Lý luận chung về tài chính doanh nghiệp
Khái niệm về tài chính doanh nghiệp
Tài chính là một hệ thống các mối quan hệ tiền tệ nảy sinh trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ phục vụ yêu cầu tích lũy và tiêu dùng của các chủ thể trong nền kinh tế.
Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan, gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ Mức độ phát triển của tài chính trong doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất và nhịp độ phát triển của nền kinh tế hàng hóa
Tài chính doanh nghiệp là tài chính của những tổ chức, các đơn vị sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân Tài chính doanh nghiệp là một khâu quan trọng trong hệ thống tài chính quốc gia Trong đó sự chu chuyển của vốn gắn liền với sự vận động của tài sản, vật tư, hàng hóa.
=> Như vậy, xét về mặt bản chất thì các mối quan hệ tiền tệ và các quỹ tiền tệ là hình thức biều hiện bên ngoài của tài chính doanh nghiệp mà đằng sau nó ẩn chứa những quan hệ phức tạp, những luồng tiền chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ Sự vận động của nó không chỉ bó hẹp trong một chu kỳ kinh doanh mà trực tiếp hoặc gián tiếp có liên quan đến tất cả các khâu của quá trình tái sản xuất xã hội Hay nói cách khác, sự vận động của nó làm phát sinh các quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị trong các khâu của quá trình tái sản xuất giữa doanh nghiệp và các đối tác trong nền kinh tế thị trường.
Vai trò của tài chính doanh nghiệp
Tài chính doanh nghiệp có các vai trò chủ yếu sau:
+ Huy động vốn, đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
+ Sử dụng vốn tiết kiệm và hiệu quả
+ Là công cụ quan trọng để kiểm soát, chỉ đạo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Phân tích, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp và vai trò của nó
Khái niệm phân tích tài chính
Phân tích tài chính là sử dụng các phương pháp, các công cụ theo một hệ thống nhất định cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán cũng như các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp nhằm đưa ra các đánh giá chính xác, đúng đắn về tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp nhà quản trị kiểm soát được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như dự đoán trước những rủi ro có thể xảy ra trong tương lai, để đưa ra các quyết định xử lý phù hợp theo mục tiêu đã đề ra.
Mục đích của phân tích tài chính trong các doanh nghiệp
Tiến hành phân tích tài chính doanh nghiệp nhằm mục đích chủ yếu là đánh giá được thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm phân tích như tình hình phân bổ vốn và nguồn vốn, tình hình đầu tư và nguồn tự tài trợ, tình hình công nợ và khả năng thanh toán, tình hình rủi ro tài chính của doanh nghiệp,cũng như kết quả của việc huy động vốn và sử dụng vốn trong kỳ của doanh nghiệp Thông qua việc phân tích nói trên giúp cung cấp thông tin cho những đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp đưa ra các quyết định thích hợp, đáp ứng được từng lợi ích riêng của từng đối tượng đó
Vai trò của phân tích tài chính doanh nghiệp
Phân tích tài chính doanh nghiệp có các vai trò sau đây:
+ Phân tích tài chính doanh nghiệp cho phép các nhà quản lý doanh nghiệp có thể đánh giá một cách thường xuyên những mặt mạnh, yếu về tình hình tài chính và các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như khả năng thanh toán, tình hình luân chuyển vốn, vật tư hàng hóa, vốn bằng tiền, khả năng sinh lời của tài sản,doanh thu tiêu thụ…
+ Phân tích tài chính doanh nghiệp là cơ sở cho việc đưa ra các quyết định tài chính của doanh nghiệp Từ những kết quả của quá trình phân tích tài chính, các nhà quản lý có thể thấy được những tồn tại và khó khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải, từ đó các nhà quản trị sẽ có các quyết định đúng đắn nhằm khắc phục những tồn tại.
+ Phân tích tài chính doanh nghiệp giúp doanh nghiệp xây dựng được một kế hoạch tài chính khoa học, đảm bảo mọi tài sản, tiền vốn và mọi nguồn tài chính của doanh nghiệp được sử dụng một cách có hiệu quả.
Tổ chức công tác phân tích tài chính
Cũng như bất kỳ công tác nào của doanh nghiệp, công tác phân tích tài chính cũng cần được tổ chức một cách có hệ thống và khoa học để thực hiện các mục tiêu của nó Thông thường công tác phân tích tài chính bao gồm bốn khâu cơ bản sau:
Thứ nhất: Khâu lập kế hoạch:
Nội dung cơ bản của khâu này bao gồm : nội dung, chỉ tiêu cần phân tích ; khoảng thời gian mà các nội dung, chỉ tiêu đó phát sinh (năm, quý…); thời hạn bắt đầu và kết thúc; và cuối cùng là người, đơn vị thực hiện.
Thứ hai: Khâu sưu tầm, lựa chọn kiểm tra tài liệu, số liệu :
Tùy thuộc vào nội dung và chỉ tiêu phân tích mà tiến hành sưu tầm, lựa chọn, kiểm tra số liệu, tài liệu sau đây:
+ Tài liệu kế hoạch: Bao gồm hệ thống các định mức kinh tế kỹ thuật hiện hành, các mục tiêu, chỉ tiêu dài hạn và ngắn hạn do chính doanh nghiệp tự xác định
+ Tài liệu hạch toán: Bao gồm tài liệu của hạch toán nghiệp vụ, hạch toán thống kê và hạch toán kế toán
+ Tài liệu ngoài hạch toán: Bao gồm các biên bản thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, các báo cáo tổng kết hoạt động của doanh nghiệp…
Thứ ba: Khâu xử lý, tính toán chỉ tiêu và tiến hành phân tích Đây là khâu quan trọng nhất của công tác phân tích, do đó cần được tiến hành theo phương pháp phù hợp để đảm bảo kết quả của công tác phân tích.
Thứ tư: Khâu lập báo cáo phân tích :
Kết thúc công tác phân tích, cần lập báo cáo phân tích bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
+ Những kết luận được rút ra từ công tác phân tích
+ Nguyên nhân chủ yếu đã làm ảnh hưởng tới các kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
+ Những biện pháp cơ bản cần áp dụng để khắc phục được những tồn tại đã qua,động viên và khai thác được những tiềm năng trong các kỳ tới.
Phương pháp phân tích, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp
Bao gồm một hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận và nghiên cứu các sự vật, hiện tượng, các mối quan hệ bên trong và bên ngoài doanh nghiệp, các luồng dịch chuyển và biến đổi tài chính, các khoản chi tiêu tài chính tổng hợp, chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp Trên thực tế người ta thường sử dụng các phương pháp sau:
2.5.1 Phương pháp so sánh: Đây là phương pháp sử dụng rộng rãi, phổ biến trong phân tích tình hình kinh tế nói chung và phân tích tình hình tài chính nói riêng
Thông thường khi so sánh người ta sử dụng các kỹ thuật so sánh như sau:
So sánh về số tuyệt đối: Là việc xác định số chênh lệch giữa giá trị của chỉ tiêu kỳ phân tích với giá trị của chỉ tiêu kỳ gốc
So sánh bằng số tương đối: Là việc xác định tỷ lệ tăng (giảm) giữa thực tế so với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích để đánh giá được tốc độ phát triển hoặc kết cấu của hiện tượng kinh tế.
Ngoài ra, người ta cũng có thể sử dụng phương pháp phân tích theo chiều dọc hoặc theo chiều ngang.
2.5.2 Phương pháp tỷ lệ Đây là phương pháp truyền thống và cũng là phương pháp có tính hiện thực cao Ta biết rằng, bản thân một số hệ số tài chính riêng biệt không có ý nghĩa; nó chỉ có ý nghĩa khi được đem so sánh, đối chiếu với các hệ số chuẩn, hệ số trung kỳ trước Trong phân tích tài chính, các tỷ lệ tài chính được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng phản ánh những nội dung cơ bản theo mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp Đó là các nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, cơ cấu vốn, chỉ số hoạt động và các chỉ tiêu về khả năng sinh lời Cuối cùng là khi đánh giá các hệ số tài chính chúng ta phải thấy được mối liên hệ giữa chúng để từ đó rút ra được những điểm mạnh, điểm yếu trong công tác quản lý của doanh nghiệp.
2.5.3 Phương pháp thay thế liên hoàn
Phương pháp này sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh tế khi các nhân tố này có quan hệ tích số, thương số hoặc kết hợp cả tích và thương với kết quả kinh tế
Trước hết: phải biết được số lượng các nhân tố ảnh hưởng, mối quan hệ của chúng với chỉ tiêu phân tích, từ đó xác định được công thức của chỉ tiêu.
Thứ hai: cần sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định: số lượng xếp trước, chất lượng xếp sau, chủ yếu xếp trước, thứ yếu xếp sau, không đảo lộn trình tự.
Thứ ba : tiến hành thay thế lần lượt từng nhân tố Nhân tố nào được thay thế sẽ lấy giá trị thực tế của kỳ đó, các nhân tố khác chưa được thay thế phải giữ nguyên giá trị kỳ kế hoạch Thay thế xong một nhân tố phải tính ra kết quả cụ thể của lần thay thế đó, lấy kết quả này so với kết quả của bước trước nó thì chênh lệch tính được chính là kết quả do ảnh hưởng của nhân tố vừa được thay thế
Cuối cùng : có bao nhiêu nhân tố thì thay thế bầy nhiêu lần và tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng với đối tượng cụ thể của phân tích ( chính là chênh lệch giữa thực tế với kế hoạch)
Rút gọn, giản đơn việc tính toán của phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp số chênh lệch sử dụng khi các nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích.
Phương pháp này sử dụng khi các nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tổng với chỉ tiêu cần phân tích, cho nên mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố là độc lập với nhau và việc tính toán cũng tương đối đơn giản. Để tính mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó, ta chỉ cần tính ra chênh lệch giữa kỳ thực tế với kế hoạch của bản thân nhân tố đó và không cần quan tâm đến nhân tố khác.
Giữa các hiện tượng và kết quả kinh tế đều tồn tại mối quan hệ tác động qua lại với nhau, có 2 dạng tương quan sau:
+ Tương quan tỷ lệ thuận: được hiểu là khi hiện tượng này tăng kéo theo hiện tượng khác tăng và ngược lại.
+ Tương quan tỷ lệ nghịch: có nghĩa là sự tăng của hiện tượng kinh tế này sẽ kéo theo sự giảm của hiện tượng và kết quả kinh tế khác.
THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG
Giới thiệu khái quát về CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG Tên giao dịch: Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Bắc Giang
Tên tiếng anh: Bac Giang Import Export Joint Stock Company.
Trụ sở chính: Số 1 Nguyễn Văn Cừ, Thành phố Bắc giang, tỉnh Bắc Giang. Địa điểm kinh doanh: Cụm Công nghiệp Đình Trám, tỉnh Bắc Giang
Vốn điều lệ: 690.000.000.000 ( sáu trăm chín mươi tỉ đồng chẵn )
Số lượng công nhân viên trong công ty: 1275 người
Thu nhập bình quân đầu người: 4.350.000 đồng/người
Năm 1997, ngay sau khi Hà Bắc tách thành hải tỉnh Bắc Ninh và Bắc Giang, Công ty Xuất Nhập khẩu Bắc Giang được thành lập dựa trên những điều kiện sẵn có của đội ngũ cán bộ, công nhân viên Công ty Xuất Nhập khẩu Hà Bắc Với nền tảng vững chắc, năm 2003, tập thể Ban lãnh đạo công ty đã bắt đầu nghiên cứu xây dựng dự án Nhà máy giấy Xương Giang với diện tích 15.000ha, tổng mức đầu tư trên 90 tỷ đồng Đây được coi là dự án trọng điểm cho sự phát triển của Công ty sau này.
Ngày 25/4/2005, UBND tỉnh Bắc Giang ký quyết định thành lập Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Bắc Giang, đánh dấu một bước ngoặt quan trọng đối vớiBan lãnh đạo và cán bộ, công nhân viên trong Công ty.
Hiện nay, công ty đã có 10 đơn vị trực thuộc, gồm có: Nhà máy giấy Xương Giang; Kho ngoại quan; Xí nghiệp tấm lợp thép hình; các chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành: Hà Nội; TP Hồ Chí Minh; Lạng Sơn; Quảng Ninh đảm bảo tốt hoạt động sản xuất kinh doanh cho Công ty.
Sản phẩm của doanh nghiệp đã được Hiệp hội giấy Việt Nam đánh giá cao về mức đầu tư theo công nghệ hiện đại, giá thành đầu tư hợp lý Sản phẩm của Công ty được cấp Giấy chứng nhận sản phẩm chất lượng ISO 9001:2008 và được Hiệp hội doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam bình chọn “Cúp vàng sản phẩm dịch vụ xuất sắc năm 2009”.
Chức năng, nhiệm vụ của công ty
- In, sản xuất, gia công bao bì các loại.
- Xuất nhập khẩu, nhập khẩu tạm thời để tái xuất khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải và rượu các loại.
- Sản xuất giấy các loại.
- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, siêu thị và các dịch vụ giải trí.
1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. 1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty:
Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty ( Phụ lục 01_trang số 01)
1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, tổ đội
Chủ tịch hội đồng thành viên: Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm Giám đốc, Kế toán trưởng và các cán bộ quản lý khác.
Giám đốc: Là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty theo sự chỉ đạo của Chủ tịch hội đồng thành viên Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức Công ty
Phòng Tổ chức - Hành chính: Trực điện thoại kiểm soát các con dấu, lập lưu trữ hồ sơ Công ty và các loại giấy phép của mặt hàng Tiếp nhận, soạn thảo tất cả các loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản quy chế của Công ty, soạn thảo các loại hợp đồng…
Phòng Kỹ thuật: Thiết kế, ra fim phục vụ sản xuất của Công ty Hệ thống hóa các loại quy trình, quy định, định mức, tiêu chuẩn, công thức thành các loại văn bản hồ sơ kỹ thuật của Công ty Hàng ngày làm các khâu đầu lệnh sản xuất…
Phòng Kế hoạch - Tổng hợp Giao dịch khách hàng mua và bán Xây dựng, giao kế hoạch công việc, giám sát các bộ phận liên quan thực hiện theo đúng mẫu mã đặt hàng và tiến độ giao hàng của khách hàng (Chức năng Quản đốc)
Phòng Kế Toán: Quản lý, lưu trữ, cập nhật tất cả các chứng từ số liệu liên quan đến tài chính của Công ty Thực hiện theo pháp lệnh hạch toán kế toán của Tổng cụ Thuế, Bộ Tài Chính, tham mưu cho Giám Đốc về phương án sản xuất
Các tổ đội sản xuất : Thực hiện đúng nội quy lao động và công việc được giao, đảm bảo an toàn lao động
1.3 Quy trình sản xuất công nghệ.
Quy trình sản xuất gồm 4 giai đoạn nối tiếp nhau: Thiết kế mẫu -> chế tạo bản in -> In hình ảnh -> Gia công tờ in thành sản phẩm
Quy trình sản xuất của công ty thể hiện qua sơ đồ (Phụ lục 02_trang số 02)
1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
1.4.1 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán (Phụ lục: 03_trang số 03)
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và kế toán thuế: Thực hiện quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong công ty Chỉ đạo đôn đốc giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty, quản lý và kiểm tra toàn bộ công việc hạch toán của nhân viên trong phòng Tham mưu đắc lực cho giám đốc trong việc sử dụng đồng vốn một cách có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh và phụ trách công tác đối ngoại Tính và nộp các khoản thuế theo quy định của nhà nước. Lập BCTC, xác định kết quả kinh doanh
Kế toán vốn bằng tiền, mua vật tư, TSCĐ và các khoản phải thanh toán:
Lập chứng từ kế toán và xử lý các nghiệp vụ liên quan đến việc tăng, giảm tiền.Đối chiếu số liệu với thủ quỹ và bảng kê chi tiết của Ngân hàng Ghi sổ chi tiết tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ghi chép, theo dõi, xử lý và ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến vật tư Phối hợp với các nhân viên cung ứng vật tư và các tổ đội lập kế hoạch cung ứng vật tư hợp lý, đảm bảo sản xuất cho công ty Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tính khấu hao, lập bảng phân bổ khấu hao vào sổ kế toán chi tiết. Theo dõi và thực hiện thanh toán với các đối tượng có liên quan
Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành, bán hàng và thanh toán với khách hàng: Căn cứ vào số liệu chi tiết của các bộ phận để tiến hành tập hợp chi phí và tính giá thành Trực tiếp bán hàng qua điện thoại căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, lập phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…Chịu trách nhiệm thu hồi các khoản nợ của khách hàng
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Phân bổ và tính toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn doanh nghiệp
1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH
Thành tựu
Trong những năm gần đây, dưới ảnh hưởng dây chuyền của cuộc khủng hoảng tài chính – tiền tệ khu vực và xu hướng suy thoái chung của toàn thế giới, nền kinh tế Việt Nam phát triển chậm lại và gặp phải một số khó khăn như quy mô đầu tư giảm, tình hình sản xuất gặp nhiều khó khăn… Những khó khăn chung của đất nước đã tác động không nhỏ đến công ty làm cho nguồn cung NVL thu hẹp, các loại chi phí đều tăng Ngoài những khó khăn chung, doanh nghiệp còn phải đương đầu với nhiều khó khăn riêng như sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp cùng ngành Nhờ năng lực quản lý và đội ngũ công nhân viên năng động sáng tạo và có trình độ chuyên môn cao, doanh nghiệp đã vượt qua những khó khăn, thử thách, đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên và tạo lợi nhuận để tái sản xuất Hoạt động kế toán, tài chính của doanh nghiệp trong năm 2013 đã đạt được những thành tựu sau:
Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
+ Mô hình tổ chức kế toán theo mô hình tập trung, văn phòng làm việc là văn phòng mở cho nên sự quản lý và trao đổi trực tiếp giữa Kế toán trưởng và Kế toán viên khá thuận lợi, thông tin được cung cấp một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác.
+ Kế toán viên trong công ty là những người trẻ tuổi và năng động, thường xuyên được đào tạo, bổ sung kiến thức nghiệp vụ.
Về các chính sách kế toán áp dụng
+ Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung và thực hiện các nghiệp vụ trên lượng, cung cấp số liệu kịp thời, lập báo cáo nhanh, thực hiện phân công lao động kế toán và phù hợp với quy mô công ty
+ Báo cáo tài chính được kiểm toán, minh bạch, rõ ràng
+ Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước và các quy định tài chính, thuế của Nhà nước.
+ Công ty đã thực hiện đúng các quy định, chế độ kế toán do Bộ tài chính quy định, kịp thời sửa đổi, bổ sung những thông tư, chuẩn mực và luật kế toán mới.
Về tình hình tài chính tại công ty
+ Cơ cấu về vốn và nguồn vốn là rất hợp lý, với đặc thù là doanh nghiệp sản xuất TSDH lớn hơn TSNH, nguồn vốn chủ sở hữu lớn hơn nợ phải trả cho thấy doanh nghiệp ngày càng tự chủ về tài chính.
+ Trong quan hệ thanh toán với các tổ chức bên ngoài, doanh nghiệp đã tuân thủ các chính sách tín dụng, trả nợ đúng hạn cho các chủ nợ và tổ chức mà doanh nghiệp chiếm dụng vốn Các khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn giảm giúp tình hình tài chính của doanh nghiệp mạnh hơn, doanh nghiệp đã nỗ lực thu hồi công nợ, tăng nhanh tốc độ luân chuyển các khoản thu làm tăng hiệu quả hoạt động của vốn lưu động Với xu hướng giảm nợ vay ngân hàng, giảm phải thu doanh nghiệp đã nâng cao khả năng độc lập tài chính của mình.
+ Hầu hết các chỉ tiêu phân tích đều làm giảm rủi ro tài chính.
+ Kết quả của tình hình sản xuất kinh doanh có hiệu quả được phản ánh bằng việc tăng lợi nhuận, công ty có thể mở rộng việc tái sản xuất vào kỳ sau
Bên cạnh những thành tích đạt được, mặc dù trong kỳ doanh nghiệp đã có những hành động tích cực để cải thiện tình hình nhưng những tồn tại vẫn chưa được khắc phục hoàn toàn. o Thành phẩm tồn kho xuất phát từ lỗi chủ quan của doanh nghiệp vẫn tồn tại ở mức đáng kể, một số thành phẩm không thể tiêu thụ được do khách hàng không có khả năng thanh toán. o Doanh nghiệp không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cũng như dự phòng nợ phải thu khó đòi, nghĩa là khi xảy ra rủi ro với hai khoản này thì doanh nghiệp sẽ không có dự trù để bù đắp, như vậy sẽ ảnh hưởng tới kế hoạch sản xuất do tình hình tài chính biến động ngoài dự kiến. o Còn nhiều tài sản cố định không được sử dụng, sử dụng không hiệu quả đang nằm trong kho chờ xử lý. o Về tình hình thanh toán công nợ của công ty: khoản phải trả người lao động vẫn lớn và có xu hướng tăng, khoản phải trả người bán tăng dần về cuối năm.
Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao hiệu quả tài chính của công ty
Với phần thành phẩm tồn kho của công ty thì tùy vào nguyên nhân mà có cách giải quyết hợp lý;
+ Khoản hàng tồn kho là do sai mẫu, không đạt tiêu chuẩn, lỗi do phòng thiết kế thuộc về nhân sự nội bộ nên chỉ có cách quản lý chặt chẽ chất lượng lao động Với bộ phận này hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Vì thế kiến nghị thay bằng hình thức trả lương theo sản phẩm có thưởng phạt.
Theo hình thức này ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp người lao động còn được thưởng trong sản xuất như thưởng về chất lượng sản phẩm tốt, năng suất lao động cao, tiết kiệm vật tư Trong trường hợp người lao động làm ra sản phẩm hỏng, vượt quá vật tư trên định mức quy định, không đàm bảo được ngày công quy định thì có thể phải chi tiền phạt trừ vào thu nhập của họ.
Hình thức này được sử dụng để khuyến khích người lao động hăng say trong công việc và có ý thức trách nhiệm trong sản xuất.
Tiền lương = Tiền lương theo sản phẩm + Tiền thưởng – Tiền phạt + Khoản hàng tồn kho không bán được thì công ty có thể bán giảm giá số hàng đó, giảm khoảng 10% - 15% giá bán, nghĩa là không có lợi nhuận nhưng bù lại công ty không phải mất chi phí bảo quản, kho bãi mà chưa chắc đã tiêu thụ được hàng.
+ Ngoài ra công ty có thể bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp để khách hàng có thể mua hàng mà không cần thanh toán trả ngay khi khách hàng không có khả năng chi trả ngay lập tức.
+ Hơn thế nữa, công ty cần tìm kiếm khách hàng mới, thị trường mới để đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa Tuy nhiên, cần có sự nhìn nhận đầy đủ về năng lực tài chính của khách hàng tránh tình trạng “nợ xấu” tăng cao.
3.2 Đề xuất về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Việc dự trữ hàng tồn kho trong các doanh nghiệp sẽ đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh nhịp nhàng, tránh được sự đình trệ kinh doanh dẫn đến lãng phí về thời gian và tiền bạc Tuy nhiên quá trình này có thể sẽ gây cho doanh nghiệp bị ứ đọng vốn đồng thời bị rủi do sự giảm giá của hàng tồn kho phát sinh do giá cả thị trường tác động tới Doanh nghiệp chưa áp dụng một hình thức bảo toàn vốn nào Các khoản dự phòng cho phép doanh nghiệp để lại một phần vốn dự trữ, bảo hiểm cho sự thay đổi thất thường của giá trị tài sản, đảm bảo bù đắp những tổn phí khi nó phát sinh Việc lập dự phòng cũng cho phép bộ phận kế toán quản trị nắm được giá trị thực của tài sản, từ đó có căn cứ để đưa ra các quyết định quản lý như thời điểm nào nên dự trữ, thời điểm nào nên tung hàng ra bán Vì vậy doanh nghiệp nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng thực chất là việc ghi nhận trước một khoản chi phí thực tế chưa phát sinh vào chi phí kinh doanh, để có nguồn tài chính cần bù đắp những thiệt hại có thể xảy ra trong các niên độ sau Theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho quy định: việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho bằng với giá trị thuần có thể thực hiện được là phù hợp với nguyên tắc tài sản không được phản ánh lớn hơn giá trị thực hiện ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Cuối kỳ kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện của chúng.Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện trên cơ sở từng mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính theo từng dịch vụ có mức giá riêng biệt.
Việc ước tính giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho phải dựa trên bằng chứng tin cậy thu nhập được tại thời điểm ước tính Việc ước tính này phải tính đến sự biến động của giá cả hoặc chi phí trực tiếp liên quan đến các sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc năm tài chính, mà cá sự kiện này được xác nhận với các điều kiện có ở thời điểm ước tính Khi ước tính giá trị thuần có thể thực hiện được phải tính đến mục đích dự trữ HTK.
Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không được đánh giá thấp hơn giá gốc nếu sản phẩm do chúng góp phần cấu tạo nên sẽ được bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất của sản phẩm. Khi có sự giảm giá của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho được đánh giá giảm xuống bằng với giá trị thuần có thể thực hiện được.
Cuối kỳ, kế toán năm tiếp theo phải thực hiện đánh giá mới về giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho cuối năm đó.
+ Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng giá vốn hàng bán.
+ Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn phải hoàn nhập được ghi giảm dự phòng và ghi giảm giá vốn, để đảm bảo cho giá trị của hàng tồn kho phản ánh trên báo cáo tài chính là theo giá gốc hoặc theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số dự phòng cần trích lập cho vật tư, hàng hoá
Số lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập BCTC x (Đơn giá gốc hàng tồn kho - Đơn giá thuần có thể thực hiện được)
Trong đó đơn giá thuần có thể thực hiện được, được xác định như sau: Đơn giá thuần có thể thực hiện được = Giá bán (ước tính) - Chi phí để thực hiện
Chứng từ sử dụng - Hoá đơn chứng từ phản ánh giá gốc của hàng tồn kho được lập dự phòng.
- Biên bản kiểm kê số lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập dự phòng.
- Bảng tổng hợp mức dự phòng
- Bằng chứng tin cậy về giá bán ước tính hàng tồn kho được lập dự phòng. b Tài khoản sử dụng
TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK này phản ánh việc trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi giảm giá vốn hàng bán.
Bên Có: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập cuối niên độ.
Số dư Bên Có: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn cuối kỳ. c Phương pháp kế toán:
- Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng vật tư, hàng hoá và khả năng giảm giá của từng thứ vật tư, hàng hoá để xác định mức trích lập dự phòng tính vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Cuối niên độ kế toán năm sau, tiếp tục tính toán mức cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm tiếp theo Sau đó sẽ so sánh với số dự phòng đã lập cuối kỳ kế toán của năm trước
+ Nếu có số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước thì số chênh lệch lớn hơn phải trích lập bổ sung, kế toán ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
+ Nếu số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, Kế toán ghi:
Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
3.3 Đề xuất về việc giảm nợ phải trả người lao động và nợ phải trả người bán.
