Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGÔ VĂN AN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẨN KHOA HỌC: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu nghiêm túc, độc lập riêng Các số liệu, kết Luận văn trung thực, có nguồn gốc rỏ ràng tơi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn điều liên quan đến nội dung trình bày Luận văn Tác giả Ngô Văn An MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT .4 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT .4 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.2 Hệ thống thuế 1.1.3 Hệ thống sách thuế .8 1.1.4 Thuế giá trị gia tăng 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP .15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.2.2 Đối tượng Quản lý thuế .15 1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 15 1.2.4 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp 16 1.2.5 Vai trò quản lý thuế GTGT 16 1.2.6 Quy trình, nội dung quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp .17 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 29 1.3.1 Nhân tố khách quan .29 1.3.2 Nhân tố chủ quan 31 1.4 NHỮNG KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN TRÊN ĐỊA BÀN MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG - BÀI HỌC KINH NGHIỆM ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương .32 1.4.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng DN địa bàn tỉnh Quảng Bình 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN 2013 - 2015 34 2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 34 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội điều kiện tự nhiên 34 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Quảng Bình .38 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 45 2.2.1 Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 45 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế 47 2.2.3 Quản lý công tác hoàn thuế 52 2.2.4 Quản lý nợ thuế 53 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 55 2.3 MỘT SỐ TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH .57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 61 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ .61 3.1.1 Định hướng 61 3.1.2 Mục tiêu .62 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 63 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 63 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 65 3.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế 72 3.2.4 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 73 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 74 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN 77 3.3.1 Đối với Nhà nước 77 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Cục thuế Quảng Bình 78 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 79 3.3.4 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CBCC: Cán cơng chức CNH-HĐH: Cơng nghiệp hố - Hiện đại hoá DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTKK: Hỗ trợ kê khai KD: Kinh doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế QLT: Quản lý thuế SX: Sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTTN: Tự tính tự nộp KK&KTT: Kê khai kế tốn thuế CTN-DV-NQD: Cơng thương nghiệp, dịch vụ quốc doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Quản lý ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 19 Bảng 1.2 Nội dung Quản lý nợ thuế 21 Bảng 2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp Quảng Bình qua năm 2013 đến 2015 37 Bảng 2.2 Tình hình thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Bình 42 Bảng 2.3: Tình hình thu thuế GTGT DN địa bàn 44 Bảng 2.4: Tình hình thực cơng tác tun truyền sách thuế 46 Bảng 2.5: Hình thức hỗ trợ NNT 47 Bảng 2.6: Đăng ký, cấp mã số thuế qua năm 2013-2015 48 Bảng 2.7: Số doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế đến 31/12/2015 50 Bảng 2.8 Tình hình quản lý tính thuế từ 2013 - 2015 .51 Bảng 2.9 Tình hình hoàn thuế qua năm từ 2013 - 2015 52 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT từ 2013-2015 .54 Bảng 2.11: Kết tra, kiểm tra qua năm 2013-2015 55 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý theo chế tự khai tự nộp 17 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế GTGT 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình .41 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ thủ tục hoàn thuế GTGT .52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý Nhà nước thuế tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Những năm gần đây, sách chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho luật thuế doanh thu Đây Luật thuế có phương pháp tính thuế phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường đảm bảo cơng việc đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư phát triển, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh tính ưu việt Luật thuế GTGT, q trình thực Luật thuế việc tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế người nộp thuế Nhiều ý kiến cho việc quản lý thuế chưa chặt chẽ, chưa quản lý hết nguồn thu, quy trình quản lý chưa theo kịp với mơ hình quản lý chưa bảo đảm việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đặc biệt xuất tình trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng.Vì quản lý tốt nguồn thu thuế GTGT sẻ góp phần tăng thu NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngày cành tăng Nhà nước Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp (DN) bộc lộ nhiều hạn chế: Số lượng DN kê khai đăng ký thuế, nghĩa vụ nộp NSNN số lượng DN thành lập; Cơ cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) chưa sâu rộng, nội dung hình thức chưa phong phú; Một số lĩnh vực cịn để thất thu thuế; Tình trạng kê khai thuế đầu vào, đầu cịn nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế chưa tự giác nên nợ đọng thuế cịn cao; Cơng tác tra, kiểm tra hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, cơng tác quản lý thuế, hồn thiện sách thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2015 – 2020, góp phần tăng thu cho ngân sách Đồng thời đáp ứng yêu cầu minh bạch, công nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: ”Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” làm luận văn Thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT, đề xuất giải pháp khả thi, tăng cường quản lý thuế GTGT góp phần tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DN địa bàn tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2013-2015; - Đề xuất phương hướng giải pháp quản lý thuế GTGT DN địa bàn tỉnh Quảng Bình