Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp
Khái niệm nguyên liệu, vật liệu
Nguyên liệu, vật liệu là những đối tượng lao động chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên liệu, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và là một trong ba chi phí cơ bản quan trọng để tính giá thành sản phẩm ( theo khoản mục).
Giảm chi phí nguyên liệu, vật liệu cả về mức tiêu hao lẫn đơn giá sẽ có tác động không nhỏ tới giá thành công trình hoàn thành.Nói cách khác, có giảm được chi phí nguyên liệu, vật liệu mới giảm dược chi phí sản xuất kinh doanh, từ đó hạ giá thành công trình mà không làm thay đổi chất lượng công trình.
Nguyên liệu,vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất Dưới hiện vật, nguyên liệu, vật liệu biểu hiện là một bộ phận quan trong của tài sản ngắn hạn, còn dưới hình thái giá trị nguyên liệu, vật liệu biểu hiện là vốn lưu động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ cho sản xuất Do vậy quản lí nguyên liệu,vật liệu chính là quản lí vốn kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp Tổ chức quản lý và sử dụng tốt, hợp lí nguyên liệu,vật liệu là rất cần thiết đối với bất kì doanh nghiệp nào đặc biệt là đối với doanh nghiệp xây dựng.
Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu
Nguyên liệu, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị nguyên liệu, vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị biến dạng hoặc bị tiêu hao hoàn toàn.
Ý nghĩa và yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu đối với doanh nghiệp xây lắp
Trong doanh nghiệp sản xuất việc sử dụng và quản lý nguyên liệu, vật liệu một ty ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định được định mức dự trữ tối đa, tối thiểu của từng loại nguyên liệu, vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh bình thường , không ngừng trệ, do việc cung ứng, mua không kịp thời hoặc gây ra tình trạng ứ đọng vốn dự trữ quá nhiều.
- Trong khâu sử dụng đòi hỏi việc sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm, tránh lãng phí trên cơ sở các định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, do vậy trong khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình sản xuất và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Tóm lại quản lý chặt chẽ nguyên liệu, vật liệu từ khâu mua tới khâu bảo quản, sử dụng và dự trữ là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở doanh nghiệp.
Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu
Thực hiện việc đánh gía nguyên liệu, vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản lý doanh nghiệp.
Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ phù hợp với các phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình hiện có và sự tăng giảm nguyên liệu vật liệu trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu
Phân loại nguyên liệu, vật liệu
Trong quá trình doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu, vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau, khác về công dụng trong quá trình sản xuất và khác nhau về tính năng lý hoá, phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết tiến hành phân loại chúng theo những tiêu thức phù hợp
- Tùy thuộc vai trò và nội dung của nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp nguyên liệu được phân loại thành 6 loại
+ Nguyên liệu, vật liệuchính:( Cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm)
+ Nguyên liệu, vật liệu phụ: là các vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm.
+ Nhiên liệu : Là những thứ dung để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh có thể diễn ra một cách bình thường Nó có thể ở dạng rắn, lỏng, khí như than củi, nhựa đường, xăng dầu, mỡ, đất đèn, axytylen …
+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết và phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải
+ Phế liệu: Các loại phế liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài.
+ Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ như gạch, ngói vỡ …
- Căn cứ vào mục đích công dụng của nguyên vật liệu cũng như nội dung qui định phản ánh chi tiết nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu được chia thành:
+ Nguyên liệu, vật liệu dùng để trực tiếp chế tạo sản xuất
+ Nguyên liệu, vật liệu dung cho các nhu cầu khác như phục vụ quản lý ở các phân xưởng, đội, cho nhu cầu bán hàng và quản lý doanh nghiệp
+ Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác.
- Căn cứ vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu được chia thành:
+ Nguyên liệu, vật liệu do nhập mua ngoài: Đó là các vật liệu mà bản thân doanh nghiệp không thể tự sản xuất, ví dụ : doanh nghiệp xây dựng thì phải mua xi măng, sắt thép của công ty khác về phục vụ cho việc thi công các công trình của mình.
+ Nguyên liệu, vật liệu do tự gia công chế biến: Là do doanh nghiệp tự sản xuất, ví dụ: doanh nghiệp sản xuất gạch chỉ thì nguồn vật liệu chính là đất sét
+ Nguyênliệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là các vật liệu do 2 công ty trở lên liên kết với nhau để sản xuất, ví dụ như gạch lát nền Việt Nam liên kết với Italia.
Đánh giá nguyên liệu, vật liệu
Nguyên liệu, vật liệu phải được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc ( trị giá vốn thực tế ) quy định trong chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ hàng tồn kho”.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : Chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
3.2.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho
Trị giá vốn thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập Cụ thể : a) Nhập kho do mua ngoài
Giá mua ghi trên hóa đơn
Các khoản thuế không được hoàn lại
Chi phí thu mua thực tế
Cáckhoản CKTM giảm giá hàng mua )
- Trường hợp vật liệu mua vào được sử dụng cho đối tượng chịu tuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, giá mua là giá chưa có thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp vật liệu mua vào được sử dụng cho đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng , hoặc sử dụng cho các mục đích phúc lợi, các dự án … , thì giá mua bao gồm cả thuế giá trị gia tăng ( tổng giá thanh toán ) b) Nhập do thuê ngoài gia công chế biến
Trị giá thực tế của NLVL nhập kho
Giá thực tế của NLVL xuất gia công chế biến
Chi phí gia công chế biến c) Nhập kho nguyên liệu, vật liệu do nhận vốn góp liên doanh
Trị giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá do hội đồng liên doanh đánh giá + Các chi phí khác liên quan d) Nhập kho nguyên liệu, vật liệu do được cấp
Trị giá vốn thực tế của NLVL nhập kho
= Giá ghi trên biên bản giao nhận + Các khoản chi phí phát sinh e) Nhập nguyên liệu, vật liệu do được biếu tặng, được tài trợ
Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá hợp lý + Các chi phí phát sinh f) Nhập do tự sản xuất
Giá thực tế nhập kho =
Giá thực tế của NLVL xuất kho chế biến + Chi phí chế biến
3.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: Đối với nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kì tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “hàng tồn kho”
- Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp này doanh nghiệp phải quản lý và theo dõi nguyên liệu, vật liệu theo từng lô hàng Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu thuộc lô hàng nào thì phải căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó để tính giá thực tế xuất kho
Phương pháp này được sử dụng với các loại hàng có giá trị cao và có tính
- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháo này trước hết ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết rằng hàng nào nhập trước thì xuất trước Sau đó căn cứ vào khối lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho lần nhập trước số còn lại ( tổng số xuất kho - số đã xuất của lần trước ) được tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp theo Như vậy, giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn cuối kì chính là giá thực tế của số nguyên liệu, vật liệu nhập kho các lần nhập cuối kỳ.
- Phương pháp nhập sau, xuất trước ( LIFO)
Phương pháp này cũng được áp dụng với những doanh nghiệp có ít danh điểm vật tư và số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều.Phương pháp này thích hợp trong thời kỳ lạm phát.
Theo phương pháp này giả sử những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước trên.
- Phương pháp bình quân gia quyền
Trị giá vốn thực tế Của
Số lượng thực tế NLVL ×
Giá thực tế đơn vị bình quân xuất kho
Việc xác định giá đơn vị bình quân được tiến hành theo 2 cách :
+ Cách 1 : Xác định đơn giá bình quân cả kì dự trữ
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Trị giá thực tế của NLVL + tồn đầu kỳ
Số lượng NLVL tồn kho + đầu kỳ
Trị giá thực tế của NLVL nhập trong kỳ
Số lượng NLVL nhập trong kỳ
+ Cách 2 : Xác định giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:
Giá thực tế đơn vị bình quân sau = mồi lần nhập
Trị giá thực tế của NLVL còn lại sau lần xuất trước
Số lượng NLVL sau lần xuất trước
Trị giá thực tế của NLVL nhập tiếp sau lần xuất trước
Số lượngNLVL nhập tiếp sau lần xuất trước
Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu
Chứng từ kế toán
Để đáp ứng yêu cầu của quản trị doan nghiệp, kế toán chi tiết NLVL phải thực hiện theo từng khâu và ở các phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ Mẫu chứng từ sử dụng bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 – VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Hóa đơn bán hàng thông thường
Các chứng từ khác tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp mà sử dụng chúng. Đối với các chứng từ kế toán bắt buộc phải được lập kịp thời đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập nhằm đảm bảo tính pháp lý ghi sổ kế toán
Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về việc ghi chép chính xác số liệu của nghiệp vụ kinh tế
Sổ kế toán nguyên liệu, vật liệu bao gồm các sổ kế toán chi tiết sau:
- Sổ kế toán chi tiết
- Sổ đối chiếu luân chuyển
4.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu
Tổ chức tốt kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản nguyên liệu, vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp sử dụng nguyên liệu, vật liệu Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu được thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp :
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Phương pháp sổ số dư
Mỗi doanh nghiệp lựa chọn một phương pháp khác nhau tuỳ thuộc vào từng loại hình, quy mô,lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh.
Mỗi phương pháp đều có những ưu, nhược điểm khác nhau nhưng đều có điểm giống nhau là được thể hiện qua công việc thực hiện tại kho của thủ kho. Đó là thủ kho dung thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn vật tư về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập - xuất và tính ra số tồn về mặt số lượng theo từng danh điểm vật tư Định kì thủ kho phải gửi các chứng từ nhập - xuất đã được phân loại cho phòng kế toán. a Phương pháp thẻ song song: ( Sơ đồ 1 - phụ lục 01 )
+) Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho thường xuyên phải đối chiếu số tồn trên thực tế và tồn trên thẻ kho Hằng ngày hoặc
+) Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ về nhập hoặc xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ rồi ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ rồi sau đó ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan.
Cuối tháng cộng sổ (thẻ) kế toán chi tiết tính ra tổng số nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Sau khi đối chiếu thấy đúng, kế toán lập bảng cân đối nhập – xuất – tồn của vật liệu về mặt giá tri để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.
- Ưu điểm: Việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và dễ phát hiện sai sót trong ghi chép kế toán và công tác quản lý.
- Nhược điểm : Ghi chép trùng lặp giữa kho và kế toán, khối lượng ghi chép còn nhiều hơn, nếu chủng loại vật tư hàng hóa nhiều thì việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu sẽ khó khăn và hạn chế tính kịp thời của việc kiểm tra, giám sát trong công tác quản lý. b Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
+) Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từng danh điểm hay từng mặt hàng) Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thực tế và tồn trên thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.
+) Ở phòng kế toán : kế toán không mở sổ chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hoạch toán số lượng và giá trị của tổng danh điểm vật tư Sổ này chỉ được ghi một lần vào cuối tháng của từng loại vật tư
Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.
Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu
Tổ chức tốt kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản nguyên liệu, vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp sử dụng nguyên liệu, vật liệu Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu được thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp :
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Phương pháp sổ số dư
Mỗi doanh nghiệp lựa chọn một phương pháp khác nhau tuỳ thuộc vào từng loại hình, quy mô,lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh.
Mỗi phương pháp đều có những ưu, nhược điểm khác nhau nhưng đều có điểm giống nhau là được thể hiện qua công việc thực hiện tại kho của thủ kho. Đó là thủ kho dung thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn vật tư về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập - xuất và tính ra số tồn về mặt số lượng theo từng danh điểm vật tư Định kì thủ kho phải gửi các chứng từ nhập - xuất đã được phân loại cho phòng kế toán. a Phương pháp thẻ song song: ( Sơ đồ 1 - phụ lục 01 )
+) Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho thường xuyên phải đối chiếu số tồn trên thực tế và tồn trên thẻ kho Hằng ngày hoặc
+) Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ về nhập hoặc xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ rồi ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ rồi sau đó ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan.
Cuối tháng cộng sổ (thẻ) kế toán chi tiết tính ra tổng số nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Sau khi đối chiếu thấy đúng, kế toán lập bảng cân đối nhập – xuất – tồn của vật liệu về mặt giá tri để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.
- Ưu điểm: Việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và dễ phát hiện sai sót trong ghi chép kế toán và công tác quản lý.
- Nhược điểm : Ghi chép trùng lặp giữa kho và kế toán, khối lượng ghi chép còn nhiều hơn, nếu chủng loại vật tư hàng hóa nhiều thì việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu sẽ khó khăn và hạn chế tính kịp thời của việc kiểm tra, giám sát trong công tác quản lý. b Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
+) Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từng danh điểm hay từng mặt hàng) Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thực tế và tồn trên thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.
+) Ở phòng kế toán : kế toán không mở sổ chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hoạch toán số lượng và giá trị của tổng danh điểm vật tư Sổ này chỉ được ghi một lần vào cuối tháng của từng loại vật tư
Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.
- Ưu điểm: Giảm được khối lượng công việc của kế toán vì chỉ thực hiện công việc vào cuối tháng
- Nhược điểm : Việc ghi chép vẫn trùng lặp và không được đều đặn trong tháng do vậy hạn chế việc kiểm tra. c Phương pháp sổ số dư :
Phương pháp này được áp dụng khi doanh nghiệp dùng giá hạch toán để kế toán chi tiết vật tư.
+) Tại kho: Tương tự như phương pháp ghi thẻ song song, hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ (phiếu giao nhận chứng tư nhập, phiếu giao nhận chứng từ xuất Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào thẻ kho ghi chỉ tiêu số lượng vật liệu theo từng danh điểm tồn kho cuối kỳ vào sổ số dư và chuyển sổ số dư về phòng kế toán để tính chỉ tiêu giá trị vật liệu cuối kỳ.
+)Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ chi tiết ghi theo giá hạch toán về Nhập- Xuất- Tồn theo từng nơi bảo quản
Tại nơi bảo quản : Mở thẻ kho để theo dõi sự biến động về số lượng của vật tư và số hiện có của vật tư.
Cuối tháng kế toán đối chiếu giữa sổ chi tiết với thẻ kho. Định kỳ kế toán vật tư kiểm tra việc ghi ở thẻ kho của từng kho, tính số dư và cuối tháng phải kê số dư cả về số lượng, giá trị hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán
- Ưu điểm : Giảm nhẹ được khối lượng công việc, đảm bảo tính kịp thời của việc ghi sổ
- Nhược điểm : Vì dùng giá hạch toán cho nên tính chính xác chưa cao,cuối tháng kế toán phải điều chỉnh để xác định giá thực tế.
Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu
Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên liệu vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.
Phương pháp này được áp dụng đối với các đơn vị sản phẩm kinh doanh loại hình doanh nghiệp có nhiều mặt hàng, các đơn vị kinh doanh mặt hàng lớn.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho.
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
- Các chứng từ khác như: hóa đơn GTGT, phiếu chi,
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 152 : Nguyên liệu, vật liệu : Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế
Tài khoản 152 có kết cấu như sau :
- Trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho và các nghiệp vụ khác làm tăng giá trị
- Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu tồn cuối kì
- Trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu xuất kho
- Chiết khấu hàng mua, giảm giá hàng và hàng mua bị trả lại
- Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị nguyên liệu vật liệu
- Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu tồn đầu kì
Dư nợ : Trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu tồn kho
Kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan khác như: TK 133, TK 138, TK
Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên được thể hiện qua sơ đồ sau : ( Sơ đồ 2 - phụ lục 02 )
+ Kế toán nhập kho NL,VL
Khi nhập kho NL, VL mua ngoài dùng cho SXKD sản phẩm hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trường hợp NL, VL và hóa đơn cùng về trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 152 : Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133(1) :Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Có TK 111, 112, 141, 331, 311: Giá thanh toán
Trong trường hợp NL, VL mua về nhập kho nhưng phát hiện hàng không đúng quy cách, chất lượng nên trả lại người bán hoặc được người bán giảm giá, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 331: Giá thanh toán
Có TK 133(1) : (nếu có) Đơn vị nhập khẩu NL, VL dùng cho SXKD hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá mua cả thuế nhập khẩu
Có TK 331: Phải trả người bán
Có TK 333(3): Thuế XK, NK Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ
Nợ TK 133(1) : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 333(12) : Thuế GTGT hàng nhập khẩu Đơn vị nhập khẩu NL,VL dùng cho SXKD, đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá có thuế NK, thuế GTGT
Có TK 331: Phải trả người bán
Có TK 333(3): Thuế XK, NK
Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp
Khi phát sinh chi phí vận chuyển, bốc xếp NL.VL mua về dùng cho SXKD tùy theo phương thức thanh toán:
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT phải nộp( nếu có)
+ Kế toán xuất kho NL, VL
Khi xuất kho NLVL, tùy thuộc vào mục đích sử dụng kế toán ghi :
Ghi nhận doanh thu bán NL, VL
Có TK 511: doanh thu tài chính
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Phản ánh giá vốn của NL, VL đã tiêu thụ :
Nợ TK 632: chi phí tài chính
+ Khi xuất NL, VL đưa đi góp vốn liên doanh, trị giá NL, VL sẽ được hội đồng đánh giá lại, kế toán ghi :
Nợ TK 222 : Giá đánh giá lại
Nợ TK 811 : Chênh lệch giữa giá đánh giá lại < giá ghi sổ
Có TK 152 : Giá ghi sổ
Có TK 711 : Chênh lệch đánh giá lại > giá ghi sổ
6.Kiểm kê đánh giá nguyên liệu, vật liệu
Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu
Trong việc quản lý nguyên liệu, vật liệu đòi hỏi các doanh nghiệp thường xuyên kiểm kê nguyên vật liệu để xác định lượng tồn kho thực tế của từng danh điểm vật tư. Đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán xác định số thừa, thiếu và có những biện pháp xử lí kịp thời.
Tuỳ từng điều kiện và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể thực hiện kiểm kê toàn bộ, kiểm kê từng phần hoặc kiểm kê chọn mẫu, thời hạn kiểm kê có thể định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc bất thường theo yêu cầu của công tác quản lý.
+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm,hàng hóa.
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa.
TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý.
TK 3381: Tài Sản thừa chờ giải quyết.
+) Trường hợp kiểm kê phát hiện vật liệu hư hỏng , mất mát ( Sơ đồ 03 )
Nếu vật liệu thừa khi kiểm kê xác định không phải của doanh nghiệp thì kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002 ( vật tư nhận giữ hộ hoặc gia công )
Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh:
+ Trong trường hợp kiểm kê phát hiện thừa NL, VL chưa rõ nguyên nhân.
Có TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết.
Khi xử lý nếu hội đồng cho ghi tăng thu nhập khác, kế toán ghi :
Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khác
Có TK 711: Thu nhập khác
+) Trường hợp kiểm kê phát hiện nguyên liệu vật liệu thừa ( sơ đồ 03 )
+ Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu NL, VL chua rõ nguyên nhân
Nợ TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý
Khi hội đồng xử lý căn cứ biên bản xử lý, kế toán ghi :
Nợ TK 642: Chi phí QLDN không rõ nguyên nhân.
Có TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý
Nếu người chịu trách nhiệm bồi thường Kế toán ghi :
Nợ TK 138(8): phải thu khác
Nợ TK 334 : Phải trả người LĐ(nếu trừ vào lương )
Có TK 138(1):Tài sản thiếu chờ xử lý
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG
Quá trình hình thành của công ty
Tên công ty: Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng
Tên giao dịch: YEN HUNG CONTRUCTION COMPANY LIMITED
Địa chỉ: Nhà số 21 tổ 17- phường Định Công, Quận Hoàng Mai,Hà Nội
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng là doanh nghiệp tư nhân, được thành lập theo giấy phép số: 0102034197 ngày 09 tháng 04 năm 2008 đăng ký thay đổi lần 1 ngày 23 tháng 06 năm 2008
1 Xây dựng, thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi và các công trình điện đến 35KV.
2 San lấp mặt bằng, xử lý nền móng công trình.
3 Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, sắt, thép.
4 Sản xuất khai thác đá.
5 Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hóa.
Công ty hoạt động với tư cách pháp nhân ,theo luật doanh nghiệp và tuân thủ các quy định của nhà nước trên mọi phương diện Ban đầu khi mới thành lập, Công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn do sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường
Nhưng với lòng quyết tâm của ban lãnh đạo Công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty đã vượt qua khó khăn ban đầu, dần đi vào ổn định và Đến nay, thị phần Công ty đã tương đối ổn định, được bạn hàng và đối tác tín nhiệm, hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng hiệu quả hơn.tiếp tục đầu tư, đổi mới thiết bị công nghệ và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên
Là một doanh nghiệp kinh doanh độc lập hoạt động trong lĩnh vực xây dựng Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật định, tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn mà công ty quản lý và có con dấu riêng.
Công ty kinh doanh dưới hình thức: Nhận thầu công trình của khách hàng, xử lý các khâu cơ bản như là phá vỡ, san lấp, xây dựng công trình,và cuối cùng là hoàn thiện bàn giao cho khách hàng.
Đặc điểm quy trình kinh doanh ( Sơ đồ 04-phụ lục 04)
Do đặc thù quy trình kinh doanh của công ty là công ty xây dựng nên theo phòng thiết kế-kỹ thuật phải thường xuyên cung cấp các mẫu thiết kế, các bản vẽ, sơ đồ công trình hạng mục công trình gửi cho giám đốc để lựa chọn các bản vẽ thích hợp cho từng hợp đồng của công ty Mỗi công trình có thời gian thi công khác nhau, phụ thuộc vào các dự án lớn nhỏ khác nhau
Tiếp theo là gửi cho phòng kế hoạch để lập kế hoạch và điều chỉnh kế hoạch để lập kế hoạch thời gian và lập kế hoạch về nguồn lực phục vụ cho sản xuất mỗi dự án Cập nhật kịp thời tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Việc đầu tiên là giám đốc tìmvà ký hợp đồng với đối tác Sau đó phòng thiết kế kỹ thuật có nhiệm vụ đến khảo sát mặt bằng và thiết kế công trình bàn giao cho phòng kế hoạch xây dựng quy mô thời gian thực hiện tiếp theo là tổ chức thi công hoàn, hoàn thành nghiệm thu công trình và bàn giao cho khách hàng Cuối cùng là chờ thanh toán.
- Khảo sát, thiết kế kiến trúc công trình dân dụng và công nghiệp.
- Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình, kiến trúc nội ngoại thất
- Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng, Tư vấn giám sát xây dựng.
Quy trình kinh doanh của loại hình dịch vụ của công ty : Tư vấn thiết kế kiến trúc nhà ở. Để thực hiện một hợp đồng kinh doanh dich vụ này đầu tiên giám đốc sẽ đi gặp gỡ khách hàng để trao đổi và tư vấn và cuối cùng sau khi đạt được những thỏa thuận đáp ứng giữa hai bên thì cả hai bên sẽ ký kết hợp đồng Sau khi ký kết hợp đồng, giám đốc sẽ giao cho kiến trúc sư của công ty chịu trách nhiệm thiết kế và vẽ bản vẽ, sau khi hoàn thành bản vẽ sẽ giao cho khách hàng đúng như thời hạn đã ký trong hợp đồng.
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh
- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng tổ chức, bố trí mô hình bộ máy quản lý theo sơ đồ sau:(Phụ lục 05).
- Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.
- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty Trực tiếp điều hành, tổ chức sản xuất kinh doanh.
- Các phòng ban có nhiệm vụ theo dõi, hướng dẫn và đôn đốc việc thực hiện tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ đó ban giám đốc sẽ nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty và đưa ra các chính sách, chiến lược mới.
+ Phòng Kế toán tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện bảo toàn vốn cho kinh doanh và công tác chi phí trong toàn công ty, theo dõi thanh toán cáckhoản chi phí phát sinh, hạch toán kinh tế, tổng kết và báo cáo thanh toán tiền lương, lập quyết định, v.v…
+ Phòng Kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch, theo dõi và hướng dẫn đội ngũ lái xe thực hiện các quy định của công ty; giúp giám đốc lên kế hoạch phân bổ doanh thu cho các đơn vị ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế có liên quan đến mua sắm vật tư, thiết bị xây dựng cơ bản tổ chức quản lý kho vật tư thiết bị của công ty.
+ Phòng Thiết kế - Kỹ thuật: có nhiệm vụ thiết kế các bản vẽ phù hợp cho từng công trình, chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật cho các công trình, kiểm nghiệm, thí nghiệm đảm bảo độ chính xác an toàn kỹ thuật cho các công trình khi bàn giao cho bên sử dụng.
Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty TNHH Yên Hưng từ năm
Nhận xét : Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm 2013 và 2014 ta thấy công ty đã có những bước phát triển đáng kể: Cùng với sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế đất nước, kể từ khi thành lập và đi vào kinh doanh, Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh và duy trì được tốc độ phát triển.
-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng là :2.660.261.000VNĐ, tương ứng với tỷ lệ 6,6%, ta thấy việc tăng doanh thu phản ánh kết quả tăng cả số lượng và chất lượng của hoạt động kinh doanh công ty điều này phản ánh công ty đã tổ chức công tác, do đó nó có tác động nhân tố chủ quan và thương hiệu của công ty đã được khách hàng tin cậy và sử dụng.
-Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 7,39% tương ứng với 111.671.622VNĐ
-Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng 412.223.000 VNĐ tương đương với 24,27% và 18.944.858 VNĐ tương ứng với 23,02% có được kết quả trên là do nhu cầu của thị trường ngày càng mở rộng làm tăng tấc độ tiêu thụ sản phẩm.
-Từ việc phân trích một số chỉ tiêu trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm 2014 so với năm 2013 thì lợi nhuận của công ty tăng cao thể hiện tình hình kinh doanh của công ty là rất tốt, công ty đã có lối kinh tế xã hội và đây cũng là một đòn bẩy lớn để công ty có thể phát triển mạnh hơn nữa trong tương lai.
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN HƯNG
Đánh giá về thực trạng hạch toán nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng
Doanh nghiệp là một tế bào của cơ thể nền kinh tế, là một mắt xích quan trọng trong chỗi mắt xích của nền kinh tế thị trường Sự lớn mạnh hay suy thoái của nền kinh tế phụ thuộc vào sự phát triển của các doanh nghiệp.Trải qua 6 năm xây dựng và trưởng thành, mặc dù gặp không ít khó khăn, công ty vẫn luôn là doanh nghiệp đi đầu trong ngành xây dựng Kết quả có được là do sự đoàn kết, thống nhất cố gắng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, nhất là của phòng kế toán, tài chính, chính bộ phận này là cánh tay phải đắc lực tham mưu với giám đốc, những quyết định chính xác để đương đầu với những khó khăn, nhất là trong nền kinh tế thị trường với quy luật "mạnh thắng, yếu thua" Phát huy tinh thần đó, phòng kế toán tài chính luôn củng cố, kiện toàn bộ máy của mình để hoàn thiện công tác kế toán.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng, với vốn kiến thức được trang bị trong nhà trường cùng thực tiễn công tác kế toán tại công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty.
- Đối với phân loại vật liệu: Công ty đã xác định vai trò, công dụng của nguyên vật liệu để chia thành nguyên liệu vật liệu chính, nguyên liệu vật liệu phụ, phụ tùng thay thế Việc phân loại này rất thuận tiện cho việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu.
- Về việc tổ chức kho bảo quản: nhằm đảm bảo không bị hao hụt về nguyên liệu vật liệu, công ty có 3 kho bảo quản vật liệu, theo mỗi công trình là một kho.
Như vậy đã giúp cho kế toán thuận tiện trong quá trình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng dễ dàng hơn.
- Việc ghi chép phản ánh số liệu kế toán nói chung ở công ty là hợp lý, trung thực, khách quan và tuân thủ đúng chế độ quy định
- Công ty đã tổ chức hạch toán vật liệu theo từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng, quý rõ ràng phục vụ yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu.
- Kế toán luôn cập nhật phản ánh chính xác một cách kịp thời và đầy đủ tình ìh biến động tăng giảm nguyên vật liệu trong năm lên hệ thống sổ kế toán của công ty.
- Bộ chứng từ cho mỗi vật liệu phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu được chuẩn bị theo từng thứ tự và các chứng từ dều hợp lệ đúng quy định của bộ tài chính.
Bên cạnh những ưu điểm trên, trong công tác quản lý và hạch toán nguyên liệu, vật liệu của công ty còn một số tồn tại cần được khắc phục, nhằm không ngừng củng cố và hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu để nó thực sự trở thành công cụ quản lý cụ thể:
Thứ nhất: Về việc lập sổ danh điểm.
Tại công ty sử dụng một khối lượng nguyên liệu vật liệu lớn gồm nhiều thứ, mỗi loại có phẩm chất, công dụng khác nhau Tuy nhiên việc phân loại chưa khoa học và hợp lý Công ty hiện vẫn chưa lập sổ danh điểm vật liệu để sắp xếp các loại vật liệu theo thứ tự Do đó việc đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán gặp nhiều khó khăn và thiếu chính xác.
Thứ hai: Về việc cân đối thu mua nguyên liệu vật liệu cho sản xuất.
Công ty chưa tính toán cân đối việc thu mua và sản xuất bởi thế số lượng hàng tồn kho khá lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn xảy ra Điều này ảnh hưởng khá lớn tới việc sử dụng nguồn vốn trong doanh nghiệp.
Giữa thủ kho và phòng kế toán tuy diễn ra thường xuyên nhưng đều không có biên bản giao nhận, dễ xảy ra tình trạng mất mát chứng từ lại không biết quy trách nhiệm cho ai để xử lý, làm cán bộ công nhân viên thiếu trách nhiệm, buông lỏng việc quản lý chứng từ.
Thứ tư: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Hiện việc trích lập dự phòng giảm giá của công ty còn chư được quan tâm nhiều Không đảm bảo được hàng hóa, nguyên liệu vật liệu sẵn có trong quá trình thi công.
Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán nguyên liệu vật liệu tại công
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào để có thể tồn tại và phát triển thì yêu cầu sống còn là phải không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.Để làm được điều đó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển tốt và nhà quản trị giỏi. Đối với doanh nghiệp kinh doanh xây dựng cũng vậy, việc nâng cao sử dụng cũng vậy, việc nâng cao sử dụng nguyên liệu vật liệu là một trong những biện pháp tích cực góp phần đầu tư phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của doanh nghiệp Tuy nhiên ở công ty, công tác quản lý và hạch toán tài sản nói chung và nguyên liệu, vật liệu nói riêng bên cạnh những mặt tích cực còn những mặt còn hạn chế cần khắc phục Thời gian tôi thực tập tại công ty khá hạn chế nhưng cũng xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Yên Hưng. Ý kiến thứ nhất : Về việc lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu.Việc hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu muốn được chính xác và thuận lợi thì vật liệu phải được phân loại khoa học và hợp lý, chia nguyên liệu vật liệu thành vật liệu và công cụ dụng cụ để thuận tiện cho việc phân loại và hạch toán chi tiết Sau khi phân loại thành từng nhóm, từng loại thì phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu.Tên các loại đó sẽ được mã hóa và ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu và các sổ khác Nhờ vậy công tác hạch toán nguyên vật liệu sẽ chính xác hơn, thuận lợi hơn, giảm bớt được thời gian thi công, có công tác kiểm kê, kiểm tra Đây là một thuận lợi để công ty tiến hành cơ giới hóa công tác kế toán bằng máy vi tính, đảm bảo cho việc cung cấp các thông tin, phục vụ quản lý và chỉ đạo sản xuất kịp thời hơn.
Em xin đưa ra mẫu sổ danh điểm để công ty có thể tham khảo: Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng
SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU
T Loại Danh diểm vật tư Tên vật tư Đơn vị tính Đơn giá Ghi chú
Thạch 1521_01_002 Xi măng Bút Sơn 1521_01_003 Xi măng Bỉm Sơn
1521_02_001 Cát vàng 1521_02_002 Cát bê tông
…… ……… Ý kiến thứ hai : Cân đối lại kế hoạch thu mua với sản xuất kinh doanh
Công ty cần xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên liệu vật liệu từ đó cân đối lại kế hoạch thu mua tránh tình trạng hàng tồn kho quá nhiều như hiện nay Giữa phòng kinh doanh, thủ kho và phòng kế toán phải có sự liên kết chặt chẽ với nhau từ đó đưa ra kế hoạch, giải pháp hạn chế việc ứ đọng vốn ở hàng tồn kho.
Ngoài ra công ty nên tổ chức kiểm kê kho thường xuyên hơn, đồng thời kiểm kê lại toàn bộ vật tư hàng tồn kho, thường xuyên đối chiếu dữ liệu giữa kế toán và thủ kho. Ý kiến thứ ba : Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ
Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban, bộ phận Mỗi khi luân chuyển chứng từ thì các bên giao và nhận chứng từ đều phải ký vào sổ giao nhận chứng từ Nếu xảy ra mất mát chứng từ thì cũng dễ quy trách nhiệm cho đúng người, đúng bộ phận để có biện pháp xử lý Việc này giúp quản lý chặt chẽ các chứng từ của công ty, hơn nữa cũng nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán bộ công nhân viên đối với việc quản lý chứng từ nói riêng và công việc nói chung.
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP KHO, XUẤT KHO
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Ý kiến thứ tư :Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc trích lập dự phòng được thực hiện ở thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm, sau khi đã tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu Để lập dự phòng thì nguyên liệu vật liệu phải có các điều kiện sau:
+ Nguyên liệu, vật liệu là những vật tư tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán + Nguyên liệu, vật liệu thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
+ Có chứng từ, hóa đơn hợp lệ, hợp lý.
Mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ loại i ×
Giá đơn vị thực tế ghi sổ -
Giá trị thuần có thể thực hiện được
Giá trị thuần có thể thực hiện được =
Chi phí bán ước tính
Sử dụng tài khoản 159 để hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá
Bên có : Trích nhập dự phòng giảm giá
Dư có : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có
- Cuối niên độ kế toán năm, khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, kế toán ghi :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo
+ Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn Kế toán ghi :
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lơn hơn Kế toán ghi:
Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Bản luận văn này khẳng định một lần nữa vai trò to lớn của kế toán nguyên liệu vật liệu trong quản lý kinh tế Hoàn thiện được công tác NLVL giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh quản lý tốt NLVL, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu hao, lãng phí, mất mát làm thiệt hại đến tài sản của doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Qua đó kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế, cung cấp các thông tin quản lý chính xác phục vụ cho việc lãnh đạo và chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời phải quan tâm đến việc sử dụng tiết kiệm vật liệu nhưng vẫn giữ được chất lượng sản phẩm góp phần hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Tính cho đến nay công ty TNHH xây dựng Yên Hưng đã tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán NLVL ngay từ khâu thu mua, tuy nhiên phải thừa nhận rằng bên cạnh những thành tích mà công ty đã đạt được vẫn còn tồn tại những hạn chế công ty cần phải khắc phục trong thời gian tới để hoàn thiện công tác hạch toán NLVL của mình.
Thời gian thực tập tại công ty em đã có điều kiện đi sâu nghiên cứu tiếp cận với thực tế, tìm hiểu công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng, trên cơ sở đó em đã đề xuất 1 số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Yên Hưng Tuy nhiên do sự hạn chế về thời gian cũng như trình độ của bản thân bản luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý kiến của các thầy cô giáo để bản luận văn này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Kiểm tra ,đối chiếu số liệu giữa kho và kế toán
Sổ(thẻ)kế toán chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn
Sơ đồ phương pháp kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp KKTX
Nhập kho NL, VL mua ngoài Xuất dùng cho SXKD, XDCB
NL, VL gia công chế biến xong Xuất NL, VL thuê ngoài gia công
TK 333(2), 333(3) TK 111, 112, 331 Thuế NK, thuế TTĐB NLVL nhập Chiết khấu thương mại, giảm giá khẩu (nếu có) hàng mua , trả lại hàng mua
Nhận vốn góp bằng vật liệu Xuất bán NL, VL nhập kho
NL, VL kiểm kê phát hiện thừa NL, VL kiểm kê phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý khi kiểm kê chờ xử lý
Sơ đồ kế toán kiểm kê và đánh giá vật liệu tồn kho
1a: Kiểm kê phát hiện thiếu cá nhân bồi thường
1b: Giá trị vật liệu thiếu trong định mức
2a: Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân
2b: Khi xử lý cá nhân bồi thường
3: Kiểm kê phát hiện thừa
4: Đánh giá tăng vật liệu tồn kho
5: Đánh giá giảm vật liệu tồn kho
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Phòng kế toán tài chính Phòng kế hoạch
Phòng thiết kế kỹ thuật
Tìm và ký hợp đồng
Nghiệm thuBàn giao và thanh toán
Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị tiền: VNĐ
STT Chỉ tiêu 2013 2014 Tăng, giảm
2 Tổng DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 40.328.960.000 42.989.221.000 2.660.261.000 6,6
3 DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 40.328.960.000 42.989.221.000 2.660.261.000 6,6
5 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.429.478.997 2.971.368.911 541.889.914 21,74
6 Doanh thu hoạt động tài chính 5.741.625 10.218.436 4.476.811 77,97
Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.698.134.000 2.011.357.000 412.223.000 24,27
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 16.202.180.000 26.360.600.000 10.158.420.000 10,49
14 Tổng LN kế toán trước thuế 1.982.477.794 2.129.164.283 1.446.686.489 7,39
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán thanh toán thuế và công nợ
Kế toán tập hợp CP và tính giá thành
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán sổ nhật ký chung
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Bảng cân đối phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Mẫu số S12-DN số 21 tổ 17 phường Định Công (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Quận Hoàng Mai – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tờ số 1 Tên hàng hóa: Gạch lát đỏ Đơn vị tính: Viên Mã số: GLĐ 001
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ (tồn trang trước chuyển sang) 0
1 01/11 PN46 Nhập của công ty TNHH Sơn
2 03/11 PN61 Nhập của công ty TNHH Sơn
3 12/11 PN71 Nhập của công ty TNHH Sơn
4 15/11 PX77 Xuất để thi công móng công trình 15/11 900 500
5 22/11 PX83 Xuất làm móng CT trường học 22/11 320 180
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ lục 11 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Sơn Lâm Địa chỉ: Số 275 Khuất Duy Tiến Thanh Xuân- Hà Nội
Mã số thuế: 0100395765 Điện thoại: 043 823 9952
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn An
Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng Địa chỉ: Số 21 tổ 17 phường Định Công quận Hoàng Mai, Hà Nội
Hình thức thanh toán: chuyển khoản
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế xuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 650.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 7.150.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi triệu lăm trăm nghìn đồng chẵn
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Đ/c: số 21 tổ 17 phường Định Công –
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Họ tên người giao hàng: Trần Văn Hòa Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Sơn Lâm theo 01 HĐ số 0145501 ngày01tháng.11.năm 2014
Nhập kho tại: số 1 Địa điểm: số 21 tổ 17 phường Định Công – Quận Hoàng Mai – HN
Stt Tên nhãn hiệu, quy cách
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (viết bằng chữ):Sáu triệunăm trăm nghìn đồng chẵn./
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Mẫu số S12-DN số 21 tổ 17 phường Định Công (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Quận Hoàng Mai – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tờ số 2 Tên hàng hóa: Gạch men Đơn vị tính: Viên Mã số: GM 002
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ (tồn trang trước chuyển sang) 0
1 01/11 PN47 Nhập của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Sơn Lâm 01/11 500 500
2 04/11 PN 61 Nhập của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Sơn Lâm 03/11 1298
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Đ/c: số 21 tổ 17 phường Định Công – Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người giao hàng: Trần Quang Trung
- Theo HĐ 014552 ngày 01 tháng 11 năm 2014 củaCông ty TNHH và dịch vụ Sơn Lâm
Nhập tại kho: công ty Địa điểm: 275, Khuất Duy Tiến Thanh Xuân, HN
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu bốn trăm ba mươi nghìn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo 01 HĐGTGT
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Đ/c: số 21 tổ 17 phường Định Công – Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Ninh
- Theo HĐ 0000389ngày 04 tháng 11 năm 2014 củaCông ty TNHH và dịch vụ Sơn Lâm
Nhập tại kho: công ty Địa điểm: 275, Khuất Duy Tiến Thanh Xuân, HN
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm nghìn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo 01 HĐGTGT
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công Ty TNHH xây dựng Yên Hưng Đ/c: số 21 tổ 17 phường Định Công – Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận hàng : Nguyễn Quang Trung Địa chỉ (bộ phận): Công ty Mai Phương
Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho : công ty Địa điểm: số 21 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - HN
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số SO3b-DN Đơn vị : Công ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng Ban hành theo 15/2006-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Số hiệu TK: 152 Tên TK: Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị tính:Đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng
01/11 PNK46 01/11 Mua gạch lát đỏ 01 01 331 16.240.000
01/01 PXK51 01/11 Xuất sắt cho thi công 01 24 621 13.000.000
03/01 PNK61 03/11 Mua gạch lát đỏ 01 26 112 32.400.000
12/11 PNK71 12/11 Mua gạch lát đỏ 02 10 331 50.000.300
15/11 PXK77 15/11 Xuất gạch lát đỏ cho thi công
16/11 PNK89 16/11 Mua sắt của Tân Á 03 04 141 6.800.000
22/11 PXK83 22/11 Xuất gạch lát đỏ cho thi công
30/11 BB2 30/11 Kiểm kê xi măng 05 23 3381 4.600.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký, đóng dấu)
Mẫu số SO3b-DN Đơn vị : Công ty TNHH Xây Dựng Ban hành theo 15/2006-BTC
Yên Hưng Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Tên TK: Chi phí NL, VL trực tiếp Đơn vị tính:Đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
01/11 PXK63 01/11 Xuất sắt cho thi công 01 09 152 6.800.000
15/11 PXK77 15/11 Xuất gạch lát đỏ cho
22/11 PXK83 22/11 Xuất gạch lát đỏ cho
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký, đóng dấu) Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng Địa chỉ: Nhà số 21 tổ 17- phường Định Công, Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích Năm 2014)
Từ ngày: 01/ 11/ 2014 đến ngày 30/11/2014 Đơn vị tính : VND Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái
Số trang trước chuyển sang 231.462.587 321.462.587
PNK46 01/11 Mua gạch lát đỏ chưa thanh 01 152 16.240.000
PNK46 01/11 chưa cho Sơn Lâm 03 331 17.840.000
PNK47 01/11 Mua gạch men thanh toán 04 152 6.500.000
HĐ 01/11 Mua sơn Nippon chưa thanh 07 152 32.430.000
PNK51 01/11 Xuất sắt cho công trình 23 621 13.000.000
PNK61 03/11 Mua gạch lát đỏ 26 152 32.400.000
Cộng chuyển sang trang sau 381.653.420 381.653.420
- Sổ này có 47 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang.47
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 20 Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng Địa chỉ: Nhà số 21 tổ 17- phường Định Công, Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích Năm 2014)
Từ ngày: 04/ 11/ 2014 đến ngày 30/11/2014 Đơn vị tính : VND Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái
Số trang trước chuyển sang 381.653.420 381.653.420
PNK69 04/11 Mua gạch men thanh toán 01 152 16.874.000
PNK69 04/11 Thanh toán bằng tiền mặt 03 111 18.561.400
PNK71 12/11 Mua gạch lát đỏ 10 152 50.000.300
PNK72 12/11 Thanh toán bằng TGNH 15 112 28.994.100
PT64 12/11 Chiết khấu thương mại 16 521 579.882
PNK72 12/11 Chi phí vận chuyển 18 152 650.000
Cộng chuyển sang trang sau 141.281.320 141.281.320
- Sổ này có 47 trang, đánh số từ trang số 02 đến trang.47
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 20 Đơn vi: Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng Địa chỉ: Nhà số 21 tổ 17- phường Định Công, Quận Hoàng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích Năm 2014)
Từ ngày: 15/ 11/ 2014 đến ngày 31/12/2014 Đơn vị tính : VND Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái
PNK89 16/11 Mua sắt của Tân Á 04 152 6.800.000
PXK78 21/11 Xuất dầu nhờn cho máy thi 08 632 780.000
PXK79 22/11 Xuất gạch lát đỏ cho thi công 10 621 22.857.280
BBKK 31/12 Kiểm kê phát hiện thiếu mái 21 138 821.000
BBKK 31/12 Kiểm kê phát hiện thừa xi 23 152 4.600.000
- Sổ này có 47 trang, đánh số từ trang số 03 đến trang.47
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 21 Đơn vị:.công ty TNHH xây dựng Yên Hưng
Bộ phận: Kho (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Thời điểm kiểm kê : 09 giờ 30 ngày 30 .tháng 12 năm 2014
- Ông/Bà:.Nguyễn Thị Hồng Hạnh chức vụ: Giám đốc Đại diện Ban lãnh đạo… Trưởng ban.
- Ông/Bà:.Cao Thị Thanh chức vụ.: Kế toán trưởng Đại diện Phòng kế toán Uỷ viên
- Ông/Bà:.Trần Thu Huyền chức vụ Thủ kho Đại diện kho Uỷ viên Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:
STT Tên , nhãn hiệu, quy cách vật
Mã số Đơn vị tính Đơn giá
Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất
Thành tiền Số lượngThành tiền
Ngày.30 tháng.12 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng Ban kiểm kê (Ý kiến giải quyết số chênh lệch) (Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký, họ tên)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Sinh viên : Vũ Thị Hằng
GVHD : TS Phạm Xuân Hường Đơn Vị Thực tập : C.Ty TNHH xây dựng Yên Hưng
Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
PHỤ LỤC 09: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Mẫu sổ S10-DN
Yên Hưng Ban hành theo 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: gạch lát đỏ ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
SH NT SL Tiền SL Tiền SL Tiền
PN 46 01/11 Nhập của Sơn Lâm 111 64.960 250 16.240.000 250 16.240.000
PN 61 03/11 Nhập của Sơn Lâm 112 72.000 450 32.400.000 700 48.640.000
PN 71 12/11 Nhập của Sơn Lâm 331 71.429 700 50.000.000 1400 98.640.000
PX 77 18/12 Xuất xây móng CT siêu thị Tân Hòa
PX 83 22/11 Làm móng CT trường học 621 70.457 320 22.857.280 180 27.128.434
PHỤ LỤC 14: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152
