để quản lý tốt phải luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức, nắm bắt nhanh nhạy biến động xà hội thị trờng Đất nớc ta đà đổi cách mạnh mẽ khả học hỏi nâng cao trình độ mét vÊn ®Ị hÕt søc quan träng Nhng mn thùc đợc đổi chế quản lý kinh tế đỏi hỏi phải đổi đồng hệ thống công cụ quản lý Trong không nói đến đổi hạch toán kinh tế Đối với tất đơn vị, kể đơn vị hành chí nghiệp nh đơn vị sản xuất kinh doanh công tác kế toán vấn đề thiếu Vì công tác kế toán đơn vị kèm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn trình hình thành phát triển vấn đề tài đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn tình hình tài đơn vị Chính lẽ mà công tác kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp nh ngành nghiệp Thông thờng, đà đơn vị không nói đến đơn vị hành hay doanh nghiệp đó, mà đơn vị cịng sư dơng ®Õn các nghiƯp vụ kÕ toán, chØ khác sử dụng điều kiện nào, nhiều hay mà Việc sử dụng cac nghiờp vu kờ toan doanh nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô yêu cầu doanh nghiệp, vấn đề thiếu trình hoạt động s¶n xt và bn bán của cơng ty Nhưng việc sử dụng các nghiệp vụ kÕ toán đó thÕ yếu tố định đến tình hình phát triển doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn đạt đợc doanh thu hiệu kinh tế cao sản xuất kinh tế đòi hỏi kế toán phải cập nhật cách xác ,đầy đủ trung thực thông tin cầu thiết giúp cho trình sản xuất doanh nghiệp đợc diễn thờng xuyên liên tục Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu,cụng c dng c, tin lng, TSCĐ tốt việc tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuậnlợi tránh đợc rủi ro đáng tiếc xảy Nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác kế toán toàn công tác kế toán doanh nghiệp nên em đà chn Công ty TNHH v TM TM Châu D©n đĨ làm báo cáo thực tËp tèt nghiƯp của mình Bài báo cáo em gồm phần: Phần I: Mở đầu Phần II: Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Phần III: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH v TM TM Châu Dân Phn IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn C«ng ty TNHH TM TM Ch©u D©n Do thời gian thực tập khơng nhiều kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận sự giúp đỡ cô giáo Nguyễn ThịAnh Hiên cô chú, anh, chị Công ty để báo cáo em hồn chỉnh xác Em xin trân thành cảm ơn! Vinh, tháng 10 năm 2013 Sinh Viên Hoàng Thị Hằng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH: XD: Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng KQKD: Kết kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng TM: Thương mại TK: Tài khoản NSNN: Ngân sách nhà nước DTT: Doanh thu TSCĐ: Tài sản cố định SXKD: Sản xuất kinh doanh BĐSĐT: Bất động sản đầu tư K/C: Kết chuyển HTK: Hàng tồn kho CPBH: Chi phí bán hàng CP: Chi phí CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQL: Chi phí quản lý DN: Doanh nghiệp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NK: Nhập TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt DV: Dịch vụ MST: Mã số thuế PS: Phát sinh HĐ: Hợp đồng TKĐƯ: Tài khoản đối ứng DT: Doanh thu PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.1.1 Lý thực đề tài Trong tình hình kinh tế nước ta thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm sâu sắc đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Các nhà đầu tư ln tìm kiếm nghiên cứu làm với chi phí bỏ thấp mang lại lợi nhuận cao Trong đấu tranh đó, tất yếu khơng có chỗ đứng cho doanh nghiệp mà hàng hóa họ chất lượng không phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Các chủ doanh nghiệp muốn biết sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đạt kết thu vào hay chi bao nhiêu, lãi hay lỗ Do đó, sau doanh nghiệp sản xuất thành phẩm phải bán sản phẩm để thu hồi vốn tiếp tục đầu tư sản xuất Mà muốn sản phẩm đến với khách hàng doanh nghiệp phải tìm kiếm doanh nghiệp khác có vai trị trung gian có chức thương mại dịch vụ để đưa sản phẩm tiếp cận khách hàng nhanh chóng hiệu 1.1.2 Đề tài nhằm giải vấn đề gì? Trong trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, phải tìm hiểu xem tổng doanh thu bán hàng hóa, gía vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản giảm trừ doanh thu, khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Từ so sánh với doanh thu chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để thực cơng việc cần phải có phận chuyên môn theo dõi phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề này, nên em chọn đề tài “Tổ chức cơng tác hạch tốn Công ty TNHH TM Châu Dân lm ti cho báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đứng đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ti Công ty san xuất TNHH Châu Dân đánh giá thực trạng ưu điểm, nhược điểm cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty, phân tích sự cần thiết khách quan phải tổ chức hạch tốn kế tốn chế nói chung tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Từ đưa phương hướng số giải pháp cần thiết để hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn C«ng ty TNHH TM Ch©u D©n 1.2.3 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Châu Dân C«ng ty sản xuÊt và TNHH Ch©u D©n 1.2.4 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: : Đề tài tiến hành nghiên cứu tại C«ng ty TNHH TM Ch©u D©n - Phạm vi thời gian: Từ 05/08/2013 đến 25/10/2013 Phạm vi nội dung : Nghiên cứu cơng tác tổ chức kế tốn tháng năm 2013 sở khái quát phương hướng nêu số giải pháp cần thiết nhằm tổ chức cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn ti Công ty TNHH TM Châu Dân t hiu qu 1.3 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu kết hợp lý luận, khảo sát tư liệu giáo trình, số luận văn tốt nghiệp, sách báo… để tập hợp vấn đề chung có, khảo sát thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tại C«ng ty TNHH TM Ch©u D©n Dùng phương pháp phân tích để rút kết luận đề xuất số phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán bán hàng xác định kết ti ti Công ty TNHH TM Châu Dân PHN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Kế tốn vốn tiền khoản toán doanh nghiệp: 2.1.1 Kế toán vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay tổ chức tài khác tiền chuyển kể tiền Việt Nam có giá khác điều ngân hàng nhà nước phát hành, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý chứng có giá 2.2.1.1 Kế tốn tiền mặt quỹ: + Đặc điểm: Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động Công ty không bị gián đoạn Công ty, nghiệp vụ phát sinh khơng lớn tốn tiền mặt Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt Công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ + Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu: Mẫu số 01-TT - Phiếu chi: Mẫu số 02-TT + Sổ kế toán sử dụng: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền mặt + Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 111 "tiền mặt" để hạch toán Nội dung kết cấu TK 111 sau Nợ TK 111 Có Số dư đầu kỳ: Phát sinh tăng Phát sinh giảm Số dư cuối kỳ: Số dư đầu kỳ: Phản ánh số tiền có quỹ thời điểm đầu kỳ Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế làm tăng tiền mặt kỳ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế làm giảm tiền mặt kỳ Dư cuối kỳ: Phản ánh số tiền có quỹ thời điểm cuối kỳ TK chi tiết thành TK cấp 2: TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam đồng TK 1112 - Tiền mặt ngoại tệ TK 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + Phương pháp hạch toán: Sơ đồ hạch toán theo sơ đồ sau SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT VNĐ TK 112 TK 112 TK 1111 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 635 TK 152, 153, 156 Lỗ TK 121, 221, 515 Thu hồi khoản thu đầu Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa TK 133 TK 515 tư tài TK 131, 135, 141 Thuế GTGT Chi phí phát sinh Lãi Thu hồi khoản nợ TK 154, 635, 642, 811 TK 133 tiền mặt Thuế GTGT TK 311, 3411 TK 211, 217 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua TSCĐ, bất động sản đầu tư TK 133 Thuế GTGT TK 411 Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu TK 311, 331, 334, 338 Thanh toán khoản nợ phải trả TK 511, 515, 711 tiền mặt Doanh thu thu nhập khác TK 33311 TK 1381 Tiền mặt phát thiếu chưa Thuế GTGT Xác định nguyên nhân 2.1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Đặc điểm: - Tiền gửi ngân hàng số tiền tạm thời lớn nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng kho bạc hay công ty tài - Tiền gửi ngân hàng cơng ty phần gửi ngân hàng để thực cơng việc tốn cách an tồn tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài - Tiền gửi ngân hàng công ty sử dụng để tốn hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn + Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, Giấy báo Nợ + Sổ kế toán sử dụng: Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng:  Tài khoản sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản TK 112 - Tiền gửi ngân hàn TK 112: Tiền gửi ngân hàng Số dư đầu kỳ: Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối kỳ: Bên Nợ: + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ + Số dư đầu kỳ: Phản ánh số tiền có ngân hàng + Số phát sinh kỳ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên Có: + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ + Số phát sinh kỳ: Các khoản tiền rút từ ngân hàng Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn gửi ngân hàng - TK 112 -Tiền gửi ngân hàng có TK cấp TK 1121- Tiền Việt Nam TK 1122 - Ngoại tệ TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý  Phương pháp hạch toán: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VNĐ TK 111 TK 1121 TK 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 635 TK 152, 153, 156 Lỗ TK 131, 138, 121, 221 Thu hồi khoản thu đầu Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa TK 133 TK 515 tư tài TK 344 Thuế GTGT TK 121 , 221, 138 Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa Đầu tư tài chính, góp liên doanh, liên kết Lãi Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn ký cược, ký quỹ TK 411 TK 211, 217 Mua TSCĐ, bất động sản đầu tư Nhận góp vốn TK 133 Thuế GTGT TK 511, 515, 711 Doanh thu thu nhập khác TK 311, 331, 334, 338 TK 33311 Thanh toán khoản nợ phải trả Thuế GTGT tiền gửi ngân hàng TK 154, 627, 641, 642, 635, 811 Chi phí phát sinh 2.1.2 Kế toán khoản toán: 2.1.2.1 Kế toán khoản phải thu: + Chứng từ sử dụng: Sổ sách kế toán sử dụng:  Sổ TK 131  Sổ chi tiết toán với người mua  Sổ tổng hợp toán với người mua + Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng + Phương pháp kế tốn: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TK 111, 112 TK 511, 711 TK 131 Bán hàng chưa thu tiền Thu tiền nợ thu tiền Khách hàng ứng trước TK 331 TK 111, 112 Trả tiền cho khách hàng Thanh toán bù trừ 2.1.2.2 Kế toán khoản phải trả: + Chứng từ sử dụng: Sổ sách kế toán sử dụng:  Sổ TK 331  Sổ chi tiết toán với người bán  Sổ tổng hợp toán với người bán + Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng TK 331 – Phải trả cho người bán TK 331 – Phải trả cho người bán SDĐK: SDĐK: Phát sinh Nợ SDCK: Phát sinh Có SDCK: Số dư đầu kỳ bên Có: Các khoản phải trả cho người bán Bên Nợ: Phản ánh khoản phải trả cho người bán giảm Bên Có: Phản ánh khoản phải trả cho người TK 331 có tài khoản cấp 2: TK3311: Phải trả cho người bán TK 33119: Phải trả cho người bán khác + Phương pháp kế toán: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN PHẢI TRẢ CHO NHÀ CUNG CẤP TK 131 TK 152, 153, 156, 155, 211, 213 TK 331 Mua hàng chưa toán Thuế GTGT Thanh toán bù trừ TK 1331 10