Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Đối Với Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình.pdf

Untitled i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực, chính xác và chưa bao giờ sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự[.]

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng năm 2018 Người cam đoan Nguyễn Quang Nam i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý chân thành Quý thầy cô, đồng nghiệp gia đình Lời tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, khoa giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nghiên cứu trường Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Hồng Hữu Hịa người thầy trực tiếp hướng dẫn thực luận văn Thầy bảo, hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến đồng chí Ban lãnh đạo, đồng nghiệp tác giả Kho bạc Nhà nước Quảng Bình Cục thuế Quảng Bình ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình thực đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vượt qua khó khăn học tập sống Xin trân trọng cảm ơn Huế, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễ n Quang Nam ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN QUANG NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn: PGS.TS HỒNG HỮU HỊA Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Quản lý thuế TNDN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN mặt lý luận thực tiễn Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn, cho thấy địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình từ năm 2014 đến năm 2016 có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cịn nhiều hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân ĐKT Đăng ký thuế NTĐT Nộp thuế điện tử NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 KTQM Khai thuế qua mạng 15 UBND Ủy ban nhân dân 16 XDCB Xây dựng 17 XNK Xuất nhập iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Nội dung nghiên cứu .5 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Khái niệm vai trò thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNDN nước giới số tỉnh Việt Nam 21 1.3.1 Các nước giới 21 1.3.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 23 1.3.3 Những học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 27 v CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Bình 29 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Quảng Bình 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 2.1.4 Đội ngũ cán công chức Cục thuế 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .36 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Quảng Bình 36 2.2.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 40 2.3 Đánh giá đối tượng nộp thuế cán công chức thuế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi quốc doanh .51 2.3.1 Đánh giá doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 52 2.3.2 Đánh giá cán công chức Thuế thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 61 2.4 Đánh giá chung 67 2.4.1 Kết đạt 67 2.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 68 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ .73 TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 73 3.1.1 Định hướng chung 73 vi 3.1.2 Định hướng cụ thể 73 3.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý 76 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp quốc doanh kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế 76 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 77 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ: 78 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 79 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 3.2.6 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế 81 3.2.7 Phối hợp đồng giải pháp .82 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 KẾT LUẬN 85 KIẾN NGHỊ 86 2.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ 86 2.1.1 Hồn thiện sách thuế TNDN 86 2.1.2 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp quốc doanh .88 2.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 PHỤ LỤC 92 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LV BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LV NHẬN XÉT PHẢN BIỆN VÀ BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẠN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 35 Bảng 2.2: Số lượng cấu doanh nghiệp phân cấp quản lý Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 38 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp NQD cục thuế Quảng Bình quản lý phân theo lĩnh vực hoạt động giai đoạn 2014-2016 39 Bảng 2.4: Tình hình DNNQD cấp mã số thuế, khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 Cục thuế Quảng Bình 42 Bảng 2.5: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 43 Bảng 2.6: Tình hình thực quy trình tra, kiểm tra Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.7: Tỉ lệ số truy thu thuế TNDN số kê khai phải nộp DNNQD theo kết tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2016 Cục thuế Quảng Bình 47 Bảng 2.8: Tỉ lệ truy thu thuế TNDN tổng thu NSNN DNNQD giai đoạn 2014-2016 Cục thuế Quảng Bình 48 Bảng 2.9: Tình hình thực quy trình quản lý thu nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014- 2016 .50 Bảng 2.10: Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Bình từ năm 2014 – 2016 51 Bảng 2.11: Đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 2.12: Ý kiến doanh nghiệp biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp 55 Bảng 2.13: Đánh giá DN công tác kê khai, kế toán thuế .56 Bảng 2.14: Đánh giá DN kiểm tra thuế 60 Bảng 2.15: Đánh giá công chức thuế công tác đăng ký thuế, kê khai 62 Bảng 2.16: Đánh giá công chức thuế mức độ hành vi không tuân thủ pháp luật thuế DN 64 Bảng 2.17: Đánh giá công chức thuế công tác đăng ký thuế, kê khai nộp thuế .65 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 ix PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế yếu tố tăng tính cạnh tranh quốc gia Để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước đảm bảo công xã hội, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN vào ngày 10 tháng năm 1997 (được thay Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ban hành ngày 17 tháng năm 2003 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng năm 2008, sửa đổi bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Quốc hội thông qua ngày 19 tháng năm 2013 Sau 19 năm thực hiện, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thực vào sống phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, góp phần tăng cường cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Cuộc khủng hoảng tài kinh tế giới, với bất cập nội kinh tế khiến sách tài khóa Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập nhiều mặt thu ngân sách thiếu tính bền vững, cịn phụ thuộc nhiều vào khoản thu không tái tạo, không bền vững khoản thu từ bán tài nguyên, đất đai… Cùng với tiến trình hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế cam kết gia nhập WTO, hàng rào thuế quan ngày thu hẹp, khả thu từ hoạt động nhập giảm sút năm tới… Những sức ép việc giảm thâm hụt ngân sách tập trung nhiều biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thông qua nguồn thu từ thuế, nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp quốc doanh phận đóng vai trị quan trọng Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011 – 2020 Theo xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ,