Công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng yên hưng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI KHOA KẾ TỐN - - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN HƯNG GV hướng dẫn : CN PHẠM XUÂN HƯỜNG Sinh viên thực : VŨ THỊ HẰNG Lớp : 9LTCD-KT 12 Mã sinh viên : 12402513 Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP .1 Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm nguyên liệu, vật liệu 1.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 1.3 Ý nghĩa yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp: Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 3.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 3.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu 3.2.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho 3.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: 4.1.Chứng từ kế toán .7 4.2.Sổ sách kế toán sử dụng 4.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu .11 5.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 6.Kiểm kê đánh giá nguyên liệu, vật liệu 14 6.1 Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu 14 6.2.Kế toán đánh giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho ( Sơ đồ ) 15 CHƯƠNG II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG TYTNHH XÂY DỰNG YÊN HƯNG .17 1.Tổng quan công ty 17 1.1 Quá trình hình thành công ty 17 1.2.Đặc điểm quy trình kinh doanh ( Sơ đồ 04-phụ lục 04) 18 1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 19 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh 20 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 21 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng 21 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty 22 Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xn Hường 2.3.Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Yên Hưng 22 2.3.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty 22 2.3.2 Phân loại nguyên liệu vật liệu 23 2.3.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu nhập kho xuất kho cơng ty: 23 2.3.4 Kế tốn chi tiết nguyên liệu vật liệu 24 2.3.5 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu: .27 2.3.5.1.Tài khoản kế toán sử dụng : 27 2.3.5.2.Chứng từ kế toán sử dụng: 27 2.3.5.3 Phương pháp kế toán 28 2.4 Kế toán kiểm kê nguyên liệu vật liệu.( phụ lục 21) .29 2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng: 30 2.4.2.Tài khoản kế toán sử dụng: 30 2.4.3.Phương pháp kế toán: 30 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN HƯNG .31 3.1 Đánh giá thực trạng hạch tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng .31 3.1.1 Ưu điểm: .31 3.1.2 Tồn 32 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế tốn ngun liệu vật liệu cơng TNHH Xây Dựng Yên Hưng 33 KẾT LUẬN PHỤ LỤC Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt CKTM XM MT ĐVT XK NK GTGT SXKD NLVL CT TK TSCĐ TT TNHH QLDN LĐ Nghĩa Chiết khấu thương mại Xi măng Mái tôn Đơn vị tính Xuất Nhập Giá trị gia tăng Sản xuất kinh doanh Ngun liệu vật liệu Cơng trình Tài khoản Tài sản cố định Thực tế Trách nhiệm hữu hạn Quản lý doanh nghiệp Lao động LỜI MỞ ĐẦU Để đáp ứng nhu cầu xã hội, phát triển kinh tế quốc dân thời kì hội nhập kinh tế giới nâng cao chất lượng sống người, phúc lợi xã hội ngày lớn, cơng trình xây dựng ngày đại Các đơn vị công ty doanh nghiệp kinh doanh tất nghành nghề phải đổi mới, chấn kinh máy quản lí ,cán nghiệp vụ cơng trình ngày cao Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, nghành công nghiệp khơng ngừng phát triển lớn mạnh.Trong xây dựng giữ vị trí chủ chốt phát triển kinh tế đất nước Hiệu quả, chất lượng sản phẩm thuộc ngành xây dựng đóng góp đáng kể vào phát triển chung đất nước Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng gặp phải cạnh tranh mạnh mẽ nhiều công ty xây dựng lớn nước Trong bối cảnh đó, muốn tồn phát triển cần phải có nhiều biện pháp khác quản lý tốt khâu trình sản xuất, đặc Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường biệt tầm quan trọng khâu tổ chức, quản lý nguyên vật liệu Đây vấn đề cần thiết công ty xây dựng Công ty TNHH xây dựng Yên Hưng Với giúp đỡ cô, phịng kế tốn cơng ty, đặc biệt giúp đỡ tận tình Phạm Xuân Hường Vì vậy, thời gian thực tế Công ty, em định chọn đề tài " Kế toán nguyên liệu,vật liệu " làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Bài luận văn em ngồi phần mở đầu kết luận gồm có chương : Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu doanh nghiệp Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty TNHH Xây Dựng Yên Hưng Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường CHƯƠNG I MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên liệu, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất ba chi phí quan trọng để tính giá thành sản phẩm ( theo khoản mục) Giảm chi phí nguyên liệu, vật liệu mức tiêu hao lẫn đơn giá có tác động khơng nhỏ tới giá thành cơng trình hồn thành.Nói cách khác, có giảm chi phí ngun liệu, vật liệu giảm dược chi phí sản xuất kinh doanh, từ hạ giá thành cơng trình mà khơng làm thay đổi chất lượng cơng trình Ngun liệu,vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất Dưới vật, nguyên liệu, vật liệu biểu phận quan tài sản ngắn hạn, cịn hình thái giá trị nguyên liệu, vật liệu biểu vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ cho sản xuất Do quản lí nguyên liệu,vật liệu quản lí vốn kinh doanh tài sản doanh nghiệp Tổ chức quản lý sử dụng tốt, hợp lí nguyên liệu,vật liệu cần thiết doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xây dựng 1.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị nguyên liệu, vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị biến dạng bị tiêu hao hoàn toàn 1.3 Ý nghĩa yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp: Trong doanh nghiệp sản xuất việc sử dụng quản lý nguyên liệu, vật liệu cách hợp lý, có hiệu cao làm giảm giá thành tăng lợi nhuận công Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường ty khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên liệu, vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường , khơng ngừng trệ, việc cung ứng, mua khơng kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều - Trong khâu sử dụng đòi hỏi việc sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm, tránh lãng phí sở định mức dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình sản xuất sử dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Tóm lại quản lý chặt chẽ nguyên liệu, vật liệu từ khâu mua tới khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu Thực việc đánh gía nguyên liệu, vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có tăng giảm nguyên liệu vật liệu trình hoạt động kinh doanh Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 3.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Trong trình doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu, vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, khác công dụng trình sản xuất khác Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường tính lý hố, phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức phù hợp - Tùy thuộc vai trò nội dung nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp nguyên liệu phân loại thành loại + Nguyên liệu, vật liệuchính:( Cấu thành nên thực thể sản phẩm) + Nguyên liệu, vật liệu phụ: vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lượng sản phẩm + Nhiên liệu : Là thứ dung để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh diễn cách bình thường Nó dạng rắn, lỏng, khí than củi, nhựa đường, xăng dầu, mỡ, đất đèn, axytylen … + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải + Phế liệu: Các loại phế liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán + Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ gạch, ngói vỡ … - Căn vào mục đích cơng dụng nguyên vật liệu nội dung qui định phản ánh chi tiết nguyên vật liệu tài khoản kế tốn vật liệu chia thành: + Nguyên liệu, vật liệu dùng để trực tiếp chế tạo sản xuất + Nguyên liệu, vật liệu dung cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, đội, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp + Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác - Căn vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu chia thành: + Nguyên liệu, vật liệu nhập mua ngồi: Đó vật liệu mà thân doanh nghiệp tự sản xuất, ví dụ : doanh nghiệp xây dựng phải mua Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường xi măng, sắt thép công ty khác phục vụ cho việc thi cơng cơng trình + Ngun liệu, vật liệu tự gia cơng chế biến: Là doanh nghiệp tự sản xuất, ví dụ: doanh nghiệp sản xuất gạch nguồn vật liệu đất sét + Nguyênliệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là vật liệu công ty trở lên liên kết với để sản xuất, ví dụ gạch lát Việt Nam liên kết với Italia 3.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu phải đánh giá theo nguyên tắc giá gốc ( trị giá vốn thực tế ) quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ hàng tồn kho” Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : Chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái 3.2.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập Cụ thể : a) Nhập kho mua Trị giá thực tế NLVL mua Các khoản Giá mua = ghi hóa đơn + thuế khơng hồn lại Cáckhoản Chi phí + thu mua thực tế - CKTM giảm giá hàng mua) - Trường hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng chịu tuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, giá mua giá chưa có thuế giá trị gia tăng - Trường hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng , sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án … , giá mua bao gồm thuế giá trị gia tăng ( tổng giá toán ) Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường b) Nhập th ngồi gia cơng chế biến Trị giá thực Giá thực tế tế NLVL = nhập kho xuất gia cơng Chi phí vận NLVL + chuyển Chi phí gia + cơng chế biến chế biến c) Nhập kho nguyên liệu, vật liệu nhận vốn góp liên doanh Trị giá thực tế = vật liệu nhập kho Giá hội đồng liên doanh đánh giá Các chi phí khác liên + quan d) Nhập kho nguyên liệu, vật liệu cấp Trị giá vốn thực tế NLVL Giá ghi biên = + Các khoản chi phí giao nhận phát sinh nhập kho e) Nhập nguyên liệu, vật liệu biếu tặng, tài trợ Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá hợp lý + Các chi phí phát sinh f) Nhập tự sản xuất Giá thực tế nhập kho Giá thực tế NLVL = xuất kho chế biến + Chi phí chế biến 3.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: Đối với nguyên liệu, vật liệu xuất dùng kì tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “hàng tồn kho” - Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp doanh nghiệp phải quản lý theo dõi nguyên liệu, vật liệu theo lô hàng Khi xuất kho ngun liệu, vật liệu thuộc lơ hàng phải vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính giá thực tế xuất kho Phương pháp sử dụng với loại hàng có giá trị cao có tính cách biệt : vàng, bạc, kim loại quý … Sinh viên: Vũ Thị Hằng GVHD: CN Phạm Xuân Hường