ĐẶC ĐIỂM CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP INTIMEX VN
Quản lý các khoản phải thu, phải trả tại công ty
- Các chính sách quản lý
Về kế toán các khoản phải thu có các chính sách
*.Xây dựng chính sách bán chịu
- Tiêu chuẩn tín dụng
- Xếp hạng tín dụng
- Ảnh hưởng của chính sách bán chịu dễ dãi
*.Phân tích chính sách bán chịu
- Chí phí tài chính
- Ảnh hưởng đến doanh thu và vốn lưu động
- Ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động
- Ảnh hưởng đến khả năng thanh toán ngắn hạn
* Các khoản phải thu và nhu cầu vốn lưu động
- Kỳ thu nợ trung bình
- Đầu tư vào khoản phải thu
- Tài trợ vốn cho khoản phải thu
- Ảnh hưởng của khoản phải thu => nhu cầu vốn lưu động
*Quản lý các khoản phải thu
- Xây dựng định mức nợ
- Tính tuổi các khoản nợ
- Ước lượng nợ khó đòi
- Dự phòng nợ khó đòi
* Biện pháp thu hồi nợ
- Tầm quan trọng của thu hồi nợ.
- Nguyên nhân của các khoản nợ khó đòi
- Các phương pháp đòi nợ
- Thế nào là cuộc đàm phán thu hồi nợ thành công là
Khi công ty đi thu hồi công nợ phải đạt được mục đích của công ty và vẫn giữ được mối quan hệ tốt với khách hàng.
- Kiến thức và phẩm chất cần thiết của nhân viên thu hồi
Là một người có tính kiên trì và điềm đạm trong công việc, để trong những khoản nợ khó đòi diễn ra dễ dàng hơn
- Các giai đoạn của quá trình đàm phán thu nợ.
* Một số nghiệp vụ chủ yếu
Cuối kỳ kế toán công ty căn cứ các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí, ghi
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi.
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi).
Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được được phép xoá nợ Việc xoá nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 138 - Phải thu khác. Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác. Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán).
Các khoản nợ phải thu khó đòi có thể được bán cho Công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ và thu được tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112, (Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu)
Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi)
Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của chính sách tài chính hiện hành)
Về kế toán các khoản phải trả trong công ty
Quản lý tổng hàng mua, chi tiền, và nợ phải trả theo nhà cung cấp hoặc người phụ trách.
Tự động hạch toán mua hàng hoặc thanh toán tiền hàng dựa vào số tiền phải trả nhà cung cấp.
Xử lý hóa đơn mua hàng và ghi nhận nó vào phân hệ kế toán. Ước tính thời gian phải trả trong tương lai cho dư toán dòng tiền.
THỰC TRẠNG TèNH HèNH CễNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP INTIMEX VN
2.1 Thực tế công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty
2.1.1 Kế toán các khoản phải thu tại công ty
2.1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:
Khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng thì công ty tiến hành lập các hồ sơ và bàn giao cho bên khách hàng bao gồm các nội dung chính như số lượng sản phẩm, mẫu mã, giá cả, phương thức thanh toán hợp đồng, phương thức giao hàng… Khi đến kỳ giao hàng thì tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng và thanh toán theo hợp đồng đã ký trước đó, kế toán sẽ lên hóa đơn bán hàng GTGT và giao cho khách hàng, hoá đơn cũng là phương thức chỉ rõ cho khách hàng về số tiền phải thanh toán vừa là căn cứ ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại công ty.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…
Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh toán giữa công ty và KH, khi hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán công ty sẽ lập hoá đơn GTGT trong đó ghi rõ tên người mua, số lượng thành tiền và hình thức thanh toán.
(liên 2:giao cho khách hàng )
0004531 Đơn vị bán : Công t y CP INTIMEX VN Địa chỉ : 98 Trân Hưng Đạo – Hoàn Kiêm - HN
Số TK : 580100000415 Điện thoại : 04.34259137 MST : 0104861466
Họ và tên người mua:
Tên đơn vị : Công ty TNHH Quang Anh Địa chỉ : Long Biên – Hà Nôị
Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST : 0100660518
STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Đơn giá
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT
Tổng cộng tiền thanh toán : 134.605.185
Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi bốn triệu sau trăm lẻ năm ngàn một trăm tám mươi lăm đồng.
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tương tự như trên, kế toán cũng lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng
Cty TNHH Quang Anh với số hoá đơn 0004535 ngày 20/10/2014 về việc thanh toán xuất lô hàng: Táo Envy theo hợp đồng số 124 với giá thanh toán chưa thuế 26.032.500 đồng, thuế GTGT 10% là 2.603.250 đồng
Khách hàng sau khi nhận sản phẩm bàn giao thì tiến hành làm các thủ tục thanh toán tiền theo hợp đồng đã ký, công ty xuất hoá đơn giao cho khách hàng, khách hàng có thể trả tiền ngay, thanh toán qua chuyển khoản hoặc sau một thời gian nữa thì mới trả tiền và trở thành một khoản nợ của khách hàng đối với công ty Số dư Nợ của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” sẽ tăng lên sau mỗi nghiệp vụ phát sinh như trên Khi hoá đơn GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, 1 liên lưu trong cuốn gốc, 1 liên kèm theo chứng từ gốc lưu tại công ty, 1 liên giao cho khách hàng
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 43
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
Xuất Táo Envy – Cty TNHH Quang
Xuất Táo Envy – Cty TNHH Quang
Ngày … tháng … năm … Người lập phiếu Kế toán trưởng
Công ty thu tiền từ khách hàng toàn bộ là tiền VNĐ (tiền USD được quy đổi ra VNĐ) nên không có sự chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ.
Khi KH thanh toán cho công ty về khoản tiền bán chịu thì công ty sẽ nhận được giấy báo Có của ngân hàng ( nếu thanh toán bằng chuyển khoản).
Số hiệu chứng từ và nội dung loại nhiệp vụ: 1 lệnh chuyển Có- 2 chứng từ.
NH thành viên gửi lệnh: NH Đầu tư và phát triển TP HN
NH thành viên nhận lệnh: NH Đầu tư và phát triển TP HN
Người trả/ chuyển tiền: CTY TNHH Quang Anh Địa chỉ: Long Biên- HN
Người thụ hưởng: Công ty CP INTIMEX VN
Nội dung: CL KHM: 1012011014901- Thanh toán tiền hàng
Bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm lẻ tám ngàn đồng
Chuyển đi lúc: 9 giờ 5 phút Nhận lúc: 9 giờ 17 phút
Tương tự như trên kế toán cũng nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc khách hàng Minh Lâm trả nợ tiền hàng với số chứng từ CHN 9/9 ngày 28/10/2014 số tiền 50.300.000 đ.
Nếu KH thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu giao cho khách hàng Tuy nhiên, Công ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nước ngoài và thanh toán qua chuyển khoản nên việc khách hàng thanh toán bằng tiền mặt phát sinh không nhiều.
Sau khi lập phiếu thu hoặc nhận giấy báo Có xong, kế toán sử dụng số liệu trên chứng từ gốc tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131 theo đúng số tiền được nhận.
Quy trình ghi sổ kế toán
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ
Sơ đồ 2 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131
Ghi Chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối Tháng Đối chiếu
Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131
Chứng từ ghi sổ ghi
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 47
Trích yếu Số hiệuTK Số tiền Ghi chú
Quang Anh thanh toán tiền hàng 112 131 17.908.000
Minh Lâm thanh toán tiền hàng 112 131 50.300.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên) Đồng thời kế toán cũng sử dụng số liệu chúng từ gốc để vào số kế toán chi tiết TK 131 cho từng khách hàng cụ thể theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 131 : Cty Quang Anh ĐVT: đồng
Số phát sinh Số dư
Ngày 25 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 131 : Minh Lâm ĐVT: Đồng
Số phát sinh Số dư
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 131 : Quang Anh ĐVT:Đồng
Số phát sinh Số dư
Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 131 : Minh Lâm ĐVT:đồng
Số phát sinh Số dư
Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên) Đến cuối tháng kế toán có thể theo dõi các khoản phải thu trong tháng qua sổ Cái.
SỔ CÁI Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tháng 10/2014 ĐVT:đồng Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
30/10 43 20/10 Bàn giao Táo Envy- Cty
Ngày 30 tháng 10 Năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) ( ký , họ tên) ( ký, họ tên)
Do đặc thù Công ty là chế biến và sản xuất vải sợi nên các nghiệp vụ bán hàng phát sinh thường xuyên Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng và số tiền khách hàng đã trả kế toán còn theo dõi riêng trên bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng.
Bảng 1 : Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng
Tên KH Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ
Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký họ ,tên)
2.1.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nên sử dụng các hóa đơn GTGT do Tổng Cục Thuế phát hành hoặc các loại hóa đơn do cơ sở tự in nhưng đã được Tổng Cục Thuế chấp nhận bằng văn bản như hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…
Giống như hạch toán các khoản phải thu, phải trả kế toán thuế GTGT đầu vào gồm những chứng từ ban đầu như hóa đơn GTGT, phiếu chi…
Ngày 13/10/2014 Công ty mua Táo của Công ty HQ Băc Ninh, với số lượng 400kg với giá 18.800đ/kg, thuế suất 10%
Ngày 22/10/2014 Công ty TNHH Trạch Vũ bán motor xoay chiều 3 pha cho Công ty giá 2.700.000 đ, thuế suất 10%
Ngày 31/10/2014 Công ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đóng chai cho Công ty với giá chưa thuế 363.640 đ, thuế suất 10%.
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ngày 31 tháng.10 năm 2014 Đơn vị bán: Công ty HQ Băc Ninh Địa chỉ: KCN Băc Ninh- Băc Ninh- VN Điện thoại: MST: 0100347754
Họ và tên người mua:
Tên đơn vị: Công ty CP INTIMEX VN Địa chỉ: 96 Trân Hưng Đạo- HK- HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0104861466
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá
Tổng cộng tiền thanh toán : 8.272.364
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm bảy mươi hai ngàn ba trăm sáu mươi bốn đồng.
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ngày 31 tháng.10 năm 2014 Đơn vị bán: Công ty HQ Việt Food Địa chỉ: Cầu Giấy - HN
Số TK: Điện thoại: MST: 0100347754
Họ và tên người mua:
Tên đơn vị: Công ty CP INTIMEX VN Địa chỉ: 96 Trân Hưng Đạo- HK- HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0104861466
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng tiền thanh toán : 4.136.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm ba mươi sáu nghìn đồng
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Mua Táo Cty HQ Băc Ninh 133 331 752.033
Người lập biểu Kế toán trưởng
Tương tự các nghiệp vụ phản ánh hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ cũng được kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ dựa trên hóa đơn và làm cơ sở để phản ánh lên sổ cái vào cuối tháng.
Cuối tháng, khi tính khoản thuế GTGT phải nộp trong kỳ, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ trên kế toán ghi bút toán kết chuyển bao gồm cả phần thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (nếu có ) như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 48
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 133 44.842.257
Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên)Tiếp theo kế toán theo dõi trên số kế toán chi tiết của TK 133
SỐ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
24/10 84957 13/10 Thuế GTGT được khấu trừ Khi mua Táo CTY
22/10 Thuế GTGT được khấu trừ khi mua MOTOR của Cty Trạch vũ
31/10 Thuế GTGT Được khấu trừ khi mua nước uống tại Cty ĐT Việt Mỹ
GTGT đầu vào được khấu trừ
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu và lên sổ Cái TK 133.
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
CTGS Diễn giải TK đối ứng
42 13/10 Thuế GTGT được khấu trừ khi mua HQ tại CTy HQ Băc Ninh
44 22/10 Thuế GTGT được khấu trừ khi mua MOTOR của Cty Trạch vũ
45 31/10 Thuế GTGT Được khấu trừ khi mua nước uống tại Cty ĐT Việt Mỹ
48 31/10 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 44.842.257
Số phát sinh trong kỳ 131.560.968 44.842.257
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc
( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
2.1.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác:
*Các khoản phải thu khác của Công ty là: tài sản thiếu chờ giải quyết, các khoản phải thu khác từ các đơn vị giao ủy thác xuất khẩu
*Kế toán các khoản phải thu khác gồm những chứng từ như: phiếu chi,phiếu thu, giấy báo Có, phiếu nhập kho ….
MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP INTIMEX VN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU-
PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP INTIMEX VN
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty CP INTIMEX VN
Công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả được công ty tổ chức khá chặt chẽ theo quy trình thống nhất Theo quy trình này, các bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều phối hợp với nhau để theo dõi các nghiệp vụ của công ty một cách rất tốt, chấp hành các chính sách của Nhà nước
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu và thuận lợi cho công tác hạch toán
3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng là phù hợp với đặc điểm và quy mô của công ty Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới. Các quy định chỉ đạo của Tổng giám đốc sẽ nhanh chóng được chuyển tới đối tượng thực hiện , ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi một cách nhanh chóng để Tổng giám đốc xử lý được kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của công ty được triển khai tốt
Với mô hình tổ chức các phòng, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ ít xảy ra chồng chéo trong công việc, ít gây ra lãng phí và đạt hiệu quả cao trong công việc.
3.1.1.2Về chứng từ kế toán
Công tác hạch toán ban đầu được kế toán sử dụng đầy đủ các loại chứng từ cần thiết để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển kiện thuận lợi cho công tác kế toán được nhanh chóng và chính xác, kế toán cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch toán nhanh chóng và chính xác
3.1.1.3 Về sổ sách kế toán
Về công tác hạch toán thì kế toán hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định của chế độ kế toán hiện hành.
+ Hình thức kế toán tại công ty, hiện nay công ty đang sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, cùng với áp dụng chương trình kế toán máy vào công tác kế toán Vì vậy công tác kế toán được tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm bảo thông tin chính xác, thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời khi có yêu cầu.
+ Đối với kế toán phải thu khách hàng : Công ty lập riêng Bảng theo dõi các khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm Việc tổ chức theo dõi thường xuyên các khoản nợ đã làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị trong việc ra quyết định.
+ Đối với kế toán phải trả người bán: thì kế toán đã mở chi tiết theo từng đối tượng trả và ghi chép đầy đủ từng lần thanh toán theo đúng quy định + Đối với kế toán thanh toán với Nhà nước: thì kế toán cũng mở đầy đủ các sổ theo đúng quy định
+ Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác: công tác hạch toán chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, đúng theo chế độ hiện hành.
* Nhận xét các khoản phải thu
Tổng số nợ phải thu của KH đầu kỳ cà cuối kỳ
Số dư bình quân các khoản phải thu của KH
Số vòng luân chuyển các khoản phải thu
+ Số ngày thu tiền B = Số dư BQ các khoản phải thu của KH x 365 ngày của DT bán chịu Tổng doanh thu bán chịu
Từ số liệu trên ta thấy ,số vòng luân chuyển các khoản phải thu là 4.66 lần nhưng số ngày thu tiền BQ của DT bán chịu là 78 Do đó, công ty cũng nên tăng cường tốc độ trong việc thu hồi nợ của công ty nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này sẽ giúp cho công ty nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất.
Tổng doanh thu bán chịu
Số dư bình quân các khoản phải thu của KH
Bên cạnh những ưu điểm, công ty vẫn còn một số nhược điểm sau : Việc tổ chức công tác kế toán riêng trên máy cũng có hạn chế là phải mở nhiều sổ chi tiết làm cho hệ thống kế toán tài khoản chi tiết nhiều dẫn đến khó xác định tài khoản khi hạch toán
3.1.2.1 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng:
Về sổ sách kế toán thì công ty đã sử dụng Bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được số tiền đã quá hạn thanh toán.
Như vậy, ta thấy cách hạch toán các khoản phải thu của công ty chỉ theo dõi chi tiết từng khoản nợ phát sinh cho từng khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên đã để nợ đọng trong một thời gian dài Công ty đã bị chiếm dụng vốn một khối lượng khá lớn, do đó sẽ phát sinh các khoản nợ khó đòi kéo dài trong nhiều năm Thế nhưng công ty vẫn chưa có phương pháp thu hồi các khoản nợ này
3.1.2.2 Về các khoản phải trả người bán:
Cũng giống như các khoản phải thu, công tác hạch toán các khoản phải trả chỉ mở chi tiết theo từng đối tượng trả và từng lần thanh toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả Điều này có thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp hoặc khách hàng kéo dài Nếu tình trạng này diễn ra quá nhiều năm thì doanh nghiệp mất đi tính chủ động trong kinh doanh và có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn.
Vì vậy, công ty cần theo dõi riêng các khoản nợ mới và những khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả đúng hạn
3.1.2.4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi:
Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ nhưng sau hơn 2 năm vẫn không xử lý được, làm cho nguồn vốn của Công ty bị chiếm dụng trong một thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi
3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty:
3.2.1 Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng
Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng
Hiện nay sổ kế toán chi tiết phải thu tại công ty đang sử dụng có kết cấu đơn giản không thuận tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, cũng như cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh toán Để thuận lợi hơn cho việc theo dõi các khoản nợ của từng khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, công ty có thể thiết kế mẫu sổ mới chi tiết hơn Việc thiết kế mẫu sổ mới này góp phần hoàn thiện việc ghi sổ sách kế toán của công ty, giúp ích cho các nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh toán, đến hạn thanh toán hoặc đã quá hạn thanh toán để từ đó Công ty có hướng thu hồi nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn quá lâu. Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực hơn trong công tác kế toán quản lý,Công ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định được khoản nợ nào của khách hàng đã đến hạn thanh toán, khoản nợ nào đã quá hạn và thời gian quá hạn là bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 131 HQ Băc Ninh Tháng 10/2014 Đơn vị tính:
Thời hạn thanh toán (năm)
Số tiền Số tiền thanh toán
Quá hạn đã thanh toán
