Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng bình

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ -  - ng Trư GUYỄ CƠ G ĐỨC HỒ THIỆ QUẢ LÝ THUẾ THU HẬP Đạ DOA H GHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈ H QUẢ G BÌ H ih : Quản lý kinh tế Mã số : 8310110 ọc Chuyên ngành uế ếH ht Kin LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ GƯỜI HƯỚ G DẪ KHOA HỌC: PGS.TS GUYỄ TÀI PHÚC Huế, 2023 - LỜI CAM ĐOA Tôi xin cam đoan rằng, tất nguồn số liệu sử dụng phạm vi nội dung nghiên cứu đề tài trung thực chưa dùng để bảo vệ Trư học vị khoa học Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc giúp đỡ cho luận văn gửi lời cảm ơn Huế, ngày 25 tháng 02 năm 2023 ng Tác giả luận văn Đạ guyễn Công Đức ọc ih uế ếH ht Kin i - LỜI CẢM Ơ Cho phép trân trọng đặc biệt bày tỏ lời cám ơn đến PGS.TS Nguyễn Tài Phúc, người thầy nhiệt tình, tận tâm, đầy trách nhiệm hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Trư Tôi xin chân thành cám ơn Quý Thầy Cô giáo cán công chức, viên chức trường Đại học Kinh tế Huế giảng dạy giúp đỡ nhiều trình học tập làm luận văn Cám ơn lãnh đạo, cán phòng ban Cục thuế, Cục Thống kê, cán UBND tỉnh Quảng Bình Cám ơn đồng ng nghiệp, toàn thể người giúp đỡ tơi q trình điều tra vấn thu thập số liệu góp ý kiến để xây dựng luận văn Đạ Để thực luận văn, thân tơi cố gắng tìm tòi, học hỏi, tự nghiên cứu với tinh thần ý chí vươn lên Tuy nhiên, khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Kính mong Q Thầy, Cơ giáo bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục đóng ih góp ý kiến để đề tài hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! ọc Huế, ngày 25 tháng 02 năm 2023 Tác giả luận văn uế ếH ht Kin guyễn Cơng Đức ii - TĨM LƯỢC LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ Họ tên học viên : GUYỄ CÔ G ĐỨC Chuyên ngành : QUẢ LÝ KI H TẾ Niên khóa: 2021 - 2023 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS GUYỄ TÀI PHÚC Trư Tên đề tài: HOÀ THIỆ QUẢ LÝ THUẾ THU TẠI CỤC THUẾ TỈ H QUẢ G BÌ H HẬP DOA H GHIỆP Mục đích đối tượng nghiên cứu: * Mục đích đối tượng nghiên cứu: ng Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thuế TNDN Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2019-2021 Đạ Đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đến năm 2025 Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ih ọc Đối tượng điều tra doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Quảng Bình Văn phịng Cục Thuế tỉnh quản lý Ngồi đề tài cịn sử dụng phương pháp vấn trực tiếp với cán quản lý thuế nhằm làm rõ công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình Phương pháp nghiên cứu Kin - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu thứ cấp từ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quan liên quan, tài liệu nghiên cứu trước - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp điều tra từ ĐTNT CBCC uế ếH ht - Phương pháp phân tích xử lý số liệu + Thống kê mô tả: để phân tích tình hình nộp thuế TNDN + Sử dụng phần mềm SPSS: đánh giá giá trị trung bình tiêu thuế TNDN Kết nghiên cứu: Trên sở Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoan 2019 - 2021, luận văn nêu ưu điểm mặt hạn chế công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, phân tích rõ ngun nhân, từ luận văn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình iii - DA H MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTKK : Hổ trợ kê khai NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước : Quản lý thuế : Thu nhập doanh nghiệp ng Trư CBCC TNDN TTKT : Thành phố : Thanh tra kiểm tra : ọc UBND ih TP Đạ QLT Ủy ban nhân dân uế ếH ht Kin iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOA i LỜI CẢM Ơ ii TÓM LƯỢC LUẬ VĂ iii Trư DA H MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DA H MỤC CÁC BẢ G BIỂU viii DA H MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix ng PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đạ 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể ih Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu ọc Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Kin 4.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 4.3 Phương pháp phân tích 5 Kết cấu đề tài uế ếH ht PHẦ II ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VÀ THỰC TIỄ VỀ QUẢ LÝ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 20 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 v - 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.3.1 Nhân tố chủ quan 29 1.3.2 Nhân tố khách quan 31 Trư 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Nghệ An 32 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Ninh Thuận 33 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế TNDN Cục ng Thuế tỉnh Quảng Bình 34 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G QUẢ LÝ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈ H QUẢ G BÌ H 34 Đạ 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 ih 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực 37 2.1.2 Kết hoạt động 40 ọc 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý 41 2.2 Các hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Kin Bình 44 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 44 2.2.2 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 46 uế ếH ht 2.2.3 Công tác quản lý nợ Thuế cưỡng chế nợ Thuế 49 2.2.4 Công tác kiểm tra Thuế 53 2.3 Đánh giá tình hình thực tiêu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.3.1 Đánh giá doanh nghiệp cán công chức Thuế quản lý TNDN Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 56 2.3.2 Bảng câu hỏi đối tượng khảo sát 56 2.3.3 Thông tin cán công chức Thuế khảo sát 57 2.3.4 Thông tin doanh nghiệp khảo sát 59 2.3.5 Kết khảo sát thảo luận 61 vi - 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 70 2.4.1 Những kết đạt 70 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 72 Trư CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HOÀ THIỆ QUẢ LÝ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈ H QUẢ G BÌ H 77 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 77 3.1.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 77 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 78 ng 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 79 3.2.1 Hồn thiện quản lý thơng tin doanh nghiệp 79 Đạ 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác kê khai, quản lý tốn, nộp thuế TNDN 81 3.2.3 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 84 ih 3.2.4 ĐNy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền 86 ọc 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TN DN 88 3.2.6 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 89 Kin PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 91 Kết luận 91 Kiến nghị 92 uế ếH ht 2.1 Đối với Chính phủ 92 2.2 Đối với Tổng cục Thuế 93 2.3 Đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Bình 93 DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 96 vii - DA H MỤC CÁC BẢ G BIỂU Bảng 2.1: Kết hoạt động thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2019 - 2021 40 Bảng 2.2: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 42 Trư giai đoạn 2019 – 2021 42 Bảng 2.3: Kết thực công tác tuyên truyền 45 Bảng 2.4: Kết hỗ trợ người nộp thuế 46 Bảng 2.5 Số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế VP Cục Thuế tỉnh 47 ng Bảng 2.6 Tình hình DN kê khai QT thuế TN DN giai đoạn 2019 - 2021 48 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế TN DN DN giai đoạn 2019 -2021 49 Bảng 2.8 Tình hình nợ Thuế DN giai đoạn 2019-2021 51 Đạ Bảng 2.9: Số nợ Thuế có khả thu bình qn số DN quản lý 52 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra truy thu Thuế TN DN giai đoạn 2019-2021 54 ih Bảng 2.11: Thông tin mẫu khảo sát CBCC Thuế 58 Bảng 2.12: Thông tin mẫu khảo sát doanh nghiệp 60 Bảng 2.13 Đánh giá đối tượng khảo sát thủ tục đăng ký Thuế, khai thuế 62 ọc Bảng 2.14: Khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế 63 Bảng 2.15: Khảo sát việc chấp hành luật Thuế 65 uế ếH ht Kin Bảng 2.16: Khảo sát việc kiểm tra Thuế, quản lý nợ Thuế 69 viii - DA H MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy VP Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 39 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin ix - 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế T.D Một là, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế u cầu quản lý theo mơ hình chức Trư năng, công tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác ng quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phịng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn - N ội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc Đạ phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế ih - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Cục Thuế ọc Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: Kin - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình tập trung nhiều vào hệ thống kiểm uế ếH ht tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra chéo" lẫn Hai là, hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Kiểm tra thuế TN DN trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng 88 - tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Tùy theo loại hình kinh doanh đặc thù doanh nghiệp mà có nội dung kiểm tra Trư cho phù hợp - Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi ng phạm thuế TN DN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua Đạ nội dung sau: + Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế ih + Tổ chức thực tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, ọc ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo Kin vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý doanh nghiệp (thanh tra máy tính ) + Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 25-30% uế ếH ht tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chun mơn, có phNm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra 3.2.6 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: + N hóm thứ nhất: Bộ phận doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt 89 - + N hóm thứ hai: Bộ phận doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ + N hóm thứ ba: Các doanh nghiệp khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (các doanh nghiệp ngồi quốc doanh có số thuế nợ đọng Trư kéo dài khơng có động thái tốn nợ) - Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu, cụ thể: Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế ng linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đNy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức Đạ cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, nhiên cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa ih quyền lực quyền địa phương Kiến nghị N hà nước xem xét quy định việc xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu ọc uế ếH ht Kin 90 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TN DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào Trư nội dung đạt kết sau Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TN DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế TN DN ; nội dung quản lý ng thu thuế TN DN ; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thu thuế TN DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa Đạ phương để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TN DN Cục Thuế ih tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2019-2021 là: bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn giao, bước năm trước ọc thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ Cục Thuế năm sau cao Cục Thuế thực quản lý thuế TN DN theo mơ hình chức năng, Kin tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế địi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết bị uế ếH ht chun mơn… Tình trạng DN khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơng tác tun truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cơng tác tra, kiểm tra cịn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 91 - - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TN DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đơn vị Trư Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TN DN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Bình nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ ng hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Đạ Mặt khác, quản lý thuế TN DN bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động biến động ih kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp ọc Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý N N T, đăng ký kê khai Kin thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, tác giả đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần uế ếH ht đNy mạnh cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn N N T trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho N N T, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để N N T dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng cơng nghệ quản lý thuế tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Kiến nghị 2.1 Đối với Chính phủ 92 - Kiến nghị Chính sách, Pháp luật thuế Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế Luật Quản lý thuế; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin N N T cần phải tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hồn thiện để ngành thuế có sở liệu, Trư thơng tin đầy đủ, xác N N T; Luật QLT cần bổ sung theo hướng tạo khung pháp lý mạnh để quản lý thuế việc kiểm soát thuế TN DN ; N gồi ra, cần có hạn chế tối đa việc toán tiền mặt; Kiến nghị với Chính phủ nên hạn chế sách xã hội ưu đãi thuế; Đối với Luật thuế TN DN cần ng sửa đổi, bổ sung làm rõ qui định điều kiện xác định chi phí hợp lý tính thuế TN DN xác định doanh thu tính thuế TN DN Đạ 2.2 Đối với Tổng cục Thuế Kiến nghị tổ chức máy, qui trình nghiệp vụ, hệ thống ứng dụng cơng nghệ thông tin ih Thực Quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển, kết chất lượng quản lý kết hệ thống chức năng, hoạt ọc động khâu trước phục vụ công việc khâu sau N hưng chế để kết nối chức nhiều bất cập, chưa thực ăn khớp cần Kin tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hố máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; uế ếH ht Sửa đối, bổ sung qui định trình tự xử lý công việc, thời gian giải công việc, phối hợp phận chức qui trình nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến kiểm sốt thuế TN DN như: Qui trình Đăng ký thuế, Kê khai Kế toán thuế, Thanh Kiểm tra thuế, Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Hoàn thiện chương trình ứng dụng quản lý thuế cho phù hợp với nội dung quy định Luật QLT; Đề nghị Tổng cục Thuế tiếp tục nâng cấp hệ thống mạng để đảm bảo đường truyền thông suốt, tốc độ cao không bị gián đoạn giai đoạn vừa qua 2.3 Đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Bình 93 - Về đạo quan liên quan việc phối hợp kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Để nâng cao hiệu quản lý thuế TN DN DN địa bàn tỉnh Quảng Bình đề nghị UBN D tỉnh Quảng Bình đạo ngành, UBN D Trư huyện, thành phố tích cực phối hợp với quan thuế kiểm soát thuế TN DN theo qui đinh Pháp luật thuế Trên sở đạo Cục thuế thống với ngành ban hành qui chế phối hợp, trọng tâm ngành chức Hải quan, Kho bạc, N gân hàng, Kế hoạch Đầu tư, Tài ngun, Tài chính, Cơng an ng sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, UBDN huyện thị xã Các quan có vai trị quan trọng việc phát hiện, xử lý Đạ hành vi trốn thuế, gian lận thuế TN DN cụ thể: - Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan N gân hàng thương mại, Kho bạc N hà nước cung cấp thông tin tổ chức cá nhân có liên quan ih đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản N N T bên thứ vào N SN N theo định cưỡng chế nợ CQT ọc - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên môi trường, Sở kế hoạch đầu tư, Công an, Cục Hải Quan, Sở Công thương việc cung cấp Kin thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế N N T; công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao uế ếH ht 94 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO N guyễn Thị Bất (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt 9am điều kiện nay, Đề tài khoa học cấp Bộ, Hà N ội; Trư Cục Thuế tỉnh Quảng Bình (2019, 2020, 2021), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2019, 2020, 2021, Quảng Bình Engels F (1884), 9guồn gốc Gia đình, Chế độ tư hữu 9hà nước, N hà xuất Sự thật, Hà N ội; Học viện Tài (2020), Giáo trình thuế, N hà xuất Tài chính, Hà N ội; ng Makkohhell K P Bryu C L (1993), Economics, N hà xuất Sự thật, Hà N ội; Đạ Marx K Engels F (2004), C.Mac Ang-ghen toàn tập, N hà xuất Sự thật, Hà N ội; ih Quốc Hội nước CHXHCN Việt N am (2013), Hiến Pháp nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ 9ghĩa Việt 9am, N hà xuất Hà N ội, Hà N ội; ọc Quốc Hội nước CHXHCN Việt N am (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, N hà xuất Hà N ội, Hà N ội; Kin Tổng cục thuế (2019), “Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành”, Tạp chí thuế 9hà nước, N hà xuất Tài chính, Hà N ội; 10 Tổng cục thuế (2019), “Quy trình quản lý thuế tập 2”, Tạp chí thuế 9hà nước, N hà xuất Tài chính, Hà N ội; uế ếH ht 11 Tổng cục Thuế (2015), “Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế”, Tạp chí thuế 9hà nước, N hà xuất Hà N ội, Hà N ội; 12 Tổng cục Thuế (2015), “Quy trình Cưỡng chế nợ thuế”, Tạp chí thuế 9hà nước, N hà xuất Hà N ội, Hà N ội; 13 Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2020), Giáo trình thuế, N hà xuất Kinh tế, Thành phố Hồ Chí Minh; 14 Trường Đại học Luật Hà N ội (2019), Giáo trình Luật thuế Việt 9am, N XB Lao động xã hội, Hà N ội; 15 Website từ điển trực tuyến: https://vi.wikipedia.org/Thuế_thu_nhập 16 Website từ điển trực tuyến: http://www.taxpolicycenter.org/ 95 - ng Trư PHỤ LỤC ọc ih Đạ uế ếH ht Kin 96 - PHỤ LỤC 01 PHIẾU SỐ 01 - KHẢO SÁT ĐÁ H GIÁ CỦA DOA H GHIỆP VỀ CÔ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ T D TẠI CỤC THUẾ TỈ H QUẢ G BÌ H Kính gửi Anh/Chị, Trư Tôi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TN DN ) Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Mục đích khảo sát nghiên cứu đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế T9D9 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Dữ liệu thu thập phục vụ cho mục đích nghiên cứu Rất ng mong cộng tác Anh/Chị I Thông tin chung: ; Từ 26 đến 35 tuổi ;Từ 36 đến 45 tuổi Đạ Độ tuổi: Dưới 25 tuổi Từ 46 đến 55 tuổi ; Từ 56 tuổi trở lên Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?: ih Công ty cổ phần ;Công ty TN HH Công ty hợp danh ;Doanh nghiệp tư nhân ; DN N N đầu tư nước ọc N gành nghề kinh doanh nay: Sản xuất Dịch vụ Ăn uống Dưới tỷ ; Từ tỷ - tỷ II Thông tin khảo sát: Vận tải, Xây dựng Kin Qui mô vốn (đồng)? Thương mại ; Từ tỷ - 10 tỷ ; Trên 10 tỷ uế ếH ht Anh (chị) cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Rất không đồng ý (1); Không đồng ý (2); Tương đối đồng ý (3); Đồng ý (4); Rất đồng ý (5); MỨC ĐỘ I/ ĐÁ H GIÁ VỀ THỦ TỤC KÊ KHAI, ĐĂ G KÝ THUẾ Doanh nghiệp thực chế độ đăng ký thuế tốt Việc doanh nghiệp nộp tờ khai tạm tính thuế TN DN quý phù ỘI DU G 97 - ng Trư hợp Việc luật quản lý Thuế quy định thời gian nộp tờ khai toán thuế năm phù hợp Việc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế điện tử theo thời gian quy định tốt Việc quy định hồ sơ khai thuế băng phương thức điện tử tốt II /ĐÁ H GIÁ CÔ G TÁC TUYÊ TRUYỀ HỖ TRỢ GƯỜI ỘP THUẾ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cung cấp tài liệu, văn pháp luật Thuế cho doanh nghiệp kịp thời Cục Thuế tỉnh Quảng Bình triển khai thơng tư, quy trình sách Thuế quan Thuế đến doanh nghiệp tốt N ội dung lớp tập huấn Cục Thuế tỉnh Quảng Bình phù hợp với u cầu cơng tác kê khai, nộp thuế kế toán thuế doanh nghiệp III/ ĐÁ H GIÁ VỀ VIỆC CHẤP HÀ H PHÁP LUẬT THUẾ ọc ih Đạ uế ếH ht Kin Việc thực chế độ kế toán doanh nghiệp tốt Doanh nghiệp thực kê khai doanh thu Thuế TN DN thực tế phát sinh doanh nghiệp kịp thời Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh doanh nghiệp xác Chứng từ hạch tốn vào chi phí để tốn thuế TN DN DN hợp lý hợp lệ Việc hạch tốn chi phí khấu hao tài sản 98 - ng Trư cố định doanh nghiệp tốt Doanh nghiệp tự xác định số thuế TN DN tạm nộp hàng quý doanh nghiệp sát thực tế kết kinh doanh Việc chấp hành nộp thuế TN DN tốt IV/ ĐÁ H GIÁ VỀ CÔ G TÁC KIỂM TRA THUẾ, QUẢ LÝ Ợ THUẾ Thời gian tổ chức thực kiểm tra lại trụ sở người nộp thuế ngày làm việc phù hợp Thái độ cán kiểm tra chủ doanh nghiệp thực kiểm tra thuế tốt Thái độ hợp tác giám đốc doanh nghiệp cán thuế kiểm tra sở tốt Việc theo dõi quản lý nợ thuế doanh nghiệp nợ thuế xác Hiệu việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp Tỷ lệ tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày phù hợp ọc ih Đạ Kin uế ếH ht Xin cảm ơn quý Anh/Chị! 99 - PHỤ LỤC 02 PHIẾU SỐ 02 - KHẢO SÁT ĐÁ H GIÁ CỦA CÁ BỘ, CÔ G CHỨC THUẾ ĐỐI VỚI QUÁ TRÌ H QUẢ LÝ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP Trư Kính gửi Anh/Chị, Tơi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TN DN ) Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Mục đích khảo sát nghiên cứu đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế T9D9 ng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Dữ liệu thu thập phục vụ cho mục đích nghiên cứu Rất mong cộng tác Anh/Chị Độ tuổi: Đạ I Thông tin chung: Dưới 30 tuổi ; Từ 30 đến 40 tuổi Giới tính: N am ; Nữ ih ; Từ 40 đến 50 tuổi ; Trên 50 Thời gian Anh/ chị công tác quan thuế năm? ọc Dưới năm ; Từ đến10 năm ; Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm ; Từ 21 đến 25 năm ; Trên 25 năm Kin Xin anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp, Cao đẳng ; Đại học ; Sau đại học Hiện anh/chị cơng tác phịng nào? ; Tun truyền, hỗ trợ N ghiệp vụ dự tốn pháp chế II Thơng tin khảo sát: uế ếH ht Thanh tra, kiểm tra ; ; Kê khai kế toán thuế ; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Anh (chị) cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Rất không đồng ý (1); Không đồng ý (2); Tương đối đồng ý (3); Đồng ý (4); Rất đồng ý (5); MỨC ĐỘ I/ ĐÁ H GIÁ VỀ THỦ TỤC KÊ KHAI, ĐĂ G KÝ THUẾ Doanh nghiệp thực chế độ ỘI DU G 100 - ng Trư đăng ký thuế tốt Việc doanh nghiệp nộp tờ khai tạm tính thuế TN DN quý phù hợp Việc luật quản lý Thuế quy định thời gian nộp tờ khai toán thuế năm phù hợp Việc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế điện tử theo thời gian quy định tốt Việc quy định hồ sơ khai thuế băng phương thức điện tử tốt II /ĐÁ H GIÁ CÔ G TÁC TUYÊ TRUYỀ HỖ TRỢ GƯỜI ỘP THUẾ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cung cấp tài liệu, văn pháp luật Thuế cho doanh nghiệp kịp thời Cục Thuế tỉnh Quảng Bình triển khai thơng tư, quy trình sách Thuế quan Thuế đến doanh nghiệp tốt N ội dung lớp tập huấn Cục Thuế tỉnh Quảng Bình phù hợp với yêu cầu cơng tác kê khai, nộp thuế kế tốn thuế doanh nghiệp III/ ĐÁ H GIÁ VỀ VIỆC CHẤP HÀ H PHÁP LUẬT THUẾ ọc ih Đạ uế ếH ht Kin Việc thực chế độ kế toán doanh nghiệp tốt Doanh nghiệp thực kê khai doanh thu Thuế TN DN thực tế phát sinh doanh nghiệp kịp thời Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh doanh nghiệp xác Chứng từ hạch tốn vào chi phí để 101 - ng Trư toán thuế TN DN DN hợp lý hợp lệ Việc hạch tốn chi phí khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp tốt Doanh nghiệp tự xác định số thuế TN DN tạm nộp hàng quý doanh nghiệp sát thực tế kết kinh doanh Việc chấp hành nộp thuế TN DN tốt IV/ ĐÁ H GIÁ VỀ CÔ G TÁC KIỂM TRA THUẾ, QUẢ LÝ Ợ THUẾ Thời gian tổ chức thực kiểm tra lại trụ sở người nộp thuế ngày làm việc phù hợp Thái độ cán kiểm tra chủ doanh nghiệp thực kiểm tra thuế tốt Thái độ hợp tác giám đốc doanh nghiệp cán thuế kiểm tra sở tốt Việc theo dõi quản lý nợ thuế doanh nghiệp nợ thuế xác Hiệu việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp Tỷ lệ tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày phù hợp Xin cảm ơn quý Anh/Chị! ọc ih Đạ uế ếH ht Kin 102