Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất kinh doanh sứ hảo cảnh

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh cần phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản, đó là: lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh

Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh là một doanh nghiệp sản xuất sứ phục vụ nhu cầu sử dụng trong nước và xuất khẩu Do vậy, để phục vụ cho quá trình sản xuất Công ty đã sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau với số lượng lớn và đa dạng về chủng loại, tính chất, màu sắc Vì vậy để dễ dàng trong công tác quản lý, công tác tổ chức hạch toán và theo dõi chặt chẽ tình hình tăng,giảm, nhập, xuất nguyên vật liệu trong Công ty thì các loại nguyên vật liệu được phân ra thành các danh mục, theo bảng 1.1:

Bảng 1.1: Danh mục các nguyên vật liệu chính và phụ được sử dụng trong sản xuất Stt Nguyên vật liệu phụ Đvt Stt Nguyên vật liệu chính Đvt

1 Men Màu Kg 1 Cao Lanh Kg

2 Baco3(baricacbonnat) Kg 2 Đất cát lăn làm bát Kg

3 Cao Lanh Men Kg 3 Đất Sét Khô Kg

4 CMC Kg 4 Thạch Anh Kg

5 Đá Vôi( Bột đá) Kg 5 Thuỷ Tinh Kg

6 Hoá chất nước Grysêrin trắng Kg 6 Trường Thạch Kg

7 Hoá chất nước Kg 7 Tan Xương Kg

8 Kẽm Kg 8 Bột xương sứ Kg

9 Màu Ngọc Kg 9 Thạch Cao Kg

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh được tiến hành một cách liên hoàn, sản phẩm sản xuất có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp Công ty phải sử dụng một khối vật liệu gồm nhiều loại Mỗi loại đều có vai trò và công dụng khác nhau Để quản lý tốt vật liệu và quản lý chính xác số vật liệu sử dụng, kế toán vật liệu đã tiến hành phân loại vật liệu như sau:

Tại công ty căn cứ vào công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất, vật liệu được chia thành các loại sau:

+ Vật liệu: Là các vật tư chủ yếu Cao lanh, trường thạch, đất sét, tan xương, thạch anh, các loại men màu…

- Nguyên vật liệu chính: Cao Lanh, Đất cát lăn làm bát, Đất Sét Khô, Thạch Anh, Thuỷ Tinh, Trường Thạch, Tan Xương, Bột xương sứ, Thạch cao

- Nguyên vật liệu phụ: Men Màu, Baco3(baricacbonnat), Cao Lanh Men, CMC, Đá Vôi( Bột đá), Hoá chất nước Grysêrin trắng, Hoá chất nước, Kẽm, Màu Ngọc, Muối, Màu Vàng, Màu Xanh KB, Tan Men, Trường Thạch Men, Zéc Côn

+ Nhiên liệu: Chất đốt như : Than, xăng, dầu, ga có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất.

+ Phụ tùng thay thế: Van khí, Xăm ô tô, Van điện từ

+ Phế liệu: Là những nguyên vật liệu thừa sau quá trình sản xuất chủ yếu là nguyên vật liệu không đủ tư cách tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm

+ Vật liệu khác: Quần áo bảo hộ, giầy bảo hộ

1.1.3 Mã hoá nguyên vật liệu

Hiện nay Công ty đã tiến hành mã hoá các loại nguyên vật liệu theo từng mã, từng nhóm riêng giúp việc theo dõi trên máy tính thuận lợi hơn, nhằm giúp công tác kế toán dễ dàng kiểm soát hơn Do vậy mỗi loại nguyên vật liệu được đánh mã số riêng như sau:

Bảng 1.2: Bảng mã hoá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ

Mã vật tư Đvt Nguyên vật liệu chính

Men Màu MM Kg Cao Lanh CL Kg

Baco3(baricacbonnat) BC Kg Đất cát lăn làm bát DCB Kg

Cao Lanh Men CM Kg Đất Sét Khô DSK Kg

Kg Thạch Anh TA Kg Đá Vôi( Bột đá) DV Kg Thuỷ Tinh TT01 Kg

Hoá chất nước Grysêrin trắng

HG Kg Trường Thạch TT Kg

Hoá chất nước HT Kg Tan Xương TX Kg

Kẽm K01 Kg Bột xương sứ BXS Kg

Màu Ngọc MN Kg Thạch Cao TC Kg

Trường Thạch Men TM Kg

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh

1.2.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu

Do đặc điểm của quá trình sản xuất, cơ bản nguyên vật liệu được cung ứng từ nguồn mua ngoài là chủ yếu Số lượng và đơn giá vật tư được quy định trong kế hoạch của từng tháng và từng quý Giá được hội đồng giá của công ty thẩm định. Đối với hầu hết các loại vật tư do công ty ký hợp đồng và trực tiếp mua.Nghiệp vụ mua do phòng vật tư và phòng kế hoạch của công ty thực hiện, khi có xác nhận của bên giao và bên nhận, nếu phát hiện thừa thiếu không đúng quy cách thì thống kê phân xưởng báo cho phòng vật tư vận tải và bên giao hàng để lập biên bản xử lý.

Là đơn vị sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm sứ cao cấp, công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh cần rất nhiều loại vật liệu phong phú về chủng loại, và số lượng rất lớn

Công ty thường nhập nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ từ nước ngoài và trong nước và thường được mua với số lượng lớn Cụ thể:

- Nguyên vật liệu chính: Cao Lanh, Thạch Anh, Thuỷ Tinh, Trường thạch thường được nhập ở các tỉnh ngoài ở trong nước, còn một số thì nhập ở nước ngoài như ở Trung Quốc

- Nguyên vật liệu phụ : được nhập ở Thái lan, và trong nước

1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất sứ

Hình 1-1 ở trang bên là một trong những quy trình công nghệ khép kín từ nguyên liệu đầu vào cho đến nguyên liệu đầu ra và cho thấy một trong những cách sử dụng nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm sứ của Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh.

Nghiền bị gián đoạn Nước

Bể khuấy Khử từ Sàng rung Bình áp lực Sấy

Bể rông Đổ rót tự động Đổ rót thủ công

Sấy khuôn Đổ khuôn Thạch cao

Kiểm tra mộc Phun men

Lò nung Phân loại Nhập kho Tiêu thụ Đất sét Cao lanh Trường Thạch Thạch anh

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu của công ty Để quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục không bị gián đoạn và sử dụng vốn tiết kiệm thì doanh nghiệp phải dự trữ nguyên vật liệu ở mức độ hợp lý.

Vì vậy, doanh nghiệp phải tính toán để xây dựng định mức dự trữ tồn kho tối đa cho từng loại nguyên vật liệu, tránh việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một trong số các nguyên vật liệu cần dùng làm ảnh hưởng tới quá trình sản xuất, dẫn tới việc làm ảnh hưởng tới quá trình tạo thành thành phẩm của doanh nghiệp Định mức dự trữ nguyên vật liệu còn là cơ sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu. Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát, doanh nghiệp đã xây dựng tốt hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lý nguyên vật liệu tồn kho và thực hiện tốt các nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu.

Do nhận thức tốt được điểm này Công ty đã tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ nguyên vật liệu sản xuất theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Hệ thống kho phân xưởng tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ

Nguyên vật liệu nhập về được nhập vào kho của Công ty Sau đó theo kế hoạch sản xuất của các phân xưởng thì thủ kho của Công ty sẽ xuất nguyên vật liệu xuống các phân xưởng.

Các kho của Công ty được sắp xếp hợp lý Gần phân xưởng sản xuất Các đều được trang bị các thiết bị cần thiết cho việc bảo quản, phòng chống cháy nổ do đó chất lưởng bảo quản vật tư được bảo quản tốt.

Việc quản lý các kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, Thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu thông qua các hoá đơn, chứng từ Hết ngày gửi các hoá đơn đó lên phòng kế toán cho kế toán nguyên vật liệu ghi sổ.

Kho phân xưởng IV Kho phân xưởng V

1.2.4 Đánh giá Nguyên vật liệu Nhập Kho – Xuất kho

Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh sử dụng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực và tính thống nhất.

- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:

Vận dụng lý luận thực tế của Công ty kế toán nguyên vật liệu đánh giá nguyên vật liệu và nhập kho theo giá thực tế.

Hầu hết nguyên vật liệu của công ty là do mua ngoài và được tính như sau: Giá thực tế VL,

CCDC mua ngoài = Giá mua theo hoá đơn + Chi phí mua - Các khoản giảm giá hàng mua trả lại Chi phí thu mua thực tê của công ty bao gồm:

+ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua về đến công ty

+ Chi phí thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi dưỡng

+ Công tác phí của can bộ thu mua, chui phí của bộ phận thu mua độc lập VD: Ngày 09/11/2014 Công ty mua của Công ty TNHH Mai Lâm – Gia Lâm – Hà Nội 22,840 kg đất sét với giá 550 đồng/kg (theo hóa đơn 0005767, PNK số

08220), thuế GTGT 10% Số lượng thực nhận như trong hóa đơn

Giá thực tế NVL nhập kho là:

- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho:

Công ty sử dụng phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để xác định trị giá hàng xuất kho Phương pháp này được công ty áp dụng thống nhất trong suốt niên độ kế toán.

Theo phương pháp này, giá xuất kho của vật liệu đựơc tính như sau:

Giá trị hàng tồn ĐK + Giá trị hàng nhập TK

Giá thực tế xuất kho = - x SL xuất

SL tồn ĐK + SL nhập trong kỳ

Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 002 ngày 30 tháng 11 năm 2014 xuất kho 725,624 kg Trường Thạch để phục vụ sản xuất.

Do công ty tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền Khi đó đơn giá xuất kho của Trường Thạch là 401 đ/ kg Cụ thể tính giá xuất như sau:

Giá trị tồn ĐK + Giá trị nhập TK Giá xuất kho = - (Đồng/kg)

SL tồn ĐK + SL nhập TK

Giá xuất kho = - = 401 (Đồng /kg)

885,674 +105,000 Để đánh tình hình nhập – xuất vật tư về mặt số lượng, ta căn cứ vào bảng nhập – xuất – tồn một số nguyên vật liệu chính của Công ty trong năm 2014 dưới đây: (Bảng 1-3)

Bảng 1.3: Bảng Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệu năm 2014

Tên vật tư Đvt Số đầu năm Nhập Xuất Tồn

Tồn_đầu ĐG Dư_đầu Sl_nhập ĐG Tiền_nhập Sl_xuất ĐG Tiền_xuất SL_cuối ĐG Tiền_cuối

Cao Lanh Men kg 110,487 2,104 232,497,520 278,900 2,104 586,888,578 280,759 2,104.3 590,800,467 108,628 2,104 228,585,631 CMC kg 12,627 68,926 870,327,249 13,221 70,090 926,641,730 13,409 70,090 939,822,040 12,439 68,926 857,146,939 Đá Vôi (Bột đá) kg 21,075 1,171 24,683,299 200,000 1,829 365,800,000 201,859 1,829 369,200,111 19,216 1,108 21,283,188 Hoá chất nớc Grysêrin trắng kg 1,850 47,152 87,232,016 12,790 47,152 603,079,721 14,649 47,152.4 690,736,109 -9 47,152 -424,372

Kẽm kg 5,310 36,585 194,264,330 13,000 35,765 464,943,700 14,859 35,764.9 531,430,649 3,451 37,026 127,777,381 Mầu Ngọc kg 455 54,566 24,827,421 1,000 98,000 98,000,000 1,060 98,000 103,880,000 395 47,968 18,947,421 Muối kg 8,100 46,825 379,285,000 5,000 46,930 234,650,000 6,859 46,930 321,892,870 6,241 46,794 292,042,130 Màu Vàng kg 575 50,217 28,874,983 3,000 50,217 150,651,000 3,057 50,217 153,513,369 518 50,217 26,012,614 Mầu Xanh KB kg 3,515 71,589 251,635,541 20,000 43,092 861,840,000 21,859 43,092 941,948,028 1,656 103,579 171,527,513 Thạch Anh Men kg 95,513 1,738 165,975,250 209,400 1,600 335,040,000 211,259 1,600 338,014,400 93,654 1,740 163,000,850 Tan Men kg 98,580 3,042 299,865,623 357,954 2,300 823,294,200 359,813 2,300 827,569,900 96,721 3,056 295,589,923 Trường Thạch Men kg 1,566,102 1,464 2,292,008,048 234,790 1,456 341,854,240 236,649 1,456 344,560,944 1,564,243 1,464 2,289,301,344 Zéc Côn kg 19,008 16,581 315,166,205 20,750 27,000 560,250,000 22,609 27,000 610,443,000 17,149 15,451 264,973,205

Cao Lanh kg 2,551,004 483 1,230,945,724 4,296,610 483 2,073,259,668 4,298,469 482.5 2,074,156,699 2,549,145 483 1,230,048,694 Đất cán lăn làm bát Kg 59,238 723 42,854,352 1,131,000 739 835,809,000 1,132,859 739.0 837,182,801 57,379 723 41,480,551 Đất Sét Khô kg 8,357,117 805 6,726,115,232 11,175,000 805 8,994,051,144 11,176,859 804.8 8,995,547,336 8,355,258 805 6,724,619,040 Thạch Anh kg 1,566,102 387 606,584,327 1,371,800 400 548,720,000 1,373,659 400 549,463,600 1,564,243 387 605,840,727 Thuỷ Tinh kg 230,083 196 45,029,501 214,800 209 44,893,200 216,659 209 45,281,731 228,224 196 44,640,970 Trường Thạch kg 1,248,564 410 511,642,713 3,485,000 430 1,499,247,000 3,486,859 430.2 1,500,046,742 1,246,705 410 510,842,971

Tan Xương kg 725,976 557 404,310,183 297,000 600 178,200,000 298,859 600 179,315,400 724,117 557 403,194,783Bột xương sứ Kg 782 501 541 422,982,003 949 400 498.20 472,991,080 951,259 498.2 473,917,234 780,642 541 422,055,849

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng tiêu hao rất nhiều nguyên vật đầu vào Tất cả các nguyên vật liệu phụ hoặc chính được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh đề có tính chất khác nhau, đồng thời điều kiện môi trường, điều kiện bảo quản cũng khác nhau Công tác quản lý nguyên vật liệu ở Công ty được thực hiện rất chặt chẽ trong tất cả các khâu bảo quản vừa bảo đảm chất lượng nguyên vật liệu, vừa tiết kiệm, tính hiệu quả trong sử dụng, hạn chế đến mức thấp nhất việc hư hỏng, thất thoát nguyên vật liệu.

Chức năng nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận quản lý nguyên vật liệu tại Công ty:

Quản lý : Đối chiếu ngày : Đối chiếu tháng :

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty trong tháng, quý đều được phòng kế hoạch vật tư lên kế hoạch nhập – xuất nguyên vật liệu, rồi trình nên Phó Giám đốc phụ trách sản xuất kí duyệt Việc quản lý nguyên vật liệu được thực hiện song song ở cả phòng kế hoạch vật tư và phòng kế toán tài chính Quá trình quản lý tại Công ty được diễn ra như sau:

- Phòng kế hoạch vật tư: Quản lý bằng sổ theo dõi nhập – xuất, kèm theo các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ được lưu ở phòng kế hoạch vật tư.

- Tại kho vật tư: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng.

Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập – xuất về nguyên vật liệu thủ kho tiến hành nhập - xuất kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất Cuối ngày thủ kho ghi thẻ kho theo từng chứng từ, mỗi chứng từ nhập – xuất ghi một dòng và tính ra số tồn kho cuối ngày của từng loại vật liệu Sau đó thủ kho sắp xếp phân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển về phòng kế toán.

Thẻ kho gồm nội dung như sau;

+ Số, ngày của chứng từ

+ Diễn giải nơi cung cấp, nơi nhận nguyên vật liệu của Công ty

+ Ngày xuất nguyên vật liệu

+ Số lượng nguyên vật liệu nhập – xuất – tồn

+ Tổng cộng số nhập – xuất trong tháng và số lượng tồn cuối tháng

PGĐ phụ trách sản xuất

Phòng kế hoạch vật tư

Sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu

Phòng kế toán tài chính

Tuy phương pháp đối chiếu luân có nhược điểm là ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, nhưng việc ghi chép lại đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu số liệu và phản ánh được sai sót.

- Phòng kế toán tài chính: Quản lý vật tư bằng phần mềm căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất theo dõi qua tài khoản 152 và sổ chi tiết nguyên vật liệu dưới hình thức mã hoá cho tất cả các loại nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu Đối với nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm do khối lượng nghiệp vụ xuất là rất lớn và lặp đi lặp lại thì sử dụng sổ theo dõi hàng xuất được lập song song giữa đơn vị sử dụng và kho vật tư.

Hàng ngày kế toán viên cập nhập khối lượng cho sản xuất vào hệ thống sổ nói trên ký giao nhận đến hết tháng tổng hợp khối lượng xuất dùng để lập chứng từ xuất cho sản xuất với khối lượng là tổng khối lượng đã xuất dùng trong tháng.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH SỨ HẢO CẢNH

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán a Chứng từ , tài khoản sử dụng và thủ tục nhập kho

- Đề nghị mua vật tư

- Biên bản duyệt giá mua vật tư

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu nhập kho

Tại công ty, nguyên vật liệu nhập kho nguồn cung cấp chủ yếu là mua ngoài, chiếm hơn 90% giá trị nguyên vật liệu nhập kho.

Việc thu mua nguyên vật liệu ở Công ty được lập kế hoạch từ trước và việc lập kế hoạch này là do phòng kế hoạch đảm nhận Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh đầu năm Công ty đã đề ra cho trong tháng và căn cứ vào Hợp đồng bán hàng thực hiện trong tháng sau phòng kế hoạch lên kế hoạch thu mua vật tư để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất, sau đó viết phiếu yêu cầu vật tư, đề nghị nhập mua các loại nguyên vật liệu cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tới.

Sau khi được ký duyệt phiếu yêu cầu vật tư, Công ty tiến hành nhập mua. Công tác nhập mua được thực hiện theo các bước:

Căn cứ vào bảng báo giá nguyên liệu do khách hàng cung cấp, Công ty chọn mức giá thích hợp, vật liệu đạt tiêu chuẩn của Công ty và tiến hành ký hợp đồng mua bán hàng hóa.

Khi nguyên vật liệu về đến Công ty, chủ hàng giao hoá đơn GTGT, hội đồng kiểm nhận lập biên bản kiểm tra hàng về số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách.Kết quả kiểm nghiệm sẽ được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Căn cứ vào hóa đơn, giấy báo nhận hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, khi nguyên vật liệu đáp ứng đủ các tiêu chuẩn như số lượng, chất lượng thì phòng kế hoạch mới tiến hành lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được chia làm 3 liên: một liên lưu ở Phòng kế hoạch- XNK, một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên Phòng kế toán và liên còn lại dùng để thanh toán.

Phiếu nhập kho phải thể hiện đầy đủ rõ ràng:

+ Số hoá đơn bán hàng của khách hàng và ngày tháng viết hoá đơn.

+ Tên hàng và nhãn hiệu quy cách.

+ Chữ ký của người nhập hàng.

+ Chữ ký thủ trưởng đơn vị.

+ Chữ ký người lập phiếu

Sau khi có phiếu nhập kho, thủ kho phải vào thẻ kho và đưa hàng vào kho bảo quản, cấp phát theo đúng chế độ quy định. Để hiểu rõ hơn về quá trình nhập kho vật tư ta tìm hiểu quá trình nhập kho của một số loại nguyên vật liệu

Ví dụ: Ngày 30/11/2014 Công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh mua Trường Thạch của công ty TNHH Thủy Dương – Kiến xương – Thái Bình với số lượng 105,000kg, đơn giá 330 đồng/kg, thuế GTGT 10% Chưa thanh toán tiền hàng.

Các chứng từ nhập kho:

Biểu số: 2.1 Đề nghị mua vật tư

CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC

………O0O……… ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ

Kính gửi: Ông giám đốc Công ty

Căn cứ nhu cầu công việc: Sản xuất tháng 11 quý IV năm 2014 ngh Giám c cho mua m t s ch ng lo i v s l ng v t t Đề nghị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ột số chủng loại và số lượng vật tư ốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ủng loại và số lượng vật tư ại và số lượng vật tư à số lượng vật tư ốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ượng vật tư ật tư ư c n: ần:

TT Tên vật tư hàng hoá ĐVT Số lượng Ghi chú Đề nghị mua Cần mua

Biểu số: 2.2 Giấy báo giá

CÔNG TY TNHH THUỶ DƯƠNG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Kiến Xơng, ngày 28 tháng 11 năm 2014

Kính gửi: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH SỨ HẢO CẢNH

Công ty TNHH Th y D ủng loại và số lượng vật tư ương cảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ng c m n khách h ng vì s tín nhi m v ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ơng cảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và à số lượng vật tư ự tín nhiệm và ệm và à số lượng vật tư nh ng h p tác quý báu ã gi nh cho Công ty chúng tôi Hi n nay do do giá ợng vật tư đ à số lượng vật tư ệm và

Tr ư ng th ch v các chi phí v n chuy n v khu công nghi p Ti n H i ại và số lượng vật tư à số lượng vật tư ật tư ển về khu công nghiệp Tiền Hải ề nghị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ệm và ề nghị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và t ng, chúng tôi trân tr ng báo giá t i quý công ty m t h ng Tr ọng báo giá tới quý công ty mặt hàng Trường Thạch ới quý công ty mặt hàng Trường Thạch ặt hàng Trường Thạch à số lượng vật tư ư ng Th ch ại và số lượng vật tư nh sau: ư

TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá

Tổng giá trị sau thuế 38,115,000

Bằng chữ: Ba mươi tám triệu một trăm mười năm nghìn đồng./

- Đơn giá trên là giá giao tại kho bên mua.

- Nơi giao hàng: Tại kho công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

- Số lượng: theo yêu cầu của bên mua.

Mọi chi tiết liên hệ:

CÔNG TY TNHH THỦY DƯƠNG Địa chỉ: Quang Trung – Kiến Xương – Thái Bình ĐT: 036.3821358 Fax: 036.3510743

TK: 0211000009548 tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam chi nhánh Thái Bình

TM CÔNG TY THỦY DƯƠNG

Biểu số 2.3 Biên bản duyệt giá mua vật tư

Tiền Hải, ngày 28 tháng 11 năm 2014 BIÊN BẢN DUYỆT GIÁ MUA VẬT TƯ

1 - Bà: Trần Thị Hảo Chức vụ: Phó Giám đốc – Tổ trưởng

2 - Ông : Nguyễn Minh Quang Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

3 - Ông: Phan Tiến Thành Chức vụ: Kế toán trưởng

Căn cứ đề nghị mua vật tư ngày 28/11/2014 đã được Giám đốc duyệt

Căn cứ bản chào giá của người cung cấp

Cùng th ng nh t xác nh giá mua : ốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư ất xác định giá mua : đị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư

Stt Tên vật tư hàng hóa Đvt

Số lượng duyệt theo nhu cầu

Giá chào bán Tổ tư vấn đề nghị Giám đốc duyệt mua

Số lượng Đơn giá Đơn vị cung cấp

TNHH Thủy Dương - Quang Trung

- Giá trên chưa có thuế

- Hàng giao tại kho Công ty sxkd sứ

Thành viên tổ duyệt giá Tổ trưởng Phó giám đốc Giám đốc

Biểu số 2.4 Hợp đồng kinh tế

CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI

Tiền Hải, ngày 29 tháng 11 năm 2014

- Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 29 / 09/1989 của HĐNN.

- Căn cứ nghị định số 17- HĐBT ngày 16/01/1990 của HĐBT (nay là Chính phủ) quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.

- Căn cứ chức năng nhiệm vụ khả năng của hai bên Đại diện hai bên gồm có:

Bên A : Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh Địa chỉ : Đông cơ – Tiền Hải - Thái Bình Điện thoại : 036.823.368 0913291094

Tài khoản : 4711.0000003084 - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thái Bình Người đại diện Ông : Tô Xuân Cảnh Chức vụ Giám đốc

Bên B: Công ty TNHH Thủy Dương Địa chỉ: Quang Trung – Kiến Xương – Thái Bình. Điện thoại: 036.3821358 Fax: 036.3510743

Tài khoản: 0211000009548 - Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam chi nhánh Thái Bình

Người đại diện Ông : Đỗ Văn Tiến Chức vụ Giám đốc

Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế với các điều khoản cụ thể như sau: Điều I: Điều khoản mua bán

Bên A đồng ý mua của bên B trường thạch với quy cách, số lượng và đơn giá như sau:

T Tên hàng, quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá

Giá trị hợp đồng: 34,650,000 đồng

Bằng chữ: Ba mươi tám triệu một trăm mười năm nghìn đồng (Giá trị chưa bao gồm thuế VAT). Điều II: Chất lượng và giao nhận

- Trường thạch 100% đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng

- Hàng giao trên phương tiện bên B tại kho bên A. Điều III: Thanh toán

Bên A thanh toán trả bên B bằng tiền mặt hoặc séc chuyển khoản theo giá trị từng lô hàng sau 10 – 15 ngày khi có biên bản nghiệm thu và đầy đủ thủ tục nhập kho. Điều IV: Cam kết

1 Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã ghi trong hợp đồng Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc hai bên cùng gặp gỡ để bàn bạc và thống nhất giải quyết.

2 Nếu bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thường vật chất theo chế độ hiện hành.

3 Trong khi thực hiện hợp đồng hai bên đã hoàn thành nghĩa vụ, trách nhiệm và quyền lợi được xác lập trong bản hợp đồng này sau 20 ngày hai bên không có ý kiến gì khác thì bản hợp đồng này coi như đã thanh lý.

4 Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký được lập thành 06 bản và có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản. Đại diện bên B Đại diện bên A

Biểu số 2.5 Hoá đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 30/11/2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thủy Dương Địa chỉ: Quang Trung – Kiến Xương – Thái Bình

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiền Hải – Thái Bình

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản/ Tiền mặt MST:1000265248 Đơng cảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ị Giám đốc cho mua một số chủng loại và số lượng vật tư nv tính: Đồng ng

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 3,465,000

Tổng cộng tiền thanh toán 38,115,000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu một trăm mười năm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.6 Biên bản kiểm nghiệm

CÔNG TY SXKD SỨ HẢO CẢNH ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

Tiền Hải, ngày 30 tháng 11 năm 2014

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

2.2.1 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, hiện nay Công ty đang sử dụng các tài khoản sau để phản ánh các loại nguyên vật liệu:

+ Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu : Tài khoản này Công ty dùng để theo dõi giá gốc hàng hiện có, tình hình tăng, giảm của nguyên vật liệu (chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ… tuỳ theo yêu cầu quản lý và phương tiện tính toán) tại kho của Công ty.

- Tài khoản 152.1 : Nguyên vật liệu chính

- Tài khoản 152.2 : Nguyên vật liệu phụ

- Tài khoản 152.8 : Nguyên vật liệu khác

- Bên Nợ : Phản ánh tình hình nhập nguyên vật liệu trong kỳ

- Dư Nợ : Phản ánh tình hình tồn nguyên vật liệu trong kỳ

- Bên có : Phản ánh tình hình xuất nguyên vật liệu trong kỳ

+ Tài khoản 331 : Phải trả người bán

- Tài khoản 331.1: Phải trả người bán chi tiết theo đối tượng

+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

+ Tài khoản 142: Chi phí trả trước ngắn hạn

+ Tài khoản 621 : Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất

+ Tài khoản 642 : Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho quản lý

+ Tài khoản 627 : Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu chung của phân xưởng.

2.2.2 Qui trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, đây là hình thức đơn giản, dễ áp dụng phù hợp với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, có quy trình sản xuất công nghệ liên tục, hiện đại, có điều kiện áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán Quy trình ghi sổ chi tiết được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán Nguyên vật liệu ở Công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo chương trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái …) và các sổ thẻ chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo đúng thông tin được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Bravo Giao diện làm việc của phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng có dạng như hình 2-1 sau:

Hình 2.1 : Giao diện làm việc của phần mềm kế toán Bravo

Hình 2.2: Giao diện lần đầu nhập nguyên vật liệu

Biểu số 2 17 S chi ti t công n ổ chi tiết công nợ ến ợng vật tư Đơn vị: CÔNG TY SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ CÔNG TY TNHH MAI LÂM

T i kho n: 331 – Ph i tr ng à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ư i bán

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

CT Ngày Số Nợ Có

Số dư có cuối kỳ 910,729,692

( Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.18 Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

T i kho n: 152 - Nguyên li u, v t li u à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ệm và ật tư ệm và

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

PN 2/11/2014 05787 Nhập Tan Xương PN:223

PN 11/11/2014 001 Nhập Cao Lanh PN:319P 331 5,010,000

PN 27/11/2014 004 Nhập Cao Lanh PN:547P 331 3,967,600

PN 30/11/2014 331 Nhập Trường Thạch PN:620P 331 34,650,000

PN 30/11/2014 20759 Nhập Cao Lanh PN: 827 331 218,255,332

PX 30/11/2014 008 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng mới 1421 998,942,187

PX 30/11/2014 001 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm

PX 30/11/2014 25 Xuất trường thạch cho sản xuất 621 290,975,224

PX 30/11/2014 002 Xuất cao lanh cho sản xuất 621 345,613,314

PX 30/11/2014 003 Xuất nguyên liệu hóa chất cho sản xuất 627 481,426,735

PX 30/11/2014 004 Xuất nguyên nhiên liệu cho sản xuất 627 748,508,246

PX 30/11/2014 006 Xuất dầu chạy xe 6421 33,636,374

Cộng phát sinh trong kỳ 8,049,042,039 3,308926,954

T i kho n: 621 - Chi phí nguyên li u, VL tr c ti p à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ệm và ự tín nhiệm và ến

PK 30/11/2014 71 Phân bổ chi phí NVLTT; 154-621 – sản phẩm: VC01A

PX 30/11/2014 25 Xuất trường thạch cho sản xuất 152 291,642,372

PX 30/11/2014 002 Xuất cao lanh cho sản xuất 152 345,613,314

PX 30/11/2014 009 Xuất thạch anh cho sản xuất 152 32,641,875

Cộng phát sinh trong kỳ 1,038,594,412 1,038,594,412

Biểu số 2.20 Sổ chi tiết tài khoản

44 Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

T i kho n: 627 - Chi phí s n xu t chung à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ất xác định giá mua :

PC 03/11/2014 271 Cước vận chuyển trường thạch 1111 3,360,000

PC 05/11/2014 279 Tiền vật tư làm khuôn 1111 152,000

PC 09/11/2014 295 Cước vận chuyển 15 tấn thạch cao NK 1111 1,500,000

PC 09/11/2014 296 Cước vận chuyển 27 tấn trường thạch 1111 3,645,000

PC 11/11/2014 301 Cước vận chuyển cao lanh 22,642Kg 1111 33,238,656

PC 12/11/2014 309 Cước vận chuyển thạch cao 27 tấn 1111 3,645,000

PC 13/11/2014 315 Tiền kính làm mẫu khuôn 1111 1,720,000

PC 18/11/2014 332 Cước vận chuyển thạch cao 14.660Kg 1111 1,466,000

PC 24/11/2014 358 Tiền bột bả chống thấm 1111 100,000

PC 27/11/2014 368 Thanh toán cước vận chuyển cao lanh 2 1111 34,495,500

PC 28/11/2014 371 Cước vận chuyển phụ kiện HA&CMC 1111 3,516,000

PK 30/11/2014 068 Phân bổ các khoản chi phí trích trước 142 150,000,000

PX 30/11/2014 004 Xuất nguyên liệu hóa chất cho sản xuất 152 481,426,735

PX 30/11/2014 004 Xuất nguyên nhiên liệu cho sản xuất 152 748,508,246

PK 30/11/2014 73 Phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ 154 2,430,747,982

PK 30/11/2014 Phân bổ khấu hao tài sản cố định 2141 607,415,867

PK 10/11/2014 1044718 Điện sản xuất tháng 11/2014 331 297,675,312

PK 30/11/2014 060 Cước vận chuyển cao lanh NK 331 4,152,666

T i kho n: 642 - Chi phí qu n lý kinh doanh à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và

PC 01/11/2014 262 Phụ cấp tổ bát tháng 9 năm 2014 1111 1,880,000

PC 03/11/2014 276 Tiền mua bảo hiểm xe 17L-0606 1111 701,000

PC 30/11/2014 384 Chi tiền ăn công nhân 1111 117,600,000

PK 04/11/2014 002 Trả tiền BHXH quý III năm 2014 1121 41,271

PK 22/11/2014 043 Trả tiền hàng HĐ: 29028 ngày 30/11 1121 36,216

PK 25/11/2014 016 Trả tiền hàng 12,634USD, phí 38 138 777,400

PX 30/11/2014 006 Xuất dầu chạy xe 152 33,636,374

PX 30/11/2014 005 Xuất bao bì đóng gói hàng 153 239,172,981

PK 30/11/2014 Phân bổ kháu hao TSCĐ 2141 1,487,500

PK 30/11/2014 050 Tiền lương công nhân sx, bán hàng, cán bộ qly 334 637,391,882

PK 30/11/2014 079 Trích nộp BHXH = 26%, y tế = 4.5% 338 22,935,920

PX 19/11/2014 039 Miễn giảm thuế đất theo QĐ: 815/QĐ 711 54,402,600

PK 30/11/2014 07 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 911 430,690,675

PK 30/11/2014 08 Kết chuyển chi phí quản lý 6422 911 813,811,740

T i kho n: 142- Chi phí tr tr à số lượng vật tư ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm và ưới quý công ty mặt hàng Trường Thạch c ng n h n ắn hạn ại và số lượng vật tư

PC 04/11/2014 277 Tiền cuốn mô tơ các loại 1111 3,710,000

PC 06/11/2014 288 Tiền vật tư cho sản xuất 1111 8,122,000

PC 06/11/2014 291 Mua ăc quy cho máy phát điện, 2 chiếc 1111 5,400,000

PC 21/11/2014 348 Mua vật tư cho sản xuất 1111 6,238,000

PX 20/11/2014 008 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng mới 152 988,942,187

PK 30/11/2014 068 Phân bổ các khoản trích trước 627 150,000,000

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.23 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Chứng từ gốc Diến giải Số hiệu tài khoản

20853 15/11 Nhập bao bì đóng gói PN:210 153

Biểu số 2.24 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

30/11/2014 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng mới

30/11/2014 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm 2 tầng 241 152

25 30/11/2014 Xuất trường thạch cho sản xuất 621 152 291,642,372 00

30/11/2014 Xuất cao lanh cho sản xuất 621 152

30/11/2014 Xuất thạch anh cho sản xuất 621 152

30/11/2014 Xuất nguyên liệu hóa chất cho sản xuất 627 152

Biểu số 2.25 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC

Chứng từ gốc Diến giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Biểu số 2.26 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

008 30/11 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng mới

001 30/11 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm 2 tầng

30/11 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 152 1,038,954,412

004 30/11 Xuất nguyên nhiên liệu cho sản xuất 627 152

Biểu số 2.27 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Mẫu số: S02b-DNN

52 Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số Ngày Trích yếu Số tiền

Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1

Biểu số 2.28 Sổ cái kế toán Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH

Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Mã CT CT Ngày Diễn giải Tkhoản ĐƯ

GS005 PN 30/11/2014 Nhập nguyên liệu phục vụ Sx 331 8,049,042,039

GS007 PX 30/11/2014 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng mới 142 988,942,187

GS001 PX 30/11/2014 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm 2 tầng 241 17,820,000

GS002 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ Sx trực tiếp 621 1,038,954,412

GS004 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chung 627 1,229,934,981

GS006 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ bán hàng 6421 33,636,374

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

Hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp đều hướng tới mục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt được mục đích này mỗi doanh nghiệp có một cách làm khác nhau Song một trong các biện pháp cơ bản được nhiều doanh nghiệp quan tâm là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.

Trong doanh nghiệp công nghiệp chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm, việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề quan trọng để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, đây cũng là một vấn đề đã và đang được ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc.

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu em xin có những nhận xét như sau:

- Nhìn chung Công ty đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Với khối lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lớn, chủng loại đa dạng mà vẫn cung cấp đầy đủ cho nhu cầu sản xuất, không làm gián đoạn quy trình sản xuất Qua đó ta thấy tinh thần trách nhiệm và sự lỗ lực của các phòng, ban trong nhà máy rất cao.

- Phòng kế hoạch vật tư là nơi tổ chức trực tiếp thu mua, nhập kho, bảo quản và xuất phục vụ sản xuất đã đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng yêu cầu sản xuất.

- Các kho vật liệu được sắp xếp một cách có hệ thống và hợp lý Đội ngũ thủ kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức, quản lý vật liệu, tổ chức nhập kho, cấp phát vật liệu, công cụ dụng cụ tiến hành một cách khoa học.

- Về chế độ kế toán ghi chép ban đầu: Đối với công tác hạch toán ban đầu lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ cụ thể:

+ Phiếu nhập kho vật tư

+ Phiếu xuất kho vật tư

+ Hoá đơn (GTGT) Đã được Công ty quy định một cách rất rõ ràng và theo đúng quy định đã ban hành.

- Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty đã áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung như vậy là phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động của đơn vị mình cho nên việc luân chuyển chứng từ đảm bảo kịp thời phục vụ cho công tác kế toán được tốt đồng thời trao đổi thông tin thuận lợi và nhanh chóng.

- Hình thức kế toán: Công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nhìn chung cho thấy việc áp dụng hình thức kế toán như vậy đã đáp ứng được yêu cầu quản lý của đơn vị Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân công lao động kế toán.

- Về phân loại nguyên, vật liệu: Đơn vị đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế có tác dụng cho thấy được tình hình sử dụng các loại nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm từ đó có kế hoạch khai thác, mua sắm từng loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được thuận lợi, liên tục giúp cho kế toán tính toán được chính xác từng thứ vật liệu đưa vào sản xuất một cách hợp lý.

- Công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu ở Công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, được tuân thủ nghiêm chỉnh mọi chính sách, chế độ và các nguyên tắc quản lý tài chính kế toán do nhà nước quy định và các quy định của ngành được Bộ tài chính cho phép ban hành.

- Hệ thống chứng từ của nhà máy đều hợp lệ, rõ ràng Công ty đã đào tạo cho mình một đội ngũ cán bộ kế toán vững vàng Sự giám đốc của kế toán trưởng đối với nhân viên được tiến hành nhanh chóng Nên các kế toán viên luôn chủ động tiến hành tốt phần việc của mình phụ trách.

- Công ty đã có hệ thống máy vi tính nối mạng đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý cũng như cho công tác kế toán trong Công ty Cán bộ và công nhân viên của Công ty hầu hết có trình độ chuyên môn, có tinh thần đoàn kết nhất trí nội bộ, có tinh thần trách nhiêm trong cong việc và ý thức xây dựng Công ty ngày càng phát triển Với phần mềm kế toán phù hợp với công tác kế toán của Công ty nên việc hạch toán được dễ dàng, thuận lợi và nhanh chóng Máy vi tính đã trở thành công cụ đắc lực trong công tác hạch nói chung cũng như công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng.

Bên cạnh những ưu điểm như trên Công ty còn tồn tại những hạn chế sau:

- Việc ghi vào chứng từ ghi sổ được thực hiện vào ngày cuối tháng làm công việc tập trung quá lớn vào ngày cuối tháng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho khi đã có đầy đủ chữ ký, hợp lý, hợp lệ được thống kê phòng vật tư nhập dữ liệu vào máy tính để quản lý chi tiết, theo dõi sự biến động của vật liệu và làm căn cứ đối chiếu với thủ kho Kế toán nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thì kiểm tra chứng từ và nhập dữ liệu vào máy tính. Như vậy cả kế toán vật tư và thống kê phòng vật tư phải thực hiện công việc trùng tính không đáng có này, nghiệp vụ nhập, xuất kho xảy ra thường xuyên thì công tác

56 này tốn khá nhiều thời gian.

- Việc tập hợp đúng, đủ chi phí sản xuất phát sinh trong kì là cơ sở để tính giá thành chính xác Công ty đã lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ Như vậy, đến cuối tháng Công ty mới xác định đơn giá vật liệu xuất kho để từ đó tính trị giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong kì, lên bảng kê phiếu xuất rồi mới lắp giá thực tế vào phiếu xuất kho, công việc dồn nhiều vào cuối tháng nên chưa đáp ứng được thông tin nhanh về vật tư, không tối ưu khi Công ty đã ứng dụng tin học hoá kế toán.

- Công ty đang sử dụng phương pháp tính giá xuất bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho Phương pháp này có nhược điểm là: độ chính xác không cao, hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh

Việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu xuất phát từ nhu cầu chính của Công ty Mục đích của việc hoàn thiện là làm sao cho công tác kế toán trở nên gọn nhẹ, đơn giản mà hiệu quả cao vưa cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho nhà quản lý vừa mang lại lợi ích thiết thực cho công ty.

Phương hướng chung để hoàn thiện hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty là tiếp tục phát huy những ưu điểm hiện có, tìm giải pháp khắc phục những tồn tại, đảm bảo hạch toán đúng chế độ kế toán nhà nước quy định và đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý tài chính trong công ty Với mong muốn như vậy em xin đề xuất một số ý kiến như sau:

+ Ý kiến 1 : Về quản lý trong công tác kế toán

Khi làm thủ tục xuất - nhập kho nguyên vật liệu trong doanh nghiệp thì chỉ có một kế toán viên làm thủ tục bao quát tất cả, như vậy khi lượng công việc nhiều sẽ khiến cho kế toán viên cảm thấy quá tải Qua đây doanh nghiệp cần có thêm kế toán viên làm công tác kế toán xuất – nhập kho để giảm bớt lượng công việc, tránh gây sai sót khi làm thủ tục xuất – nhập nguyên vật liệu cho sản xuất.

+ Ý kiến 2: Về yếu tố con người

Công ty nên cho các cán bộ đi học thêm để nâng cao nhiệm vụ về chuyên môn cũng như trong lĩnh vực tin học để có thể đem lại những hiệu quả cao nhất trong quản lý Cần đào tạo và tuyển thêm cán bộ phòng kế toán Công ty mới đưa phần mềm kế toán máy vào trong công tác kế toán nên cần phải đào tạo cho các kế toán viên về việc sử dụng thành thạo phần mềm kế toán máy cũng như các tiện ích khác của máy tính phục vụ cho công tác kế toán Hiện nay số lượng kế toán viên còn thiếu, như Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị, kế toán tiền lương Công ty cần:n tuyển về khu công nghiệp Tiền Hải n thêm nhân viên và số lượng vật tưo các bột số chủng loại và số lượng vật tư phật tưn nà số lượng vật tưy đển về khu công nghiệp Tiền Hải công tác hại và số lượng vật tưch toán, kến toán trong ty đượng vật tưc thự tín nhiệm vàc hiệm vàn dễ dà số lượng vật tưng hơng cảm ơn khách hàng vì sự tín nhiệm vàn, tránh chồngng chéo công việm vàc gi a các bột số chủng loại và số lượng vật tư phật tưn với quý công ty mặt hàng Trường Thạch i nhau

+ Ý kiến 3: Về sổ sách kế toán

Sổ chi tiết kế toán của của Công ty sử dụng bản chất là sổ cái kế toán, nguyên nhân là do trong quá trình chiết xuất dữ liệu từ trong máy tính ra ngoài thì bản chất của sổ thay đổi Công ty cần phải xem xét lại phương pháp ghi của sổ chi tiết để ghi sổ cho đúng, để tránh gây nhầm lẫn giữa các sổ, đặc biệt như sổ chi tiết với sổ cái.

Việc ghi chép vào sổ sách, công ty cần làm thường xuyên hơn như việc ghi vào chứng từ ghi sổ thì phải thường xuyên ghi chép, có thể 3 hoặc 5 ngày một lần tránh để cuối tháng như công ty đang làm

+ Ý kiến 4: Về phương pháp tính giá xuất

Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho.Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ của Công ty áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân Ưu điểm của phương pháp này là: đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ Nhưng bên cạnh đó phương pháp này có nhược điểm đã nêu ở mục 3.1.2 nên Công ty cần phải có phương pháp khắc phục những điểm trên như áp dụng các chuẩn mực kế toán của và chế độ kế toán để tìm ra các phương pháp tạo độ chính xác cao và đáp ứng kịp thời thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh.

+ Ý kiến 5: Hoàn thiện kế toán kiểm kê nguyên vật liệu

Công tác kiểm kê nhằm xác định chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu hiện có tại Công ty, kiểm tra tình hình bảo quản nhập, xuất và sử dụng, phát hiện kịp thời và xử lý các trường hợp thiếu hụt, hư hỏng, ứ đọng, mất mát, kém phẩm chất, vì vậy Công ty cần tiến hành kiểm kê định kỳ 6 tháng hoặc 1 năm trước khi lập báo cáo quyết toán do ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành Hội đồng kiểm kê sẽ tiến hành các phương pháp kiểm kê như cân, đong, đo, đếm…để xác định số nguyên vật liệu có mặt tại kho vào thời điểm kiểm kê.

Biên bản kiểm kê được lập cho từng kho, từng địa điểm sử dụng, từng người phụ trách Kết quả kiểm kê được gửi lên phòng kế toán tài chính để đối chiếu.

Biểu số 3.1 Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu Đơn vị:…

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU

- Hội đồng kiểm kê gồm:

+ Ông / bà:………Chức vụ……… Đại diện……….Trưởng ban

+ Ông / bà:………Chức vụ……… Đại diện……….ủy viên

+ Ông / bà:………Chức vụ……… Đại diện……….ủy viên Đã tiến hành kiểm kê các loại NVL, CCDC sau:

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm kê Ghi chú Số lượng đúng quy cách

Số lượng không đúng quy cách Ý kiến của hội đồng kiểm kê: ………. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	0,95 MB