Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng và phát triển thương mại việt nam

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM

Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

1.1.1 Khái niệm tài sản cố định hữu hình

TSCĐ HH là những tư liệu lao động có vốn đầu tư ban đầu lớn và thời gian thu hồi vốn dài, chúng có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.

Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ HH, tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ HH như sau:

Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là TSCĐ HH:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

- Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng TSCĐ HH đòi hỏi thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của TSCĐ HH được coi là một TSCĐ HH độc lập.

1.1.2 Phân loại và mã hóa tài sản cố định hữu hình tại Công ty

1.1.2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Để giúp cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ HH được thuận lợi hơn thì TSCĐ HH phải được phân loại thành từng loại, từng nhóm cụ thể Có một số cách phân loại sau đây:

Phân loại theo hình thái biểu hiện

Theo cách phân loại này toàn bộ TSCĐ HH của doanh nghiệp được chia thành 2 loại là TSCĐ HH và TSCĐ HH vô hình Trong đó TSCĐ HH bao gồm :

+ Nhà cửa, vật kiến trúc;

+ Phương tiện vận tải, truyền dẫn;

+ Thiết bị dụng cụ quản lý;

Phân loại theo quyền sở hữu

Căn cứ vào quyền sở hữu các TSCĐ HH của doanh nghiệp được phân chia thành:

+ TSCĐ HH tự có là TSCĐ HH được hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn liên doanh Đây là những TSCĐ HH thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

+ TSCĐ HH thuê ngoài là những TSCĐ HH mà doanh nghiệp phải đi thuê để sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng thuê tài sản Tùy theo điều khoản của hợp đồng thuê tài sản mà TSCĐ HH đi thuê được phân

Phân loại theo tình hình sử dụng

Theo cách phân loại này, TSCĐ HH của Công ty bao gồm:

+ TSCĐ HH chưa cần dùng;

+ TSCĐ HH không cần dùng và chờ thanh lý.

1.1.2.2 Mã hóa tài sản cố định của Công ty

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam đã xây dựng cho mình một hệ thống danh mục các loại TSCĐ HH và mã hóa chúng để phục vụ cho việc theo dõi và hạch toán như sau:

Bảng 1.1 Mã hóa các TSCĐ HH của Công ty

STT Tên TSCĐ HH Mã Hóa

6 Thiết bị giám sát an toàn TBGS

8 Ôtô Honda Civic 1.8 i-VTEC The Playful OTO

Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Từ các mã TSCĐ HH chung này, Công ty lại tiếp tục phân loại và mã hóa chi tiết hơn cho từng loại TSCĐ HH theo thời gian đưa TSCĐ HH vào sử dụng gồm số tháng và hai số cuối của năm Ví dụ: trạm biến áp có mã hóa chung là TBA, với Trạm biến áp đưa vào sử dụng tháng 8 năm 2014 sẽ mã hóa chi tiết thành TBA08.2014 Tương tự với các mã TSCĐ HH còn lại.

Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam năm 2014

1.2.1 Tình hình tăng TSCĐ HH của Công ty

TSCĐ HH của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam thường tăng bởi các nguyên nhân sau:

Tăng do đầu tư và xây dựng

Khi công trình đầu tư, xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì kế toán Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam tạm hạch toán tăng giá trị TSCĐ và xác định nguồn vốn hình thành TSCĐ để theo dõi quản lý, tính hao mòn và trích khấu hao theo đúng chế độ.

Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ HH (có đủ thành phần các bên ký xác nhận theo quy định) và các tài liệu liên quan do Bên A cung cấp để xác định giá trị TSCĐ HH tạm tăng, lập chứng từ hạch toán, vào thẻ TSCĐ HH và các sổ sách để theo dõi quản lý và trích khấu hao TSCĐ HH.

Khi có quyết định phê duyệt quyết toán, Phòng Tài chính – Kế toán phải hạch toán điều chỉnh đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ HH và các sổ sách theo dõi.

Trước tiên Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam lập dự án, kế hoạch sản xuất kinh doanh, lên danh mục trang thiết bị thuộc TSCĐ HH cần cho dự án đầu tư sản xuất, sau đó lập tờ trình lên chủ tịch hội đồng quản trị phê duyệt Sau khi xem xét đánh giá về tất cả các chỉ tiêu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại ViệtNam, mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch và phương án mua sắm tổ chức quản lý và kế hoạch hoàn trả vốn đầu tư, kế hoạch mua sắm trang thiết bị sẽ được phê duyệt Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam tổ chức mời thầu, chọn thầu chào hàng Chủ thầu nào hợp đồng mua bán

Khi TSCĐ HH về đến địa điểm yêu cầu thì Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải lập “biên bản giao nhận TSCĐ” cùng với người giao TSCĐ Sau đó bên nhận TSCĐ HH là phía Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải lập một hồ sơ riêng về TSCĐ để lưu trữ.

Chi tiết TSCĐ tăng trong năm 2014 của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam được thể hiện trong bảng 1.1.

Bảng 1.1: Chi tiết tài sản cố định tăng

STT Tên TSCĐ HH Nguyên giá Lý do

1 2 bộ thiết bị giám sát an toàn đuôi 167.720.150 Mua mới

2 Trạm biến áp 115.973.375 Mua mới

3 Ôtô Honda Civic 1.8 i-VTEC The

5 Nâng cấp nhà bảo vệ 59.986.909 Xây mới

1.2.2 Tình hình giảm TSCĐ HH của Công ty

Các nguyên nhân dẫn đến giảm TSCĐ HH của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam bao gồm:

Giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý

Khi đưa ra thanh lý TSCĐ HH, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải lập đầy đủ hồ sơ và thực hiện theo quy định về công tác thanh xử lý tài sản Hồ sơ bao gồm:

+ Quyết định thanh lý TSCĐ.

+ Hoá đơn bán thanh lý TSCĐ.

Căn cứ vào hồ sơ thanh lý TSCĐ HH của Hội đồng thanh lý TSCĐ của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam, kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ có liên quan.

TSCĐ HH đưa ra sửa chữa lớn

TSCĐ sử dụng trong Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam khi đưa ra sửa chữa lớn theo định kỳ hay đột xuất phải thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước về công tác sửa chữa lớn Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ HH được hạch toán vào chi phí SXKD của Công ty. Hàng năm, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ.

Khi Công ty đưa máy móc, thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận sử dụng máy móc, thiết bị đó phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa lớn.

Khi TSCĐ HH đã được sửa chữa hoàn thành Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải tiến hành các bước:

- Lập biên bản nghiệm thu khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành;

- Lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành;

- Lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Tổng công ty.

Chi tiết tăng giảm TSCĐ HH của Công ty trong năm 2014 như sau:

Bảng 1.2: Chi tiết tài sản cố định giảm

Nguyên giá Hao mòn lũy kế

2 Máy photocopy 48.000.000 47.539.726 460.274 Thanh lý nhượng bán

3 Máy cắt đột 246.090.000 246.090.000 0 Thanh lý nhượng bán

4 Máy nén khí 60.070.000 60.070.000 0 Thanh lý nhượng bán

Dưới đây là tình hình biến động TSCĐ HH của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam trong năm 2014 Do đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam nên giá trị TSCĐ HH của Công ty rất lớn

Bảng 1.3: Tình hình biến động TSCĐ HH năm 2014 Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý Tổng

Giá trị đã hao mòn lũy kế -

G/trị còn lại của TSCĐ HH - - - - -

Tổ chức quản lý tài sản cố định tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý TSCĐ HH tại Công ty

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý TSCĐ HH tại Công ty

Phòng Kế hoạch Phòng Kế toán

Tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam, người đứng đầu có quyền ra quyết định liên quan đến quyết định đầu tư, thanh lý, nhượng bán, … về TSCĐ HH đó là Giám đốc của Công ty “ông Nguyễn Mạnh Hải ” Khi một bộ phận Công ty có nhu cầu mua sắm, thanh lý, nhượng bán … TSCĐ HH thì bộ phận có nhu cầu sẽ lập phiếu đề nghị trình lên Giám đốc Công ty Nếu Giám đốc đồng ý phê duyệt phiếu đề nghị, Giám đốc sẽ giao cho phòng kế hoạch có trách nhiệm trong việc theo dõi và lên kế hoạch về việc mua mới TSCĐ HH, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ HH Kế toán theo dõi toàn bộ quá trình để hạch toán vào sổ sách kế toán.

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong công tác quản lý TSCĐ

Mỗi bộ phận trong Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam đều có những chức năng và nhiệm vụ nhất định đối với công tác quản lý TSCĐ HH Cụ thể như sau:

- Tham gia vào việc thẩm định, chất lượng của TSCĐ HH, đánh giá về giá trị của TSCĐ HH khi mua mới hoặc khi thanh lý;

- Ra quyết định về việc có đầu tư mua mới TSCĐ HH, sửa chữa TSCĐ HH hay thanh lý TSCĐ HH hay không;

- Quy trách nhiệm, xử lý đối với việc hỏng hóc hoặc mất TSCĐ HH….

Phòng Tài chính Kế toán

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác giá trị TSCĐ HH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ HH trong phạm vi toàn Công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ HH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thương xuyên việc bảo quản TSCĐ HH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ HH.

- Tính toán và phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ HH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ HH.

- Thẩm định, đánh giá về giá trị của TSCĐ HH khi mua mới hay thanh lý….

- Tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định về đầu tư TSCĐ….

- Theo dõi và lên kế hoạch về việc mua mới TSCĐ, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ.

Bộ phận sử dụng TSCĐ

- Phân chia, cắt cử người theo dõi và giám sát hoạt động của TSCĐ HH.

- Khi có dấu hiệu bất thường cần thông báo cho trưởng các bộ phận quản lý tài sản đó và phòng kỹ thuật để tìm cách giải quyết tạm thời, làm giảm tối đa hư hỏng đối với TSCĐ HH.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 13 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát

Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình

 Kế toán tăng TSCĐ HH do mua sắm

Bộ hồ sơ, chứng từ dùng trong Việc mua sắm TSCĐ HH bao gồm:

 Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ HH Đây là mẫu quyết định của Ban giám đốc thể hiện việc sử dụng loại vốn nào để đầu tư, mua sắm TSCĐ HH.

 Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH. Đây là văn bản thỏa thuận về việc mua – bán TSCĐ HH giữa Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam và nhà cung cấp mặt hàng đáp ứng yêu cầu của Công ty đề ra.

 Hoá đơn mua sắm TSCĐ HH (Mẫu số 01GTKT3/001)

Khi giao dịch mua bán giữa Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam và nhà cung cấp được thực hiện, nhà cung cấp xuất cho phía Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam hóa đơn GTGT để làm cơ sở kê khai thuế, hạch toán kế toán Nội dung trên hóa đơn thể hiện rõ tên người mua, người bán, mặt hàng mua – bán, giá trị mặt hàng, giá trị thuế.

 Biên bản bàn giao TSCĐ HH cho đơn vị sử dụng (mẫu số 01-TSCĐ) Đây là biên bản nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ HH sau khi hoàn tất việc mua – sắm và đưa vào sử dụng tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam.

Thủ tục của quá trình mua TSCĐ HH:

 Căn cứ vào nhu cầu sử dụng TSCĐ HH của các bộ phận, trưởng bộ phận xem xét và đề nghị lên ban giám đốc, Giám đốc Công ty ra quyết định sử dụng nguồn vốn kinh doanh để mua sắm TSCĐ HH.

 Phòng Kế hoạch chịu trách nhiệm lên kế hoạch mua sắm TSCĐ

HH, tìm nhà cung cấp và soạn thảo đơn đặt hàng.

 Sau khi được nhà cung cấp chấp nhận đơn đặt hàng, hai bên sẽ soạn thảo hợp đồng về việc mua và cung cấp TSCĐ HH của hai bên.

 Khi hợp đồng mua bán đã hoàn tất, bên bán viết hóa đơn GTGT cho Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam, Công ty kí xác nhận và có trách nhiệm thanh toán cho nhà cung cấp về khoản tiền trong hóa đơn bằng chuyển khoản.

 Khi các thủ tục đã hoàn tất, bên bán tiến hành bàn giao TSCĐ

HH cho Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam, hai bên kí xác nhận đã giao và đã nhận vào biên bản bàn giao TSCĐ HH.

 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ HH, kế toán tiến hành ghi thẻ TSCĐ HH và sổ chi tiết TSCĐ HH.

Biểu 2.1: Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ HH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2014

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC

Về việc sử dụng Quỹ đầu tư phát triển

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

- Căn cứ Điều lệ Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam;

- Căn cứ tình hình thực tế việc sử dụng Quỹ đầu tư phát triển;

- Căn cứ nhu cầu sử dụng phương tiện vận tải của bộ phận văn phòng.

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Sử dụng Quỹ đầu tư phát triển để mua mới oto Honda Civic cho bộ phận văn phòng phục vụ hoạt động kinh doanh. Điều 2: Các ông/bà Phòng Hành chính Kế toán và Phòng Kế hoạch căn cứ quyết định thi hành.

CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM

Giám đốc Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Biểu 2.2: Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN (V/v: Mua Honda Civic 1.8 i-VTEC The Playful)

- Căn cứ Luật Dân sự Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

- Căn cứ Luật Thương Mại của Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên

Hôm nay ngày 20 tháng 11 năm 2014, chúng tôi gồm:

CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Đại diện : Ông Nguyễn Mạnh Hải

Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: số 28/42/55 đường Hoàng Hoa Thám, phường Ngọc Hà -Quận Ba Đình - Hà Nội

II Bên B (Bên bán hàng)

HONDA ÔTÔ GIẢI PHÓNG Đại diện : Ông Lưu Văn Tiến

Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội

Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung của hợp đồng :

Bên B đồng ý bán, bên A đồng ý mua 01 xe ôtô Honda Civic 1.8 i-Vtec The Playful

Số khung : TF2-6890074 , Số máy : 8H-0462572 Điều 2: Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán

- Giá trị hàng hóa chưa bao gồm thuế VAT 10% là 746.700.000 VND.

Tổng giá trị hợp đồng: 821.370.000 VND.

Bằng chữ: Tám trăm hai mươi mốt triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn./.

Tài khoản giao dịch: 12410000205366 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam- CN Hoàn Kiếm

- Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận xe

- Thanh toán 100% giá trị hợp đồng

- Thời gian thanh toán: Trong vòng 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm các bên

- Thực hiện các điều khoản về thanh toán theo điều 2.

- Cử cán bộ có đủ chuyên môn để hướng dẫn cho bên mua vận hành máy đúng quy trình quy phạm.

- Lập biên bản nghiệm thu và bàn giao sau khi hoàn thành công việc. Điều 4: Chất lượng và bảo hành

- Sản phẩm do bên B bàn giao đảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy mới 100%.

- Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vòng 12 tháng kể từ ngày giao hàng. Điều 5: Điều khoản chung:

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phải được hai bên nhất trí thông qua văn bản Nếu không thống nhất sẽ đưa ra toà án kinh tế Hà Nội, mọi quyết định của toà án hai bên đều phải thực hiện.

- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi kết thúc hợp đồng.

- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.

Biểu 2.3 Biên bản giao nhận tài sản

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

(Về việc bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful) Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 10285/HĐMB về việc mua bán ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful ký ngày 20/11/2014 giữa Honda ôtô Giải Phóng với Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam.

Hôm nay ngày 12 tháng 12 năm 2014 :

Hai bên thống nhất tiến hành bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC Playful như sau : Điều 1 Nội dung bàn giao ôtô

Bên B đồng ý giao và bên A đồng ý nhận 01 ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful do Việt Nam sản xuất Điều 2 Thời gian giao ôtô

10h ngày 12/12/2014 Điều 3 Địa điểm giao ôtô

Giao ôtô tại Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Điều 4 Kết luận

Bên B giao ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful và các hồ sơ pháp lý của ôtô cho bên A Biên bản được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 1 bản để cùng thực hiện. Đại diện bên giao

(Ký, họ tên) Đại diện bên nhận

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT mua TSCĐ HH

Liên 2: Giao cho Khách hàng

Ký hiệu: TG/14P Số: 000659 Đơn vị bán hàng: Honda Ôtô Giải Phóng Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội

TK: VNĐ 102010001346916 – Ngân hàng Vietinbank Chi nhánh Ba Đình

Tên người mua hàng: Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK – STK: VND 12410000205366 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam - CN Hoàn Kiếm

Tên hàng bán Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

Cộng tiền hàng: 746.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 74.670.000

Tổng cộng tiền thanh toán 821.370.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm hai mươi mốt triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng

(ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên)

Giảm tài sản cố định

 Kế toán giảm TSCĐ HH do thanh lý

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam, có một số TSCĐ HH đã cũ, hư hỏng, hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kĩ thuật, không còn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Những TSCĐ HH mà Công ty không cần dùng thì tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán các TSCĐ HH đó.

Việc tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ HH chỉ được tiến hành sau khi có quyết định thanh lý nhượng bán của Giám đốc Công ty.

Bộ hồ sơ thanh lý, nhượng bán TSCĐ HH bao gồm:

- Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ HH.

- Biên bản thanh lý TSCĐ HH

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Phiếu chi tiền mặt (chi phí thanh lý) (nếu có).

- Giấy báo có, phiếu thu tiền mặt (thu tiền bán thanh lý TSCĐHH).

Biểu 2.5 Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ HH của Công ty

- Hà Nội, ngày 9 tháng 12 năm 2014

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH LÝ

Kính gửi : Hội đồng thanh lý Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Qua thời gian sử dụng, vận hành từ năm 2009 đến nay

Căn cứ vào thực trạng chất lượng hiện nay của máy photocopy

Phòng Tài chính Kế toán đề nghị Công ty cho phép thanh lý một máy photocopy sau đây:

Máy photocopy CW 6140 – Số máy 132

Nước sản xuất: Nhật Bản

Năm đưa vào sử dụng : 2009

Hiện nay Máy Photocopy đã cũ, hỏng nhiều và không sử dụng được, sửa chữa rất tốn kèm.

Trên đây là chiếc máy photocopy mà Phòng Tài chính Kế toán đề nghị Công ty xem xét và giải quyết cho thanh lý, vì thực tế hiện nay máy này không làm việc được và không thể sửa chữa được nữa.

Trưởng phòng Tài chính Kế toán

Biểu 2.6 Biên bản xác nhận tình trạng thiết bị đề nghị thanh lý

BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÌNH TRẠNG THIẾT BỊ ĐỀ NGHỊ THANH LÝ

Thành phần ban kiểm tra gồm các đồng chí sau :

1 - Bà Nguyễn Thị Doan- Phòng Tài chính kế toán

2 - Vũ Ngọc Trung - Phòng Kế hoạch vật tư

3 – Ông Lê Văn Linh – Phòng CN công trình

4 – Ông Trần Khánh Dư - Phòng KH & QLDA

Sau khi xem thực tế các thiết bị, tài sản chúng tôi đã thống nhất đánh giá tình trạng thiết bị đề nghị thanh lý cụ thể như sau:

Các bánh răng bị mài mòn, vòng bi bị vỡ.

Máy photocopy không thể sử dụng được.

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Kế hoạch vật tư

(ký, họ tên) Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Từ biên bản xác nhận tình trạng thiết bị đủ điều kiện thanh lý, Công ty lập Biên bản thanh lí TSCĐ HH Số tiền thu được từ khoản thanh lý máy photocopy được kế toán xác nhận và giao cho thủ quỹ thu để viết phiếu thu.

Biểu 2.7 Biên bản thanh lý TSCĐ HH

Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Mẫu số: 02-TSCĐ HH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

BIÊN BẢN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Căn cứ vào biên bản đề nghị của phòng Tài chính Kế toán và Biên bản kiểm tra kết quả xác định tình trạng TSCĐ HH của các phòng ban chức năng Công ty về việc thanh lí TSCĐ HH.

I Hội đồng thanh lí TSCĐ HH gồm:

Bà Nguyễn Thị Doan – Trưởng phòng Tài chính kế toán – Trưởng ban. Ông Lê Văn Linh – Trưởng phòng chủ nhiệm công trình - Ủy viên. Ông Trần Khánh Dư – Trưởng Phòng KHKT & QLDA - Ủy viên.

Bà Trần Thị Thủy – Nhân viên phòng Kế hoạch vật tư - Ủy viên.

II Tiến hành thanh lí TSCĐ HH:

-Tên, kí mã hiệu, quy cách TSCĐ HH: Máy photocopy CW6140 Số hiệu TSCĐ HH: 132

- Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2008

- Năm đưa vào sử dụng: 2009

- Nguyên giá TSCĐ HH: 48.000.000 VND

- Giá trị hao mòn đã trích: 47.539.726 VND

- Giá trị còn lại của TSCĐ HH: 460.274 VND

III Kết luận của Hội đồng thanh lí TSCĐ HH:

Máy photocopy CW 6140 không còn đủ điều kiện phục vụ cho việc sản xuất Đề nghị Giám đốc duyệt thanh lí.

IV Kết quả thanh lí TSCĐ HH

- Giá trị thu hồi ước tính: 5.000.000đ (Năm triệu đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ HH ngày 10 tháng 12 năm 2014.

Mẫu số 01- TT Địa chị: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P.

Ngọc Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

(Bàn hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Có TK: 711 Người nộp tiền: Trần Doãn Quỳnh

Lý do nộp tiền: Thu tiền thanh lý TSCĐ HH (máy photocopy)

Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Quy trình ghi sổ

2.1.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình

Kế toán tăng TSCĐ HH do mua sắm

Kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ HH, thẻ TSCĐ HH được lập căn cứ vào các chứng từ:

- Biên bản giao nhận TSCĐ HH.

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.

- Bảng tính khấu hao TSCĐ HH.

- Các tài liệu kĩ thuật có liên quan.

Sổ chi tiết theo dõi tăng giảm TSCĐ HH: Được mở theo quý cho từng loại TSCĐ HH.

Sổ TSCĐ HH: được mở theo quý cho toàn bộ TSCĐ HH trong Công ty Căn cứ để ghi sổ chi tiết tình hình tăng TSCĐ HH là các chứng từ tăng TSCĐ HH.

Bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại theo nguồn hình thành được lập theo quý để đáp ứng cho yêu cầu nắm bắt thông tin và là cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm định về TSCĐ HH và lập kế hoạch đầu tư cho TSCĐ HH.

Biểu 2.9 Thẻ TSCĐ HH khi ghi tăng TSCĐ HH tại Công ty

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ HH ngày 03 Tháng 12 Năm 2014

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ HH: ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful

Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty

Năm đưa vào sử dụng: 2014

Số hiệu Nguyên giá TSCĐ HH Giá trị hao mònTSCĐ HH chứng từ

Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách Đơn vị tính Số lượng Giá trị phụ tùng

Ghi giảm TSCĐ HH chứng từ số: Ngày Tháng Năm

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Biểu 2.10 Sổ TSCĐ HH khi ghi tăng TSCĐ HH tại Công ty Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ghi tăng TSCĐ HH Khấu hao TSCĐ HH Ghi giảm TSCĐ HH

Tên,đặc điểm,Ký hiệu TSCĐ HH

Tháng năm đưa vào SD

KH đã trích đến khi ghi giảm TSCĐ HH

2.1.2.2 Kế toán giảm tài sản cố định hữu hình

Kế toán giảm TSCĐ HH do thanh lí

Khi TSCĐ HH đã được thanh lý, nhượng bán Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, tiến hành ghi giảm TSCĐ HH vào thẻ TSCĐ HH của tài sản và ghi giảm TSCĐ HH vào sổ TSCĐ HH.

Biểu 2.12 Thẻ Tài sản cố định tại Công ty

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ HH số 125 ngày 01 tháng 01 năm 2009

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ HH: máy photocopy

Nước sản xuất (xây dựng) Nhật Bản Năm SX: 2008

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Năm đưa vào sử dụng: 2009

Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm

Giá trị hao mòn Cộng dồn

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO

STT Tên, quy cách Đơn vị tính Số lượng Giá trị phụ tùng

Ghi giảm TSCĐ HH ngày 10 tháng 12 năm 2014

Lý do giảm: thanh lý

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.11 Sổ TSCĐ HH khi ghi giảm TSCĐ HH tại Công ty Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Người ghi sổ Kế toán Trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Nguyên giá TSCĐ HH Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm toàn bộ TSCĐ HH trong Công ty theo nguyên giá, kế toán sử dụng TK 211- Tài sản cố định hữu hình.

- Phản ánh nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do nhận vốn góp liên doanh, do được cấp, do được tặng biếu, tài trợ .;

- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp .;

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.

- Phản ánh nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh, .;

- Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận;

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.

Số dư bên Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở doanh nghiệp.

Hao mòn TSCĐ HH Để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ kế của các loại TSCĐ HH và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ HH của Công ty, Kế toán sử dụng TK 214 - Hao mòn TSCĐ HH

Giá trị hao mòn TSCĐ HH giảm do TSCĐ thanh lý, nhượng bán, điều

Giá trị hao mòn TSCĐ HH tăng do trích khấu hao TSCĐ.

Số dư bên Nợ: Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ HH

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Sau khi nhận được bộ hồ sơ TSCĐ HH, kế toán tiến hành việc hạch toán TSCĐ HH, mở sổ chi tiết cho phù hợp, đồng thời hạch toán ghi nợ TK

211 và ghi có các tài khoản kế toán liên quan.

Khi mua sắm TSCĐ HH để đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam tiến hành hạch toán theo bút toán sau:

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1332)

Kế toán tiến hành tập hợp các chứng từ liên quan đế ghi sổ kế toán chi tiết TSCĐ HH, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, và từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ.

Biểu 2.13 Trích chứng từ ghi sổ ghi tăng TK 211 của Công ty Đơn vi: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q.

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Kèm theo 3 chứng từ gốc.

2.2.1.2 Kế toán giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ HH và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành hạch toán kế toán cho nghiệp vụ này.

Kế toán tiến hành tập hợp các chứng từ liên quan đế ghi sổ kế toán chi tiết TSCĐ, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ.

Biểu 2.14 Trích chứng từ ghi sổ ghi giảm TK 211 của Công ty Đơn vi: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P.

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Biểu 2.15 Trích sổ cái TK 211 của Công ty

Diễn giải TK đối ứng

11/12 153 Từ Chứng từ ghi sổ số 153

Cộng phát sinh trong kỳ

2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của Công ty 2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao

Hiện nay, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam đang áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng

Mức khấu hao căn cứ vào thời gian sử dụng TSCĐ HH mà Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam dự tính và tuân theo quy định chung của Bộ tài chính Kế toán dựa vào khung khấu hao để trích khấu hao hàng tháng cụ thể cho từng TSCĐ HH Việc trích hoặc ngừng trích khấu hao được thực hiện theo nguyên tắc tròn ngày TSCĐ HH tăng, giảm, hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất ngày nào thì trích hoặc ngừng trích khấu hao TSCĐ HH từ ngày đó

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam xác định mức KH trung bình hàng năm cho TSCĐ HH theo công thức:

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam trích khấu hao cho từng tháng:

Mức khấu hao trung bình năm của TSCĐ HH

Nguyên giá TSCĐ HH Thời gian sử dụng

Mức khấu hao trung bình tháng của TSCĐ HH Nguyên giá TSCĐ HH

Số năm sử dụng * 12 tháng

Tháng 12/2014 Công ty mua mới Xe ô tô Civic 1.8 i-VTEC The Playful bằng nguồn vốn kinh doanh Nguyên giá là 746.700.000, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm.

TSCĐ HH vào ngày nào thì Công ty bắt đầu trích khấu hao từ ngày đưa vào sử dụng của ngày ấy Xe ô tô được đưa vào sử dụng từ ngày 3/12 Số khấu hao phải trích trong tháng 12 của TSCĐ HH này là: 6.222.500 x 29 : 31

Ngày 10/12/2014, máy photocopy tại Công ty giảm do bán thanh lý, trước đây TSCĐ HH này được mua bằng nguồn vốn kinh doanh, thời gian sử dụng 6 năm.

Nguyên giá : 48.000.000 Giá trị còn lại : 460.274 Hao mòn lũy kế: 47.539.726

Mức khấu hao giảm tháng 12:

Những TSCĐ HH mới tăng và giảm đều có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam dựa vào số khấu hao trích trong một tháng và các bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng 1 đến tháng 11 để tính được số khấu hao cần trích

Mức trích KH TSCĐ HH tăng trong tháng 12 = 15.633.556 đ và mức trích

KH TSCĐ HH giảm trong tháng 12 = 1.255.865 đ.

Số khấu hao TSCĐ HH cần trích tháng 12 là:

2.2.2.2 Trình tự hạch toán kế toán và ghi sổ kế toán về khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán định khoản tháng 12/2014

Có 214 263.015.885 Dựa vào các số liệu trên, kế toán lập bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ HH cho tháng 12.

Mức trích khấu hao TSCĐ HH tháng 11

Mức trích khấu hao TSCĐ HH tăng trong tháng 12

Mức trích khấu hao TSCĐ HH giảm trong tháng 12

Biểu 2.16 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ HH tháng 12 Đơn vị tính: VNĐ

STT Chỉ tiêu Khấu hao toàn Công ty

1 Số KH trích tháng trước 248.638.194 63.723.975 158.535.142 15.054.124 11.324.953

2 Số KH tăng trong tháng 15.633.556 11.839.390 - - 3.794.166

3 Số KH giảm trong tháng 1.255.865 - - - 1.255.865

4 Số KH trích tháng này 263.015.885 75.563.365 158.535.142 15.054.124 13.863.254

Căn cứ vào bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ HH, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ liên quan đến nghiệp vụ trích hao mòn TSCĐ HH trong tháng.

Biểu 2.17 Trích chứng từ ghi sổ TK 214 của Công ty Đơn vi: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q.

Trích khấu hao TSCĐ HH 623

31/12 Trích khấu hao trong kì

Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định của Công ty

Trong quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ HH bị khả năng hoạt động của TSCĐ HH, đảm bảo hiệu quả trong lao động sản xuất kinh doanh, trong quá trình khai thác và sử dụng TSCĐ HH Công ty cổ phần

Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam luôn có kế hoạch sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên TSCĐ HH.

2.2.3.1 Sửa chữa thường xuyên tài sản cố định hữu hình

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM

Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam và phương hướng hoàn thiện

Đối với Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam do đặc thù ngành nghề kinh doanh nên TSCĐ HH chiếm tỷ trọng rất lớn trong nguồn vốn kinh doanh Nhận thức được tầm quan trọng của TSCĐ HH đối với doanh nghiệp nên Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ HH nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ HH trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam phải đảm nhiệm một khối lượng công việc rất lớn và phức tạp Để hoàn thành tốt nhiệm vụ, hoạt động kế toán được tổ chức theo phương pháp chỉ đạo trực tuyến Đây là phương pháp tổ chức bộ máy kế toán khoa học và rất phù hợp với mô hình Công ty Với sự nhiệt tình, chu đáo và cẩn thận của các nhân viên phòng Tài chính Kế toán cùng với sự lãnh đạo chính xác hiệu quả của ban Giám đốc Công ty thì công tác kế toán TSCĐ HH tại Công ty đã được thực hiện tốt, cụ thể:

Về công tác kế toán

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đã áp dụng tốt mọi chế độ kế toán của Bộ tài chính vào công tác hạch toán giúp Công ty quản lý tốt tình hình tài chính và sử dụng nguồn vốn đúng mục tổ chức chuyên sâu, mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm một phần cụ thể nên phát huy được tính chủ động và sự thành thạo trong công việc.

Về chứng từ kế toán

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam áp dụng đầy đủ và hợp lệ quy định của Bộ Tài chính đối với mỗi bộ chứng từ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển lưu trữ, bảo quản chứng từ và kiểm tra khi cần thiết Công tác luân chuyển chứng từ tại Công ty được tổ chức chặt chẽ theo đúng chức năng, quyền hạn của các bộ phận có liên quan.

Hệ thống tài khoản của Công ty áp dụng tuân thủ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Sang năm

2015, Công ty đã kịp thời cập nhật chế độ kế toán hiện hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, Thông tư số 244/2009/TT-BTC.

Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”, với hình thức ghi sổ này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, lưu trữ tài liệu

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam áp dụng hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; bước sang năm 2015, hệ thống báo cáo tài chính của Công ty tuân thủ thông tư 200/2014/TT-BTC.

Về công tác tổ chức quản lý TSCĐ HH

Tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại ViệtNam, TSCĐ HH được quản lý một cách chặt chẽ, các phòng ban, phân xưởng, đơn vị thành viên khi sử dụng có trách nhiệm cao trong việc bảo quảnTSCĐ HH Phòng Tài chính Kế toán phối hợp cùng với các phòng ban khác thường xuyên tiến hành kiểm kê TSCĐ HH để kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo tính hiện hữu của TSCĐ HH và có biện pháp xử lý kịp thời trong trường hợp mất mát, hỏng hóc tài sản.

Kế toán TSCĐ HH đã tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cập nhật, chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ HH trong năm trên các hệ thống sổ sách, báo cáo của Công ty.

Kế toán TSCĐ của Công ty luôn nắm vững và vận dụng linh hoạt những thông tư, những quyết định mới của bộ Tài chính trong công tác hạch toán kế toán TSCĐ HH để có những thay đổi hạch toán phù hợp với qui định hiện hành. Để theo dõi chi tiết từng TSCĐ HH, Kế toán đã mở sổ TSCĐ riêng cho từng tài sản, thể hiện đầy đủ thông tin liên quan bao gồm: mã ký hiệu TSCĐ

HH, số lượng từng loại, thời gian đưa tài sản vào sử dụng, nguyên giá TSCĐ, số khấu hao lũy kế và giá trị còn lại của TSCĐ hiện có trong Công ty Bên cạnh đó, Kế toán còn theo dõi riêng những TSCĐ đã hết khấu hao nhưng vẫn còn tiếp tục sử dụng, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhờ đó, kế toán có thể nắm vững trạng thái kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thông qua trích khấu hao, để tham mưu cho ban Giám đốc về các quyết định như đầu tư, mua sắm mới TSCĐ hay nhượng bán, thanh lý những TSCĐ không còn hiệu quả hoặc không còn sử dụng được nữa.

Mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ HH đều được lập bộ chứng từ đầy đủ, phù hợp với quy định của Bộ tài chính.

Công tác hạch toán TSCĐ của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng vàPhát triển thương mại Việt Nam đã và đang không ngừng được củng cố, hoàn thiện Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm như trên thì hiện tại Công ty vẫn còn tồn tại những nhược điểm hạn chế như sau:

Về phương pháp tính khấu hao

Hiện tại, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp này có ưu điểm là việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao của TSCĐ HH được phân bổ đều đặn trong các năm sử dụng TSCĐ HH và không gây ra đột biến trong giá thành sản phẩm Nhưng phương pháp này lại có nhược điểm là trong nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời do không tính hết được sự hao mòn vô hình của TSCĐ HH Mặt khác, mức trích khấu hao theo phương pháp này là bằng nhau ở tất cả thời điểm, điều này là bất hợp lý do lúc TSCĐ HH còn mới, năng lực sản xuât tốt trong khi TSCĐ HH đã cũ, lỗi thời thì năng lực sản xuất kém.

Về việc mở sổ theo dõi TSCĐ HH đang sử dụng

Hiện tại, mặc dù Công ty đã thực hiện phân loại và theo dõi chi tiết TSCĐ HH theo hình thái biểu hiện bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải; TSCĐ khác, tuy nhiên kế toán lại không mở sổ theo dõi TSCĐ HH sử dụng cho từng bộ phận sử dụng Điều này có thể dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý TSCĐ tại Công ty và phân bổ sai khấu hao sử dụng cho các bộ phận tương ứng.

Về việc đầu tư và sử dụng TSCĐ HH

Hiện tại, toàn bộ TSCĐ HH của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đều là đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay, Công ty không có TSCĐ đi thuê Điều này nhiều khi gây khó khăn về tình hình tài chính do Công ty phải đi vay để đầu tư, trong khi việc vay vốn không dễ dàng Việc đi thuê TSCĐ HH có thể giải quyết được vấn đề thiếu vốn đầu tư mà vẫn có thể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh,đặc biệt là khi không thực sự cần thiết đầu tư TSCĐ HH do nhu cầu sử dụng

Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ HH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2014

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC

Về việc sử dụng Quỹ đầu tư phát triển

- Căn cứ Điều lệ Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam;

- Căn cứ tình hình thực tế việc sử dụng Quỹ đầu tư phát triển;

- Căn cứ nhu cầu sử dụng phương tiện vận tải của bộ phận văn phòng.

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Sử dụng Quỹ đầu tư phát triển để mua mới oto Honda Civic cho bộ phận văn phòng phục vụ hoạt động kinh doanh. Điều 2: Các ông/bà Phòng Hành chính Kế toán và Phòng Kế hoạch căn cứ quyết định thi hành.

CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM

Giám đốc Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH

HỢP ĐỒNG MUA BÁN (V/v: Mua Honda Civic 1.8 i-VTEC The Playful)

- Căn cứ Luật Dân sự Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

- Căn cứ Luật Thương Mại của Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên

Hôm nay ngày 20 tháng 11 năm 2014, chúng tôi gồm:

Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung của hợp đồng :

Bên B đồng ý bán, bên A đồng ý mua 01 xe ôtô Honda Civic 1.8 i-Vtec The Playful

Số khung : TF2-6890074 , Số máy : 8H-0462572 Điều 2: Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán

- Giá trị hàng hóa chưa bao gồm thuế VAT 10% là 746.700.000 VND.

Tổng giá trị hợp đồng: 821.370.000 VND.

Bằng chữ: Tám trăm hai mươi mốt triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn./.

Tài khoản giao dịch: 12410000205366 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam- CN Hoàn Kiếm

- Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận xe

- Thanh toán 100% giá trị hợp đồng

- Thời gian thanh toán: Trong vòng 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm các bên

- Thực hiện các điều khoản về thanh toán theo điều 2.

- Cử cán bộ có đủ chuyên môn để hướng dẫn cho bên mua vận hành máy đúng quy trình quy phạm.

- Lập biên bản nghiệm thu và bàn giao sau khi hoàn thành công việc. Điều 4: Chất lượng và bảo hành

- Sản phẩm do bên B bàn giao đảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy mới 100%.

- Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vòng 12 tháng kể từ ngày giao hàng. Điều 5: Điều khoản chung:

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phải được hai bên nhất trí thông qua văn bản Nếu không thống nhất sẽ đưa ra toà án kinh tế Hà Nội, mọi quyết định của toà án hai bên đều phải thực hiện.

- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi kết thúc hợp đồng.

- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.

Biên bản giao nhận tài sản

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

(Về việc bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful) Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 10285/HĐMB về việc mua bán ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful ký ngày 20/11/2014 giữa Honda ôtô Giải Phóng với Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam.

Hôm nay ngày 12 tháng 12 năm 2014 :

Hai bên thống nhất tiến hành bàn giao ôtô Civic 1.8 i-VTEC Playful như sau : Điều 1 Nội dung bàn giao ôtô

Bên B đồng ý giao và bên A đồng ý nhận 01 ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful do Việt Nam sản xuất Điều 2 Thời gian giao ôtô

10h ngày 12/12/2014 Điều 3 Địa điểm giao ôtô

Giao ôtô tại Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Điều 4 Kết luận

Bên B giao ôtô hiệu Civic 1.8 i-VTEC Playful và các hồ sơ pháp lý của ôtô cho bên A Biên bản được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 1 bản để cùng thực hiện. Đại diện bên giao

(Ký, họ tên) Đại diện bên nhận

Hóa đơn GTGT mua TSCĐ HH

Liên 2: Giao cho Khách hàng

Ký hiệu: TG/14P Số: 000659 Đơn vị bán hàng: Honda Ôtô Giải Phóng Địa chỉ: Km9 Quốc lộ 1A, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội

TK: VNĐ 102010001346916 – Ngân hàng Vietinbank Chi nhánh Ba Đình

Tên người mua hàng: Công ty CP Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK – STK: VND 12410000205366 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam - CN Hoàn Kiếm

Tên hàng bán Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

Cộng tiền hàng: 746.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 74.670.000

Tổng cộng tiền thanh toán 821.370.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm hai mươi mốt triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng

(ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên)

2.1.1.2 Giảm tài sản cố định

 Kế toán giảm TSCĐ HH do thanh lý

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam, có một số TSCĐ HH đã cũ, hư hỏng, hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kĩ thuật, không còn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Những TSCĐ HH mà Công ty không cần dùng thì tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán các TSCĐ HH đó.

Việc tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ HH chỉ được tiến hành sau khi có quyết định thanh lý nhượng bán của Giám đốc Công ty.

Bộ hồ sơ thanh lý, nhượng bán TSCĐ HH bao gồm:

- Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ HH.

- Biên bản thanh lý TSCĐ HH

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Phiếu chi tiền mặt (chi phí thanh lý) (nếu có).

- Giấy báo có, phiếu thu tiền mặt (thu tiền bán thanh lý TSCĐHH).

Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ HH của Công ty

- Hà Nội, ngày 9 tháng 12 năm 2014

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH LÝ

Kính gửi : Hội đồng thanh lý Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Qua thời gian sử dụng, vận hành từ năm 2009 đến nay

Căn cứ vào thực trạng chất lượng hiện nay của máy photocopy

Phòng Tài chính Kế toán đề nghị Công ty cho phép thanh lý một máy photocopy sau đây:

Năm đưa vào sử dụng : 2009

Hiện nay Máy Photocopy đã cũ, hỏng nhiều và không sử dụng được, sửa chữa rất tốn kèm.

Trên đây là chiếc máy photocopy mà Phòng Tài chính Kế toán đề nghị Công ty xem xét và giải quyết cho thanh lý, vì thực tế hiện nay máy này không làm việc được và không thể sửa chữa được nữa.

Trưởng phòng Tài chính Kế toán

Biên bản xác nhận tình trạng thiết bị đề nghị thanh lý

BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÌNH TRẠNG THIẾT BỊ ĐỀ NGHỊ THANH LÝ

Thành phần ban kiểm tra gồm các đồng chí sau :

1 - Bà Nguyễn Thị Doan- Phòng Tài chính kế toán

2 - Vũ Ngọc Trung - Phòng Kế hoạch vật tư

3 – Ông Lê Văn Linh – Phòng CN công trình

4 – Ông Trần Khánh Dư - Phòng KH & QLDA

Sau khi xem thực tế các thiết bị, tài sản chúng tôi đã thống nhất đánh giá tình trạng thiết bị đề nghị thanh lý cụ thể như sau:

Các bánh răng bị mài mòn, vòng bi bị vỡ.

Máy photocopy không thể sử dụng được.

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Kế hoạch vật tư

(ký, họ tên) Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán

Từ biên bản xác nhận tình trạng thiết bị đủ điều kiện thanh lý, Công ty lập Biên bản thanh lí TSCĐ HH Số tiền thu được từ khoản thanh lý máy photocopy được kế toán xác nhận và giao cho thủ quỹ thu để viết phiếu thu.

Biên bản thanh lý TSCĐ HH

Mẫu số: 02-TSCĐ HH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

BIÊN BẢN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Căn cứ vào biên bản đề nghị của phòng Tài chính Kế toán và Biên bản kiểm tra kết quả xác định tình trạng TSCĐ HH của các phòng ban chức năng Công ty về việc thanh lí TSCĐ HH.

I Hội đồng thanh lí TSCĐ HH gồm:

Bà Nguyễn Thị Doan – Trưởng phòng Tài chính kế toán – Trưởng ban. Ông Lê Văn Linh – Trưởng phòng chủ nhiệm công trình - Ủy viên. Ông Trần Khánh Dư – Trưởng Phòng KHKT & QLDA - Ủy viên.

Bà Trần Thị Thủy – Nhân viên phòng Kế hoạch vật tư - Ủy viên.

II Tiến hành thanh lí TSCĐ HH:

-Tên, kí mã hiệu, quy cách TSCĐ HH: Máy photocopy CW6140 Số hiệu TSCĐ HH: 132

- Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2008

- Năm đưa vào sử dụng: 2009

- Nguyên giá TSCĐ HH: 48.000.000 VND

- Giá trị hao mòn đã trích: 47.539.726 VND

- Giá trị còn lại của TSCĐ HH: 460.274 VND

III Kết luận của Hội đồng thanh lí TSCĐ HH:

Máy photocopy CW 6140 không còn đủ điều kiện phục vụ cho việc sản xuất Đề nghị Giám đốc duyệt thanh lí.

IV Kết quả thanh lí TSCĐ HH

- Giá trị thu hồi ước tính: 5.000.000đ (Năm triệu đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ HH ngày 10 tháng 12 năm 2014.

Phiếu thu

Mẫu số 01- TT Địa chị: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P.

(Bàn hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Có TK: 711 Người nộp tiền: Trần Doãn Quỳnh

Lý do nộp tiền: Thu tiền thanh lý TSCĐ HH (máy photocopy)

Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

2.1.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình

Kế toán tăng TSCĐ HH do mua sắm

Kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ HH, thẻ TSCĐ HH được lập căn cứ vào các chứng từ:

- Biên bản giao nhận TSCĐ HH.

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.

- Bảng tính khấu hao TSCĐ HH.

- Các tài liệu kĩ thuật có liên quan.

Sổ chi tiết theo dõi tăng giảm TSCĐ HH: Được mở theo quý cho từng loại TSCĐ HH.

Sổ TSCĐ HH: được mở theo quý cho toàn bộ TSCĐ HH trong Công ty Căn cứ để ghi sổ chi tiết tình hình tăng TSCĐ HH là các chứng từ tăng TSCĐ HH.

Bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại theo nguồn hình thành được lập theo quý để đáp ứng cho yêu cầu nắm bắt thông tin và là cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm định về TSCĐ HH và lập kế hoạch đầu tư cho TSCĐ HH.

Biểu 2.9 Thẻ TSCĐ HH khi ghi tăng TSCĐ HH tại Công ty

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ HH ngày 03 Tháng 12 Năm 2014

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ HH: ôtô Civic 1.8 i-VTEC The Playful

Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty

Năm đưa vào sử dụng: 2014

Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách Đơn vị tính Số lượng Giá trị phụ tùng

Ghi giảm TSCĐ HH chứng từ số: Ngày Tháng Năm

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Biểu 2.10 Sổ TSCĐ HH khi ghi tăng TSCĐ HH tại Công ty Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Sổ TSCĐ HH khi ghi tăng TSCĐ HH tại Công ty

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Sổ TSCĐ HH khi ghi giảm TSCĐ HH tại Công ty

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam

Trích chứng từ ghi sổ ghi giảm TK 211 của Công ty

Đơn vi: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P.

Trích sổ cái TK 211 của Công ty

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ HH tháng 12

Trích chứng từ ghi sổ TK 214 của Công ty

Đơn vi: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q.

Do chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ HH thường nhỏ, nên khi phát sinh thì kế toán ghi trực tiếp vào chi phí SXKD của từng bộ phận sử dụng TSCĐ đó Sửa chữa thường xuyên TSCĐ HH ở Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam có thể tự làm hoặc thuê ngoài.

Căn cứ nghiệp vụ sửa chữa thường xuyên thực tế phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 623: Chi phí SCTX máy thi công.

Nợ TK 627: Chi phí SCTX TSCĐ bộ phận sản xuất.

Nợ TK 641: Chi phí SCTX TSCĐ bộ phận kinh doanh.

Nợ TK 642: Chi phí SCTX TSCĐ bộ phận QLDN.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 152, 334, … Yếu tố chi phí Trích số liệu: ngày 20/12/2014, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam tiến hành sửa chữa máy in Các hạng mục sửa chữa được thuê ngoài bao gồm:

+ Thay bộ kim máy in 1.500.000 đồng.

+ Sửa chữa vi mạch 1.500.000 đồng.

Căn cứ vào hồ sơ trên kế toán định khoản:

Kế toán tiến hành ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ Cái TK 111, 133, 627.

2.2.3.2 Sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình

Trong quá trình tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ HH, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết TK 2411 để tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các chi phí này vào Bảng kê chi tiết Do việc sửa chữa lớn thường được tiến hành trong thời gian dài nên cuối kỳ, kế toán phải mở TK 3351 kết chuyển chi phí phát sinh tính vào giá thành sản phẩm trong kỳ Sau khi công trình hoàn thành và được Ban lãnh đạo phê duyệt quyết toán, kế toán sẽ thực hiện các bút toán điều chỉnh nếu chi phí thực tế phát sinh khác với chi phí đã trích trước.

Trích số liệu về việc đại tu máy trộn bên tông Sửa chữa lớn máy trộn bê tông cần có những thủ tục sau:

- Biên bản đại tu sửa chữa máy trộn bê tông

- Biên bản nghiệm thu sửa chữa lớn máy trộn bê tông và bàn giao công việc hoàn thành.

- Bảng tổng hợp quyết toán kinh phí sửa chữa lớn máy trộn bê tông.

Biểu 2.19 Bảng tổng hợp quyết toán kinh phí sửa chữa lớn

Tên danh mục: Đại tu máy trộn bê tông

Nội dung chi phí Trích trước chi phí Chi phí thực tế phát sinh

- Chi phí khảo sát và thiết kế dự toán 6.527.683 5.656.258

- Chi phí nghiệm thu chạy thử 3.300.000 1.669.397

IV Giá trị quyết toán (I+II+III) 144.150.288 119.782.461

Quy trình ghi đối với quá trình sửa chữa lớn TSCĐ HH:

Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, phiếu xuất kho nguyên vật liệu… đã đưa vào quá trình sửa chữa lớn TSCĐ HH và tiến hành ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản liên quan.

Phiếu xuất kho NVL phục vụ cho sửa chữa lớn TSCĐ HH

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Lâm

Lý do xuất kho: Phục vụ cho sửa chữa máy trộn bê tông

Xuất tại kho: Công ty

STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá

Thành Yêu cầu Thực xuất tiền

1 ốc vít, bu lông B12 Kg 14 14

Khi viết phiếu xuất kho, kế toán chỉ ghi số lượng vật tư xuất kho, cuối kì khi đã xác định được tình hình nhập, xuất, tồn, phần mềm kế toán sẽ tự động tính giá trị NVL đã xuất kho và cập nhật vào sổ cái các Tài khoản liên quan, trong đó có TK 241.

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc

Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

Ghi Có các TK Đối tượng sử dụng

Giá hạch toán Giá thực tế

1 TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

2 TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

3 TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn

4 TK 241 – Sửa chữa lớn TSCĐ 75.329.764 66.631.423

5 TK – 242 Chi phí trả trước dài hạn

Phiếu chi mua vật tư phục vụ sửa chữa lớn TSCĐ

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam Địa chỉ: số 28/42/55 Hoàng Hoa Thám, P Ngọc Hà, Q Ba Đình, Hà Nội

Có TK: 111 Người nhận tiền: Đậu Công Minh Địa chỉ: Công ty CP Công nghệ VLXD Nucetech

Lý do chi: Mua gioong để sửa máy trộn bê tông

Trả bằng: Tiền mặt (VND)

( Bằng chữ: Mười hai triệu, chín trăm bảy mươi tư ngàn đồng./.)

Kèm theo:…1… chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

03/12 Xuất vật tư phục vụ cho sửa máy trộn bê tông

21/12 Mua gioong để sửa máy trộn bê tông

Cộng phát sinh trong kỳ 144.781.685 119.782.461

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT

TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam và phương hướng hoàn thiện Đối với Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam do đặc thù ngành nghề kinh doanh nên TSCĐ HH chiếm tỷ trọng rất lớn trong nguồn vốn kinh doanh Nhận thức được tầm quan trọng của TSCĐ HH đối với doanh nghiệp nên Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ HH nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ HH trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam phải đảm nhiệm một khối lượng công việc rất lớn và phức tạp Để hoàn thành tốt nhiệm vụ, hoạt động kế toán được tổ chức theo phương pháp chỉ đạo trực tuyến Đây là phương pháp tổ chức bộ máy kế toán khoa học và rất phù hợp với mô hình Công ty Với sự nhiệt tình, chu đáo và cẩn thận của các nhân viên phòng Tài chính Kế toán cùng với sự lãnh đạo chính xác hiệu quả của ban Giám đốc Công ty thì công tác kế toán TSCĐ HH tại Công ty đã được thực hiện tốt, cụ thể:

Về công tác kế toán

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đã áp dụng tốt mọi chế độ kế toán của Bộ tài chính vào công tác hạch toán giúp Công ty quản lý tốt tình hình tài chính và sử dụng nguồn vốn đúng mục tổ chức chuyên sâu, mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm một phần cụ thể nên phát huy được tính chủ động và sự thành thạo trong công việc.

Về chứng từ kế toán

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam áp dụng đầy đủ và hợp lệ quy định của Bộ Tài chính đối với mỗi bộ chứng từ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển lưu trữ, bảo quản chứng từ và kiểm tra khi cần thiết Công tác luân chuyển chứng từ tại Công ty được tổ chức chặt chẽ theo đúng chức năng, quyền hạn của các bộ phận có liên quan.

Hệ thống tài khoản của Công ty áp dụng tuân thủ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Sang năm

2015, Công ty đã kịp thời cập nhật chế độ kế toán hiện hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, Thông tư số 244/2009/TT-BTC.

Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”, với hình thức ghi sổ này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, lưu trữ tài liệu

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam áp dụng hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; bước sang năm 2015, hệ thống báo cáo tài chính của Công ty tuân thủ thông tư 200/2014/TT-BTC.

Về công tác tổ chức quản lý TSCĐ HH

Tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại ViệtNam, TSCĐ HH được quản lý một cách chặt chẽ, các phòng ban, phân xưởng, đơn vị thành viên khi sử dụng có trách nhiệm cao trong việc bảo quảnTSCĐ HH Phòng Tài chính Kế toán phối hợp cùng với các phòng ban khác thường xuyên tiến hành kiểm kê TSCĐ HH để kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo tính hiện hữu của TSCĐ HH và có biện pháp xử lý kịp thời trong trường hợp mất mát, hỏng hóc tài sản.

Kế toán TSCĐ HH đã tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cập nhật, chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ HH trong năm trên các hệ thống sổ sách, báo cáo của Công ty.

Kế toán TSCĐ của Công ty luôn nắm vững và vận dụng linh hoạt những thông tư, những quyết định mới của bộ Tài chính trong công tác hạch toán kế toán TSCĐ HH để có những thay đổi hạch toán phù hợp với qui định hiện hành. Để theo dõi chi tiết từng TSCĐ HH, Kế toán đã mở sổ TSCĐ riêng cho từng tài sản, thể hiện đầy đủ thông tin liên quan bao gồm: mã ký hiệu TSCĐ

HH, số lượng từng loại, thời gian đưa tài sản vào sử dụng, nguyên giá TSCĐ, số khấu hao lũy kế và giá trị còn lại của TSCĐ hiện có trong Công ty Bên cạnh đó, Kế toán còn theo dõi riêng những TSCĐ đã hết khấu hao nhưng vẫn còn tiếp tục sử dụng, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhờ đó, kế toán có thể nắm vững trạng thái kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thông qua trích khấu hao, để tham mưu cho ban Giám đốc về các quyết định như đầu tư, mua sắm mới TSCĐ hay nhượng bán, thanh lý những TSCĐ không còn hiệu quả hoặc không còn sử dụng được nữa.

Mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ HH đều được lập bộ chứng từ đầy đủ, phù hợp với quy định của Bộ tài chính.

Công tác hạch toán TSCĐ của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng vàPhát triển thương mại Việt Nam đã và đang không ngừng được củng cố, hoàn thiện Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm như trên thì hiện tại Công ty vẫn còn tồn tại những nhược điểm hạn chế như sau:

Về phương pháp tính khấu hao

Hiện tại, Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp này có ưu điểm là việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao của TSCĐ HH được phân bổ đều đặn trong các năm sử dụng TSCĐ HH và không gây ra đột biến trong giá thành sản phẩm Nhưng phương pháp này lại có nhược điểm là trong nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời do không tính hết được sự hao mòn vô hình của TSCĐ HH Mặt khác, mức trích khấu hao theo phương pháp này là bằng nhau ở tất cả thời điểm, điều này là bất hợp lý do lúc TSCĐ HH còn mới, năng lực sản xuât tốt trong khi TSCĐ HH đã cũ, lỗi thời thì năng lực sản xuất kém.

Về việc mở sổ theo dõi TSCĐ HH đang sử dụng

Hiện tại, mặc dù Công ty đã thực hiện phân loại và theo dõi chi tiết TSCĐ HH theo hình thái biểu hiện bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải; TSCĐ khác, tuy nhiên kế toán lại không mở sổ theo dõi TSCĐ HH sử dụng cho từng bộ phận sử dụng Điều này có thể dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý TSCĐ tại Công ty và phân bổ sai khấu hao sử dụng cho các bộ phận tương ứng.

Về việc đầu tư và sử dụng TSCĐ HH

Hiện tại, toàn bộ TSCĐ HH của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam đều là đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay, Công ty không có TSCĐ đi thuê Điều này nhiều khi gây khó khăn về tình hình tài chính do Công ty phải đi vay để đầu tư, trong khi việc vay vốn không dễ dàng Việc đi thuê TSCĐ HH có thể giải quyết được vấn đề thiếu vốn đầu tư mà vẫn có thể tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh,đặc biệt là khi không thực sự cần thiết đầu tư TSCĐ HH do nhu cầu sử dụng

Khai báo tăng TSCĐ HH

Sau khi khai báo chi tiết bộ phận sử dụng tài sản, tại bất kỳ thời điểm nào, Công ty đều có thể truy xuất báo cáo chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng, trong đó thể hiện chi tiết từng loại TSCĐ đang sử dụng ở từng bộ phận như mẫu sau:

Báo cáo chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng

3.2.3 Về việc đầu tư và sử dụng sản cố định hữu hình Để giảm bớt gánh nặng và sức ép về vốn đầu tư, Công ty có thể cân nhắc đi thuê tài sản Hiện nay có rất nhiều hình thức thuê, trong đó nổi bật là hai hình thức thuê hoạt động và thuê tài chính do những đặc thù lợi ích mà nó đem lại.

Thuê tài chính giúp cho Công ty tiếp cận được với rất nhiều loại thiết bị, từ những thiết bị văn phòng đơn giản như máy photocopy, máy tính, xe tải, xe ô tô cho tới các dây chuyền sản xuất hiện đại Mặc dù thuê tài chính không trực tiếp chuyển vốn cho Công ty, hình thức này hoàn toàn có thể giúp Công ty giảm lượng tiền Công ty cần để mở rộng doanh nghiệp.

Thuê tài chính cũng giúp Công ty bắt kịp với công nghệ Điều này đặc biệt quan trọng do ngành nghề hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam phải dựa nhiều vào các công nghệ tân tiến như dây chuyền công nghệ mới hoặc các thiết bị tân tiến khác. Nhiều hợp đồng thuê ngắn hạn sẽ tiết kiệm hơn là việc sau một hai năm lại mua thiết bị mới.

Nếu Công ty cần có máy móc, thiết bị ngay lập tức, việc đi thuê sẽ được chấp thuận nhanh hơn nhiều so với các khoản vay tín dụng, và không cần nhiều thủ tục giấy tờ phiền hà, các yêu cầu về tín dụng cũng dễ chịu hơn

Cho thuê tài chính đặc biệt có lợi với những Công ty có ý định giữ lại thiết bị sau khi hết thời hạn thuê Trong một hợp đồng thuê tài chính, tài sản sẽ hiện dần lên trong bảng cân đối và khoản nợ thì sẽ được hoàn trả dần trong thời gian thuê.

Khi Công ty lựa chọn thuê thiết bị thay vì mua, Công ty tránh được một khoản tiền trả ngay lớn Bằng cách dãn khoản thanh toán ra theo vòng lời từ việc đầu tư đó Thêm vào đó, việc trả các khoản thanh toán cố định hàng tháng giúp cân đối được các khoản phải trả dự tính, tạo thuận lợi cho việc thu xếp nguồn vốn và báo cáo số liệu.

Hiện nay, có rất nhiều tổ chức cho thuê tài chính uy tín, chi phí thấp, trong đó có cả những ngân hàng lớn tham gia vào thị trường sôi động này Ví dụ:

- Công ty Cho Thuê Tài Chính Quốc Tế Chailease(CILC) ;

- Công ty cho thuê tài chính ngân hàng Á Châu (ACB Bank) ;

- Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) ;

- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) ;

- Công ty cho thuê tài chính Sacombank-LC ;

- Ngân hàng Công Thương Việt Nam (VietinBank Leasing) ;

Công ty có thể căn cứ vào mức độ phù hợp và chi phí lãi suất để lựa chọn đối tác phù hợp.

3.2.3 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và phát triển thương mại Việt Nam nên duy trì công tác kiểm kê định kỳ hàng quý thay vì hàng năm để sớm phát hiện những trường hợp không chính xác về chứng từ TSCĐ HH và có biện pháp xử lý kịp thời đối với các TSCĐ sử dụng tại công trường, các đơn vị xa khu vực văn phòng

Việc kiểm tra tình hình sử dụng TSCĐ HH tại doanh nghiệp cần được tiến hành chặt chẽ, có kế hoạch rõ ràng, cụ thể để có kế hoạch sử dụng TSCĐ một cách hợp lý Trên cơ sở đó mà có kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ kịp thời để đảm bảo công suất hoạt động của tài sản.

TSCĐ HH là yếu tố quan trọng phục vụ sản xuất kinh doanh đối với bất cứ một doanh nghiệp nào Công tác hạch toán TSCĐ HH vì thế cũng rất quan trọng Tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam, TSCĐ HH chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí kinh doanh nên công tác hạch toán TSCĐ HH tại Công ty rất được coi trọng.

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam, được sự chỉ bảo hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, các anh chị trong phòng kế toán và giảng viên hướng dẫn em đã nêu lên được những ưu điểm, những tồn tại trong quản lý hạch toán TSCĐ HH ở Công ty, từ đó đề ra một số ý kiến nhằm khắc phục những tồn tại đó.

Do điều kiện về thời gian nghiên cứu và sự hiểu biết còn hạn chế nên chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những sai sót Kính mong được sự giúp đỡ và đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các cô, các chị trong phòng Tài chính kế toán Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng Tài chính Kế toán Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng và Phát triển thương mại Việt Nam và đặc biệt sự hướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn - Th.S Nguyễn Thị Mai Chi đã tạo mọi điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Thương Mại Việt Nam
Tác giả	Trần Hải Đăng
Người hướng dẫn	Th.S Nguyễn Thị Mai Chi
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Thể loại	chuyên đề thực tập chuyên ngành
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	770 KB