Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện đức thọ tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  TRẦN THÙY HƯƠNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỨC THỌ TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS: KIỀU THẾ VIỆT HàNội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Vinh, ngày tháng năm 2016 Tác giả Trần Thùy Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm, vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Quy định hành thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.1 Tổ chức máy 25 1.3.2 Công chức quản lý thuế 25 1.3.3 Quy chế làm việc, điều kiện vật chất .26 1.3.4 Hệ thống sách, pháp luật thuế 26 1.3.5 Người nộp thuế .26 1.3.6 Sự phối hợp ban ngành chức 27 1.3.7 Kinh tế, trị 27 1.3.8 Xã hội 28 1.3.9 Khoa học công nghệ 28 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học rút cho quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Đức Thọ 28 1.4.1 Công tác Quản lý thuế TNDN Tại Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 28 1.4.2 Công tác Quản lý thuế TNDN Tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn 29 1.4.3 Công tác Quản lý thuế TNDN Tại Chi cục thuế huyện Kỳ Anh .31 1.4.4 Bài học rút kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Đức Thọ 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỨC THỌ, TỈNH HÀ TĨNH 33 2.1 Khái quát Chi cục Thuế Đức Thọ, Tỉnh Hà Tĩnh 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngành thuế Huyện Đức Thọ, Tỉnh Hà Tĩnh 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế Đức Thọ, Hà Tĩnh 35 2.1.3 Tình hình tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế Đức Thọ, Hà Tĩnh 36 2.1.4 Kết thu thuế TNDN địa bàn huyện Đức Thọ,tỉnh Hà Tĩnh 38 2.2 Thực trạng Công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh 41 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .41 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 42 2.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 43 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý tính thuế TNDN .46 2.2.5 Quản lý công tác ưu đãi miễn thuế, giảm thuế 49 2.2.6 Quản lý thông tin người nộp thuế .51 2.2.7 Về công tác Quản lý nợ thuế .54 2.2.8 Công tác tra, kiểm tra thuế 56 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh 58 2.3.1 Kết đạt 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỨC THỌ,TỈNH HÀ TĨNH 69 3.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNDN 69 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN 71 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế 72 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế .73 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 76 3.2.4.Quản lý doanh thu tính thuế .79 3.2.5.Quản lý chi phí hợp lý trừ .80 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 82 3.2.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế 82 3.2.8 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNDN 87 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý cấp 87 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 87 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế Tỉnh Hà Tĩnh 88 3.3.3 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, UBND Huyện Đức Thọ 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân NHNN Ngân hàng Nhà nước KBNN Kho Bạc Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Tình hình thu Ngân sách địa bàn Huyện Đức Thọ, Hà Tĩnh .38 Bảng 2.2 : Tình hình thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Đức Thọ, Hà Tĩnh .40 Bảng 2.3: Kết thực công tác tuyên truyền 41 Bảng 2.4: Kết hỗ trợ người nộp thuế 42 Bảng 2.5: Tổng hợp số Doanh nghiệp giai đoạn 2013– 2015 43 Bảng 2.6: Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế 44 Bảng 2.7: Thổng kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN .45 Bảng 2.8: Tổng hợp doanh thu tính thuế số doanh nghiệp NQD có ngành nghề kinh doanh thương mại, dịch vụ khác địa bàn huyện Đức Thọ 2013, 2014, 2015 .47 Bảng 2.9: Kết miễn, giảm thuế TNDN .50 Bảng 2.10 Bảng nợ thuế theo hình thức nợ thuế 55 Bảng 2.11: Bảng tỉ lệ nợ thuế theo hình thức nợ thuế .55 Bảng 2.12: Kết kiểm tra trụ sở DN 57 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Đức Thọ, Hà Tĩnh 36 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế .45 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân nước, nên quốc gia quan tâm đến công tác quản lý thuế đưa nhiều biện pháp quản lý để tăng cường thu thuế Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế TNDN không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Huyện Đức thọ không ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh tốn khó Sau 15 năm thực Luật thuế Thu nhập doanh nghiêp (TNDN) đến nay, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Chi cục thuế Đức Thọ quan tâm trọng việc triển khai thực tốt Luật nói chung , luật thuế TNDN nói riêng, Luật Quản lý thuế, nghị định Chính phủ, thơng tư Bộ Tài chính, cơng văn hướng dẫn Tổng cục Thuế quản lý thuế TNDN, có nhiều biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tượng khó thu Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh khoản thu lớn, ổn định ngân sách địa phương Với thành tích đạt được, Chi cục thuế Đức Thọ vinh dự Chủ tịch nước tặng Huân chương độc lập hạng ba Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế (NNT) thấp Một số biểu trốn thuế, tránh thuế như: bỏ sổ sách nhiều khoản thu nhập (thu nhập từ SXKD, thu nhập khác); tăng tài sản không quy định; đưa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch tốn vào giá trị tài sản giá thành sản phẩm không quy định; số chi phí trích trước thực tế không phát sinh chi; đăng ký ngành nghề để ưu đãi không thực đăng ký; đăng ký địa bàn hoạt động sau di chuyển địa bàn; đầu tư mở rộng, không tách riêng phần lợi nhuận tăng thêm đầu tư mà tính ưu đãi tổng lợi nhuận DN, tất yếu tố gây thất thu lớn cho Ngân sách nhà nước Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển chiếm ưu thế, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Đức Thọ nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến quy trình, thủ tục, đề xuất đổi sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên cấp bách Do Đề tài "Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Đức Thọ" có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý Thuế TNDN nói riêng; Tình hình nghiên cứu đề tài Quản lý Thuế TNDN đề tài thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhà lãnh đạo, quản lý Có thể nói đến số cơng trình khoa học tiêu biểu đây: - Luận văn thạc sỹ tác giả Vương Đình Chính “Quản lý thuế thu